湖南省株洲市芦淞区人民法院刑 事 判 决 书（2018）湘0203刑初126号公诉机关株洲市芦淞区人民检察院。被告人彭某某，男，汉族，1975年12月6日出生，小学文化，户籍地江西省吉安市峡江县；现因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2017年3月27日被株洲市公安局芦淞分局刑事拘留，2017年5月3日被依法执行逮捕，2017年6月30日被该局取保候审，2017年9月27日被株洲市芦淞区人民检察院其取保候审，2018年4月12日被本院取保候审，2018年9月25日被本院决定逮捕；现羁押于株洲市。辩护人罗伟峰，湖南德信律师事务所律师。被告单位东莞市某某塑胶有限公司，住所地广东省东莞市。法定代表人：刘西林。诉讼代表人：刘西林。被告单位东莞市某某鞋业有限公司，住所地广东省东莞市。法定代表人：陈桂珍。诉讼代表人：刘寿生。被告单位东莞市某某运动器材有限公司，住所地广东省东莞市。法定代表人：刘富诚。诉讼代表人：刘书杰。被告人谷某某，曾用名谷卫姣，女，1967年2月28日出生，汉族，初中文化，个体户，户籍地广西壮族自治区全州县；现因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2017年6月22日被株洲市公安局芦淞分局刑事拘留，2017年7月28日被依法执行逮捕；现羁押于株洲市。辩护人周一君，湖南卓进律师事务所律师。辩护人黄恒燕，广西元丰律师事务所律师。被告单位东莞市某某户外用品有限公司，住所地广东省东莞市。法定代表人：刘俊强。诉讼代表人：刘俊强。被告人孙某某，女，1981年7月18日出生，汉族，初中文化，户籍地安徽省毫州市蒙城县；现因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2017年8月11日被株洲市公安局芦淞分局刑事拘留，次日被株洲市公安局芦淞分局取保候审，2017年9月27日被株洲市芦淞区人民检察院取保候审，2018年4月12日被本院取保候审，2018年9月25日被本院决定逮捕；现羁押于株洲市。辩护人梁之宁，广西元丰律师事务所律师。株洲市芦淞区人民检察院以株芦检刑诉[2018]108号起诉书指控被告人彭某某、被告单位东莞市某某塑胶有限公司（以下简称某某1公司）、东莞市某某鞋业有限公司（以下简称某某2公司）、东莞市某某运动器材有限公司（以下简称某某3公司）、被告人谷某、被告单位东莞市某某户外用品有限公司（以下简称某某4公司）、被告人孙某某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年4月12日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用普通程序，组成由审判员李朝龙担任审判长、人民陪审员胡菊香、吴月英参加的合议庭。2018年5月25日，株洲市芦淞区人民检察院向本院建议延期审理，本院依法决定延期审理。2018年9月25日，本院依法公开开庭对本案进行了第一次审理。株洲市芦淞区人民检察院指派检察员谭丽霞出庭支持公诉，被告人彭某某及其辩护人郭维、被告单位某某1公司的诉讼代表人刘西林、被告单位某某2公司的诉讼代表人陈桂珍、被告单位某某3公司的诉讼代表人刘富诚、被告人谷某及其辩护人周一君、黄恒燕、被告单位某某4公司的诉讼代表人刘俊强、被告人孙某某均到庭参加诉讼。2018年10月26日，株洲市芦淞区人民检察院再次向本院建议延期审理，本院再次依法决定延期审理。2018年11月14日，本院依法公开开庭对本案进行了第二次审理。株洲市芦淞区人民检察院指派检察员谭丽霞出庭支持公诉，被告人彭某某及其辩护人罗伟峰、被告单位某某2公司的诉讼代表人刘寿生、被告单位某某3公司的诉讼代表人刘书杰、被告单位某某1公司的诉讼代表人刘西林、被告人谷某及其辩护人周一君、被告单位东莞市某某户外用品有限公司的诉讼代表人刘俊强、被告人孙某某及其辩护人梁之宁均到庭参加诉讼。现已审理终结。株洲市芦淞区人民检察院指控，被告人彭某某为达到骗取、抵扣国家税款并谋利的目的，于2014年8月11日借用彭某的身份证在株洲市工商行政管理局登记注册成立了株洲市某某纺织有限公司（以下简称某某5公司），并在株洲市芦淞区国税局登记为增值税一般纳税人。2014年8月至2015年6月期间，被告人彭某某为获取进项发票，在与山东德州坤元农作物种植合作社、德州市庆丰种植专业合作社、武城县玉红棉花种植专业合作社、郑州市惠济区豫养殖种植专业合作社等单位无任何经营业务往来情况下，让上线为自己代开上述单位的进项发票共计39份，累计价税合计金额达12248050.00元，并已在株洲市国税局认证抵扣税款共计1592246.50元。