安徽省天长市人民法院刑 事 判 决 书（2020）皖1181刑初87号公诉机关天长市人民检察院。被告单位天长市××电气有限公司,住所地天长市铜城镇北园村高塘队,统一社会信用代码91341181336826156E(1-1)。被告单位天长市××电气有限公司曾因犯虚开增值税专用发票罪,于2018年5月8日被江苏省淮安市淮阴区人民法院判处罚金人民币5万元。法定代表人徐先保。诉讼代表人徐某某,女,1981年11月24日出生,汉族,系××公司原职工。被告人涂某某,男,1977年2月26日出生于安徽省天长市,汉族,高中文化,被告单位天长市××电气有限公司实际负责人,住安徽省天长市，因犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月8日被江苏省淮安市淮阴区人民法院判处有期徒刑一年,缓刑一年。2019年8月12日社区矫正期满解矫。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年8月21日被天长市公安局刑事拘留;同年9月25日被执行逮捕。现羁押于天长市看守所。辩护人严兆俊，安徽天道律师事务所律师。辩护人刘祖贵，安徽天道律师事务所律师。被告人王某某,男,1970年4月3日出生于安徽省天长市,汉族,初中文化,安徽隆源仪器仪表有限公司法定代表人兼总经理,住安徽省天长市,因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年10月14日被天长市公安局取保候审。辩护人陈红丽，安徽天申律师事务所律师。天长市人民检察院以天检一部刑诉（2020）46号起诉书指控被告单位天长市××电气有限公司（以下简称××公司）、被告人涂某某、王某某犯虚开增值税专用发票罪于2020年3月24日向本院提起公诉，本院依法适用简易程序，组成合议庭于2020年4月29日公开开庭审理了本案。天长市人民检察院指派检察员张殿高出庭支持公诉，被告单位天长市××电气有限公司的诉讼代表人徐某某、被告人涂某某、王某某、辩护人刘祖贵、陈红丽到庭参加诉讼。本案现已审理终结。天长市人民检察院指控：一、2015年7月至2016年7月,被告单位××公司的实际控制人涂某某在无真实货物交易或应税劳务关系的情况下，经他人介绍，从南京润千仁贸易有限公司、南京本众贸易有限公司、南京环彩金属贸易有限公司、南京皇基金属贸易有限公司、南京旭环金属贸易有限公司、南京元玛金属贸易有限公司、南京原凡金属贸易有限公司、南京超码金属贸易有限公司、南京维诺特电子科技有限公司共9家公司为××公司累计虚开增值税专用发票57份,价税合计6180224.17元,税额累计897981.21元。上述税款已被被告单位××公司用于抵扣。案发后，被告单位××公司补缴税款349803.42元。二、2015年6月至2016年1月,被告人涂某某在无真实货物交易或应税劳务关系的情况下，经杨某(另案处理)介绍,通过收取开票费的方法,以被告单位××公司为销货单位向山东龙口热工仪表厂虚开增值税专用发票21份，价税合计2007525元,税额累计291691.62元。上述税款已被购货单位抵扣。案发后,抵扣税款已由购货单位补缴。三、2015年8月至2016年8月,被告人涂某某在无真实货物交易或应税劳务关系的情况下，经被告人王某某的介绍,通过收取开票费的方法,以被告单位××公司为销货单位向江苏翔龙仪表有限公司、江苏广好电仪有限公司虚开增值税专用发票65份，价税合计6471062.24元,税额累计940239.79元。购货单位将其中64份增值税专用发票用于抵扣,致国家税款流失932371.85元。案发后,抵扣税款已由购货单位补缴;被告人王某某退出违法所得64710.62元。2019年8月21日,被告人涂某某经电话通知主动到案;2019年9月11日,被告人王某某经电话通知主动到案。指控认为,被告单位××公司、被告人涂某某违反国家税收征管和发票管理规定,在无真实业务往来的情况下,让他人为自己、为他人虚开增值税专用发票;被告人王某某介绍他人虚开增值税专用发票,虚开税款数额均较大,均应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位及二被告人的刑事责任。被告人涂某某在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决,应当撤销缓刑,数罪并罚。