安徽省寿县人民法院刑 事 判 决 书(2020)皖0422刑初62号公诉机关寿县人民检察院。被告人刘亚洲，男，汉族，1981年8月14日出生，小学文化，无业，户籍地安徽省亳州市谯城区，住址同上。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2019年6月27日被寿县公安局刑事拘留，同年7月24日经寿县人民检察院批准，由寿县公安局执行逮捕。现羁押于寿县看守所。辩护人孙从文，安徽安泰达（亳州）律师事务所律师。被告人丁亚妮，女，汉族，1981年4月17日出生，中专文化，寿县小甸镇中心卫生院职工，户籍地安徽省泗县，住寿县寿春镇春申学苑16号楼1单元501室。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2018年8月23日被寿县公安局取保候审，2019年8月22日被寿县人民检察院取保候审。辩护人孟德春，安徽孟德春律师事务所律师。辩护人陈厚成，安徽孟德春律师事务所律师。被告人张应美，女，汉族，1971年5月16日出生，小学文化，农民，户籍地安徽省寿县，住址同上。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2019年7月30日被寿县公安局取保候审，2019年11月19日被寿县人民检察院取保候审。辩护人王教富，安徽晟成律师事务所律师。寿县人民检察院以寿检二部刑诉[2020]19号起诉书指控被告人刘亚洲、丁亚妮、张应美犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2020年2月19日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。寿县人民检察院指派检察员李某、王某1出庭支持公诉，被告人刘亚洲及其辩护人孙从文、被告人丁亚妮及其辩护人孟德春、陈厚成、被告人张应美及其辩护人王教富到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。寿县人民检察院指控：2016年间，被告人刘亚洲和丁亚妮为牟利，由丁亚妮操作成立了寿县文振农业科技有限公司，又和被告人张应美、王昕（已判决）等人共谋利用名下的寿县民天粮食种植专业合作社、寿县鼎鑫农业科技有限公司、寿县宏域农业科技有限公司、寿县大宇农业科技有限公司、寿县夏禹中草药种植合作社资质，没有真实农产品交易，虚开可用于抵扣税款的农业类增值税普通发票，由刘亚洲对外售卖，所售卖钱款按约定分配。自2016年6月至2017年7月间，刘亚洲和丁亚妮利用上述六家企业共虚开增值税普通发票1180份，票面金额114030808元，受票企业利用其中的268份发票共抵扣税款3425085.04元，其中张应美名下寿县夏禹中草药种植合作社虚开发票207份，票面金额18675803元，受票企业利用其中90份发票抵扣税款1154472.28元。针对指控的上述事实，公诉机关提供了相关证据。公诉机关认为,被告人刘亚洲、丁亚妮为牟利，虚开用于抵扣税款发票，实际抵扣税款342508.04元，数额巨大，二被告人的行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究二被告人刑事责任。被告人张应美为牟利，虚开用于抵扣税款发票，实际抵扣税款1154472.28元，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。被告人刘亚洲对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，当庭自愿认罪。刘亚洲的辩护人辩护意见：对公诉机关指控的罪名无异议，指控的刘亚洲涉案抵扣税额证据不足，刘亚洲具有自首情节，认罪态度好，建议对其减轻处罚。被告人丁亚妮对起诉书指控的罪名无异议，辩解称：开具的发票日常都是公司的员工处理的，其对有些开票情况不太清楚。