湖南省平江县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘0626刑初140号 公诉机关平江县人民检察院。 被告人项敬福，男，汉族，初中文化，经商，户籍所在地浙江省平阳县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月30日被浙江省苍南县公安局赤溪派出所抓获，当日被临时寄押在苍南县看守所至2019年9月4日。2019年9月5日被平江县公安局刑事拘留，2019年9月30日经平江县人民检察院批准逮捕，同日由平江县公安局执行。现羁押于平江县看守所。 辩护人陈宏，湖南湘杰律师事务所律师。 平江县人民检察院以平检刑检刑诉（2020）132号起诉书指控被告人项敬福涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2020年3月26日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。平江县人民检察院指派检察员钟旷展、张瑜出庭支持公诉。被告人项敬福及其辩护人陈宏到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控：一、2017年年底，被告人项敬福与申王锐、刘宏格（均已判决）共同商量采取成立公司虚开增值税专用发票的方式从中牟利，并约定利益平分。2018年3月，被告人项敬福与申王锐、刘宏格到平江县成立了平江县福铭包装材料有限公司（以下简称“福铭公司”）并登记为增值税一般纳税人，由项敬福、申王锐担任企业法定代表人，到平江县国家税务局领取了增值税专用发票。4月，项敬福、申王锐邀来上官培武（已判决），要上官培武请人到平江县来充当新成立的企业法人代表，并约定每成立一家公司每月支付给上官培武8000元钱。上官培武邀来陈某1、上某、陈某2、金某、郑志伟五人来充当公司的法人代表。被告人项敬福与申王锐在4月2日将福铭公司法人代表变更为上某，在4月中旬先后成立了平江县福顺包装材料有限公司（以下简称“福顺公司”）、平江县铭盛包装材料有限公司（以下简称“铭盛公司”）、平江长云五金机电贸易有限公司（以下简称“长云公司”）、平江县灵智五金产品有限公司（以下简称“灵智公司”），并登记认定为增值税一般纳税人。 被告人项敬福与上官培武在4月、5月与登记的企业法人到平江县国家税务局以所成立公司的名义领取增值税专用发票。并与申王锐以其所控制的五家公司作为开票单位，联系刘宏格、陈余钦、林日璋、林林生（均已判决）作为中间人，在没有实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票给下游企业，共计虚开增值税专用发票194份，并收取6.3％-11％不等的手续费，共税合计金额21429869.18元，税额3086386.2元，并将所获取的非法利益按照比例分配。为掩盖没有货物交易的事实，被告人项敬福、申王锐利用控制的董某的银行账户与对方银行账户制造虚假的资金往来。具体犯罪事实如下： 1．2018年4月至5月，陈余钦联系云南勤德包装有限公司（简称“勤德公司”），由铭盛公司和福铭公司作为销售方向勤德公司虚开增值税专用发票26份，价税合计2883704元，税率16％、17％，税额共计419234.88元，勤德公司受票后已作为进项税额成功抵扣，被告人项敬福与申王锐、陈余钦从中收取7.5％的手续费； 2．2018年5月，陈余钦联系安宁天塑包装有限公司（简称“天塑公司”），由铭盛公司作为销售方向天塑公司虚开增值税专用发票4份，价税合计461776元，税率16％，税额共计63693.24元，天塑公司受票后已作为进项税额成功抵扣，被告人项敬福与申王锐、陈余钦从中收取7.9％的手续费； 3．2018年4月至5月，陈余钦联系连云港恒毅塑业有限公司（简称“恒毅公司”），由铭盛公司作为销售方向恒毅公司虚开增值税专用发票5份，价税共计578200元，税率16％，税额共计79751.7元，恒毅公司受票后已作为进项税额成功抵扣，被告人项敬福与申王锐、陈余钦从中收取6.8％的手续费； 4．2018年5月，被告人项敬福安排陈余钦联系湖北恒新包装股份有限公司（简称“恒新公司”），并由铭盛公司作为销售方向恒新公司虚开增值税专用发票9份，价税共计1039572元，税率16％，税额共计143389.26元，恒新公司的负责人周某1后将发票退回给了铭盛公司会计李某； 5．2018年4月至5月，萧振蒙（另案处理）联系恒毅公司，由长云公司作为销售方向恒毅公司虚开增值税专用发票19份，价税共计2204000元，税率17％，税额共计320239.3元，恒毅公司受票后已作为进项税额成功抵扣，被告人项敬福与申王锐从中收取6.8％的手续费； 6．2018年4月，林日璋联系太原呈瑞机电设备有限公司（简称“呈瑞公司”），由铭盛公司和福铭公司作为销售方向呈瑞公司虚开增值税专用发票12份，价税共计1165356.27元，税率17％，税额共计169325.27元，呈瑞公司受票后已作为进项税额成功抵扣，被告人项敬福与申王锐、林日璋从中收取11％的手续费； 7．2018年5月，林日璋联系大同市泉木商贸有限责任公司（简称“泉木公司”），由灵智公司作为销售方向泉木公司虚开增值税专用发票18份，价税共计2017382.82元，税率16％，税额278263.83元，泉木公司受票后作为进项税额成功抵扣，被告人项敬福与申王锐、林日璋从中收取11％的手续费； 8．2018年4月，林日璋联系山西佑利经贸有限公司（简称“佑利公司”），福铭公司作为销售方向佑利公司虚开增值税专用发票1份，价税共计100887.93元，税率17％，税额14658.93元，佑利公司受票后作为进项税额成功抵扣，被告人项敬福与申王锐、林日璋从中收取1l％的手续费； 9．2018年4月，林日璋联系大同维信克机械设备有限公司（简称“维信克公司”），由铭盛公司作为销售方向维信克公司虚开增值税专用发票4份，价税共计346560元，税率17％，税额50354.86元，维信克公司受票后作为进项税额成功抵扣，被告人项敬福与申王锐、林日璋从中收取11％的手续费； 10．2018年5月，林日璋、林林生联系大理建铁华冠商贸有限公司（简称“建铁华冠公司”），由灵智公司和长云公司作为销售方向建铁华冠公司虚开增值税专用发票28份，价税共计2662561.16元，税率16％，税额426009.79元，建铁华冠公司受票后作为进项税额成功抵扣，被告人项敬福与申王锐、林日璋、林林生从中收取6.3％的手续费； 11．2018年4月至5月，林日璋联系泸州市吉遇兴商贸有限公司（简称“吉遇兴公司”），由福顺公司和福铭公司作为销售方向吉遇兴公司虚开增值税专用发票67份，价税共计7861869元，税率16％，税额1105772.83元，吉遇兴公司受票后作为进项税额成功抵扣，被告人项敬福与申王锐、林日璋从吉遇兴公司处获利82万元； 12．