云南省宣威市人民法院 刑 事 判 决 书 (2018)云0381刑初341号 公诉机关云南省宣威市人民检察院。 被告人刘超，男，1971年4月16日生，汉族，初中文化，农民，安徽省亳州市谯城区人，住谯城区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月14日被宣威市公安局刑事拘留，同年12月21日执行逮捕。羁押于宣威市看守所。 辩护人高运全，云南言承律师事务所律师。 云南省宣威市人民检察院以宣检公诉刑诉[2018]321号起诉书指控被告人刘超犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2018年9月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。宣威市人民检察院指派检察员缪洁羽、助理检察员倪靖松出庭支持公诉，被告人刘超及其辩护高运全到庭参加诉讼。现已审理终结。 云南省宣威市人民检察院指控，宣威市正和中药饮片有限责任公司于2013年12月27日成立以来，由被告人刘超经营管理，为了抵扣销项税税款，被告人刘超使用他人身份信息，在没有真实货物交易的情况下，虚开具有抵扣税款功能的收购发票： 1、2014年12月21日，被告人刘超使用代某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）2份，开票金额合计172725元。 2、2015年8月25日、2015年9月25日，被告人刘超先后2次使用何某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）2份，开票金额合计151480元。 3、2015年8月25日、2016年9月25日，被告人刘超先后2次使用崔某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）2份，开票金额合计182177元。 4、2015年8月25日至2016年9月25日，被告人刘超先后20次使用崔某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票20份，开票金额合计1447551元（已扣减真实交易数额）。 5、2016年5月30日、2016年6月24日，被告人刘超先后4次使用蒋某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）4份，开票金额合计347348元。 6、2015年6月11日至2016年11月5日，被告人刘超先后9次使用梁某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）9份，开票金额合计596309.6元。 7、2014年12月20日，被告人刘超使用施某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）1份，开票金额57488元。 8、2016年12月20日，被告人刘超使用汤某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额82336元（已扣减真实交易）。 9、2016年12月19日，被告人刘超使用唐某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额88218元。 10、2016年12月20日，被告人刘超使用杨某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额93786元。 11、2016年12月19日，被告人刘超使用尹某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额79713元。 12、2015年6月25日至2016年11月5日，被告人刘超先后12次使用赵某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）12份，开票金额合计1020301.6元。 13、2015年3月14日至2015年12月23日，被告人刘超先后12次使用陈某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）12份，开票金额合计936526元。 14、2015年3月9日至2015年8月25日，被告人刘超先后33次使用董某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）33份，开票金额合计3231817.5元。 15、2014年12月21日、2016年11月5日、2016年12月17日，被告人刘超先后3次使用董某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）3份，开票金额合计218787元。 16、2015年3月14日、2016年10月26日，被告人刘超先后13次使用杜某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）13份，开票金额合计801763.6元。 17、2014年12月20日至2016年12月17日，被告人刘超先后18次使用冯某1（冯某2、冯某3）的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）18份，开票金额合计1177353.7元。 18、2015年6月29日、2016年10月24日，被告人刘超先后4次使用何某6的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）4份，开票金额合计207504元。 19、2015年3月28日至2016年10月24日，被告人刘超先后11次使用何某7的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）11份，开票金额合计650392.6元。 20、2014年12月23日至2016年10月17日，被告人刘超先后6次使用胡某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）6份，开票金额合计411419元。 21、2015年6月29日、2015年8月25日、2015年12月23日，被告人刘超先后3次使用胡某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）3份，开票金额合计180558元。 