湖南省嘉禾县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘1024刑140号 公诉机关湖南省嘉禾县人民检察院。 被告人肖甲，男，因犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月17日，被苏仙区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币三十万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2018年2月6日被嘉禾县公安局刑事拘留，于2018年2月9日被嘉禾县公安局取保候审。2019年3月5日，经嘉禾县人民检察院决定被取保候审。经本院决定于2019年10月12日被取保候审。 辩护人邓毅平，湖南嘉明律师事务所律师。 湖南省嘉禾县人民检察院以嘉检公诉刑诉[2019]116号起诉书指控被告人肖甲、同案人李某甲、刘某甲犯虚开增值税专用发票罪，于2019年10月10日向本院提起公诉，本院受理后，依法组成合议庭于2019年11月5日、2020年3月19日公开开庭进行了审理，嘉禾县人民检察院指派检察员李水祥出庭支持公诉，被告人肖甲及其辩护人邓毅平、同案人李某甲及其辩护人高鑫、同案人刘某甲及其辩护人王当正到庭参加了诉讼。在审理期间，嘉禾县人民检察院于2020年5月25日以本案证据发生变化，同案人李某甲、刘某甲不符合起诉条件为由向本院申请撤回起诉，本院于2020年5月28日作出裁定，准许嘉禾县人民检察院撤回对同案人李某甲、刘某甲的起诉。在审理期间嘉禾县人民法院还向本院建议延期审理二次。本案现已审理终结。 湖南省嘉禾县人民检察院指控： 1、要他人为自己虚开增值税专用发票 2014年5月，被告人肖甲与其雇员李某乙（另案处理）、杨某甲（另案处理）约定，由被告人肖甲负责联系业务、杨某甲负责开票、李某乙负责银行走账，采取虚开增值税专用发票赚取差价，牟取非法利益。之后，于2015年期间，被告人肖甲和李某乙（另案处理）、杨某甲（另案处理）三人利用共同控制的深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州天沃克公司等公司，在与嘉禾县南岭水泥有限公司没有真实货物交易的情况下，通过同案人李某甲和同案人刘某甲，按票面金额5%左右的价格，取得嘉禾县南岭水泥有限公司的水泥销售增值税专用发票163张，发票金额23004085.60元，发票税款3910694.37元，价税合计26914780元（其中：同案人刘某甲经手领取的增值税发票64张，发票金额12225900元，发票税款1609318.77元，抵扣税款1609318.77元）。被告人肖甲和李某乙（另案处理）、杨某甲（另案处理）三人将取得的163张增值税发票全部到税务部门进行了认证，共抵扣进项税款3910694.37元。 2、为他人虚开增值税专用发票 为了达到虚开增值税专用发票赚取差价，牟取非法利益的目的。被告人肖甲伙同李某乙（另案处理）、杨某甲（另案处理）在2014年至2015年间，以控制的深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳从高金属材料有限公司的名义开具增值税发票173张，发票金额6551303.44元，发票税款1113721.56元，价税合计7665025元；并以票面金额8%的价格出售给嘉禾县龙威铸造有限公司和郴州雄建机床公司，以上两公司共抵扣了税款1113721.56元。经嘉禾县国家税务分局稽查，嘉禾县龙威铸造有限公司和郴州雄建机床公司主动退补税款1113721.56元。 公诉机关认为：1.被告人肖甲和同案人李某乙、杨某甲要他人为其虚开增值税专用发票163张，发票金额23004085.6元，发票税款3910694.37元，为他人虚开增值税专用发票173张，发票金额36551303.44元，发票税款1113721156元，以上合计发票税款5024415.9元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。在共同犯罪中，被告人肖甲系主犯，其法定刑为十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产，建议对肖甲违法所得3910694.37元予以追缴。 被告人肖甲对起诉书指控的事实有意见，认为其不构成犯罪。其辩护人认为，本案部分事实不清、证据不足。第一、指控第一起犯罪事实中，嘉禾县南岭水泥有限公司的票据如何由南岭水泥有限公司开具未查清，肖甲并未参与。第二、肖甲未参与指控的第二起犯罪事实，肖甲不认识雄建公司的财务人员李某丙，也没有接触过肖某甲，票据是如何流入雄建公司事实不清，因此，认定被告人肖甲有罪的证据不充分，即使被告人肖甲有罪，也请法庭考虑被告人肖甲的病情对其从轻处罚。 经审理查明： 1、被告人肖甲等人要他人为其虚开增值税专用发票的犯罪事实 2014年5月、2015年间，被告人肖甲等人利用其控制的深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州天沃克公司等公司，在与嘉禾县南岭水泥有限公司没有真实货物交易的情况下，按票面金额5%左右的价格，取得嘉禾县南岭水泥有限公司的水泥销售增值税发票163张，其中：1.广州从高钢材有限公司取得嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票发票98张，开票金额9760615.52元、开票税款1659304.48元，价税合计11419920.00元。2.深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司取得嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票发票15张，开票金额3858461.54元、开票税款655938.46元，价税合计4514400.00元。3.深圳市从高金属材料有限公司取得嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票47张，开票金额6411196.61元、开票税款1089903.39元，价税合计7501100.00元。4.广州天沃克实业有限公司取得嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票发票3张，开票金额2973811.96元、开票税款505548.04元，价税合计3479360.00元。上述163张发票金额23004085.60元，发票税款3910694.37元，价税合计26914780元。上述增值税专用发票均由嘉禾县南岭水泥有限公司财务经理兼会计黄某甲开具，被告人肖甲利用其控制的公司将取得的163张增值税发票全部到税务部门进行了认证，共计抵扣进项税款3910694.37元。 2、被告人肖甲等人为他人虚开增值税专用发票的犯罪事实 在2014年至2015年间，被告人肖甲以其控制的深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳从高金属材料有限公司的名义开具增值税发票173张，发票金额6551303.44元，发票税款1113721.56元，价税合计7665025元；并以票面金额8%的价格出售给嘉禾县龙威铸造有限公司和郴州雄建机床公司，两公司共抵扣税款1113721.56元。经嘉禾县国家税务分局稽查，嘉禾县龙威铸造有限公司和郴州雄建机床公司主动退补税款1113721.56元。 另查明，被告人肖甲因犯虚开增值税专用发票罪于2017年3月17日被苏仙区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币三十万元。 上述事实有经庭审举证质证的下列证据证实： 1.书证 （1）接报案登记表、立案决定书、拘留证、拘留通知书、变更羁押期限通知书、询问通知书、犯罪嫌疑人诉讼权利义务告知书、批准逮捕决定书、不批准逮捕决定书、取保候审决定书、释放通知书。证明：案件诉讼程序合法。 （2）到案经过。证明：2018年2月6日，被告人肖甲被嘉禾县公安局口头传唤到案。 （3）户籍资料。证明：被告人肖甲、同案人李某甲、刘某甲、黄某甲及证人李某丁、李甲、张某甲、肖乙、李某戊、李某己、肖某甲、肖某乙、李某丙的个人身份情况。 （4）嘉禾县国税局涉嫌犯罪案件移送书、嘉禾县南岭水泥有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件调查报告。证明：据嘉禾县国税局的调查，嘉禾县南岭水泥有限公司于2015年6-12月开具增值税专用发票155张，金额62815549.70元，税额10678643.40元，大部分开票业务无购销合同、无银行资金往来，开具给广州从高钢材有限公司等3家公司111张增值税专用发票，金额20521334.48元，税额3488626.71元，无货款收款凭据，无运输费用单据，三户企业均为商贸企业，进销不一致，有购进水泥，均无销售水泥，嘉禾县国税局将案件移送到嘉禾县公安局。 （5）鉴定聘请书、湖南金华会计师所司法会计鉴定报告、鉴定意见通知书。