黑龙江省齐齐哈尔市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）黑02刑初46号 公诉机关黑龙江省齐齐哈尔市人民检察院。 被告人李明，男，1982年2月5日出生于黑龙江省甘南县，汉族，大学文化，齐齐哈尔农垦金谷米业有限公司法定代表人。2017年4月26日因犯合同诈骗罪被判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元。2017年11月15日从齐齐哈尔监狱被解回并刑事拘留。现羁押于甘南县看守所。 辩护人**，黑龙江铭昊律师事务所律师。 齐齐哈尔市人民检察院以齐检刑诉〔2018〕38号起诉书指控被告人李明犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月6日向本院提起公诉。本院于2018年8月20日立案受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。齐齐哈尔市人民检察院指派检察员毕清辉出庭支持公诉，被告人李明及其辩护人**到庭参加诉讼。期间，公诉机关因补充侦查证据，于2018年10月31日建议本院对本案延期审理。现已审理终结。 齐齐哈尔市人民检察院指控,齐齐哈尔农垦金某有限公司成立于2006年3月，2011年12月公司法人变更为李明。2014年6月至2016年5月间，李明为虚开增值税专用发票牟利，在无实际货物交易的情况下，先虚开黑龙江增值税普通发票，并伪造公司会计账簿进行虚假抵扣进项税额。后为北京顺农华泰商贸有限公司、北京福旺源贸易有限公司、北京顺泽华泰商贸有限公司等13家公司，天津路轩钢铁贸易有限公司、天津尹某钢铁贸易有限公司、天津弘某贸易有限公司等14家公司，上海砌源贸易有限公司、沈阳经济区彰武富邦商贸有限公司、海林市龙源泰商贸有限公司、克东和平原生态牧业有限公司、克东瑞信达原生态牧业股份有限公司等共计32家公司，虚开增值税专用发票2009份，销售额19670.6万元，税额2558.4万元，价税合计22229.0万元，其中受票公司认证1947份，销售额19105.8万元，税额2483.3万元，价税合计21589.1万元，给国家造成税款损失人民币2483.3万元。 经侦查，被告人李明于2017年11月15日被甘南县公安局从齐齐哈尔监狱解回。 公诉机关针对上述事实，向本案移送了物证、书证、证人证言、被告人供述和辩解、鉴定意见书及辨认笔录等相关证据，认为被告人李明为他人虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，已构成虚开增值税专用发票罪。李明正在刑罚执行期间，应根据《中华人民共和国刑法》第七十条、第六十九条之规定，对其数罪并罚。诉请本院依法惩处。李明为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其法定刑为十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。2017年4月26日李明因合同诈骗罪被齐齐哈尔农垦法院判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元。故建议数罪并罚，判处李明无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收财产。 被告人李明对公诉机关指控的事实及证据均无异议，表示认罪、悔罪、认罚。其辩护人对公诉机关指控李明犯虚开增值税专用发票罪事实及证据无异议，但认为：（一）本案应当属于单位犯罪，本案中虚开发票的主体是齐齐哈尔农垦金某有限公司，而非李明个人。李明是因为其是该公司的法定代表人承担责任，因此对李明的处罚要轻于自然人犯罪情况的处罚。（二）李明具有坦白情节，法定可以从轻处罚。（三）李明在他人授意下进行了虚开增值税专用发票的行为，应认定为从犯。由于本案虚开发票主要人员董某、时某均未到案，有些案件事实未能充分了解，应当对李明减轻处罚。（四）李明主观恶性较小，本案对案件发生地影响不大，对社会危害性未达到巨大的程度。（五）李明认罪态度较好、悔罪行为明显，依法应当酌定从轻处罚。建议对李明判处有期徒刑。 经审理查明，于2006年3月23日，齐齐哈尔农垦金某有限公司成立，2011年12月22日公司法定代表人变更为李明，公司类型为有限责任公司（自然人独资）。2014年6月至2016年5月间，李明为虚开增值税专用发票牟利，在无实际货物交易的情况下，先虚开黑龙江增值税普通发票，并伪造公司会计账簿进行虚假抵扣进项税额。后为北京顺农华泰商贸有限公司、北京福旺源贸易有限公司、北京顺泽华泰商贸有限公司等13家公司，天津路轩钢铁贸易有限公司、天津尹某钢铁贸易有限公司、天津弘某贸易有限公司等14家公司，上海砌源贸易有限公司、沈阳经济区彰武富邦商贸有限公司、海林市龙源泰商贸有限公司、克东和平原生态牧业有限公司、克东瑞信达原生态牧业股份有限公司等共计32家公司，虚开增值税专用发票2009份，销售额19670.6万元，税额2558.4万元，价税合计22229.0万元，其中受票公司认证1947份，销售额19105.8万元，税额2483.3万元，价税合计21589.1万元，给国家造成税款损失人民币2483.3万元。 