丁亚妮当庭自愿认罪。丁亚妮的辩护人辩护意见：本案应当属于单位犯罪，丁亚妮作为负责人承担刑事责任，对丁亚妮的处罚，要轻于被告人作为自然人单独犯罪的处罚；丁亚妮对部分虚开的抵扣税款发票不知情，其不应对涉案抵扣税款数额承担全部责任；丁亚妮系从犯，具有自首情节，社会危害性小。建议对其减轻处罚并适用缓刑。被告人张应美对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，当庭自愿认罪。张应美的辩护人辩护意见：张应美主动投案，属自首，在共同犯罪中系从犯。建议对其判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。经审理查明：2016年，被告人刘亚洲以购买发票为目的经被告人丁亚妮介绍认识王昕（已判决）、被告人张应美等人，又和张应美、王昕等人共谋利用名下的寿县民天粮食种植专业合作社、寿县鼎鑫农业科技有限公司、寿县宏域农业科技有限公司、寿县大宇农业科技有限公司、寿县夏禹中草药种植合作社资质，没有真实农产品交易，虚开可用于抵扣税款的农业类增值税普通发票，由刘亚洲对外售卖，所售卖钱款按约定分配。同年，刘亚洲和丁亚妮为牟利，由丁亚妮操作成立了寿县文振农业科技有限公司，对外虚开可用于抵扣税款的增值税普通发票。自2016年6月至2017年7月间，刘亚洲和丁亚妮利用上述六家企业共虚开增值税普通发票1180份，票面金额110565222.43元，受票企业利用其中的268份发票共抵扣税款3425085.04元。其中：王昕名下寿县民天粮食种植专业合作社对外虚开增值税普通发票296份，票面金额25470894元，有85份发票被用于抵扣税款，票面金额计8367024元，抵扣税款合计1087711.82元；李多恒（已判决）名下寿县鼎鑫农业科技有限公司对外虚开增值税普通发票207份，票面金额20218693元，有18份发票被用于抵扣税款，票面金额计1701468元，抵扣税款合计221190.84元；李俊飞（已判决）名下寿县大宇农业科技有限公司对外虚开增值税普通发票156份，票面金额15462078.43元，有53份发票被用于抵扣税款，票面金额计5198310元，抵扣税款合计675780.3元。方存实（已判决）名下寿县宏域农业科技有限公司对外虚开增值税普通发票165份，票面金额16247835元，其中为福建长泰逸阳生物科技有限公司虚开发票22份，发票金额2199460元，被用于抵扣税款285929.8元；张应美名下寿县夏禹中草药种植专业合作社虚开发票207份，票面金额18675803元，受票企业利用其中90份发票抵扣税款1154472.28元；寿县文振农业科技有限公司为福建长泰逸阳生物科技有限公司等企业虚开发票149份，金额合计14489919元。同时查明：被告人刘亚洲于2019年6月27日到亳州市公安局谯城分局投案，被告人丁亚妮系被公安机关传唤到案，被告人张应美于2019年7月30日到寿县公安局小甸派出所投案。三被告人均如实供述了基本犯罪事实。上述事实，有以下经庭审举证、质证，本院予以确认的证据证实：1、书证（1）受案登记表、立案决定书。证实：该案由寿县公安局经济犯罪侦查大队在工作中发现并受案登记，寿县公安局决定对刘亚洲等人虚开发票案立案侦查。（2）户籍信息。证实：被告人刘亚洲、丁亚妮、张应美的身份基本信息。（3）归案经过说明。证实：被告人刘亚洲于2019年6月27日到亳州市公安局谯城分局投案，被告人丁亚妮于2018年8月16日被寿县公安局传唤至该局办案中心，被告人张应美于2019年7月30日到寿县公安局小甸派出所投案。（4）涉案人员违法、犯罪经历查询记录。证实：被告人刘亚洲、丁亚妮、张应美无违法犯罪记录。（5）调取证据清单、工商登记资料。