证明：嘉禾县南岭水泥有限公司在2015年1月26日至2015年12月31日期间，向15个受票单位虚开增值税专用发票220张，开票金额51055479.83元，开票税款8679431.36元，价税合计59734911.19元，其中开具到肖甲、李某乙、杨某甲等人控制的四个公司的票据163张，具体情况如下：1）广州从高钢材有限公司，受嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票98张，开票金额9760615.52元、开票税款1659304.48元，价税合计11419920.00元。2）深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司，受嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票15张，开票金额3858461.54元、开票税款655938.46元，价税合计4514400.00元。3）深圳市从高金属材料有限公司，受嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票47张，开票金额6411196.61元、开票税款1089903.39元，价税合计7501100.00元。4）广州天沃克实业有限公司，受嘉禾南岭水泥有限公司增值税专用发票3张，开票金额2973811.96元、开票税款505548.04元，价税合计3479360.00元。 （6）广州市珠海区国税局、深圳市国税局出具的12户广东购方企业收受销方企业嘉禾县南岭水泥有限公司增值税发票情况，以及嘉禾县国税局统计的嘉禾县南岭水泥有限公司2015年开具增值税发票到广州、深圳相关企业的明细。证明：嘉禾县南岭水泥有限公司2015年开具增值税发票到广东广州从高钢材有限公司、广州天沃克实业有限公司等15家企业，增值税发票金额51055479.83元，税额8679431.36，价税合计59734911元。经过税务抵账系统认证相符，已经抵扣的增值税税额6390613.65元。 其中开具到肖甲、李某乙、杨某甲等人控制公司的票据的情况是： 开具增值税发票98张到广州从高钢材有限公司，发票金额9760615.52元，发票税款1659304.48元，价税合计11419920元。 开具到广州天沃克实业有限公司受票3张，认证抵扣3张，发票金额2973811.96元，发票税款505548.04元，价税合计3479360元，认证相符，抵扣税款505548.04元。 开具到深圳从高金属材料有限公司受票47张，认证相符47张，发票金额6411196.61元，发票税款1089903.39元，价税合计7501100元。抵扣税款1089903.39元。 开具到深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司受票15张，认证相符15张，发票金额3858461.54元，发票税款655938.46元，价税合计4514400元。认证相符抵扣税款655938.46元。 开具到广州从高钢材有限公司受票98张，认证相符98张，发票金额9760615.52元，发票税款1659304.48元，价税合计11419920元。认证相符抵扣税款1659304.48元。 （7）南岭水泥有限公司增值税专用发票复印件。证明：嘉禾县南岭水泥有限公司开具增值税发票220张到广东15家企业的情况。证人黄某甲确认这些增值税发票是黄某甲开具。 经同案人刘某甲确认其到财物室领取的涉案增值税发票有发票共54张，其中：发票号码为：00157763至00157774，一共十二张，日期是2015年1月31日，每张发票金额：99829.06元，税额：16970.94元，价税合计：116800元；发票号码为：00214171，一张，日期是2015年8月24日，发票金额：988717.95元，税额：168082.05元，价税合计：1156800元；发票号码为：00214172，一张，日期是2015年8月24日，发票金额：789743.59元，税额：134256.41元，价税合计：924000元；发票号码为：00214175，一张，日期是2015年8月26日，发票金额：882051.28元，税额：149948.72元，价税合计：1032000元，以上十五张增值税发票，价税合计：4514400元，是开给深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司的，对方的纳税人识别号是：440300306231186。二张增值税发票是开给深圳市从高金属材料有限公司的，价税合计：2263100元；三十七张增值税发票是开给广州市从高钢材有限公司的，价税合计：4298400元。 经同案人杨某甲确认购买的增值税发票17张，发票号码为：00157763至00157774，一共十二张，日期是2015年1月31日每张发票金额：99829.06元，税额：16970.94元，价税合计：116800元；发票号码为：00214171，一张，日期是2015年8月24日，发票金额：988717.95元，税额：168082.05元，价税合计：1156800元；发票号码为：00214172，一张，日期是2015年8月24日，发票金额：789743.59元，税额：134256.41元，价税合计：924000元；发票号码为：00214175，一张，日期是2015年8月26日开具的，发票金额：882051.28元，税额：149948.72元，价税合计：1032000元，总共十五张增值税发票，价税合计：4514400元，这些发票上面显示开给深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司的，对方的纳税人识别号是：440300306231186。发票号码为：00214173，一张，日期是2015年8月24日开具的，发票金额：978205.13，税额166294.87，价税合计1144500元发票号码为：00214174，一张，日期2015年8月24日，发票金额956060.38，税额162531.62，价税合计1118600元，这两张增值税发票是开给深圳市从高金属材料有限公司的，这两张增值税发票坐税合计：328826.49元。 （8）调取证据通知书及深圳从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州天沃克公司注册资料复印件、深圳恒鑫建公司注册变更信息复印件证明：深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司于2014年6月16日设立，法定代表人是被告人杨某甲，肖甲是股东，于2015年11月17日法定代表人变更为李乙。 深圳从高公司于2014年4月25日设立，法定代表人肖乙，于2015年11月23日，变更为曹某甲。 广州从高钢材有限公司于2013年6月设立，公司法定代表人肖乙，2016年2月2日，变更为杨某乙。 广州天沃克公司于2015年3月设立，公司法定代表人李甲，公司股东李甲。 （9）调取证据通知书及嘉禾县宏鑫工贸有限公司工商登记信息资料。证明：嘉禾县宏鑫工贸有限公司成立于2007年11月13日，法定代表人李某庚。2012年8月27日，法定代表人变更为李某甲。公司股东有李某甲、李某丁。 （10）嘉禾县公安局经侦大队出具的国家企业信用信息公示系统资料。证明：连州宏达建材有限公司成立于2013年6月21日，公司法定代表人为易某甲。公司股东有易某甲、蓝某甲。 （11）深圳市场监督管理局出具的企业档案查询结果答复函。证明：深圳市中友鑫发建材贸易有限公司成立于2013年5月15日，法定代表人为郑某甲，2014年6月11日，法定代表人变更为潘某甲，公司股东有东莞市首望贸易有限公司和深圳市佰成盛进出口贸易有限公司。 深圳市燕霓裳实业有限公司设立于2014年7月16日，公司法定代表人为汪甲，股东有汪甲、严甲。 深圳市志顺康达贸易有限公司设立于2014年8月21日，公司法定代表人为余甲，股东为余甲、黄某乙。 深圳市雄达伟建材有限公司设立于2014年5月21日，公司法定代表人为胡某甲，股东有胡某甲、熊某甲。2014年6月9日，法定代表人变更为秦某甲，股东为秦某甲。 深圳市冠联实业有限公司设立于2014年3月21日，公司法定代表人为唐某甲，股东有深圳市和兴特种包装材料有限公司、周甲。2015年2月6日，公司法定代表人变更为粟某甲，股东为邓某甲。 （12）深圳恒鑫建公司注册变更信息复印件、恒鑫建公司税务登记信息复印件、深圳从高公司税务登记信息复印件、深圳至顺康达公司税务登记信息复印件、深圳雄达伟公司税务登记信息复印件、深圳冠联实业公司税务登记信息复印件、深圳燕霓赏公司税务登记信息复印件、深圳中友鑫发公司税务登记信息复印件。证明：深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司于2014年6月16日设立，法定代表人是被告人杨某甲，肖甲是股东，于2015年11月17日法定代表人变更为李乙及深圳从高金属材料有限公司、深圳至顺康达公司、深圳雄达伟公司、深圳冠联实业公司、深圳燕霓赏公司、深圳中友鑫发公司的税务登记情况。 （13）调取证据通知书、广州鹏翊贸易有限公司（80020000008101081）、深圳志顺康达贸易有限公司、深圳市燕霓裳实业有限公司、深圳冠联实业有限公司、广州市鹏烨机械配件有限公司、广州田印贸易有限公司银行开户信息。证明：广州鹏翊贸易有限公司、深圳志顺康达贸易有限公司、深圳市燕霓裳实业有限公司、深圳冠联实业有限公司、广州市鹏烨机械配件有限公司、广州田印贸易有限公司均与嘉禾县南岭水泥有限公司、嘉禾县宏鑫公司、李某甲、刘某甲、高某甲、李某辛、李丙、李某壬以及连州宏达公司、易某甲没有资金往来。 （14）调取证据通知书、深圳市雄达伟建材有限公司、深圳市中友鑫发建材贸易有限公司银行交易流水。证明：深圳市雄达伟建材有限公司与深圳市中友鑫发建材贸易有限公司之间有频繁的资金往来，两个公司与宏鑫公司、李某甲、刘某甲、高某甲、李某辛和嘉禾县南岭水泥有限公司、李丙、李某壬以及连州宏达公司、易某甲没有资金往来。 （15）调取证据通知书、李丙个人的银行账户流水、李某壬个人的银行账户流水。证明：李丙、李某壬与深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州鹏翊贸易有限公司、广州市鹏烨机械有限公司、广州天沃克实业有限公司、广州田印贸易有限公司、深圳冠联实业有限公司、深圳市雄达伟建材有限公司、深圳市志顺康达贸易有限公司、深圳市中友鑫发建材贸易有限公司、深圳市燕霓裳实业有限公司、珠海辰益金属材料有限公司、珠海恩泰贸易有限公司、珠海皓粤钢材有限公司等15家公司没有资金往来。 （16）调取证据通知书及恒鑫建公司银行流水。证明：嘉禾县龙威铸造有限公司和郴州雄建机床公司与深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司制造虚假资金流水，走账的情况。 （17）调取证据通知书、深圳市从高金属材料有限公司银行账户的交易信息。证明：该公司资金往来的详细情况。 （18）调取证据通知书及广州从高钢材公司银行交易信息。证明：该公司资金往来的详细情况。 （19）调取证据通知书及广州天沃克公司银行交易信息。证明：该公司资金往来的详细情况。 （20）调取证据通知书及嘉禾县龙威机械铸造公司银行交易信息。证明：该公司资金往来的详细情况。 （21）调取证据通知书及郴州雄建机床公司银行交易信息。证明：该公司资金往来的详细情况。 （22）调取证据通知书和嘉禾宏鑫工贸公司银行账户，以及李某己提供的嘉禾县宏鑫公司的总分类账及会计凭证。证明：该公司资金去向的详细情况。 （23）杨某甲、李某乙、肖甲、刘某甲、李某甲、邓某乙、高某甲、李某辛、李某己、李某癸之间转账交易详单。证明：通过各种方式转入李某甲账户的资金合计531260元（其中：李某乙转10000元、邓某乙转396360元、高某甲转124900元），转入刘某甲账户的资金合计419000元（其中：李某乙转60000元、邓某乙转204000元、高某甲转120000元、李某辛转35000元）。 （24）调取证据通知书及邓某乙银行账号（6013827004031367436、6212262010013690216）资金流水。证明：上述两个账号资金往来的详细情况。 （25）调取证据通知书及李某乙平安银行卡（6230584000003150068）资金流水。证明：该账号资金往来的详细情况。 （27）调取证据通知书、杨某甲平安银行流水、杨某甲工商银行博罗园支行流水。证明：该账户资金往来的详细情况。 （28）调取证据通知书及高某甲银行账户（6222081911000943880）资金流水。证明：该账号资金往来的详细情况，高某甲其收取邓某乙、李某乙共计转来的资金346819元（其中：邓某乙转来306819元；李某乙转来40000元）。同时证明高某甲与连州宏达公司、易某甲以及广州、深圳等15家受票公司没有资金往来。 （29）调取证据通知书、冻结财产通知书及刘某甲的银行账户流水（6215591911000158833）。证明：该账号资金往来的详细情况，刘某甲收取邓某乙、李某乙、高某甲等人转来的资金419000元（收取李某乙60000元、收取邓某乙204000元、收取高某甲120000元、收取李某辛35000元）后，转入宏鑫工贸公司88000元（其中：2015年12月20日转入嘉禾宏鑫公司43000元，2016年1月20日，刘某甲转入嘉禾宏鑫公司45000元）。同时证实刘某甲与连州宏达公司、易某甲以及广州、深圳等15家受票公司没有资金往来。 （30）调取证据通知书及李某甲银行交易信息（6222081911000179311）。证明：李某甲收取邓某乙、李某乙、高某甲等人转来的资金531260元，其中：收取李某乙10000元、收取邓某乙396360元、收取高某甲124900元，还证明李某甲与连州宏达公司、易某甲以及广州、深圳等15家受票公司没有资金往来。 （31）调取证据通知书及肖某甲的银行账户交易信息。证明：该该账户资金往来的详细情况，2015年12月14日，先由李某乙、邓某乙分别转给肖某甲211000元和299000元，共计500000元，然后肖某甲将资金存入郴州雄建公司500000元，郴州雄建公司又于当日转给深圳恒鑫建公司，深圳恒鑫建公司于当日即时转给杨某甲500000元，杨某甲又于当日转给肖某甲500000元，肖某甲又于当日存入郴州雄建公司56万元，雄建公司即时转入深圳恒鑫建公司510000元，深圳恒鑫建公司又于当日将510000元转给李某乙，即2015年12月14日，李某乙就将资金完成了2次的回流。 （32）调取证据通知书及李某辛银行账户流水（6236682980000760639）。证明：李某辛收取李某乙转来资金20000元。 （33）调取证据通知书及李某己银行账户流水（6222081911000140834）。证明：该账号资金往来的详细情况，肖甲向李某戊借款30万元，然后通过邓某乙、杨某甲银行账户归还李某戊的利息。 （34）调取证据通知书及肖甲的银行账户（6212262008007248181）流水。证明：以上账户资金往来的详细情况。 （35）肖甲向李某戊借款的借条。证明：肖甲向李某戊借款30万元。 （36）调取证据通知书及李某子的卡号6222021911006109679、6222081911000986459的银行卡信息。证明：李某子与邓某乙、杨某甲、肖甲、高某甲、李某辛之间没有资金往来。 （37）调取证据通知书及广州天沃克公司法定代表人李甲的银行交易信息。证明：李甲在平安银行广州中石化大厦支行的6230582000007482881卡号无交易流水，李甲与嘉禾县南岭水泥有限公司、嘉禾县宏鑫公司、李某甲、刘某甲、高某甲、李某辛、李丙、李某壬以及连州宏达公司、易某甲没有资金往来。 （38）调取证据通知书及嘉禾县南岭水泥有限公司与嘉禾县宏鑫工贸有限公司的水泥代理销售合同。证明：两家公司于2015年1月25日签订《水泥代理销售合同》。嘉禾县宏鑫工贸有限公司盖的是李某丁的私章，合同约定代理销售数量不低于13万吨，代理销售区域为嘉禾县区域、宜章区域、清远、惠州区域的工程客户和用量大单位直接销售产品。 （39）南岭水泥有限公司销售日报表、南岭水泥有限公司与嘉禾宏鑫公司的债务偿还协议、南岭水泥有限公司财务凭证。证明：南岭水泥有限公司欠嘉禾县宏鑫公司2800万元债务，为了偿还债务，南岭水泥有限公司以水泥抵债的方式，由宏鑫公司联系客户到南岭水泥有限公司购买水泥，销售水泥款抵债给宏鑫公司。 （40）黄某甲提供的深圳市从高金属材料有限公司、深圳市中友鑫发建材贸易有限公司、深圳冠联实业有限公司、深圳市志顺康达贸易有限公司、广州从高钢材有限公司、珠海恩泰贸易有限公司、深圳市雄达伟建材有限公司的税务登记资料、组织机构代码证、企业法人营业证。证明：上述受票单位的情况。 （41）嘉禾县南岭水泥有限公司与深圳市志顺康达贸易有限公司、深圳冠联实业有限公司、连州市宏达建材有限公司的水泥代理销售合同。证明：南岭水泥有限公司与深圳志顺康达公司签订《水泥代理销售合同》，代理销售数量10万吨，代理销售区域为广东区域。南岭水泥有限公司与深圳冠联实业有限公司签订《水泥代理销售合同》，代理销售数量5万吨，代理销售区域为广东区域。南岭水泥有限公司与连州宏达建材有限公司签订《水泥代理销售合同》，代理销售数量10万吨，代理销售区域为广东区域。 （42）国家税务总局嘉禾县税务局证明。证明体现：嘉禾县龙威机械铸造有限公司在2014年7月和2015年9月，取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税发票69张，发票金额635692.29元，发票税款108067.71元，到税务机关认证抵扣税款108067.71元。2015年9月和2019年8月，嘉禾县龙威公司申报进项税转出（补缴税款）108067.71元；在2014年7月至2015年9月，取得深圳市从高金属材料有限公司增值税发票58张，发票金额1654286.33元，发票税款281228.67元，到税务机关认证抵扣税款281228.67元。2015年9月，申报进项税转出73230.75元；2019年8月，申报进项税转出34836.96元；2018年4月，嘉禾县龙威公司申报进项税转出（补缴税款）281228.67元。（2017年8月，公安机关立案后，申报进项税转出税款316065.63元）。 