山西省沁县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）晋0430刑初30号 公诉机关山西省沁县人民检察院。 被告人任慧斌，男，1971年10月12日出生，身份证号码为××××××，汉族，初中文化，无业，山西省长治市襄垣县人，捕前住四川省成都市XXXX。2017年11月13日被抓获，2017年11月16日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被沁县公安局刑事拘留，同年12月22日被沁县公安局执行逮捕，现羁押于沁县看守所。 辩护人屈勇，山西沁州律师事务所律师。 山西省沁县人民检察院以沁检刑刑诉（2018）26号起诉书指控被告人任慧斌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月9日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。公诉机关指派检察员李玮、书记员刘璐出庭支持公诉，被告人任慧斌及辩护人屈勇到庭参加了诉讼。在诉讼过程中，经长治市中级人民法院批准，延长审理期限三个月。本案现已审理终结。 公诉机关指控称：2013年7月25日、26日，沁县永鑫商贸有限公司实际控制人任慧斌在与侯马市鑫吉旺商贸有限公司无业务往来及资金流的情况下，接受该公司开具的39份增值税专用发票，后安排公司会计在沁县国税局进行了认证抵扣，发票金额为人民币3830364.93元，税额为人民币651162.07元。就上述事实公诉机关提供了侯马市公安局涉嫌犯罪线索案件移交函、沁县公安局立案决定书、沁县国家税务局情况说明等书证；李某1、牛某等证人证言；被告人任慧斌的供述与辩解等相关证据，据此认为被告人任慧斌违反国家增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，请求依法判处。 被告人任慧斌对公诉机关所指控的犯罪事实不持异议，并表示自愿认罪。 经审理查明：2013年7月25日、26日，沁县永鑫商贸有限公司实际控制人任慧斌在与侯马市鑫吉旺商贸有限公司无业务往来及资金流的情况下，接受该公司开具的39份增值税专用发票，后安排公司会计在沁县国税局进行了认证抵扣，发票金额为人民币3830364.93元，税额为人民币651162.07元。 上述事实，有公诉机关提供，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明： 1、沁县公安局的受案登记表及立案决定书证明：2017年9月21日，该局接山西省侯马市公安局经济犯罪侦查大队移送案件称，沁县永鑫商贸有限公司有接受虚开增值税专用发票的重大嫌疑，现将该案件移送受理查处。2017年10月24日沁县公安局决定对本案立案侦查。 2、常住人口基本信息证明：载明被告人任慧斌的基本身份信息。 3、嫌疑人员前科劣迹调查表证明：经全国违法犯罪人员信息库查询，任慧斌无违法犯罪记录。 4、沙河派出所到案经过证明：2017年11月13日，该所在工作中，通过侦查发现该案嫌疑人任慧斌在XX沟XX号X栋XXX居住，遂组织警力前往抓捕。17时许，该所民警在上述房间挡获一名可疑男子，该男子自称叫任慧斌，46岁，户籍地山西省××县山西省××县号，随后该男子出示了其本人身份证，身份证号码××××××，民警遂将其带至成都市公安局锦江区公安分局沙河派出所作进一步调查。 5、沁县二轻服务中心沁县城镇集体工业联合社关于沁县永鑫商贸有限公司相关情况决定的通知证明：沁县永鑫商贸有限公司成立于2008年9月，注册资金550万元，主要经营生铁、精矿粉、煤制品、建筑材料等，该企业是我县城镇集体工业联合社所属成员单位，隶属城联社管理。