湖北省汉川市人民法院刑 事 判 决 书（2017）鄂0984刑初240号公诉机关湖北省汉川市人民检察院。被告人李志翔，男，汉族，河南省尉氏县人，中专文化程度，经商，住河南省开封市尉氏县。2017年3月7日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被抓获并羁押于开封市看守所，同年3月9日被汉川市公安局刑事拘留，4月12日被逮捕。现羁押于汉川市第一看守所。辩护人熊汉波，湖北天明律师事务所律师。辩护人戴丽萍，湖北伟宸律师事务所律师。汉川市人民检察院以川检公诉刑诉（2017）215号起诉书指控被告人李志翔犯虚开增值税专用发票罪，向本院提起公诉，本院于2017年7月10日立案受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。汉川市人民检察院指派检察员高志雄出庭支持公诉，被告人李志翔及辩护人熊汉波、戴丽萍到庭参加诉讼。在审理过程中，被告人李志翔向本院申请进行笔迹鉴定，依法扣除审理期限一个月。现已审理终结。汉川市人民检察院指控：2011年7月4日，被告人李志翔伙同侯某（已判刑）等人在汉川市注册成立汉川盛某纺织有限公司，李志翔任该公司监理并从事报税工作。汉川盛某纺织有限公司在无厂房、无生产设备、人员、仓库，不具备生产能力，也无委托任何单位与个人加工产品的情况下，与多家单位发生虚假业务往来���虚开增值税专用发票。具体事实如下：1、2011年11月10日，汉川盛某纺织有限公司与河北省玉田县兴胜棉业有限公司，在无真实货物交易的情况下，接受玉田县兴胜棉业有限公司虚开的增值税专用发票15份，票号02845556-02845570，价税合计1693575元，税额194836.05元2、2011年11月15日，汉川盛某纺织有限公司与河北省玉田县兴胜棉业有限公司，在无真实货物交易、又无资金流转的情况下，接受玉田县兴胜棉业有限公司虚开的增值税专用发票9份，票号02856474、02856475、02860141-02860147，价税合计1003200元，税额115412.39元。3、2011年12月21日，汉川盛某纺织有限公司，在无真实货物交易的情况下，向湖北省沙洋县百红服饰有限公司虚开增值税专用发票20份，票号01246188-01246207，价税合计1999829元，税额339971元。4、2012年3月6日，汉川盛某纺织有限公司与河北省玉田县兴胜棉业有限公司，在无真实货物交易的情况下，接受玉田县兴胜棉业有限公司虚开的增值税专用发票34份，票号03553923-03553940、01687121-01687136，价税合计3720000元，税额427964.67元。经汉川市和沙洋县国家税务局核查证实，上述税款已经全部申报认证抵扣.经鉴定，汉川盛某纺织有限公司工商注册、银行开户、增值税一般纳税人认定表、汉川盛某纺织有限公司中途变更法人代表、股东资格证明等表格中的部分信息，均由被告人李志翔填写。被告人李志翔对公诉机关指控的第一至三笔没有异议，第四笔是2012年3月16日开具的，因公司承诺的报酬没有落实，本人于2011年12月在公司法定代表人变更后，就退出了公司，没有参与公司的任何活动，也未取得任何利益，因此，该笔指控不应计入本人的犯罪金额。被告人的辩护人熊汉波提出，1、虚开增值税的数额应为较大，而不是巨大，2、指控的第一至二笔是盛某公司接受他人虚开的增值税专用发票，因此，其抵扣也是虚的，没造成国家税款的实际损失，其金额不应计入犯罪额中，3、对指控的第四笔被告人没有参与，其认定的唯一证据，即2011年12月13日《公司变更登记申请书》中“名称”“住所”“法定代表人”，《指定代表或者共同委托代理人的证明》中“申请人”“指定代表或委托代理人”“委托事项及权限”等栏目中填写的字迹，《全体股东资格证明》中“汉川盛某纺织有限公司”字样，《关于执行董事、经理和监事的决定》中“汉川盛某纺织有限公司”字样，均不是被告人所书写。因此，对被告人的该笔指控，事实不清，证据不足，应不予认定。被告人的辩护人戴丽萍提出，1、在共同犯罪中，被告人起次要和辅助作用，为从犯，应从轻或减轻处罚；2、被告人当庭自愿认罪，可从轻处罚；3、被告人主观恶性小，认罪认罚，可酌予从轻处罚。经审理查明：1、2011年11月10日，汉川盛某纺织有限公司与河北省玉田县兴胜棉业有限公司，在无真实货物交易的情况下，接受玉田县兴胜���业有限公司虚开的增值税专用发票15份，票号02845556-02845570，价税合计1693575元，税额194836.05元2、2011年11月15日，汉川盛某纺织有限公司与河北省玉田县兴胜棉业有限公司，在无真实货物交易、又无资金流转的情况下，接受玉田县兴胜棉业有限公司虚开的增值税专用发票9份，票号02856474、02856475、02860141-02860147，价税合计1003200元，税额115412.39元。