广东省东莞市中级人民法院刑 事 判 决 书(2018)粤19刑初229号公诉机关广东省东莞市人民检察院。被告人谢剑锋，男，1983年9月16日出生，汉族，文化程度初中，系东莞市茶山镇中永货运代理服务部（以下简称中永服务部）业务员，住东莞市，户籍所在地为广东省龙门县。因本案于2017年9月20日被羁押并被刑事拘留，同年10月27日被逮捕。现押于东莞市第二看守所。辩护人黄达宏，广东和颂律师事务所律师。广东省东莞市人民检察院以东检刑二刑诉[2018]75号起诉书指控被告人谢剑锋犯骗取出口退税罪，于2018年8月23日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2018年11月15日公开开庭审理了本案。东莞市人民检察院指派检察员赵方、代理检察员何雪丽出庭支持公诉，被告人谢剑锋及辩护人黄达宏到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：被告人谢剑锋系个体工商户中永服务部的业务员，利用中永服务部的资源开展货物运输和代理报关业务。2014年至2016年4月期间，东莞市骏卓制衣有限公司（另案处理，以下简称骏卓公司）为了谋取非法利益，经该公司实际负责人黄某（已起诉）及财务负责人李某1（另案处理）决定和具体操作，以假报出口的方式，骗取国家出口退税款39510437.30元。在犯罪过程中，骏卓公司为了取得用以假报出口的出口货物报关单等有关出口退税单据、凭证，以每100万美元出口货值支付约6万元人民币配货信息费的方式，向施某1（已起诉）及其他人购买真实货物出口信息。2014年5月至2015年3月，施某1以每100万美元出口货值支付约5.5万元人民币配货信息费的方式向被告人谢剑锋购买真实货物出口信息。谢剑锋明知施某1购买的真实货物出口信息被用于假报出口以骗取国家出口退税，仍将其通过中永服务部代理出口货物运输及报关过程中所获取的货主不需要申请退税的出口货物信息，根据施某1的指示，套用在骏卓公司指定的惠州金某公司、兆丰公司、东莞纺织公司等出口企业的报关资料上，并安排假报出口，以取得申报出口退税所需报关单等单证资料交给施某1，施某1再将单证资料交给骏卓公司用于申报退税。谢剑锋通过上述方式向施某1提供了货值约700万美元的真实货物出口信息，目前已查证真实货主的对应95份报关单，已退税款3482554.98元。2015年4月至2015年10月，骏卓公司直接联系被告人谢剑锋购买真实货物出口信息，目前已查证真实货主的对应16份报关单，已退税款455245.66元。公诉机关向法庭提供了相应的证据并据此认为被告人谢剑锋明知骏卓公司、施某1实施骗取出口退税犯罪，仍为其提供真实货物出口信息，数额特别巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款之规定，应当以骗取出口退税罪追究刑事责任。被告人谢剑锋在骗取出口退税的共同犯罪中起次要作用，是从犯，应当从轻或者减轻处罚。提请本院依法判处。法庭上，被告人谢剑锋提出自己是中永服务部的员工，其在本案的行为是公司安排的职务行为，行为时不清楚施某1购买配货信息的用途，被抓后才知道是用来骗取出口退税。谢剑锋的辩护人提出：1.谢剑锋系主动投案，如实交代自己所做的行为。骗取出口退税有复杂的环节，谢剑锋仅有初中文化水平，不了解此犯罪亦属正常，这与工作时间长短无关，故谢剑锋在本案中是认罪的。2.谢某1与谢剑锋之间是共同犯罪，若谢某1不构成犯罪，谢剑锋亦不构成犯罪。被告人谢剑锋的辩护人向法庭提交谢剑锋的工作证明一份。