在经营过程中，由于受资金、人员等影响，经双方协商，该企业目前由城镇集体工业联合社负责经营管理，期间城联社可转租承包他人经营。若因政策或市场变动，该企业仍由永鑫商贸公司继续经营，法人代表李某2不变。 6、证人李某2的证言证明：我担任过沁县永鑫商贸有限公司的法人代表，是我弟弟李某1用我身份信息注册成立的该公司。公司成立于2008年9月，经营范围为道路普通货物运输，煤炭零售经营等，注册地址为沁县县城东街99号。我没有参与过该公司的经管管理，当时我弟弟在襄垣县贩煤，但襄垣县国税局无法开具增值税专用发票，所以我弟弟就用我的身份信息在沁县登记注册了该公司，包括一般纳税人，也是用我的身份信息登记的。据我了解，主要是孙某在沁县从事管理工作。公司在沁县主要从事煤炭运输，在沁县国税局进行税务申报、增值税专用发票的申报和抵扣。增值税的申报和抵扣工作是会计秦炎平负责的。2013年7月份，当时应该是沁县二轻服务中心城镇集体工业联合社在经营管理，但是法人代表还是我，直到2015年才把法人代表变更为周瑛。在该公司注册登记时，我来过沁县办理过相关手续。 7、证人孙某的证言证明：我和李某2、李某1俩人是一般朋友关系，我知道李某2在沁县注册成立了一个名为沁县永鑫商贸有限公司，实际上是我和李某2在襄垣曾开过公司，经营煤炭生意，后因襄垣不能办理煤炭经营许可证，所以才来到沁县重新注册登记了沁县永鑫商贸有限公司，并且沁县的投资环境好，同时也是为了增加沁县的税收，所以才来沁县的。李某1没有参与过公司的经营管理。用李某2的身份信息进行工商登记和税务登记是因我当时在外有债务，为防止成立公司后有不必要的麻烦，所以才借用李某2的身份信息，实际公司是由我来经营。当时办理登记注册资料是李慧锋给我介绍的一个在沁县二轻局工作的人办理的。沁县永鑫公司的主要业务是道路普通货物运输和煤炭经营，公司于2008年9月成立后，应该有过真实的业务发生，但我记不清了。2013年，因公司没有联系上业务，我就介绍我的一个同学叫任慧斌（襄垣明源鑫公司副经理）来经营的，具体经营什么业务我也没有参与，当时任慧斌是与沁县二轻局联系的，因当时成立时，该公司隶属于沁县二轻局主管，后来经营困难，公司也被沁县二轻局收回，所以任慧斌与沁县二轻局联系的。我将该公司介绍给任慧斌经营时，没有收取任慧斌费用，也没有签订任何协议，因为当时这个公司已经被沁县二轻局收回并且下达收回文件。任慧斌在经营该公司期间，我没有参与财务管理，也没有向沁县国税局汇报过公司的实际情况。我将该公司介绍给任慧斌后，没有再使用该公司进行过其他业务。经我介绍，任慧斌在租赁沁县永鑫商贸有限公司时没有与任何人签订过协议，只是与我有一个口头约定，约定内容为沁县永鑫商贸有限公司由任慧斌租赁，租赁期间，该公司由任慧斌全权负责，每年租金20万元，但任慧斌只给了李某15万元现金，其余租金都没有支付。在任慧斌经营管理期间，我没有参与经营管理，公司的合同章在任慧斌手里，公章和财务章在会计牛某牛某手里。 8、证人秦某的证言证明:其是沁县城镇集体工业联社主任，沁县永鑫商贸公司成立于2008年9月，法人为李某2，2015年法人变更为周瑛，该公司成立时挂靠我单位进行经营，主要经营范围为道路普通货物运输、煤炭零售经营。沁县永鑫公司自成立至变更法人，我单位都没有人进行参与经营，也不收取相关费用，该公司属于独立核算。2015年因该公司经营不善，已由我单位收回，并将法人变更为周瑛。因该公司经营不善，在2013年4月13日，沁县二轻服务中沁县城镇集体工业联合发文对该公司进行管理，并约定城联社将该公司转租承包他人经营，但实际并未进行过管理，该公司还是由他们自行进行管理经营。 9、证人李某1的证言证明：2008年9月因襄垣县无法办理煤炭许可证，当时孙某找到我让我帮忙在沁县注册一家公司，后我通过朋友介绍，利用我哥哥李某2的身份信息，通过沁县二轻局注册一家名为沁县永鑫商贸有限公司，当时煤炭许可证及相关手续全部是二轻局办理，沁县永鑫商贸有限公司隶属于沁县二轻局。