河南省周口市川汇区人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫1602刑初126号公诉机关周口市川汇区人民检察院。被告人陈初勤，男，1971年8月2日出生，汉族，初中文化，户籍所在地浙江省临海市，住浙江省临海市，现租住周口市川汇区。因犯故意伤害罪、盗窃罪，于1996年10月21日被浙江省临海市人民法院判处有期徒刑四年。因涉嫌非法制造、出售非法制造的发票，于2019年8月9日被周口市公安局七一路分局刑事拘留；因涉嫌非法制造、出售非法制造的发票罪，经周口市川汇区人民检察院批准，于2019年9月17日被周口市公安局七一路分局执行逮捕。辩护人孟宪红，河南颖滨律师事务所律师。辩护人张月月，河南颖滨律师事务所律师。周口市川汇区人民检察院以川检二部刑诉（2020）18号起诉书指控被告人陈初勤犯非法制造、出售非法制造的发票罪、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪、伪造国家机关公文、证件、印章罪，于2020年5月6日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。周口市川汇区人民检察院指派检察员李柯出庭支持公诉，被告人陈初勤及其辩护人孟宪红、张月月到庭参加了诉讼。现已审理终结。周口市川汇区人民检察院指控：自2015年7月份，被告人陈初勤从制售假发票人员处购买笔记本电脑、电子印章、空白发票纸张等作案工具，学习制造发票的相关知识。印刷小广告，雇人在洛阳、周口市区街头发放进行宣传，为他人伪造、出售发票，从中牟利。被告人陈初勤自2017年初来到周口市，在周口市川汇区八一路南段香榭丽舍小区租房非法制售假发票。被告人陈初勤于2018年7月3日向詹某（已另案处理）购买“网络制票软件”和“电子加密狗”用于向受票企业开具假发票，此发票可以通过手机扫描发票上的二维码在虚构的“国家税务局全国增值税发票查验平台”上进行查验真伪。陈初勤为周口川汇精神病医院伪造的增值税普通发票一张票面额106550元，为周口魏氏医院伪造增值税普通发票三张，票面额总计64955元。从陈初勤电脑中发现其已开出的发票存根638份，其中增值税普通发票624份，增值税专用发票14份票面额649745元。在陈初勤造假窝点扣押定额发票95本（每本5000元）、空白发票1119份、尚未寄出的成品增值税普通发票53份、其伪造的中华人民共和国税收缴款书两份。被告人到案后自愿如实供述自己的罪行。公诉机关认为，被告人陈初勤伪造、擅自制造并出售伪造、擅自制造的发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零九条第二款之规定，应当以非法制造、出售非法制造的发票罪追究其刑事责任。陈初勤伪造增值税专用发票并出售，数额较大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零六条之规定，应当以伪造、出售伪造的增值税专用发票罪追究其刑事责任。陈初勤伪造国家机关公文、证件、印章，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百八十条之规定，应当以伪造国家机关公文、证件、印章罪追究其刑事责任。陈初勤在判决前一人犯数罪，陈初勤犯非法制造、出售非法制造的发票罪，建议判处有期徒刑二年，并处罚金五万元；犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，建议判处有期徒刑三年，并处罚金六万元；犯伪造国家机关公文、证件、印章罪,建议判处拘役二个月，并处罚金二千元;数罪并罚，建议判处有期徒刑三年至五年，并处罚金十一万二千元。并提供了相关证据予以证明。被告人陈初勤对公诉机关指控的犯罪事实无异议，自愿认罪、悔罪，请求对其从轻处罚。辩护人对公诉机关指控被告人犯非法制造、出售非法制造的发票罪、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪的罪名无异议，对指控其犯伪造国家机关公文、证件、印章罪有异议，辩护称陈初勤电脑中发现已经开具的发票存根638份应包括被告人为周口市精神病院伪造的发票一张、为周口魏氏医院伪造的发票三张，该部分发票还应当扣除陈初勤53张发票，该部分发票虽然已经制作出来了，当由于买受人出于害怕心理没有实际使用，对社会没有造成实际危害，属于犯罪未遂；被告人陈初勤虽有上述二种犯罪行为，但其伪造税收缴款书的行为是行为人为了伪造发票行为的一个组成部分，即伪造税收缴款书也是为了销售假发票，该行为应当被伪造发票行为吸收，故不应当再以伪造国家机关公文、证件、印章罪进行处罚；被告人陈初勤到案后能够如实供述自己的罪行，认罪态度较好，且已签署认罪认罚具结书，属于从轻处罚的情节，对于从被告人处查获的空白发票、尚未寄出的发票，属于其意志之外的原因而未得逞，系犯罪未遂，可以比照既遂犯从轻、减轻处罚；根据以上情节，考虑到本案的社会危害程度以及宽严相济的刑事政策，请求依法减轻对被告人陈初勤的处罚，对其适用缓刑。经审理查明：自2015年7月份，被告人陈初勤从制售假发票人员处购买笔记本电脑、电子印章、空白发票纸张等作案工具，学习制造发票的相关知识,印刷小广告，雇人在洛阳、周口市区街头发放进行宣传，为他人伪造、出售发票，从中牟利。被告人陈初勤自2017年初来到周口市，在周口市川汇区八一路南段香榭丽舍小区租房非法制售假发票。