湖北省竹山县人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂0323刑初64号公诉机关竹山县人民检察院。被告人陈某1，男，1985年8月18日出生，汉族，初中文化，十堰市火众工贸有限公司实际控制人，户籍所在十堰市郧阳区，现十堰市茅箭区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月22日被竹山县公安局刑事拘留，同年12月27日经竹山县人民检察院批准逮捕，同日由竹山县公安局执行逮捕。2019年2月4日被竹山县公安局取保候审。被告人党某，男，1983年1月13日出生，汉族，小学文化，湖北党森机械有限公司法定代表人，户籍所在河南省唐河县，现湖北省十堰市张湾区。曾因犯故意伤害罪于2013年12月3日被十堰市张湾区人民法院判处有期徒刑九个月，缓刑一年。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月30日被竹山县公安局刑事拘留，同年12月4日经竹山县人民检察院批准逮捕，同日由竹山县公安局执行逮捕。2019年1月23日被竹山县公安局取保候审。辩护人全文，湖北文润律师事务所律师。被告人夏某，男，1973年9月24日出生，汉族，大专文化，联都公司实际控制人，户籍所在十堰市郧西县，现十堰市茅箭区。因犯虚开增值税专用发票罪于2019年8月2日被十堰市茅箭区人民法院判处拘役五个月，缓刑十个月，并处罚金二万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年3月25日被竹山县公安局取保候审。被告人霍某，女，1971年10月1日出生，汉族，大专文化，会计，户籍所在地湖北省十堰市张湾区，住十堰市张湾区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年12月14日被竹山县公安局刑事拘留，2019年1月7日被竹山县公安局取保候审。被告人梁某，女，1977年11月18日出生，汉族，大专文化，会计，户籍所在十堰市茅箭区，住十堰市茅箭区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年9月6日被竹山县公安局取保候审。竹山县人民检察院以竹检二部刑诉（2020）30号起诉书指控被告人陈某1、党某、夏某、霍某、梁某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。经十堰市中级人民法院指定本院管辖，本院于2020年5月6日立案受理。经竹山县人民检察院建议，并征得五被告人同意，依法适用简易程序，由审判员范斌独任审判，于2020年5月13日公开开庭进行了审理。竹山县人民检察院指派检察员喻平出庭支持公诉，被告人陈某1、党某及其辩护人全文、被告人夏某、霍某、梁某到庭参加了诉讼。现已审理终结。经审理查明：一、被告人陈某1、夏某、霍某、梁某虚开增值税专用发票犯罪事实2016年6月24日，被告人陈某1利用“左某”身份证通过中介人王某在十堰市工商行政管理局登记注册成立十堰市火众工贸有限公司（以下简称火众公司）。火众公司的法人代表是左某，公司实际控制人是陈某1。被告人陈某1以火众公司名义在与其他公司无任何货物交易的情况下，为十堰恒熙工贸有限公司（以下简称恒熙公司）、十堰联都工贸有限公司（以下简称联都公司）、十堰瑞炯工贸有限公司（以下简称瑞炯公司）、十堰猛越工贸有限公司（以下简称猛越公司）、十堰市瑞孚汽车零部件有限公司（以下简称瑞孚公司）、十堰顺宝工贸有限公司（以下简称顺宝公司）、湖北淞帆机电设备有限公司（以下简称淞帆机电公司）、十堰明发工贸有限公司（以下简称明发公司）、湖北瑞键汽车零部件有限公司（以下简称瑞键公司）、十堰市鸿跃科工贸有限公司（以下简称鸿跃科公司）等公司大量虚开增值税专用发票价税合计3265655.19元，税额合计487060.25元，进行抵扣税款487060.25元，具体事实如下:1.2016年9月25日，火众公司与恒熙公司（另处理）在无实际业务往来的情况下，经被告人梁某、霍某等人介绍，火众公司为恒熙公司虚开5张税额合计72657.31元、价税合计500053.94元的增值税专用发票（发票号码分别为04459751、04459753、04459754、04459755、04459756，对应的税款数额分别为16165.74元，16491.22元、16559.74元、16622.56元、6818.05元）。恒熙公司已于当月在十堰市茅箭区国家税务局申报进项税认证抵扣税款72657.31元。