连云港市赣榆区人民法院 刑 事 判 决 书 （2016）苏0707刑初65号 公诉机关连云港市赣榆区人民检察院。 被告单位赣榆县（现连云港市赣榆区，下同）联盛药业有限公司，住所地连云港市赣榆区门河镇仙墩村，法定代表人胡吉月。 诉讼代表人陈西飞，江苏衡信达律师事务所律师。 被告人范亚西，男，1970年9月1日生，安徽省太和县人，汉族，小学文化，赣榆县联盛药业有限公司股东，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2013年11月10日被取保候审。2015年4月2日被刑事拘留，同年4月15日被逮捕。现羁押于连云港市赣榆区看守所。 辩护人王洪仁，安徽惠君律师事务所律师。 辩护人任敬乾，江苏连城律师事务所律师。 连云港市赣榆区人民检察院以赣检诉刑诉（2015）269号起诉书指控被告人范亚西犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2015年6月2日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，分别于2015年7月1日、8月4日公开开庭进行了审理，于2015年8月12日作出判决，被告人范亚西在法定期限内提起上诉。2015年12月9日，连云港市中级人民法院裁定撤销本院（2015）赣刑初字第00303号刑事判决书，发回本院重审。本院于2016年1月19日立案审理。期间，连云港市赣榆区人民检察院于2016年3月7日、2016年7月7日建议对本案延期审理二次，本院分别于2016年3月8日、2016年7月7日决定延期审理，后于2016年4月7日、2016年8月5日决定恢复审理，并于2016年2月23日、2016年7月4日公开开庭进行了审理。连云港市赣榆区人民检察院指派检察员谢共祥出庭支持公诉，被告人范亚西及其辩护人王洪仁、任敬乾、诉讼代表人陈西飞到庭参加了诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控，2011年8月1日，被告人范亚西与胡某甲注册设立了赣榆县联盛药业有限公司。2011年8月至2012年2月，被告人范亚西在该公司与赣榆县门河镇旺河头村、三里墩村村民没有货物购销的情况下，先后多次虚开收购赤芍、白术、党某板蓝根等中药材发票，金额合计人民币64429378.42元，抵扣税款合计人民币8375819.195元。 公诉人当庭出示了被告人范亚西的供述与辩解、证人证言、书证等证据，以证实指控被告单位赣榆县联盛药业有限公司、被告人范亚西犯虚开用于抵扣税款发票罪成立，提请本院依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定处罚。 被告单位赣榆县联盛药业有限公司对指控的事实与罪名均无异议；被告人范亚西辩解联盛药业有限公司与赣榆县门河镇旺河头村、三里墩村村民存在中药收购的事实，并没有造成国家税款损失。 被告人范亚西的辩护人提出如下辩护意见：1、被告人范亚西犯罪行为情节轻微、危害不大，可不认为是犯罪；2、起诉书指控的部分事实不能成立；3、被告人范亚西系自首；4、被告人范亚西的犯罪行为没有实质的社会危害性，可对其适用缓刑。 经审理查明，赣榆县联盛药业有限公司（以下简称联盛公司）注册设立于2011年8月1日，公司法定代表人胡某甲，实际负责人范亚西，其经营范围为地产中药材的种植、收购及销售、农副购销。2011年8月24日至2012年3月2日，为偷逃国家税款，被告人范亚西在该公司与赣榆县门河镇旺河头村、三里墩村村民没有真实货物购销的情况下，先后多次虚开收购赤芍、白术、党某、板蓝根等中药材发票。经连云港市赣榆区国家税务稽查局核算，赣榆县联盛药业有限公司共虚开中药材收购发票共计3610份，金额合计人民币65056097.17元，申报抵扣金额63659947.17元，在此期间该公司共申报销项税额7672564.1元，进项税额8284503.49元，其中虚开农产品收购发票计算进项税额8275793.14元，缴纳增值税384182.57元，期末留抵税额996121.96元。