证实：寿县民天粮食种植专业合作社成立于2015年5月15日，负责人王昕；寿县鼎鑫农业科技有限公司成立于2016年11月23日，法定代表人李多恒；寿县大宇农业科技有限公司成立于2017年1月23日，法定代表人许瑶瑶（股东为许瑶瑶、李俊飞）；寿县宏域农业科技有限公司成立于2016年11月17日，法定代表人方存实；寿县夏禹中草药种植专业合作社成立于2015年7月29日，负责人张应美;寿县文振农业科技有限公司成立于2016年7月8日，法定代表人姜某。（6）调取证据清单、长泰县国税局移交线索材料、栖霞市公安局经济犯罪侦查大队、枣庄市公安局高新技术产业开发区分局经济犯罪侦查大队、高青县公安局经济犯罪侦查大队提供的涉案材料。证实：长泰县国税局向寿县公安局移交的长泰逸阳生物科技有限公司虚开发票的相关证据材料，栖霞市公安局经济犯罪侦查大队、枣庄市公安局高新技术产业开发区分局经济犯罪侦查大队、高青县公安局经济犯罪侦查大队向寿县公安局提供的相关企业接受寿县大宇农业科技有限公司等企业虚开的增值税普通发票后的抵扣证明。其中显示，2017年2月份，寿县夏禹中草药种植专业合作社向长泰逸阳生物科技有限公司虚开发票24份，进项金额2399904元，进项税额311987.52元。（7）税票明细。证实：2016年12月至2017年6月间，寿县民天粮食种植专业合作社为福建长泰逸阳生物科技有限公司等企业虚开增值税普通发票296份，金额合计25470894元，其中：为福建长泰逸阳生物科技有限公司虚开发票13份，发票金额1299533元；为栖霞福文花茶有限公司虚开发票22份，发票金额2199250元；为山东高青县宏辉农业科技有限公司虚开增值税普通发票23份，发票金额2223100元；为徐州古汉方药业有限公司虚开增值税普通发票27份，发票金额2645111元。寿县鼎鑫农业科技有限公司为福建长泰逸阳生物科技有限公司等企业虚开增值税普通发票207份，金额合计20218693元。其中：为福建长泰逸阳生物科技有限公司虚开发票11份，发票金额1099613元；为山东济南隆**物科技有限公司虚开增值税普通发票7份，发票金额601855元。寿县大宇农业科技有限公司为福建长泰逸阳生物科技有限公司等企业虚开发票156份，金额合计15462078.43元。其中福建长泰逸阳生物科技有限公司虚开发票24份，发票金额2398806元；为山东烟台市栖霞福文化茶有限公司虚开发票29份，发票金额2799504元。寿县宏域农业科技有限公司为长泰逸阳生物科技有限公司等企业虚开增值税普通发票165份，金额合计16247835元。其中：为长泰逸阳生物科技有限公司虚开发票22份，票面金额2199460元。寿县夏禹中草药种植专业合作社向长泰逸阳生物科技有限公司、山东枣庄良生药业有限公司、济南隆**物科技有限公司、徐州古汉方药业有限公司等企业虚开发票207份，票面金额18675803元。寿县文振农业科技有限公司为福建长泰逸阳生物科技有限公司等企业虚开发票149份，金额合计14489919元。（8）调取证据通知书、清单、说明。证实：济南市历下区公安分局、沛县公安局、广州市天河区公安分局机关以及相关税务机关向寿县公安局提供的相关企业接受寿县民天粮食种植专业合作社、寿县夏禹中草药种植专业合作社等企业虚开的增值税普通发票后的抵扣证明等材料。沛县国家税务局提供的徐州古汉方药业有限公司2017年6月份至8月份增值税纳税申报表，显示进项税额为604713.33元，结合寿县民天粮食种植专业合作社、寿县夏禹中草药种植专业合作社以上开票明细，其中徐州古汉方药业有限公司接受寿县夏禹中草药种植专业合作社发票21份，金额2006530元，用于抵扣的税款额260848.90元。国家税务局铜仁市税务局关于寿县夏禹中草药种植专业合作社开具增值税普通发票抵扣进项税额情况的说明证明该合作社开具给青稞药业公司、兢业药业公司增值税普通发票45份，金额4474122元，已抵扣进项税额581635.86元。（9）死亡证明。证实：孙长雷已死亡。（10）刑事判决书。证实：王昕、李多恒、李俊飞、方存实因犯虚开用于抵扣税款发票罪已被寿县人民法院刑事处罚。