22、2016年12月17日，被告人刘超使用李某4的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计60561元。 23、2014年12月5日，被告人刘超使用李某3的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）3份，开票金额合计235007元。 24、2016年11月22日，被告人刘超使用李某16的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计88145元。 25、2014年12月5日至2016年10月17日，被告人刘超先后7次使用李某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）7份，开票金额合计506095元。 26、2015年3月19日至2016年4月28日，被告人刘超先后11次使用李某17的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）11份，开票金额合计474972元。 27、2015年4月20日、2015年5月15日、2016年11月4日，被告人刘超先后12次使用李某10的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）12份，开票金额合计362193元。 28、2014年12月5日，被告人刘超2次使用李某5的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）2份，开票金额合计174679元。 29、2015年6月29日、2016年10月24日，被告人刘超先后3次使用李某9的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）3份，开票金额合计162327元。 30、2016年12月20日，被告人刘超使用李某7的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计95816元。 31、2016年12月17日，被告人刘超使用李某18的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计92384元。 32、2014年12月5日至2016年10月11日，被告人刘超先后8次使用李某6的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）8份，开票金额合计399496元。 33、2015年3月28日至2016年4月28日，被告人刘超先后18次使用李某8的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）18份，开票金额合计868713.5元。 34、2016年12月19日，被告人刘超使用刘某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计60978元。 35、2015年8月25日至2016年12月19日，被告人刘超先后7次使用刘某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）7份，开票金额合计483423元。 36、2015年3月28日至2016年10月25日，被告人刘超先后6次使用卢某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）6份，开票金额合计415051元。 37、2014年12月21日至2016年11月5日，被告人刘超先后4次使用聂某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）4份，开票金额合计104056元。 38、2015年5月22日至2015年12月23日，被告人刘超先后4次使用谭某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）4份，开票金额合计256839.7元。 39、2016年11月14日、2016年12月6日，被告人刘超先后2次使用岩某某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）2份，开票金额合计167074元。 40、2016年12月7日，被告人刘超使用杨某8的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计46088元。 41、2016年11月5日，被告人刘超使用杨某7的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计71288元。 42、2015年3月19日至2016年12月17日，被告人刘超先后15次使用杨某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）15份，开票金额合计1044813元。 43、2016年11月17日，被告人刘超使用杨某11的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计76044元。 44、2016年12月19日，被告人刘超使用杨某9的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计54053元。 45、2015年3月19日至2016年12月17日，被告人刘超先后10次使用杨某3的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）10份，开票金额合计634003元。 46、2016年12月6日，被告人刘超使用杨某4的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计72214元。 47、2016年12月20日，被告人刘超使用杨某12的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计91234元。 48、2015年6月29日，被告人刘超使用杨某14的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）2份，开票金额合计18747.5元。 49、2016年12月16日，被告人刘超使用杨某6的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计90652元。 