经侦查，被告人李明于2017年11月15日被甘南县公安局从齐齐哈尔监狱解回。 上述事实，有公诉机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实： 一、物证 报税盘1个，证实被告人李明虚开发票所使用的工具。 二、书证 1.受案登记表、受案回执、立案决定书、甘南县国家税务局涉税案件移送书、甘南县国家税务局涉税案件移送书，证实本案的案件来源。2.被告人李明归案说明、破案经过，证实2016年8月24日，甘南县国家税务局向侦查机关移送关于齐齐哈尔农垦金某有限公司在未发生经济业务情况下，在2015年1月至2016年5月间开具增值税专用发票1457份，金额145246856.80元、税额18878091.79元，涉嫌虚开增值税专用发票。2016年9月1日对该案立案侦查。李明对虚构库存、虚构缴纳电费票据、虚构收购农户水稻等手段开具增值税专用发票一案供认不讳。李明因涉嫌合同诈骗罪于2016年8月20日被齐齐哈尔农垦公安局刑事拘留，同年9月23日被逮捕，2017年4月7日提起公诉，2017年4月26日黑龙江省齐齐哈尔农垦法院对李明犯合同诈骗罪，判处有期徒刑十年，并处罚金十万元人民币。2017年11月15日将在齐齐哈尔监狱服刑的李明解回再审。3.李明户籍证明、齐齐哈尔农垦公安局查哈阳公安分局证明，证实李明犯罪时具备完全刑事责任能力，并于2017年5月因合同诈骗罪被齐齐哈尔农垦人民法院判处有期徒刑十年，现在齐齐哈尔市齐齐哈尔监狱服刑。4.齐齐哈尔农垦金某有限公司会计凭证8本，证实李明对外开具增值税专用发票的相关会计凭证，开具增值税专用发票的数量及受票单位信息。5.黑龙江增值税专用发票记账联（第一联）（2014年50张、2015年495张），证实李明对外开具增值税专用发票的凭证。6.商品明细账8本，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司的账目情况。7.甘南县国家税务局稽查局对李明的询问调查笔录，证实甘南县国税局稽查局在金某公司稽查时对李明的询问情况。8.甘南县国家税务局稽查局询问调查笔录，证实甘南县国税局稽查齐齐哈尔农垦金某有限公司时对部分增值税普通发票受票方的调查情况。9.甘南县国税局稽查局税务稽查报告，证实甘南县国税局稽查局对齐齐哈尔农垦金某有限公司实施稽查，认定该公司涉嫌虚开增值税专用发票，虚开黑龙江增值税普通发票200份，金额19860627.50元，税额2581881.57元，2014年6月至2016年5月开具增值税专用发票2009份，金额196706176.44元，税额25583801.63元，涉嫌虚开税款数额28165383.20元。10.甘南县国家税务局稽查局勘验笔录，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司已无库存。11.甘南县国税局稽查局出具的齐齐哈尔市农垦金某有限公司开具专票信息，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司（李明）虚开增值税专用发票受票方的名称、开票日期、价款、税额、发票份数、认证抵扣情况及企业现状。（详细细目包括发票代码、发票号码、销售方税号、购方税号、开票日期、金额、税额等）12.甘南县国家税务局证明，证实查哈阳农场的税收管辖权隶属于甘南县国家税务局。13.查哈阳农场用电证明，证实2015.1.8-2015.10.10齐齐哈尔农垦金某有限公司的购电凭证均是虚假的（缴费金额129000元）。14.甘南县国家税务局情况说明，证实因李明未向国税局提供齐齐哈尔农垦金某有限公司2014年度的账簿、会计凭证等资料，其局从增值税防伪税控系统调取该公司开具增值税专用发票情况，经统计，该公司自2014年6月至2016年5月共开具增值税专用发票2004份（不包含向黑龙江克东和平原生态牧业有限公司、黑龙江克东瑞信达原生态牧业股份有限公司开具的5份增值税专用发票，经调查取证，此5份增值税专用发票未在当地税务局进行认证，在企业中也未入账），开具金额196434208.64元，税额25548445.81元，价税合计221982654.45元。15.接受证据清单，证实接受增值税发票系统金税盘1个及税控盘的来源。16.提取笔录，证实提取查哈阳农场电业局海洋电管站电费收讫专用章。17.查哈阳农场电业局说明，证实用户齐齐哈尔农垦金某（户号234020000001）由于被齐齐哈尔市中级人民法院判给齐齐哈尔信用担保有限责任公司，齐齐哈尔信用担保有限责任公司于2016年12月28日来该局办理更名，现更名为信用担保有限责任公司。18.齐齐哈尔市中级人民法院执行裁定书，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司房产和设备被齐齐哈尔市信用担保有限公司申请执行。