2016年10月至2017年7月间，王昕、李多恒、李俊飞、方存实名下企业对外虚开发票，其中：王昕名下寿县民天粮食专业合作社对外虚开增值税普通发票中有85份发票被用于抵扣税款，票面金额计8367024元，抵扣税款合计1087711.82元；李多恒名下寿县鼎鑫农业科技有限公司对外虚开增值税普通发票中有18份发票被用于抵扣税款，票面金额计1701468元，抵扣税款合计221190.84元；李俊飞名下寿县大宇农业科技有限公司对外虚开增值税普通发票中有53份发票被用于抵扣税款，票面金额计5198310元，抵扣税款合计675780.3元。方存实名下寿县宏域农业科技有限公司在2016年12月至2017年7月间，对外虚开增值税普通发票166份，票面金额16247835元。其中为福建长泰逸阳生物科技有限公司虚开发票22份，发票金额2199460元，被用于抵扣税款285929.8元。2、辨认笔录。证实：王昕辨认出刘亚洲就是购买其发票的洲哥；证人陈某辨认出刘亚洲就是来长泰联系购买发票人员；证人方某辨认出刘亚洲就是找王昕做发票生意的刘哥；证人王某2辨认出刘亚洲就是丁亚妮安排其给他开发票的“孙长雷”；被告人丁亚妮辨认出刘亚洲就是与王昕、张应美等人联系开票的人。3、另案被告人供述（1）另案被告人王昕供述。证实：2016年3、4月份，王昕的寿县民天粮食种植专业合作社的代账会计丁亚妮带了三个人到其家。丁亚妮介绍其中一个叫“雷哥”的河南人，还有一个叫“洲哥”的亳州人，“雷哥”和“洲哥”问其可能帮他们开些发票，根据行情100万元可以给其4000元开票费。其问过丁亚妮后，就同意给“雷哥”他们从合作社开票了。2016年8、9月份，其合作社开始给“雷哥”他们开票，记得第一次“雷哥”给了其八千余元的开票费。之后其就不问事了，每次都是“雷哥”去找丁亚妮开票，丁亚妮把票开给“雷哥”后，雷哥把开票费交给丁亚妮，丁亚妮再转交给其。寿县民天粮食种植专业合作社对外虚开了2000余万元的增值税普通发票。发票上商品名称是枸杞、菊花、人参、决明子等中草药，其合作社不生产税票上的商品。丁亚妮给雷哥他们开票是经过其同意的。大概2017年初的时候，“洲哥”让其再找些人开几家公司给他们开票，并让其把公司的事交给丁亚妮去办。后来李多恒、李俊飞、方存实表示想办公司拿些好处费，其就让他们自己去找丁亚妮注册公司了。这些公司都是为了虚开发票设立的，每次都是丁亚妮将四家公司开票费交给其，其再把开票费交给李多恒、李俊飞，方存实成立公司的开票费都由其领取花销了。四家公司共计拿了三十多万开票费，其个人拿了十万左右的开票费。（2）另案被告人李多恒供述。证实：2016年11月左右，王昕对其讲他的一个朋友需要税票补税，让其成立公司帮他开票，王昕安排其通过贝发会计师事务所登记注册了“寿县鼎鑫农业科技有限公司”。公司成立后，其就把营业执照、公章、税款盘都丢在会计师事务所了。公司没有任何实际经营活动，就是一个空壳公司。成立公司的目的就是王昕找其帮他虚开税票。公司开具的是增值税普通发票，是由公司代账单位贝发会计师事务所的人开具。事情发生后，其听王昕说用其公司的名义开了一千多万的增值税普通发票。虚开的税票被一个叫“刘总”的人买去了，其从王昕处知道刘总买税票的钱都给王昕，然后由王昕分给其,王昕一共分给其一两万的开票费。印象中“刘总”是亳州人，名叫刘亚洲。（3）另案被告人方存实供述。证实：方存实名下的寿县宏域农业科技有限公司是2016年11月份成立的。当时成立这个公司并不是要真正经营的，主要是王昕跟其和李多恒讲开个公司可以对外卖发票挣点小钱，其才动心成立的这家公司。这家公司实际上就是一个空壳公司，没有实际的经营场所也没有实际经营。大概在2016年11月份，王昕安排其去一家叫贝发财务的会计事务所找一个姓丁的会计代办公司的工商登记事宜。后来就把公章、公司资料、金税盘等物品丢给李多恒，自己一个人开车去合肥了。其不清楚名下公司具体开了多少税票、税票开往何处、开具的什么发票。因为公司成立不久，其因为欠钱就外出到温州躲债了，到现住没拿一分钱开票费。