2018年4月，刘宏格联系沈阳凯威塑料编织厂（简称“凯威塑料厂”），由铭盛公司作为销售方向凯威塑料厂虚开增值税专用发票1份，价税共计108000元，税率17％，税额15692.31元，凯威塑料厂受票后作为进项税额成功抵扣，被告人刘宏格从中收取7％的手续费。 二、2018年4月至5月，被告人项敬福与申王锐为完成所控制公司的进项税额抵扣，在没有真实货物交易的情况下，由福铭公司、铭盛公司、福顺公司、长云公司分别接受镇江锦龙广告传媒有限公司、镇江亚特广告传媒有限公司、镇江谦瑞广告传媒有限公司、成都三鑫创美装饰材料有限公司、四川昊天鸿建筑工程有限公司、沈阳瑾丽存机电设备有限公司虚开的增值税专用发票共计62份，税额1020500元，价税合计7023700元，并将上述虚开的增值税专用发票在平江县国家税务局进项了抵扣。 公诉机关提供了相关证据，认为被告人项敬福违反国家税收征管和发票管理规定，为谋取非法利益，在没有货物购销的情况下，为他人虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人项敬福与申王锐、上官培武、刘宏格系共同犯罪，在共同犯罪中，被告人项敬福起主要作用，系主犯，应适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提起公诉，请依法判处。 被告人项敬福对起诉书指控其犯虚开增值税专用发票罪的定性没有异议。但对涉案金额有异议，提出其没有控制董某的账户。 辩护人对起诉书指控被告人项敬福构成虚开增值税专用发票罪的定性没有异议。但提出本案属共同犯罪，项敬福在共同犯罪中作用明显次于申王锐，属从犯，应比照申王锐从轻或减轻处罚，项敬福到案后能如实供述犯罪事实，属坦白，且属初犯、偶犯，获利较少，且本案因税务部门发现早，纳税人通过“进项转出”和“补缴税款”的形式进行了处理，未造成国家税收损失，请求对被告人项敬福从轻、从宽处罚。 经审理查明：一、2017年年底，被告人申王锐、项敬福（另案处理）、刘宏格共同商量采取成立公司虚开增值税专用发票的方式从中牟利，并约定利益平分。2018年3月，被告人申王锐、刘宏格、项敬福到平江县成立了平江县福铭包装材料有限公司（以下简称“福铭公司”）并登记为增值税一般纳税人，公司法人代表申王锐，股东为项敬福、申王锐。 2018年4月，被告人申王锐、项敬福邀来被告人上官培武，要上官培武请人到平江县来充当新成立的企业法人代表，申王锐、项敬福与上官培武约定每成立一家公司每月支付报酬。被告人上官培武明知申王锐等人成立公司是为了虚开增值税专用发票，仍邀来陈某1、上某、陈某2、金某、郑志伟五人来充当公司的法人代表，在4月中旬又先后成立了平江县福顺包装材料有限公司（以下简称“福顺公司”）、平江县铭盛包装材料有限公司（以下简称“铭盛公司”）、平江长云五金机电贸易有限公司（以下简称“长云公司”）、平江县灵智五金产品有限公司（以下简称“灵智公司”）。2018年4月2日，申王锐与项敬福将福铭公司法人代表变更为上某。并登记认定为增值税一般纳税人。上官培武因介绍他人成立了上述公司，从中获利7万余元。 上官培武在4月、5月与登记的企业法人到平江县国家税务局以所成立公司的名义领取增值税专用发票，并将这些增值税专用发票交给被告人申王锐。被告人申王锐、项敬福以其所控制的五家公司作为开票单位，以被告人林日璋、陈余钦、刘宏格、林林生作为介绍人，在明知没有实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票给下游企业，共计虚开增值税专用发票194份，价税合计金额21429869.18元，税额3086386.2元，按价税金额收取6.3%-11%不等的手续费，从中获取非法利益。其中，被告人刘宏格在福铭公司成立之初，在平江县国税局领取了25份增值税专用发票，后刘宏格离开平江。为掩盖没有货物交易的事实，被告人申王锐等人利用其控制的董某等人的银行账户与对方银行账户制造虚假的资金往来。具体事实如下： 1．2018年4月至5月，被告人陈余钦联系云南勤德包装有限公司（简称“勤德公司”），由铭盛公司和福铭公司作为销售方向勤德公司虚开增值税专用发票26份，价税合计2883704元，税率16%、17%，税额共计419234.88元，勤德公司受票后已作为进项税额成功抵扣，被告人申王锐、陈余钦、项敬福从中收取7.5%的手续费，共计获利216277.8元。虚开的26份增值税专用发票中，以福铭公司的名义虚开了7份，税款数额为115297.77元。勤德公司已补缴了全部税款。 2．2018年5月，被告人陈余钦联系安宁天塑包装有限公司（简称“天塑公司”），由铭盛公司作为销售方向天塑公司虚开增值税专用发票4份，价税合计461776元，税率16%，税额共计63693.24元，天塑公司受票后已作为进项税额予以抵扣，被告人申王锐、陈余钦与项敬福从中收取7.9%的手续费，获利36480.3元。天塑公司已补缴了全部税款。 3．2018年4月至5月，被告人陈余钦联系连云港恒毅塑业有限公司（简称“恒毅公司”），由铭盛公司作为销售方向恒毅公司虚开增值税专用发票5份，价税共计578200元，税率16%，税额共计79751.7元，恒毅公司受票后已作为进项税额予以抵扣，被告人申王锐、陈余钦与项敬福从中收取6.8%的手续费，获利39317.6元。恒毅公司已补缴了全部税款。 4．2018年5月，被告人陈余钦受项敬福安排联系湖北恒新包装股份有限公司（简称“恒新公司”），并由铭盛公司作为销售方向恒新公司虚开增值税专用发票9份，价税共计1039572元，税率16%，税额共计143389.26元，恒新公司的负责人周某1后将发票退回给了铭盛公司会计李某。 5．2018年4月至5月，萧振蒙（另案处理）联系恒毅公司，由长云公司作为销售方向恒毅公司虚开增值税专用发票19份，价税共计2204000元，税率17%，税额共计320239.3元，恒毅公司受票后已作为进项税额予以抵扣，被告人申王锐与项敬福从中收取6.8%的手续费，获利149872元。恒毅公司已补缴了全部税款。 6．2018年4月，被告人林日璋联系太原呈瑞机电设备有限公司（简称“呈瑞公司”），由铭盛公司和福铭公司作为销售方向呈瑞公司虚开增值税专用发票12份，价税共计1165356.27元，税率17%，税额共计169325.27元，呈瑞公司受票后已作为进项税额予以抵扣，被告人申王锐、林日璋与项敬福从中获利。虚开的12份增值税专用发票中，2018年4月以福铭公司的名义虚开了7份，税款数额为111963.87元。呈瑞公司已补缴了全部税款。 7．2018年5月，被告人林日璋联系大同市泉木商贸有限责任公司（简称“泉木公司”），由灵智公司作为销售方向泉木公司虚开增值税专用发票18份，价税共计2017382.82元，税率16%，税额278263.83元，泉木公司受票后作为进项税额予以抵扣，被告人申王锐、林日璋与项敬福从中获利。泉木公司已补缴了全部税款。 8．2018年4月，被告人林日璋联系山西佑利经贸有限公司（简称“佑利公司”），福铭公司作为销售方向佑利公司虚开增值税专用发票1份，价税共计100887.93元，税率17%，税额14658.93元，佑利公司受票后作为进项税额予以抵扣，被告人申王锐、林日璋与项敬福从中获利。