河北省南宫市人民法院刑 事 判 决 书（2020）冀0581刑初3号公诉机关河北省南宫市人民检察院。被告人郑某，男，1988年8月7日出生于河北省南宫市，汉族，大学文化，职业会计，户籍所在地天津市河西区，住南宫市。因涉嫌犯虚开发票罪2019年8月26日被刑事拘留，因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪、伪造国家机关印章罪同年9月30日被逮捕。现羁押于南宫市看守所。辩护人李瑞华，河北德力律师事务所律师。被告人毕某，女，1962年10月15日出生于河北省南宫市，汉族，初中文化，职业会计，户籍所在地南宫市，住。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪2019年8月27日被南宫市公安局取保候审，同年11月28日被南宫市人民检察院取保候审，2020年1月6日被本院取保候审。河北省南宫市人民检察院以南检刑四刑诉（2019）15号起诉书指控被告人郑某犯虚开用于抵扣税款发票罪、伪造国家机关印章罪，被告人毕某犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2020年1月2日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。南宫市人民检察院指派检察员付强出庭支持公诉，被告人郑某及其辩护人李瑞华、被告人毕某到庭参加诉讼。南宫市人民检察院于2020年3月20日以补充侦查为由，建议延期审理，4月16日恢复审理。现已审理终结。公诉机关指控：一、自2018年9月份至2019年6月份，被告人郑某在没有真实货物交易的情况下，通过被告人毕某介绍，为南宫市翔霖毛毡有限公司虚开8份《辽宁增值税普通发票》，票面金额共计400065.60元；为南宫市瑞盈毛毡制品有限公司虚开22份《辽宁增值税普通发票》，票面金额共计2500854.40元；为南宫市福茂毛毡有限公司虚开10份《辽宁增值税普通发票》，票面金额共计950375.80元；为河北伟荣毛毡制品有限公司虚开7份《辽宁增值税普通发票》，票面金额共计598809.2元。共计虚开发票47份，金额共计4450105元，抵扣税额共计508201.93元。被告人郑某收取开票费两万元左右，被告人毕某收取开票费一万元左右。二、被告人郑某代理的企业在税务机关办理发票增供、核准业务时需要盖税务局公章，为给企业提供方便，便私刻国家税务总局南宫市税务局公章。被告人毕某于2019年8月26日到南宫市公安局投案自首。为证实上述指控，公诉人当庭宣读、出示了被告人郑某、毕某的供述，证人史某、赵某、巩某等人的证言，银行交易明细，扣押笔录，户籍历史证明、到案经过等证据。公诉机关认为，被告人郑某、毕某在没有真实货物交易的情况下，收取开票费用，为他人虚开用于抵扣税款的增值税普通发票共计47份，抵扣税额共计508201.93元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究刑事责任。法定刑为三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。被告人郑某私刻国家机关印章，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百八十条第一款，应当以伪造国家机关印章罪追究刑事责任。法定刑为三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利，并处罚金。被告人郑某自愿认罪认罚，退交了全部赃款，抵扣的税款已全部补交，挽回了损失，依法可以从轻处罚。被告人毕某主动投案，属自首，依法可以从轻或者减轻处罚；自愿认罪认罚，积极退赃，依法可以从宽处理。建议以虚开用于抵扣税款发票罪判处被告人郑某有期徒刑三年，并处罚金八万元，以伪造国家机关印章罪判处被告人郑某拘役三个月，并处罚金五千元，可以适用缓刑；建议判处被告人毕某有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金六万元。提请本院依法判处。被告人郑某、毕某对指控事实、罪名及量刑建议均没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。被告人郑某辩护人的辩护意见：对公诉机关指控罪名没有异议；郑某为他人虚开用于抵扣税款的发票，用票人已向税务机关补交了税款，没有造成国家税收损失，社会危害性较小；郑某认罪态度较好，主动退赃、预交罚金，自愿签署认罪认罚具结书，有悔罪表现，且其一贯表现良好，没有犯罪前科，系初犯，其孩子年幼、家庭困难，请求对其从轻处罚并适用缓刑。经审理查明：一、被告人郑某2017年登记成立南宫市恒创会计工作室，为企业代理记账、报税等工作。2018年9月至2019年6月期间，通过被告人毕某介绍，在没有真实货物交易的情况下，郑某联系辽宁省的徐某（另案处理）为毕某代理的四家企业南宫市翔霖毛毡有限公司、南宫市瑞盈毛毡制品有限公司、南宫市福茂毛毡有限公司、河北伟荣毛毡制品有限公司虚开《辽宁增值税普通发票》共47份，票面金额合计4450105元，税额共计508201.93元，上述发票均已认证抵扣。