50、2014年12月20日至2016年11月14日，被告人刘超先后24次使用叶某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）24份，开票金额合计1861584元。 51、2014年12月5日，被告人刘超4次使用尹某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）4份，开票金额合计395332元。 52、2016年10月25日、26日，被告人刘超先后2次使用余某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）2份，开票金额合计170088元。 53、2016年12月18日，被告人刘超使用赵连萃的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计72377元。 54、2016年12月6日，被告人刘超使用赵某3的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计67667元。 55、2016年11月22日，被告人刘超使用赵某4的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计92310元。 56、2015年10月23日至2016年8月26日，被告人刘超先后47次使用何某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）47份，开票金额合计4297976.4元。 57、2015年5月19日至2016年12月18日，被告人刘超先后11次使用代某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）11份，开票金额合计778396.6元。 58、2016年7月20日至2016年9月25日，被告人刘超先后8次使用丁某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）8份，开票金额合计614989元。 59、2015年11月17日至2016年9月25日，被告人刘超先后4次使用何某4的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）4份，开票金额合计242328.5元。 60、2016年11月15日，被告人刘超使用何某5的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计99450元。 61、2015年9月9日至2016年11月17日，被告人刘超先后7次使用侯某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）7份，开票金额合计488858元。 62、2015年6月11日至2016年10月24日，被告人刘超先后5次使用李某19（李某1）的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）5份，开票金额合计332931元。 63、2015年5月19日至2016年12月16日，被告人刘超先后9次使用李某14的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）9份，开票金额合计545814元。 64、2015年10月19日，被告人刘超使用万某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计47602.5元。 65、2016年7月20日至2016年11月16日，被告人刘超先后7次使用王某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）7份，开票金额合计514254.4元。 66、2015年3月14日至2016年10月11日，被告人刘超先后19次使用王某3的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）19份，开票金额合计1382448元。 67、2015年6月11日至2016年12月20日，被告人刘超先后8次使用李某15的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）8份，开票金额合计286512元。 上述共计涉案开票金额人民币31633419.7元，共计抵扣税款（13%抵扣税率）人民币4112344.57元。 公诉机关列举了相应的证据证实指控的事实，认为被告人刘超虚开用于抵扣税款的发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，应以虚开用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。被告人刘超系自首，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定。 被告人刘超对公诉机关指控的事实、罪名均无异议。 辩护人对起诉书指控的部分事实有意见，对罪名没有意见，但认为宣威市正和饮片有限责任公司应当以该罪名构成单位犯罪一并处罚，被告人所在的公司是独立法人，其他股东也参与决议，被告人为维护公司利益，以公司的名义开具发票，作出的行为是公司的行为。对事实部分的意见：1、起诉书指控的第四项犯罪事实中有部分是真实交易，有部分是虚假的，真实交易部分提供了崔某2七次销售中药材，金额为80万余元，但公诉方只减了5万元，应当减去80万元后剩下的才是虚假交易，具体数额没有计算过，大概是87万元左右；2、起诉书指控的第八项犯罪事实中，公司与汤某是有真实交易的，真实交易不清，但公诉方只扣减了1万元，应当认定全部是真实交易予以扣减；3、第十六项中，使用杜某身份信息开了十三次发票，杜某说没有交易，卢某1的妹妹卢某2证实她与刘超有真实交易，卢某2提供过杜某的身份信息给刘超，卢某2是做药材生意的，所以应当认定杜某与刘超有真实交易；4、第十九项中，何某7是卢某2的嫂子，也是通过卢某2向刘超提供何某7的身份信息，应当认定何某7与刘超有真实的交易；5、第三十六项中，卢某1是卢某2的哥哥，其身份信息也是通过卢某2提供给刘超的，也应当认定卢某1与刘超有真实的交易。上述与卢某2有关的第十六项、十九项、第三十六项的数额应当予以扣减。