随后被告人彭某某以某某5公司名义在株洲市国税局领取增值税专用发票，并累计缴纳了100235.62元增值税税款，再按5％的开票票面总金额收取手续费，在无任何真实货物交易的情况下，通过伪造货款资金流的方式，为某某1公司、某某2公司、某某3公司、某某4公司、深圳欣雅特服装有限公司、泉州某某鞋业有限公司、厦某某针织服装有限公司等七家单位，共计虚开增值税专用发票100份，虚开票面金额价税合计11685698.03元，其中税额共计1697921.93元，给国家造成损失1597686.31元。被告单位某某1公司、某某2公司、某某3公司的实际负责主管人员均为被告人谷某。为达到骗取抵扣国家税款的目的，被告人谷某于2014年8月至2015年6月期间，在与某某5公司无任何真实货物交易的情况下，多次通过伪造货款资金流的方式，让某某5公司为上述三被告单位虚开增值税专用发票共计55份，开票金额价税合计6432669.72元，税额共计1018439.36元。其中，被告单位某某1公司虚开增值税专用发票共计29份，虚开票面金额价税合计3391701.30元，税额576589.22元；被告单位某某2公司虚开增值税专用发票共计20份，虚开票面金额价税合计2339133.36元，税额339874.08元；被告单位某某3公司虚开增值税专用发票共计6份，虚开票面金额价税合计701835.06元，税额101976.06元；被告人谷某在获取到上述增值税发票后已全部向税务机关用于认证抵扣税款，给国家造成损失1018439.36元。被告单位某某4公司的实际负责主管人员为被告人孙某某，为了达到抵扣税款的目的，在2014年8月至2015年6月期间，在与某某5公司无任何真实的货物、产品等交易的情况下，多次通过伪造货款资金流的方式，让该公司为其虚开增值税专用发票共计21份，虚开票面金额价税合计2455952.61元，税额417511元。被告人孙某某在获取到上述增值税发票后全部向税务机关用于认证抵扣税款，给国家造成损失417511元。案发后，被告人彭某某于2017年3月27日经民警电话传唤到案，并如实供述上述犯罪事实，现已退赃50万元。被告人谷某于2017年6月20日在广州铁路南站被车站派出所民警抓获。被告人孙某某经民警电话传唤后主动到株洲市公安局芦淞分局侦大队投案。为证明上述事实，公诉机关提供了人口信息、到案经过、破案经过、虚开增值税专用发票、银行资金交易明细、税务机关抵扣证明、扣押物品清单、税务稽查案件协查报告、证人彭某、蒋某、杨某等证人证言、被告人彭某某、谷某、孙某某的供述与辩解、辨认笔录等证据予以证明。该院据此认为被告人彭某某违反国家税收征管制度，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位某某1公司、某某3公司、某某2公司、某某4公司让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二、三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人谷某作为某某1公司、某某2公司、某某3公司的直接负责的主管人员，让他人为自己公司虚开的税款数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪一并追究其刑事责任。被告人孙某某作为某某4公司的直接负责的主管人员，应当以虚开增值税专用发票罪一并追究其刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，提请本院判处。被告人彭某某、被告单位某某1公司、某某2公司、某某3公司、被告人谷某、被告单位某某4公司、被告人孙某某对起诉书指控的罪名及证据均没有异议。被告人彭某某的辩护人罗伟峰辨护称：1.被告人彭某某有自首情节，可以从轻、减轻处罚；2、起诉书认定彭某某造成税款损失1597686元不正确；3.被告人彭某某积极退赃，系初犯、偶犯，有悔罪表现，可以酌情从轻处罚。被告人谷某的辩护人周一君辩护称：1.被告人谷某虚开税额为934661.44元；2.谷某给国家税收造成损失742231元；3.谷某如实供述自己的罪行，可以从轻处罚；4.谷某系初犯、偶犯，有悔罪表现，可以酌情从轻处罚。被告人孙某某的辩护人梁之宁辩护称：1.向某某4公司提供原料的供应商不能提供增值税专用发票，故让某某5公司虚开，这真实交易部分应从虚开数额中扣除；2.