黑龙江省建三江农垦法院 民 事 判 决 书 （2018）黑8102民初2185号 原告：黑龙江省八五九农场，统一社会信用代码91233006606365063C，住所地黑龙江省双鸭山市饶河县建三江八五九农场。 法定代表人：孙鹏，该农场场长。 委托诉讼代理人：徐云龙，黑龙江红旗（建三江）律师事务所律师，执业证号12308200010365062。 委托诉讼代理人：赵祥春，男，该农场计财科科长。 被告：黑龙江省建三江农垦百川金谷粮食收储有限公司，统一社会信用代码91233006308501469R，住所地黑龙江省双鸭山市饶河县建三江八五九农场粮食中心。 法定代表人：毕士发，该公司董事长。 委托诉讼代理人：毛阿馨，北京广盈律师事务所律师，执业证号11101201311376179。 委托诉讼代理人：杨杰，男，该公司经理。 原告黑龙江省八五九农场（以下简称八五九农场）与被告黑龙江省建三江农垦百川金谷粮食收储有限公司（以下简称百川公司）追偿权纠纷一案，本院于2018年9月6日立案后，依法适用普通程序，于2018年11月7日公开开庭进行了审理。原告八五九农场委托诉讼代理人徐云龙、赵祥春，被告百川公司委托诉讼代理人毛阿馨、杨杰到庭参加诉讼，本案现已审理终结。 原告八五九农场向本院提出诉讼请求：1.判令被告给付粮食中心代缴税款423415.68元，税款资金占用费56966.66元，代缴企业五险597778元，资金占用费100708.52元，租金滞纳金81700元，合计1260568.86元；2.被告承担诉讼费用。事实和理由：2014年7月21日，原、被告签订《租赁合同》约定：“原告将八五九农场粮食中心出租给被告，租赁期限为五年，自2014年7月21日至2019年7月21日止。租金为每年860000元，拖欠租金每延迟一天按拖欠总额千分之一交纳滞纳金，税款、企业应缴纳的“五险一金”由被告承担”。合同签订后，被告未按合同约定日期及时缴纳租金和税款，由其原告代缴税款423415.68元，代缴上述款项产生资金占用费利息56966.66元。其被告未按约定缴纳聘用职工姜明波、王凤权、张桂芹等人企业五险保金，截止到2017年12月31日，欠缴企业五险保金597778元，产生资金占用费利息100708.52元。其中2014年77030元，资金占用费24384.62元；2015年190468元，资金占用费43609.55元；2016年171664元，资金占用费24225.22元；2017年158616元，资金占用费8489.13元。2016年7月25日，被告用农垦宏升建筑公司工程款1720000元抵顶被告租金。约定交款日期为2017年4月21日，实际还款日期为2017年7月25日，欠款拖欠95天，按每延迟一天按拖欠总额千分之一交纳滞纳金的约定，截止2017年7月25日欠付租金860000元，产生滞纳金为81700元。其被告违反合同约定的义务，应判令承担违约责任。 被告百川公司辩称：1.原告其主张租金滞纳金81700元的诉求，与本案系不同法律关系，应另案起诉；2.原告应提供代缴税款423415.68元的明细表，代缴企业五险其金额计算有误，原告起诉后被告才知需承担企业五险；3.原告的诉求已过诉讼时效；4.原告主张税款包括房产税、土地使用税、营业税、增值税，依据法律规定原告为纳税主体，且不得转嫁；5.营业税、增值税是原告获取收益向国家缴纳的税费，不应由被告承担；6.若被告承担上述税费，租金必然相应减少，资金占用费和滞纳金也不会产生；7.资金占用费、滞纳金是属惩罚性质的不应重复计算，即便产生滞纳金也应当从原告起诉之日起计算。 当事人围绕诉讼请求依法提交了证据，本院组织当事人进行了证据质证。对有争议的证据和事实，本院认定如下： 一、原告举示《租赁合同》一份。意证明原告将八五九农场粮食中心出租给被告，租赁期限为5年（自2014年7月21日至2019年7月21日止），租金为每年860000元，拖欠租金每延迟一天按拖欠总额千分之一交滞纳金，承租期间税款及企业五险由被告承担。被告对证据的真实性及证明的问题均有异议。质证意见认为，参与竞标的有两个公司，中标价格为2080000元。原告在签订合同时改成了两个合同，一个是黑龙江省建三江农垦海纳粮油贸易有限责任公司，签订了1220000元的租赁合同，另一个是百川公司，签订了860000元的租赁合同，其合同未标明签订日期。本院认为，依法成立的合同，受法律保护。原、被告签订的《租赁合同》系双方真实意思表示，且不违反法律，行政法规强制性的规定，合法有效，故本院予以采信。 二、原告举示租赁合同情况说明、粮食中心税款明细表、社保缴费证明及明细表，共9页。意证明：1、被告尚欠租赁费、税金、企业五险等费用情况；2、被告尚欠代缴税款423415.68元，税款资金占用费56966.66元，欠租金滞纳金81700元；3、为其姜明波、王凤权、张桂芹等人缴纳企业五险费用597778元，发生资金占用费100708.52元，合计1260568.86元。