江苏省沭阳县人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)苏1322刑初515号 公诉机关江苏省沭阳县人民检察院。 被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司，统一社会信用代码913213226730159602,单位地址沭阳县华冲镇经堂村工业区，法定代表人张宜刚。 诉讼代表人刘琪，女，1985年1月8日生，住沭阳县，原宿迁市鑫哲线业有限公司员工。 被告人张宜刚，男，1974年11月18日出生于江苏省沭阳县，汉族，中共党员，宿迁市鑫哲线业有限公司法定代表人，住江苏省沭阳县。被告人张宜刚现因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年12月13日被刑事拘留，2019年1月19日被逮捕。现羁押于沭阳县看守所。 辩护人周新权，江苏铭云律师事务所律师。 江苏省沭阳县人民检察院以沭检诉刑诉[2019]419号起诉书指控被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司、被告人张宜刚犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江苏省沭阳县人民检察院指派检察员贾某出庭支持公诉。被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司诉讼代表人刘琪、被告人张宜刚及其辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。 江苏省沭阳县人民检察院指控：被告人张宜刚系被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司法人。2015年1月至2017年4月间，在无实际货物交易或存在部分实际货物交易的情况下，被告人张宜刚通过中间人吴某（另案处理）从上高县佳禾纺织有限公司、上高县保珠纺织品有限公司等5家公司为其经营的被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司开具增值税专用发票170份，发票金额14784724.6元，发票税额2513403.23元，价税合计17298127.83元，上述发票均被用于抵扣税款。其中，存在真实货物交易1197047.5元；被告单位用于生产经营的电费价税557377.99元,其应该抵扣而未能抵扣税额80986.55元，应当从其虚开数额中扣除。现分述如下： 1、2016年6月至2016年9月份，被告人张宜刚在无真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，通过吴某从上高县佳禾纺织有限公司为其经营的宿迁市鑫哲线业有限公司虚开增值税专用发票17份，发票税额288899.25元，价税合计1988307元。 2、2016年6月至2017年1月份，被告人张宜刚在无真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，通过吴某从上高县保珠纺织品（后更名为“保鸿纺织”）有限公司为其经营的宿迁市鑫哲线业有限公司虚开增值税专用发票49份，发票税额777133.51元，价税合计5348506.83元。 3、2016年11月至2017年1月份，被告人张宜刚在无真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，通过吴某从上高县鸿吉泰纺织有限公司为其经营的宿迁市鑫哲线业有限公司虚开增值税专用发票37份，发票税额628942.29元，价税合计4328602元。 4、2015年9月份至2016年1月份，被告人张宜刚在部分存在真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，通过吴某从黄梅万宏纺织有限公司为其经营的宿迁市鑫哲线业有限公司虚开增值税专用发票29份，发票税额252457.2元，价税合计1737500元。其中，有真实货物交易82500元。 5、2015年2月至2016年3月份，被告人张宜刚在部分存在真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，通过吴某从黄梅县恒顺纺织有限公司为其经营的宿迁市鑫哲线业有限公司开具增值税专用发票38份，发票税额565970.98元，价税合计3895212元。其中，有真实货物交易1114547.5元。 2015年，宿迁市鑫哲线业有限公司因经营需要申办了第二台变压器，其产生的电费由于发票抬头非本公司名称而未能抵扣。 2018年12月13日，被告人张宜刚经电话传唤归案，并如实供述自己主要犯罪事实。 针对上述指控，公诉机关当庭出示了被告人张宜刚的供述、同案关系人的供述、证人证言、虚开增值税专用发票复印件、银行交易明细、抵扣证明等书证等证据予以证实。公诉机关认为，被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司、被告人张宜刚虚开增值税专用发票，数额较大，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张宜刚犯罪以后自动投案，并如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人张宜刚归案后认罪认罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。建议判处被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司罚金人民币三十万元，被告人张宜刚有期徒刑六年。 被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司对公诉机关指控的事实及罪名均无异议。 被告人张宜刚对公诉机关指控的主要事实及罪名无异议。辩称，第5起犯罪事实指控的金额有出入，自己虚开的增值税发票金额应该为1100万元左右。 被告人张宜刚的辩护人对公诉机关指控的主要事实及罪名没有异议。提出，被告人张宜刚与吴某之间确实存在300万元的真实交易，应予以扣除。被告人张宜刚支出的煤炭款应当作为进项从其犯罪金额中扣除。被告人张宜刚为地方经济发展作出了一定贡献，案发后自首，一直认罪认罚，可以从轻处罚。 经审理查明：被告人张宜刚于2008年3月17日设立被告单位宿迁市鑫哲织造工艺有限公司，2012年2月3日变更为宿迁市鑫哲线业有限公司，并一直任法定代表人进行实际经营管理。2015年1月至2017年4月期间，被告人张宜刚在无实际货物交易或存在部分实际货物交易的情况下，通过中间人吴某（另案处理）从上高县佳禾纺织有限公司、上高县保珠纺织品有限公司等5家公司为被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司开具增值税专用发票170份，发票金额14784724.6元，发票税额2513403.23元，价税合计17298127.83元，上述发票均被用于抵扣税款。其中，存在真实货物交易的发票金额1197047.5元，对应发票税额173929.98元；2008年9月至2017年11月，宿迁市鑫哲线业有限公司因经营需要申办了第二台变压器，其产生的电费共计1453508.18元，由于发票抬头非本公司名称而未能抵扣,对应税额211193.50元应当从其虚开增值税专用发票税额中扣除。现分述如下： 1．2016年6月至2016年9月份，被告人张宜刚在无真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，通过吴某从上高县佳禾纺织有限公司为其经营的宿迁市鑫哲线业有限公司虚开增值税专用发票17份，发票税额288899.25元，价税合计1988307元。 2．