孙某某有自首情节，系初犯、偶犯，主观恶性小。经审理查明，2014年8月11日，被告人彭某某借用彭某的身份证在株洲市工商行政管理局登记注册成立某某5公司。该公司为增值税一般纳税人，成立以后以实施虚开增值税专用发票犯罪为主要活动。2014年8月至2015年6月期间，被告人彭某某从他人处获取收款方分别为山东德州坤元农作物种植合作社、德州市庆丰种植专业合作社、武城县玉红棉花种植专业合作社、郑州市惠济区豫养殖种植专业合作社的进项发票共计39份，该39份进项发票系伪造，合计金额为12248050元。被告人彭某某以某某5公司名义在株洲市国税局将上述进项发票认证通过后，申报抵扣进项税，领取增值税专用发票。被告人彭某某在无任何真实货物交易的情况下，通过伪造货款资金流的方式，按开票票面总金额的5％收取手续费，为某某1公司、某某2公司、某某3公司、某某4公司、泉州某某鞋业有限公司、厦某某针织服装有限公司等六家单位，共计虚开增值税专用发票90份，虚开票面金额价税合计10515812.33元，税额共计1527979.3元，其中为泉州某某鞋业有限公司虚开增值税专用发票9份，税额152882.28元，为厦某某针织服装有限公司虚开增值税专用发票5份，税额83547元。上述增值税专用发票已大部分申报抵扣，扣除被告人彭某某累计缴纳的200237.62元增值税税款，给国家造成损失1089879.41元。另外，被告人为深圳市某某服装有限公司出具的10份增值税专用发票（发票代码4300142140，发票号码010××××2566-01042575，税额169983.4元，价税合计1169885.7元)已于2015年1月在深圳税务机关认证并申报抵扣，但无法核实票、货款是否一致。被告单位某某1公司、某某2公司、某某3公司的直接负责主管人员均为被告人谷某。被告人谷某于2014年8月至2015年6月期间，在与某某5公司无任何真实货物交易的情况下，多次通过伪造货款资金流的方式，让某某5公司为上述三被告单位虚开增值税专用发票共计55份，开票金额价税合计6432669.72元，税额共计934661.44元：被告单位某某1公司虚开增值税专用发票共计29份，虚开票面金额价税合计3391701.30元，税额492811.3元，其中已抵扣15份，税额254989.8元；被告单位某某2公司虚开增值税专用发票共计20份，虚开票面金额价税合计2339133.36元，税额339874.08元；被告单位某某3公司虚开增值税专用发票共计6份，虚开票面金额价税合计701835.06元，税额101976.06元；被告人谷某在获取到上述增值税发票后已将大部分增值税发票向税务机关用于认证抵扣税款，给国家造成损失696839.94元。被告单位某某4公司的实际负责主管人员为被告人孙某某，为了达到抵扣税款的目的，在2014年8月至2015年6月期间，在与某某5公司无任何真实的货物交易的情况下，多次通过伪造货款资金流的方式，让该公司为其虚开增值税专用发票共计21份，虚开票面金额价税合计2455952.61元，税额356847.81元。被告人孙某某在获取到上述增值税发票后全部向税务机关申报抵扣，给国家造成损失356847.81元。案发后，被告人彭某某退赃50万元。案发后被告单位某某4公司退赃356847.81元。被告人谷某于2017年6月20日在广州铁路南站被车站派出所民警抓获。被告人孙某某经民警电话传唤后主动到株洲市公安局芦淞分局侦大队投案。上述事实，有下列经庭审举证、质证,并经查证属实的证据证明：1.物证、书证（1）某某5公司为开票单位的100份增值税专用发票，证明：2014年9月至2015年5月期间，某某5公司向某某2公司等七家单位开具了本公司增值税专用发票共100份，票面金额共计11685698.03元，税额共计1697921.93元。其中，为被告单位某某3公司虚开增值税专用发票共计6份，虚开票面金额价税合计701835.06元，税额101976.06元；为被告单位某某2公司虚开增值税专用发票共计20份，虚开票面金额价税合计2339133.36元，税额339874.08元；为被告单位某某1公司虚开增值税专用发票共计29份，虚开票面金额价税合计3391701.30元，税额492811.3元；为被告单位某某4公司虚开增值税专用发票共计21份，虚开票面金额价税合计2455952.61元，税额356847.81元；为泉州某某鞋业有限公司虚开增值税专用发票9份，税额152882.28元；为厦某某针织服装有限公司虚开增值税专用发票5份，税额83547元；为深圳市某某服装有限公司出具的10份增值税专用发票，税额169983.4元，价税合计1169885.7元，已于2015年1月在深圳税务机关认证并申报抵扣，但无法核实票、货款是否一致。