6、第十七项中，使用冯某1身份信息一共开具了18份，与冯某2、冯某3名字不一样，证人证言只问了冯某1，他也说他不叫冯某2，没有冯某3的证言，只能算冯某1开具了四份，数额是802315元；7、第三十项中，李某7也声称有真实交易，只开了一份发票，开出金额也应当予以扣减；8、第五十六项中，何某2证实有部分真实交易，刘超由此补缴了28万余元税款，应当以28万余元来认定；9、第五十八项中，丁某证实与刘超有真实交易，刘超还给过该公司日历，应当予以扣减；10、第六十二项中，税票上出现了两个名字，询问笔录上是李某1这个名字，以李某19开出来的是四份，金额为245253元，以李某1开出来的是一份，金额为87678元，该项犯罪应当以87678元来认定；11、第十八项中没有何某6的证言，应当予以扣减；12、第六十项何某5、六十一项侯某、六十四项万仁友这三项中询问通知书是空白的，没有加盖公章，证言有瑕疵，不能认定。在量刑方面：1、被告人刘超有自首情节，应当从轻或减轻处罚；2、被告人自愿认罪；悔罪，主动到公安机关如实供述自己的犯罪事实，积极配合调查，可酌情从轻处罚；3、被告人系初犯、偶犯，无犯罪前科。综上所述，被告人刘超文化程度不高，法律意识不强，经营不规范才走上犯罪道路，其认罪悔罪，请求对其减轻处罚，给其一个改过自新的机会。 经审理查明，宣威市正和中药饮片有限责任公司于2013年12月27日成立，经营范围为中药饮片生产销售、中药材种植、农副产品（不含烟叶）购销，2013年12月至2016年4月公司法定代表人为被告人刘超，2016年4月至2017年3月法定代表人为廖某，2017年3月至今法定代表人为赵某5，公司股东为刘超和廖某。公司自成立以来至案发前，均由被告人刘超经营管理，廖某、赵某5未参与过经营。为了抵扣销项税税款，被告人刘超使用他人身份信息，在没有真实货物交易的情况下，虚开具有抵扣税款功能的收购发票，具体犯罪事实如下： 一、2014年12月21日，被告人刘超使用代某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）2份，开票金额合计172725元。 二、2015年8月25日、2015年9月25日，被告人刘超先后2次使用何某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）2份，开票金额合计151480元。 三、2015年8月25日、2016年9月25日，被告人刘超先后2次使用崔某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）2份，开票金额合计182177元。 四、2015年8月25日至2016年9月25日，被告人刘超先后20次使用崔某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票20份，开票金额合计1447551元（已扣减真实交易数额50000元）。 五、2016年5月30日、2016年6月24日，被告人刘超先后4次使用蒋某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）4份，开票金额合计347348元。 六、2015年6月11日至2016年11月5日，被告人刘超先后9次使用梁某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）9份，开票金额合计596309.6元。 七、2014年12月20日，被告人刘超使用施某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）1份，开票金额57488元。 八、2016年12月20日，被告人刘超使用汤某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额82336元（已扣减真实交易10000元）。 九、2016年12月19日，被告人刘超使用唐某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额88218元。 十、2016年12月20日，被告人刘超使用杨某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额93786元。 十一、2016年12月19日，被告人刘超使用尹某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额79713元。 十二、2015年6月11日至2016年11月5日，被告人刘超先后12次使用赵某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）12份，开票金额合计1020301.6元。 十三、2015年3月14日至2015年12月23日，被告人刘超先后12次使用陈某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）12份，开票金额合计936526元。 十四、2015年3月9日至2015年8月25日，被告人刘超先后33次使用董某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）33份，开票金额合计3231817.5元。 十五、2014年12月21日、2016年11月5日、2016年12月17日，被告人刘超先后3次使用董某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）3份，开票金额合计218787元。 十六、2015年3月19日至2016年10月26日，被告人刘超先后13次使用杜某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）13份，开票金额合计801763.6元。 十七、2014年12月20日至2016年12月17日，被告人刘超先后18次使用冯某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）18份，开票金额合计1177353.7元。该18次使用的身份证号码均一致，只是打印的名字不一致，分别为冯某1、冯某2、冯某3，该身份证号码相对应的真实姓名为冯某1。 十八、2015年6月29日、2016年10月24日，被告人刘超先后4次使用何某6的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）4份，开票金额合计207504元。 十九、2015年3月28日至2016年10月24日，被告人刘超先后11次使用何某7的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）11份，开票金额合计650392.6元。 二十、2014年12月23日至2016年10月17日，被告人刘超先后6次使用胡某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）6份，开票金额合计411419元。 