河北省元氏县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0132刑初26号 公诉机关河北省元氏县人民检察院。 被告人张汝洲，男，1960年2月17日出生，汉族，群众，高中文化，户籍所在地山东省青岛市平度市。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2017年6月9日被元氏县公安局决定刑事拘留并上网追逃；2017年7月3日被阜平县公安局平阳派出所抓获，2017年7月3日至2017年7月11日临时羁押于阜平县看守所，2017年7月11日移交元氏县公安局，同日被元氏县公安局刑事拘留，2017年8月4日被元氏县公安局取保候审，2018年8月6日被元氏县人民检察院取保候审，2019年8月1日被元氏县公安局取保候审，2020年1月3日本院决定对其取保候审。 辩护人万久祝，山东万锦律师事务所律师。 被告人宁庆义，男，1964年5月2日出生，汉族，群众，高中文化，户籍所在地河北省石家庄市元氏县，因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2017年6月9日被元氏县公安局决定刑事拘留并上网追逃；2017年7月11日被元氏县公安局马村派出所抓获，同日被元氏县公安局刑事拘留，2017年8月4日被元氏县公安局取保候审，2018年8月6日被元氏县人民检察院取保候审，2019年8月5日被元氏县公安局取保候审，2020年1月3日本院决定对其取保候审。 被告人宁庆杰，男，1968年5月1日出生，汉族，群众，初中文化，户籍所在地河北省石家庄市元氏县，因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2017年6月9日被元氏县公安局决定刑事拘留并上网追逃；2017年8月18日到元氏县公安局投案自首，同日被元氏县公安局刑事拘留，2017年8月23日被元氏县公安局取保候审，2018年8月6日被元氏县人民检察院取保候审，2019年8月5日被元氏县公安局取保候审。2020年1月3日本院决定对其取保候审。 辩护人曹明文，河北翔腾律师事务所律师。 元氏县人民检察院以元检公诉刑诉[2019]238号起诉书指控被告人张汝洲、宁庆义、宁庆杰犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。元氏县人民检察院指派检察员耿玉琦出庭支持公诉。被告人张汝洲及其辩护人万久祝，被告人宁庆义，被告人宁庆杰及其辩护人曹明文到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 元氏县人民检察院指控，2016年冬天以来，被告人张汝洲多次通过牛某（另案处理）经营的元氏县XX煤业往青岛XX热力有限公司购买煤炭，牛某在元氏县将张汝洲介绍给被告人宁庆义，让宁庆义去帮张汝洲开增值税专用发票，宁庆义在收取了张汝洲3万元现金作为定金后，和张汝洲、牛某一起来到石家庄市区找到被告人宁庆杰，让宁庆杰帮张汝洲代开增值税专用发票，张汝洲提出让宁庆杰代开金额为五百万元的增值税专用发票，宁庆杰和张汝洲约定好收取开票金额8.5%的税金。宁庆杰通过王某（另案处理）在石家庄市区内给张汝州开了总额为500万元的增值税专用发票，张汝洲在收到宁庆杰提供的总额为500万元的增值税专用发票后，于2017年3月7日通过元氏县XX储蓄银行向宁庆杰转账39.5万元，张汝洲在收到这些增值税专用发票后上交到青岛XX热力有限公司，青岛XX热力有限公司的财务人员于2017年3月份将宁庆杰提供给张汝洲的43份增值税发票进行了认证，其中18份总金额为1788923.16元的增值税专用发票（发票代码1XX01641XX，税号911XX104ＭＡ070ＸＡＡXX，发票号码01024050-010240XX）已认证抵扣。这些增值税专用发票的税额为304116.84元，这些增值税专用发票是石家庄XX贸易有限公司开具的，法定代表人为朱某，另外25份总金额为2484615.50元的增值税专用发票（发票代码1XX01641XX，税号1XX10539821705，发票号码01024075-01024XX）为失控发票，总税额为422384.5元。经调查，这些失控增值税专用发票是石家庄XX商贸有限公司开具的，法定代表人为朱某。经调查，青岛XX热力公司与石家庄XX商贸有限公司、石家庄XX贸易有限公司无任何业务往来。 公诉机关在庭审中出示了相关证据，据此认为，被告人张汝洲、宁庆义、宁庆杰的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，请依法判处。 