苏州市姑苏区人民法院 刑 事 判 决 书 (2018)苏0508刑初760号 公诉机关苏州市姑苏区人民检察院。 被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司，住所地陕西省西安市雁塔区明德门明德千禧阁A幢18层，法定代表人陈佳。 诉讼代表人杜挺，系西安嘉旭商贸有限责任公司员工。 被告人陈佳，男，1981年11月5日出生，汉族，硕士研究生，系西安嘉旭商贸有限责任公司法定代表人，住陕西省西安市高新区。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2017年8月31日被苏州市公安局姑苏分局取保候审，2018年8月22日被苏州市姑苏区人民检察院取保候审。 辩护人毕嘉露，上海市锦天城（苏州）律师事务所律师。 被告人张军英，女，1968年5月9日出生，汉族，高中文化，系西安嘉旭商贸有限责任公司出纳，住陕西省西安市新城区。曾因犯组织卖淫罪，于2003年12月16日被广东省珠海市中级人民法院判处有期徒刑十二年，并处罚金人民币三万元，2011年1月8日刑满释放。因涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2017年8月31日被苏州市公安局姑苏分局取保候审，2018年8月22日被苏州市姑苏区人民检察院取保候审，2018年11月9日经本院决定被逮捕。现羁押于苏州市第四看守所。 辩护人陈彦骏，上海市锦天城（苏州）律师事务所律师。 苏州市姑苏区人民检察院以姑检诉刑诉〔2018〕749号起诉书指控被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司、被告人陈佳、张军英犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本院于2018年9月18日受理后依法适用普通程序并组成合议庭，于2017年11月9日公开开庭审理了本案。苏州市姑苏区人民检察院指派检察员朱锡轶、代理检察员王亚洲出庭支持公诉，被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司诉讼代表人杜挺、被告人陈佳及其辩护人毕嘉露、被告人张军英及其辩护人陈彦骏到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 苏州市姑苏区人民检察院指控：苏州市姑苏区人民检察院指控，2014年8月至2014年10月期间，被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司法定代表人陈佳授意被告人张军英，在没有真实购销业务的情况下，以收取开票手续费的方式，为顾某(另案处理)虚开销售单位名称为西安嘉旭商贸有限责任公司，购货单位为苏州尤信达电子科技有限公司的增值税专用发票38份，价税合计金额共计4185955.93元，其中税款合计608215.82元已申报抵扣，造成国家税款损失。案发后，被告人陈佳、张军英自动投案，且如实供述自己的罪行。 公诉机关提供了相关证据，认为被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，被告人陈佳系直接负责的主管人员、被告人张军英系直接负责的财务人员，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条的规定，均应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，二被告人均起主要作用，根据《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二十六条第一款、第四款之规定，均为主犯。被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司、被告人陈佳、张军英自动投案，且如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或减轻处罚。被告人张军英曾因故意犯罪被判处有期徒刑。在刑罚执行完毕后五年内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，根据《中华人民共和国刑法》第六十五条第一款规定，系累犯，应当从重处罚。 被告单位诉讼代表人、被告人陈佳、张军英对公诉机关的指控无异议，表示自愿认罪。 毕嘉露律师的辩护意见：1.被告人陈佳的主观恶性较小，初衷是弥补自己的损失，并非是骗取税款牟利。2.被告人陈佳有自首情节，可以从轻或者减轻处罚。3.被告人陈佳系初犯，可以酌情从轻处罚。建议对被告人陈佳适用缓刑。 陈彦骏律师的辩护意见：1.被告人张军英有自首情节，依法可以从轻或者减轻处罚。2.本案是单位犯罪，被告人张军英是受领导指派参与一定的犯罪，可以认定为从犯，依法从轻处罚。3.被告人张军英帮助同案犯陈佳虚开增值税专用发票的目的是填平陈佳借款支出的税收，本人没有骗取国家税款的故意，没有从中获利，犯罪主观恶性较小。 经审理查明，2014年8月至2014年10月期间，被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司法定代表人陈佳授意被告人张军英（时任出纳），在没有真实购销业务的情况下，以收取开票手续费的方式，为顾某(另案处理)虚开销售单位名称为西安嘉旭商贸有限责任公司，购货单位为苏州尤信达电子科技有限公司的增值税专用发票38份，价税合计金额共计4185955.93元，其中税款合计608215.82元，已向主管税务机关申报抵扣，骗取国家税款608215.82元。 2017年8月30日，被告人陈佳、张军英经公安机关电话通知自动到案，且如实供述自己的罪行。 本案审理期间，被告单位预缴罚金保证金人民币15万元。 上述事实有证人俞某、顾某、张某的证言、被告人陈佳、张军英的供述、辨认笔录、企业法人营业执照、税务登记证、组织机构代码证、增值税专用发票抵扣联、发票联、银行流水、抵扣税款证明、常住人口基本信息、刑事判决书、刑满释放证明书、案发经过、抓获经过等证据予以证实。 上述证据均经庭审举证、质证，被告人、辩护人未提出异议，证据之间能相互印证，均具有证明效力，本院予以确认。 本院认为，被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司在无实际货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，被告人陈佳作为该单位直接负责的主管人员、被告人张军英作为负责联系开票的其他直接责任人员实施上述行为，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二款、第三款的规定，均已构成虚开增值税专用发票罪，对被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司依法当处五万元以上五十万元以下罚金，对被告人陈佳、张军英依法当处三年以上十年以下有期徒刑。公诉机关指控的犯罪事实成立。本案中，被告人陈佳授意被告人张军英为他人虚开增值税专用发票，被告人张军英具体实施虚开增值税专用发票、通过银行接收货款再流转等行为，分别应认定为单位犯罪中的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，应根据其在单位犯罪中的地位、作用和犯罪的情节，分别处以相应的刑罚即可，无需另行区分主、从地位。被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司法定代表人陈佳、被告人张军英经公安机关电话通知主动到案，归案后如实供述犯罪事实，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，被告单位、被告人陈佳、张军英均有自首情节；结合被告人陈佳系初犯，被告人张军英是受领导指派实施虚开增值税专用发票行为，对二被告人予以减轻处罚，对被告单位依法从轻处罚。被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司预缴罚金保证金，对被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司及被告人陈佳、张军英均酌情从轻处罚。被告人陈佳符合社区矫正条件，案发后有悔罪表现，对其适用缓刑。被告人张军英曾因故意犯罪被判处有期徒刑，其在刑罚执行完毕后五年内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪，根据《中华人民共和国刑法》第六十五条第一款的规定，是累犯，依法予以从重处罚。辩护人提出的相关从轻、减轻处罚及对被告人陈佳适用缓刑的意见予以采纳。综上，对被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司再依照《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十四条，对被告人陈佳再依照《中华人民共和国刑法》第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款之规定，分别判决如下： 一、被告单位西安嘉旭商贸有限责任公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元（预缴的人民币十五万元，于判决生效之日抵作罚金，并上缴国库）。 二、被告人陈佳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年（缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。 三、被告人张军英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年(刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年11月9日起至2020年11月8日止)。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省苏州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  黄晓虹 审 判 员  刘 扬 人民陪审员  傅 雷 二〇一八年十一月九日 书 记 员  夏碧琦