案发后，恒熙公司已向竹山县公安局退缴税款72657.26元。2.2017年2月24日，火众公司与联都公司（另处理）在无实际业务往来的情况下，黄某1（另处理）应被告人夏某（联都公司实际控制人）要求，为其经营的联都公司购买增值税专用发票。经黄某1、肖某（另处理）介绍，火众公司为联都公司虚开7张税额合计99117.99元、价税合计682165元的增值税专用发票（发票号码分别为08466035、08466036、08466037、08466038、08466039、08466040、08466041，对应的税款数额分别为16998.13元、14871.14元、14847.04元、14720.20元、14645.59元、14523.34元、8512.55元）。联都公司按价税金额的8个点（8%）支付给黄某154573.20元人民币，黄某1按价税金额的7.5个点（7.5%）支付给肖某51000元人民币，肖某按价税金额的5.5个点（5.5%）支付给陈某1。联都公司已于当月在十堰市张湾区国家税务局申报进项税认证抵扣税款99117.99元。案发后，联都公司已向竹山县公安局退缴税款99117.99元。3.2016年10月25日至2016年12月28日，火众公司与瑞炯公司（另处理）在无实际业务往来的情况下，经被告人霍某、周某（另处理）等人介绍，火众公司为瑞炯公司虚开5张税额合计72673.01元、价税合计500160.60元的增值税专用发票（发票号码分别为05244233、03899126、03899127、08454631、08454632，对应的开票日期分别为2016年10月25日、11月25日、11月25日、12月28日、12月28日，对应的税款数额分别为14532.24元、14548.80元、14517.27元、15256.64元、13818.06元）。瑞炯公司已于当月在十堰市张湾区国家税务局申报进项税认证抵扣税款72673.01元。案发后，瑞炯公司已向竹山县公安局退缴税款72673.01元。4.2016年9月28日，火众公司与猛越公司（另处理）在无实际业务往来的情况下，陈某1为猛越公司虚开2张税额合计29060.06元、价税合计200001.60元的增值税专用发票（发票号码分别为04459761、04459762，对应的税款数额分别为15984.07元、13075.99元）。猛越公司已于当月在十堰市张湾区国家税务局申报进项税认证抵扣税款29060.06元。5.2016年7月22日，火众公司与瑞孚公司在无实际业务往来的情况下，经人介绍，火众公司为瑞孚公司虚开2张税额合计27051.79元、价税合计99714.69元的增值税专用发票（发票号码分别为03661160、03661161，对应的税款数额分别为14747.86元、12303.93元）。陈某1按价税金额的5个点（5%）卖给蒋某、蒋某以7个点（7%）卖给瑞孚公司林某。瑞孚公司已于当月在十堰市茅箭区国家税务局申报进项税认证抵扣税款27051.79元。案发后，瑞孚公司已向竹山县公安局退缴税款27051.79元。6.2016年8月26日，火众公司与顺宝公司在无实际业务往来的情况下，经孙某介绍，火众公司为顺宝公司虚开3张税额合计48402.05元、价税合计333120元的增值税专用发票（发票号码分别为04412808、04412809、04412810，对应的税款数额分别为15855.04元、16227.01元、16320.00元）。顺宝公司职工黄某2按价税金额的7个点（7%）支付孙某23300元人民币，孙某又支付陈某121300元人民币。顺宝公司已于当月在十堰市茅箭区国家税务局申报进项税认证抵扣税款48402.05元。案发后，顺宝公司已向竹山县公安局退缴税款48402.05元。7.2016年7月20日至2016年7月25日，火众公司与淞帆机电公司在无实际业务往来的情况下，经人介绍，火众公司为淞帆机电公司虚开3张税额合计36369.11元、价税合计250305元的增值税专用发票（发票号码分别为03661147、03661151、03661162，对应的税款数额分别为15990.90元、7288.21元、13090.00元）。淞帆机电公司按价税金额的6个点（6%）支付介绍人15000元人民币。淞帆机电公司已于当月在十堰市张湾区国家税务局申报进项税认证抵扣税款36369.11元。案发后，淞帆机电公司已向竹山县公安局退缴税款36369.11元。