（2）某某5公司为受票单位的39份进项发票，证明：2014年8月至2015年6月间，该公司分别收到山东省德州市坤元农作物种植合作社发票26份，山东省德州市庆丰种植专业合作社发票9份，山东省武城县玉红棉花种植专业合作社发票3份，郑州市惠济区豫养殖种植专业合作社发票1份。（3）人口信息，证明：被告人彭某某、谷某、孙某某作案时已经年满18周岁，为负完全刑事责任年龄人员。（4）破案经过、到案经过，证明：被告人彭某某系由公安人员从株洲市税务局稽查局传唤至株洲市公安局芦淞分局经侦大队，谷某系被抓获归案，孙某某系公安人员电话传唤到案。（5）德州市市区国家税务局新华税务分局出具的证明，证明：山东省德州市坤元农作物种植合作社发票26份及相应税务局出具的证明函3份，山东省德州市庆丰种植专业合作社发票9份，该35份发票非该税务局代开，证明函也非该税务局提供。（6）郑州市惠济区豫养殖种植专业合作社出具的证明，证明：该合作社与某某5公司无任何经济业务，也未向某某5公司开据过任何票据。（7）山东省武城县国税局出具的证明，证明：该局开具的代码为137141220053，发票号码为00091811的发票，开具时间为2012年11月28日，受票者为张洪敏，金额为5722.4元，税额为166.67元；开具的代码为137141220053，发票号码为00091812的发票，开具时间为2012年11月28日，受票者为位国庆，金额为50063元，税额为1458.15元。（8）某某5公司增值税申报资料，证明：该公司2014年8月至2015年5月期间申报抵扣增值税的情况。（9）营业执照、税务登记证，证明：某某5公司、某某3公司、某某1公司、某某2公司、某某4公司注册登记的相关情况及某某5公司系增值税一般纳税人。（10）2015年11月9日株洲市国家税务局稽查局的关于某某5公司案件的调查报告，证明：某某5公司取得的上述39份进项发票系虚假发票，票面金额12248050元，已抵扣增值税税款1592246.5元。（11）扣押决定书，证明：彭某某于2017年6月30日被扣押人民币50万元。（12）快递核查说明材料，证明：公安机关未能在顺风快递查出彭某某与郑纪东之间的快递信息记录。（13）公章鉴定说明材料，证明：关于山东省德州市区国家税务局新华分局的公章鉴定所需相关条件和材料不全。（14）统计清单，证明：彭某某在德州庆丰种植专业合作社、德州坤元农作物种植合作社、山东省武城县玉红棉花种植专业合作社、郑州市惠济区豫展养殖种植专业合作社共购买了39份进项发票，票面金额共计12248050元。（15）税务稽查案件协查报告与泉州市洛江区国家税务局税收违法案件协查回复函，证明：株洲市国家税务稽查局向泉州市洛江区国家税务局发函请求协助调查某某5公司与泉州某某鞋业有限公司之间的票、货、资金往来与资金回流情况，目前泉州某某鞋业有限公司已被立案检查，尚未终结。目前查实由某某5公司向泉州某某鞋业有限公司开出的增值税专用发票（发票代码4300142140，发票号码010××××4238-01014246）已经进行认证并申报抵扣，票、货款不一致，税额152882.28元，价税合计1052190元。（16）税务稽查案件协查报告与深圳市国家税务局税收违法案件协查回复函，证明：由某某5公司对深圳市某某服装有限公司出具的10份增值税专用发票（发票代码4300142140，发票号码010××××2566-01042575，税额169983.4元，价税合计1169885.7元)已于2015年1月在深圳税务机关认证并申报抵扣，但无法核实票、货款是否一致。（17）税务稽查案件协查报告，证明：株洲市国家税务稽查局发函请求协助调查某某5公司与厦门金富涵针织服饰有限公司之间的票、货、资金往来与资金回流情况，目前查实由株洲市某某纺织有限公司向金富涵公司开出的增值税专用发票（发票代码4300142140，发票号码010××××2576-01042580）已经进行认证并申报抵扣，票、货款不一致，税额83547元，价税合计575000元。（18）株洲市某某纺织有限公司缴税明细、株洲市税务稽查局出具的证明，证明：2014年1月至2015年5月9日，株洲市某某纺织有限公司先后缴纳了共计200237.62元增值税。（19）赵某农行账户账户交易记录、陈桂珍农行账户交易记录、陈桂珍工行账户交易记录、某某5公司回款资金银行交易记录，证明：亚威、望盈、某某1公司的工作人员与某某5公司之间资金往来情况。