内蒙古自治区伊金霍洛旗人民法院刑 事 判 决 书(2015)伊刑初字第284号公诉机关内蒙古自治区伊金霍洛旗人民检察院。被告单位鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司，住所地内蒙古自治区鄂尔多斯市伊金霍洛旗。法定代表人郝某某，系鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司股东。诉讼代表人刘某某，男,1990年3月19日出生，汉族，现住鄂尔多斯市东胜区，系鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司出纳。被告人李某某，男，1973年11月26日出生，汉族，户籍所在地鄂尔多斯市东胜区伊化南路四号街坊18-1-401号，中专文化，现住东胜区，系鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司负责人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2014年7月1日被伊金霍洛旗公安局取保候审，2015年6月24日被伊金霍洛旗公安局监视居住。辩护人赵志杰，内蒙古义盟律师事务所律师。伊金霍洛旗人民检察院以伊检公诉刑诉〔2015〕4号起诉书指控被告单位鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司、被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月6日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。伊金霍洛旗人民检察院指派检察员李丽梅、郝晓叶出庭支持公诉。被告单位诉讼代表人刘某某、被告人李某某及辩护人赵志杰到庭参加了诉讼。现已审理终结。伊金霍洛旗人民检察院指控,被告人李某某担任鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司负责人期间与梁某某协商让梁某某以鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的名义向准格尔旗某煤炭有限责任公司购买煤炭，实际购进煤炭归属梁某某，梁某某为鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司在某煤矿开具增值税专用发票，同意梁某某从中抽取价税合计10％的费用，鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司非法取得了某煤矿虚开的增值税专用发票5份申报抵扣进项税额，涉税金额共计3600000元，进项税额523076.91元，已认证抵扣503021.99元。鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司已将应补缴的税款和滞纳金共计1334972.29元上缴伊金霍洛旗国税局。公诉机关认为，被告单位鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司及被告人李某某的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司及被告人李某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均无异议，且未作辩解。被告人李某某的辩护人辩称李某某不构成虚开增值税专用发票罪。经审理查明，自2007年起被告人李某某成为鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的实际负责人，负责一切煤炭购销业务。2012年4月至12月期间，被告人李某某与梁某某协商约定，梁某某以鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的名义与某煤矿签订煤炭购销合同，实际购进的煤炭属于梁某某，被告人李某某让梁某某从某煤矿为鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司开具了5份进项增值税专用发票，同意梁某某从中抽取价税合计10％的费用，在鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司与某煤矿没有真实货物购进业务的情况下非法取得某煤矿虚开的5份票号为00114761、00114762、00114763、00073395、00073396的增值税专用发票申报抵扣进项税额，涉税金额共计3600000元，进项税额523076.91元，已认证抵扣503021.99元。目前鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司已将应补缴的税款和滞纳金共计1334972.29元上缴伊金霍洛旗国税局。上述事实，有下列经过当庭举证、质证的证据予以证实：1、立案决定书、移交案件线索的函、受案登记表，证实案件发生的时间、地点及案件的来源；2、被告人李某某供述，称其自2008年开始负责鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的一切业务，2012年4月份梁某某与李某某协商借用鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的资质与某煤矿做生意，鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司以支付给梁某某增值税票价税合计10％的好处费获得梁某某以鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司名义从某煤矿开具的增值税发票，李某某当时就同意了梁某某的提议，2012年5月份鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司从某煤矿开了3张增值税发票，同年12月份开了2张增值税发票，这5张发票价税合计3600000元，税额共计523076.91元，鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司给梁某某支付了270000元的开票好处费，梁某某以鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司名义向某煤矿购煤，购买的煤炭属于梁某某，鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司与某煤矿没有实际的交易，鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司只是为了获得增值税发票抵扣税款，现开具的增值税发票已用于鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司抵扣税款，在与梁某某及某煤矿的税票交易中李某某全权负责，公司其他人不知情；3、梁某某证言证实，2012年4月份梁某某给李某某打电话询问是否可以使用鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的名义做煤炭生意，煤售完后梁某某在其购煤的煤矿开具的增值税发票给李某某用于鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司抵扣税款，但鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司要给梁某某价税合计的10％作为好处费，李某某同意了梁某某的提议，2012年5月份和12月份梁某某用鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的资质分两次在某煤矿开具了5张增值税发票，税额共计350余万元，开好的发票梁某某交给了李某某；证人贾某某证言（鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司会计），证实鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