8.2016年10月28日，火众公司与明发公司在无实际业务往来的情况下，经人介绍，火众公司为明发公司虚开3张税额合计43593.67元、价税合计300027元的增值税专用发票（发票号码分别为05244245、05244246、05244247，对应的税款数额分别为16350.29元、15384.06元、11859.32元）。明发公司按价税金额的6个点（6%）支付介绍人18000元人民币。明发公司已于当月在十堰市张湾区国家税务局申报进项税认证抵扣税款43593.67元。案发后，明发公司已向竹山县公安局退缴税款43593.67元。9.2016年12月27日，火众公司与瑞键公司在无实际业务往来的情况下，经人介绍，火众公司为瑞键公司虚开2张税额合计29074.91元、价税合计200103.75元的增值税专用发票（发票号码分别为08454626、08454627，对应的税款数额分别为15318.53元、13756.38元）。瑞键公司按价税金额的7个点（7%）支付给介绍人14000元人民币。瑞键公司已于当月在十堰市张湾区国家税务局申报进项税认证抵扣税款29074.91元。案发后，瑞键公司已向竹山县公安局退缴税款29074.91元。10.2016年9月28日，火众公司与鸿跃科公司在无实际业务往来的情况下，经人介绍，火众公司为鸿跃科公司虚开2张税额合计29060.35元、价税合计200003.60元的增值税专用发票（发票号码分别为04459759、04459760，对应的税款数额分别为15984.36元、13075.99元）。鸿跃科公司按价税金额的6个点（6%）支付介绍人12000元人民币。鸿跃科公司已于当月在十堰市张湾区国家税务局申报进项税认证抵扣税款29060.35元。案发后，鸿跃科公司已向竹山县公安局退缴税款29060.35元。综上，被告人陈某1为他人虚开税款数额为487060.25元；被告人夏某让他人为自己虚开税款数额为99117.99元；被告人霍某介绍他人虚开税款数额为145330.32元；被告人梁某介绍他人虚开税款数额为72657.31元。二、被告人党某虚开增值税专用发票犯罪事实经被告人党某介绍，十堰市豪志工贸有限公司（以下简称豪志公司）、十堰市林优工贸有限公司（以下简称林优公司）为十堰市猛越工贸有限公司（以下简称猛越公司）虚开税额合计186898.15元、价税合计1286298.65元的增值税专用发票。具体事实如下:1.2015年10月25日，经被告人党某及朱某（另处理）等人介绍，豪志公司为猛越公司虚开6张税额合计80813.63元、价税合计556187.65元的增值税专用发票（发票号码分别为00269644、00269645、00269646、00269647、00269648、00269649，对应的税款数额分别为7700.85元、9444.71元、16803.85元、16856.15元、16927.40元、13080.67元）。猛越公司法定代表人何某1向党某妻子杨某1的农行卡转手续费33371元。猛越公司已于当月在十堰市张湾区国家税务局申报进项税认证抵扣税款80813.63元。2.2015年11月24日，经被告人党某介绍，林优公司为猛越公司虚开3张税额合计50371元、价税合计346671元的增值税专用发票（发票号码分别为01048806、01048807、01048808，对应的税款数额分别为16745.00元、16915.00元、16711.00元）。猛越公司法定代表人何某1向党某妻子杨某1的农行卡转手续费20800元。猛越公司已于当月在十堰市张湾区国家税务局申报进项税认证抵扣税款50371元。2016年3月，猛越公司已将此3张从林优公司虚开的增值税专用发票税额作进项税转出，补交了50371元税款。2016年1月22日，经被告人党某介绍，林优公司为猛越公司虚开4张税额合计55713.52元、价税合计383440元的增值税专用发票（发票号码分别为00399116、00399117、00399118、00399119，对应的税款数额分别为15256.41元、16970.95元、12495.73元、10990.43元）。猛越公司法定代表人何某1向党某妻子杨某1的农行卡转手续费27626.40元。猛越公司已于当月在十堰市张湾区国家税务局申报进项税认证抵扣税款55713.52元。2016年11月，猛越公司已将此5张虚开的增值税专用发票税额作进项税转出，补交了55713.52元税款。综上，被告人党某介绍他人虚开税款数额为186898.15元。案发后，猛越公司已向竹山县公安局退缴税款156923.30元。