襄阳市樊城区人民法院刑 事 判 决 书（2015）鄂樊城刑一初字第00110号公诉机关襄阳市樊城区人民检察院。被告人黄某某，女，1974年9月出生，汉族，住湖北省保康县。辩护人刘华英，湖北联邦律师事务所律师。襄阳市樊城区人民检察院以樊城检公诉刑诉（2013）第296号起诉书指控被告人黄某某犯职务侵占罪，于2013年10月17日向本院提起公诉。本院以被告人黄某某犯职务侵占罪，判处有期徒刑一年九个月。被告人黄某某不服判决，提出上诉。襄阳市中级人民法院审理后，以该案事实不清，证据不足，发回本院重新审理。本院依法另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。襄阳市樊城区人民检察院指派检察员陈丽樊出庭支持公诉，被告人黄某某及其辩护人刘华英到庭参加诉讼。经被告人黄某某申请，鉴定人双某某、证人李某甲到庭参加诉讼。现已审理终结。襄阳市樊城区人民检察院指控：2010年3月至11月，黄某某担任襄阳XX公司出纳期间，利用职务之便，采取虚报支出，重复支出等手段，侵占公司资金104651元。具体犯罪事实如下：1、2010年4月30日，黄某某冒用襄阳XX公司供应商襄阳XX经销部刘某某名义，填写柴油机领款单，骗取柴油机货款10000元，将公司资金10000元占为己有。2、2010年8月10日，黄某某冒用襄阳XX公司供应商XX机械厂襄阳办事处杜某某名义，填写电动滚筒领款单，骗取电动滚筒款18800元，将公司资金18800元占为己有。3、2010年4月30日和7月6日，黄某某冒用襄阳XX公司供应商襄阳XX润滑油有限公司张某某名义，先后填写润滑油领款单2张，两次骗取货款共计10000元，将公司资金10000元占为己有。4、2010年4月14日，黄某某通过银行转账支付襄阳XX有限公司供应商李某乙铸造件加工费7851元，后于2010年8月17日，被告人黄某某又以支付该笔加工费的名义，骗取加工费7851元，将公司资金7851元占为己有。5、2010年6月1日，黄某某将襄阳XX有限公司应付给湖北XX公司李某丙的企业评估认证费用12000元支付后，于同日又以支付该笔认证费用8000元的名义，骗取认证费用8000元，将公司资金8000元占为己有。6、2010年7月6日，黄某某将50000元农业银行现金缴款单（序号为FVDH0037）的第二联（收款人入账通知）记减少现金入账后，又于同日将该单的第三联（缴款人受理回执）重复入账，骗取现金50000元，将公司资金50000元占为己有。公诉机关认为被告人黄某某利用职务上的便利，采取虚报支出，重复支出等手段，将本单位财物非法占为己有，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十一条，构成职务侵占罪。提请本院依法判决。被告人黄某某辩称，本人并没有侵占公司的资金，是会计重复做账造成的原因，不构成职务侵占罪。被告人黄某某的辩护人辩称，起诉书指控黄某某侵占的6笔款项，是会计李某甲错误的账务处理造成。黄某某的现金日记账和银行账均反应只有一次支出，没有侵占的行为。黄某某离职时襄阳XX有限公司财务账长款1万余元。起诉书指控黄某某犯职务侵占罪所依据的襄阳市人民检察院司法鉴定中心司法会计鉴定意见书程序违法，审计错误，不是有效证据，应予排除。因此公诉机关指控被告人黄某某构成职务侵占罪事实不清，证据不足，应依法宣告黄某某无罪。经审理查明，王某甲于2010年4月1日注册成立襄阳XX有限公司，该公司系有限责任公司，被告人黄某某被该公司聘用担任出纳。2010年4月至10月期间，被告人黄某某利用职务之便，采取虚报支出，重复支出等手段，侵占公司资金46651元。具体犯罪事实如下：1、2010年4月30日，襄阳XX有限公司供应商襄阳XX经销部刘某某从被告人黄某某处领取柴油机款10000元并出具领款单，黄某某将刘某某的领款单交会计做账，会计将刘某某的领款单记入2010年7月30日第59号记账凭证。而黄某某又冒用刘某某名义，自己填写10000元柴油机款领款单交会计做账，会计记入2010年10月16日第39号记账凭证，被告人黄某某将公司资金10000元占为己有。2、2010年8月10日，襄阳XX有限公司供应商山东XX机械厂襄阳办事处杜某某从被告人黄某某处领取电动滚筒货款18800元并出具领款单，黄某某将杜某某的领款单交会计做账，会计将杜某某的领款单记入2010年8月31日第42号记账凭证。