（20）亚威、望盈、冠峰已抵扣税款证明资料，证明：某某2公司于2014年10月至2014年12月期间从某某5公司虚开增值税专用发票20份，价税合计2339133.36元，其中税额339874.08元，均已在东莞市国家税务局厚街税务局申报抵扣；某某3公司于2014年12月至2015年7月期间从某某5公司虚开增值税专用发票6份，价税合计701835.06元，其中税额101976.06元，均已在东莞市国家税务局厚街税务局申报抵扣；某某1公司于2015年1月期间从株洲市某某5公司虚开增值税专用发票29份，已在东莞市国家税务局厚街税务局申报抵扣15份，价税合计1754929.8元，其中税额254989.8元。（21）某某5公司回款资金银行交易记录，证明：某某5公司与某某4公司之间资金往来情况。（22）被告人孙某某在平安银行的个人账户（尾号为18×××94）与某某4公司之间，以及某某4公司与某某5公司之间的资金往来记录，证明:孙某某与某某4公司之间的资金往来情况，一般先从孙某某个人账户划拨一笔资金到某某4公司账户上，随即某某4公司会将钱转到某某5公司账户上。（23）东莞市国家税务局关于某某5公司案件的协查回复函，证明：某某4公司于2014年10月至2015年1月期间，取得由某某5公司开具的增值税专用发票21份，税额合计356847.81元，价税合计2455952.61元，以上发票均已在东莞市国家税务局厚街税务分局申报抵扣税款，抵扣税款356847.81元。2.证人证言（1）证人彭某证言，证明：彭某某于2014年上半年来经常使用他的身份证，说是用于给朋友开房，他自己未在株洲登记注册成立公司，对于彭某某用其身份证在株洲市登记注册成立公司的事情不知情。（2）证人蒋某证言，证明：彭某某系某某5公司实际控制人，该公司接受了山东省德州市庆丰种植专业合作社等四家单位39份发票，但她表示不知晓某某5公司与上述四家单位具体交易的情况，上述发票都是由彭某某拿来交给她保管，并由她在株洲市芦淞区国税局网上申报系统进行抵扣操作，抵扣总金额为1592246.5元。她以某某5公司名义在税务机关领取了增值税发票，后按彭某某要求将该发票开具给了广东的几家公司，开出的发票均是由她通过顺丰快递寄至彭彭某某提供的地址。她开票时并不清楚公司与对方是否有真实交易，至税务机关调查时方知系虚开。（3）证人赵某证言，证明：谷某协助管理某某3公司，主要负责该公司财务，赵某名下的农行卡（账号尾数为1774）一直由谷某在使用。（4）证人刘西林证言，证明：他只是某某3公司的挂名法定代表人，他仅在公司工作了三个月。（5）证人刘富诚证言，证明：某某3公司的法定代表人一直有更换的情况，但实际负责人一直是他妻子谷某，负责采购、财务、销售等方面的事务。谷某还实际控制和管理了望盈、冠峰等公司。陈桂珍只是某某1公司的挂名法定代表人，未参与公司的具体事务。刘西林曾在某某3公司工作一段时间，不是公司高层管理人员。他对于三家公司涉嫌虚开增值税发票事情不清楚。（6）证人刘某证言，证明：他曾是某某1公司的挂名法定代表人，未参与具体事务管理。2016年11月，他母亲谷某要求其到工商管理部门办理将刘西林变更为法定代表人的手续。刘西林是一个普通的打工者，没有投资入股也没参与公司的具体事务管理。（7）证人刘俊强证言，证明：他未参与公司具体事务管理，系挂名的法定代表人。（8）证人杨某证言，证明：某某4公司于2013年7月成立，当时幕后老板是一个黄姓台湾人，不参与公司的具体事务管理。孙某某在2013年7月至2016年4月期间一直是公司的实际控制人，负责采购原材料、开具发票等事。法定代表人是孙某某的老公刘俊强，是挂名的。某某5公司与某某4公司没有任何业务往来。3、被告人供述与辩解（1）被告人彭某某的供述和辩解，证明：他于2014年8月11日借用侄儿彭某的身份证，并在彭某不知情的情况下，以彭某的名义注册登记成立某某5公司，公司为增值税一般纳税人。他系该公司的实际负责人及控制人。公司成立后并无实际业务，成立公司的目的即为向他人虚开增值税发票而从中牟利。2014年8月至2015年6月间，他通过郑纪东及一名蒋姓女子之手，以票面金额2％或1.5％的价格共购进39份可用于抵扣税款的普通发票，出票单位分别是山东省德州市坤元农作物种植合作社（26份，票面金额5727600元）、山东省德州市庆丰种植专业合作社（9份，票面金额2351350元）、山东省武城县玉红棉花种植专业合作社（3份，票面金额2430000元）、郑州市惠济区豫展养殖种植专业合作社（1份，10万元），合计票面金额12248050元。