河北省辛集市人民法院刑 事 判 决 书（2015）辛刑初字第220号公诉机关河北省辛集市人民检察院。被告人董某，男，1957年9月12日出生，公民身份号码：，汉族，群众、初中文化，户籍所在地：河北省辛集市田家庄乡某村，现住户籍所在地，辛集市某公司法定代表人。2013年10月9日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被辛集市公安局刑事拘留，2013年10月11日被辛集市公安局取保候审，2014年7月15日被辛集市公安局责令具结悔过，没收部分保证金。2015年9月6日被辛集市人民检察院取保候审，2015年10月27日，经辛集市人民法院决定取保候审。辩护人牛春见，系河北建兴人和律师事务所律师。辛集市人民检察院以冀辛检公诉刑诉（2015）191号起诉书指控被告人董某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年10月27日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。辛集市人民检察院指派检察员林广玉出庭支持公诉，被告人董某及其辩护人牛春见到庭参加诉讼，现已审理终结。辛集市人民检察院指控，一、2009年11月22日、2010年1月20日在没有真实交易的情况下，被告人董某的某公司从刘某甲锤（已判刑）的山东省平邑县天亿源皮革有限公司分两次共取得19份增值税专用发票，价税合计205.86万元，税额共计299112.77元。二、2009年12月24日在没有真实交易的情况下，被告人董全山的某公司从刘某甲锤的山东省蒙阴县思琦制衣有限公司取得10份增值税专用发票，价税合计110.86万元，数额共计161078.6元。三、被告人董某将以上460191.37元税款全部在辛集市国税局进行了抵扣。经查，刘某甲锤的两家涉案公司均没有正常业务，以给受票企业虚开增值税专用发票赚取手续费的手段进行犯罪活动。2013年5月23日，某公司向辛集市国税局上缴已经抵扣的税款460191.37元。公诉机关向本庭宣读并出示了如下证据：1、物证：山东增值税专用发票复印件29张。2、书证：受案登记表、辛集市公安局立案决定书、辛集市公安局调取证据通知书、调取证据清单、辛集市国家税务局涉税案件移送书、增值税抵扣凭证协查函、增值税抵扣凭证原始信息清单、调查报告、已证实虚开通知单、情况说明、到案经过、税务稽查报告、中华人民共和国税收电子转账专用完税证复印件、某公司账册复印件、记账凭证复印件、某公司基本信息、以及吊销详细信息、中国银行河北省分行现金交款单（回单）、企业法人营业执照复印件、辛集市工商行政管理局行政处罚决定书、沂南县公安局起诉意见书、蒙阴县思琦制衣有限公司开票统计、平邑县天亿源皮草有限公司开票统计、企业信息、中国农业银行综合应用系统查询账户历史明细、平邑县天亿源皮草有限公司资金流向明细、中国农业银行转账支票复印件、银行卡存款凭条复印件、某公司的账户银行流水、山东省临沂市中级人民法院刑事判决书、山东省高级人民法院刑事裁定书。3、证人证言：刘某甲锤、刘某丁、张某、刘某乙、李某、刘某丙、王某的询问笔录。4、被告人的供述与辩解：董某的讯问笔录。公诉机关认为，被告人董某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，构成虚开增值税专用发票罪，应追究其刑事责任。被告人董某对起诉书指控的事实及罪名无异议。辩护人牛春见的辩护意见是，董某自愿认罪，补交了税款，为造成损失，请求法院从轻处理。经审理查明，一、2009年11月22日、2010年1月20日在没有真实交易的情况下，被告人董某的某公司从刘某甲锤（已判刑）的山东省平邑县天亿源皮革有限公司分两次共取得19份增值税专用发票，价税合计205.86万元，税额共计299112.77元。二、2009年12月24日在没有真实交易的情况下，被告人董全山的某公司从刘某甲锤的山东省蒙阴县思琦制衣有限公司取得10份增值税专用发票，价税合计110.86万元，数额共计161078.6元。三、被告人董某将以上460191.37元税款全部在辛集市国税局进行了抵扣。经查，刘某甲锤的两家涉案公司均没有正常业务，以给受票企业虚开增值税专用发票赚取手续费的手段进行犯罪活动。2013年5月23日，某公司向辛集市国税局上缴已经抵扣的税款460191.37元。