山东省夏津县人民法院 刑 事 判 决 书 (2018)鲁1427刑初106号 公诉机关山东省夏津县人民检察院。 被告人宋某1，男，1981年11月12日出生于山东省高唐县，汉族，高中文化，群众，无业，户籍地山东省聊城市高唐县，住该处。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年1月17日被刑事拘留，同年2月14日被逮捕。现羁押于德州市看守所。 辩护人窦广海、吴高磊，山东商经律师事务所律师。 山东省夏津县人民检察院以德夏检公诉刑诉(2018)90号起诉书指控被告人宋某1犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月13日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，于2018年10月10日、11月13日公开开庭审理了本案。山东省夏津县人民检察院指派检察员王保虎出庭支持公诉，被告人宋某1及其辩护人窦广海、吴高磊到庭参加诉讼。现已审理终结。 山东省夏津县人民检察院指控：2017年7月，被告人宋某1为非法获利，在没有实际货物购销的情况下，以夏津县景舜新能源有限公司、夏津县姚凯新能源有限公司的名义，向聊城顺兴煤业有限公司虚开增值税专用发票共计20份，价税合计2214806.24元，税款数额321809.45元。 针对上述事实公诉机关当庭出示、宣读了山东增值税专用发票复印件、户籍证明等书证、被告人供述与辩解、证人证言、辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人宋某1的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，构成虚开增值税专用发票罪，请依法判处。 被告人当庭对公诉机关指控的犯罪事实供认不讳，请求法庭依法从轻处理。 辩护人的辩护意见：对被告人宋某1构成虚开增值税专用发票罪定性无异议，量刑方面：1、被告人系自首，认罪悔罪；2、涉案税款数额已全部补缴，国家税款损失已得到弥补；3、系初犯、偶犯，没有违法犯罪前科；4、被告人及其家属愿意筹措资金尽最大努力缴纳违法所得及罚金。 经审理查明：2017年6月21日，被告人宋某1以他人名义注册成立了夏津县景舜新能源有限公司（以下简称夏津景舜公司）和夏津县姚凯新能源有限公司（以下简称夏津姚凯公司）。公司成立后没有实际投入生产经营。2017年7月，被告人宋某1为非法获利，在没有实际货物购销的情况下，以夏津景舜公司、夏津姚凯公司的名义，向聊城顺兴煤业有限公司虚开增值税专用发票共计20份，价税合计2214806.24元，税款数额321809.45元。被告人宋某1以价税合计的4.1%收取开票费，非法获利90810元。 另查明，上述20份虚开的增值税专用发票已全部抵扣。案发后，聊城顺兴煤业有限公司已将抵扣的税款321809.45元全部进行了补缴。2018年1月16日，被告人宋某1到夏津县公安局投案，供述了自己的主要犯罪事实。被告人宋某1退缴了全部非法所得。 上述事实有以下证据证实： 书证 1、受案登记表、立案决定书证实，宋某1涉嫌虚开增值税专用发票系民警在工作中发现，并于当日立案。 2、被告人宋某1犯罪嫌疑人基本情况表、户籍证明证实，被告人宋某1出生于1981年11月12日，作案时均已达完全刑事责任年龄。 3、发、破案经过、到案经过证实，2018年1月16日，被告人宋某1到夏津县公安局投案，供述了其虚开增值税专用发票的事实。 4、夏公（经）调证字【2018】96号调取证据通知书、调取证据清单、纳税人涉税保密信息查询结果告知书、夏津景舜公司开具增值税专用发票明细、夏津姚凯公司开具增值税专用发票明细证实，夏津景舜公司法人为宋某2，2017年开具未作废发票58份，金额569.95万元，税额96.89万元，其中2017年7月25日向聊城顺兴煤业有限公司开具7份。夏津姚凯公司法人为李某1，2017年开具未作废发票82份，金额812.79万元，税额138.17万元，其中2017年7月24日向聊城顺兴煤业有限公司开具14份，作废一份。 5、夏公（经）查财字【2018】10035号协助查询财产通知书、夏津景舜公司0374公户交易明细；夏公（经）查财字【2018】10036号协助查询财产通知书、夏津姚凯公司0373公户交易明细；夏公（经）查财字【2018】10037号协助查询财产通知书、聊城顺兴煤业有限公司8703公户交易明细；夏公（经）查财字【2018】10015号协助查询财产通知书、宋某36119农行交易明细、宋某13413农行交易明细、宋某10111农行交易明细；证据来源说明一份、宋某10211账户交易明细、夏津县公安局制作的资金走账图证实，被告人宋某1虚开增值税专用发票走账的情况。顺兴煤业转入姚凯公户1487644元，和发票金额一致。宋某1个人账户打入宋某3个人账户1487644元。聊城顺兴煤业有限公司转入夏津景舜公司公户727162.24元，和发票金额一致。宋某1个人账户打入宋某3个人账户701162元，差额为26000元。 