2016年6月至2017年1月份，被告人张宜刚在无真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，通过吴某从上高县保珠纺织品（后更名为“保鸿纺织”）有限公司为其经营的宿迁市鑫哲线业有限公司虚开增值税专用发票49份，发票税额777133.51元，价税合计5348506.83元。 3．2016年11月至2017年1月份，被告人张宜刚在无真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，通过吴某从上高县鸿吉泰纺织有限公司为其经营的宿迁市鑫哲线业有限公司虚开增值税专用发票37份，发票税额628942.29元，价税合计4328602元。 4．2015年9月份至2016年1月份，被告人张宜刚在存在部分真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，通过吴某从黄梅万宏纺织有限公司为其经营的宿迁市鑫哲线业有限公司虚开增值税专用发票29份，发票税额252457.2元，价税合计1737500元。其中，有真实货物交易的发票价税合计金额为82500元。 5．2015年2月至2016年3月份，被告人张宜刚在存在部分真实货物交易的情况下，以支付开票费用的方式，通过吴某从黄梅县恒顺纺织有限公司为其经营的宿迁市鑫哲线业有限公司开具增值税专用发票38份，发票税额565970.98元，价税合计3895212元。其中，有真实货物交易的发票价税合计金额为1114547.5元。 2018年12月13日，被告人张宜刚经公安机关电话传唤归案，并如实供述自己主要犯罪事实，认罪认罚。 上述事实，由公诉机关提供的，经过庭审质证、认证的，且均具有证明效力的以下证据予以证实： 被告人张宜刚供述了其任被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司实际控制人期间，在明知其公司与对方公司没有真实业务往来或只有部分真实业务往来的情况下，以向他人支付费用的方式取得虚开的增值税专用发票，并用于抵扣税款的时间、地点、经过、数额等事实。该供述得到了同案关系人吴某、证人龙某、尤某、张某、黄某、刘琪的证言、增值税专用发票复印件、宿迁市鑫哲线业有限公司注册资料、抵扣证明、缴款收据、银行交易明细、电费发票等证据证实，足以认定。公安机关出具的“发破案经过”及“抓获经过”证明本案的案发及被告人张宜刚的归案情况；“有/无前科劣迹证明”证明了被告人张宜刚无前科劣迹；人员基本信息表证明了被告人张宜刚的刑事责任年龄。 被告人张宜刚辩称，第5起犯罪事实指控的金额有出入，自己虚开的增值税发票应该为1100万元左右。 被告人张宜刚的辩护人提出，被告人张宜刚与吴某之间确实存在300万元的真实交易，应予以扣除。 经查，被告人张宜刚、同案关系人吴某均供述被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司与上高县佳禾纺织有限公司、上高县保珠纺织品有限公司、上高县鸿吉泰纺织有限公司之间无真实交易，与黄梅万宏纺织有限公司、黄梅县恒顺纺织有限公司有部分真实交易；被告人张宜刚还供述被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司与黄梅县恒顺纺织有限公司之间的资金往来均使用公对公账户转账，没有转账的是因为没有资金；被告人张宜刚、同案关系人吴某还一致供述其相互之间的资金往来中，有资金回流的情况就是用于虚开增值税发票的，上述供述符合虚开增值税专用发票的通常操作流程；同时，被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司的银行交易明细表显示2015年2月至2016年6月间共计转账192.15476万元给黄梅县恒顺纺织有限公司，其中80.7万元又间接回流到了被告人张宜刚的账户，未回流的金额为111.45475万元。上述供述与银行交易明细能够相互印证，足以认定未回流的资金111.45475万元属于被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司与黄梅县恒顺纺织有限公司之间的真实交易金额，其余的发票无相应的银行交易明细，与其供述的因无资金而未伪造银行交易明细相符，足以认定均属虚开。对被告人张宜刚的上述辩解及其辩护人的辩护意见，本院不予采纳。 被告人张宜刚的辩护人还提出，被告人张宜刚支出的煤炭款应当作为进项从其犯罪金额中扣除。 经查，被告人张宜刚供述其购买煤炭用于公司生产时，因为对方未提供发票的情况下煤炭价格便宜7、8个点，就未开发票，而仅出具了收据。上述证据证明被告人张宜刚在购买生产用的煤炭时并未依法缴纳进项税，自然也不应当从其销项中抵扣税额。对上述辩护意见，本院不予采纳。 本院认为，被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，被告人张宜刚作为被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司虚开增值税专用发票直接负责的主管人员，其行为均已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司、被告人张宜刚犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚、证据确实充分，指控罪名正确，量刑建议适当，予以支持。被告单位、被告人张宜刚犯罪后自动投案，并如实供述了被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司及自己的主要犯罪事实，系自首，均依法予以从轻处罚。被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司实际支出的电费1453508.18元，依法应当予以扣减进项税。被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司、被告人张宜刚认罪认罚，依法予以从宽处理。对控、辩双方提出的与上述观点一致的意见，本院均予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 一、被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元。 （所处罚金应在判决生效后十日内缴纳完毕。） 被告人张宜刚犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二〇一八年十二月十三日起至二〇二四年十二月十二日止；） 二、追缴被告单位宿迁市鑫哲线业有限公司违法所得人民币二百一十二万八千二百七十九元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省宿迁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  李长超 人民陪审员  张 培 人民陪审员  姜亚飞 二〇二〇年五月八日 法官 助理  钟园园 书 记 员  宋飞艳 书 记 员  苗 婷 附相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条【单位负刑事责任的范围】公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条【单位犯罪的处罚原则】单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十七条第一款【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第六十四条【犯罪物品的处理】犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实愿意接受处罚的，可以依法从宽处罚。