佑利公司已补交了全部税款。 以上第6、7、8笔事实，申王锐、林日璋、项敬福共获利10万元。 9．2018年4月，被告人林日璋联系大同维信克机械设备有限公司（简称“维信克公司”），由铭盛公司作为销售方向维信克公司虚开增值税专用发票4份，价税共计346560元，税率17%，税额50354.86元，维信克公司受票后作为进项税额予以抵扣，被告人申王锐、林日璋与项敬福从中收取11%的手续费，获利38121.6元。维信克公司已补缴了全部税款。 10．2018年5月，被告人林日璋、林林生联系大理建铁华冠商贸有限公司（简称“建铁华冠公司”），由灵智公司和长云公司作为销售方向建铁华冠公司虚开增值税专用发票28份，价税共计2662561.16元，税率16%，税额426009.79元，建铁华冠公司受票后作为进项税额成功抵扣，被告人申王锐、林日璋、林林生与项敬福从中获利239196元。 11．2018年4月至5月，被告人林日璋联系泸州市吉遇兴商贸有限公司（简称“吉遇兴公司”），由福顺公司和福铭公司作为销售方向吉遇兴公司虚开增值税专用发票67份，价税共计7861869元，税率16%，税额1105772.83元，其中以平江县福顺包装有限公司的名义开票42份，金额4170909.42元，税额691153.58元，以平江县福铭包有限公司的名义开票25份，金额2486250元，税额397800元。吉遇兴公司受票后作为进项转出处理，被告人申王锐、林日璋与项敬福从吉遇兴公司处获利82万元。 12．2018年4月，被告人刘宏格联系沈阳凯威塑料编织厂（简称“凯威塑料厂”），以铭盛公司作为销售方向凯威塑料厂虚开增值税专用发票2份（作废1份），价税共计108000元，税率17%，税额15692.3l元，凯威塑料厂受票后作为进项税额成功抵扣，被告人刘宏格从中获利15000元。凯威塑料厂已补缴了全部税款。 二、2018年4月至5月，被告人申王锐、项敬福为完成所控制公司的进项税额抵扣，在没有真实货物交易的情况下，由福铭公司、铭盛公司、福顺公司、长云公司分别接受镇江锦龙广告传媒有限公司、镇江亚特广告传媒有限公司、镇江谦瑞广告传媒有限公司、成都三鑫创美装饰材料有限公司、四川吴天鸿建筑工程有限公司、沈阳瑾丽存机电设备有限公司虚开的增值税专用发票共计62份，税额1020500元，价税合计7023700元，并将上述虚开的增值税专用发票在平江县国家税务局进行了抵扣。 公诉机关指控的第1笔至第12笔事实（第4笔未遂除外）中的接受虚开增值税发票公司已全部将接受虚开抵扣的税款全部作进项转出，并补交了全部税款。 认定上述事实的证据如下： 一、综合证据 1、户籍资料，证明被告人项敬福等人的自然人身份。 2、（2019）湘0626刑初200号刑事判决书、（2020）湘06刑终84号刑事裁定书，证明同案犯申王锐等人已被判处刑罚。 3、平江县福铭包装材料有限公司等五家公司工商注册相关资料，证明平江县长云机电贸易有限公司、平江县福顺包装材料有限公司、平江县福铭包装材料有限公司、平江县铭盛包装材料有限公司、平江县灵智五金产品有限公司的注册情况。 4、税务登记表，证明平江县福铭包装材料有限公司纳税人识别号为：91430626MA3PELL04H；平江县灵智五金产品有限公司纳税人识别号为：91430626MA3PH4EQ2M；平江县福顺包装材料有限公司纳税人识别号：91430626MA3PGEWPOE；平江县长云五金机电贸易有限公司纳税人识别号：91430626MA3PH4F30F；平江县铭盛包装材料材料有限公司纳税人识别号：91430626MA3PHl4Y6R。 5、（2019）湘0626刑初277、278、279号刑事判决书、平江县公安局经济犯罪侦查大队关于项敬福等人虚开增值税专用发票案的情况说明，证明本案接受虚开增值税专用发票的下游公司已全部到案，且补交了全部税款。 6、平江县国家税务局涉嫌犯罪案件移送书平国税移(2018)4号，证明平江县国家税务局将平江县长云机电贸易有限公司涉嫌接受虚开增值税专用发票案件移送给平江县公安局经济犯罪侦查大队。 7、平江县国家税务局稽查局关于平江县长云机电贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件调查报告，证明经检查该企业在经营期间存在接受虚开增值税专用发票的违法行为，且金额较大，情节严重，建议移送公安机关追究该企业的刑事责任。 8、平江县国家税务局税源管理二科出的情况说明，证明平江县福铭包装材料有限公司、平江县长云五金机电贸易有限公司、平江县铭盛包装材料有限公司、平江县福顺包装材料有限公司、平江县灵智五金产品有限公司这五家公司均由李练练一人来办理涉税事项，都申请了一般纳税人，并领走了专票，都没有实际经营场地，且老板联系不上。 9、李某出具的说明书，证明其于2018年5月份完成了五家公司的税务申报，由于经营场所未落实的问题于5月中旬向申王锐口头提出辞职，2018年5月30日之后联系不到申王锐，6月4日查看根本无此公司。 10、平江县国家税务局税收风险管理办公室“关于对平江长云五金机电贸易有限公司风险应对推送的说明”，附纳税人涉税事项调查表5张，证明福顺、福铭、灵智、长云、铭盛五家公司法人失联，经查证均无经营场所。 11、平江县国家税务局稽查局“关于近期新版商贸企业大量开具增值税专用发票风险分析情况”及福顺、福铭、灵智、长云、铭盛五家公司开具及取得发票明细表共11张，证明福顺、福铭、灵智、长云、铭盛五家公司4月份开具增值税专用发票90份，税额888.89万元，其中正常发票68份，金额641.36万元，税额109.03万元；作废发票27份，金额247.54万元，税额42.08万元；5月份开具增值税专用发票134份，金额1323.83万元，税额211.8l万元，其中正常发票126份，金额1245.72万元，税额199.32万元；作废发票8份，金额78.11万元，税额12.5万元。 12、审核检查工作底稿18份，证明平江县长云五金机电贸易有限公司4月份取得的进项增值税专用发票18份，开票方为四川昊天鸿建筑有限公司，金额为1776923.10元，税额为302076.9元，在异地抵扣凭证类型中属于失控发票。 13、陈闹中国农业银行账户62×××71的2月到10月的交易明细及其余账户的状态，证明陈某4在2018年4月16日转账28546.01元、2018年4月19日转账36275元到该账户。 14、6217920760509187的账户信息及2018年交易明细，证明该账户户名为黄可宇，与6217920760126024（林日璋）的账户有频繁的交易记录，与董某账户有过交易记录。 15、62×××78账户的开户资料交易明细，证明账户户主为董某，账户涉及交易对象有：平江县铭盛包装材料有限公司、永丰县铭鑫商贸有限公司、林日璋、黄昌笋、黄可宇、林日明、上官培武、陈余钦等人。 