19.信用担保有限责任公司用电缴费明细证明，证实2014年2月-2017年1月齐齐哈尔农垦金某有限公司（信用担保有限责任公司）未缴纳电费。20.克东县国家税务局证明、税务登记表、抵扣明细，证实2015年2月11日，以黑龙江克东瑞信达原生态牧业股份有限公司为名头开具的3张发票和黑龙江克东和平原生态牧业有限公司为名头开具的2张发票没有进行认证。21.克东瑞信达原生态牧业股份有限公司证明及纳税人减免税申请审批表、克东和平原生态牧业有限公司证明及纳税人减免税申请审批表，证实2008年，克东瑞信达原生态牧业股份有限公司、克东和平原生态牧业有限公司与金某无业务往来，二企业为免税企业。22.查哈阳乡灯塔村委员会证明，证实其村村民葛某，身份证号码。己经出嫁多年，在其村没有水稻田，未种植水稻。此人己经联系不上。23.鉴定聘请书、鉴定意见通知书、哈尔滨华通会计师事务所营业执照、司法鉴定许可证、鉴定人赵抒、贾艳梅执业证书、会计师事务所执业证书，证实司法会计鉴定鉴定机构及鉴定人资质情况及意见的告知情况。24.甘南县公安局协助查询财产通知书、李明的农行卡交易明细（尾号3812、8366、6372、8174、3013、7771），证实李明个人持有的农业银行卡交易明细清单。25.甘南县公安局协助查询财产通知书查询齐齐哈尔金谷米业（尾号4055）、农行交易流水记录，证实农垦金某有限公司在农业账户交易明细情况。26.齐齐哈尔金某公司增值税纳税申报表，证实农垦金某有限公司从2014年1月-2016年6月的纳税申报情况。27.齐齐哈尔农垦金某有限公司工商登记材料，证实该公司于2006年在黑龙江省农垦工商行政管理局齐齐哈尔分局注册成立，性质为有限公司，法定代表人为侯某，股东为侯某、刘某；2011年12月22日，公司变更登记，李明成为该公司法定代表人，公司类型为有限责任公司（自然人独资）。28.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、北京市丰台国家税务局对北京市瑞驰博远商贸有限公司、洪江美丽商贸有限公司2家公司纳税人信息查询结果、北京市瑞驰博远商贸有限公司税务登记表、增值税纳税申报表、2014年12月-2015年6月认证发票明细、洪江美丽商贸有限公司税务登记表、增值税纳税申报表、2014年12月-2015年6月认证发票明细，证实北京瑞驰博远公司与齐齐哈尔农垦金某有限公司往来的49份增值税专用发票、北京洪江美丽公司与金某有限公司往来的18份增值税专用发票均已经认证、抵扣，北京瑞驰博远公司与金某有限公司往来的1份增值税专用发票、北京洪江美丽公司与金某有限公司往来的2份增值税专用发票未认证抵扣，北京瑞驰博远公司、北京洪江美丽公司均处于纳税非正常状态。29.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、天津市宁河区国家税务局开具的天津市弘某贸易有限公司企业现状证明、天津市弘某贸易有限公司增值税纳税申报表、首次办税补充信息表、2015年8月-2015年11月认证发票明细，证实天津市弘某贸易有限公司金某有限公司往来的177份增值税专用发票已经全部认证、抵扣，该企业处于纳税非正常状态。30.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单（天津成高公司）、天津市吉兴金属材料销售有限公司税务登记表、2015年3月20日认证发票明细、天津市静海区国家税务局稽查局开具的非正常户认定信息、天津市成高贸易有限公司税务登记表（纳税人识别号尾号为45XF）甘南县公安局调取证据通知书、天津市成高贸易有限公司工商营业执照、天津市成高贸易有限公司开具的证明，证实天津市吉某金属材料销售有限公司与齐齐哈尔农垦金某有限公司往来的35份增值税专用发票已经全部认证抵扣，该企业处于纳税非正常状态。纳税人识别号120223064008431系天津吉某金属材料销售有限公司纳税识别号，李明实际开具的发票号码2218975-2218829的均系给天津吉某金属材料销售有限公司开具的，且已被该公司认证。31.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、北京市顺兴通达有限公司税务登记表、增值税纳税申报表、北京市大兴区国家税务局开具的（顺兴通达公司）非正常户详细信息、2015年2月11日认证发票明细（14份）、北京市吉某通商贸有限公司税务登记表、北京市大兴区国家税务局开具的（吉某通公司）非正常户详细信息、增值税纳税申报表、2015年5月认证发票明细（75份），证实北京市顺兴通达有限公司与金某有限公司往来的14份增值税专用发票、北京市吉某通商贸有限公司与金某有限公司往来的75份增值税专用发票均已经认证抵扣，北京市顺兴通达有限公司、北京市吉兴通商贸有限公司均处于纳税非正常状态。32.