被告人涂某某、王某某到案后均如实供述自己的罪行,承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚,可以依法从宽处理。据此，建议对被告单位××公司判处罚金；对被告人涂某某判处有期徒刑四年六个月至五年六个月；对被告人王某某判处有期徒刑三年，适用缓刑，并处罚金。被告单位××公司对公诉机关指控的犯罪事实及罪名无异议。被告人涂某某、王某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名及量刑建议均无异议，且认罪认罚签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。辩护人刘祖贵的辩护意见：对罪名和犯罪事实无异议。被告人涂某某有自首情节，补交部分税款，自愿认罪认罚，请求对其从轻处罚。辩护人陈红丽的辩护意见：对罪名和犯罪事实无异议。被告人王某某有自首情节，退出违法所得，认罪认罚，并愿意缴纳罚金，请求对其从轻处罚并适用缓刑。经审理查明：一、2015年7月至2016年7月,被告人涂某某在担任被告单位××公司法定代表人和实际控制人期间，经他人介绍，在无真实货物交易或应税劳务关系的情况下，以支付一定比例开票费的方式,让南京润千仁贸易有限公司等9家公司为××公司虚开增值税专用发票57份,价税合计6180224.17元,税额累计897981.21元。上述税款已被××公司用于抵扣。具体事实如下：1、销货单位南京润千仁贸易有限公司向××公司虚开增值税专用发票8份，价税合计935836元,税额累计135976.15元。2、销货单位南京本众贸易有限公司向××公司虚开增值税专用发票16份，价税合计1688992元,税额累计245409.05元。3、销货单位南京环彩金属贸易有限公司向××公司虚开增值税专用发票6份，价税合计663425元,税额累计96395.1元。4、销货单位南京皇基金属贸易有限公司向××公司虚开增值税专用发票2份，价税合计232008元,税额累计33710.56元。5、销货单位南京旭环金属贸易有限公司向××公司虚开增值税专用发票2份，价税合计231936元,税额累计33700.11元。6、销货单位南京元玛金属贸易有限公司向××公司虚开增值税专用发票8份，价税合计831656.73元,税额累计120839.01元。7、销货单位南京原凡金属贸易有限公司向××公司虚开增值税专用发票7份，价税合计707304.44元,税额累计102770.71元。8、销货单位南京超码金属贸易有限公司向××公司虚开增值税专用发票7份，价税合计818066元,税额累计118864.28元。9、销货单位南京维诺特电子科技有限公司向××公司虚开增值税专用发票1份，价税合计71000元,税额累计10316.24元。案发后，被告单位××公司向天长市税务部门补缴税款349803.42元。二、2015年6月至2016年1月,被告人涂某某在担任被告单位××公司法定代表人期间，在无真实货物交易或应税劳务关系的情况下，经杨某(另案处理)介绍,采取资金循环空转手段，以××公司为销货单位向山东龙口热工仪表厂虚开增值税专用发票，并收取一定比例开票费用。虚开增值税专用发票21份，价税合计2007525元,税额累计291691.62元。上述税款已被山东龙口热工仪表厂抵扣。2019年9月12日,山东龙口热工仪表厂向税务部门补缴税款291691.62元。三、2015年8月至2016年8月,被告人涂某某在担任被告单位××公司法定代表人和实际控制人期间，在无真实货物交易或应税劳务关系的情况下，经被告人王某某介绍,采取资金循环空转手段，以××公司为销货单位向江苏翔龙仪表有限公司、江苏广好电仪有限公司虚开增值税专用发票，并收取一定比例开票费用。其中，向江苏翔龙仪表有限公司虚开增值税专用发票54份，价税合计5486870元，税款累计797237.5元；向江苏广好电仪有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计984192.24元,税额累计143002.29元。后江苏翔龙仪表有限公司、江苏广好电仪有限公司分别向税务部门抵扣税款789369.53元、143002.29元。案发后,江苏翔龙仪表有限公司、江苏广好电仪有限公司向江苏金湖县公安局退出全部抵扣税款。2019年10月11日，被告人王某某向天长市公安局退出违法所得64710.62元。