江苏省镇江市润州区人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏1111刑初280号公诉机关镇江市润州区人民检察院。被告单位苏州湘佐塑化有限公司,住所地昆山开发区弘基财富广场1号楼227室，法定代表人李小兰。诉讼代表人谢能，苏州湘佐塑化有限公司员工。被告人唐小田，男，原上海和亿塑化科技有限公司法定代表人、“湘佐公司”实际经营人，住江苏省昆山市陆家镇陆丰东路3号13幢510室（户籍所在地：湖南省邵阳县塘田市镇水西村8组36号）。被告人唐小田因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年7月19日被刑事拘留，同年8月20日被逮捕。现羁押于镇江市看守所。辩护人崔明月，江苏斐多律师事务所律师。镇江市润州区人民检察院以润检二部刑诉〔2019〕15号起诉书指控被告单位“湘佐公司”、被告人唐小田犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。镇江市润州区人民检察院指派检察员刘秀明出庭支持公诉。被告单位“湘佐公司”的诉讼代表人谢能、被告人唐小田及辩护人崔明月到庭参加诉讼。现已审理终结。镇江市润州区人民检察院指控：2016年9月至2017年1月期间，被告人唐小田作为原上海和亿塑化科技有限公司法定代表人、苏州湘佐塑化有限公司（以下简称：“湘佐公司”)，实际控制人，在无业务往来的情况下，以支付发票金额7.5%开票费的方式，让陈强兵（另案处理）为上述两公司虚开增值税专用发票。后陈强兵通过蒋春鸿（另案处理）以重庆简氏塑胶原料有限公司的名义开具48份增值税专用发票给“湘佐公司”，价税合计5537100元，税额804535.9元；以重庆简氏塑胶原料有限公司、重庆力森塑胶原料有限公司、重庆巨锋塑胶原料有限公司、重庆沙比克塑胶原料有限公司的名义开具168份增值税专用发票给上海和亿塑化科技有限公司，价税合计19109500元，税额2776594元。上述216份增值税专用发票价税合计24646600元，税额3581129.9元，均被作为进项发票入账并抵扣税款。后被告人唐小田以收取票面金额8.5%开票费的方式，以“湘佐公司”的名义开具37份增值税专用发票给江西莱威特化学建材有限公司，价税合计4240000元，税额616068.36元；以上海和亿塑化科技有限公司的名义开具178份增值税专用发票给江西莱威特化学建材有限公司，价税合计20043875元，税额2912357.7元。上述215份增值税专用发票价税合计24283875元，税额3528426.06元，均被入账并抵扣税款。案发后，被告人唐小田如实供述自己的罪行。江西莱威特化学建材有限公司已补缴税款3528426.06元。公诉机关据此认为被告单位苏州湘佐塑化有限公司、上海和亿塑化科技有限公司、被告人唐小田的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，因上海和亿塑化科技有限公司已被注销，故对该单位不再追诉，建议判处被告单位苏州湘佐塑化有限公司罚金人民币二十五万元；判处被告人唐小田有期徒刑十年。公诉机关提交了增值税专用发票、税务机关出具的认证抵扣明细、银行流水等书证；证人游小英、游某、简某等人的证言；被告人唐小田及同案犯陈强兵、蒋春鸿、黄喜辉等人的供述与辩解；被告人唐小田对涉案人员的辨认笔录等证据。被告单位苏州湘佐塑化有限公司对指控的事实、罪名没有异议，在开庭审理过程中亦无异议。被告人唐小田对指控的事实、罪名没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦认罪认罚。其辩护人提出的主要辩护意见为：被告人唐小田能如实供述，认罪认罚，是初犯、偶犯，且大部分税款已补缴，可以从轻、从宽处罚。经审理查明：2016年9月至2017年1月期间，被告人唐小田作为原上海和亿塑化科技有限公司法定代表人、“湘佐公司”实际控制人，在无业务往来的情况下，以支付发票金额7.5%开票费的方式，让陈强兵（另案处理）为上述两公司虚开增值税专用发票。后陈强兵通过蒋春鸿（另案处理）以重庆简氏塑胶原料有限公司的名义开具48份增值税专用发票给“湘佐公司”，价税合计5537100元，税额804535.9元；以重庆简氏塑胶原料有限公司、重庆力森塑胶原料有限公司、重庆巨锋塑胶原料有限公司、重庆沙比克塑胶原料有限公司的名义开具168份增值税专用发票给上海和亿塑化科技有限公司，价税合计19109500元，税额2776594元。上述216份增值税专用发票价税合计24646600元，税额3581129.9元，均被作为进项发票入账并抵扣税款。后被告人唐小田以收取票面金额8.5%开票费的方式，以“湘佐公司”的名义开具37份增值税专用发票给江西莱威特化学建材有限公司，价税合计4240000元，税额616068.36元；以上海和亿塑化科技有限公司的名义开具178份增值税专用发票给江西莱威特化学建材有限公司，价税合计20043875元，税额2912357.7元。上述215份增值税专用发票价税合计24283875元，税额3528426.06元，均被入账并抵扣税款。被告人唐小田从中谋取了1%开票费差价，违法所得为人民币242838.75元。案发后，被告人唐小田如实供述自己的罪行。江西莱威特化学建材有限公司已补缴税款3528426.06元。上述事实有经当庭举证、质证的增值税专用发票、税务机关出具的认证抵扣明细、银行流水、补缴税款收据等书证；证人游小英、游某、简某等人的证言；被告人唐小田及同案犯陈强兵、蒋春鸿、黄喜辉等人的供述与辩解；被告人唐小田对涉案人员的辨认笔录等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告单位苏州湘佐塑化有限公司在无业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法予以惩处。被告人唐小田作为上海和亿塑化科技有限公司、苏州湘佐塑化有限公司的直接负责的主管人员，虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，依法予以惩处。公诉机关的指控成立。被告人唐小田到案后能如实供述自己的罪行，依法可从轻处罚。被告人唐小田承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。本案大部分税款已补缴，可对被告单位及被告人唐小田酌情从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。关于辩护人提出的被告人唐小田具有如实供述，认罪认罚等情节，可从轻、从宽处罚的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告单位苏州湘佐塑化有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十五万元。（罚金于本判决生效后十日内缴纳。）二、被告人唐小田犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年7月19日起至2029年7月18日止。）三、责令被告单位苏州湘佐塑化有限公司补缴税款52703.84元；责令被告人唐小田退出违法所得人民币242838.75元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  赵 梅人民陪审员  张艳玲人民陪审员  徐怀根二〇二〇年五月十一日法官 助理  杨文君书 记 员  张梦南附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外；被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；被告人违背意愿认罪认罚的；被告人否认指控的犯罪事实的；起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；其他可能影响公正审判的情形；人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调查量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。