16、62284806926532732411等13个账户信息及交易明细，证明6228480339025609779、9559980330206599319、6228481371015744216、6228480330111776515户名为刘宏格；6228480331646867316、6228480670661442517户名为项敬福；6228480868657148375户名为林林生；6228480338064909074户名为上官培武；6228480339439116973、6228230335126095762户名为申王锐；钱某在2018年5月30日转账239196元到林林生账户；林日璋在2018年5月30日转账205000元到林林生账户。申王锐在2018年4月份与董某账户有频繁的交易记录。 17、李某与申王锐的微信聊天记录，证明为开通ＡＢＣ网上申报系统，申王锐付款1300元给公司聘请的会计李某等。 18、申王锐通过微信转账给陈某3截图，证明申王锐给代办工商注册登记的陈某3代办费用1000元。 19、申王锐与项敬福的微信聊天记录，证明申王锐与项敬福就开增值税发票有关事项交流，互发增值税票照片，并有害怕出问题的内容。 20、周某1与陈余钦的聊天记录，证明湖北恒新包装股份有限公司法人代表周传力之父周某1，退回了陈余钦虚开的增值税发票。 21、平江四家公司银行账户信息及交易明细，证明平江县灵智五金产品有限公司、平江县长云五金机电贸易有限公司、平江县福铭包装材料有限公司、平江县铭盛包装材料有限公司与大同维信克机械设备有限公司、山西佑利经贸有限公司、连云港恒毅塑业有限公司账户有过账户交易。 22、证人陈某1的证言，证明陈某1系平江县福顺包装材料有限公司法人，2018年4月，陈某1在微信朋友圈看到项敬福发的代办营业执照贷款的广告，了解到在湖南那边办理营业执照一个可贷款5万到20万，贷款成功提成4％，于是就同意了。4月11日，申王锐、上官培武将陈某1带到平江，以陈某1的身份证作为法人代表注册了平江县福顺包装材料有限公司，公司没有实际经营、无货物进出，注册公司是为了贷款，至于领取增值税专用发票的事不知情。 23、证人陈某2、金某的证言，证明陈某2是平江县长云五金机电贸易有限公司法人，金某是平江县铭盛包装材料有限公司的法人，陈某2在微信上认识了上官培武，并介绍了金某和郑志伟给上官培武认识。上官培武说带其到平江去注册一家公司做贷款。于是陈某2、金某、郑志伟到了平江后，上官培武在平江找人给三人每人注册了一家公司，去平江县农商银行办理了公司账户，然后带着三人办理了税务登记证，领取了增值税专用发票，把发票交给了上官培武。在平江县城后有4、5个人在那里等，都是申王锐在指挥上官培武怎么办理的，申王锐说他都找好了的。 24、证人上某的证言，证明2018年4月受上官培武的邀请到平江县后，是申王锐、项敬福和那个代办人带其同去工商局将平江县福铭包装材料有限公司的法人申王锐变更为上某的名字，股东还有项敬福。 25、证人董某的证言，证明林日明要其办一张卡给他用，给其500块钱，于是2018年1月在福建省霞浦县兴业银行办理了一张银行卡，卡号是62×××78，交给了林日明使用。 26、证人陈某3的证言，证明其开了一家代办工商注册业务的店子。2018年3月，申王锐、项敬福到其店内要其帮忙代办平江县福铭材料有限公司的工商注册业务。其确认申王锐的身份信息后帮申王锐办理了工商注册。4月12日，平江县福铭材料有限公司将法人由申王锐变更为上某。4月份左右，申王锐陆陆续续办理了4家公司工商注册业务。福顺公司的法人是陈某1、铭盛公司法人是金某、长云机电公司是陈某2、灵智公司法人是郑志伟，申王锐同时提供了这四家公司注册地址、租赁合同。 27、证人阳某的证言，证明2018年4月20日下午，其和李某在县国税局办理业务时认识了申王锐和上官培武，5月5日或者6日，李某要其去国税局办理业务，上官培武给其打电话要其去办理了福铭公司的会计实名认证。5月8日下午，申王锐要其去领票，然后上官培武和其一起去的，领了20份增值税专用发票后就直接给了上官培武。 28、证人李某的证言，证明其帮福顺公司、福铭公司、铭盛公司、长云机电公司、灵智公司这五家公司做过一次申报。在国税局领过一次票，将票交给了申王锐。5月初，申王锐打电话要其去国税局领票，其就喊阳某一起去的国税局。5月11日，帮申王锐报税、缴税，将缴税明细拍照发微信给了申王锐。申王锐以董某的卡名义转了64600元到李某农业银行卡上，另外给了17900元现金去缴税。5月5、6日左右，因怀疑申王锐的公司可能有问题，5月12日左右就和申王锐说不做了。向公安机关提供申王锐公司的购销合同、记账联、回执联等票据，这些是申王锐给的，来源不清楚。 29、同案犯申王锐的供述，证明2017年底，项敬福、刘宏格和申王锐一起喝酒的时候，商定注册公司领取增值税发票，从进项开发票进来，然后领取增值税发票，卖给其他单位，从中赚取差价。项敬福、刘宏格负责联系增值税专用发票的购买方和进项方面的业务，申王锐负责联系注册、办税和银行转账等，三人约定利润平分。三人合伙办这些事刚开始需要资金，申王锐、项敬福、刘宏格都出了几千元。2018年2月，申王锐和刘宏格、黄明守三人来到平江，刘宏格了解情况后说平江可以注册公司并电话告诉了项敬福。于是在平江找到了陈某3，委托陈某3注册了平江县福铭包装材料有限公司，公司法人是申王锐，项敬福是股东，搞了实名认证，买了税控盘，然后在平江县税务局领了25份增值税专用发票。领到票后将发票交给了刘宏格。后来因知道这事有风险，将法人变更为上某。申王锐主要是管钱，主要通过董某的银行账户进行转账。并负责支出请李某帮忙办税、请法人过来办公司、办税等费用。项敬福和刘宏格负责联系开增值税专用发票的业务。上官培武是项敬福找来负责找人来平江做法人办公司。铭盛公司、长云机电公司、灵智公司这四家公司都是项敬福要上官培武找人过来充当法人，每开一家公司给上官培武八千元。上官培武知道办公司的目的是领取增值税专用发票，赚取差价。四家公司的领取增值税专用发票都是上官培武带法人到税务局去办理，每家公司领取了25份增值税专用发票。购买方和进项的发票都是项敬福联系的。申王锐本人办理的业务有四川泸州一家公司，买票的钱是几天后转账到董某账户上的。 五家公司都开通了网上银行，有的在项敬福那里，有的在对方公司。因要走账，对方公司担心钱会被吞掉，所以要求将网银交给他们，钱转出来汇进去都由他们控制。转到董某账户上的钱是收取对方公司购买增值税专用发票的钱。 大理建铁华冠商贸有限公司是林日璋联系的，云南勤德包装材料有限公司、湖北恒新包装材料有限公司、安宁天朔包装有限公司是陈余钦联系的。项敬福联系申王锐开好增值税专用发票，然后通过快递寄到对方公司，买票款转到董某账户。我和项敬福、刘宏格三人决定先在平江成立平江县福铭包装材料有限公司后，刘宏格见在平江比较容易成立公司，叫我们再成立一家，但项敬福决定瞒着刘宏格成立三家公司，因此，刘宏格只是参与了平江县福铭包装材料有限公司和另一家公司，其他三家公司刘宏格是不知道的，没有参与。 30、同案犯上官培武的证言，证明2018年4月，黄可宇打电话要上官培武请些人到平江县去开公司当法人。说给8000元一个人。