湖南省常宁市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘0482刑初4号 公诉机关湖南省常宁市人民检察院。 被告人孙某某，男，1969年6月26日出生于山东省某某市，汉族，初中文化，经商，户籍所在地山东省某某市某某区某某镇某某村694号，现住地山东省某某市某某区某某镇某某小区20号楼2单元7楼。因本案于2019年6月1日被临时羁押，同年6月6日被常宁市公安局刑事拘留，同年7月8日经常宁市人民检察院批准，同日被常宁市公安局依法执行逮捕，现羁押在常宁市看守所。 辩护人易立，湖南人海律师事务所律师。 被告人范惠浩，男，1965年12月8日出生于山东省某某市，汉族，大学文化，中共党员，山东省某某市粮食收储管理中心会计，户籍所在地山东省某某市跃进路461号内188号，现住地山东省某某市某某小区2号楼203号。因本案于2019年5月6日被某某市公安局庄园派出所抓获，同日被临时羁押在某某市看守所，2019年5月11被常宁市公安局刑事拘留。同年6月12日经常宁市人民检察院不批准逮捕，次日被常宁市公安局取保侯审。2020年1月3日本院决定对其逮捕，同日由常宁市公安局依法执行逮捕，现羁押在常宁市看守所。 辩护人王智光，山东同济律师事务所律师。 辩护人廖小华，湖南明正律师事务所律师。 湖南省常宁市人民检察院以常检公诉刑诉（2019）389号起诉书指控被告人孙某某、范惠浩犯虚开用于抵扣税款发票罪、故意销毁会计凭证、会计账簿罪，于2020年1月2日向本院提起公诉。2020年3月10日因不能抗拒的原因被本院裁定中止审理，2020年4月23日被裁定恢复审理。本院依法组成合议庭,于2020年1月16日、5月9日公开开庭审理了本案。湖南省常宁市人民检察院指派检察员唐熠出庭支持公诉,被告人孙某某及其辩护人易立，被告人范惠浩及其辩护人王智光、廖小华到庭参加诉讼。现已审理终结。 常宁市人民检察指控：2017年，被告人孙某某成立并经营烟台某某某纺织有限公司(以下简称某某某公司)，孙某某聘请被告人范惠浩兼职某某某公司会计。2017年8月孙某某通过他人购买常宁市某某种植专业合作社为某某某公司虚开的增值税普通发票40份，金额合计390余万元，孙某某安排范惠浩将发票申报抵扣，范惠浩在明知没有真实货物交易的情况下，通过伪造入库单据、制造公帐流水、私账回流等方式完善资料，并于2017年10月份在税务机关申报抵扣税款43万元。2019年3月民警找范惠浩进行调查，孙某某安排范惠浩销毁某某某公司的会计凭证、账本。经追缴，某某某公司退赃43万元。就指控的上述事实，公诉机关向本院提交了相关证据材料。并据此认为，被告人孙某某、范惠浩在没有真实货物交易的情况下，让他人为自已虚开用于抵扣税款的发票，故意销毁会计凭证、帐本，其行为构成虚开用于抵扣税款发票罪、故意销毁会计凭证、会计账簿罪，现提请本院依法判处。被告人孙某某对起诉指控的犯罪事实及罪名没有异议，其辩护人辩护意见为：1、对起诉指控被告人孙某某犯虚开用于抵扣税款的发票罪无异议。2、被告人孙某某没有授意范惠浩销毁会计凭证，不构成故意销毁会计凭证、会计帐簿罪。3、被告人孙某某系初犯，主观恶性较小，并主动退缴违法所得认罪认罚，可从轻处罚。综上，建议法庭对被告人孙某某从轻处罚并适用缓刑。被告人范惠浩对起诉指控其犯虚开用于抵扣税款发票罪有异议，其辩解称自已没有参与并不知情。其辩护人王智光的辩护意见为：1、被告人范惠浩不构成虚开用于抵扣税款发票罪。2、被告人范惠浩对故意销毁会计凭证、帐薄罪认罪，且情节轻微，可从轻处罚。综上，建议法庭对被告人范惠浩适用缓刑。辩护人廖小华辩护意见为：1、被告人范惠浩在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当从轻或减轻处罚。2、被告人范惠浩系初犯且认罪认罚，积极退缴赃款，主动缴纳罚金，可从轻减轻处罚。综上，建议法庭对被告人范惠浩单处罚金。 经审理查明：2017年，被告人孙某某成立并经营烟台某某某纺织有限公司(以下简称“某某某”有限公司)，孙某某聘请被告人范惠浩兼职烟台某某某有限公司会计。2017年8月孙某某通过他人购买常宁市某某种植专业合作社为烟台某某某有限公司虚开的增值税普通发票40份，金额合计390余万元，孙某某安排范惠浩将发票申报抵扣，范惠浩在明知没有真实货物交易的情况下，通过伪造入库单据、制造公帐流水、私账回流等方式完善资料，并到税务机关申报抵扣手续，导致43万元税款被抵扣。2019年3月民警找范惠浩进行调查期间，孙某某安排范惠浩销毁烟台某某某有限公司的会计凭证、账簿。经公安机关追缴，烟台某某某纺织有限公司退赃43万元。本案在审理过程中，被告人孙某某、范惠浩向法院提交书面的认罪认罚、悔罪书。为证明上述指控，公诉机关当庭出示了以下证据：1.增值税纳税申报表、增值税普通发票复印件、银行账户交易明细、户籍资料、到案经过等书证;2.