4、证人证言（1）证人张某证言。证实：张某和张应美系姐弟关系。2016年下半年一天下午，张应美的寿县夏禹中草药种植合作社代账会计丁亚妮带了一个叫刘亚洲的亳州人找到其，讲刘亚洲来联系药材合作的事情，其招待了刘亚洲和丁亚妮。席间，刘亚洲提出让张应美的夏禹中草药合作社帮他开发票，刘亚洲按票面金额的千分之五支付开票费，其没有同意。当时张应美不在场，事后其将刘亚洲的来意和其的意见跟张应美讲了。后来合作社帮刘亚洲开票的事情其就不知道了。（2）证人陈某证言。证实：陈某系长泰逸阳生物科技有限公司负责人。2017年2至3月期间，陈某的长泰逸阳生物科技有限公司没有从寿县购买过商品，曾经从寿县大宇农业科技有限公司、寿县鼎鑫农业科技有限公司、寿县民天粮食种植专业合作社等企业购买过增值税普通发票，购买的增值税普通发票已经按13%的税率抵扣的税款。其公司根本就没有加工销售，目的就是为了开具增值税专用发票出去，从中赚取税点。是黄彬等人提供给自己的抵扣税款的税票，相关购销合同都是假的。其公司接受寿县鼎鑫农业科技有限公司的进项增值税普通发票11份，金额1099613元，接受大宇农业科技有限公司的进项增值税普通发票24份，金额2398806元，接受寿县民天粮食种植专业合作社的进项增值税普通发票13份，金额1299553元。2017年春节到3月份，增值税普通发票都是陈小龙帮忙开具的。陈某辨认出刘亚洲就是来长泰联系购买发票的人员。（3）证人王某2证言。证实：王某2是寿县贝发财务咨询服务有限公司工作人员。2016年11月份，当时是王昕分别带着李多恒、方存实到贝发财务公司要求帮助办理工商注册登记，其帮李多恒代办的寿县鼎鑫农业科技有限公司工商注册登记，帮助方存实代办的寿县宏域农业科技有限公司工商注册登记。这两家公司都由贝发财务咨询服务有限公司代账，其作为经办人按月到税务部门领取增值税普通发票，也是其经手开具发票。开具的发票都是丁亚妮介绍的名叫“孙长雷”的人拿走的，发票是按照“孙长雷”的要求来开的。（4）证人牛某证言。证实：牛某时任寿县税务局安丰税务分局副局长。增值税普通发票抵扣的依据就是中华人民共和国增值税暂行条例，涉农领域的增值税普通发票可以抵扣税款，2017年之前按照13%抵扣税款，2017年之后按照11%抵扣税款，2018年按照10%抵扣税款。其中中草药就包含在涉农领域。这里的抵扣税款就是讲农产品的购进方可以按照规定的抵扣税率抵扣其销项税款。税务部门在企业核发发票时不需要到现场核实领取发票公司的实际经营状况。（5）证人方某证言。证实：其通过朋友认识的王昕，王昕的民天粮食种植专业合作社没有种植过中草药，合作社代账会计是丁亚妮。大概在2016年上半年一天，丁亚妮带了一男一女二个人来到王昕家里，当时丁亚妮介绍那个男的姓刘，王昕喊他刘哥。刘哥就跟王昕提出成立一些公司后可以对外开发票卖，他来负责联系上家，丁亚妮也跟王昕说如果公司成立后交给她就行了，不用王昕费事，每个月都有不错的收入。刘哥表示就是捅出什么事情，他们也能摆平，之后王昕表示要考虑考虑。其见过刘哥两次，第一次在王昕家里，第二次在丁亚妮会计师事务所。在会计师事务所，王昕和刘哥聊到中草药的事，接着又谈到开票费的点数。（6）证人姜某证言。证实：其的身份证在十年以前被偷过，后来重新办的身份证一直带在身边。其自己没有成立过一家名叫寿县文振农业科技有限公司的企业。（7）证人王某3证言。证实：2016年6月30日，贝发财务公司的丁亚妮让其帮忙到寿县市场监督管理局去给一家企业办理工商注册登记，其看到资料中写的就是寿县文振农业科技有限公司。办好手续后，其就将回单交给丁亚妮了。5、被告人供述和辩解（1）被告人刘亚洲供述和辩解。证实：2016年3月份，朋友孙长雷带着其来到寿县瓦埠镇，丁亚妮将其一行人带到王昕家。在王昕家中，孙长雷和其就跟王昕商谈收购他名下合作社发票的事，之后又一起到一个姓张的人的合作社联系购买发票。和王昕等人谈好开票费用后，其和孙长雷就直接到丁亚妮的贝发财务公司找丁亚妮开票，之后由其带走或邮寄给购买发票的个人，开票费都是其带给丁亚妮，丁亚妮再交给王昕他们。