司接受过某煤矿出具的票号为00114761、00114762、00114763、00073395、00073396的5份增值税专用发票，该部分发票已在伊金霍洛旗成陵国税局抵扣，鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司是一般的纳税人，李某某负责鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司煤炭销售的一切业务；证人郝某某证言（鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司法定代表人），证实自2007年以来李某某就是鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的全权负责人，鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司没有正式任命文件，但公司日常事务都由李某某负责，郝某某对公司的事务不清楚，鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司是一般的纳税人；4、伊金霍洛旗国家税务局涉嫌犯罪案件移送书、关于鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司虚开发票案件的调查报告、伊金霍洛旗国家税务局税务行政处罚决定书，证实鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司虚开增值税发票的事实及具体数额；5、企业机读档案登记资料、税务登记证、组织机构代码证、企业法人营业执照、煤炭经营资格证，证实被告单位鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的住所地、单位负责人、年检情况及鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司属于一般纳税人；6、内蒙古增值税专用发票5份、电子转账凭证、鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司记账凭证、认证结果清单、资金往来情况说明、企业活期明细查明表，证实梁某某、鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司、某煤矿之间的经济往来情况、鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司虚开增值税专用发票数额及在税务局认证的事实；7、内蒙古自治区非税收入一般缴款书，证实准格尔旗公安局没收鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司赃款70000元；8、伊金霍洛旗国税局成陵分局出具的证明，证实鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司已将认证销货方税号为152723660997176的增值税专用发票5张，金额为3076923.09元，税额为523076.91元，价税合计3600000元，已进行抵扣；9、税收缴款书，证实鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司已将增值税、企业所得税税款、滞纳金共计1334972.29元上缴至伊金霍洛旗国税局成陵分局；10、鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司工资表，证实2011年1月份至2013年12月份被告人李某某系鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的职工，在鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司领取工资的情况；11、犯罪嫌疑人归案情况说明，证实被告人李某某于2014年7月1日主动到伊金霍洛旗公安局投案；12、犯罪嫌疑人基本情况、常住人口基本信息，证实被告人李某某已达到完全刑事责任年龄。以上证据，来源合法，内容真实，证据间能够相互印证，本院予以确认。本院认为，被告单位鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司在没有真实货物购进的情况下，让他人为自己虚开进项增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人李某某作为鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司的实际负责人，在明知公司没有真实货物购进的情况下，仍然以支付中间人开票费的方式，非法取得虚开的增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立。被告人李某某的辩护人辩称李某某不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见不予采纳。被告人李某某犯罪后主动投案，并如实供述自己的罪行，属自首，可减轻处罚；被告单位鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司已将应补缴的税款和滞纳金全部补缴，对被告单位及被告人李某某可酌情从轻处罚，辩护人另提出从轻处罚的辩护意见，予以采纳。综合考虑被告人的犯罪情节、危害后果及悔罪表现,依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三十条、第三十一条，第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、最高人民法院《关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》第一条之规定，判决如下：被告单位鄂尔多斯市某某煤炭销售有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金十五万元。罚金于判决生效后即缴纳。被告人李某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年。（缓刑考验期从判决确定之日起，即自2015年11月6日起至2019年11月5日止。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向鄂尔多斯市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长 陈  洁审 判 员 乌云花拉代理审判员 鲁 雨 石二〇一五年十一月六日书 记 员 吕 丽 霞法条链接《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。最高人民法院《关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》第一条，具有下列行为之一的属于“虚开增值税专用发票”：（１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。虚开税款数额１万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。虚开税款数额１０万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（１）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取５万元以上的；（２）具有其他严重情节的。虚开税款数额５０万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（１）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取３０万元以上的；（２）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（３）具有其他特别严重情节的。