郴州雄健机床铸造有限公司：在2015年8月，取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税发票18张，发票金额1696153.86元，发票税款288346.14元，到税务机关认证抵扣税款288346.14元。2017年10月，郴州雄建公司申报进项税转出（补缴税款）288346.14元；在2015年7月，取得深圳市从高金属材料有限公司增值税发票28张，发票金额2565170.96元，发票税款436079.04元，到税务机关认证抵扣税款436079.04元。郴州雄建公司于2016年、2017年申报进项税转出（补缴税款）436079.04元。（2017年8月，公安机关立案后，申报进项税转出税款288346.14元）。 以上证明：嘉禾县龙威机械铸造有限公司和郴州雄健机床铸造有限公司共取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税发票87张，抵扣税款396413.75元；取得深圳市从高金属材料有限公司增值税发票86张，抵扣税款717307.71元。 （43）嘉禾县龙威公司、郴州雄建公司提供的财务凭证。证明：嘉禾县龙威机械铸造有限公司：在2014年7月和2015年9月，取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税发票69张，发票金额635692.29元，发票税款108067.71元；在2014年7月至2015年9月，取得深圳市从高金属材料有限公司增值税发票58张，发票金额1654286.33元，发票税款281228.67元，到税务机关认证抵扣税款281228.67元。郴州雄健机床铸造有限公司：在2015年8月，取得深圳恒鑫建五金机械制造公司增值税发票18张，发票金额1696153.86元，发票税款288346.14元；在2015年7月，取得深圳市从高金属材料有限公司增值税发票28张，发票金额2565170.96元，发票税款436079.04元。 （44）南岭行政字【2014】016号“关于湖南省嘉禾县南岭水泥有限公司人事任命决定”。证明：李某甲为南岭水泥有限公司总经理助理，分管矿山和治安保卫工作；李某丁为南岭水泥有限公司总经理助理，分管供应和销售工作； （45）嘉禾县南岭水泥有限公司于2015年6月15日发布的关于公司组织机构设置及人事任命的通知。证明：李某子任销售部部长，管理人员中没有李某甲。 （46）户口注销证明存根。证明：易某甲因死亡于2016年3月10日被注销户口。 （47）扣押刘某甲银行卡5张，工商银行卡（6215591911000158833），建设银行卡（621700298010511256），农业银行卡（6228450818042326174），农村信用社卡（6230901810070020192），浦发银行卡（6217922602125131）的扣押笔录。证明：刘某甲工商银行卡（6215591911000158833）是其本人在使用。 （48）郴州市苏仙区公安分局扣押物品清单。证明：李某乙被扣押的物品有网银U盾5个、记录本1本、银行卡四张等。同时李某乙银行卡（6230584000003150068）是本人在使用。 （49）调取证据通知书及湖南省郴州市苏仙区人民法院刑事判决书（2016）湘1003刑初315号。证明：2015年8月至9月期间，被告人肖甲伙同被告人李某乙从林某甲处购买以广州市进优贸易有限公司名义开具的增值税发票43张，后出售给郴州市亿湾贸易有限公司的法定代表人胡某乙。郴州市亿湾贸易有限公司将购得的43张增值税专用发票全部向国税局申报抵扣进项税款722986.98元。林某甲、胡某乙、肖甲、李某乙均因虚开增值税专用发票被判刑，其中被告人肖甲被判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金三十万元；被告人李某乙被判处有期徒刑二年六个月，并处罚金二十万元。另证明，虚开的增值税发票的进项票基本上都是水泥、废铁。 （50）嘉禾县人民法院刑事判决书（2018）湘1024刑初140号。证明：2015年1月至8月间，同案人杨某甲以深圳市恒鑫建五金机械有限公司和深圳市从高金属材料有限公司的名义，按增值税发票票面金额5%的价格，取得嘉禾县南岭水泥有限公司增值税发票17张，到税务机关抵扣税款984764.95元。同案人杨某甲因虚开增值税专用发票罪，被嘉禾县人民法院判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币十万元。 2，证人证言 （1）证人李某丑的证言。证明：1.李某丑是南岭水泥有限公司的股东，2014年9月至2015年5月，南岭水泥有限公司经营权给张某乙，李某甲任副总经理，负责管理采购和销售；2015年6月至2015年12月，南岭水泥有限公司经营权给龚某甲，李某甲没有任职，李某子负责销售工作，在龚某甲经营期间，与连州易姓老板有销售水泥业务往来。2.李某子向李某丑汇报过南岭水泥有限公司与深圳公司签订水泥购销合同一事，具体商谈情况李某丑不清楚。3.肖甲向李某戊借款30万元，每月支付利息9000元。2015年-2016年期间，肖甲通过邓某乙银行账户转给李某己银行账户归还利息款102000元；肖甲通过杨某甲银行账户转给李某己银行账户9000元。4.宏鑫公司的法人代表是李某甲，主管全盘工作，刘某甲管数字相当于会计，其妹妹李某寅是出纳，李某丁偶尔来公司，李某戊自始至终都没有参与过管理。 （2）证人李某卯的证言。证明：李某卯于2014年至2015年6月在嘉禾县南岭水泥有限公司销售部工作，当时李某子是负责销售部的全盘工作，其不知道嘉禾县南岭水泥有限公司是否销售水泥到广州、深圳的公司，且广州、深圳的那些公司都没有听说过。 （3）证人李某子的证言。证明：1.李某子于2015年4月份在嘉禾县南岭水泥有限公司上班，2015年6月份任销售部部长。2015年8月份，李某甲代表广州从高钢材有限公司、深圳市从高金属有限公司与李某子签订了一张水泥购销合同，因为南岭水泥有限公司欠李某甲掌控的宏鑫工贸有限公司的原材料款，因此销售的水泥款不入南岭水泥有限公司的银行账户而用于抵扣欠款，购买了5000吨左右的水泥，货值100万元。2.李某甲用货款抵扣欠款的方式，帮南岭水泥有限公司销售了7000-10000吨的水泥，在李某子负责期间，李某乙和肖甲没有在南岭水泥有限公司直接购买过水泥。从2015年8月至2015年12月，南岭水泥有限公司共销售给深圳恒鑫建公司和深圳从高公司的水泥5921.99吨，共计金额1163282.4元。2015月1月到8月南岭水泥有限公司的销售报表上是没有销售给这两个公司的销售记录。3.2015年，南岭水泥有限公司为了偿还嘉禾县宏鑫公司的2800万元债务，同意将部分水泥、熟料按照当时市场价格销售给宏鑫公司，销售价款作为抵扣款。然后，宏鑫公司是用深圳恒鑫建公司和深圳从高公司的名义到南岭水泥有限公司拖水泥，所以销售报表上的购货单位是写深圳恒鑫建公司和深圳从高公司，货款为“未收款”在“备注”栏处注明“抵宏鑫原材料款”字样。 （4）证人李某辰的证言。证明：1.因为南岭水泥有限公司欠李某甲2800万元，2014年7、8月份，李某辰等股东就将南岭水泥有限公司交由李某甲和张某乙承包经营，李某甲任总经理助理，之后，李某甲的职务一直没有解除。2.南岭水泥有限公司为了偿还宏鑫公司的2800万元债务，与宏鑫公司签订了《债务偿还协议书》。 （5）证人李某巳的证言。证明：证人李某巳于2014年年底至今在嘉禾县南岭水泥有限公司工作，系销售部业务员。李某甲于2015年是南岭水泥有限公司的员工，但不清楚是哪个部门，刘某甲在2014年至2015年是销售部的业务员，有少部分水泥销售到广州，印象中深圳那边没有销售过。 （6）证人雷某甲的证言。证明：证人雷某甲于2015年7月到2015年11月在嘉禾南岭水泥有限公司销售部工作，销售部部长是李某子，其没有与广州、深圳的公司有联系。 （7）证人李某壬的证言。证明：1.2015年南岭水泥有限公司每日的销售记录都是由销售文员做好以后，每天如实交给李某壬，然后李某壬在根据每日的销售情况统计，月底做账，月销售报表和原始凭证移交给李丙保管。2.销售报表的制作是根据销售部提供的日销售单据来制作，李某壬在制作销售报表时，李某子告诉她“深圳恒鑫建公司和深圳从高公司这两家公司没有交货款就当作南岭水泥有限公司抵宏鑫公司的债款”，然后，李某壬在报表上注明了“抵宏鑫原材料款”字样。 （8）证人李丙的证言。证明：李丙是出纳，黄某甲是报税会计，李某壬是销售会计，出纳负责南岭水泥有限公司的所有收入和支出，销售会计李某壬负责对当日销售收入和销售具体数据进行统计。2016年10月，李某壬将南岭水泥有限公司2015年5月至2015年12月31日止，每日的水泥销售统计报表交给了李丙保管，销售报表中有深圳恒鑫建公司和深圳从高公司发货记录，是因为销售部长李某子拿过一张南岭水泥有限公司欠了宏鑫公司的钱条子，给深圳恒鑫建公司和深圳从高公司发货，货款直接用于抵扣宏鑫公司的欠款。同时李丙在任出纳期间没有收到过深圳恒鑫建公司、深圳从高公司、广州从高钢材有限公司、广州鹏翊贸易有限公司、广州彭烨机械配件有限公司、广州天沃克实业有限公司、广州田印贸易有限公司、深圳冠联实业有限公司、深圳市雄达伟业建材有限公司、深圳志顺康达贸易有限公司、深圳中友鑫发建材有限公司、深圳市燕霓裳实业有限公司、珠海辰益金属材料有限公司、珠海恩泰贸易有限公司、珠海皓粤钢材有限公司等15家公司的货款。 （9）证人肖丙的证言。证明：1.南岭水泥有限公司在没有销售合同、银行资金往来和物流信息的情况下，虚开增值税专用发票到广东、湖南等地，涉及虚开增值税专用发票155张，金额有6200多万元，涉及到的销项税数额有1000多万。2.按照税法规定，造成国家税收损失，不是以该企业开具出去的增值税发票张额（数额）为准，而是以购买方实际抵扣的税款张额（数额）为准（认证相符，才可以抵扣）。 （10）证人何某甲的证言。证明：2015年南岭水泥有限公司销售部工作人员有：销售部部长李某子，销售部不开票人员李李某午、刘某乙，广东片区销售经理李某巳。 （11）证人李某辛的证言。证明：1.李某甲将钱包交给李某辛管理，并被依法提取了：工行卡：6222081911000179311、6222081910000136917，农行卡：4637580002821522，邮政卡：6217995630011436156，建行卡：6217002980104171009，平安卡：6221550415176670。2.李某辛与李某乙、邓某乙没有商务往来，不知道李某乙、邓某乙为什么转钱给李某辛。3.李某辛辩解，邓某乙、杨某甲和李某乙转给高某甲、李某辛账户上的钱，都是李某辛与肖甲之间的拆借款。 （12）证人李某未的证言。证明：南岭水泥公司从销售水泥过磅相关数据都由销售部的一名统计员到过磅房统计，然后把过磅房所留存的结算联拿走，结算联记录有车号、重量、购买水泥人员等信息。 （13）证人陈某甲的证言。证明：陈某甲与深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司等公司没有业务往来。2015年至2016年6月期间，其办理的平安银行卡：6230582000016625439曾借给李先生（经过辨认系李某乙）使用。 （14）证人代某甲的证言。证明：2014年上半年，无忧商务服务有限公司受肖甲的委托，帮肖甲代理注册了深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司。公司注册好后，肖甲又要其公司为深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司和深圳市从高金属材料有限公司代理记账报税，这两家公司的实际控制人是肖甲，工作中因怀疑肖甲利用恒鑫建公司与从高金属公司对开发票，涉嫌虚开增值税专用发票，而终止代理记账业务。 （15）证人廖某甲的证言。证明：1.廖某甲于2015年9月至12月在南岭水泥有限公司工作，期间销售部主要负责人是李某丁，销售经理是刘某丙，销售员有李某卯、李某申、李某酉、胡某丙、李丁、李某巳、李某戌、刘某甲等人，统计员是刘某丁，销售报表的制作是：销售业务员告诉刘某丙，然后跟财务李某壬说好购买水泥的价格及数量，李某壬写好收据后，将收据拿到销售部，销售部开票员根据财务室的收据开具“销售单”给买主，然后买主拿“销售单”到开票房拖水泥。廖某甲和刘某丁就根据“销售单”进行统计，统计数据（包括水泥吨位数、购买金额、购买人）交给刘某丙审核，审核过后交给财务室李某壬。2.廖某甲于2015年9月到12月在宏鑫公司任文员期间，刘某甲使用过廖某甲的银行卡支付李某亥的煤款。 （16）证人李某己的证言。证明：1.肖甲向李某戊借款30万元，邓某乙银行账户与李某己银行账户之间的资金往来，是肖甲支付李某戊的借款利息，由李某己代收的。2.嘉禾县宏鑫工贸有限公司委托李某己、雷甲等人代理记账，所有的账都由宏鑫公司提供资料，当时会计雷甲只收到宏鑫公司的利息支出单，没有收到收入单。3.2015年12月31日，嘉禾县宏鑫公司归还利息83591.01元，其中41110.33元，利息单该公司没有提供。 （17）证人李某亥的证言。证明：李某亥认识刘某甲，刘某甲银行账户与李某亥银行账户之间的往来，是宏鑫公司支付给李某亥的卖煤款。 （18）证人高某甲的证言。证明：高某甲不认识李某乙、邓某乙、杨某甲，与他们没有任何生意往来。对于李某乙、邓某乙、杨某甲银行账户与高某甲银行账户之间的资金往来，高某甲不能作出合理说明。（高某甲收到邓某乙、李某乙、杨某甲的钱为396818元-高某甲支付给刘某甲、李某甲的钱247900元=余数148918元）。同时高某甲将收取李某乙、邓某乙、杨某甲的钱，全部转给了李某甲、刘某甲。 （19）证人胡某乙的证言。证明：1.2015年8月至9月间，肖甲以广州进优贸易有限公司的名义，为郴州亿湾公司虚开增值税专用发票，然后按票面总金额的百分之七点八收取税金。2.郴州亿湾贸易有限公司胡某乙向肖甲购买增值税发票的税点钱，是通过银行转账的方式支付给邓某乙（6212262010013690216）的银行账户的。3.2015年8月，胡某乙通过毛某甲介绍认识了肖甲，之后肖甲主动联系胡某乙，可以以广州进优贸易公司的名义搞到增值发票并按百分之七点八税点，胡某乙同意了。4.2015年10月，按照肖甲的意思，胡某乙将郴州亿湾贸易有限公司的银行账户及U盾邮寄给了广州进优公司的杨姓会计，以便肖甲等人造就虚假的银行交易流水。5.肖甲是按照虚开的增值税专用发票的票面总金额的百分之七点八至百分之八点三之间向胡某乙收取税金。 （20）证人徐某甲的证言。证明：根据公司安排，由徐某甲为深圳市国振强实业有限公司、深圳市维高汉实业有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司办理报税工作，以上四个公司的报税联系人是一个姓杨的人。 （21）证人肖某丙的证言。证明：2015年的1月，深圳市蓝桥财务公司受肖甲委托，代为深圳市国振强实业有限公司、深圳市维高汉实业有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司等四家公司记账和报税，代理服务费约定2000元／月，由邓某乙（0216）银行账户支付给肖某丙（1323）银行账户。 （22）证人李甲的证言。证明：李甲的身张证被肖甲借去办理了广州天沃克实业有限公司的注册及公司的银行开户。肖甲与被告人李某乙、杨某甲相熟悉。邓某乙银行账户、杨某甲银行账户与李甲银行账户之间的6438元往来，是杨某甲向其购买手机的钱。 （23）证人张某甲的证言。证明：肖乙是其老公，她听肖乙说身份证被同村的肖甲拿去在广州开办了广州从高钢材有限公司，这家公司的实际操作人是肖甲。 （24）证人肖乙的证言。证明：肖甲拿肖乙的身份证注册了广州市从高钢材有限公司，该公司的实际使用人和实际控制人是肖甲、杨某甲和李某乙。2015年下半年，肖乙多次到肖甲在广东省惠州市园洲博罗县的御景豪庭花园住处吃饭时，看到肖甲、杨某甲和李某乙三个人在搞虚开增值税专用发票的事，由肖甲电话联系，李某乙负责收钱，杨某甲负责打印增值税发票。 （25）证人李某丁的证言。证明：1.2014年6月至12月李某丁在南岭水泥有限公司工作，2014年9月任南岭水泥有限公司总经理助理，其对虚开增值税专用发票的事情不清楚。2.与客户签订合同的程序：公司卖水泥则由李某丁、刘某丙、销售部、生产部、品质部、财务部、办公司等部门与买方谈判，如果是大客户就会形成谈判记录，再由销售部和供应部的领导根据谈判记录形成合同，附合同审批表，再交由销售部、生产部、品质部、财务部和办公室的领导在合同审批表上签字，再由办公室提交给张某乙签字，最后由销售部把合同拿给买卖方签字，签字之后到办公室盖章，合同一般四张。其在上班期间，南岭水泥有限公司与深圳恒鑫、深圳从高金属公司、深圳从高钢材公司、广州鹏翊公司、广州彭烨公司、广州沃克公司、广州田印公司、深圳冠联公司、深圳雄达公司、深圳志顺公司、深圳中友公司、深圳霓裳公司、珠海辰益公司、珠海恩泰公司、珠海皓粤公司等公司没有业务往来，也没有看到过开往以上公司的增值税发票。3.李某丙知道李某甲到南岭水泥有限公司拖了水泥和熟料，用于抵扣南岭水泥有限公司欠宏鑫公司的欠款，但是不知道开具增值税发票的事情。4.李某丁否认与南岭水泥有限公司签订代销合同的事情，且否认合同上的签章是本人的签章；李某丁不认识杨某甲、邓某乙、李某乙。5.2015年11月，南岭水泥有限公司批给宏鑫工贸公司3万吨水泥熟料销售，同时李某丁否认安排过刘某甲到会计黄某甲领取增值税发票。6.宏鑫公司的法人代表是李某甲，股东就是李某甲和李某丁，公司从2013年至今的实际控制人是李某甲，李某丁否认叫刘某甲到黄某甲处开具深圳恒新建公司的增值税发票一事。 （26）证人刘某丙的证言。证明：1.2014年7月-12月，刘某丙任销售部副经理，李某丁任销售部部长；南岭水泥有限公司的水泥主要销售到嘉禾县境内、桂阳县、蓝山县、临武县、新田县、宁远县、常宁市、连州大路边等地；没有销往深圳市、广州市的水泥；其在任销售部副经理期间没有安排过开具增值税专用发票的情况；连州易老板（易某甲）也没有找其要过增值税发票的事情。2.李某丁于2015年2月以后就没有在南岭水泥有限公司上班了，但是刘某甲到财务室拿增值税发票期间，李某丁还在南岭水泥有限公司上班；刘某丙任销售部副经理期间，南岭水泥有限公司与深圳恒鑫、深圳从高金属公司、深圳从高钢材公司、广州鹏翊公司、广州彭烨公司、广州沃克公司、广州田印公司、深圳冠联公司、深圳雄达公司、深圳志顺公司、深圳中友公司、深圳霓裳公司、珠海辰益公司、珠海恩泰公司、珠海皓粤公司等公司没有业务往来。