证明上述事实的证据有：1、书证辛集市国家税务局涉税案件移送书、受案登记表、辛集市公安局立案决定书证实，2013年1月29日辛集市公安局经侦大队接到辛集市国税局移送的某公司虚开增值税专用发票案，2013年2月27日，辛集市公安局决定对虚开增值税专用发票罪案立案侦查。2、辛集市公安局调取证据通知书、调取证据清单、增值税抵扣凭证协查函、增值税抵扣凭证原始信息清单、调查报告、已证实虚开通知单、情况说明证实，2013年1月29日辛集市公安局向辛集市国税局调取下列证据：（1）、辛集市国家税务局涉税案件移送书：2012年11月7日辛集市国家税务局向辛集市公安局移送该案。（2）、增值税抵扣凭证协查函：2012年10月15日山东省临沂市蒙阴县国税局向辛集市国税局查询增值税抵扣凭证。（3）、辛集市国税局调查报告：2009年12月24日，蒙阴县思琦制衣有限公司给某公司开具10份增值税专用发票，发票代码3700084140，发票号码4456134-4456143，涉及金额947521.4元，税额161078.6元；2009年11月22日、2010年1月20日平邑县天亿源皮草有限公司给辛集市某公司开具19份增值税专用发票，发票代码3700084140，发票号码4376397-4376405、4382031-4382040，涉及金额1759487.23元，税额299112.77元。此29张增值税专用发票为虚开，建议移送公安机关立案侦查。（4）、已证实虚开通知单：2012年10月9日山东省临沂市蒙阴县国税局向辛集市国税局发函，证实2009年12月24日，蒙阴县思琦制衣有限公司给辛集市某公司开具10份增值税专用发票属于虚开。（5）、辛集市制革工业区税务分局的情况说明：2011年以来，辛集市某公司已经停止经营，企业已无经营场所法人找不到。3、到案经过证实，2013年10月9日，被告人董某被传唤到案。4、辛集市公安局调取证据通知书、调取证据清单、税务稽查报告、中华人民共和国税收电子转账专用完税证复印件、辛集市某公司账册复印件、记账凭证复印件、山东增值税专用发票复印件、证实，（1）税务稽查报告：辛集市某公司属于增值税一般纳税人，29份发票，金额2707008.63元，税额460191.37元，已经申报抵扣税款。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条和国税发（2000）187号文《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的规定》，该公司属于善意取得虚开的增值税专用发票，不予抵扣税款。根据国税函（2007）1240号文《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》的规定，免于加收滞纳金。（2）、中华人民共和国税收电子转账专用完税证复印件4张：2013年5月23日，辛集市某公司上缴已经抵扣的税款460191.37元。（3）、复印辛集市某公司账册19张。（4）、记账凭证复印件3张：2009年12月2日，山东省天亿源公司付账款95万元，2009年12月24日，山东省思琦公司付账款110.86万元，2010年1月20日，山东省天亿源公司付账款110.86万元。（5）、山东增值税专用发票复印件29张：2009年11月22日平邑县天亿源皮草有限公司给鑫尔帝开具9份增值税专用发票，开票人刘涛，发票号码4376397-4376405，涉及金额811965.83元，税额138034.17元；2010年1月20日平邑县天亿源皮草有限公司给鑫尔帝开具10份增值税专用发票，开票人刘涛，发票号码4382031-4382040，涉及金额947521.4元，税额161078.6元。2009年12月24日蒙阴县思琦制衣有限公司给鑫尔帝开具10份增值税专用发票，开票人李明显，发票号码4456134-4456143，涉及金额947521.4元，税额161078.6元。5、辛集市公安局调取证据通知书、调取证据清单、辛集市某公司基本信息、吊销详细信息、中国银行河北省分行现金交款单（回单）、企业法人营业执照复印件、辛集市工商行政管理局行政处罚决定书证实，（1）、辛集市某公司基本信息、以及吊销详细信息：2003年7月3日，辛集市某公司注册成立，注册资本200万元，法定代表人董某；2012年2月17日因该公司不按照规定进行年检被辛集市工商行政管理局吊销。