镇江经济开发区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019)苏1191刑初173号 公诉机关镇江市经济开发区人民检察院。 被告人王某甲，原镇江新区东方新型炉料厂实际经营人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年3月6日被刑事拘留，同年4月3日被逮捕。现羁押于扬中市看守所。 辩护人黄友定，江苏江成律师事务所律师。 辨护人周成林，江苏中坚汇律师事务所律师。 镇江市经济开发区人民检察院以镇经检诉刑诉[2019]170号起诉书指控被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月20日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。镇江市经济开发区人民检察院指派副检察长王祥英、检察官助理陆璐出庭支持公诉，被告人王某甲及其辩护人黄友定、周成林到庭参加诉讼。期间，经镇江市经济开发区人民检察院建议本院于2019年11月18日审理延期，于同年12月17日恢复审理；2020年2月5日因法定原因中止审理，同年5月21日恢复审理。现已审理终结。 镇江市经济开发区人民检察院指控：2011年1月至2018年8月，被告人王某甲经营镇江新区东方新型炉料厂期间，为少缴税款，在与淄博北霸经贸有限公司、山东鑫兆泉石油化工有限公司、淄博兆泉经贸有限公司、淄博华帅经贸有限公司、淄博公爵经贸有限公司未发生任何真实业务的情况下，同上述五家公司实际控制人王金光（另案处理）约定以开票金额5.5%或6.5%支付“开票费”，通过资金空转回流或直接支付开票费等方式，向王金光购买虚开的增值税专用发票305份，价税合计28201933.30元人民币（以下币种同），税款数额4084439.34元，共计支付开票费1580925.35元。上述发票均用于镇江新区东方新型炉料厂抵扣增值税款，造成国家税收损失4084439.34元。 为证实上述事实，公诉机关提供了相应证据。据此，认为被告人王某甲违反发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王某甲有自首情节、退出部分赃款。提请本院依法予以惩处。 被告人王某甲及其辩护人对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均未提出异议。 辩护人的辩护意见为：1、被告人王某甲存在在向其他个体户购买部分原材料中因对方不能开具增值税专用发票而让他人虚开的情形，与完全无实际交易单纯虚开的犯罪行为有一定区别，相对罪过较轻；2、王某甲有自首情节，自愿认罪认罚，王某甲及其家人全部退出抵扣的税款，未造成实际损失；3、王某甲无犯罪前科，其家庭困难。请求对其减轻处罚，判处其有期徒刑四年以下刑罚。 辩护人提交了王某甲其家人退缴税款的凭证、镇江新区大路镇村民委员会以及姚桥镇仲宝村民委员会分别出具的证明、王某甲记录的其经营期间部分业务的流水账、统计表等书证。 经审理查明：2011年1月至2018年8月，被告人王某甲在经营镇江新区东方新型炉料厂（个人独资企业，2018年12月12日注销）期间，为少缴税款，在与淄博北霸经贸有限公司、山东鑫兆泉石油化工有限公司、淄博兆泉经贸有限公司、淄博华帅经贸有限公司、淄博公爵经贸有限公司未发生任何真实业务的情况下，同上述五家公司实际控制人王金光约定以开票金额5.5%或6.5%支付“开票费”，通过资金空转回流或直接支付开票费等方式，向王金光购买虚开的增值税专用发票305份，价税合计28201933.30元，税款数额4084439.34元，共计支付开票费1580925.35元。上述发票均用于镇江新区东方新型炉料厂抵扣增值税款，造成国家税收损失4084439.34元。具体如下： 一、2011年1月至2013年8月，被告人王某甲先后17次向王金光购买由淄博北霸经贸有限公司虚开的25份、由淄博公爵经贸有限公司虚开的16份、由淄博华帅经贸有限公司虚开的38份、淄博兆泉经贸有限公司虚开的45份，共计124份增值税专用发票用于抵扣税款，价税合计10200000元，税款数额1482051.07元。王某甲通过向王金光农行账户打款的方式，先后17次支付开票费共计547800元。 二、2013年10月至2016年5月，被告人王某甲先后19次向王金光购买由淄博兆泉经贸有限公司虚开的12份、由淄博北霸经贸有限公司虚开的76份，共计88份增值税专用发票用于抵扣税款，价税合计8800000元，税款数额1278632.19元。王某甲通过向王金光农行账户打款的方式，先后19次向王金光农行账户支付开票费共计484000元。 三、2016年9月至2018年4月，被告人王某甲先后14次向王金光购买由淄博北霸经贸有限公司虚开的74份增值税专用发票用于抵扣税款，价税合计7400000元，税款数额1075213.59元。王某甲通过对公账户向淄博北霸经贸有限公司账户直接支付开票费53500元，通过支付票面金额后由王金光农行账户转回王某甲个人农行账户等资金回流方式，支付开票费378500元，共计支付开票费432000元。 四、2018年5月至2018年8月，被告人王某甲先后3次向王金光购买由山东鑫兆泉石油化工有限公司虚开的17份、淄博北霸经贸有限公司虚开的2份，共计19份增值税专用发票用于抵扣税款，价税合计1801933.3元，税款数额248542.49元。王某甲通过支付票面金额后由王金光农行账户转回王某甲个人农行账户等资金回流方式，支付开票费117125.35元。 2019年3月4日，被告人王某甲至公安机关投案，如实供述了上述事实，其家属代为退出涉案款50万元，现暂扣于镇江市公安局新区分局。 在本院审理过程中，被告人王某甲的亲属代为退出被抵扣的税款3584439.34元，现暂扣于本院。 上述事实，被告人王某甲在开庭审理过程中亦无异议，且有经庭审质证的证人王松友、姚云仙、王金光、朱洪梅、余武等人的证言，镇江市公安局新区分局制作的辨认、搜查等笔录，镇江市公安局新区分局调取的银行账户交易明细等电子数据，受案登记表、案发经过、企业工商登记资料、企业直接申请注销资料查询表、开票明细表、银行交易明细表、虚开的增值税专用发票复印件、增值税专票认证信息及抵扣证明、记账凭证、扣押决定书及清单、户籍信息等书证，被告人王某甲的供述及辩解等证据予以证实，足以认定。 本院认为，被告人王某甲违反发票管理法规，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关对被告人王某甲的指控事实清楚、证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。被告人王某甲自动投案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以减轻处罚。被告人王某甲自愿认罪认罚，依法可以从宽处罚。被告人王某甲退清已被抵扣的全部税款，对其可酌情从轻处罚。对辩护人提出的对被告人王某甲减轻处罚的相关辩护意见，本院予以采纳。但鉴于本案被告人王某甲虚开的税款数额巨大的事实及情节，对辩护人提出的请求对被告人王某甲判处四年以下有期徒刑的辩护意见，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下： 一、被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币八万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2019年3月6日起至2024年3月5日止。罚金已预缴。） 二、被告人王某甲退出的暂扣于押于镇江市公安局新区分局的税款人民币五十万元及暂扣于本院的税款人民币三百五十八万四千四百三十九元三角四分，予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  任荣兴 人民陪审员  葛友生 人民陪审员  夏咏华 二〇二〇年五月二十五日    书记员张晨怡 适用刑法条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。