被告对证据的真实性及证明的问题均有异议，质证意见认为：1、对租赁合同情况说明中的计算方式有异议，其说明中证实用百川棚罩改造工程款抵顶被告租金，且证实棚罩改造工程系被告承建；2、粮食中心税款明细表为原告方提供，其真实性被告不予认可；3、对黑龙江省八五九农场社会保险事业管理局出具的证明有异议，由被告承担企业五险于法无据，其被告并非是企业五险的纳税主体。本院认为，被告作为纳税人依法纳税是应尽的义务，被告作为用人单位对公司员工必须依法参加社会保险，缴纳企业五险费用。黑龙江省农垦建三江地方税务局八五九分局和黑龙江省八五九农场社会保险管理局出具的证明及各种欠费明细表，与其原告递交的财务原始凭证相吻合，能够证实被告拖欠税款及企业五险的事实与金额，其结合本院采信的其他证据，对该组证据本院予以采信。 三、原告举示欠缴租金滞纳金计算表共19页。意证明被告欠付租金860000元，欠付滞纳金81700元。被告对该证据的真实性无异议，对证明的问题有异议。质证意见认为，该组证据与本案由系不同法律关系，应另案起诉。本院认为，被告对该证据的真实性未提出异议，故本院对该证据的真实性予以采信。 四、原告举示代缴税款证明及财务原始凭证共476页。意证明原告替被告代缴税款金额和财务原始凭证。被告质证意见认为，该税项应由产权人承担，且不得转嫁。本院认为，该组证据能够证实原告替被告代缴税款金额的事实，故本院予以采信。 五、原告举示催款通知书两份共3页。意证明2016年10月11日及2017年9月7日，原告向被告送达催款通知书，以其证实诉求并未超过诉讼时效。被告对证据的真实性及证明的问题均有异议。质证意见认为，证据未加盖单位公章或负责人签字，不具有证据效力。其被告也从未收到过催款通知书。原告辩解意见认为，催款通知书是由原告方财务科和粮食科工作人员送达的，因对方拒绝签字，将其催款通知书留置在被告办公室。本院认为，在2016年10月11日和2017年9月7日，原告曾派有关人员到被告公司送达催款通知书，其通知书上盖有公章及送达人签字。但其原告在送达的催款通知书过程中，既无被送达人员签收的回执，又无留置送达的照片和录音，庭审前又未申请证人出庭作证，其证据无法证实催款事实存在，故本院对该证据其证明的问题不予以采信。 根据当事人的诉辩主张、举证质证及庭审调查情况，本院确认如下案件事实：原告作为出租方（甲方），被告作为承租方（乙方），于2014年7月21日共同签订其《租赁合同》约定，甲方将八五九农场粮食中心的固定资产（详见固定资产盘点交接表）和2014年及以后年度八五九农场计划在粮食中心投资建设项目租给乙方。租赁期限为五年，自2014年7月21日至2019年7月21日止。租金为每年860000元，2014年租金在签订合同时以现金形式缴纳，2015年至2019年每年的4月21日前缴纳当年租金，其拖欠甲方租金，每延迟一天按拖欠总额千分之一交纳滞纳金。乙方租赁甲方固定资产所发生的水、电、热、税等一切费用全部由乙方承担。乙方应优先聘用甲方粮食中心原职工不少于80%，并承担其企业应缴纳的“五险一金”等费用。合同签订后，被告未按合同约定日期及时缴纳。由其原告代缴税款423415.68元（其中营业税43000元、增值税122857.11元、房产税257558.57元），代缴上述款项产生资金占用费56966.66元（其中营业税占用费10646.80元、增值税占用费14439.79元、房产税占用费31880.07元）。其被告未按约定缴纳聘用职工五项保险费用，截止到2017年12月31日，原告代为缴纳姜明波、王凤权、张桂芹等职工企业五险费用597778元，发生资金占用费100708.52元。累计代缴税款、企业五险及资金占用费共计1178868.86元（详见证据2、4、税款汇总表及企业五险明细表，共485页）。 另查明，2016年7月25日，黑龙江省建三江农垦宏升建筑有限责任公司，其修建八五九农场粮食中心罩棚改造建设工程款为1720000元，用其抵顶被告拖欠原告租金。按合同约定，租金交款日期为每年4月21日，截止2017年7月25日，被告欠付原告租金860000元，拖欠支付租金为95天，按双方约定日息千分之一支付滞纳金为81700元。本案中，原告其主张的租金滞纳金，系基于租赁合同关系而产生的债权，与本案中对于税款及企业五险的追偿权纠纷属于不同法律关系，应另行起诉。 本院认为，原告与被告签订的《租赁合同》系双方真实意思表示，且不违反法律的强制性规定，合法有效，应受法律保护。原告作为与被告有经济往来关系单位，借助经济往来关系向被告代收其应纳税款的行为，符合税收法律、行政法规规定。企事业单位“五种保险”包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，其国家法律规定每位职工都必须享有企事业单位的五险福利，用人单位必须为自己的职工交纳社会保险。根据《中华人民共和国社会保险法》第十条规定：“职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费”。综上，因其被告未履行合同约定的义务，未按合同规定期限缴纳税款及企业五险，应其承担违约民事责任。