该公司采取虚开农产品收购发票抵扣进项税款，实际给国家造成税款损失为6895488.61元。 另查明，被告人范亚西于2013年11月10日到公安机关投案，并如实供述全部犯罪事实，后本案于2014年6月13日诉至本院，本院于2014年6月24日以被告人范亚西不在案为由退回连云港市赣榆区检察院，后该案退回公安机关，公安机关分别于2014年7月4日、7月11日两次传讯范亚西均没有到案，后于2014年8月13日没收范亚西保证金并上网追逃，2015年4月2日范亚西被安徽省太和县公安机关抓获。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实: 1、被告人范亚西的供述与辩解，证明：我是赣榆县联盛药业有限公司的负责人，公司经营范围是中药村加工、收购及销售，联盛药业有限公司的中药材是从安徽和甘肃两省采购的，没有开具发票。农产品发票只有用连云港市赣榆区当地的居民的信息开具的发票到国税局才能抵扣进项税款，所以我们用赣榆区门河镇旺河头村、三里墩村农民的个人信息虚开了农产品发票，目的是为了抵扣进项税款，每次是其将农产品发票交给胡京并霞，让她开的。 2、证人胡某甲的证言，证明：注册赣榆县联盛药业有限公司时，范亚西说他已经在外地注册公司了，不能再用他的名字做法定代表人了，要用我的名字做这个公司的法定代表人，注册公司的资金全部是范亚西的，我没有实际出资，也没有参与公司的实际经营，所有公司业务我不知道，都是范亚西联系的。范亚西曾用我的身份证复印件开了个银行卡，后来他怎么用的这张卡我不知道。 3、证人胡某乙的证言，证明：我于2011年9月帮赣榆县联盛公司代账，所有的增值税专用发票都是范亚西让我开的，发票上销售人信息是范亚西提供的，有销售清单，无出库单，发票上药材出售人都是门河人，我不知道公司收购和销售业务是否真实。 4、证人刘某的证言，证明：胡某乙是联盛公司的代账会计，我是胡某乙的丈夫，联盛公司刚开始经营时，胡某乙没有时间去培训防伪税控，我去代她学习，在防伪税控系统内就输入了我的名字，后来开增值税发票时，胡某乙没有及时将我的名字改过来，所以在虚开的增值税发票上出现我的名字。 5、证人顾某甲的证言，证明：我是连云港市赣榆区门河镇旺河头村支部书记,联盛公司公司在三里墩做药材加工，我见过进过一车货，都是药材，村里没有种中草药，和联盛公司没有业务联系。 6、证人王某甲的证言，证明：我是连云港市赣榆区门河镇三里墩村支部书记，联盛公司一共二人，公司租用村委会的房子，说是中药材简易加工，在2011年8月份成立，我们村没有种植中药材，公司也没有从我村里农户手中购买中药材。范亚西找我要了村民的户口信息，他说从外地买了药材，需要开票，如何使用我不知道。 7、证人王某乙的证言，证明：我是赣榆县门河镇三里墩村村民，在联盛公司帮切中药，三里墩村没有人家种中药材，没有卖中药材给联盛公司。 8、证人柏某甲、王某丙、王某丁、柏某乙等人的证言，证明：均是连云港市赣榆区门河镇旺河头村村民，在2011年、2012年没有卖中草药给赣榆县联盛药业有限公司，与该公司没有经济往来。 9、证人王某戊、高某甲、高某乙、顾某乙、王某己等人的证言，证明：是连云港市赣榆区门河镇三里墩村村民在2011年、2012年没有卖中草药给赣榆县联盛药业有限公司，与该公司没有经济往来。 10、连云港市赣榆区国家税务局稽查局提供的书证，证明：联盛药业公司税务登记表、收购发票开具情况明细、明细分类账、凭证汇总表、记账凭证、中国农业银行现金缴款单、中草药收购明细等。 11、中草药收购发票，证明：虚开的中草药收购发票。 12、安徽华源医药有限公司发票明细，证明：从联盛公司收购中草药发票。 13、赣榆县国税局稽查局提供的2011年和2012年度联盛公司收购发票明细:证明联盛公司虚开收购发票。 