综上，被告单位××公司、被告人涂某某让他人为自己虚开增值税专用发票57份，为他人虚开增值税专用发票86份，虚开的税款计2129912.62元，抵扣税款计2122044.65元。被告人王某某介绍他人虚开增值税专用发票65份，虚开的税款计940239.79元，抵扣税款计932371.85元。2019年8月21日,被告人涂某某经电话通知主动到案;2019年9月11日,被告人王某某经电话通知主动到案。到案后，二被告人如实供述犯罪事实。另查明，被告人涂某某曾因犯虚开增值税专用发票罪被判处一年有期徒刑，宣告缓刑一年。2019年8月12日缓刑考验期满。2019年7月9日，天长市公安局对本案立案侦查。上述事实，被告单位及二被告人在开庭审理过程中均无异议，且有证人杨某、徐某、吕某、茆永兵的证言，营业执照，已证实虚开通知单及虚开的增值税专用发票、抵扣认证清单，银行账户明细，辨认笔录及照片，扣押笔录、扣押决定书及清单，不起诉决定书，完税证明，付款凭证，受案登记表及立案决定书，户籍信息，刑事判决书及前科证明，到案经过，被告人涂某某、王某某的供述和辩解等证据证实，足以认定。本院认为：被告单位天长市××电气有限公司在无真实货物交易或应税劳务关系的情况下，让他人为自己、为他人虚开增值税专用发票；被告人涂某某系天长市××电气有限公司法定代表人、实际控制人，应当承担直接负责的主管人员责任。被告人王某某介绍他人虚开增值税专用发票，虚开税款均属数额较大，均应以虚开增值税专用发票罪论处。公诉机关指控罪名成立。被告人涂某某在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，应当撤销缓刑，对新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚并罚。被告人涂某某、王某某经公安机关电话通知到案，视为自动投案，到案后如实供述犯罪事实，是自首，可从轻处罚；案发后，被告人涂某某补缴部分税款，被告人王某某退出全部违法所得，均可酌情从轻处罚；二被告人自愿认罪认罚，依法可以从宽处理。被告人王某某没有犯罪前科，认罪悔罪，对其适用缓刑没有再犯罪的危险，且对所居住的社区无重大不良影响，对其可以适用缓刑。对辩护人提出对二被告人从轻处罚并对被告人王某某适用缓刑的辩护意见，予以采纳。公诉机关的量刑建议适当，予以支持。据此，对被告单位天长市××电气有限公司，适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条之规定；对被告人涂某某，适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第三十一条、第六十七条第一款、第七十七条第一款、第六十九条之规定；对被告人王某某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位天长市××电气有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五十万元。（罚金自本判决生效之日起五日内缴纳。）二、撤销江苏省淮安市淮阴区人民法院(2017)苏0804刑初107号刑事判决中对被告人涂某某宣告缓刑的部分；被告人涂某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年四个月；与前罪虚开增值税专用发票罪判处有期徒刑一年并罚；决定执行有期徒刑五年六个月。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月21日起至2025年2月20日止。）三、被告人王某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑五年，并处罚金人民币四十万元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金自本判决生效之日起五日内缴纳。）四、对公安机关扣押的被告人王某某违法所得64710.62元，依法予以没收；继续追缴被告单位天长市××电气有限公司的违法所得。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审 判 长  刘 芬人民陪审员  周智慧人民陪审员  车正龙二〇二〇年五月十一日书 记 员  赵 鑫附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。