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、北京市亿众益利商贸有限公司税务登记表、纳税人状态信息表、申报明细报告表、增值税纳税申报表、2015年3月-2015年7月认证抵扣发票明细（65份）、北京市海淀区国家税务局存根联物品明细查询，证实北京市亿众益利商贸有限公司与金某有限公司往来的65份增值税专用发票已经全部认证抵扣，该企业处于纳税非正常状态。33.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、北京市佳荣盈盛商贸有限公司税务登记表、非正常详细信息表、增值税纳税申报表、2015年认证抵扣发票明细（25份），证实北京市佳荣盈盛商贸有限公司与金某有限公司往来的25份增值税专用发票已经全部认证抵扣，该企业处于纳税非正常状态。34.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、北京市瑞迈鑫商贸有限公司税务登记表、非正常户详细信息、增值税纳税申报表、2014年11月认证发票明细（47份）、北京市天义港商贸有限公司税务登记表、非正常户详细信息、增值税纳税申报表、2015年11月-2015年3月认证发票明细（30份,1份未认证），证实北京市瑞迈鑫商贸有限公司与金某有限公司往来的47份增值税专用发票、北京市天义港商贸有限公司与金某有限公司往来的29份增值税专用发票均已经认证、抵扣，北京市天义港商贸有限公司与金某有限公司往来的1份增值税专用发票未认证抵扣，两家公司均处于纳税非正常状态。35.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、天津宝忠艺商贸有限公司、天津市聚百鑫贸易有限公司、天津市贵利通商贸有限公司、天津众盛弘贸易有限公司、天津和优商贸有限公司、天津市如本商贸有限、天津市全华巨商贸有限公司、天津市本浩商贸有限公司、天津市捷隆富商贸有限公司、天津市凯裕达商贸有限公司10家公司税务登记信息、增值税纳税人申报表、增值税发票认证明细表，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司与天津宝忠艺商贸有限公司、天津市聚百鑫贸易有限公司、天津市贵利通商贸有限公司、天津众盛弘贸易有限公司、天津和优商贸有限公司、天津市如本商贸有限、天津市全华巨商贸有限公司、天津市本浩商贸有限公司、天津市捷隆富商贸有限公司、天津市凯裕达商贸有限公司往来的128份、41份、30份、23份、142份、146份、73份、56份、36份、21份增值税专用发票均已经认证抵扣，金某公司与天津市贵利通商贸有限公司、天津和优商贸有限公司、天津市聚百鑫贸易有限公司2份、5份、8份增值税专用发票未认证抵扣，以上10家公司（天津宝忠艺商贸有限公司、天津市聚百鑫贸易有限公司协查回复函为证）均处于纳税非正常状态。36.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、辽宁省彰武县对沈阳经济区彰武富邦商贸有限公司企业状况及从金某开具的100份增值税专用发票的情况说明，非正常户详细信息、税务登记表、增值税纳税人申报表、增值税发票认证明细表，证实沈阳经济区彰武富邦商贸有限公司与金某有限公司往来的100份增值税专用发票均已经认证、抵扣，该公司均处于纳税非正常状态。37.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、天津市北辰区国家税务局稽查局证明、天津路轩钢铁贸易有限公司、天津尹某钢铁贸易有限公司税务登记表、增值税纳税人申报表、增值税发票认证明细表，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司与天津路轩钢铁贸易有限公司、天津尹某钢铁贸易有限公司9份、22份增值税专用发票已认证抵扣，以上尹某公司、璐轩公司处于纳税非正常状态。38.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、北京市福旺佳源商贸有限公司、北京顺农华泰商贸有限公司、北京顺泽华泰商贸有限公司、北京永生源商贸有限公司、北京鑫顺博达科技有限公司税务登记表、增值税纳税人申报表、增值税发票认证明细表、纳税人状态信息表，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司与北京市福旺佳源商贸有限公司、北京顺农华泰商贸有限公司、北京永生源商贸有限公司、北京鑫顺博达科技有限公司20份、160份、281份、26份增值税专用发票已认证抵扣，以上5家公司均处于纳税非正常状态。（顺泽华泰只有未抵扣的21份）39.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、海林市国家税务局情况说明、黑龙江海林龙源泰商贸有限公司税务登记表、增值税纳税人申报表、增值税发票认证明细表、纳税人状态信息表，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司给黑龙江海林龙源泰商贸有限公司开具的80份增值税专用发票已认证抵扣，该公司均处于纳税非正常状态。