14、连云港市赣榆区公安局出具的情况说明，证明：2011、2012年连云港市赣榆区门河镇旺河头村、三里墩村无人种植中药材。 15、连云港市赣榆区国家税务局出具的税务明细及证明，证明：赣榆县联盛药业有限2012年申报的进、销项税额、虚开的农产品发票进项税额及联盛药业有限公司虚开家产品收购发票抵扣进项税款给国家造成税款损失额。 另有本院（2014）赣刑初字第00281号退回决定书、连云港市赣榆区公安局关于范亚西到情况说明、发破案经过、抓获经过、被告人范亚西的户籍证明等证据在卷佐证，且与上述证据相互印证，本院予以采信。 关于被告人范亚西提出联盛药业有限公司与赣榆县门河镇旺河头村、三里墩村村民存在中药收购的事实，并没有造成国家税款损失的辩解意见，经查，有相关村干部及村民的证言、连云港市赣榆区公安局出具的情况说明、连云港市赣榆区国家税务局出具的税务明细及证明，能够证实联盛药业有限公司在与该村并不存在真实货物交易的情况下，虚开中药材发票，用于抵扣税款，给国家税收造成损失的事实，故被告人范亚西的辩解不成立。 关于被告人范亚西的辩护人提出第1、4点被告人范亚西犯罪行为情节轻微、危害不大，可不认为是犯罪或宣告缓刑的辩护意见，经查，被告人范亚西作为赣榆县联盛药业有限公司的直接负责的主管人员在该公司与赣榆县门河镇旺河头村、三里墩村村民没有货物购销的情况下，先后多次虚开中药材发票，抵扣税款数额巨大，依法应在十年以上有期徒刑或者无期徒刑范围内量刑，犯罪情节严重，社会危害性大，该辩护意见不符合本案实际，故对该辩护意见，本院不予采纳。 关于被告人范亚西的辩护人提出的第2点辩护意见，经查，对于本案虚开收购发票的事实，有赣榆区国税局稽查局提供的相关书证、虚开中草药收购发票复印件及相关证人证言等证据证实，公诉机关指控罪名成立，但指控数额有误，本院予以纠正。 关于被告人范亚西的辩护人提出第3点被告人范亚西系自首的辩护意见，经查，被告人范亚西虽然自动投案，但在取保候审期间违反规定，经两次传唤都不到案，后上网追逃才将其抓获归案，属投案后又逃跑行为，且当庭不能如实供述自己的犯罪事实，依法不能认定其构成自首，故对该辩护意见，本院不予采纳。 本院认为，被告单位赣榆县联盛药业有限公司虚开抵扣税款发票，数额巨大，其行为侵犯了国家对抵扣税款发票的管理制度，已构成虚开用于抵扣税款发票罪，应依法追究其刑事责任，被告人范亚西作为直接责任人，依法应当追究其刑事责任。公诉机关指控被告单位联盛药业有限公司、被告人范亚西犯虚开用于抵扣税款发票罪大部分事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持，指控数额有误，本院依法予以纠正。为惩罚犯罪，维护国家对抵扣税款发票的管理制度不受侵犯，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第五十三条之规定，判决如下： 一、被告单位赣榆县联盛药业有限公司犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处罚金四十万元（于判决生效后十日内缴纳）。 二、被告人范亚西犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十年。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2015年4月2日起至2025年4月1日止）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江苏省连云港市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  韦庆涛 代理审判员  孟娟娟 人民陪审员  樊明声 二〇一五年十一月四日 书 记 员  徐 伟 附相关法条： 《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。