沁县永鑫商贸有限公司的主要经营范围为道路普通货物运输、煤炭零售经营等。在2013年4月17日沁县二轻服务中心，沁县城镇集体工业联合社下文沁县永鑫商贸有限公司由城镇集体工业联合社负责经营管理，并且可以转租承包他人经营，若因政策或市场变动，该企业仍由永鑫商贸公司继续经营，法人李某2不变。当时我们要求二轻局变更永鑫商贸法人，但在2013年并未变更法人，当时我们并没有实际进行经营，由牛某进行照看，当时永鑫商贸有限公司虽有手续，包括公章、财务专用章全部由牛某保管。我不清楚2013年7月份沁县永鑫商贸有限公司接受侯马市鑫吉旺商贸有限公司39份增值税发票，因在2013年7月份孙某曾介绍襄垣县出口办副经理任慧斌进行实际经营。任慧斌租赁沁县永鑫商贸有限公司的具体时间记不清了，但是在2013年的时候肯定是任慧斌在经营管理。任慧斌在租赁沁县永鑫商贸有限公司时没有签订协议，当时任慧斌要租赁沁县永鑫商贸有限公司是经孙某介绍的，当时是和孙某口头约定由任慧斌租赁该公司进行业务开展，一年租金20万元，在其经营管理期间一切行为后果由任慧斌负责，后来过了一段时间，任慧斌给了我5万元租金，说剩余租金随后支付。在任慧斌经营管理期间，我没有参与经营管理，公司的合同章应该在任慧斌手里，公章、财务章应该在牛某的手里。 10、证人牛某的证言证明：我是从2012年后半年开始在沁县永鑫商贸有限公司工作，没有具体职务，主要就是负责到国税局办理纳税申报、增值税专用发票认证抵扣、开具增值税专用发票。在2013年4月份，因父亲生病住院，我就把公司的财务室钥匙、票还有认证的扫描仪全部放在了公司，只是偶尔领导安排，我去帮一下忙，到2013年12年我就完全不管该公司的任何事情了。公司的法人代表叫李某2，是襄垣人，但是实际经营人分年度，分别有李某1、孙某、还有一个叫不来名字，还有任慧斌、任某1兄弟俩。公司主要经营煤炭零售业务。2013年该公司由任慧斌负责经营。2012年年底，李某1给我打电话说已经有人承包上该公司，会有人拿上相关手续到沁县找我联系，当时来找我联系的就是任慧斌。任慧斌经营该公司期间，公司的增值税发票只要是任某1任某1交给我让我认证抵扣，就是我操作认证抵扣的。侯马市鑫吉旺商贸有限公司开给沁县永鑫商贸有限公司的39份增值税发票是任某1交给了我，就是我认证抵扣的。我不管财务，任慧斌有专职的会计，我只是操作完认证抵扣工作，就把所有票据交给任某1，我手里没有任何存根。我不清楚也没有听说过公司与侯马市鑫吉旺商贸有限公司有业务往来。我在该公司工作期间，任慧斌是公司的负责人，是任某1具体安排我去办理增值税发票申领、认证抵扣工作。我在该公司工作期间，当时说好的每月500元的工资，但是任慧斌从来没有直接给我发过工资，只是李某1给过我三个月的工资。至于说办理了增值税发票认证抵扣工作后，也从来没有给过我任何好处费。 11、证人任某1的证言证明：沁县永鑫商贸公司在2013年的时候，是我弟弟任慧斌负责经营的，当时我是给我弟弟打工的，我就是给我弟弟跑腿，一开始，是我弟弟让我过来和沁县这边牛某会计接触，具体就是我弟弟给我拿上增值税让我过来找牛某牛某进行认证抵扣，还有就是一些杂七杂八的琐事。我不清楚我弟弟任慧斌是如何取得该公司的经营权的，任慧斌经营该公司的主要业务就是山东省临沂市江泉热电厂发煤，我主要就是住在山东省临沂市江泉热电厂负责接货。当时往山东省临沂市江泉热电厂发的煤就是以沁县永鑫商贸有限公司的名义发的。在我弟弟经营期间，公司的会计就是牛某，我不管发工资的事情，不清楚牛某每个月的工资是多少。我不清楚牛某是否登记财务资料，我只是按照我弟弟的安排将需要认证的增值税发票交给牛某进行认证抵扣。我让牛某牛某从沁县国税局开出过山东省临沂市江泉热电厂的增值税发票。我不清楚我弟弟经营该公司多长时间，在我弟弟经营期间，我没有和他一起来过，具体他来过几次我就不知道了。