40.甘南县公安局调取证据通知书、调取证据清单、上海市砌源贸易有限公司办税补充信息表、非正常户查询信息表、增值税纳税人申报表、增值税发票认证明细表，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司给上海市砌源贸易有限公司开具的18份增值税专用发票已认证抵扣，该公司均处于纳税非正常状态。41.调取证据通知书、调取证据清单、工商登记档案，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司开具增值税专用发票的30家公司的工商登记信息，包括注册时间、法定代表人、企业性质、企业名称变更情况等信息。42.甘南县家税务局稽查局齐齐哈尔农垦金某有限公司开具专票信息、金某公司开具增值税发票及受票方认证情况统计表，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司向32家公司虚开增值税专用发票认证抵扣情况。43.黑龙江省齐齐哈尔农垦法院（2017）黑8107刑初19号刑事判决书，证实2017年4月26日李明因犯合同诈骗罪，被判处有期徒刑10年，并处罚金人民币十万元。44.关于齐齐哈尔农垦金某有限公司税款流失说明，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司给国家造成税款损失24833492.53元。45.税务局补缴税款情况查询明细，证实受票方接收李明开具的增值税发票已经抵扣税款，未有补缴税款的情况。 三、证人证言 1.证人王某1证言，证实其从事个体服装生意，个人身份信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。2.证人顾某1证言，证实齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年7月31日从其手里收购水稻222.02吨的事实不存在。3.证人付某证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。4.证人冯某证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。5.证人徐某证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。6.证人朴某证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。7.证人常某证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。8.证人柴某证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。9.证人翟某证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。10.证人李某1证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。11.证人王某2证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。12.证人于某1证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。13.证人李某2证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。14.证人米某1证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。15.证人葛某证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。16.证人顾某2证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。17.证人于某2证言，证实其个人身份证信息出现在齐齐哈尔农垦金某有限公司2015年的黑龙江增值税普通发票上其不知情。18.证人吴某证言，证实2010年至2012年给李明的公司记过帐。19.证人薛某证言，证实金某公司给克东瑞信达原生态牧业股份有限公司和和平原生态牧业有限公司两家牧场开的增值税专用发票，两个牧场是免税企业用不了增值税专用发票，当时把发票给他们退回去了，稻壳他们也拉走了。就有过这一次业务。20.证人杨某证言，证实发电厂与金某有限公司没有签订过稻壳的合同，也没有从金某有限公司购买过稻壳。21.证人米某2证言，证实金某的生产经营情况。22.证人李某3证言，证实金某的生产经营情况。 四、被告人的供述和辩解 被告人李明供述与辩解，证实金某公司自2014年3月左右停产，停产后就没有业务交易了，其于2014年6月至2016年5月，在时某、董某的介绍下向北京13家公司虚开增值税专用发票，在董某的介绍下向天津、沈阳、上海、黑龙江海林等公司虚开增值税专用发票。