另查明，案发后，被告人陈某1主动向竹山县公安局退缴非法所得120000元，被告人夏某主动向竹山县公安局退缴非法所得99117.99元，被告人党某主动向竹山县公安局退缴非法所得81797元，被告人霍某主动向竹山县公安局退缴非法所得550元，被告人梁某主动向竹山县公安局退缴非法所得1000元。上述事实，被告人陈某1、党某、夏某、霍某、梁某在开庭审理过程中亦无异议，且有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实：1.书证户籍证明、公司营业执照、火众公司销项汇总及明细、湖北增值税发票抵扣联、增值税专用发票电子底账信息查询、增值税专用发票认证发票查询、增值税专用发票抵扣证明、进项税转出证明、银行转账记录、相关公司记账凭证、扣押清单、湖北省非税收入一般缴款书、退缴赃款说明、刑事判决书等；2.证人王某1、左某、刘某、彭某、张某1、黄某1、殷某、何某2、张某2、柯某、何某1、何某3、林某、蒋某、齐某、徐某、黄某3、黄某2、孙某、杨某2、曹某1、吴某、曹某2、黄某4、王某2、陈某2、张某3、杨某1等人的证言；3.搜查、辨认笔录；4.被告人陈某1、党某、夏某、霍某、梁某的供述。本院认为：被告人陈某1、党某、夏某、霍某、梁某违反国家税收征管和发票管理规定，陈某1为他人虚开增值税专用发票、夏某让他人为自己虚开增值税专用发票、党某、霍某、梁某介绍他人虚开增值税专用发票，五被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，应予以支持。案发后，五被告人能如实供述其主要犯罪事实，自愿认罪认罚，并退缴违法所得，且所抵扣的税款已追回，均可依法从轻处罚。被告人党某曾因故意犯罪受过刑事处罚，有犯罪前科，可酌情从重处罚。被告人党某的辩护人提出党某在案发后能如实供述犯罪事实，自愿认罪认罚，并积极退缴全部违法所得，可依法从轻处罚的辩护意见成立，予以采纳。被告人夏某在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有同种犯罪事实没有判决，应当撤销缓刑，对新发现的罪作出判决，将前罪和后罪数罪并罚，决定执行刑罚。故此，根据各被告人的犯罪事实、性质、情节、社会危害程度及悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第三款，第七十七条第一款，第六十九条，第六十四条，第七十二条第一款、第三款，第七十三条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条，第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人陈某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元（已缴纳）；二、被告人党某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，并处罚金人民币二万元（已缴纳）；三、撤销被告人夏某拘役五个月，缓刑十个月的缓刑部分；被告人夏某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，数罪并罚，决定执行有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（已缴纳）；四、被告人霍某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（已缴纳）；五、被告人梁某犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑十个月，并处罚金人民币二万元（已缴纳）。（上述五被告人的缓刑考验期均自判决确定之日起计算）六、竹山县公安局依法追缴的被告人违法犯罪所得及税款予以没收，由追缴机关上交国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省十堰市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审判员 范 斌二〇二〇年五月十三日书记员 王蕾蕾附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的;（二）被告人违背意愿认罪认罚的;（三）被告人否认指控的犯罪事实的;（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的;（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。