青海省祁连县人民法院   刑事判决书   （2020）青2222刑初4号   公诉机关青海省祁连县人民检察院。   被告单位：祁连丽晴饭店服务有限公司，统一社会信用代码：916322223108028721，法定代表人韩某，职务为执行董事。   诉讼代表人沈某，公民身份证号码×××，青海省祁连县八宝镇居民，系被告单位监事。   被告人韩某，公民身份证号码×××，户籍所在地青海省循化撒拉族自治县，现住甘肃省嘉峪关市。2019年8月2日因逃避追缴欠税一案被祁连县公安局刑事拘留，同年8月8日被祁连县公安局取保候审，9月11日被祁连县人民检察院取保候审。2020年2月7日被我院取保候审。无前科。   被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司、被告人韩某犯逃避追缴欠税罪一案，由青海省祁连县人民检察院于2020年2月7日以祁检公诉刑诉〔2020〕4号起诉书，向本院提起公诉。后经本院审查认为符合法定开庭条件，并依法组成合议庭，于2020年4月26日公开开庭审理了本案。青海省祁连县人民检察院指派检察员海晓云出庭支持公诉，被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司诉讼代表人沈某、被告人韩某到庭参加诉讼。现已审理终结。   青海省祁连县人民检察院指控：祁连丽晴饭店服务有限公司（纳税人识别号：916322223108128721）于2018年10月20日申报2018年7月1日至2018年9月30日的增值税及附加52264.71元，但一直未缴纳，国家税务总局祁连县税务局分别于2018年10月25日和2018年11月23日向该企业财务人员下达《税务事项通知书》，责令期限缴纳，在此期间多次通过电话责令其缴纳，但韩某拒不配合，在责令限期改正期内以企业无资金为由拒不缴纳税款，税务机关多次要求法人韩某就欠缴纳税款事宜办理延期缴纳手续，韩某拒不配合。国家税务总局祁连县税务局于2018年11月12日和14日分别向社会发布欠税公告，敦促该企业缴纳税款，但该企业法人依然置之不理。祁连县刑警队接到报案后，多次通过电话、口头传唤被告人韩某到祁连县刑警队接受询问，韩某以各种理由逃避公安机关的调查，经侦查被告人在甘肃嘉峪关市分别与人合伙经营两家“撒拉人家”餐饮店，餐饮店法人均为韩某，且韩某在2018年10月1日将祁连丽晴饭店服务有限公司以三百三十五万元的价格转让给马生元，故被告人韩某有能力支付欠缴税款但拒不支付；被告人韩某到案后经办案人员做工作，其家属已将欠税、滞纳金及罚款缴纳完毕，共缴纳增值税及附加税费64946.19元，加收滞纳金8406.64元，罚款30997.05元。   针对上述指控，公诉机关向本院提供了受案登记表、证人证言、被告人的供述与辩解、国家税务总局祁连县税务局下达的《税务事项通知书》、关于祁连丽晴饭店服务有限公司税款追缴情况说明、税收完税证明、视听资料等证据材料。   公诉机关认为，被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司、被告人韩某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零三条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以逃避追缴欠税罪追究其刑事责任。被告人韩某到案后如实供述犯罪事实，自愿签订认罪认罚具结书，缴纳了全部所欠税款和罚款，可从轻处罚，建议法庭对被告单位、被告人免予刑事处罚。   被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司诉讼代表人沈某对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议，希望从轻处罚。   被告人韩某对起诉书指控的犯罪事实及罪名无异议，希望从轻处罚。   经本院审理查明：被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司法定代表人为被告人韩某，韩某负责公司事务。祁连县丽晴国际饭店隶属于祁连丽晴饭店服务有限公司经营范围。2018年10月20日祁连丽晴饭店服务有限公司申报2018年7月1日至2018年9月30日的增值税及附加52264.71元，但一直未缴纳。国家税务总局祁连县税务局分别于2018年10月25日、2018年11月23日向该公司财务人员下达《税务事项通知书》，责令于2018年11月9日前缴纳2018年7月1日至9月30日的应缴纳增值税47513.37元，于2018年12月8日前缴纳2018年7月1日至9月30日的应缴纳教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税4751.34。在此期间被告单位与法定代表人韩某不配合，在责令期限内以公司无资金为由拒不缴纳税款。国家税务总局祁连县税务局于2018年11月12日和14日发布欠税公告，但依然未缴纳。