经审理查明：中永服务部系谢某1经营的个体工商户，被告人谢剑锋作为中永服务部的业务员，利用中永服务部的资源开展货物运输和代理报关业务。2014年至2016年4月期间，东莞市骏卓制衣有限公司（另案处理）为了谋取非法利益，经该公司实际负责人黄某（另案起诉）及财务负责人李某1（另案处理）决定和具体操作，以假报出口的方式，骗取国家出口退税款。在犯罪过程中，骏卓公司为了取得用以假报出口的出口货物报关单等有关出口退税单据、凭证，以每100万美元出口货值支付约6万元人民币配货信息费的方式，向施某1（另案起诉）及其他人购买真实货物出口信息。2014年5月至2015年3月，施某1以每100万美元出口货值支付约5万元人民币配货信息费的方式向被告人谢剑锋购买货物出口信息。谢剑锋明知施某1购买的配货信息被用于假报出口以骗取国家出口退税，仍将中永服务部在代理出口货物运输及报关过程中所获取的货主不需要申请退税的出口货物信息，根据施某1的指示，套用在骏卓公司指定的惠州金某公司、兆丰公司、东莞纺织公司等出口企业的报关资料上，并安排报关行假报出口，以取得申报出口退税所需报关单等单证资料。后，谢剑锋将报关单证原件交给施某1，再由施某1将上述单证资料交给骏卓公司用于申报退税。谢剑锋通过上述方式向施某1提供了货值约700万美元的真实货物出口信息，部分对应95份报关单，已办理退税款3482554.98元。2015年4月至2015年10月，被告人谢剑锋直接向骏卓公司提供真实货物出口信息，部分对应16份报关单，已办理退税款455245.66元。上述事实，有公诉机关提供并经法庭质证、认证的以下证据证实：1.抓获经过及情况说明：2017年9月7日，侦查人员到中永服务部调查黄某等人骗取出口退税案，并对在场的谢某1制作了询问笔录；同月20日，侦查人员再次到中永服务部调查时，谢剑锋不在服务部，谢某1通知谢剑锋回服务部，谢剑锋回到服务部后被侦查人员抓获并被刑事拘留。2.搜查笔录及扣押物品、文件清单：侦查人于2017年9月20日搜查中永服务部，扣押记账笔记本、移动硬盘、惠州金某公司抬头的空白报关单等物品一批。3.记账笔记本：经谢剑锋确认，反映谢剑锋记录以金某、兆丰、骏盈等出口公司出口的货物数量、价格等内容。4.中永货运公司股份合作协议：经谢某1、谢剑锋确认，由二人于2010年6月10日签订，谢剑锋以区域分配业务方式与谢某1合作经营，谢剑锋可使用谢某1成立的中永服务部作为平台，中永服务部提供基本交通工具；谢剑锋按每月月结方式与谢某1分红，各占每月利润的50%。5.中永物流出货对账单：经谢剑锋确认，系谢剑锋负责跟单的业务对应的对账单，反映谢剑锋与广某李某2、亚芳（施某1）、张小组等人对账时是以货值美元价格的5-7%的比例收取费用。其中，经施某1确认，施某1与谢剑锋联系配货信息系按货值金额的5%-6.5%支付配货信息费。6.谢某1、谢剑锋银行账户流水：谢某1农行3819账户、建行4913账户在收到施某1等货主支付的费用后，将部分款项转给谢剑锋。7.专审字[2018]第014号审计报告：由惠州市尚品信源会计师事务所于2018年5月10日出具。（1）2014年5至12月，谢剑锋为施某1提供配货信息的对账单涉及出口货物7765413.20美元；（2）骏卓公司通过黄某、李某1、路某支付配货费用到施某1个人账户的款项为751140元，施某1转账给谢某1个人账户397938元（施某1确认其中150000元为配货信息费）。8.退税出口明细、进项增值税专用发票明细：证实2014年至2016年度惠州金某公司、兆丰公司、东莞纺织公司、骏盈公司、锋铎公司利用骏卓公司虚开的增值税专用发票申报出口退税的情况，相关发票已取得退税。9.