孙长雷在2016年7月份因车祸死亡，大概在2016年9、10月份，其就单独操作买卖发票的事情了。在寿县，有夏禹中草药种植合作社、民天粮食种植合作社、寿县鼎鑫农业科技有限公司、寿县宏域农业科技有限公司、寿县大宇农业科技有限公司为其虚开发票。夏禹中草药种植合作社虚开了二千万左右数额，民天粮食种植合作社大概虚开了二千万左右数额，寿县鼎鑫农业科技有限公司、寿县宏域农业科技有限公司、寿县大宇农业科技有限公司虚开数额都在一千多万元。开具的增值税普通发票都没有真实的货物交易，全部是虚开的。其按照和王昕谈好的票面金额的千分之五作为开票费付给王昕，夏禹中草药种植合作社是按照票面金额的千分之六给付开票费。其按照发票票面金额的千分之七、八对外出售收购来的发票。从王昕等人处收购的发票都没有真实的货物交易。其和孙长雷到寿县买发票的时候，就想到成立一家公司来开发票。其不认识姜某，姜某的身份证是其从朋友处获取的，寿县文振农业科技有限公司是丁亚妮帮助其以姜某的名义成立一家公司在寿县成立的，其本人没有到场。文振公司虚开的都是增值税普通发票，发票被其卖出后，因为文振公司没有开设公司网银账户，卖发票的公司无法做账又把发票退给其了。（2）被告人丁亚妮供述和辩解。证实：丁亚妮系寿县贝发财务咨询服务有限公司工作人员，其通过朋友认识了刘亚洲。2016年上半年的一天，其带着刘亚洲和他的一个朋友来到寿县瓦埠镇、小甸镇，介绍刘亚洲认识的王昕和张应美。之后，王昕和张应美对其讲以后公司的业务、发票的开具就交给刘亚洲来搞了。后来，王昕又找他的朋友李多恒、李俊飞、方存实等人成立了寿县宏域农业科技有限公司、寿县鼎鑫农业科技有限公司、寿县大宇农业科技有限公司，并交代其这三家公司的发票也都交给刘亚洲开。寿县民天粮食专业合作社、寿县宏域农业科技有限公司、寿县鼎鑫农业科技有限公司、寿县大宇农业科技有限公司的公章、金税盘等都是经王昕及李多恒手交给其的，寿县夏禹中草药种植专业合作社的公章、金税盘等是张应美交给其的。2016年7月份左右，其就为代账的王昕、李多恒、李俊飞、方存实、张应美等人的寿县民天粮食专业合作社、寿县宏域农业科技有限公司、寿县鼎鑫农业科技有限公司、寿县大宇农业科技有限公司、寿县夏禹中草药种植专业合作社虚开增值税普通发票。当时王昕、张应美等人同意给刘亚洲开发票后，刘亚洲每次来贝发财务就给其提供受票单位的名称、品名、数量等信息，然后其自己或是安排工作人员按照上述信息给刘亚洲开具发票。开具发票时其找过刘亚洲、王昕要过相关的会计凭证，刘亚洲有时带一些合同来，有时带着纸条来，其就按照合同、纸条上的名称、数量、单价、受票单位填写。其帮助上述五家企业申领发票等，在认识刘亚洲之前，五家公司的代账费用每家每月都是500元，是五家公司自己出，认识刘亚洲后，五家公司的代账费用每家每月1500元都是刘亚洲通过微信支付给其。2016年6月份，刘亚洲找其帮他在寿县办理寿县文振农业科技有限公司注册登记，并让其代账。之后刘亚洲提供了法人姜某及刘亚洲的身份证复印件，其按照刘亚洲的要求让朋友王某3到城投大厦窗口办理的注册登记手续。（3）被告人张应美供述和辩解。证实：张应美经营寿县夏禹中草药种植专业合作社。2016年夏天的时候，其合作社代账会计丁亚妮带刘亚洲来和其谈开发票的事，其让弟弟张某接待丁亚妮和刘亚洲。丁亚妮对其说想从公司开些发票用，只要把公司的一些公章、金税盘交给她就行了，别的不用其操心，每个月除了不收合作社的代账费外还能给其5000元开票费，当时其为了贪图好处费就同意了。2016年8月份至2017年7月份，其公司开具的发票都是经丁亚妮手开的，丁亚妮和其说过发票中开具的商品都是中草药。丁亚妮每月给其5000元开票费，共计给了其6万块钱左右。丁亚妮以寿县夏禹中草药种植专业合作社名义对外开具的发票都没有真实的货物交易，都是是虚开的，其不知道合作社对外开具了多少发票。丁亚妮开票需要的合同、出库单、入库单等资料不知道从哪来的。