证人廖辉云、万金平、邴玉江等人的证言;3被告人孙某某、范惠浩的供述与辩解;4短信聊天记录等电子数据和被告人孙某某、范惠浩提交的认罪认罚书、悔罪书，本院予以确认。 本院认为：被告人孙某某、范惠浩在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开用于抵扣税款的发票，其行为触犯了刑律，构成虚开用于抵扣税款发票罪；为逃避查处，被告人孙某某、范惠浩故意销毁会计凭证、会计账簿，其行为触犯了刑律，另构成故意销毁会计凭证、会计账簿罪。常宁市人民检察院指控被告人孙某某、范惠浩犯虚开用于抵扣税款发票罪、故意销毁会计凭证、会计账簿罪的犯罪事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。在共同犯罪中被告人孙某某起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚，被告人范惠浩起次要作用，系从犯，依法应当从轻、减轻处罚。归案后，被告人孙某某、范惠浩能如实供述犯罪事实，且自愿认罪认罚退缴赃款，依法可从宽处理。关于被告人孙某某的辩护人辩护称，被告人孙某某不构成故意销毁会计凭证、会计账簿罪的辩护意见，与本院查明的事实不符，本院不予采纳；被告人孙某某系初犯、并认罪认罚主动退缴违法所得，建议法庭从轻处罚的辩护意见，与事实和法律相符，本院予以采纳。关于被告人范惠浩的辩护人王智光、廖小华辩护称，被告人范惠浩在共同犯罪中起次要作用，系从犯，犯罪情节较轻，系初犯且认罪认罚，可从轻、减轻处罚处理的辩护意见，与事实和法律相符，本院予以采纳，对其辩护称被告人范惠浩不构成虚开用于抵扣税款发票罪的辩护意见，与事实和法律不符，本院不予采纳。据此，对被告人孙某某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款和第一百六十ニ条之ー、第ニ十五条第一款、第二十六条、第六十四条、第六十七条第三款、第六十九条、第五十二条、第五十三条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，对被告人范惠浩适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款和第一百六十ニ条之ー、第ニ十五条第一款、第二十七条、第六十四条、第六十七条第三款、第六十九条、第五十二条、第五十三条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告人孙某某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年二个月，并处罚金50000元；犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑六个月，并处罚金30000元；数罪并罚决定合并执行有期徒刑一年三个月，并处罚金80000元。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月1日起至2020年8月31日止，罚金80000元已缴纳） 二、被告人范惠浩犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处拘役六个月，并处罚金30000元；犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，单处罚金70000元；数罪并罚决定合并执行拘役六个月，并处罚金100000元。（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年1月3日起减去先前羁押期39日至2020年5月24日止，罚金100000元已缴纳）。 三、追缴的违法所得430000元予以没收，上缴国库。 如不本判决，可在接到判决书的第二日起十日内,通过本院或者直接向湖南省衡阳市中级人民法院提出上诉,书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  陈社教 审 判 员  廖雪峰 人民陪审员  周长君 二〇二〇年五月十八日 法官 助理  刘 莉 书 记 员  段宁阳                            打印责任人：刘莉 校对责任人：陈社教                附相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第一百六十二条之一隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自已的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理