当时是说办公司去贷款，上官培武听后就在微信朋友圈发了信息，并和陈某1、上某、陈某2、郑志伟、金某联系了。后来的事都是上官培武和申王锐直接联系的，申王锐要上官培武带着这五人在平江县办了五家公司：1、将福铭公司的法人申王锐变更成上某。2、用陈某1、陈某2、金某、郑志伟的名字当法人注册成立福顺公司、长云五金机电公司、铭盛公司、灵智公司。后来上官培武才知道申王锐、项敬福请人当法人办公司是为了虚开增值税发票。注册成立公司后，第一次领取发票大约是4月10日左右，上官培武和陈某2、郑志伟、金某、李会计到税务局以四家公司的名义，共领取了100份10万元版的增值税发票，每家公司各25份；第二次是4月17日左右，以三家公司的名义领取了增值税专用发票，有两家公司是25份，一家公司是24份，总共领取了174份增值税专用发票，交给了申王锐、项敬福。 31、同案犯林日璋的供述，证明2018年2、3月份，项敬福跟林日璋说他是做增值税发票生意的，要其介绍客户找他买发票，并按利润的10%给其提成。具体虚开增值税专用发票的情况是：以平江县铭盛包装材料有限公司的名义虚开给大同维信克机械设备有限公司增值税专用发票4份，金额296205.14元，税额50354.86元。以平江县福铭包装材料有限公司的名义虚开给山西佑利经贸有限公司增值税专用发票1份，金额86229元，税额14658.93元。以平江县灵智五金产品有限公司的名义虚开给大同市泉木商贸有限公司增值税专用发票18份，金额1737148.89元，税额278263.83元。虚开给太原呈瑞机电设备有限公司增值税专用发票12份，金额996031元，税额169325.27元，其中以平江县福铭包装材料有限公司的名义开票7份，金额658611元，税额111963.87元；以平江县铭盛包装材料有限公司的名义开票5份，票号金额337420元，税额57361.4元。虚开给四川泸州吉遇兴商贸有限公司增值税专用发票67份，金额6657159.42元，税额1088953.6元，其中以平江县福顺包装材料有限公司的名义开票42份，金额4170909.42元，税额691153.601元，以平江县福铭包装材料有限公司的名义开票25份，金额2486250元，税额397800元。虚开给大理建铁华冠商贸有限公司增值税专用发票30份，金额2869473.91元，税额459115.82元。其中以平江县灵智五金产品有限公司的名义开票4份，金额366462.51元，税额58634元，以平江县长仁五金机电贸易有限公司的名义开票24份，金额2382922.4元，税额381267.52元。以四川昊天鸿建筑工程有限公司的名义开票2份，金额120089元，税额19214元。累积虚开增值税发票132份，合计金额12642247.36元，合计税额2060672.31元。 32、同案犯陈余钦的供述，证明在去年快过年的时候，陈余钦与项敬福在一起玩，申王锐跟项敬福在一起说增值税发票的事情。后来因经常跟项敬福在玩，项敬福告诉陈余钦要其打电话问客户需不需要发票。具体情况是：开给云南勤德包装有限公司的增值税专用发票共计26份，其中以平江县福铭包装材料有限公司开票的有7份，金额678222.23元，税额115297.77元，另作废票一份，作废金额96888.89元，税额16471.11元；以平江县铭盛包装材料有限公司开票的有19份，金额1899606.89元，税额303937.11元。开给安宁天塑包装有限公司的增值税专用发票共计4份，是以平江县铭盛包装材料有限公司名义开的票，金额398082.76元，税额53693.24元。开给连云港恒毅塑业有限公司的增值税专用发票共计5份，是以平江县铭盛包装材料有限公司名义开的票，金额498448.3元，税额79751.7元。开给湖北恒新包装有限公司的增值税专用发票共计9份，是以平江县铭盛包装材料有限公司名义开的票，金额896182.74元，税额143389.26元。 33、同案犯刘宏格的供述，证明刘宏格在平江县来年。2017年底刘宏格跟项敬福、申王锐一起在苍南县喝酒。项敬福说开公司做增值税专用发票钱好赚，他说先注册公司，领取增值税专用发票，找客户把增值税专用发票卖出去，再找进项，赚取中间差价点数。2018年3月，刘宏格和申王锐、项敬福、黄明守四人来到平江。在平江县政务中心对面找到人代办注册了平江县福铭包装材料有限公司，之后去国税局办理税务登记、实名认证、领取增值税发票和税控盘，总共领了25份发票，领完以后刘宏格就回温州了，增值税和税控盘是申王锐、项敬福两个保管的。刘宏格知道的只有福铭公司。福铭公司并没有实际货物经营，就是把增值税发票开给别的单位，然后再弄点进项，从中赚取增值税发票的差价点数。 34、被告人项敬福的供述，证明2018年3月，申王锐、刘宏格打电话要项敬福到平江玩。到平江后，申王锐、刘宏格说到平江开公司，要请人来当法人。当时几个人说包吃包住再给法人16000元钱，当时项敬福就打电话给了上官培武，要他请一些人来当法人，说包吃包住8000元钱，后来上官培武来到了平江。申王锐、刘宏格在平江县成立了平江县福铭包装材料有限公司。 35、辨认笔录，证明上官培武辨认出黄可宇；申王锐辨认出林日璋、陈余钦；李某辨认出上官培武和申王锐；阳某辨认出上官培武和申王锐；钱某辨认出林林生；冯均和蔡某辨认出谢如珠；周某2辨认出萧振蒙；莫某辨认出林林生。 二、各笔虚开增值税发票的证据 1、虚开给云南勤德包装有限公司增值税专用发票26份的证据（审理查明的第1笔事实） （1）商品购销合同两份、企业营业执照、2018年6月份增值税纳税申报表及附件、出库单据和入库单据、应付账款明细账单、付款给平江县福铭包装材料有限公司付款凭证、陈某4微信转账给陈余钦记录、陈某4建行、农行网上转账记录、云南勤德公司与平江福铭公司对公账转账凭证、沈某与陈余钦的微信聊天记录； （2）证人陈某4的证言，证明2018年4月份的一天，云南勤德公司陈某4接到老乡陈闹电话，说在湖南平江县有公司，公司发票有多余，先寄发票然后再发货。四月中旬，他分两次邮寄来8份平江县福铭包装材料有限公司开的增值税专用发票，到了4月底，他有打电话来说有一份发票开错了，要寄回给他，陈某4就寄回一份票给了他。今年5月，他又寄了19份平江县铭盛包装材料有限公司开出的增值税专用发票，但货一直没有发。8份票的金额是906880元，19份票金额是2203544元。按税价合计金额的7.5％给钱。通过微信、农行账户转给陈闹、陈余钦、章途挺。4月份那8份票我付给他6万多元，5月份19份票付了他16.5万多元。 （3）同案犯陈余钦的供述，证明陈余钦打电话给了云南勤德包装有限公司的陈某4，商量按7.5%收费。后来项敬福要陈余钦把开票的资料和地址发给申王锐，申王锐开了8份增值税发票寄给陈某4，这8份发票的总金额是70多万，陈某4收到8份票做了认证。5月，又开了19份发票给陈某4。陈余钦要陈某4把发票钱按税价合计的7.5%算好后把钱打到陈闹的银行卡上和通过微信转给陈余钦，陈某4将款打过来后，陈余钦抽取了1%，然后把剩下的钱转给了项敬福。 