而黄某某冒用杜某某名义，自己填写18800元电滚筒货款领款单交会计做账，会计记入2010年10月16日第36号记账凭证，被告人黄某某将公司资金18800元占为己有。3、2010年4月29日和7月6日，襄阳XX有限公司供应商襄阳XX润滑油有限公司张某某分二次从被告人黄某某处领走润滑油款共计10000元并出具领款单二份，黄某某将张某某的领款单交会计做账，会计将张某某的领款单记入2010年7月30日第62号记账凭证。而黄某某冒用张某某的名义，自己填写二张5000元共计10000元润滑油领款单，交会计做账，会计记入2010年10月16日第42号记账凭证，被告人黄某某将公司资金10000元占为己有。4、2010年4月14日，被告人黄某某通过银行转账支付襄阳XX有限公司供应商李某乙铸造件加工费7851元，并将银行转账支票存根交会计做账，会计记入2010年5月1日第1号凭证。后被告人黄某某于2010年8月将该笔加工费明细单交会计做账，会计记入2010年8月17日第5号记账凭证，被告人黄某某将公司资金7851元占为己有。上述事实，经庭审举证、质证、本院予以确认的证据证实：1、接受刑事案件登记表。证实2011年9月14日，襄阳XX有限公司副总经理王某乙到襄阳市公安局樊城区分局报案称，该公司出纳黄某某在2010年4月至2010年11月任出纳期间，侵占和冒领公司资金30多万元，于2010年12月3日离开公司，之后无法联系。2、抓获经过。证实2012年7月5日12时，南京铁路公安处民警李某丁、夷某某在南京火车站进站口检查，发现一可疑女子，进行盘问，在检查黄某某身份证时，经网上比对，系公安部追逃人员，将其带到派出所审查。3、在逃人员登记信息表。证实被告人黄某某被公安机关列为网上追逃人员。4、户籍证明。证实黄某某出生于1974年9月9日。5、企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证。证实襄阳XX有限公司是有限责任公司、法人王某甲、经营范围普通机械制造、汽车零部件、建材等，注册资本30万元。6、提取笔录三份。证实襄阳市公安局樊城区分局经侦队民警李某戊从XX公司提取的相关证据复印件。7、领款单。证实刘某某、杜某某、张某某分别出具领款单领到柴油机款10000元、滚筒货款18800元、润滑油款二次各5000元。8、领款单。证实黄某某以刘某某、杜某某、张某某名义填写的领款单领到柴油机款10000元、滚筒货款18800元、润滑油款二次各5000元。经刘某某、杜某某、张某某三人辨认，该领款单不是本人所写。9、情况说明。证实襄阳XX有限公司证明，2010年3月，黄某某经王某乙介绍到该公司担任出纳，负责该公司银行存款和现金的收取、支付结算等工作。黄利用公司供应商的名义开具领款单支取现金，撕毁、收入票据不入账，银行存款支出记作现金支出等手段套取公司现金315074.13元，2010年11月，该公司发现后，黄未办理现金移交手续，于2010年12月3日连夜逃走。10、现金账交接单，证实2010年10月22日黄某某、王某乙交接情况，有监交人李某甲在场并签名。移交的有财务印章二枚、现金支票21份、转账支票12份、结算业务申请书一份、收款收据一本（24份）、银行存款376.78元。11、记账凭证。证实襄阳XX有限公司2010年10月16日第39号记账凭证及黄某某以刘某某名义填写的10000元领款单，被告人黄某某虚报支出10000元。12、记账凭证，证实襄阳XX有限公司2010年10月16日第36号记账凭证及黄某某以杜某某名义填写的18800元领款单。证实黄某某虚报支出18800元。13、记账凭证。证实襄阳XX有限公司2010年10月16日第42号记账凭证及黄某某以张某某名义填写的二张5000元领款单，证实黄某某虚报支出10000元。14、记账凭证。襄阳XX有限公司2010年5月1日第1号记账凭证及附件转账支票存根，证实通过银行转账支付李某乙加工费7851元。15、记账凭证。证实襄阳XX有限公司2010年8月17日第5号记账凭证及加工零件的清单，支付李某乙加工费7851元，重复做账。16、记账凭证。