被告人韩某到案后，祁连县丽晴饭店服务有限公司于2019年8月28日缴纳了所欠2018年7月1日至9月30日应缴纳增值税47513.37元、教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税4751.34元、滞纳金7184.03元；2018年10月1日至12月31日各项增值税、滞纳金13904.09元，以及罚款30997.06元。   另查明，被告人韩某在2018年10月1日将经营的祁连县丽晴国际饭店以335万元的价格转让给马生元，2018年11月14日经韩某同意马生元将150万元转让款分别支付给八宝镇东村委员会、马雪芹、马丽芹、祁连县饮用水安全管理站、韩哈三等，用于偿还祁连丽晴饭店服务有限公司、祁连县丽晴国际饭店房租、水费、担保贷款等。其余转让款经韩某同意马生元支付给供暖费、租赁费、电费、货款、担保贷款等，剩余48916.8元于2019年8月14日支付给韩某。   证明上述犯罪事实有公诉机关移交，并经法庭质证、认证，本院予以确认的下列证据证实：   1、国家税务总局祁连县税务局案件移送通知书、调查报告、祁连县公安局接处警记录、受案登记表证实：2018年12月27日16时国家税务总局祁连县税务局向祁连县公安局移送案件线索材料称，被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司涉嫌逃避追缴欠税罪，请祁连县公安局管辖侦查的事实。   2、立案决定书：祁连县公安局于2019年1月16日对被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司涉嫌逃避追缴欠税罪立案侦查的事实。   3、祁连丽晴饭店服务有限公司营业执照、企业基本注册信息查询单证实：被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司统一社会信用代码为916322223108128721，类型为有限责任公司，住所地为青海省祁连县新城区民中东侧，法定代表人韩某，注册资本500万元，成立日期2014年8月5日，营业期限2014年8月5日至2024年8月4日，营业范围包括住宿停车、中餐饮食、酒店管理等；500万注册资金中沈某出资100万，韩某出资400万，沈某为监事，韩某为执行董事的事实。   4、祁连丽晴饭店服务有限公司特种行业许可证、卫生许可证证实：被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司法定代表人为韩某的事实。   5、户籍证明、无前科证明证实：被告人韩某出生于1976年10月5日，已达到刑事责任年龄，无前科的事实。   6、抓获经过证实：祁连县公安局于2019年1月16日对被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司涉嫌逃避追缴欠税罪立案侦查。2019年7月15日对祁连县丽晴饭店服务有限公司法定代表人韩某上网追逃。8月2日16时许，甘肃嘉峪关市公安局雄关分局干警采集单位信息时，发现关城景区撒拉人家法人韩某系网上逃犯，经审查被告人韩某对祁连县丽晴饭店服务有限公司欠税未缴事实供认不讳，当日对韩某刑事拘留的事实。   7、国家税务总局祁连县税务局祁连税通（2018）2661号、《税务事项通知书》、《税务文书送达回证》证实：2018年10月25日国家税务总局祁连县税务局向祁连丽晴饭店服务有限公司代理会计刘彩云送达《税务事项通知书》，责令祁连丽晴饭店服务有限公司于2018年11月9日前缴纳2018年7月1日至9月30日的应缴纳税款（住宿服务增值税）47513.37元的事实。   8、国家税务总局祁连县税务局祁连税通（2018）11614号、《税务事项通知书》、《税务文书送达回证》证实：2018年11月23日国家税务总局祁连县税务局向祁连丽晴饭店服务有限公司代理会计王某送达《税务事项通知书》，责令祁连丽晴饭店服务有限公司于2018年12月8日前缴纳2018年7月1日至9月30日的应缴纳税款（教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税）4751.34元的事实。   9、国家税务总局祁连县税务局2018年11月12日、11月14日《欠税公告清册》证实：2018年11月12日、11月14日国家税务总局祁连县税务局发布祁连丽晴饭店服务有限公司于2018年10月24日前缴纳2018年7月1日至9月30日应缴纳税款（增值税）47513.37元的《欠税公告清册》；于2018年10月24日前缴纳2018年7月1日至9月30日应缴纳税款（教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税）4751.34元的《欠税公告清册》的事实。   10、增值税纳税申报表、通用申报表、完税证明证实：祁连丽晴饭店服务有限公司申报、缴纳2018年7月1日前的增值税，2018年10月申报2018年7月1日至2018年9月30日税金的事实。   