连州易老板找刘某丙要过增值税发票，刘某丙带易老板到财务室开发票，但是财务室答复是开不出，没有生产许可证，同时刘某丙提供的区域业务经理联系电话证实：连州区域销售联系人有刘某甲、胡某丁。 （27）证人易某乙的证言。证明：连州市宏达建材有限公司法人是易某甲（已死亡），公司主要经营散装水泥的包装以及销售，货物来源于嘉禾县南岭水泥有限公司，公司加工后散装水泥的销售区域主要是在连州市范围内。 （28）证人张某乙的证言。证明：2014年6月至2015年1月，张某乙在嘉禾县南岭水泥有限公司工作期间，李某丁是总经理助理，负责销售工作，李某甲是总经理助理，负责采购以及安全保卫工作，黄某甲是董事会监事兼财务经理，负责财务部工作，刘某丙任销售部部长，负责管理销售部工作。 （29）证人李戊的证言。证明：2014年5月至2014年12月，李戊在南岭水泥有限公司工作期间，李某丁分管供应部工作，并于2014年12月离开南岭水泥有限公司。 （30）证人龚某甲的证言。证明：2015年5月至2015年10月，龚某甲在南岭水泥有限公司工作，期间李某子负责销售和财务，李某丁没有在南岭水泥有限公司上过班。 （31）证人邓某乙的证言。证明：邓某乙不认识肖甲、刘某甲、高某甲、李某甲、李某己、李某辛，且与他们之间没有任何的经济往来。其在东莞企石镇工商银行开户的6212262010013690216卡是由李某乙使用，该卡与刘某甲、高某甲、李某甲、李某己之间有银行转账的交易流水情况李某乙清楚。 （32）证人李某寅的证言。证明：宏鑫公司的股东有李某丁和李某甲，公司法定代表人是李某甲。李某成在公司有股份，但是没有参与过宏鑫公司的管理和经营。 （33）证人刘某戊的证言。证明：刘某戊于2012年10月23日开始至今在南岭水泥有限公司过磅房上班，在过磅房上班期间，深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳从高金属材料有限公司、嘉禾县宏鑫工贸有限公司都没有到南岭水泥有限公司拖过水泥。 （34）证人肖某甲的证言。证明：1.郴州雄建机床铸造有限公司为了少交增值税税款，在与深圳恒鑫建五金机械制造有限公司没有货物交易的情况下，由生铁供货商开具深圳恒鑫建五金机械制造有限公司的增值税发票作为郴州雄建机床铸造有限公司购买货物的进项税票进行抵扣。2.生铁供应商是以深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司业务员的名义与郴州雄建机床铸造有限公司洽谈并进行交易的，洽谈生铁的时候是不带税的价格，如果是一般纳税人企业需要增值税发票的时候，购铁方和销售方各出部分税款，该公司就是负责出百分之八的税款，其余税款就是卖铁方负责。郴州雄建机床铸造有限公司没有直接与深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司进行交易，也没有和这两家公司接触。深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司开增值税发票给该公司，是需要公对公的银行流水才行的，根据行规这两家公司都会先将该公司需要开具增值税的金额转给该公司的个人账户，然后该公司再用公司账户把钱转回到这两家公司，形成银行资金流水。3.2015年8至12月期间，郴州雄建机床铸造有限公司在经营过程中，为了抵扣购买零散货物的增值税进项税，在与深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司没有货物交易的情况下，经会计李某丙介绍，支付了329079元的增值税发票税点钱，向深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司购买了价税合计1297600.00元的增值税发票、向深圳市从高金属材料有限公司购买了价税合计2815887.00的增值税发票，用于郴州雄建机床铸造有限公司到税务机关抵扣增值税进项税。 （35）证人肖某乙的证言。证明：1.2014年至2015年间，嘉禾县龙威铸造有限公司经肖甲介绍，向个体生铁经销商李某锋购买267.93万元生铁，然后由李某锋提供深圳市从高金属材料有限公司开具的增值税专用发票58张，发票金额1654286.33元、发票税额281228.67元、价税合计1935515元；深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司开具的增值税专用发票69张，发票金额635692.29元、发票税额108067.71元、价税合计743760元。嘉禾县龙威铸造有限公司向李某锋购买生铁的时候，购买价格仅包含税价8%。2.李某锋与嘉禾县龙威铸造有限公司洽谈业务时是以深圳市从高金属材料有限公司和深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司业务员的身张进行洽谈的，在嘉禾县龙威铸造有限公司购买生铁后，由李某锋提供深圳市从高金属材料有限公司增值税专用发票58张，发票金额1654286.32元，发票税额281228.67元，价税合计1935515元，深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司增值税专用发票69张，发票金额635692.29元，发票税额108067.71元，价税合计743760元。 （36）证人李某丙的证言。证明：李某丙系郴州雄建机床公司会计，郴州雄建机床公司为了逃税，于2015年下半年，通过肖甲向深圳恒鑫建公司和深圳从高公司购买增值税发票，用于到税务机关抵扣公司增值税进项税。邓某乙、李某乙与其的资金往来和深圳恒鑫建公司和深圳从高公司与郴州雄建机床公司之间的资金往来，都是为了买增值税发票而制作的虚假资金流水。 （37）证人肖某丁的证言。证明：龙威铸造有限公司的一个生铁供应商供货给该公司后，供应商提供了深圳从高科和深圳恒鑫建这两家的增值税专用发票给该公司，这个供货商是嘉禾本地人，该公司当时向姓李这个人购买生铁的时候，购买价格已经包含了税价，也就是姓李这个人必须是提供给该公司增值税发票，深圳市从高金属材料有限公司及深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司给该公司的增值税发票是有真实的购铁交易的。 （39）证人毛某甲的证言。证明：其没有参与过嘉禾县龙威公司的管理，公司的管理人员有肖某戊（已故）、肖某丁、肖某乙。 3，同案人的供述与辩解 （1）同案人黄某甲的供述与辩解。证明：黄某甲在南岭水泥有限公司任会计，负责办理税务方面的包括领取税务发票和开具发票等，因公司账号被法院冻结，使用出纳李丙的个人银行账户为对公账户。2014年南岭水泥有限公司被李某甲承包经营，李某甲和李某丁管销售；2015年被龚某甲承包经营，李某甲和李某子管销售，南岭水泥有限公司被承包经营期间，双方签订了承包经营合同。2015年李某甲是管理销售部的副总，黄某甲按照李某甲的要求开具到广州从高钢材有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司等15家公司的增值税发票共计220张，金额51055479.83元，税额8679431.36元，税价合计59734911.19元，然后由刘某甲领走，刘某甲在领取增值税发票时，部分签了字部分未签字。黄某甲并没有依据南岭水泥有限公司的销售日报表和销售月报表来开具增值税发票，而是依据销售部提供的销售合同来开票。在李某壬制作出来的日销售和月销售的汇总表上有销售水泥或熟料等货物给深圳恒鑫建公司和深圳从高公司的数据，是因为南岭水泥有限公司欠李某甲所办的嘉禾宏鑫工贸公司的钱，嘉禾宏鑫工贸公司购买水泥后，是以销售货物到深圳恒鑫建公司和深圳从高公司的名义作出的销售记录（即出现了购买水泥的公司与增值税受票公司不一致的情形），2016年8月，黄某甲将以上15家公司销售水泥的收入抵扣了宏鑫工贸公司的往来款。2015年初，李某甲就带起刘某甲到黄某甲办公室，要求开具一些小额的增值税专用发票到广东一些公司（具体哪家公司不记得了），黄某甲按照李某甲的要求及销售部提供的销售合同、企业名称等开具了一些小额的增值税专用发票，由刘某甲签字领取，不久，李某甲和刘某甲要求开具大额的增值税专用发票，黄某甲提出要跟李某戊汇报，李某甲就说：“有什么事我来跟我叔叔李某丑沟通汇报”，在李某甲和刘某甲提供了受票单位的供销合同、企业名、银行账户名称等开票资料后，黄某甲开具了增值税发票。要黄某甲处开具增值税发票的人有：李某甲、刘某甲、李某子。黄某甲在南岭水泥有限公司任会计期间，广东省连州市宏达建材有限公司与南岭水泥有限公司有水泥购销业务往来，但是连州市宏达建材有限公司没有到南岭水泥有限公司开具过增值税发票。开具增值税发票，要依据销售合同、对方的营业执照、对方的入库单，但是在开具广州从高钢材有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司等15家公司的增值税发票没有看到对方的入库单。同时南岭水泥有限公司与宏鑫公司签订了20万吨的水泥代销合同，记账单上显示恒鑫建公司提货501.16吨、深圳从高公司2732.93吨，是记在了已提水泥，而其他公司则是记在了未提水泥。开票的资料是李某甲或刘某甲提供的。