东莞市志联制衣厂情况说明、报关单及对应发票、提单、增值税专用发票等：志联制衣厂将部分出口货物交中永服务部报关出口，相关货物均没有申报出口退税，志联制衣厂与骏卓公司、骏盈公司也没有业务往来。经核，2014年11月至2015年5月，志联制衣厂的7票货物被用于以骏盈公司名义报关出口，涉及出口退税额共计316474.39元；其中，2014年11月至2015年3月报关出口的4票货物涉及出口退税额共计171016.20元；2015年4月至5月报关出口的3票货物涉及出口退税额共计145458.19元。10.骏卓公司配货出口用于骗取出口退税汇总表、配货出口骗取出口退税表：经同案人黄某确认，退税汇总表记录的出口货物不是骏卓公司生产的，是用于骗取出口退税的，其中货主为楒恩设计部、嘉鹏制衣厂的报关单共128份。其中：（1）2014年2月至2014年4月，共涉及11票报关出口货物，已退税308597.2元；2014年5月至2015年3月涉及91票报关出口货物，已退税额人民币3311538.78元。黄某确认该部分配货信息是施某1提供的。（2）2015年6月至10月涉及13票报关出口货物，已退税额人民币309787.47元。黄某确认该部分配货信息是李某3、周某找来的。上述报关单中有多份明确标有“出口退税专用”字样。11.营业执照、税务登记证等工商、税务登记资料：（1）中永服务部系由谢某1于2009年5月设立、经营的个体工商户，经营范围为货运代理服务；（2）骏卓公司、惠州金某公司、兆丰公司、东纺公司、骏盈公司、锋铎公司均系增值税一般纳税人。12.常住人口个人信息表、无犯罪前科记录证明书：证实被告人谢剑锋的身份情况，无犯罪前科。13.证人陈某1（盈高公司负责人）的证言：东莞市盈高服装有限公司曾名东莞市虎门嘉鹏服装厂、爱米高时装厂，主管服装生产。盈高公司没有出口权，不能直接报关出口，需要购买有出口权公司名义的报关单出口，俗称买单出口。生产的所有产品都不能申请退税。盈高公司委托中永服务部运输和买单报关出口，具体业务由曾某1和中永服务部的谢剑锋负责。中永服务部按产品的重量和体积来收取运输费，报关费是两百元每单。货物出口后，中永服务部没给过报关单给盈高公司。陈某1没听过东莞纺织公司、惠州金某公司、兆丰公司、骏卓公司、锋铎公司、施某1，也没有通过上述公司收取货款。14.中大物流出货对账单、报关单及对应载货资料、银行流水等：由盈高公司提供，经陈某1确认，报关单及对应载货资料所涉及的货物是盈高公司（原嘉鹏制衣厂）生产，并委托中永服务部运输及买单报关出口，相关费用已通过转账结清。出货对账单显示中永服务部收取报关费200元每单，盈高公司同时还需支付运费、入仓费、登记费等。相关货物与骏卓公司、兆丰公司、惠州金某公司、骏盈公司、东莞纺织公司、锋铎公司均没有关系。15.证人曾某1（盈高公司船务）的证言：曾某1在2014年至2017年4月期间在盈高公司担任船务，主要负责跟工厂的生产部门核对能否准时在出货期出货，处理对接运输和出口事宜。2014年至2016年盈高公司的出口业务基本都是交给中永服务部来运输和报关，都是买单出口。运输和出口过程中，盈高公司向中永服务部的“谢某3”（联系电话为139××******）提供出货明细表（包括品名、数量、成分、箱数、件数、毛重、净重等，没有金额），由“谢某3”安排车辆来拉货。中永服务部与盈高公司的每笔业务都要支付运费和报关费，每次是按照重量或者体积来结算运费和200元或300元的定额报关费，通过肖某支付。16.QQ聊天记录：经曾某1、谢剑锋确认，反映曾某1和谢剑锋就盈高公司出口服装事宜联系运输、报关和对账、付款的沟通情况，其中曾某1的聊天中提及：“我还是有点担心上次那个报关的，不知道到底是怎么退税的，有没有影响”、“到时退税，不用看件数的吗”。