其公司销售过中草药，但都没有给收购的人开过发票。本院认为:被告人刘亚洲、丁亚妮、张应美为获取非法利益，在没有真实货物交易的情况下，虚开用于抵扣税款的发票。其中刘亚洲与丁亚妮虚开用于抵扣税款的发票，实际抵扣税款3425085.04元，数额巨大；张应美虚开用于抵扣税款的发票，实际抵扣税款1154472.28元，数额较大。被告人刘亚洲、丁亚妮、张应美的行为均触犯了刑法，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。公诉机关的指控成立，应予支持。被告人刘亚洲、丁亚妮、张应美系共同犯罪，刘亚洲在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被告人丁亚妮、张应美在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法可以减轻处罚。被告人刘亚洲、张应美主动投案，如实供述了犯罪行为，系自首，依法可以减轻处罚。被告人丁亚妮在接受公安机关询问和讯问且未被采取强制措施时，如实供述了犯罪行为，可以认定为自首，依法可以减轻处罚。关于被告人刘亚洲辩护人发表的刘亚洲涉案税款3425085.04元证据不足的辩护意见，因涉案税款已有发生法律效力的判决书和税务机关出具的书面证明材料等证据予以证实，对该辩护意见不予采纳。对辩护人基于刘亚洲具有自首情节所发表的减轻处罚的辩护意见予以采纳。关于被告人丁亚妮辩护人发表的丁亚妮对部分开票数额不知情、不应对涉案全部税款数额承担责任的辩护意见，与审理查明的事实不符，不予采纳。对辩护人基于丁亚妮具有自首、从犯等情节所发表的减轻处罚的辩护意见予以采纳。对被告人张应美的辩护人基于张应美具有自首、从犯情节所发表的减轻处罚的辩护意见予以采纳。根据被告人刘亚洲、丁亚妮、张应美犯罪的性质、情节和对社会的危害程度，对被告人刘亚洲依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六第一款、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条的规定，对被告人丁亚妮、张应美依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：一、被告人刘亚洲犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月27日起至2023年6月26日止，罚金限于判决书生效后十五日内交纳）。二、被告人丁亚妮犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币五万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于判决书生效后十五日内交纳）。三、被告人张应美犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限于判决书生效后十五日内交纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省淮南市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  张广平审 判 员  姚 远人民陪审员  顾承锐二〇二〇年五月八日书 记 员  胡建东附：本案相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的是税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。中国刑事辩第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前二款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。