江苏省徐州市中级人民法院 刑 事 裁 定 书 （2020）苏03刑终95号 原公诉机关江苏省睢宁县人民检察院。 上诉人（原审被告人）黄亮，男，1984年5月2日出生，汉族，高中文化，无业，住河南省郑州市中原区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月18日被刑事拘留，同年11月23日被逮捕。现羁押于睢宁县看守所。 江苏省睢宁县人民法院审理江苏省睢宁县人民检察院指控原审被告人黄亮犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年12月20日作出（2018）苏0324刑初441号刑事判决。宣判后，原审被告人黄亮不服，提出上诉。本院受理后依法组成合议庭，经过阅卷、讯问上诉人，认为案件事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。 原判决认定： 一、虚开增值税专用发票 2017年1月至10月间，被告人黄亮先后在上海市注册了上海理丰药业有限公司、在山东省济南市注册了济南兰丝纺织有限公司、在江苏省南通市注册了南通颔尚纺织有限公司等公司，在没有实际经营，无真实交易的情况下伪造公司资金交易流水、货物出库单等，向江西省四海通医药有限公司、安徽阜阳医药采供站有限责任公司、河南中康药业有限公司等虚开增值税专用发票价税合计41730148.1元，税额6063347.2元，已认证抵扣税额3653348元。具体分述如下： 1.2017年1月份，被告人黄亮在上海市注册了上海理丰药业有限公司，向安徽阜阳医药采供站有限责任公司虚开增值税专用发票价税合计5307850元，税额771226.1元；向河南中康药业有限公司虚开增值税专用发票价税合计11629487.7元，税额1689747.7元。上述发票均被用于认证抵扣。 2.2017年2月，被告人黄亮在河南省郑州市注册了郑州齐加药业有限公司、郑州燃雪药业有限公司。后郑州齐加药业有限公司向河南中康药业公司虚开增值税专用发票价税合计3802792.5元，税额552542.5元；向江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票价税合计4635500元，税额673534.25元，已被用于认证抵扣。郑州燃雪药业有限公司向河南中康药业有限公司虚开增值税专用发票价税合计4616573.4元，税额670783.4元；向江西四海通医药有限公司虚开增值税专用发票价税合计4527550元，税额657849.15元。 3.2017年3月，被告人黄亮在山东省济南市注册了兰丝纺织有限公司，向上海耀织实业有限公司虚开增值税专用发票价税合计512830.79元，税额87181.21元，已被用于认证抵扣；向浙江省宁波北仑郎博服装有限公司虚开增值税专用发票价税合计216580元，税额31468.89元；向安徽省桐城市三林制衣有限公司虚开增值税专用发票价税合计210210元，税额30543.34元；向江西省余江县德润服饰有限公司虚开增值税专用发票价税合计350946元，税额50992.16元。 4.2017年5月，被告人黄亮在江苏省南通市分别注册了南通彤泉纺织有限公司、南通颔尚纺织有限公司。其中，南通彤泉纺织公司向厦门宏德鑫服装有限公司虚开增值税专用发票价税合计116610元，税额16943.33元；向项城秀姿家纺织造有限公司虚开增值税专用发票价税合计1741560元，税额253047.12元，已被用于认证抵扣；向厦门鸿顺凯服饰有限公司虚开增值税专用发票价税合计1586130元，税额230463.32元。南通颔尚纺织有限公司向厦门宏德鑫服装有限公司虚开增值税专用发票价税合计1159080元，税额168413.34元。 5.2017年7月，在被告人黄亮操作下，徐州伟升纺织有限公司向江西省余江县博兴服饰有限公司虚开增值税专用发票价税合计1229266.5元，税额178611.42元，已被用于认证抵扣。 原判决另查明：2017年10月17日，睢宁县公安局民警将被告人黄亮抓获，当场查获了徐州根本商贸有限公司等营业执照三份、印章12枚、增值税发票系统流金税盘等。 