江苏省无锡市锡山区人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）苏0205刑初557号 公诉机关无锡市锡山区人民检察院。 被告单位无锡某服饰有限公司，统一社会信用代码91320205331259906K，住所地无锡市锡山区东亭街道东亭中路**，法定代表人王磊。 诉讼代表人赵某，女，1979年12月23日出生于黑龙江省佳木斯市。 被告人王磊，女，1982年7月30日出生于黑龙江省佳木斯市。因本案于2017年12月8日被无锡市公安局锡山分局决定取保候审，2018年11月12日经本院决定逮捕，同日被该分局执行逮捕。现羁押于无锡市第二看守所。 被告人申绍武，男，1969年11月3日出生于江苏省盐城市。因本案于2017年12月8日被无锡市公安局锡山分局决定取保候审。 辩护人邱君晖，江苏钟山明镜（无锡）律师事务所律师。 无锡市锡山区人民检察院以锡山检诉刑诉〔2018〕587号起诉书指控被告单位无锡某服饰有限公司、被告人王磊、申绍武犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月30日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法适用简易程序，于11月12日公开开庭审理了本案。无锡市锡山区人民检察院指派检察员张枫出庭支持公诉，被告单位无锡某服饰有限公司的诉讼代表人赵某，被告人王磊，被告人申绍武及其辩护人邱君晖到庭参加诉讼。现已审理终结。 经审理查明：2015年9月至2017年4月间，被告人王磊在经营被告单位无锡某服饰有限公司（以下简称某公司）的过程中，经被告人申绍武的介绍，在没有真实业务往来的情况下，让河南省禹州市9家单位为某公司开具增值税专用发票共29份，价税合计金额总计2845816元，涉及税额总计413494.63元。被告人申绍武向他人支付票面金额（即增值税专用发票价税合计金额）的7.5%作为费用，收到增值税专用发票后，再向被告人王磊收取票面金额的8.7%作为费用，从中赚取差额。具体事实，分述如下： 1、2015年9月，被告人王磊通过被告人申绍武的介绍，让禹州市某纺织厂为被告单位某公司虚开增值税专用发票4份，涉及税额共计61025.64元。 2、2015年10月，被告人王磊通过被告人申绍武的介绍，让禹州市某织造有限公司为被告单位某公司虚开增值税专用发票2份，涉及税额共计33418.80元。 3、2015年11月，被告人王磊通过被告人申绍武的介绍，让禹州市某纺织有限公司为被告单位某公司虚开增值税专用发票2份，涉及税额共计31965.82元。 4、2016年1月至6月，被告人王磊通过被告人申绍武的介绍，让禹州市某用线厂为被告单位某公司虚开增值税专用发票5份，涉及税额共计72652.04元。 5、2016年6月至7月，被告人王磊通过被告人申绍武的介绍，让禹州市某棉业有限公司为被告单位某公司虚开增值税专用发票3份，涉及税额共计43589.75元。 6、2016年7月至11月，被告人王磊通过被告人申绍武的介绍，让禹州市某纺织有限公司为被告单位某公司虚开增值税专用发票2份，涉及税额共计28682.05元。 7、2016年9月至2017年3月，被告人王磊通过被告人申绍武的介绍，让禹州市某纺织有限公司为被告单位某公司虚开增值税专用发票8份，涉及税额共计108253.52元。 8、2016年10月，被告人王磊通过被告人申绍武的介绍，让禹州市某纺织有限公司为被告单位某公司虚开增值税专用发票2份，涉及税额共计23736.07元。 9、2017年4月，被告人王磊通过被告人申绍武的介绍，让禹州市某纺织有限公司为被告单位某公司虚开增值税专用发票1份，涉及税额共计10170.94元。 经民警通知，被告人王磊至公安机关投案，如实供述了自己让他人为被告单位某公司虚开增值税专用发票的事实，并带领民警在锡山区云林某纺织品经营部将被告人申绍武抓获。归案后，被告人申绍武如实供述了自己介绍他人虚开增值税专用发票的事实。 上述发票由被告人申绍武交给被告人王磊后，均已被被告单位某公司作为扣税凭证抵扣其进项税额。其中，被告单位某公司在所属期2017年11月对禹州市某纺织厂、禹州市某用线厂虚开的7份增值税专用发票作了进项税金转出，共转出税金107523.84元。 2018年7月26日，国家税务总局无锡市锡山区税务局因被告单位某公司的上述违法事实决定追缴某公司增值税305970.79元、企业所得税477730.56元。截至11月12日，被告单位某公司尚欠缴增值税148588.74元、企业所得税463030.56元。 上述事实，有公诉机关提交并经法庭质证、认证的由无锡市公安局锡山分局出具的《刑事案件侦破经过》，公安机关从银行调取的账户交易明细，原江苏省无锡市锡山区国家税务局出具的抵扣证明，国家税务总局无锡市锡山区税务局作出的锡山税处〔2018〕2号税务处理决定书、出具的《关于无锡某服饰有限公司查补税款情况》，证人钱某、郭某的证言笔录，被告人王磊的供述笔录，王磊提供的营业执照副本复印件、记账凭证、收款收据、出库单、增值税专用发票、增值税专用发票认证结果通知单、购销合同等账册资料复印件以及支付宝转账电子回单、微信转账记录、中国工商银行电子缴税付款凭证，被告人申绍武的供述及辨认笔录等证据证实，足以认定。 本案审理期间，被告人申绍武向本院主动退出违法所得34150元。 本院认为：被告人申绍武违反发票管理法规，在没有真实业务往来的情况下，介绍其他单位为被告单位某公司虚开增值税专用发票，涉及税额41万余元，应当以虚开增值税专用发票罪追究申绍武的刑事责任；被告单位某公司违反发票管理法规，在没有真实业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，涉及税额41万余元，应当以虚开增值税专用发票罪追究某公司的刑事责任；被告人王磊作为被告单位某公司的直接责任人员，应当以虚开增值税专用发票罪追究王磊的刑事责任。无锡市锡山区人民检察院起诉指控被告单位某公司、被告人王磊、申绍武犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。 被告人王磊自动投案并如实供述自己的罪行，系自首；王磊系被告单位某公司的直接责任人员，其自动投案并如实供述某公司的罪行，应同时认定某公司自首；王磊带领民警抓获被告人申绍武，系立功；案破后，某公司已补缴部分税款。因此，本院决定对被告单位某公司、被告人王磊从轻处罚。 关于辩护人提出的被告人申绍武在共同犯罪中属从犯的意见，本院认为，多种虚开行为必然关联，一般不以共同犯罪论处；况且，申绍武在本案中所处的作用并不小，不宜认定为从犯。关于辩护人提出的被告人申绍武在被抓获前公安机关已通知其，但约定时间未到，申绍武有主动投案的想法，应当认定其自首的意见，没有事实和法律依据，本院不予采纳。被告人申绍武虽非自动投案，但归案后如实供述自己的罪行，且已退出全部违法所得，本院决定对其从轻处罚并宣告缓刑。 据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款和第三款、第六十八条、第七十二条第一款和第三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告单位无锡某服饰有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。 二、被告人王磊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年。 三、被告人申绍武犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币六万元。 四、被告人申绍武退出的违法所得34150元，予以没收，上缴国库；本案尚未追缴的税款，由税务部门依法追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省无锡市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审判员  张建华 二〇一八年十一月十六日 法官助理  朱峰 书记员  王闻 本案援引法律条款 《中华人民共和国刑法》： 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。