他已经将上述39份发票在株洲市国税局抵扣增值税税款1592246.5元，某某5公司与上述四家出票单位没有实际交易，从未从上述出票单位购进过货物。他当初购进发票时并不知道系虚假发票，故而用之予以抵扣税款。2014年9月至2015年5月期间，在没有实际销货的情况下，他按票面金额5％每份的价格向某某2公司等七家单位开具了增值税专用发票共100份，票面金额共计11685698.03元，该些票据的对方经手人系郑纪东和一名自称“杨景”的女子。（2）被告人谷某的供述和辩解，证明：她系某某3公司、某某2公司、某某1公司的实际负责人和控制人。2014年9月至2015年2月期间，她通过郑纪东从某某5公司开具了55份增值税专用发票，票面金额6432669.72元，她按票面金额6.5％付给郑纪东好处费。她将该55份发票到税务局抵扣了税款。她之所以虚开增值税发票，是因为她公司生产过程中采购鞋材时，许多对方老板均不能开具增值税发票。（3）被告人孙某某的供述和辩解，证明：她是某某4公司实际控制人，负责公司的内部所有事务。2014年以来，某某4公司共接受某某5公司虚开的21份增值税发票，价税合计2455952.61元，其中税额356847.81元。某某4公司与某某5公司并无任何真实交易，为了逃避税务检查，两家作了虚假的资金流。上述证据经当庭质证，各被告人和辩护人均无异议，具有客观性、关联性、合法性，且证据之间均能相互印证，已形成证据链，本院均予以确认。本院认为，被告人彭某某没有货物购销为他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大；被告单位某某3公司、某某2公司、某某1公司没有货物购销让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，被告人谷某是三被告单位直接负责的主管人员；被告单位某某4公司没有货物购销让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人孙某某是其直接负责的主管人员。以上三被告人和四被告单位的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，芦淞区人民检察院指控三被告人和四被告单位的行为均已构成虚开增值税专用发票罪的罪名成立。被告人彭某某、谷某到案后能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。被告人孙某某经电话传唤到案，视为自动投案，到案后如实供述自己的罪行，是自首，依法可以从轻处罚。被告人彭某某、被告单位某某4公司案发后积极退赃，可以酌情从轻处罚。被告人孙某某犯罪情节较轻，有悔罪表现，对其适用缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法可以对其宣告缓刑。对被告人彭某某的辩护人罗伟峰提出的被告人彭某某有自首情节、起诉书认定彭某某造成税款损失1597686元有误、被告人彭某某积极退赃、系初犯、偶犯、有悔罪表现，请求本院从轻处罚的辩护意见，经查，2017年3月23日，公安机关对被告人彭某某涉嫌虚开增值税专用发票一案立案侦查，同年3月27日，株洲市国税局稽查局以接受税务调查为名通知彭某某去株洲市国税局稽查局，被等候在该局的公安人员带走。彭某某已被立案侦查，且其当天去株洲市国税局稽查局主观上并没有主动交代自己罪行的目的，不能视为自动投案，不具有自首情节。彭某某给国家造成的损失为1089879.41元，案发后积极退赃50万元。故对辩护人罗伟峰提出的被告人彭某某具有自首情节的辩护意见不予采纳，对其余辩护意见予以采纳。对被告人谷某的辩护人周一君提出的被告人谷某虚开税额为934661.44元、谷某给国家税收造成损失742231元、谷某如实供述自己的罪行，可以从轻处罚、谷某系初犯、偶犯，有悔罪表现，请求本院从轻处罚的辩护意见，经查，被告人谷某虚开税额为934661.44元，给国家造成损失696839.94元。故对被告人谷某的辩护人周一君提出的谷某给国家税收造成损失742231元的辩护意见不予采纳，对其余辩护意见予以采纳。对被告人孙某某的辩护人梁之宁提出的向某某4公司提供原料的供应商不能提供增值税专用发票，故让某某5公司虚开，这真实交易部分应从虚开数额中扣除的辩护意见，经查，即使进行了实际经营活动，但让他人为自己代开，即属本罪的虚开，故对辩护人梁之宁的该辩护意见不予采纳，对其提出的孙某某有自首情节，系初犯、偶犯，主观恶性小的辩护意见予以采纳。