17.证人肖某（盈高公司出纳）的证言：盈高公司与中永服务部有出口运输和报关业务往来，盈高公司把货物生产出来后，交给中大物流公司运输、报关，并支付运输费和报关费等费用，具体由肖某通过名下银行账户转账支付。盈高出口的所有货物都是不需要出口退税的。18.证人林某（东莞市汇豪服装检测服务部负责人）的证言：汇豪服务部专门帮东莞市大朗楒恩服装设计部（以下简称楒恩设计部）检测产品质量并联系中永服务部进行运输和报关，具体由林某和谢剑锋联系。楒恩设计部的全部出口产品都是由中永服务部进行出口运输和报关的，林某在每次业务前都会制作产品的香港入仓单（没有单价、总价、出口公司名称等信息，只有品名、数量、成分、箱数、件数、毛重、净重等）并发送给谢剑锋，由谢安排车辆运输及报关。楒恩设计部没有出口权，生产的所有产品都是不能退税的，需要购买有出口权公司名义的报关单。出口报关单一般不会交给林某，但少部分客户需要时，谢剑锋通过QQ把报关单发给林，林看到过一些报关单上出口产品的单价、总金额、出口公司名称的信息都被谢剑锋用软件抹去了，但客户可以接受，林就没多问。中永服务部是按照产品的重量和体积来收运输费的，报关费是两百元每单，从来没有按照货物出口金额的百分比来收费。林某没听过东莞纺织公司、惠州金某公司、兆丰公司、骏卓公司、锋铎公司、施某1。经辨认，林某辨认出谢剑锋。19.楒恩与中大物流的出货对账单：由林某提供，证实中永服务部代理楒思的货物运输及买单报关出口的对账情况，费用中包括运费、入仓费、登记费、报关费等，报关费为每单200元。20.入仓单：由林某提供，反映林某提供给谢剑锋的入仓单上包括产品的品名和数量，无价格信息。21.出口报关单及附随单证：经林某确认，以惠州金某公司名义、兆丰公司、骏盈公司名义报关出口的多份报关单上的服装均是由楒恩设计部自行生产，与上述公司以及骏卓公司无关，报关单涉及的出口货物是林某委托中永货运代理部运输及买单报关的，相关费用已经付清。22.QQ聊天记录：由林某提供并经谢剑锋确认，反映林某和谢剑锋2014年12月至2016年10月期间就楒恩设计部出口服装业务联系运输、报关和对账的情况。23.证人谢某1的证言：中永服务部是谢某1独资的个体经营户，主要是做代理货物运输服务，曾称中大物流公司。中永服务部的主要业务是业务员利用公司的名义去拉出口货物的运输业务和报关业务。业务员在开展业务过程中事先不用向谢某1汇报，在客户欠款超过10万元以上时间比较久的业务，才需汇报。谢剑锋不是中永服务部的员工，与中永服务部签订过合作协议，以中永服务部的名义对外开展代理业务，对所赚的业务利润提成百分之五十。谢剑锋开展业务不需要向谢某1汇报。中永服务部的报关业务分为两种，一种是普通报关形式，即按照一份报关单收取200-300元人民币的报关费；另一种是谢剑锋的业务结算单中看到的按照出口货物美元金额百分比来结算报关费，只有谢剑锋和施某1的业务有这种情况。骏卓公司、兆丰公司、骏盈公司的业务都是谢剑锋负责对接的，谢某1不清楚具体情况。谢某1不认识施某1，但从谢剑锋处听到施的名字。2014年左右谢剑锋拉了一个帮毅泰制衣厂运输的业务，货物由施某1通知运输，运费也是施支付，2015年初毅泰制衣厂倒闭后施某1欠了中永服务部1万多元运费，谢剑锋也联系不上施。谢某1听谢剑锋说施某1欠款的事情才有所了解。中永服务部的报关业务分为两种，一种是普通报关形式，即按照一份报关单收取200-300元人民币的报关费；另一种是谢剑锋的业务结算单中看到的按照出口货物美元金额百分比来结算报关费，只有谢剑锋和施某1的业务有这种情况。