证实襄阳XX有限公司2010年7月6日第14号记账凭证及附件FVDH0037号现金缴款单第二联，出纳现金账已减少现金50000元，银行存款增加50000元。17、记账凭证。证实襄阳XX有限公司2010年7月6日第16号记账凭证及附件FVDH0037号现金缴款单第三联，上述现金缴款单第二联、第三联应一起做账，而分开重复记账减少现金50000元。18、证人李某甲证言及出具的关于现金问题的说明。证实其系XX公司兼职会计，黄某某系出纳，想学做会计凭证，也做过一些。黄某某将当月的票据放几个月才交给其做账，收据存在断号现象，根本对不清账，这样就不能反映黄某某真实收到多少资金，从而就可以从公司抽走资金，会计凭证上的支出部分对公司来讲，公司已经支出了这笔资金。黄某某在任出纳期间恶意拆分、销毁收款收据存根，导致收入无法核对；其次压账，当期不做账，部分凭证跨数月不做账务处理；黄某某在2010年10月收款485000元，付款391449.65元，尚有93550.35元的现金存量；关于金某某登记的收款收据金额105000元。由于收据被毁无法查证，但是在王某乙找到黄某某打印的3月12日-7月30日现金日记账和黄某某交给其的3月12日-10月8日的现金日记账进行比对不难发现问题，黄某某给其的一份是经修改过的，因此断定金某某的记录是真的。黄某某未办理交接，于2010年12月3日离职。其担任会计做的会计原始凭证都是黄某某交给其的，李某乙铸造件加工费明细单7851元与转账支票7851元在2010年4月14日通过银行转账支付加工费7851元，黄某某在8月又拿来票据，其没有对黄某某的票据审核就直接入账了，这是其账务处理错误，与公司支出没有关系，2010年7月6日，黄某某将5万元存入农业银行，将现金缴款单的第二联及第三联交给其，其均入账，并记入2010年7月6日第16号凭证两笔各存款5万元，而银行日记账摘要现金存入银行5万元，黄某某拿了二张票据，其没有审核，就记成两笔了，这也是账务处理错误，与公司支出没有关系。2010年10月王某乙从老家回来发现出纳黄某某的收款收据不完整，有断号现象，王某乙和其、黄某某开始查账，在查账中发现了一些问题，就上述情况，其就在票据上备注了重复做账，后来进行了更正调整。更正调整的准确时间其记不清了。会计凭证有记载，其账目调整与黄某某手中的现金增加与减少没有关系，黄某某手中所持现金数额不变。其和出纳从来没有对过账。2010年12月黄某某已离开公司，王某乙让其写个情况，因以前账没有查清，其就将10月份的情况算了账，黄某某2010年10月当月尚有93550.35元的现金存量。市检察院的双工说去其办公室找过其，其没有一点印象，如果喝多酒的时候，有些事也记不清，其原来在公安机关讲的属实。19、证人杨光新的证言。证实其与黄某某原系夫妻关系，2009年离婚，2010年黄在王某乙处管账。2010年9月30日还是10月1日下午，具体时间记不清了，黄某某从襄阳回来，讲准备在襄阳开个店，让其凑5万元，当晚其就给了黄5万元，次日上午黄某某就回襄阳，过了几天其在马桥看了一栋房子28万元，同时告诉了黄某某，因黄某某还没有开店，就在邮政银行给其银行卡打了10万元，大约10月7、8日，其就将钱取出来了，加上自己的钱及向亲朋好友借的钱，共28万元把房屋买了，10月底搬家请客黄某某还回来了。2010年12月，黄某某告诉其要交账差2万元，让其给她打款。20、证人刘某某证言，证实2010年4月30日给黄某某打1万元领款单，领走10000元柴油机款。21、证人杜某某证言，证实其只在襄阳XX有限公司领取货款一次18800元。22、证人张某某证言，证实其只在襄阳XX有限公司领取货款二次共10000元。23、证人李某乙证言，证实其为襄阳XX有限公司加工零件及材料的加工费有几千元，具体数额记不清了，通过银行一次性结清。24、被害人XX公司金某某陈述，证实其根据黄某某的现金流水记录和财务账比对，在2010年10月，其和王某乙发现黄某某账目有问题，叫黄整理，但黄整理两个月也不交账，2010年12月3日打黄手机联系不上，2011年1月，到黄家找黄，黄没回家。后发现资金短少并报警，有直接证据证实185342元，审计结果是侵占单位资金315074.13元。公司付给供应商货款由其在供应商提供的入库单或者供应商随货提供的发票上签字，交出纳黄某某先记账，等公司有钱或是分月支付，向供应商付款时是由其向黄某某交代支付金额，然后供应商打领款单交给黄某某，其不在领款单上签字，供应商从黄某某处领款。