（2）、中国银行河北省分行现金交款单（回单）2张：2003年7月1日董某、董全忙各缴款100万元。（3）、企业法人营业执照复印件：2003年7月3日，被告人董某注册成立辛集市某公司。（4）、辛集市工商行政管理局行政处罚决定书：2012年2月17日因该公司不按照规定进行年检被辛集市工商行政管理局吊销营业执照。6、辛集市公安局调取证据通知书、调取证据清单、蒙阴县思琦制衣有限公司开票统计、平邑县天亿源皮草有限公司开票统计证实，蒙阴县思琦制衣有限公司给辛集市某公司开具19张增值税专用发票；平邑县天亿源皮草有限公司开给辛集市某公司开具的10张增值税专用发票。7、沂南县公安局调取证据通知书、平邑县天亿源皮革有限公司企业信息、蒙阴县思琦制衣有限公司企业信息证实，2009年2月20日平邑县天亿源皮草有限公司注册成立，法定代表人是李德才，注册资本50万元。2009年10月22日蒙阴县思琦制衣有限公司注册成立，法定代表人李明显，注册资本100万元。8、中国农业银行综合应用系统查询账户历史明细、平邑县天亿源皮草有限公司查询账户历史明细、资金流向明细、中国农业银行转账支票复印件、银行卡存款凭条复印件证实，2009年12月8日辛集市某公司向平邑县天亿源皮革有限转账46万元，同日该账户用转账支票给王某存入65.5万元；2009年12月22日，辛集市某公司向天亿源转账85万元，同日该账户用转账支票向刘涛的账户分两次存入85万元；2009年12月28日，辛集市某公司向天亿源转账74.86万元，同日该账户用转账支票向刘涛的账户存入应为2两笔。9、山东省临沂市中级人民法院刑事判决书证实，2012年7月6日山东省临沂市中级人民法院以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪对刘某甲锤、刘某乙、李广英、薛连辉、赵杰、王某作出有罪判决。认定刘某甲锤为虚开增值税专用发票牟利，分别在山东省蒙阴县、平邑县使用他人名义注册成立了绍寒公司、思琦公司、兴州公司、天亿源公司、购买了鼎鑫公司，并安排其亲戚管理。2009年4月至2010年3月，刘某甲锤利用自己实际控制并经营的上述五家公司，为五十九家受票企业虚开增值税专用发票3161份，受票企业用上述发票抵扣税款。10、山东省高级人民法院刑事裁定书证实，2014年4月2日山东省高级人民法院对该案作出终审裁定，驳回上诉，维持原判。11、证人刘某甲锤的证言证实，樊永正负责管理蒙阴县绍寒制衣公司、思琦制衣公司、鑫鼎公司，刘涛负责人管理平邑县天亿源皮革公司、兴州制衣公司。事实上以上五家公司都是他负责的，都是他出的资。是为了虚开发票，从中赚开票费，向受票方收取6%（毛衫类）或者5%（皮制类）的开票费，向当地缴纳3%的税后，他从中赚取2%-3%的开票费，一共开了三、四个亿的发票，赚了八九百万元的好处。每个公司都有办公场所，有经营业务，但是业务量很小，也有工人，每个公司投资大概在十万元。他安排樊永正和刘涛这样做，是让人看上去是在正常经营，他在外面联系开票的，有要求开票的，他将对方要开票的信息用传真或者手机短信发给樊永正和刘涛，他们再安排人开具增值税专用发票，让他们开好票后邮寄给对方。对方收到票后，再按照他的要求，让对方把发票计税合计金额打到开票单位的账户上，开票单位的账户在发票上都有，他收到后扣除按照事先约定开票费，再把钱取出来打到对方的指定账户。辛集市的业务是张某通知他，张某死后是刘某乙通知他，他把辛集市公司的名称、账户、开户行等信息通过手机转发给山东省蒙阴县思琦制衣有限公司的樊永正和山东省平邑县天亿源皮草有限公司的刘涛，他们再给辛集市的公司开增值税专用发票，具体是哪个公司记不清了。12、证人刘某乙的证言证实，2009年3、4月份，他通过姐夫张某认识了深圳市的李某某，李某某能联系需要增值税专用发票的公司，他听说刘某甲锤在平邑县有个天亿源公司是一般纳税人，没有实际经营场所，专门对外虚开增值税专用发票，他就联系了刘某甲锤，刘某甲锤同意了。刘某甲锤不认识李步旺，但是刘某甲锤知道他是给李步旺联系业务，刚开始刘某甲锤就一家公司，因为李某某要的数量大，所以到了09年底刘某甲锤就在平邑县开了兴州制衣公司、宏业皮草公司，加上天亿源皮草有限公司，这三家公司都是刘某甲锤的侄子刘涛、外甥王某负责管理，负责开票打款。在蒙阴县刘某甲锤开了三家公司，分别是鑫鼎公司、思琦制衣有限公司、绍寒公司，这三家由刘某甲锤有樊永正负责开票打款。