我不清楚沁县永鑫商贸有限公司是否与侯马市鑫吉旺商贸有限公司有业务往来。我记不清在2013年7月份曾将侯马市鑫吉旺商贸有限公司开给沁县永鑫商贸有限公司39份增值税专用发票，金额3830364.93元，税额651162.07元交给牛某让其进行认证抵扣，我弟弟只要交给我增值税发票，让我找牛某进行认证，我就拿上来沁县交给牛某让其进行认证抵扣。我弟弟给我发工资，工资不固定，大概有3000至5000元。在2013年期间，我没有去过侯马市鑫吉旺商贸有限公司，我也没有听我弟弟说过。 12、证人井某的证言证明：2013年，我的老板崔某让我在侯马市注册成立了侯马市鑫吉旺商贸有限公司，因在侯马市注册公司，需本地人的身份证，所以在朋友的介绍下就借用了本地人芦国正的身份证注册成了上述公司。当时崔某说公司的主要业务是贩煤，在我经营期间，没有发生任何业务，实际就是用该公司名称从侯马市国家税务局开具增值税专用发票。崔某安排我往哪个公司开票，我就安排出纳尹瑞玲（侯马人，不一定是这三个字，是这个发音）到侯马市国税局开票，开好票后，我就把票带回河北省曲阳县交给崔某。侯马市鑫吉旺商贸有限公司与沁县永鑫商贸有限公司应该是没有真实的业务往来，在我经营期间该公司没有发生过任何业务，要是有开往沁县永鑫公司的增值税发票也是崔某让我开的。2013年7月25日、26日，侯马市鑫吉旺商贸有限公司开给沁县永鑫商贸有限公司39份增值税专用发票，金额3830364.93元，税额651162.07元因时间太长，确实想不起当时的具体情况。但是可以肯定是崔某给我发信息，告知我沁县永鑫商贸公司的名称及要开具的税票金额，我再安排出纳去侯马市国税局开具的。侯马市鑫吉旺商贸有限公司当时有财务资料，是崔某安排专门的会计做的财务资料，但是我没有见过，所以我不知道会计是谁，财务资料后来都让崔某拿走了。 13、证人梁某的证言证明：我认识原襄垣县进出口煤公司的任慧斌，我原先在襄垣县洗煤厂担任会计，2009年2月份左右，具体时间我记不清楚了，要我去他的煤厂担任会计，我就去了。当时任慧斌是在襄垣县开的煤厂。我担任会计的时候，我的工作是核算支付煤厂工人工资，核算煤厂进出煤炭数量，将煤厂的收入和支出登记入册。我没有前往税务机关领取税票进行申报、抵扣。我知道2013年任慧斌在沁县实际经营一家永鑫商贸有限公司，我曾经和任慧斌的老婆，还有任慧斌的哥哥任某1来过沁县永鑫商贸有限公司拿过已经开好的增值税专用发票，开往襄垣进出口煤公司，当时是和沁县的牛某拿的。我没有给沁县永鑫商贸有限公司记录账务。我不清楚任慧斌和侯马市鑫吉旺商贸公司有无业务往来。我没有见过在213年7月25日、26日由侯马市鑫吉旺商贸有限公司开给沁县永鑫商贸有限公司的39份增值税专用发票，金额3830364.93元，税额651162.07元。我给任慧斌登记的账簿在2013年10月份任慧斌因为欠别人债务失联后，存放账簿的地方被别人占有，现在账簿在哪里我也不知道。我在任慧斌所开的煤厂担任会计时是由任慧斌的老婆负责管理资金，所有收入与开支都是他老婆负责的，我只负责记一下帐。 14、证人崔某的证言证明：我认识井某，我和他是朋友关系，我知道山西临汾侯马市一家名为鑫吉旺商贸有限公司，该公司实际就是我开的。我经营的侯马市鑫吉旺商贸有限公司主要业务是贩煤，井某在侯马市替代经营管理。我记不清2013年7月侯马市鑫吉旺商贸有限公司是否与沁县永鑫商贸有限公司有业务往来了。2013年7月25日、26日，侯马市鑫吉旺商贸有限公司开给沁县永鑫商贸有限公司39份增值税专用发票，金额3830364.93元，税额651162.07元因时间太长，我想不起来了。 15、证人郝某的证言证明：我认识任慧斌，我们是同学关系。