二、买卖身份证件 2017年1月以来，被告人黄亮从淘宝网等途径购买他人真实身份证或伪造的身份证，在各地注册公司并实施虚开增值税专用发票。被告人黄亮被抓获时，民警查获刘俊等人身份证8张。 原判决认定上述事实的证据：被告人黄亮供述，已决犯吴和清供述，证人何某、卞某、江某、李某、刘某、丁某、顾某等人的证言，辨认笔录，扣押清单，工商登记信息等，增值税专用发票复印件，税务机关认证结果通知书、清单、说明，银行交易记录，电子证据检查笔录等。 原审人民法院认为：被告人黄亮虚开增值税专用发票，数额巨大；买卖居民身份证，其行为分别构成虚开增值税专用发票罪、买卖公民身份证件罪。被告人黄亮一人犯数罪，依法应予数罪并罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二百八十条第三款、第六十九条第一款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：1、被告人黄亮犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币十万元；犯买卖公民身份证件罪，判处有期徒刑八个月，并处罚金人民币五千元。数罪并罚，决定执行有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币十万五千元。2、对被告人黄亮的违法所得予以追缴。 上诉人黄亮提出的主要上诉理由是：原判决认定的第1、2、4起犯罪事实，其只是注册公司转卖他人，并未参与虚开，不应承担刑事责任；第5起犯罪事实，其没有注册徐州伟升纺织有限公司，该公司与其无关。 经审理查明的事实和原判决认定的事实一致。据以定案的证据均经原审庭审举证、质证，其证明效力，本院予以确认。二审期间，上诉人黄亮未向本院提交新的证据材料。 关于上诉人黄亮提出“原判决认定的第1、2、4起犯罪事实，其只是注册公司转卖他人，并未参与虚开”的上诉理由。经查，黄亮在侦查阶段稳定供述了其找代办会计办理公司注册、开户、申领发票、核税等业务；注册公司的目的均是为虚开增值税专用发票，公司无任何实际经营，且其利用注册的公司对外虚开了增值税专用发票的过程。代账会计何某、刘某等人的证言能够证实黄亮让其代理公司核税、代账、认证发票等业务；招商人员顾某等人的证言能够证实上海理丰药业等公司经营地址是虚拟的；受票公司工作人员李某等人的证言证实双方无实际交易，属于虚开发票。结合涉案增值税专用发票复印件，税务机关认证结果通知书、清单、说明，银行交易流水，工商登记信息，电子证据检查笔录等书证能够佐证黄亮以虚开增值税专用发票为目的注册成立公司，并利用公司对外虚开的犯罪事实。上述犯罪事实是办案机关未掌握的情况下，黄亮在侦查阶段主动供述，其翻供未能提供证据线索，亦未能作出合理解释，故上诉人的该点上诉理由不能成立。 关于上诉人提出“第5起犯罪事实，与其无关”的上诉理由。经查，证人卞某证实黄亮让其办理徐州伟升纺织有限公司的具体业务，证人吴某某证实徐州伟升纺织公司向江西余江县博兴服饰公司虚开增值税发票，双方无实际经营。证人丁某证实徐州伟升纺织有限公司有注册，但无实体，无实际经营场所。黄亮的手机中存有卞会计的联系方式，徐州伟升纺织公司营业执照以及虚开的增值税专用发票的照片。结合增值税专用发票复印件，税务机关认证结果通知书及银行交易流水等书证，能够证实在黄亮的操作下，徐州伟升纺织有限公司向江西省余江县博兴服饰有限公司虚开增值税专用发票的犯罪事实。故上诉人的该点上诉理由不能成立。 本院认为，上诉人黄亮违反国家税收征管和发票管理活动，虚开增值税专用发票，数额巨大；买卖居民身份证件，其行为分别构成虚开增值税专用发票罪、买卖身份证件罪。黄亮一人犯数罪，依法予以数罪并罚。原判决认定事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，量刑适当，审判程序合法。上诉人的上诉理由不能成立，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审 判 长 张慧雅 审 判 员 张 健 审 判 员 张 杰 二〇二〇年五月二十八日 法官助理 祁娜娜 书 记 员 汪 艳