3、2011年12月21日，汉川盛某纺织有限公司，在无真实货物交易的情况下，向湖北省沙洋县百红服饰有限公司虚开增值税专用发票20份，票号01246188-01246207，价税合计1999829元，税额339971元。本案在审理过程中，被告人向本院提出了对辩护人熊汉波所提出的四份文书中所涉签字是否为被告人所书写的重新鉴定申请，本院委托��北东湖司法鉴定所对上述检材进行了重新鉴定。2017年9月27日该所以鄂东鉴（2017）文鉴字第644号司法鉴定意见书认定，日期2011年12月23日的《有限责任公司变更登记申请书》中正文登记手写字迹与供比对的李志翔样本字迹，2011年12月23日的《汉川市盛某纺织有限公司关于执行董事经理和监事的决定》中标题正文登记手写字迹与供比对的李志翔样本字迹，无标称日期的《汉川盛某纺织有限公司全体股东资格证明》中标题手写字迹与供比对的李志翔样本字迹，“2011年12月23日”的《指定代表或者共同委托代理人的证明》中正文登记手写字迹与供比对的李志翔样本笔迹均不是同一人所写。上述事实，被告人李志翔在庭审中无异议，且有被告人供述，证人侯某、王某、卢某、林某、朱某1、付某、韩某、龙某、冯某��吴某、汉川盛某纺织有限公司企业法人营业执照，税务登记证，工商银行开户申请，盛某纺织公司向沙洋百红服饰开具的增值税发票20份，号码为NO01246188-01246207，沙洋百红服饰营业执照，玉田县兴胜棉业公司营业执照，税务登记证，兴胜棉业公司向盛某纺织公司开具的增值税专用发票58份，号码为NO02845556-570，NO02856474-475，NO02860141-02860147，NO03553923-3940，NO01687121-136，汉川市国家税务局稽查局关于盛某纺织虚开与虚受增值税专用发票的抵扣情况说明，客户入账通知，银行往来凭证，调取证据通知，盛某公司变更登记审核表，法定代表人信息，董事、监事、经理信息，盛某公司2011年12月23日变更登记申请书，审核表，股东会议决议，关于执行董事、经理和监事的决定，股权转让协议，房屋租赁合同，盛某纺织农行、工行账号，沙洋百红服饰农行账号，玉田兴胜棉业公司账���，梁某、张某、付某、朱某1、朱某2等人银行账号流水，李志翔关于盛某纺织有限公司的情况说明（样本），（孝）公（刑）鉴（文）字（2017）009号鉴定文书，检材，到案经过说明，临时羁押证明，（2016）鄂0984刑初348号刑事判决书，湖北东湖司法鉴定所鄂东鉴（2017）文鉴字第644号司法鉴定意见书，被告人身份信息等证据证实，足以认定。本院认为，被告人李志翔虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名和事实成立。在共同犯罪中，被告人起次要和辅助作用，为从犯，应从轻或减轻处罚；被告人当庭自愿认罪，可从轻处罚。对被告人的辩护人熊汉波提出的指控的第一至二笔是盛某公司接受他人虚开的增值税专用发票，因此，其抵扣也是虚的，没造成国家税款的实际损失，其数��不应计入犯罪额的意见，依据相关规定，虚开增值税专用发票是指为他人、为自己，让他人为自己，介绍他人虚开增值税专用发票的行为，其指控的第一至二笔是被告人让他人为自己虚开增值税专用发票的行为，符合虚开增值税专用发票罪的犯罪构成，其虚开的数额应计入犯罪额中，该辩护意见，本院不予支持；对其提出的指控的第四笔，被告人没有参与的意见，经查，认定被告人参与指控的第四笔犯罪，2011年12月23日公司办理有关变更登记的相关字迹为被告人所写的依据，经鉴定，其字迹不是被告人所书写，被告人也一直供述公司在2011年12月23日法定代表人变更后，没有再参与公司的任何活动，也未获取利益，且没有其他证据证实被告人参与了2011年12月23日以后公司的活动或获利，因此，对该辩护意见，本院予以采信。对辩护人的其他意见，本院予以支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：被告人李志翔犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年二个月，并处罚金100000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年3月7日起至2020年5月6日止。罚金限本判决生效之日起三十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省孝感市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  颜新国审 判 员  成海澜人民陪审员  张茂利二〇一七年十月十日书 记 员  黄学华附：《中华人民共和国刑法》相关法律条文：第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用��骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。