其原告作为扣缴义务人，依职责代为缴纳税款及企业五险保险金，按其法律规定收取资金占用费，其行使追偿之诉，于法不悖，本院予以支持。 关于被告抗辩原告诉讼请求已超过诉讼时效的问题。诉讼时效是法律为了保护当事人权益，要求当事人在法定期限内主张权利的法定时效。如果超过了诉讼时效当事人可以起诉，但是法院不再保护其权益，当事人的胜诉权则消灭。根据《中华人民共和国民法通则》第一百三十五条规定：“向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期限为二年，法律另有规定的除外”。合议庭评议认为，因原告未在法定期限内提起民事诉讼，其诉讼请求已超过诉讼时效。原、被告于2014年7月21日签订租赁合同即时生效，因被告未按合同约定履行义务，原告应在2016年7月21日前主张权利，其于2018年9月6日提起民事诉讼，且已超过了民事权利保护期限。但原告作为代收代缴税款和企业五险义务人，其各种税收和企业五险均以按年征收、分期缴纳，且仍然对法定保护期限内民事权利享有诉权。结合本案，原告向其主张2016年7月21日至2018年9月6日诉权，追偿代收代缴税款和企业五险保金应予支持。其主张税款为314371.76元（其中增值税122857.11元，房产税191514.65元）；资金占用期间利息26987.86元（其中增值税利息12033.21元，房产税利息14954.65元）；各项税款和资金占用利息共计341359.62元。代缴企业五险金226517.73元（其中2016年7月22日应交款67901.73元、2017年12月20日应交款158616元）；代缴企业五险资金占用利息14258.46元（其中2016年7月22日应交款67901.73元，截止2018年7月31日为739天，利息为8363.23元，2017年12月20日应交款158616元，截止2018年7月31日为223天，利息为5895.23元），企业五险保险金和资金占用利息共计240776.18元（详见证据税款汇总表、保险基金明细表及原始凭证）。 虽然合同中对扣除资金占用费利息并未进行约定，但参照《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第二十九条第一款规定：“既未约定借款内的利率，也未约定逾期利率，出借人主张借款人自逾期还款之日起按照年利率6%支付资金占用期间利息的，人民法院应予支持”。本案原告作为扣缴义务人，依职责代为缴纳税款按其法律规定收取逾期利息，不违反国家法律强制性规定。但原告其主张逾期利率计算有些偏高，应按月利息5厘计算，其主张税款资金占用期间利息26987.86元，代缴企业五险资金占用利息14258.46元予以支持。综上，原告共代缴税款314371.76元、税款资金占用期间利息26987.86元、代缴企业五险保险金226517.73元、代缴企业五险金资金占用利息14258.46元，合计582135.81元，其原告向被告主张承担违约责任诉求应予支持。 关于被告抗辩房产税和增值税应由产权所有人交纳的问题。原、被告双方签订的《租赁合同》约定，租赁期间发生的水、电、热、税等一切费用由被告承担，其不违反法律、行政法规的强制性规定，原、被告应按合同约定履行。依照《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳”。依据上述规定，产权属国家所有的，由经营管理单位纳税，产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。合议庭评议认为，被告（承租人）是否需要交纳房产税，其看承租人（被告）与房屋产权人（原告）的约定。虽然按照税法规定，房产税有房屋产权人缴纳，但房屋产权人与承租人有约定的则按约定。在实际中一般签订租赁合同时，产权人其只收房租而不承担纳税，其纳税部分由承租人负担。综上，被告作为承租经营单位和实际使用人，其房产税和增值税应按约定及依法缴纳，故被告的抗辩理由本院不予以支持。 综上所述，原告的追偿之诉予以支持，依照《中华人民共和国合同法》第四十四条、第一百零七条、第一百零八条、第二百零七条、第二百一十二条之规定，判决如下： 一、被告黑龙江省建三江农垦百川金谷粮食收储有限公司于本判决生效之日起十日内归还原告黑龙江省八五九农场代缴税款314371.76元、逾期资金占用利息26987.86元、代缴企业五险保险金226517.73元、逾期资金占用利息14258.46元，合计582135.81元； 二、驳回原告黑龙江省八五九农场其他诉讼请求。 案件受理费16145元，由原告负担8686元，被告负担7459元。 如不服本判决，可以在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按照对方当事人或者代表人的人数提出副本，上诉于黑龙江省农垦中级法院。 审 判 长  高秋胜 人民陪审员  韦 红 人民陪审员  周志宏 二〇一八年十一月二十二日 书 记 员  李俊萍