我和任慧斌之间没有业务往来，有经济往来，曾经他让我给他代开过增值税专用发票，具体时间我记不清楚了，因为我以前是在襄垣国新能源洗煤厂当厂长，任慧斌就来找我，希望通过我给他开具增值税专用发票，我就和我们的老板孔凡伟商量，老板同意后，任慧斌给我一张纸，上面写好信息，我就给了老板孔凡伟，然后就给任慧斌开了增值税专用发票，货物名称是煤炭，支付的税点是百分之11或者百分之11.5，具体金额我也记不清楚了，任慧斌随后就给我名下办理的工商银行的两张银行卡的其中的一张银行卡打了一笔钱，具体金额我也记不清楚了，我紧接着就取出现金给了老板孔凡伟。具体开的增值税发票的供货单位我也不清楚。任慧斌给我的纸具体内容我不清楚，我直接给了老板孔凡伟。给任慧斌开具的增值税专用发票是以襄垣国新能源开具的还是其他单位的我也不清楚。我和任慧斌除了开具发票经济往来，他还多次与我借款，共计125万元。2013年，我多次与任慧斌的妻子任某2拥有的银行卡发生交易记录，该些记录不是为任慧斌购买增值税票的钱，该些钱是他应付给我的一些利息。任慧斌和我借钱的具体时间我也记不清楚了，大概是2012年。2013年任某2与我没有过现金交易，我们之间的资金往来都是通过卡里直接交易。我给任慧斌介绍开具增值税发票时就和老板孔凡伟说我同学任慧斌需要一些增值税发票，看是否能给开具，老板说可以之后，约定给予十八九万至二十万元（具体金额也记不清楚了）数据款。 16、证人任某2的证言证明：我与被告人任慧斌是夫妻关系，我认识郝某，他与我丈夫是同学关系，有经济往来，具体时间记不清了，大概在2012年前后我丈夫曾与郝某借过钱，因为是我丈夫具体办理的，所以具体情况我也不太清楚。任慧斌在经营沁县永鑫商贸公司时，我不清楚公司是否建立有财务资料，因为我没有做过该公司的财务资料，我也没有见过。我没有参与该公司的资金管理，但是任慧斌让我给谁打款，我就给谁打款。我不清楚沁县永鑫商贸有限公司在资金管理过程中使用的是哪个银行账号。我不清楚任慧斌在2013年7月份从侯马市鑫吉旺公司购买增值税发专用发票一事。 17、被告人任慧斌的供述证明：我于2012年5月份左右到2013年10月份负责经营管理沁县永鑫商贸有限公司。该公司的法人代表叫李某2，注册地为沁县，2012年，经同学孙某介绍，认识了李某2的弟弟李某1并与其协商签订了租用该公司的协议。协议内容为租用该公司资质经营管理，期限为一年，租金为一年5、6万元，当时我就将租金转给了李某1。我在接管公司后，只拿到合同章，财务章在李某1手里，我并没有固定的雇佣员工，在经营管理的过程中，临时帮忙的有孙某、郝某、任某1，会计是梁某。我在经营管理沁县永鑫商贸有限公司期间，是沁县一个女的负责到国税局申报、领取、抵扣增值税专用发票，就是李某1原来聘用的会计，我叫不来名字，也没有见过，一般情况都是任某1与梁某与这个女的接触。我租用沁县永鑫商贸有限公司，主要是用该公司的资质进行煤炭买卖、运输业务。该公司的业务由我联系，合同一般是任某1和梁某二人进行签订。郝某和孙某在该公司主要从事联系煤的业务和结算贷款的事宜，不发放工资，但按照业务量给予一定的报酬。在2013年7月份左右，我经营的煤炭生意失败，欠下很多外债，当时我已有了外出躲债的想法，但是还欠有国税局三百多万的进项税，为了在外出前将这三百多万的进项税弥补起来，就和郝某说起这件事，当时郝某说能够帮我联系购买到这三百多万的增值税专用发票。过了几天，郝某就帮我将票拿了回来，拿回后，我先让梁某会计查看记录后，才让我哥任某1拿到沁县进行认证抵扣。当时购买这些增值税发票时，应该是转账，记不清了，这个可以问梁某会计，他应该有记录。我在沁县永鑫商贸有限公司期间，原来有账簿资料，但是因为我欠别人钱出走后，这些账簿资料就不清楚了。 18、沁县国家税务局的情况说明：沁县永鑫商贸有限公司2013年7月份通过金税工程防伪税款系统供认证相符41份增值税专用发票，金额共计5127800.83元，税额973726.17元。