二十一、2015年6月29日、2015年8月25日、2015年12月23日，被告人刘超先后3次使用胡某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）3份，开票金额合计180558元。 二十二、2016年12月17日，被告人刘超使用李某4的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计60561元。 二十三、2014年12月5日，被告人刘超使用李某3的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）3份，开票金额合计235007元。 二十四、2016年11月22日，被告人刘超使用李某16的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计88145元。 二十五、2014年12月5日至2016年10月17日，被告人刘超先后7次使用李某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）7份，开票金额合计506095元。 二十六、2015年3月19日至2016年4月28日，被告人刘超先后11次使用李某17的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）11份，开票金额合计474972元。 二十七、2015年4月20日、2015年5月15日、2016年11月4日，被告人刘超先后12次使用李某10的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）12份，开票金额合计362193元。 二十八、2014年12月5日，被告人刘超2次使用李某5的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）2份，开票金额合计174679元。 二十九、2015年6月29日、2016年10月24日，被告人刘超先后3次使用李某9的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）3份，开票金额合计162327元。 三十、2016年12月20日，被告人刘超使用李某7的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计95816元。 三十一、2016年12月17日，被告人刘超使用李某18的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计92384元。 三十二、2014年12月5日至2016年10月11日，被告人刘超先后8次使用李某6的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）8份，开票金额合计399496元。 三十三、2015年3月28日至2016年4月28日，被告人刘超先后18次使用李某8的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）18份，开票金额合计868713.5元。该18次开票使用了两个不同的身份证号码，但开票姓名均为李某8。 三十四、2016年12月19日，被告人刘超使用刘某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计60978元。 三十五、2015年8月25日至2016年12月19日，被告人刘超先后7次使用刘某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）7份，开票金额合计483423元。 三十六、2015年3月28日至2016年10月25日，被告人刘超先后6次使用卢某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）6份，开票金额合计415051元。 三十七、2014年12月21日至2016年11月5日，被告人刘超先后4次使用聂某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）4份，开票金额合计104056元。 三十八、2015年5月22日至2015年12月23日，被告人刘超先后4次使用谭某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）4份，开票金额合计256839.7元。 三十九、2016年11月14日、2016年12月6日，被告人刘超先后2次使用岩某某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）2份，开票金额合计167074元。 四十、2016年12月7日，被告人刘超使用杨某8的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计46088元。 四十一、2016年11月5日，被告人刘超使用杨某7的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计71288元。 四十二、2015年3月19日至2016年12月17日，被告人刘超先后15次使用杨某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）15份，开票金额合计1044813元。 四十三、2016年11月17日，被告人刘超使用杨某11的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计76044元。 四十四、2016年12月19日，被告人刘超使用杨某9的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计54053元。 四十五、2015年5月22日至2016年12月17日，被告人刘超先后10次使用杨某3的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）10份，开票金额合计634003元。 四十六、2016年12月6日，被告人刘超使用杨某4的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计72214元。 四十七、2016年12月20日，被告人刘超使用杨某12的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计91234元。 