11、祁连县八宝镇东村宾馆承包合同证实：2014年1月26日被告人韩某与马丽芹与祁连县八宝镇东村委员会签订了承包东村宾馆的合同，祁连县丽晴饭店服务有限公司经营场所不动产属于八宝镇东村委员会的事实。   12、祁连县丽晴国际饭店转让协议证实：2018年10月1日，被告人韩某与马丽芹将祁连县丽晴国际饭店（包括除不动产外的饭店所有设施）以335万元的价格全部转让给马生元的事实。   13、支付函、收条、转账凭证证实：经被告人韩某同意，马生元从丽晴国际饭店转让费中替韩某向八宝镇东村委员会支付拖欠承包费50万元，向马雪芹支付担保贷款31万元，向马丽芹支付担保贷款50万元，向祁连县饮用水安全管理站支付拖欠水费5871.60元，向韩哈三转账684128.4元的事实。   14、祁连信誉会计服务有限公司情况说明、收据证实：2018年祁连信誉会计服务有限公司与祁连县丽晴饭店服务有限公司经协商后约定，由祁连信誉会计服务有限公司派出王某、刘彩云为祁连县丽晴饭店服务有限公司提供会计事务代理服务，服务期限为2018年5月1日至2019年5月1日，费用19500元，截至2018年10月8日，祁连县丽晴饭店服务有限公司支付6667元，剩余7833元未付，服务期内信誉会计服务有限公司一直提供会计事务代理服务的事实。   15、祁连丽晴饭店服务有限公司账户查询明细表证实：截至2018年12月27日祁连县丽晴饭店服务有限公司账户余额为1130.12元，不足以支付欠缴税款52264.71元的事实。   16、国家税务总局祁连县税务局补充侦查材料情况说明证实：祁连丽晴饭店服务有限公司经营场所租用祁连县八宝镇东村集体产业，其对公账户无税款可扣缴，故未采取保全措施的事实。   17、国家税务总局祁连县税务局（2019）5号《税务行政处罚决定书》、《税务行政处罚事项告知书》、证实：国家税务总局祁连县税务局因祁连丽晴饭店服务有限公司在规定期限内拒不缴纳2018年7月1日至2018年12月31日增值税、城市维护建设税61994.09元，决定处于30997.06元的罚款的事实。   18、国家税务总局祁连县税务局缴税情况说明、税收完税证明证实：被告人韩某到案后，祁连丽晴饭店服务有限公司于2019年8月28日缴纳了所欠2018年7月1日至9月30日应缴纳增值税47513.37元、教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税4751.34元、滞纳金7184.03元；2018年10月1日至12月31日各项增值税、滞纳金13904.09元，以及罚款30997.06元的事实。   19、国家税务总局祁连县税务局丽晴国际饭店纳税主体、量刑情况说明证实：祁连县丽晴国际饭店实际纳税主体为祁连丽晴饭店服务有限公司，被告单位案发后已交清全部所欠税款、滞纳金、罚款，建议从轻处罚的事实。   20、王某证言证实：王某与刘彩云系祁连信誉会计服务有限公司会计，自2018年4月起至二人在祁连丽晴饭店服务有限公司代理会计职务，2018年11月23日国家税务总局祁连县税务局向王某送达《税务事项通知书》，责令祁连县丽晴饭店服务有限公司限期缴纳税款，王某向韩某进行了电话通知的事实。   21、刘彩云证言证实：王某与刘彩云系祁连信誉会计服务有限公司会计，自2018年4月起至二人在祁连丽晴饭店服务有限公司代理会计事务，代理期限为2018年5月至2019年5月。祁连县丽晴饭店服务有限公司由韩某实际负责。2018年10月25日国家税务总局祁连县税务局向刘彩云送达《税务事项通知书》，责令祁连县丽晴饭店服务有限公司限期缴纳税款，刘彩云告诉了王某，王某通过电话向韩某进行了通知的事实。   22、沈某证言证实：沈某通过马丽芹认识韩某，并与韩某一起注册了祁连丽晴饭店服务有限公司，但本人实际未出资，未分红，未参与公司事务的事实。   23、马生元证言证实：2018年10月1日，被告人韩某将祁连县丽晴国际饭店以335万元的价格全部转让给马生元，其中从转让费中替韩某缴纳东村村委房屋租金82万元，暖气费28万元，马雪芹担保贷款31万元，沈秀梅担保贷款50万元，水费5870元，电费1万元，剩余转让款中65万转至韩某妻子王晓燕银行卡，用于支付韩某厨师、服务员工资和材料款等，69万转至韩某指定的其侄子韩哈三的银行卡，听说用于偿还贷款。马生元知道韩某拖欠税款5万元左右的事情，其与税务局工作人员联系后称愿意替韩某缴纳税款，但税务局工作人员称无法出具相关法律手续未缴纳的事实。   24、韩哈三证言证实：韩某曾将韩哈三在西宁一套住房抵押给西宁盛安小额贷款公司，后韩某将丽晴饭店转让款中的60多万转到韩哈三银行卡，韩哈三用此款偿还担保贷款的事实。   25、被告人韩某供述证实：被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司法定代表人为被告人韩某，韩某实际负责公司事务。祁连县丽晴国际饭店实际经营者为祁连丽晴饭店服务有限公司。2018年10月1日韩某将经营的祁连县丽晴国际饭店以335万元的价格转让给马生元，2018年11月14日经韩某同意马生元将150万元转让款分别支付给八宝镇东村委员会、马雪芹、马丽芹、祁连县饮用水安全管理站、韩哈三等，用于偿还祁连丽晴饭店服务有限公司、祁连县丽晴国际饭店的房租、水费、担保贷款等。