公司绝对不允许出纳代替供应商打领款单。公司交给黄某某现金，黄有时存在公司账户，有时自己保管。25、被害人XX公司王某乙陈述，证实XX公司是2010年4月成立，法人是其父亲王某甲，公司是由其和丈夫金某某在共同负责，金某某是总经理，其是副总经理，负责财务。2010年4月聘请黄某某任出纳，负责收支款和货款结算。公司的兼职会计是李某甲，一个月来二、三回，就是整理账和报税。黄某某任职期间采取销毁收款收据和伪造领款单的手段，侵占和冒领公司现金30多万元，具体为公司的借款、货款、贷款，大部分款项都是由金某某收取后交给黄某某，黄某某开收据，金某某保管收据第三联交给付款单位。存根由黄某某保管，记账联做财务账。黄某某到金某某办公室将交给金某某的收款收据第三联抽走几张，然后在财务账中，将这几张的收款收据记账联抽走，从账目看，公司财务账里就没有这几笔款，从而将该款据为己有。其次黄某某冒充供应商张某某、范某某、杜某某、刘某某四人的名义，从公司冒领货款80342元，上述四人都出具了证明。当年10月，其发现黄某某的账目有问题，让黄整理账，整理了二个月也没有交，在12月3日就联系不上了，到黄某某的住处也没有找到，黄某某侵占资金有直接证据证实185342元，2011年5月11日经襄阳市远达会计事务所鉴定后，黄某某侵占公司资金315074.13元。其2011年9月14日到公安机关报案。26、被告人黄某某的供述，其2009年离婚至今未婚，2010年3月至11月在XX公司任出纳，公司说其的账有问题，拿了公司的钱，其不知道问题在哪里，其与公司交接好了。任出纳期间公司账上长款1万余元，其离开公司没有交代去向，也不知道公司的人在找其，2012年4、5月份，其姐姐说公安机关在找其，可能为在襄阳打工的事，其没有涉嫌职务侵占，具体要对账。其离开公司之前将自己保管的公司资料及税务发票相关资料物品，办有二份交接单，有其及会计李某甲和王某乙签字，这些手续办完后，其还给金某某写了一张55000元借条，因为有几张条据收回来了，款未付，当时公司的钱和其的钱放在一起，因为钱不够，就没有给钱。过了几天其通过银行把此款还给公司了。次日就离开了公司。其在XX公司期间，保管现金，收到现金时出具三联单，一份由交现金的人持有，一份交会计做账，一份存根在其处，其把存根有用的拆下来保存，其他的和作废的在票本里，装在特快专递袋子里放在柜子最下面一层，还有其他作废的票据。供应商供应材料后，采购人员将材料收入库，给其一份入库单，上面有材料及金额，其根据入库单将账记在一个专门的供应款挂账本上，积累到一定数额后，供应商与金某某联系付款，然后，由金某某直接付给供应商或由供应商打领款条，由其付款给供应商，但是由金某某签字，才可以付款。如果金某某付款后将条子给其，其就给金某某出具收据，不付现金，相当于收到了金某某付出的现金。其在10月份准备交账时打的有领款单，共有多少钱记不清了。如杜某某3-6月的领款单，其知道这笔钱已经付出了，但是又没有领款单了，为了总账，其以杜某某的名义打了一份领款单，与实际领款相符，然后把这份领款单交给会计。从其的账上看，没有领款单的，其就以供应商的名义打领款单交给会计，具体有多少次记不清了，会计作了凭证都入账了，相当于为其写的领款单又付了一次钱，而其实际只付了一次。以刘某某、杜某某、张某某的名义填写领款单属实。会计那里的记账凭证所有支出的原始票据，都是其提供的。其离开公司没有和会计对账，没有和公司做过现金及账目移交。其任职期间公司账上差几十万，不见条子、账目说不清，其没有用公司的钱。李某乙加工费有点印象，具体金额记不清了，可能是银行的转账与加工费有关的条子没有放在一起做账，分开了就形成两次支出，多支出的钱应该在账中，如果收入与支出是平的，钱就没有问题，如果收入大于支出，那钱就应该在其处。2010年7月6日，会计将现金缴款单第二联及第三联均入账，一笔现金存款贷记为两笔计10万元，造成重复支出，多支出5万元。当时其就发现了这个问题，这个钱应该在账中。27、襄阳市公安局樊城区分局刑事科学技术鉴定：证实现金日记账上的笔迹是黄某某所写。28、襄阳市人民检察院司法鉴定中心司法会计鉴定意见书（一）黄某某在经手XX有限公司财务收支过程中，将公司现金418431元持有在个人手中。