2、以平江县铭盛包装材料有限公司的名义虚开给安宁天塑包装有限公司增值税专用发票4份的证据（审理查明的第2笔事实） （1）安宁天塑包装有限责任公司营业执照、原材料购进抵扣凭证、增值税进项税额明细表、往来明细账、进项税额转出明细账、平江县铭盛包装材料有限公司6月份的税收完税证明、购货合同、平江县铭盛包装材料有限公司开给安宁天塑包装有限责任公司的增值税专用发票4张。 （2）证人沈某的证言，证明2018年5月初的一天，安宁天塑包装有限公司沈某接到自称叫章涂挺的电话，是平江县铭盛包装材料有限公司的，做原料生意，问是否要货。因他的报价比昆明的价格要便宜，就答应了。沈某把公司的纳税号报给了章涂挺，要他起草一份购货合同，将合同、货、发票同时寄过来。过了几天，章涂挺将平江县铭盛包装材料有限公司开出的4份增值税专用发票和《商品购销合同》寄给了沈，开票金额398082.76元，税额合计63693.24元。当时按税价合计的7.9%付的钱，通过蔡小玲的银行转账的方式给章涂挺账户转了36480元。 （3）同案犯陈余钦的供述，证明陈余钦通过百度找到安宁天塑包装有限公司，跟安宁公司老板沈某谈好发票的价格是按税价合计7.9％，并要其把开票的资料和地址通过微信发给陈余钦，然后陈余钦将开票的资料和地址发给了项敬福和申王锐，申王锐开了4份票给了沈某，四份票的金额是39万多元，税额是6万多元，项敬福要陈余钦把钱转到章涂挺的账上，然后项敬福通过微信把陈余钦应得的钱转给了其，项敬福给陈余钦的增值税发票是按6.5％收费的，相当陈余钦赚1.4％。 3、虚开给连云港恒毅塑业有限公司增值税专用发票24份的证据（审理查明的第3笔、第5笔事实） (1)接受证据材料清单、.连云港恒毅塑业有限公司营业执照、法人代表及股东身份证、开具的增值税专用发票19份、原材料购进抵扣凭证、增值税进项税额明细表、往来明细账、购货合同、平江县长云机电贸易有限公司销项发票19份； （2）证人王某的证言，证明连云港恒毅塑业有限公司法人代表是周光仁，恒毅公司和平江县长云五金机电贸易有限公司没有真实的业务往来。王全证只知道有19份发票，票额是220400元，发票是邮寄来的。恒毅公司在4月份就申报抵扣，已认证通过，但在7月份连云港赣榆国税局通知说着19份票有问题，恒毅公司在8月份做了进项转出。 （3）证人周某2的证言，证明周某2是连云港恒毅塑业有限公司的实际控制人。2018年4月，温州老乡萧振蒙介绍了平江县长云五金机电贸易有限公司进行购买所需要的增值税专用发票，恒毅公司跟平江县长云五金机电贸易有限公司没有真实的业务往来的，都是通过萧振蒙联系的。共接受了19份发票金额是1883760.7元，税额是320239.3元。平江县长云五金机电贸易有限公司通过快递直接将19份增值税专用发票寄到恒毅公司的，周某2验收之后将钱打到了萧振蒙指定的银行账户上。按之前谈好的增值税专用发票面额的7.5%，金额是14万多元。公司在4月份申报抵扣，都已认证通过。7月份连云港市赣榆国税局通知说19份票有问题，公司在8月份做了进项转出。 另外还有2018年5、6月份，跟萧振蒙是一伙的人打电话问是否要发票，出的价格比萧振蒙的便宜一些，按发票金额的7.1％给他的费用，他以平江县铭盛包装材料有限公司的名义开了5张增值税专用发票给恒毅公司，金额是498448.3元，税额是79751.7元。周某2用本人建设银行的账户与平江县铭盛包装材料有限公司走了账，另外还通过周金红的建设银行账户于6月8日、6月19日转了5000元和5400元到章途挺的建设银行账上，另外微信转了5000元，总共给了发票钱35300元。 （4）同案犯陈余钦的供述，证明陈余钦联系的第三家是连云港恒毅塑业有限公司，项敬福直接要陈余钦打老板周某2电话，陈余钦就打了周某2的电话问要不要发票，6.8%的手续费。周某2叫陈余钦开了5份发票给他，开票的资料和地址发给陈余钦，然后项敬福和申王锐他们开了5份发票并寄给了周某2，金额是49万多元，税额79000多元。 4、以平江县铭盛包装材料有限公司的名义虚开给湖北恒新包装股份有限公司增值税专用发票9份的证据（审理查明的第4笔事实） (1)平江县铭盛包装材料有限公司开具给湖北恒新包装股份有限公司的出库单和货款收据、平江县铭盛包装材料有限公司5月份开出销项发票9份、商品购销合同l份、湖北恒新包装材料有限公司相关资料、湖北恒新包装材料有限公司营业执照、法人代表身份证复印件、增值税专用发票认证确认情况。 （2）证人周某1的证言，证明湖北恒新包装股份有限公司与平江县铭盛包装材料有限公司没有业务往来。有一个自称姓陈的人，并加了周某1的微信，通过微信聊天，开了9张增值税专用发票给周某1，但由于对方交付没有货物，周某1就知道对方是虚开的，并在5月25日把票邮寄退给了对方。 （3）同案犯陈余钦的供述，证明陈余钦联系的第四家是湖北恒新包装股份有限公司，也是项敬福要陈余钦直接打电话给这家公司的。陈余钦联系好后，谈好按6.5％收费，项敬福和申王锐一共开了9份票并寄给了对方，9份票的金额是89万多元，税额是14万多元，那个老板后来退票了。 5、平江县铭盛包装材料有限公司名义、福铭包装材料有限公司名义虚开给太原呈瑞机电设备有限公司；以灵智公司名义虚开给大同市泉木商贸有限责任公司；以平江县福铭包装材料有限公司的名义虚开给山西佑利经贸有限公司增值税专用发票的证据（审理查明的第6、7、8笔事实） （1）大同市泉木商贸有限责任公司营业执照复印件及法人身份证复印件、山西省税务局电子缴款凭证、增值税纳税申报表及记账凭证、发票清单及相关记账凭证、平江县灵智五金产品有限公司开给大同市泉木商贸有限责任公司的增值税专用发票18份、大同市泉木商贸有限责任公司与稷山县源宇工贸有限公司签订买卖合同、太原呈瑞机电设备有限公司相关资料、山西佑利经贸有限公司的相关资料、大同市泉木商贸有限责任公司民生银行账户15×××14转账记录、郑丽琴工商银行9558881001002815280交易记录、山西佑利经贸有限公司与平江县福铭包装有限公司、平江县灵智五金产品有限公司对公账往来、大同维信克机械设备有限公司与平江县铭盛包装材料有限公司的对公账往来、沈某要蔡小铃转账给章涂挺的电子银行凭证、周金红银行转账回单、黄静洁农村信用社账户的交易明细。 （2）证人黄某1的证言，证明黄某1管理的有三家公司，分别是：太原呈瑞机电设备有限公司、山西佑利经贸有限公司、大同市泉木商贸有限责任公司，这三家公司的实际控制人都是黄某1。该三家公司接受过平江县铭盛包装材料有限公司、平江县福铭包装材料有限公司、平江县灵智五金产品有限公司的一些增值税专用发票。2018年4月，公司因缺少进项发票，通过林日璋与平江这三家公司联系，就将公司所需要的进项明细发短信给他，对方按照所提供的数据开好增值税发票邮寄过来。 太原呈瑞机电设备有限公司接受过平江县铭盛包装材料有限公司增值税专用发票5份总金额为337420元，抵扣税款57361.4元。接受平江县福铭包装材料有限公司增值税专用发票7份，总金额658611元，抵扣税款11963.87元。山西佑利经贸有限公司接受平江县福铭包装材料有限公司发票1份，金额86229元，抵扣税款14658.93元。