其余转让款经韩某同意马生元用于支付供暖费、电费、租赁费、担保贷款等。在接到国家税务总局祁连县税务局下达的缴纳2018年7月1日至2018年9月30日的增值税及附加52264.71元的《税务事项通知书》后一直未缴纳的事实。   上述证据，经法庭当庭举证、质证、认证，证据间能够相互印证，形成完整的证据链和证明体系，事实清楚，证据充分，足以认定。   本院认为，被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司对应缴税款未予缴纳，其法定代表人被告人韩某在将被告单位实际经营的祁连县丽晴国际饭店以335万元的价格转让后，采取不入公司账户和转移等手段，不及时缴纳税款，致使税务机关无法追缴税款达一万元以上，被告单位及作为主要负责人的被告人韩某行为构成逃避追缴欠税罪，应予处罚。公诉机关指控的罪名成立，本院予以采纳。关于公诉机关指控被告单位逃避追缴欠税数额52264.71元的事实。本院认为，2018年10月25日国家税务总局祁连县税务局向被告单位财务人员下达《税务事项通知书》，责令限期缴纳增值税47513.37元，此时产生了欠税的事实。2018年11月14日经被告人韩某同意后将150万元的祁连丽晴国际饭店转让费用于其他事项，未入祁连丽晴饭店服务有限公司账户，未缴纳该笔欠税，致使税务机关无法追缴。2018年11月23日国家税务总局祁连县税务局送达《税务事项通知书》，责令限期缴纳教育费附加、地方教育附加、城市维护建设税4751.34元，送达行为在2018年11月14日之后，150万元转让费已经支付他项，对于除150万元外的其他转让费给付韩某时间无证据反映，在11月23日之后韩某是否有转移、隐匿行为证据不足，故4751.34元的所欠税款不应计算为犯罪数额。另，国家税务总局祁连县税务局查询被告单位对公账户后，余额1130.12元，税务机关可将该笔款项予以扣划，用于缴纳欠税，税务机关未进行扣划，故该笔款项不属于税务机关无法追缴的税款，不应计算为犯罪数额。本院对公诉机关指控被告单位逃避追缴欠缴税款52264.71元的数额予以纠正，认定数额为46383.25元。鉴于被告单位、被告人逃避追缴欠缴税款46383.25元，到案后缴纳了全部所欠税款、滞纳金以及行政罚款，避免了国家税收流失，损失已全部挽回，情节轻微，被告人韩某能如实供述犯罪事实，自愿认罪认罚，系初犯、偶犯，税务机关提出从轻处罚的建议，且根据被告单位、被告人的犯罪情节轻微、危害后果较小、悔罪表现明显等，可从轻处罚。公诉人提出对被告人免予刑事处罚的量刑建议于法有据，予以支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零三条、第二百一十一条、第三十条、第三十一条、第三十七条第一款、第六十七条第三款、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第四百三十九条第二款之规定，经合议庭评议并报本院审判委员会讨论决定判决如下：   一、被告单位祁连丽晴饭店服务有限公司犯逃避追缴欠税罪，单处罚金46383.25元（扣除行政处罚已执行的30997.06元，实际应缴纳15386.19元，于本判决生效后一个月内缴纳）；   二、被告人韩某犯逃避追缴欠税罪，免予刑事处罚。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向海北藏族自治州中级人民法院提起上诉，书面上诉的，应递交上诉状正本一份，副本五份。   审判长 陈 军   审判员 周莲萍   人民陪审员 王生财     二〇二〇年五月八日   书记员 贺彦财   附：法律链条：   《中华人民共和国刑法》第二百零三条纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。   第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。   第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。   第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。   第三十七条对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚，但是可以根据案件的不同情况，予以训诫或者责令具结悔过、赔礼道歉、赔偿损失，或者由主管部门予以行政处罚或者行政处分。   第六十七条犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。   《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第四百三十九条行政机关对被告人就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。