谢剑锋说过这种结算方式是包含了代理报关费和杂费的，结算比例是1美元的出口货物收取5.5-7分钱人民币，其中5-5.5分钱是要支付给报关行的。谢某1的银行账号有收到施某1、施某2强账户转来的394673元、3265元上述款项是谢剑锋对外做运输业务收取的运输款。谢某1不认识黄某、李某1、周某、李某3，在施某1提供的报关单中看到过骏卓公司、兆丰公司、锋铎公司、兆盈公司、惠州金某公司的抬头。24.同案人黄某的供述：施某1从2014年6月份至2015年2月底为骏卓公司提供用于骗取出口退税的其他企业真实出口且不需要申请出口退税的货物报关信息（即配货信息），每个月大概提供货值300万美元的配货信息，总共约2400万美元。按每100万美元配货信息支付6至8万元人民币报酬的标准，骏卓公司应支付150万元报酬给施某1，但实际上没有付清。施某1提供的配货信息是施向别人购买的，若包括邓家云和一名姓谢的男子。黄某见过谢姓男子两次以上，因为拖欠施某1的配货款和运输费，施不愿意再配货，故介绍了谢姓男子给黄某，让黄某等人向谢姓男子购买配货信息。谢姓男子有为骏卓公司直接提供配货信息，具体情况李某1比较清楚，黄某也听周某说过曾经找过谢姓男子配货。经辨认，黄某辨认出谢剑锋就是前述谢姓男子。25.同案人施某1的供述：2014年年中，黄某、李某1让施某1帮忙找不需要退税的出口货物信息，施某1就向“谢先生”（中大物流）、邓某、阿芳、邵某、张某等人寻找配货信息。上述人员确定有不要退税的出口货物信息后，施某1电话通知黄某，黄某确定需要后，施就从“谢先生”等人处取得出口货物装箱清单，然后发给李某1，李某1向施提供出口公司名称、外销合同编号等，由“谢先生”根据上述信息报关并运输出口，再经施某1将报关委托书和报关单正本交给李某1，黄某或李某1支付配货费用。施某1提供给骏卓公司的配货信息大部分是“谢先生”提供的。施每提供货值100万美元的配货信息即向骏卓公司收取6万元费用，其中5至5.5万元转账支付给“谢先生”指定的谢某13819账户。2014年6月至2015年3月，施某1为骏卓公司提供了货值大概为2500万美元的出口货物信息，骏卓公司本应向施某1支付人民币150万元，但实际仅给了不到90万元，施不仅没有赚到钱，还垫付了配货信息35万元。到2015年年初，施某1觉得骏卓公司做虚假出口的量太大了，容易出事，且骏卓公司不能及时支付配货费用，施就不做了，让李某1直接联系“谢先生”。施名下3819、8354账户共转给谢某1394673元，其中150000元是配货费，其余的不记得是配货费还是运输费。施某1主要通过电话和QQ联系“小谢”（即谢先生），电话139××****×3（系谢剑锋使用），QQ号码为15×××16。26.同案人周某的供述与辩解：周某称不认识谢剑锋，没有介绍过业务给中永物流。27.被告人谢剑锋的供述与辩解：谢某1是谢剑锋的堂哥，谢某1在东莞茶山经营中永服务部，又叫中大物流，谢剑锋自2008年起在中永服务部任业务员跟单至案发，主要负责服务部的出车业务跟单、代理报关业务，所用电话号码为139××******。谢剑锋在中永服务部任职期间，代理报关主要有两种报关方式：一种是普通报关方式，中永不需要其提供《中国人民共和国海关出口货物报关单》内的经营单位，直接交给报关行进行报关，一般每单收取200-300元，报关单、司机纸、报关委托书的原件不用返还工厂，只需要提供扫描件或者传真件；另一种是工厂用单方式，中永需要提供《中国人民共和国海关出口货物报关单》内的经营单位，通俗说法是工厂买单出口，中永按出口美元金额收取5.5%-7%的报关费用，司机纸、报关单、报关委托书原件需要交给委托客户，委托客户需要这些资料用于出口退税。