其中39份增值税专用发票由纳税人识别号为142602060711066的纳税人开具给沁县永鑫商贸有限公司的，金额3830364.93元，税额651162.07元，剩余两份发票（发票代码：1400123140，发票号码：00325046、00325045）是有纳税人识别号为140423666621532的纳税人开具给沁县永鑫商贸有限公司，金额1897435.9元。税额322564.1元。 19、沁县国家税务局情况说明：沁县永鑫商贸有限公司2013年7月份通过金税工程防伪税款系统供认证相符41份增值税专用发票，金额共计5127800.83元，税额973726.17元。其中39份增值税专用发票由纳税人识别号为142602060711066的纳税人开具给沁县永鑫商贸有限公司的，金额3830364.93元，税额651162.07元。纳税人自行认证抵扣进项税额后，所有纸质资料（包括账目，所有增值税专用发票联次）由纳税人沁县永鑫商贸有限公司自行保管，税务机关没有留存。 20、长治市公安局西郊派出所死亡注销户口证明：2011年8月7日孔凡伟因交通事故死亡。 21、沁县永鑫商贸有限公司营业执照、公司注册资料复印件、税务登记证证明：该公司于2008年9月4日进行了工商登记注册。公司注册资料证明主体适格。2013年8月30日进行了税务登记。 22、侯马市鑫吉旺商贸有限公司组织机构代码证、营业执照、税务登记表证明：该公司进行了工商登记注册和税务登记。 23、沁县国家税务局认证结果通知书及认证结果清单证明：沁县永鑫商贸有限公司报送的增值税专用发票抵扣联共41份经认证，认证结果相符。 24、山西省侯马市人民法院（2017）晋1081刑初136号刑事判决书证明：2017年11月24日被告人井某因犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元。 25、沁县公安局关于任慧斌羁押情况的说明：2017年11月13日，该大队接四川省成都市锦江区分局沙河派出所民警电话通知，犯罪嫌疑人任慧斌于2017年11月13日被抓获并已羁押于成都市第一看守所。该大队在接到通知后，于2017年11月15日抵达成都市第一看守所将犯罪嫌疑人任慧斌提出，于11月16日20时将犯罪嫌疑人任慧斌押解至沁县看守所羁押。 公诉机关提供的上述证据，来源合法，内容真实，与案件事实内在联系，其效力予以确认。以上证据相互印证，形成完整证据体系，足以证明被告人任慧斌犯虚开增值税专用发票罪的犯罪事实存在。 本院认为，被告人任慧斌违反国家增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控其犯罪罪名成立。被告人任慧斌犯罪后自愿认罪，且能主动交纳罚金，退缴部分非法所得，依法可酌情从轻处罚。根据其犯罪事实和悔罪表现，可以对其适用缓刑。依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十四条、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下： 一、被告人任慧斌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金50000元。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金款已缴纳）。 二、被告人任慧斌的非法所得651162.07元，在本判决生效后一个月内缴纳。（已缴纳150000元） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向长治市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  张 辉 审 判 员  张 淼 人民陪审员  任正清 二〇一八年十一月七日 书 记 员  常青林