一般是李步旺将需要发票的开票信息、开票金额传真给他，他发传真或者手机短信通知刘某甲锤。他不认识董某，不知道辛集市某公司，刘某甲锤经营的公司的业务中的90%的都是张某联系的，不是他联系的，张某在2009年或者2010年因为心脏病去世了，他没有联系几个客户。13、证人李某的证言证实，2009年3月，他是平邑县天亿源皮草有限公司代理记账的，平时不在公司上班，只是月底根据公司提供给的账务资料做账，到税务机关申报纳税。法人代表李某某，平时是刘某在公司负责。该公司开的增值税专用发票是皮质手套、毛领、毛条。从09年4月到现在一共实现销售收入1.6亿元，都是开的增值税专用发票。14、证人刘某丙的证言证实，蒙阴县思琦制衣有限公司和鑫鼎公司都是他代理记账，2010年2、3月，我把这两个公司的代理记账给了倪朝宝了。从2009年7、8月樊永正开始开增值税专用发票，平时都是樊永正、裴洪涛给他送会计资料，然后他根据他们提供的增值税专用发票、农副产品收购发票、费用单据进行账务处理，再去纳税申报，他只负责代理记账，不参与企业经营业务。思琦制衣的销售货物是貂皮、狐狸皮和服装，收购方是深圳市的公司。15、证人王某的证言证实，刘某甲锤是他三舅，是一个村的。2009年春天，在山东省平邑县开了个天亿源皮革有限公司，叫他去公司开车，平时是刘某在管理，主要是毛条加工，公司也就是雇了十来个工人平时很少生产，有时加工一些毛条拉回河北老家挣不了多少钱，后来他知道这公司是给别人虚开增值税专用发票来赚钱。刘涛是我的大舅家的。蒙阴县鼎鑫公司和思琦制衣有限公司的转款账号有一部分是刘某乙发短信告诉他的，他再把短信发给樊永正，这两个公司都是樊永正在管理。16、证人刘某丁的证言证实，董某是他姨夫，他在辛集市某公司负责莫斯科的销售工作。他在农行有账户。什么时间开的记不清了。辛集市某公司与山东省蒙阴县思琦制衣有限公司和山东省平邑县天亿源皮草有限公司是否有业务往来他不清楚。2009年12月28日，他和董某的弟媳妇张某去农行，从他的账户上支现金60万元，公安机关向他出示辛集市某公司的中行账户10×××23的交易流水，2009年12月28日，公司账户存入现金60万元，他记不清了，他的农行卡交给了张某。17、证人张某的证言证实，她是董某的弟媳妇。辛集市某公司是董某在经营，她有时过去帮忙，她不知道辛集市某公司是否与山东省的公司有业务往来，刘某丁是鑫尔帝的员工。刘某丁好像给辛集市某公司贷过款，她记不清具体时间了，记不清是否和刘某丁支取过一笔60万元的现金，刘某丁给她当司机，支钱都是董某安排的。18、被告人董某在公安机关及当庭的供述证实，10年前他注册成立了辛集市某公司，法人代表是他，三四年前不干了。他接受了蒙阴县思琦制衣有限公司和平邑县天亿源皮草有限公司开给我公司的增值税专用发票，接受多少张记不清了，账上都有。开具的这些增值税专用发票没有真实的货物交易。19、户籍证明信。本院认为，被告人董某与山东省平邑县天亿源皮革有限公司和山东省蒙阴县思琦制衣有限公司在没有真实交易的情况下接受虚开的增值税专用发票29份，抵扣税款共计460191.37元，属数额较大，其行为侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人董某犯罪事实清楚，证据确实充分，罪名成立，本院予以支持。被告人董某自愿认罪，补交了抵扣税款，并积极缴纳罚金，可酌情从轻处罚。关于辩护人牛春见辩称的董某自愿认罪，补交了税款，为造成损失，请求法院从轻处理的辩护意见，因与审理查明的事实相符，并符合法律规定，本院予以支持。经社会调查，辛集市社区矫正机关同意对被告人董某实施社区矫正。综上，被告人董某有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住地没有重大不良影响，故可依法适用缓刑。综上所述，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第七十二条之规定，判决如下：被告人董某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省石家庄市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审判长  乔喜来审判员  王华勇审判员  张丽梅二〇一五年十一月二十四日书记员  路冬松