两种报关方式的收费标准不同，是因为普通报关方式不需要提供报关单证原件，而买单出口方式需要提供原件给客户，用于出口退税。以嘉鹏服装公司为例，谢剑锋对嘉鹏服装公司按实际货物的体积、重量、运输距离收取运输费，再把这个单交由兆丰公司以工厂用单方式报关，其中的司机纸、报关单、报关委托书原件给兆丰公司，谢剑锋从中收取出口美元金额的7%左右作为代理报关服务费用，这种操作实际上是嘉鹏服装公司的出口货物信息被出口公司用于买单出口。嘉鹏公司如果要自己进行退税（不买单）的话，收取的费用就会贵一点。中永服务部自2014年开始与施某1合作，主要业务是工厂用单，施刚开始是以骏卓公司的名义开展业务，但装货不多，后有很多其它零散的地点和公司。中永服务部有将实际承运的工厂买单出口的货物信息出售给施某1，这是谢剑锋、谢某1与施某1谈的（第一份笔录；第二份笔录起称是谢某1和施某1谈的，谢剑锋跟进），施某1支付5.5%-7%的报关费用。施某1让谢剑锋运输的货物主要是纺织品，拉货地点集中在东莞，但大部分装货地点都比较零散，而且一半以上的运输货物都是散货，需要多地装货才能装满运货总量；如果装货地是一个地点的话就收取5%左右的费用，如果涉及多地收取的点数就会高一点，最终的价格是谢某1确定的。具体流程是：施某1提供装货需求以及装货地点，由谢剑锋安排司机去工厂拉货，司机向工厂了解报关的出货资料及货物的品名、数量等信息后，谢剑锋会将上述信息提供给施某1，向施确认上述货物信息可否用于以工厂用单方式报关出口，确认可用后，施某1就会确定出口货物单价及报关单抬头公司，谢剑锋将施事先提供的盖有相应出口公司印章的空白报关单交给报关行报关，这些出口企业名称主要有惠州金某公司、骏盈公司、兆丰公司等。报关后，谢剑锋会将报关单、报关委托书原件以及货物过关载货清单（司机纸）邮寄或转交给施某1。中永服务部实际应向施某1收取20至30万元费用，但施拖欠了其中约8万元。2014年至2015年初，中永服务部与施某1有大量的工厂用单方式的费用结算对账单，但之后就没有对账单了，是因为施某1对该费用一直没有结清，双方停止了合作，施解释是由于骏卓公司没有向足额支付，导致无法向中永服务部支付费用，施向谢剑锋提供了骏卓公司李姓财务的电话，谢剑锋与该李姓财务通过电话并确认了施所说的情况，但骏卓公司也没有支付余下欠款。2015年，谢剑锋曾去骏卓公司地址查看，发现该公司已经倒闭。按照工厂用单的方式结算的交易，所得扣除成本后，谢剑锋与谢某1一人一半。2016年6月，兆丰公司主动联系谢剑锋商讨工厂用单业务，谢剑锋、谢某1与兆丰公司“大周生”（经辨认，系周某）和“小周生”面谈，期间主要是谢某1与周某商量，双方商定中永服务部代理兆丰公司指派的工厂货物出口运输及报关业务，都是以兆丰公司名义报关，每出口货值一美元收取人民币5分钱的费用。中永服务部与兆丰公司大概做了4、5万元的业务量。审查起诉阶段，谢剑锋提出：其与谢某1之间是老板与员工的关系，非合作关系，有签订协议，约定业务利润五五分，为了监管业务收入，客户支付的款均要打入谢某1的账户。谢剑锋与施某1之间的业务是从2014年左右开始，大概至2015年初结束，一开始是谢剑锋跟进，并由谢某1出面跟施谈妥。在运输过程中，施某1跟谢某1说工厂有多余的报关单，让谢剑锋等人提供出口货物信息，可以给信息费，谢某1就让谢剑锋跟进。谢剑锋不知道施某1用这些出口货物信息要做什么，自己以为施可能是用来做账给客户看或者报给税局，用来证明那些工厂有比较大的出口量，实力很强。谢剑锋不知道施某1为什么要向税局证明出口量，不清楚税务的规定，只是觉得有这个可能。谢剑锋是在公安机关向谢剑锋调查后才知道施某1将出口信息用来骗取出口退税的。