陈初勤于2018年7月3日向詹某（已另案处理）购买“网络制票软件”和“电子加密狗”用于向受票企业开具假发票，此发票可以通过手机扫描发票上的二维码在虚构的“国家税务局全国增值税发票查验平台”上进行查验真伪。被告人陈初勤为周口川汇精神病医院伪造的增值税普通发票一张票面额106550元，为周口魏氏医院伪造增值税普通发票三张，票面额总计64955元。从陈初勤电脑中发现其已开出的发票存根638份（其中包含上述被告人陈初勤为周口川汇精神病医院伪造的增值税普通发票一张及为周口魏氏医院伪造增值税普通发票三张），其中增值税普通发票624份，增值税专用发票14份票面额649745元。在被告人陈初勤造假窝点扣押定额发票95本（每本5000元）、空白发票1119份、尚未寄出的成品增值税普通发票53份,其伪造的中华人民共和国税收缴款书两份。上述事实，有被告人陈初勤的供述与辩解，并有证人闫某、薛某、丁某、邱某、李某的证言，书证受案登记表、户籍证明、调取的陈初勤三个手机号码自2015年以来的所有寄件、收件详细记录、扣押物品清单、薛某提供的河南增值税发票、邱某提供的海南增值税普通发票三张、抓获经过、珠海市公安局经济犯罪侦查支队关于提请对“11.21”出售非法制造发票专案发起集群战役的请示、珠海市公安局香洲分局经侦大队受案登记表、立案决定书、案件线索图（其中有涉及本案的詹润泽）、寄出电子狗物流数据涉及河南周口线索、公安机关调取的涉案账户、公安机关出具的情况说明五份、周口市公安局网络安全和技术侦察支队出具的电子证据检查笔录、陈初勤前科判决书、公安机关提取出的增值税专用发票内容、公安机关调取的周口市税务局提供的国家税务局关于统一编印1995年增值税专用发票代码的通知,电子数据电子证据检查工作记录一份（附光盘）、物证作案笔记本电脑、加密狗、扣押的发票、伪造的税收缴款书、宣传卡片等证据证明，证据确实充分，足以认定。本院认为，被告人陈初勤违反发票管理法规，伪造、擅自制造发票并出售伪造、擅自制造的发票，犯罪事实清楚，证据确实充分，其行为已构成非法制造、出售非法制造的发票罪；被告人陈初勤伪造增值税专用发票并出售，数额较大，犯罪事实清楚，证据确实充分，其行为已构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪；被告人陈初勤伪造国家机关公文、证件、印章，犯罪事实清楚，证据确实充分，其行为已构成伪造国家机关公文、证件、印章罪；公诉机关指控被告人陈初勤犯以上三个罪名和事实成立，本院予以支持。被告人陈初勤一人犯数罪，依法应当数罪并罚。非法制造、出售非法制造的发票罪是指违反发票管理法规，伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的不能用于出口退税、抵扣税款的发票行为，被告人陈初勤伪造、擅自制造不能用于出口退税、抵扣税款的发票行为也构成本罪，故被告人陈初勤的辩护人辩称对查获尚未使用的53张发票以及空白发票、尚未寄出的发票虽然已经制作出来，但尚未使用，未对社会造成实际危害，系其意志以外的原因未能得逞，应属犯罪未遂的辩护意见，本院不予采纳。税收缴款书系国家税务机关制作、颁发的，用于证明税收征纳权利义务关系或者其他税收缴纳事实的凭证，属于国家机关证件，被告人陈初勤所伪造的两份中华人民共和国税收缴款书，与其伪造、擅自制造发票并出售伪造、擅自制造的发票属于两个不同的犯罪构成，应当分别予以定罪量刑，故被告人陈初勤的辩护人以被告人陈初勤伪造税收缴款书的行为属伪造发票行为的一个组成部分为由，辩称伪造税收缴款书的行为应当被伪造发票行为吸收的理由不能成立，本院不予采纳；被告人陈初勤到案后如实供述自己的罪行，属坦白，且自愿认罪认罚，可以从轻处罚。被告人陈初勤有前科劣迹，可以酌情从重处罚。公诉机关的量刑建议适当，本院予以采纳；对被告人的辩护人辩护意见中合理部分，本院应予采纳。为此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零九条第二款、第二百零六条、第二百八十条第一款、第六十七条第三款、第六十九条、第四十二条、第六十四条的规定，判决如下：一、被告人陈初勤犯非法制造、出售非法制造的发票罪，判处有期徒刑二年，并处罚金人民币五万元；犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币六万元；犯伪造国家机关公文、证件、印章罪，判处拘役二个月，并处罚金人民币二千元;总和刑期五年二个月，数罪并罚，决定合并执行有期徒刑四年，并处罚金人民币十一万二千元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月9日起至2023年8月8日止。罚金于判决书确定之日起三十日内缴纳，逾期缴纳则强制执行）。二、对被告人陈初勤的违法所得由侦查机关继续追缴后予以没收,上缴国库;对随案移送所扣押的发票、伪造的税收缴款书、宣传卡片作为本案物证随案保管；对未随案移送的作案工具打印机一台、U盾一个（蓝色加密狗）、过塑机一台、笔记本电脑一台，由扣押机关周口市公安局七一路分局予以没收，上缴国库；对未随案移送的其他涉案扣押物品，由扣押机关周口市公安局七一路分局依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省周口市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  郭周勇审 判 员  刘红兵人民陪审员  邝 山二〇二〇年五月二十九日书 记 员  姚成楷