南岭水泥有限公司用水泥抵债给宏鑫公司的水泥，销售记录是销售部李某壬他们记录的，记账单上显示“恒鑫建公司提货501.16吨、深圳从高公司提货2732.93吨”水泥都是抵扣宏鑫原材料款的。还证实黄某甲帮李某甲、刘某甲虚开增值税专用发票的原因是第一黄某甲怕不按照李某甲、刘某甲等人的要求开具发票，他们就会辞退黄某甲（因为李某甲当时是公司的副总）；第二南岭水泥有限公司老总李某辰跟黄某甲交待过，李某甲他们怎么搞就怎么搞，自己不参与进去就可以了；第三平时李某甲在公司也对黄某甲很好，有一次一个蓝山的男子想要黄某甲开票，黄某甲没有答应，他就要打黄某甲，也是李某甲帮黄某甲把那个人赶走的。开具到广州、深圳等地企业的220张增值税发票，都是李某甲、刘某甲要黄某甲开的。 （2）同案人杨某甲的供述与辩解。证明：杨某甲和肖甲没有经济上的往来，杨某甲是肖甲的员工，由肖甲发工资给杨某甲。杨某甲和肖甲注册成立了“深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司”，法人代表是杨某甲，但是实际控制人是肖甲。之后按照肖甲的安排，杨某甲到广东工商银行博罗园洲支行办理了2张银行卡（6212262008012126752）和（6222082008002578092）给肖甲使用。2015年期间，杨某甲接到一个自称是嘉禾县南岭水泥公司易姓人的电话，说是肖甲要他打电话给杨某甲的，后杨某甲按照肖甲的安排到广州与自称姓易的安排的个人当面交易过两次，共4张增值税发票，同时杨某甲还收到过嘉禾县南岭水泥公司开给深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司的大约6张增值税发票，购买税票的钱除杨某甲支付22000元外，其余向嘉禾县南岭水泥公司购买税票的钱不是肖甲就是李某乙支付的。 （3）同案人李某乙的供述。证明：李某乙本人与李某甲及其公司没有业务上的往来，李某乙用平安卡（尾号0068）转钱给李某甲是肖甲安排的，至于是什么钱，李某乙不知道，李某乙只负责按肖甲的指示，听肖甲说肖甲欠了外面二百多万元，其中欠了李某甲二十多万元，要还钱给李某甲，所以就转帐给李某甲了，使用本人的银行账户或者其控制的他人银行账户，转钱给个人或者其他的公司，李某乙本人银行卡（6230584000003150068）转钱给刘某甲、李某甲、高某甲、毛惠平、李某辛都是肖甲安排的，不知道为什么要转钱。邓某乙（6212262010013690216）卡并不是由李某乙一直使用，邓某乙（6212262010013690216）卡转钱给刘某甲、李某甲、高某甲、李某己、李某辛转钱，李某乙不清楚，肖甲告诉李某乙是拆借款，2014年5月张开始，肖甲、李某乙、杨某甲三人合作，为他人虚开增值税专用发票赚取手续费，并明确肖甲负责联系虚开增值税专用发票业务，杨某甲负责虚开增值税专用发票，李某乙负责利用控制的银行账户制造正常贸易往来的假象，虚开增值税专用发票所得利益归肖甲所有，李某乙和杨某甲仅仅为肖甲打工，肖甲、李某乙、杨某甲三人，为他人虚开增值税专用发票的方式是，先以肖甲控制的9家公司向水泥经销商购买余票（即经销商与水泥生产企业之间存在真实的货物交易，但是经销商因是小额纳税人或因其他不可抵扣等原因不需要增值税发票，经销商则可以采用“偷梁换柱”的方式，替换进货单位要求水泥生产企业开具增值税发票，然后再将开具的增值税发票以低于正常税率的价格卖给偷换企业），到控制企业作为正常购进水泥的进项税抵扣，同时以控制企业销售钢材和生铁的名义开具增值税销项税票，然后肖甲等人在没有真实货物交易的情况下，再单纯的将销项票卖出去，赚取差价获利（作为控制企业来讲既没有购进水泥的真实业务，也没有销售钢材和生铁的业务，仅仅通过低价购买增值税进项税票和高价出卖开具的增值税销项税票，赚取其中的差价），在2014年5、6月至案发前，总共开出增值税发票金额2亿多元，按1.5%计算差价，共赚取300-400万元。肖甲、李某乙、杨某甲虚开增值税专用发票制作虚假银行流水的程序是：如李某乙以广州进优贸易公司的名义虚开了200万元增值税专用发票给郴州亿湾贸易公司，郴州亿湾贸易公司就要以公司账号转账200万给广州进优贸易公司，然后进优贸易公司再将这200万元转账到李某乙的私账上，李某乙则把这200万元转给亿湾贸易公司的私人账号或者公司账号，这就是一个循环过程。购买增值税进项税票的流程是：如帮海螺公司销售水泥的个体商不需要增值税专用发票，开票公司需要这些发票，销售水泥的个体商付款给海螺公司，海螺公司拖货给销售水泥的个体商，而海螺公司则把进项票给李某乙，李某乙拿到票后，就把这进项票虚开给需要票的公司，然后利用深圳市从高金属材料有限公司、深圳国振强实业有限公司、深圳市维高汉实业有限公司、深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、珠海皓粤钢材有限公司、珠海辰益金属材料有限公司等公司名义开具增值税销项税票，由肖甲收取以票面总金额的百分之六至百分之八不等的税点钱。李某乙本人与肖某乙、李某丙、肖某甲、刘某甲、高某甲、李某甲等人没有经济往来和商务往来，李某乙通过控制的邓某乙银行账户及其本人的银行账户，向肖某乙、李某丙、肖某甲、刘某甲、高某甲、李某甲转款，都是肖甲安排的，肖甲告诉李某乙是拆借款。李某乙辩称不知道嘉禾县南岭水泥有限公司的增值税专用发票开往深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司这个事。 （4）同案人李某甲的供述与辩解。证明：2014年6月，南岭水泥有限公司委托宏鑫公司帮南岭水泥有限公司恢复生产，李某甲在南岭水泥有限公司任经理助理，2014年6月之前，南岭水泥有限公司欠宏鑫工贸有限公司2800万元债务，为归还债务南岭水泥有限公司采用以物抵债的方式，将生产出来的水泥抵债给宏鑫公司，然后由宏鑫公司自行联系客户销售水泥，所得的销售水泥款归宏鑫公司所有，宏鑫公司在水泥销售出去后，李某甲就会拿着提货单和购销合同到财务开具增值税发票，2015年期间李某甲要刘某甲到财务室开具税票的，有3万吨左右的水泥。南岭水泥有限公司与宏鑫公司签订了水泥代销合同，连州易老板与南岭水泥有限公司之间有水泥购销业务，南岭水泥有限公司给宏鑫公司抵扣债务的水泥中，没有销售过水泥给深圳市从高金属材料有限公司和深圳恒鑫建五金机械制造有限公司，李某甲否认安排刘某甲到财务室领取增值税发票的事。李某甲否认与李某乙、邓某乙、杨某甲有业务往来或者是经济往来，但其银行账户收取邓某乙（0216账户）转来的钱265960元、邓某乙（2276账户）转来的钱130400元，收取高某甲转来的钱115900元（124900-9000），收取李某乙（0068账户）转来的钱10000元，以及李某甲（9311账户）转给杨某甲100000元的资金往来情况，是李某甲的姐夫肖甲要其收取和支付的款项，至于资金怎么收付李某甲不清楚。刘某甲是负责宏鑫公司内勤和办公室的工作，属于宏鑫公司的中层管理人员，其银行账户与邓某乙银行账户之间的资金往来，只有肖甲才清楚，李某甲否认代表宏鑫公司跟李某子签订水泥购销合同的事情，同时，其收取李某乙和邓某乙的钱要问肖甲才知道。 （5）同案人刘某甲的供述与辩解。证明：2015年之前，因南岭水泥有限公司欠嘉禾宏鑫公司2800余万元债务，南岭水泥有限公司用以物抵债的方式批了很多水泥给宏鑫公司，然后宏鑫公司再将水泥卖给广东连州易老板，双方采取现金交易方式，刘某甲收到易老板的货款后，用于抵销南岭水泥有限公司欠宏鑫公司的债务，2015年1月，刘某甲受连州易老板的委托，到黄某甲处领取了59张增值税发票，并交给了易老板。2015年8月，刘某甲按销售部领导的要求到黄某甲处领取了5张增值税发票，并放在了李某丁办公室，刘某甲确认领取的增值税发票共64张（其中涉案54张），价税合计共12225900元，其中：深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司15张，价税合计：4514400元；深圳市从高金属材料有限公司2张，价税合计：2263100元；深圳市燕霓裳实业有限公司10张，价税合计是：1150000元；广州市从高钢材有限公司37张，价税合计是：4298400元。叫刘某甲到黄某甲处领取发票的人是刘某丙还是李某丁，不能确定，刘某甲到黄某甲处领取增值税发票时，刘某甲签了字，并在发票上确认了。刘某甲不认识邓某乙、李某乙，刘某甲银行账户收到（收入减去支出情况后的结果）邓某乙204000元，收到李某乙60000元，收到高某甲120000元，合计收到384000元，都用于宏鑫工贸公司的开支了。刘某甲经手收支宏鑫公司的钱，刘某甲本人及公司都没有记录，是公司领导安排去做的。 4.被告人的供述与辩解 被告人肖甲的供述与辩解。证明：被告人肖甲与肖某己有30多万元的债务、与李某戊（外号黄瓜）有30万元的债务、与李某甲有80万元的债务、与高某甲、李某辛有债务关系，但未明确具体数额，肖甲银行账户与杨某甲银行账户之间的往来，是肖甲叫杨某甲将收取的货款或者要杨某甲支付的货款，杨某甲银行账户与李某癸银行账户之间的往来，是肖甲叫杨某甲将收取的货款，转到李某癸银行账户上的；杨某甲银行账户与高某甲银行账户之间的往来，是高某甲的弟弟向肖甲的借款，肖甲安排杨某甲转账到高某甲银行账户上的；杨某甲银行账户与李某己银行账户之间的往来，是杨某甲代肖甲归还李某戊的借款利息；邓某乙银行账户与高某甲、李某辛银行账户之间的往来，是肖甲要李某乙代为归还李某辛的拆借款；邓某乙银行账户与李某己银行账户之间的往来，是肖甲归还李某戊的利息款；邓某乙银行账户与李某甲银行账户之间的往来，是肖甲归还李某甲的借款；邓某乙银行账户与刘某甲银行账户之间的往来，肖甲本人不清楚。