除了施某1，中永服务部没有向其他人出售出口货物信息。在法庭上，谢剑锋称：施某1首先联系的是谢某1，谢某1让谢剑锋跟进施芳秀的业务，与施之间的收费模式是谢某1与施某1谈好的，谢剑锋只是负责跟进落实，只有与施某1之间的业务存在按货值比例收取费用的情况，也只有施某1需要拿回报关后的报关单证原件，相应费用由施某1支付，不会向报关单上的出口公司收取。真实货主让中永服务部代理报关且系买单报关，谢剑锋才会将相关货物信息告诉施某1。过程中，谢剑锋从来没有想过施某1会将货物信息用在违法行为上。谢某1与谢剑锋是上下级关系，与谢某1之间五五分账。本院认为，被告人谢剑锋明知骏卓公司、施某1等人以假报出口手段实施骗取出口退税犯罪，仍向施某1等人提供真实货物出口信息，数额特别巨大，其行为已构成骗取出口退税罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。针对被告人谢剑锋及辩护人所提意见，本院结合在案证据综合分析如下：一、关于主观认知。被告人谢剑锋以中永服务部业务员身份开展运输及代理报关过程中，向需要买单出口的货主收取了每单200元的报关费，然后又根据施某1的要求，将承运的货物中不需要办理出口退税的货物信息卖给施，按施提供的货物价格及出口公司委托报关行进行报关，将报关单、报关委托书、装箱单等单证原件交还给施，然后按货值美元价格的一定比例收取费用。从上述行为可知，谢剑锋在本案中不仅是信息传递，同时也是施某1、黄某等人假报出口行为的重要环节。被告人谢剑锋在已向真实货主收取报关费的情况下，再向施某1等人收取费用，且系按货值比例收取，金额远远高于正常报关费用，谢剑锋无法解释此项收费的合理依据，且谢剑锋经手的报关单中出现“出口退税专用”字样，在谢剑锋与真实货主方人员的聊天记录显也反映双方曾就退税问题进行沟通，谢剑锋归案后亦曾明确供述称买单出口方式需要提供报关单证原件给客户用于出口退税。综上，可认定谢剑锋在协助施某1等人假报出口的过程中，主观上明知所购买配货信息系用于骗取出口退税的，辩方对谢剑锋主观明知所提意见，与查明的事实不符，本院不予采纳。二、关于量刑。1.同案人施某1的供述明确只与中大物流一名“谢”姓男子联系，而提供的“谢”姓男子的联系方式亦为谢剑锋所有。本案中，被告人谢剑锋与施某1沟通联系，向施传递配货信息，具体按施的要求委托报关，事后向施传递单证，行为积极。谢剑锋提出系谢某1介绍其与施某1认识，其按谢某1的指示行事的辩解，经查，谢某1明确否认，并与施某1的指证不符，又无其它证据证实，且所称履行职务行为却与谢某1对半分取配货信息费也与常理不合，故不予采信。被告人谢剑锋的辩护人所提交工作证明的来源不清，真实性存疑，且内容未否定本案中谢剑锋被指控的行为及作用。2.被告人谢剑锋负责向施某1等人提供配货信息，在整个骗取出口退税行为中起次要作用，是从犯，依法应从轻或减轻处罚。3.谢剑锋虽能主动到案，并在第一份笔录中承认主要犯罪事实，但在侦查后期至庭审均否认行为的主观明知，属于否认基本犯罪事实，不属自首。依照《中华人民共和国刑法》第二百零四条第一款、第二十五条第一款、第二十七条、第五十三条之规定，判决如下：被告人谢剑锋犯骗取出口退税罪，判处有期徒刑七年六个月，并处罚金人民币500000元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年9月20日起至2025年3月19日止）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  赵 骞审 判 员  尹巧华人民陪审员  张凤芳二〇一八年十一月二十一日书 记 员  卢 飚