四十八、2015年6月29日，被告人刘超使用杨某14的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）2份，开票金额合计18747.5元。 四十九、2016年12月16日，被告人刘超使用杨某6的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计90652元。 五十、2014年12月20日至2016年11月14日，被告人刘超先后24次使用叶某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）24份，开票金额合计1861584元。 五十一、2014年12月5日，被告人刘超4次使用尹某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票）4份，开票金额合计395332元。 五十二、2016年10月25日、26日，被告人刘超先后2次使用余某1的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）2份，开票金额合计170088元。 五十三、2016年12月18日，被告人刘超使用赵连萃的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计72377元。 五十四、2016年12月6日，被告人刘超使用赵某3的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计67667元。 五十五、2016年11月22日，被告人刘超使用赵某4的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计92310元。 五十六、2015年10月23日至2016年8月26日，被告人刘超先后47次使用何某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）47份，开票金额合计4297976.4元。 五十七、2015年5月19日至2016年12月18日，被告人刘超先后11次使用代某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）11份，开票金额合计778396.6元。 五十八、2016年7月20日至2016年9月25日，被告人刘超先后8次使用丁某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）8份，开票金额合计614989元。 五十九、2015年11月17日至2016年9月25日，被告人刘超先后4次使用何某4的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）4份，开票金额合计242328.5元。 六十、2016年11月15日，被告人刘超使用何某5的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计99450元。 六十一、2015年9月9日至2016年11月17日，被告人刘超先后7次使用侯某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）7份，开票金额合计488858元。 六十二、2015年6月11日至2016年10月24日，被告人刘超先后5次使用李某19（李某1）的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）5份，开票金额合计332931元。该5次使用的身份证号码一致，只是打印的名字不一致，分别为李某19、李某1，该身份证号码相对应的真实姓名为李某19。 六十三、2015年5月19日至2016年12月16日，被告人刘超先后9次使用李某14的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）9份，开票金额合计545814元。 六十四、2015年10月19日，被告人刘超使用万某的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）1份，开票金额合计47602.5元。 六十五、2016年7月20日至2016年11月16日，被告人刘超先后7次使用王某2的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（增值税普通发票）7份，开票金额合计514254.4元。 六十六、2015年3月14日至2016年10月11日，被告人刘超先后19次使用王某3的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）19份，开票金额合计1382448元。 六十七、2015年6月11日至2016年12月20日，被告人刘超先后8次使用李某15的身份信息，虚构中药材收购业务，非法开具农产品收购发票（云南省通用机打发票、增值税普通发票）8份，开票金额合计286512元。 上述涉案开票金额共计人民币31633419.7元，共抵扣税款（抵扣税率13%）人民币4112344.56元。 2016年，原宣威市国家税务局格宜税务分局经实地核查，发现宣威市正和中药饮片有限责任公司收购何某2、张聪明、张兰、李春芬四人在宣威市格宜镇陆村村委会种植的中药材不符合事实，也不符合农产品收购抵扣的政策规定。2016年10月20日，税务局评估认为该公司存在填开收购发票抵扣进项税与中药材种植户种植药材事实不一致的情形。故此，该公司向四人收购中药材已抵扣的增值税，应作进项税转出，补缴增值税及滞纳金。合计补税268640.71元。宣威市正和中药饮片有限责任公司补缴了增值税268640.71元及税款滞纳金。其中，使用何某2身份信息虚开的收购金额中补缴税款21835.45元。 2017年6月13日，曲靖市国家税务局向宣威市公安局经侦大队报案称：宣威市正和中药饮片有限责任公司涉嫌虚开增值税专用发票，涉案金额42万余元。同年6月27日，宣威市公安局决定对该案立案侦查。同年11月14日，经侦大队电话通知刘超到公安局接受询问，刘超到案后如实交代了上述大部分犯罪事实。 上述事实，公诉机关综合列举了以下三部分证据证实： 一、受案登记表，涉税案件移送函，户口证明，到案经过，前科证明，被告人刘超的供述与辩解，证人陈某1、赵某5、陆某、缪某的证言记录证实案件来源、被告人的身份、到案经过、相关案情及公司持股、运营情况。 