（二）黄某某经手的XX有限公司2010年3月至10月现金收支账目，总收入3964104元，总支出3539746.26元，除其个人持有的418431元之外，仍应结存现金余额5926.74元。本院认为，被告人黄某某身为公司的财务人员，利用职务上的便利，采取虚报支出、重复支出等手段，将本单位资金非法占为已有，数额较大，其行为已构成职务侵占罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人黄某某辩解没有侵占公司的资金，不构成职务侵占罪，与查明的事实不符。被告人黄某某非法侵占单位资金的事实，有其冒用刘某某等人的名义出具的领款单、司法会计鉴定意见书、刑事科学技术鉴定、证人金某某等人的证言证实，且其离开襄阳XX有限公司时没有移交现金，也没有移交证明其合法支出的有关单据，故认定黄某某构成职务侵占罪事实清楚，证据充分。被告人黄某某的辩解理由不能成立，本院不予支持。其辩护人辩称起诉书指控黄某某侵占的款项，是会计李某甲错误的账务处理造成，在黄某某的现金日记账和银行账均有反应，只有一次支出，公诉机关依据的襄阳市人民检察院司法鉴定中心司法会计鉴定意见书，指控被告人黄某某构成职务侵占罪事实不清，证据不足，该司法会计鉴定意见书，程序违法，应依法宣告黄某某无罪。经查，起诉书指控的第1、2、3起，庭审中黄某某对以刘某某、杜某某、张某某的名义填写领款单入账不持异议，且有司法会计鉴定意见书及证人刘某某等人的证言证实。起诉书指控的第4起，李某乙加工费7851元重复支出，经查，被告人黄某某供述银行转账支票存根与加工费有关的条子没有放在一起做账，分开做就形成两次支出，如果账是平的钱就没有问题，如果收入大于支出，那钱就应该在其处。但是本案的司法会计鉴定意见书认定该起加工费是重复支出，并没有多出现金7851元。故应认定被告人黄某某侵占了该笔资金7851元。第5起“2010年6月1日，黄某某将襄阳XX有限公司应付给湖北XX公司李某丙的企业评估认证费用12000元支付后，于同日又以支付该笔认证费用8000元的名义，骗取认证费用8000元，将公司资金8000元占为已有”的事实，因襄阳市人民检察院司法鉴定中心司法会计鉴定意见书并没有将此起进行鉴定，故指控该起证据不足，不予认定。第6起“黄某某将50000元农业银行现金缴款单的第二联记减少现金，交会计记入第14号记账凭证，又于同日将该现金缴款单的第三联交给会计制作第16号记账凭证重复入账。骗取现金50000元，将公司资金50000元占为己有。”经查，襄阳市人民检察院司法鉴定中心司法会计鉴定意见书证实，黄某某存入农业银行账户现金50000元，在办理账务处理手续时，分别将现金缴款单第二联（收款人入账通知）和第三联（缴款人受理回执）均予入账，一笔现金存款贷记为两笔，计100000元，而银行日记账只登记其中一笔50000元，造成重复支出，支取现金50000元。庭审中，原XX公司会计李某甲出庭能够证实现金缴款单第二联、第三联是李某甲分二次做的记账凭证，且已经在第三联上注明重复做账，在当年11月的账目中做了调整、更正，但公诉机关未对该事实核实，指控黄某某将现金缴款单第二联、第三联重复入账，将公司资金50000元占为己有事实不清，证据不足，不予认定。据此，本院认定被告人黄某某采取重复支出侵占的数额为46651元。其次作出会计鉴定意见书的鉴定机构及鉴定人均有法定资质，鉴定人经被告人申请，本院通知其就鉴定意见出庭作证并进行了说明，证实作出的会计鉴定意见书程序合法。故对辩护人的上述辩护意见，本院不完全采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人黄某某犯职务侵占罪，判处有期徒刑一年二个月（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日）；二、被告人黄某某侵占的资金46651元予以追缴，退赔被害单位。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省襄阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审判长 崔 静审判员 张 挺审判员 冯少杰二〇一五年十一月二十六日书记员 闫亚仙