郑某按照票面金额3%向公司收取开票费，其中2%支付给徐某，剩余1%郑某和毕某平分。二、被告人郑某为给代理的企业办理发票增供、核准业务提供方便，私刻国家税务总局南宫市税务局公章一枚。2019年8月26日，公安机关在对郑某的恒创会计工作室进行搜查时，当场起获该枚印章。另查明，2019年8月26日，被告人毕某到南宫市公安局投案，如实供述了其犯罪事实。案发后，涉案企业补缴了全部税款。被告人郑某、毕某各退交违法所得22250元。上述事实，有经庭审质证的被告人郑某、毕某在侦查阶段的供述，证人史某、赵某、巩某、李某、徐某的证言，搜查证及搜查笔录，扣押决定书、扣押物品文件清单，南宫市翔霖毛毡有限公司、南宫市瑞盈毛毡制品有限公司、南宫市福茂毛毡有限公司、河北伟荣毛毡制品有限公司的原始记账凭证，虚开的《辽宁增值税普通发票》47份，国家税务总局盖州市税务局发票代开信息查询，中国农业银行账户开户信息和交易记录，微信转账记录，南宫市税务局出具的情况说明，从南宫市行政审批局调取的南宫市大正会计服务中心、南宫市恒创会计工作室的注册资料，河北省南宫市人民法院（2019）冀0581刑初123号、124号刑事判决书，南宫市税务局公章印模及出具的情况说明，南宫市公安局出具的情况说明，二被告人的户籍历史证明及到案经过，认罪认罚具结书，退赃及预交罚金的交款凭证等证据证实。本院认为，被告人郑某、毕某在没有真实货物交易的情况下，收取开票费用，为他人介绍虚开用于抵扣税款的增值税普通发票47份，税额共计508201.93元，数额较大，均已构成虚开用于抵扣税款发票罪。被告人郑某私刻国家机关印章，已构成伪造国家机关印章罪。对郑某依法应数罪并罚。公诉机关指控罪名成立。鉴于二被告人在审查起诉阶段自愿认罪认罚，签署具结书，当庭认罪悔罪，退交全部违法所得，主动预交罚金，且本案抵扣的税款已全部补缴，未给国家造成税收损失，依法对被告人郑某予以从宽处理；另外被告人毕某具有自首情节，依法予以减轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。辩护人的相关辩护意见予以采纳。辩护人关于被告人郑某孩子年幼、家庭困难的意见与本案无关，在量刑时酌情予以考虑。扣押在案的联想笔记本电脑一台、黑色电脑主机一台、黑色笔记本三本、U盾十四个、单位结算银行卡二张、中国农业银行卡六张、中国银行卡一张、印章六十一枚、增值税专用发票一包、自产自销证明二页、身份证复印件四十八页、OPPOR17黑色手机一部、苹果iPhoneX黑色手机一部、华为nova3红色手机一部予以没收，由扣押机关依法处理。二被告人退交的违法所得44500元依法应予以没收，上缴国库。综上，根据被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节、认罪态度和对于社会的危害程度，结合社区矫正机关出具的评估意见，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百八十条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第六十九条、第七十二条第一款第三款、第七十三条第二款第三款、第五十二条、第六十一条、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人郑某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金八万元；犯伪造国家机关印章罪，判处拘役三个月，并处罚金五千元，决定执行有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金八万五千元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已交纳。）二、被告人毕某犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金六万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已交纳。）三、扣押在案的联想笔记本电脑一台、黑色电脑主机一台、黑色笔记本三本、U盾十四个、单位结算银行卡二张、中国农业银行卡六张、中国银行卡一张、印章六十一枚、增值税专用发票一包、自产自销证明二页、身份证复印件四十八页、OPPOR17黑色手机一部、苹果iPhoneX黑色手机一部、华为nova3红色手机一部予以没收，由扣押机关南宫市公安局依法处理。二被告人退交在案的违法所得四万四千五百元（退交公安机关一万五千元、南宫市人民法院二万九千五百元），予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向邢台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  任映辉审 判 员  侯晓明人民陪审员  赵 青二〇二〇年五月十三日书 记 员  侯锦尧