大同市泉木商贸有限责任公司接受平江县灵智五金产品有限公司增值税专用发票18份，总金额1727148.89，抵扣税款278263.83元。三家公司共接受平江三家公司31份增值税专用发票，总金额2809408.89元，总税款462248.03元。应给平江公司差不多36万元，但由于没有钱了，只给10万元，余下的钱没有给。 （3）同案犯林日璋的供述，证明林日璋联系了山西的黄某1，为黄某1的太原呈瑞机电设备有限公司、大同市全木商贸有限公司、山西佑利经贸有限公司开了30份左右总金额300万左右的发票，按价税合计的11%收取黄某1的票钱，应该收取30多万，这笔钱打到项敬福那里，林日璋获得3万多元。 6、以平江县铭盛包装材料有限公司的名义虚开给大同维信克机械设备有限公司增值税专用发票4份的证据（审理查明的第9笔事实） （1）大同维信克机械设备有限公司营业执照、开具的增值税专用发票4份、法人代表及股东身份证复印件、山西省税务局电子缴款凭证3份、完税证明2份、记账凭证及明细账、发票清单； （2）证人黄某2的证言，证明大同维信克机械设备有限公司的法人代表是李国伟，黄某2在公司负责联系业务、进货、销货及财务工作。大同维信克公司共接受林日璋寄来的平江县铭盛包装材料有限公司增值税专用发票4份，金额共计346560元。按11％左右给了林日璋38000元现金，与平江县铭盛包装材料有限公司没有实际货物交易。2018年6月份大同市税务机关发现发票有问题，7月份公司作了进项转出，并补缴了有关的税款。 （3）同案犯林日璋的供述，证明以平江县铭盛包装材料有限公司的名义虚开给大同维信克机械设备有限公司增值税专用发票4份，金额296205.14元，税额50354.86元。 7、虚开给大理建铁华冠商贸有限公司增值税专用发票28份的证据（审理查明的第10笔事实） （1）接受证据材料清单、企业营业执照、法人及股东身份证、原材料购进抵扣凭证、大理建铁华冠商贸有限公司接受平江县长云五金机电贸易有限公司、平江县灵智五金产品有限公司为其开具的共计二十七份增值税专用发票、原材料明细、进项税明细账、大理建铁华冠商贸有限公司增值税纳税申报表、税务检查通知书、订货合同4份、大理建铁华冠商贸有限公司对公账户明细、钱金宏的手机银行转账截图3张、情况说明和公司转让协议； （2）证人钱某的证言，证明大理建铁华冠商贸有限公司的实际控制人是莫某。公司与平江县灵智五金产品有限公司、平江县长云五金机电贸易有限公司没有业务往来，但接受过这两家公司的增值税专用发票。2018年4月，有个自称姓林（137××××8892）打电话说他们很多进项，而销项不多，可以给大理建铁华冠提供发票。2018年5月下旬，姓林的通过金税工程系统开好票，大理建铁华冠公司会计通过网上认证系统查看确认后，开了二百多万元发票，一共将现金239196元转到了林林生的农行卡上，转完后催了林林生发货，但是一直没有收到货物，也联系不到林林生了。 （3）证人杨某的证言，证明杨某系大理建铁华冠商贸有限公司的会计。2018年6月，钱金宏给了27份发票，共计金额（不含税）2662561.16元，税额426009.79元。这些增值税专用发票已经进行了进项认证，并作了进项抵扣。 （4）证人莫某的证言，证明2018年4月份的一天，一个自称林林生的人来到公司办公室，说他们公司是供应这一块的，并提供发票，于是莫某要钱某和钱金宏将发票钱付给了林林生，按7.5%共付了23万多元,林林生是以平江县长云五金机电贸易有限公司和平江县灵智五金产品有限公司的名义，一共开了27份增值税专用发票，金额共计2662561.16元，税额426009.79元。公司在5月30转了239196元到了林林生的账上。 （5）同案犯林林生的供述，证明2018年5月帮钱老板联系林日璋开了两百多万，不到三百万的增值税专用发票，按7.5个点的价格。第二天林日璋就将发票寄给了钱老板。5月30日，对方将发票钱239196元转到林林生账上，当日林林生转了205000元到林日璋的账上。 （6）同案犯林日璋的供述，证明2018年林林生打电话问有没有票，林日璋要项敬福给林林生说的那家云南公司开了20多份票，总金额200多万，林林生按价税合计的6.3%付钱，转了20.5万到林日璋的浦发银行账上。 8、虚开给泸州吉遇兴商贸有限公司增值税专用发票67份的证据（审理查明的第11笔事实） （1）泸州市吉遇兴商贸有限公司2018年3月-8月增值税纳税申报表、平江县福顺包装材料有限公司为泸州市吉遇兴商贸有限公司开具的42张增值税专用发票及3张记账凭证、平江县福顺包装材料有限公司与泸州市吉遇兴商贸有限公司签订的煤炭买卖合同及煤炭买卖结算单、平江县福顺包装材料有限公司开户许可证、代理记账协议、泸州吉遇兴商贸有限公司2018年6月进项汇总、泸州吉遇兴商贸有限公司营业执照、开户信息、平江县福铭包装材料有限公司的名义开票25份、平江县福顺包装材料有限公司开具的增值税专用发票1份、平江县福顺包装材料有限公司2018年4月认证结果清单及结果通知书各一份。 （2）证人蔡某的证言：证明平江县福顺包装材料有限公司、平江县福铭包装材料有限公司开过票给泸州市吉遇兴商贸有限公司。经清点，有平江县福顺包装材料有限公司的名义开票42份，金额4269846.17元，税额707972.83元，已经认证抵扣。以平江县福铭包装材料有限公司的名义开票25份，金额2486250元，税额397800元。两家公司金额合计6756096.17元，税额合计1105772.83元，价税合计7861869元。上述发票都已经做了认证抵扣，后来税务局要公司做了进项转出。 （3）证人樊某的证言，证明泸州市吉遇兴商贸有限公司与平江县两家公司的业务往来并不清楚。通过清点以平江县福铭包装材料有限公司的名义开票25份，时间是2018年5月份11日，金额2486250元，税额397800元，价税合计2884050元；有平江县福顺包装材料有限公司的名义开票42份，其中01910034票因作废已经退回去了，但已经认证抵扣，金额4269846.17元，税额707972.83元，价税合计4977819元。两家公司金额合计6756096.17元，税额合计1105772.83元，价税合计7861869元。 （4）同案犯林日璋的供述，证明2018年4月，给四川泸州吉遇兴商贸有限公司一共开了67份共700多万的票。吉遇兴公司老谢要蔡某、徐显峰两人共计转账82万元发票钱到林日璋的账户上。 9、以平江县铭盛包装材料有限公司的名义虚开给沈阳凯威塑料编织厂增值税专用发票l份的证据（审理查明的第12笔事实） （1）沈阳凯威塑料编织厂相关资料、沈阳凯威塑料编织厂营业执照、增值税纳税申报表、增值税专用发票2张、认证结果清单、记账凭证及出库单各1张。 （2）证人缪某的证言，证明刘宏格给缪某开具的两份增值税专用发票是铭盛包装材料有限公司的名义，票号是05053129和05053130，其中05053130作废了，支付了7个点的手续费，大约是8100元左右现金给刘宏格。 （3）同案犯刘宏格的供述，证明4月底，刘宏格在家打电话问申王锐和项敬福他们有没有票，他们说还有票，就要申王锐开了两张给沈阳凯威塑料编织厂，并且这两张增值税发票金额分别是108000元，并按7%手续费将这两张票卖给了沈阳凯威塑料编织厂缪某，缪某应给我15000元，因为刘宏格还欠他5000元，所以才给我10000元现金。这两张票钱刘宏格自己得了，没有给申王锐和项敬福。 10、证明福铭公司、铭盛公司、福顺公司、长云公司接受镇江锦龙广告传媒公司、镇江亚特广告传媒公司等6家公司虚开增值税专用发票62份的证据。 （1）平江县福铭包装材料有限公司2018年4月份进项发票14份，证明福铭公司接受镇江亚特广告传媒公司、镇江锦龙广告传媒有限公司、成都市三鑫创美装饰材料有限公司等公司增值税专用发票14份，金额1289641.06元，税额368638.98元。 （2）平江县福顺包装材料有限公司2018年4月份进项已做认证的增值税专用发票23份，证明福顺公司接受销方沈阳瑾丽机电设备有限公司发票23分，金额2254766.59，税额383310.41元。 （3）平江县铭盛包装材料有限公司2018年5月份已做认证的增值税专用发票7份，证明铭盛公司接受销方镇江锦龙广告传媒有限公司、镇江谦瑞广告传媒有限公司发票7份，金额1776923.1元，税金651880.36元。 （4）平江县长云机电贸易有限公司已做认证的增值税专用发票18份，证明接受销方四川昊天鸿建筑工程有限公司增值税专用发票18分，金额1776923.1元，税金302076.9元。 （5）沈阳瑾丽机电设备有限公司相关资料增值税纳税申报表，证明,沈阳瑾丽机电设备有限公司开给平江县福顺包装材料有限公司增值税专用发票23份，金额共计2254766.59元，税额383310.41元。 （6）镇江亚特广告传媒有限公司纳税人基本情况表及税务申报查询情况表，证明镇江亚特广告传媒有限公司未进行纳税申报。 （7）镇江锦龙广告传媒有限公司纳税人基本情况表及税务申报查询情况表，证明镇江锦龙广告传媒有限公司未进行纳税申报。 （8）镇江谦瑞广告传媒有限公司纳税人基本情况表及税务申报查询情况表，证明镇江谦瑞广告传媒有限公司未进行纳税申报。 （9）成都三鑫创美装饰材料有限公司税务登记信息表，证明成都三鑫创美装饰材料有限公司纳税人状态为非正常。 （10）四川省大邑县国家税务局稽查局移送成都市三鑫创美装饰材料有限公司涉税案件的函及重大案情报告，证明成都市三鑫创美装饰材料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，其中开给平江县铭盛包装材料有限公司的增值税专用发票金额为757333.36元，税额128746.64元。该公司所开具发票已做失控处理。 （11）四川昊天鸿建筑工程有限公司的相关资料，证明四川昊天鸿，建筑工程有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，经实地核查后，发现该企业注册地址查无此户，已于2018年5月31日认定为非正常户，已上报该企业为走逃企业。该公司开给平江县长云五金机电贸易有限公司的增值税专用发票为15份。金额为1480769.25，税额为251730.75元。 本院认为，被告人项敬福伙同申王锐、刘宏格、上官培武为谋取非法利益，违反国家税收征管和发票管理规定，以虚开增值税发票为目的成立公司，邀集林日璋、陈余钦、林林生等人在没有真实货物购销的情况下，为他人虚开、介绍他人虚开、让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，且数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。公诉机关指控被告人项敬福犯虚开增值税专用发票的罪名成立，提供的证据确实、充分，提请依法判处的公诉意见，本院予以支持。 本案系共同犯罪，被告人项敬福在全案犯罪中起主要作用，系主犯，应对全案犯罪事实承担责任；对于项敬福涉税款数额，根据本案查明的事实，项敬福涉税款数额为4106886.2元。根据最高人民法院（2018）226号《关于正确适用刑法第二百零五条虚开增值税专用发票罪有关问题的通知》，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第三条规定执行。即虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第百零五条规定的“数额巨大”。本案项敬福的违法所得可比照本院（2019）湘0626刑初200号刑事判决书中被告人申王锐等人虚开增值税专用发票的违法所得予以认定，对于其违法所得应当予以追缴。本案接受虚开增值税专用发票的下游公司已补交了税款或被税收征管部门发现而退回了发票，挽回了国家损失，酌情可从轻处罚。被告人项敬福、申王锐、陈余钦等人在为湖北恒新公司虚开的税款数额为143389.26元的发票，被税收征管部门发现而退回，属犯罪未遂，对项敬福依法可以从轻处罚；项敬福在庭审过程中能如实供述自己的主要犯罪事实，属坦白，依法可以从轻处罚。辩护人提出被告人项敬福系从犯的辩护意见，经查，项敬福与申王锐、刘宏格共同商定成立以虚开增值税专用发票为目的的公司，本案属共同犯罪，项敬福应对全案负责，对于其系从犯的辩护意见，本院不予采纳；其提出被告人项敬福有坦白情节的辩护意见，与审理查明的事实相符，本院予以采纳。被告人项敬福辩称2018年5月以后离开了公司，不认识接受虚开增值税专用发票资金账户的“董某”等辩解意见，经查，本案的主要犯罪事实发生在2018年5月份以前，其是否认识“董某”并不影响本案虚开增值税专用发票的犯罪事实，因此其辩解理由不能成立。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第六十七条第三款，第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人项敬福犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币三十万元； 二、追缴被告人项敬福的违法所得人民币五十八万元。 刑期自判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即被告人项敬福的刑期自2019年8月30日起至2029年8月29日止。 罚金及违法所得限本判决生效后十日内缴纳。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  张占南 审 判 员  艾方方 人民陪审员  万孟群 二〇二〇年五月二十日 书 记 员  钟 莹 附相关法律条文如下： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金：虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是能够如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。