其与受票的32家企业都不存在真实的货物交易，没有货物出库入库单，银行流水是假的，其公司的会计账本和账簿都是虚假的，都是找人做的。其持有的农行卡中，除了天津那几家公司的进账和转出是董某做的资金流以外，其他的交易都是其让董某操作的。其在开具发票时将天津吉某金属材料公司名称错误填写成天津成高公司不知道原因。 五、鉴定意见 哈尔滨华通司法鉴定所司法鉴定意见书，证实李明虚开增值税专用发票的价税数额及虚开的数额。 六、辨认笔录 1.李明辨认时某的辨认笔录，证实李明能够辨认出让其为他人虚开增值税专用发票的时某。2.李明辨认董某的辨认笔录，证实李明未辨认出让其为他人虚开增值税专用发票的董某。 七、其他证据 1.甘南县国家税务局关于李明虚开增值税专用发票案的补充材料说明十一份，证实受票方发票抵扣情况以及国家税款损失情况。2.工作说明，证实李明虚开增值税专用发票一案，涉及的证人李某4、张某，经办案人多次到这两人居住地查找未找到本人，无法核实材料。据李明交代联系虚开发票的查哈阳农场人员时某，经办案人员多次查找未找到本人，无法核实材料。据李明交代联系虚开发票的天津人董某，因身份不能确认，无法联系核实材料。3.2018年5月7日工作说明，证实在侦查李明虚开增值税专用发票案中，李明供述称其通过顺丰快递邮寄方式将发票给董某的，通过到甘南县查哈阳农场场直顺丰等快递公司进行调取，快递部门解释，因时间长且没有快递单号无法查清邮寄情况。4.2018年5月7日说明，证实李明、董某、时某虚开增值税发票期间使用的手机通话记录和微信聊天记录情况，因案发后发现时间较长，与相关部门咨询，暂无法调取相关记录。5.2018年6月20日情况说明，证实调取海林市龙源泰商贸有限公司工商登记情况。 上述证据来源合法，客观、真实，本院予以确认。 本院认为，被告人李明为获取非法利益，违反有关发票开具管理的规定，在没有真实货物购销的情况下，为他人虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额巨大，严重侵害了国家对增值税发票的管理和社会经济秩序，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控李明的犯罪事实及罪名成立。李明为他人虚开增值税专用发票虚开的税款数额巨大，依法应判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。李明到案后如实供述犯罪事实，认罪、悔罪、认罚，可依法对其从轻处罚。李明的辩护人提出本案系单位犯罪，李明属于直接负责的主管人员，对李明应比照自然人犯罪从轻处罚的辩护意见，经查，齐齐哈尔农垦金某有限公司的类型为有限责任公司（自然人独资），李明在为他人虚开增值税发票牟利期间，公司已无真正的经营活动，以为他人虚开增值税专用发票为主要活动，根据相关司法解释的规定，不应以单位犯罪论处，故该辩护意见不予采纳。李明的辩护人提出其具有坦白情节，可以从轻处罚的辩护意见，与查明的事实一致，予以采纳。李明的辩护人提出其系从犯的辩护意见，因李明在本案中积极主动为他人虚开增值税专用发票，系主犯，故此辩护意见不予采纳。公诉机关的量刑建议未充分考虑李明的认罪、认罚情节，本院予以调整。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第六十九条第一款和第三款、第七十条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 被告人李明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年，并处罚金人民币三十万元；与前罪即黑龙江省齐齐哈尔农垦法院（2017）黑8107刑初19号刑事判决中判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元；数罪并罚，决定执行有期徒刑二十年，并处罚金人民币四十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2016年8月20日起至2036年8月19日止。罚金于本判决生效后十日内缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审判长 李 娜 审判员 潘书东 审判员 **芳 二〇一八年十一月二十七日 书记员 田博聪 本判决所引用的法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第七十条判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被判刑的犯罪分子在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。已经执行的刑期，应当计算在新判决决定的刑期以内。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。