广东省汕头市潮阳区人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤0513刑初378号公诉机关汕头市潮阳区人民检察院。被告人郭大通，男，1961年5月26日出生于广东省汕头市，香港永久性身份证号码P432543（9），汉族，小学文化，做生意，住汕头市潮阳区*************。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年10月14日被刑事拘留，同日被取保候审。汕头市潮阳区人民检察院以潮阳检二部刑诉[2020]115号起诉书指控被告人郭大通犯虚开增值税专用发票罪，于2020年4月24日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用简易程序公开开庭审理了本案。汕头市潮阳区人民检察院指派检察员张春林出庭支持公诉，被告人郭大通到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2013年，因被告人郭大通囤积300多吨棉纱，但由于本人没有成立相关公司，以个人名义售卖棉纱无法开具增值税专用发票给购货方，便委托同案人刘伟强（已判决）帮忙开具增值税专用发票。同案人刘伟强向被告人郭大通提供临猗县鑫瑞纺织有限公司和运城市空港开发区瑞平纺织有限公司的银行公户（二家公司的实际控制人系同案人王泽生，已判决），由受票方将资金汇入两家公司的公户，在扣除相关票点之后，资金再从私人账户汇入指定的账户内。涉案发票的内容由被告人郭大通告知同案人刘伟强，同案人刘伟强让两家开票公司开具发票后，通过快递邮寄给被告人郭大通。被告人郭大通在解决虚开增值税发票途径后不断寻找买家兜售其囤积的棉纱。（1）2013年6月份，郭奕洋经营的汕头市臻辉织造有限公司需要购进160吨棉纱用于生产睡衣睡袍。被告人郭大通得知后，称其有途径能够从山西客户手中购买到物美价廉的棉纱，郭奕洋便将该笔业务交由被告人郭大通负责。2013年7月15日、7月21日，臻辉公司分别与鑫瑞公司签订二份购销合同，后陆续将货款3618735元汇入鑫瑞公司的公户，但由于棉纱质量问题，被告人郭大通实际只有150吨棉纱符合臻辉公司的要求，被告人郭大通便通过同案人刘伟强从鑫瑞公司开具了31份增值税专用发票交给郭奕洋，价税合计3618735元，税额525799.03元。同案人刘伟强在扣除5%左右的票点金额后，将资金转账到被告人郭大通本人的农业银行账户及其指定的其他银行账户。随后，被告人郭大通雇佣外地牌照的车辆将150吨棉纱运载至臻辉公司仓库，剩余的棉纱被告人郭大通则一直拖着没有发货给郭奕洋，直至案发后才告知郭奕洋。公诉机关提交了证人郭奕洪、郭奕洋、陈烈滨、朱佳锋的证言，被告人郭大通原在公安机关的供述，汕头臻辉纺织资金流向图，接受证据材料清单，增值税纳税申报表及相关材料，汕头市臻辉织造有限公司工商登记资料和汕头市潮阳区国税局稽查局相关材料等证据证实。（2）2013年8月份，郭奕洪经营的汕头市绵尔嘉纺织有限公司需要购进21吨棉纱用于生产针织化纤女背心。被告人郭大通得知后，称其有途径能够从山西客户手中购买到物美价廉的棉纱，郭奕洪便将该笔业务让被告人郭大通负责。2013年8月25日，绵尔嘉公司与鑫瑞公司签订购销合同，并将511350元货款汇入鑫瑞公司的公户，但由于棉纱质量问题，被告人郭大通实际只有9.6吨棉纱符合绵尔嘉公司的要求，其便通过同案人刘伟强从鑫瑞公司开具了2份增值税专用发票，价税合计233760元，税额33965.12元。同案人刘伟强在扣除5%左右的票点后，将资金转账到被告人郭大通本人的农业银行账户及其指定的其他银行账户。随后，被告人郭大通雇佣外地牌照的车辆将9.6吨棉纱运载至绵尔嘉公司仓库，并随车交付2份增值税专用发票。剩余的棉纱被告人郭大通则一直拖着没有发货给郭奕洪，直至案发后才告知郭奕洪。公诉机关提交了证人郭奕洪、马梅生、洪潮坚的证言，被告人郭大通原在公安机关的供述，汕头绵尔嘉纺织资金流向图，税收完税证明，接受证据材料清单，购销合同，广东增值税专用发票、增值税纳税申报表等相关材料，汕头市绵尔嘉纺织有限公司工商登记资料和汕头市潮阳区国税局稽查局相关材料等证据证实。（3）2013年6月份，陈进贤经营的汕头市龙泉服饰有限公司需要购进大量棉纱用于生产男女式内衣、裤等产品。