肖甲与刘某甲之间没有债务关系；肖甲与李某乙之间是生意上的合作伙伴，肖甲负责联系业务，李某乙负责出钱，其与南岭水泥有限公司没有业务往来，肖甲的工行卡、农行卡都是本人在使用，邓某乙银行账户与肖甲银行账户之间的资金往来情况，肖甲本人不清楚，其也不认识邓某乙。2014年下半年开始，肖甲以虚开增值税专用发票，牟取非法利益为目的，通过自己注册或者以2-8万元不等的价格购买和控制了深圳恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳国振强实业有限公司、深圳维高汉金属材料有限公司、深圳从高公司、广州权昌五金制造公司、广州津北塑贸易公司、广州天沃克贸易公司、珠海皓粤公司、珠海辰益公司、广州鹏翊贸易有限公司等10家公司，先以控制公司购买他人的增值税余票（余票是指：货物买卖中，买方在购买了货物后，因小额纳税人身份或其他不可抵扣等原因不需要税票，此时销售方可以采用“偷梁换柱”的方式，以其他没有参与货物买卖公司的名义开出销售货物的税票）作为进项税抵扣，然后以控制公司的名义开出增值税销项税票进行出售，从中赚取税点差价，实现获利，2015年期间，肖甲伙同李某乙、杨某甲利用虚开增值税专用发票牟利，并约定由肖甲负责联系业务，杨某甲负责整理资料，李某乙负责走账和收款，虚开增值税专用发票牟取的利益归肖甲所有，然后由肖甲给予李某乙、杨某甲工资，2015年，肖甲、李某乙、杨某甲从广州进优贸易公司虚开给郴州亿湾贸易公司增值税专用发票，票面总金额为：4252864.02元，税额总计：722986.98元，价税合计金额为：4975851元。肖甲等人出售虚开增值税专用发票的流程是：需要增值税专用发票的公司或者个人，先电话联系肖甲并谈好税点钱，然后把开票资料通过信息或者传真发给肖甲，肖甲再按照需要开票人的要求虚开好增值税专用发票，再要杨某甲将虚开好的增值税专用发票按照对方提供的地址邮寄过去。肖甲辩解不认识肖某甲、肖某乙、李某丙，其与郴州雄建机床公司没有业务往来，其卖过废铁给嘉禾县龙威公司，其没有使用过李某乙、邓某乙的银行卡，没有安排人用李某乙、邓某乙的银行卡给肖某甲、李某丙、肖某乙转钱，没有参与南岭水泥有限公司虚开增值税专用发票的事情。 5.辨认笔录 （1）同案人黄某甲对同案人李某甲的辨认笔录。证明：2017年10月11日，黄某甲辨认出李某甲。 （2）证人代某甲对被告人肖甲及同案人杨某甲的辨认笔录。证明：2017年10月27日，2014年联系其代理注册深圳恒鑫公司的人就是肖甲；2017年10月27日，2014年与肖甲一起联系其代理注册深圳恒鑫公司的人还有杨某甲。 （3）同案人杨某甲对被告人肖甲及同案人李某乙的辨认笔录。证明：2017年10月17日，杨某甲辨认出与其一起虚开增值税专用发票的人是被告人肖甲；2017年10月17日，杨某甲辨认出同案人李某乙。 （4）证人陈某甲对李某乙的辨认笔录。证明：2017年10月28日，陈某甲辨认出借用其银行卡（623058582000016625439）的人就是李某乙。 （5）证人肖某丙对被告人肖甲的辨认笔录。证明：2016年5月6日，肖某丙辨认出找其为深圳市国振强实业有限公司、深圳市维高汉实业有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、深圳市鑫建五金机械制造有限公司等四家公司记账和报税的人就是肖甲。 （6）证人李甲对被告人肖甲及同案人杨某甲的辨认笔录。证明：2018年2月23日，李甲辨认出借用其身份证的人就是肖甲。2018年2月23日，李甲辨认出与肖甲经常在一起，向其购买手机的人是杨某甲。 （7）证人肖乙对被告人肖甲及同案人李某乙、杨某甲的辨认笔录。证明：2018年2月23日，肖乙辨认出拿其身份证去广州注册广州从高钢材有限公司的人就是肖甲。 （8）证人李某戊对被告人肖甲的辨认笔录。证明：2018年1月10日，李某戊辨认出肖甲与其有借贷关系。 （9）证人李某己对被告人肖甲的辨认笔录。证明：2018年1月10日，李某己辨认出向李某丑借款的人是肖甲。 （10）证人胡某乙对被告人肖甲的辨认笔录。证明：2016年4月18日，胡某乙辨认出提供虚开增值税专用发票的人就是肖甲。 （11）同案人李某乙分别对被告人肖甲及同案人杨某甲的辨认笔录。证明：2016年5月3日，同案人李某乙分别辨认出肖甲、杨某甲。 （12）证人李某丙对被告人肖甲的辨认笔录。证明：2019年8月6日，李某丙辨认出卖增值税发票的人就是肖甲。 6、鉴定意见 嘉禾县公安局鉴定聘请书、湖南金华会计师所司法会计鉴定报告、鉴定意见通知书。证明：嘉禾县南岭水泥有限公司在2015年1月26日至2015年12月31日期间，向深圳市恒鑫建五金机械制造有限公司、深圳市从高金属材料有限公司、广州从高钢材有限公司、广州鹏翊贸易有限公司、广州市鹏烨机械有限公司、广州天沃克实业有限公司、广州田印贸易有限公司、深圳冠联实业有限公司、深圳市雄达伟建材有限公司、深圳市志顺康达贸易有限公司、深圳市中友鑫发建材贸易有限公司、深圳市燕霓裳实业有限公司、珠海辰益金属材料有限公司、珠海恩泰贸易有限公司、珠海皓粤钢材有限公司共15家受票单位虚开增值税专用发票共220张，开票金额51055479.83元，开票税额8679431.36元，价税合计59734911.19元。其中，开具给深圳恒鑫建五金机械制造有限公司的增值税专用发票15张，开票金额3858461.54元，开票税款655938.46元，价税合计4514400.00元；开具给深圳市从高金属材料有限公司的增值税专用发票47张，开票金额6411196.61元，开票税款1089903.39元，价税合计7501100.00元。 本院认为，被告人肖甲违反国家税收征收和发票管理规定，通过其控制的公司为他人虚开增值税专用发票和要他人为其虚开增值税专用发票，造成国家税款损失5024415.93元（3910694.37元+1113721.562），其行为已构成了虚开增值税发票罪。湖南省嘉禾县人民检察院指控被告人肖甲的罪名成立，本院予以确认。被告人肖甲及其辩护人提出的被告人肖甲不构成犯罪的意见与本院查明的事实不符，本院不予采纳。本案系被告人肖甲在缓刑考验期内发现的新罪，依法应当撤销缓刑，把原判刑罚与本案所判刑罚数罪并罚。综上，对被告人肖甲适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十九条、第七十条第一款、第七十七条第一款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百条第（一）项的规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下： 一、撤销湖南省郴州市苏仙区人民法院（2016）湘1003刑初315号判决书第二项“被告人肖甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年缓刑五年，并处罚金三十万元”中的缓刑部分。 二、被告人肖甲犯虚开增值税专用发票判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元，与原判有期徒刑三年，并处罚金三十万元，数罪并罚，决定执行有期徒刑十二年，并处罚金人民币四十万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，被告人肖甲因本案于2018年2月6日被刑事拘留，2018年2月9日被取保候审，实际羁押4日，折抵刑期4日，对被告人肖甲的刑期计算，应在对其收监执行后再行确定刑期起止时间。罚金限本判决生效后一个月内缴纳）。 三、继续追缴被告人肖甲违法所得3910694.37元上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省郴州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一张，副本七张。 审 判 长  李卫平 审 判 员  文 俊 人民陪审员  胡平三 二〇二〇年五月二十八日 代理书记员  杨 阳 附法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。 第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。 被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百条在被告人最后陈述后，审判长宣布休庭，合议庭进行评议，根据已经查明的事实、证据和有关的法律规定，分别作出以下判决： (一)案件事实清楚，证据确实、充分，依据法律认定被告人有罪的，应当作出有罪判决; (二)依据法律认定被告人无罪的，应当作出无罪判决; (三)证据不足，不能认定被告人有罪的，应当作出证据不足、指控的犯罪不能成立的无罪判决。