被告人张汝洲对起诉书指控的事实及罪名没有异议，主要辩称当时不知道是假的发票，对开票过程无异议，与石家庄XX商贸有限公司、石家XX贸易有限公司无业务往来，现认罪认罚，请求法院从轻处罚。 辩护人主要辩称，被告人张汝州没有骗取增值税发票的故意，XX税款没有流失，不构成犯罪。 被告人宁庆义对起诉书指控的事实及罪名没有异议，自愿认罪认罚，请求法院从轻处罚。 被告人宁庆杰对起诉书指控的事实及罪名没有异议，自愿认罪认罚，请求法院从轻处罚。 辩护人主要辩称，被告人宁庆杰系自首，自愿认罪、如实供述，系初犯、偶犯，建议对其判处缓刑。 经审理查明，2016年冬天以来，被告人张汝洲多次通过牛某（另案处理）经营的元氏县XX煤业往青岛XX热力有限公司购买煤炭。2017年3月6日，牛某在元氏县将张汝洲介绍给被告人宁庆义，让宁庆义去帮张汝洲开增值税专用发票，宁庆义在收取了张汝洲3万元现金作为定金后，和张汝洲、牛某一起来到石家庄市区找到被告人宁庆杰（宁庆义的弟弟），让宁庆杰帮张汝洲代开增值税专用发票，张汝洲提出让宁庆杰代开金额为500万元的增值税专用发票，宁庆杰在和张汝洲约定好收取开票金额8.5%的税金后，通过王某（另案处理）代开增值税专用发票，王某在收取了宁庆杰3万元现金作为定金后，通过他人开了总金额为500万元的增值税专用发票。张汝洲在收到宁庆杰提供的总额为500万元的增值税专用发票后，于3月7日通过元氏县XX储蓄银行向宁庆杰转账39.5万元，宁庆杰收到汇款后通过XX储营银行向王某的农业银行卡转账XX.5万元，王某收到汇款后向他人提供了一张面额为33万元的承兑汇票。张汝洲将增值税专用发票提供给其所供职的青岛XX热力有限公司，该公司财务人员于2017年3月份到莱西市XX税务局认证增值税专用发票时，发现张汝洲提供的25份总金额为2484615.5元的增值税专用发票（发票代码1XX01641XX，税号1XX10639821705,发票号码01024075-01024XX9）为失控发票、总税额为422384.50元、经调查，这些失控增值税专用发票的销货方是石家庄XX商贸有限公司、法定代表人为朱某。被告人张汝洲提供的另外18份总金额为1788923.16元的增值税专用发票（发票代码1XX01641XX税号911XX14ＭＡ07ＱＸＡＡXX,发票号码01024050-01024XX）已于2017年3月份认证抵扣，这些增值税专用发票的税额为304116.84元，这些专用发票的销货方是石家XX贸易有限公司，法定代表人为朱某。经调查，青岛XX款力公司与石家庄XX商贸有限公司、石家XX贸易有限公司无任何业务往来。 另查明，青岛XX热力有限公司2017年3月将422384.50元作进项税额转出，2018年5月将XX4116.84元作进项税额转出。被告人宁庆杰主动上缴违法所得9万元。 上述事实，有公诉机关提交并经庭审举证、质证的下列证据所证实： 1.被告人张汝州供述，证实2016年冬天至2017年多次通过牛某经营的煤场往青岛XX热力有限公司购买煤炭，2017年3月6日牛某在元氏县将其介绍给宁庆义，让宁庆义去帮助开增值税专用发票，宁庆义在收取了三万元现金作为定金后找到宁庆杰，后其与让宁庆杰商定代开金额为500万元的增值税专用发票，收取开票金额8.5%的税金。其收到总额为500万元的增值税专用发票后，于3月7日通过元氏县XX储蓄银行向宁庆杰转账39.5万元。后青岛XX热力有限公司财务人员于2017年3月份到莱西市XX税务局认证增值税专用发票时，发现张汝洲提供的25份的增值税专用发票为失控发票。另外18份总金额已于2017年3月份认证抵扣。青岛XX款力公司与石家庄XX商贸有限公司、石家XX贸易有限公司无任何业务往来。 2.被告人宁庆义供述，证实牛某打电话让其在市里找个公司给他的客户开些发票，后带着牛某、张汝洲去石家庄市区联系宁庆杰，具体是宁庆杰和张汝洲谈的，当时收取了张汝洲三万定金他打了个条，后把定金给了宁庆杰。张汝洲打算开500万的发票给宁庆杰说了，具体最后开了多少发票不清楚。 3.被告人宁庆杰供述，证实宁庆义介绍一个山东的姓张男子让给他开500万的煤炭增值税专用发票所以来投案自首。给山东姓张的老头开的500万的煤炭增值税专用发票是石家庄王某给开的。给她说了开票的数额，她说了税点，在建华大街××××交叉口见的面，把3万定金给了王某，第二天上午王某电话联系说票开出来了，在建华大街××××交叉口从王某那里拿到发票后给老张联系，在元氏汽车站碰的头，老张验证发票后，在元氏县县城XX储蓄银行把剩余的钱转给了我。加上定金，老张一共给了我四十二、三万元。其给了王某三万元定金，又通过手机银行给王某转了30.5万元，一共33.5万元。 4.