因被告人郭大通与其系朋友关系，便称其能够从外地客户手中购买到物美价廉的棉纱，陈进贤便将该笔业务委托被告人郭大通负责。2013年6月28日，龙泉公司与鑫瑞公司签订购销合同，向鑫瑞公司购进棉纱83吨，金额为1981750元，待货款汇入鑫瑞公司的公户后，被告人郭大通通过同案人刘伟强从鑫瑞公司开具了17份增值税专用发票并邮寄给陈进贤，价税合计1981750元，税额287946.64元。同案人刘伟强在扣除5%左右的票点后，将资金转账到被告人郭大通本人的农业银行账户及其指定的其他银行账户。随后，被告人郭大通雇佣外地牌照的车辆将83吨棉纱运载至龙泉公司仓库。因生产需要，2013年10月8日，龙泉公司与瑞平公司签订购销合同，向瑞平公司购进棉纱88吨，金额为2056120元，但实际上被告人郭大通只有60吨棉纱符合龙泉公司的要求。在货款汇入瑞平公司的公户后，被告人郭大通通过同案人郭伟强从瑞平公司开具了12份增值税专用发票并邮寄给陈进贤，价税合计1401900元，税额203694.84元。同案人刘伟强以同样的方式在扣除5%左右的票点后，将资金转账到被告人郭大通本人的农业银行账户及其指定的其他银行账户，被告人郭大通雇佣外地牌照的车辆将60吨棉纱运载至龙泉公司仓库，剩余的20吨棉纱，被告人郭大通则以后续会陆续运抵为借口，直至案发后才告知陈进贤。公诉机关提交了证人陈进贤的证言及辨认笔录，证人陈美婵、张朝佳、潘汉良、梁美珠的证言，被告人郭大通原在公安机关的供述，汕头龙泉服饰资金流向图，汕头市潮阳区税务局谷饶税务分局情况说明，增值税纳税申报表，接受证据材料清单，购销合同、增值税专用发票等材料，汕头市潮阳区国税局稽查局相关材料，汕头市龙泉服饰有限公司申请报告和汕头市龙泉服饰有限公司工商登记资料等证据证实。综上，被告人郭大通通过同案人郭伟强介绍，总共从鑫瑞公司和瑞平公司虚开增值税专用发票共62份，价税合计7236145元，税额1051405.63元。2019年10月14日，被告人郭大通到公安机关投案自首。公诉机关还提交了证人刘炳得、郑燕群、刘晓宇的证言，同案人刘伟强的供述及辨认笔录，被告人郭大通原在公安机关的供述及辨认笔录，受案登记表，临猗县公安局出具的犯罪线索移交函，抓获经过，涉案三家公司接受的发票汇总情况，有关统计表、企业法人营业执照等资料，相关银行记录，银行卡相关信息和转账情况，刑事判决书，香港永久性居民身份证和证明等证据证实。公诉机关认为，被告人郭大通违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额较大，有自首情节，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人郭大通对指控事实和罪名没有异议，同意适用简易程序，在开庭审理过程中亦无异议。经审理查明的事实、证据与公诉机关的指控一致。另查明，2020年5月21日，被告人郭大同已主动预交罚金5万元。本院认为，被告人郭大通无视国家法律，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，妨害国家对增值税发票的管理制度，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。属共同犯罪。公诉机关的指控成立。鉴于被告人郭大通能自动到公安机关投案，如实供述自己的罪行，是自首，并当庭自愿认罪，且已积极预交罚金，确有悔罪表现，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，故依法可予减轻处罚并适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款和第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下：被告人郭大通犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省汕头市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  郭汉隆人民陪审员  陈海潮人民陪审员  陈俊庆二〇二〇年五月二十二日书 记 员  李晓斌附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。