二、证人施某、何某1、蒋某、庄某、汤某、代某1、杨某1、尹某1、唐某1、赵某1、何某2、曾某、李某2、李某3、李某4、李某5、尹某2、李某6、刘某1、董某1、董某2、胡某1、胡某2、聂某、刘某2、冯某1、何某3、卢某1、杜某、李某7、叶某、杨某2、余某1、杨某3、陈某2、杨某4、李某8、杨某5、谭某、杨某6、杨某7、杨某8、杨某9、杨某10、李某9、杨某11、李某10、李某11、杨某12、岩某某、曹某、邓某、汪某、张某1、李某12、卢某2、杨某1张某2、王某1、李某13、朱某、陈某3、李某1、王某2、丁某、李某14、代某2、何某4、徐某、王某3、万某、侯某、李某15、余某2、何某5、赵某2、尹某3录的证言记录证实被告人刘超虚构中药材收购业务的相关事实。 三、书证。 1、关于刘超虚开发票用于抵扣税款相关涉税问题的政策依据证实农户自行种植的中药材属于免征农产品，如何开具发票及抵扣的问题。 2、曲靖市国家税务局稽查局向宣威市公安局出具的“宣威市正和中药饮片有限责任公司收购发票填开信息表”及情况说明证实被告人刘超虚开发票用抵扣税款涉及的人员姓名、身份证号码、开具时间及金额等情况。 3、宣威市国家税务局出具的并于宣威正和中药饮片有限责任公司开具的通用机打发票与增值税普通发票的电子底单信息查询及情况说明证实电子底单数据来源为企业金税开票系统获取，该系统全面记录了企业的所有开票信息；同时，由于2015年7月系统变更，电子底单的两个系统开具，税务机关人员为了方便统计数据，人为的进行了调整，但两种发票均是由宣威正和中药饮片有限责任公司自己开具的。 4、国家税务局宣威市税务局关于宣威正和中药饮片有限责任公司发票开具原始系统数据单证实该公司在2014年12月5日至2016年12月所有申请开具的具有抵扣性质的发票相关系统情况。 5、宣威正和中药饮片有限责任公司纳税申报表证实该公司在2015年1月至2016年12月申报增值税的情况。 6、宣威正和中药饮片有限责任公司开具货物运输增值税专用发票情况说明及2015年至2016年运输发票抵扣情况核对统计表证实该公司2015年至2016年运输发票抵扣情况。 7、宣威正和中药饮片有限责任公司接受税务调查情况及相关书证证实2016年9月23日，该公司向国税局出具自查报告说明其2015年至2016年涉及收购省外农户中药材的发票开具情况，宣威市国家税务局在2016年10月10日、15日约谈刘超，对其公司向何某2、李某21、张某3、张某4收购情况及四人的种植情况进行核实。同年10月20日，宣威市国家税务局格宜分局进行评估，对该公司的税务及财政情况进行核实，重点对何某2、李某21、张某3、张某4的发票情况进行核查，认定该公司2016年向四人收购中药材不符合事实，需补缴增值税268640.17元及滞纳金。同日，向该公司出具补缴通知书并整改。 8、宣威市正和中药饮片有限责任公司营业执照、开户许可证、委托持股协议证实赵某5委托刘超代为持股并行使股东权利，该公司在2016年4月5日的法定代表人为廖某，2017年3月1日变更为赵某5。 9、收条证实崔某2七次收到刘超的药款。 10、宣威市正和中药饮片有限责任公司收购、货运发票填开情况及抵扣情况证实该公司的中药材收购情况及部分发票开具情况，该发票显示两种发票并存，一类是“云南省国家税务局通用机打发票”，一类是“云南增值税普通发票”。以及货物运输发票代开情况。 11、刘超向国税机关提供的用于开具发票的农户身份信息总表及复印件证实刘超用于开具抵扣增值税的发票人员信息，包括其用于虚开的人员。 12、宣威市正和中药饮片有限责任公司与贵州威门药业股份有限公司业务往来情况，宣威正和中药饮片有限责任公司与宣威药业股份有限公司业务往来情况证实该公司与两个公司之间业务往来的单据（发票、记账凭证与合同）。 13、刘超、刘某3的银行流水记录； 14、情况说明三份分别证实：部分2017年6月之前的证据系税务稽查中形成，存在部分检察人员与企业经办人签字并加盖企业印章的情形，6月之后，案件移交公安机关，故仅加盖税务机关印章；2018年7月20日，原宣威市国家税务局与原宣威市地方税务局合并为国家税务总局宣威市税务局，合并启用新印章；宣威市公安局经侦大队出具关于董某1、冯某甲、胡某2、李某2、李莉、李某10、李某8、杨某3、叶某、曾某、梁某、李某14、王某3、崔某2等人在刘超开具税务发票时使用的身份证号码真伪辩识。 上述证据经质证，被告人及其辩护人发表了相应的质证意见，公诉人作了说明，经审查，上述证据来源客观、合法，证据与证据之间能相互印证，证实起诉书指控的事实，被告人及其辩护人的质证意见不影响对事实的认定，本院予以确认作为认定案件事实的依据。 本院认为，被告人刘超违反国家税收征管和发票管理规定，虚构中药材收购业务，开具用于抵扣税款的发票，数额巨大，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪。被告人刘超在未被采取强制措施时，经电话通知主动到公安机关交代自己的犯罪事实，其行为符合自首的规定，应当认定为自首，对被告人依法可减轻处罚。公诉机关的指控成立。被告人刘超以公司的名义开具发票是事实，但本案中并无证据证实被告人刘超虚开发票的行为是经公司集体研究决定而实施的，该公司自成立以来至案发前均由刘超经营管理，其他相关人员未参与经营，也未授权刘超虚开发票以抵扣税款，辩护人认为宣威市正和中药饮片有限责任公司应当以该罪名构成犯罪一并处罚的辩护意见不能成立，本院不予采纳。辩护人对于事实部分的辩护意见与庭审查明的事实不符，认为应当扣减的没有提出具体的数额，也未提交相关依据证实，本院不予采纳；认为被告人有自首情节、自愿认罪、系初犯，请求减轻处罚的辩护意见，本院予以采纳；其他辩护意见，本院不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第一款，第五十二条，第五十三条第一款，第四十七条，第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人刘超犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑九年，并处罚金人民币30万元（判决生效后三个月内缴纳）。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年11月14日起至2026年11月13日止。） 二、继续追缴被告人刘超虚开用于抵扣的税款人民币4090509.11元（扣除何某2一项中已缴纳的税款21835.45元）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向云南省曲靖市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 员  李 波 审 判 员  陈学清 人民陪审员  何 盼 二〇一八年十一月二十三日 书 记 员  柴 榕