综上，对被告人彭某某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十七条第三款、第六十四条、第六十一条之规定，对被告单位东莞市某某塑胶有限公司、东莞市某某鞋业有限公司、东莞市某某运动器材有限公司、东莞市某某户外用品有限公司适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二、三款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条、第六十一条之规定，对被告人谷某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二、三款、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第六十一条之规定，对被告人孙某某适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二、三款、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十一条，以及《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条第（一）项之规定，判决如下：一、被告人彭某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十八万元；（刑期自判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押，羁押一日折抵刑期一日，已先行羁押九十六日，折抵刑期九十六日，即自2018年9月25日起至2022年12月17日止；罚金限本判决生效后五日内缴纳。）二、被告单位东莞市某某塑胶有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元；（罚金限本判决生效后五日内缴纳。）三、被告单位东莞市某某鞋业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；（罚金限本判决生效后五日内缴纳。）四、被告单位东莞市某某运动器材有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元；（罚金限本判决生效后五日内缴纳。）五、被告人谷某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年；（刑期自判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月22日起至2020年6月21日止。）六、被告单位东莞市某某户外用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；（罚金限本判决生效后五日内缴纳。）七、被告人孙某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，宣告缓刑二年；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）（被告人孙某某应自裁判文书生效之日起十日内，持刑事判决书到居住地司法所报到，接受社区矫正，同时到居住地公安派出所报到。）八、对被告人彭某某违法所得人民币450000元、被告单位某某3公司违法所得人民币101976.06元、被告单位某某2公司违法所得人民币339874.08元、被告单位某某1公司违法所得人民币254989.8元予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省株洲市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李朝龙人民陪审员  胡菊香人民陪审员  吴月英二〇一八年十一月十五日书 记 员  陈 培附判决书引用的法条全文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行尚未被司法机关发觉，仅因形迹可疑被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为主动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯应当供述所知其他同案的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。