证人朱某证言，证实2017年1月份，栾某带着其去了石家庄市裕华区XX管理局办理营业执照法人变更手续，当时有股东、监事，原法人，手续在中介公司手里，只是在上面签下自己的名字，又去的裕华区XX税务局、新华区XX税务局做税务登记法人变更手续并办理了建设银行，兴业银行和中信银行银行卡给了栾新城，得了2000元。不知道变更为法人的那两个公司的名称。 5.证人祁某证言，证实2017年5月21日上午其和张汝洲及祁某一起去元氏县宁庆义家，因宁庆义用拳头在张汝州脸上打了一拳后报警。 6.证人刘某证言，证实其系青岛XX热力有限公司会计，张汝州给过25张失控的增值税专用发票。是石家庄XX商贸有限公司开具的，该公司税号1XX106398821705，发票：01024075-01024XX9，共二十五张发票。这些发票是2017年3月6日开具，一共开了多少钱记不清了。 7.证人栾某证言，证实朱某在石家庄市内变更企业登记信息当上法人代表一事，是其给朱某联系的。朱某说资金紧张想让给他找个高利贷的。然后与张经理取得了联系，把本人和朱某的身份证照片用彩信发给张经理，张经理说开始给我们做资料准备注册公司，朱某签字后去国税局采集信息。然后王会计给了我5000元现金，3月份的时候，张经理的电话欠费停机了。 8.辨认笔录，证实各被告人相互辨认的情况。 9.石家庄XX商贸有限公司、石家XX贸易有限公司税务登记表、公司基本情况登记表、增值税发表抵扣联复印件增值税发票进项、销项登记表等，证实公司的基本情况，税务登记情况及涉案43份发票的基本情况。 10.被告人张汝州、宁庆杰的银行交易明细，证实张汝州通过银行给付宁庆杰39.5万元。 11.收条，证实2017年3月6日宁庆义收到张汝州3万元。 12.认罪认认罚具结书，证实被告人张汝州悔罪，自愿接受法庭审判及公诉机关的指控，认罪认罚。 13.增值税纳税申报表及附列资料，证实青岛XX热力有限公司2017年3月将422384.50元作进项税额转出，2018年5月将304116.84元作进项税额转出。 上述证据，本院予以确认。 本院认为，被告人张汝州在明知青岛XX热力有限公司与石家庄XX商贸有限公司、石家XX贸易有限公司在无实际业务交易的情况下，违反XX专用发票管理规定，让他人开具增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法惩处。被告人宁庆杰、宁庆义违反国家专用发票管理规定，在明知他人无实际业务交易的情况下，帮助他人开具增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法应予惩处。公诉机关指控被告人张汝洲、宁庆义、宁庆杰犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人张汝洲、宁庆义如实供述犯罪事实，依法可以从轻处罚。被告人宁庆杰在案发后主动到案，如实供述自己的罪行，系自首，依法可以从轻、减轻处罚。被告人张汝洲、宁庆义、宁庆杰当庭自愿认罪、悔罪，可酌定从轻处罚，辩护人的相关辩解意见，本院予以采纳。被告人宁庆杰案发后主动上缴违法所得，可酌定从轻处罚。关于被告人张汝州辩护人所称主观上没有骗取税款的故意不构成犯罪的辩护意见，于法无据，本院不予采纳。关于被告人宁庆杰的辩护人所辩称的初犯、偶犯、自首从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。根据被告人张汝洲、宁庆义、宁庆杰的犯罪事实、犯罪情节、悔罪表现、对社会的危害程度以及社区矫正部门的社会调查评估意见，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第七十二条之规定，判决如下: 一、被告人张汝洲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币八万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。 二、被告人宁庆义犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。 三、被告人宁庆杰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳）。 四、被告人宁庆杰的违法所得人民币九万元予以收缴，上缴国库。(已缴纳) 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省石家庄市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  王景林 人民陪审员  李青青 人民陪审员  康 洁 二〇二〇年五月十八日 书 记 员  赵 娜 ——