6、扣押决定书、扣押清单、山东省非税收入通用票据证实，2018年2月12日宋某3补缴税款321809.45元。 7、夏公（经）调证字【2018】22号调取证据通知书、调取证据清单、姚凯和景舜的企业信息、法定代表人信息、股东（发起人）、联络人信息、财务人信息、董事、监事、经理信息各一份证实，夏津景舜公司于2017年6月21日注册登记，法人为宋某2，股东为李某1和宋某2，联络人为宋某2，财务人为刘光春。夏津姚凯公司于2017年6月21日注册登记，法人为李某1，股东为李某1和宋某2，联络人为李某1，财务人为宋某1。 8、夏公（经）调证字【2018】22号调取证据通知书、调取证据清单、夏津姚凯公司和夏津景舜公司在2017年的用电量情况证实，夏津景舜公司2017年6月和7月均未用电，8月用电338度，9月用电3112度，10月用电2035度，11月用电1781度，12月用电515度。夏津姚凯公司2017年6月和7月均未用电，8月用电346度，9月用电2838度，10月用电3903度，11月用电3591度，12月用电451度。 9、夏公（经）调证字【2018】222号调取证据通知书、调取证据清单、聊城顺兴煤业有限公司企业信息、法定代表人信息证实，聊城顺兴煤业有限公司成立于2016年5月12日，法人为宋某3。 10、夏公（经）调证字【2018】231号调取证据通知书、调取证据清单、记账凭证四份、购销合同二份、业务回单二份、入账通知六份、业务凭证二份、入库单二份、开票企业为夏津景舜公司，受票企业为聊城顺兴煤业的发票号为06936724-06936730共七份增值税专用发票的第二联和第三联复印件、开票企业为夏津姚凯公司，受票企业为聊城顺兴煤业有限公司的发票号为06932966-06932978共十三份增值税专用发票的第二联和第三联复印件证实，被告人宋某1以夏津景舜公司和夏津姚凯公司的名义虚开给顺兴煤业的20份增值税专用发票已经在聊城顺兴煤业有限公司入账的情况。 11、夏公（经）调证字【2018】203号调取证据通知书、聊城顺兴煤业2017年7月认证发票清单证实，被告人宋某1以夏津景舜公司和夏津姚凯公司名义开具给顺兴煤业的20份增值税专用发票已于2017年7月份认证抵扣。 12、夏津县公安局经侦大队出具的证明二份证实，涉案人员刘某1、户某1、宋某2没有找到。 13、无违法犯罪记录证明证实，被告人宋某1无违法犯罪记录。 14、吸毒现场检测报告书证实，被告人宋某1不吸毒。 （二）证人证言 1、林某1证实，经刘某1联系，自己代理了夏津景舜公司和夏津姚凯公司的账目，自己不认识宋某1。开具增值税专用发票时，刘某1把开票资料给自己，至于聊城顺兴煤业和夏津姚凯公司、夏津景舜公司之间是否有真实的交易不清楚。 2、张某1证实，宋某3把发票、入库单、购销合同等凭证交给自己后，自己负责整理入账。夏津姚凯公司、夏津景舜公司一共向聊城顺兴煤业公司开具增值税专用发票20份，总金额2214806.24元，这些增值税专用发票都抵扣了。至于聊城顺兴煤业和夏津姚凯公司、夏津景舜公司之间是否有真实的交易自己不清楚。 3、张某2证实，自2017年7、8月份开始负责给宋某1看管位于后屯村和苏留庄三棉厂的厂子，这两个工厂从来没有生产过，每个工厂里面都有三个电暖气一直开着耗电，后来谁把电暖气拿走了不知道。 4、王某1证实，一个高唐人租了自己800多平的厂房，后来其去厂里看的时候经常锁着大门，厂房里空着。 5、李某2证实，2017年一个30岁左右的年轻人租了其位于大兴庄村的一间房子，对方自己拉的电表，房子里只放了两个电暖器并且一直开着，再没有其他的设备，租了不到一个月的时间，对方就搬走了，把电暖器也拿走了。 6、李某1证实，夏津县昌美纺织有限公司和夏津姚凯公司这两家公司是宋某1以自己的名义注册的，但是这两家公司由宋某1负责经营。 7、宋某3证实，2017年7月，自己为了与山东鲁州化工有限公司结算货款，购买增值税专用发票形成进项，从而向山东鲁州化工有限公司开具增值税专用发票。夏津景舜公司、夏津姚凯公司与聊城顺兴煤业有限公司之间没有真实的业务往来，聊城顺兴煤业有限公司一共接受了夏津姚凯公司和夏津景舜公司虚开的20份增值税专用发票，其中夏津姚凯公司虚开了13份，夏津景舜公司虚开了7份，票面总金额大约是221万元左右。这些虚开的增值税专用发票都抵扣了，一共抵扣了30万元左右。虚开的这些发票在网上进行了转账，自己支付宋某1开票费9万多元的事实。 （三）被告人宋某1的供述与辩解证实，2017年6月自己以他人名义注册成立了夏津县景舜新能源有限公司、夏津县姚凯新能源有限公司，公司成立后没有实际投入生产经营。为了产生电费发票，以便到国税局申领增值税专用发票，自己在高唐县的市场上购买了8、9台电暖气放到租的房子里耗电。在没有真实的业务往来情况下，自己以夏津景舜公司、夏津姚凯公司的名义共计向聊城顺兴煤业有限公司虚开增值税专用发票20份，票面金额2214806.24元，税款总计是321809.45元。以票面金额的4.1%收取开票费，非法获利90810元。同时其供述了为了应付检查上述票面金额资金都通过银行走账的经过。 （四）勘验、检查、辨认、侦查实验等笔录 1、宋某1辨认笔录一份证实，宋某1辨认购买增值税专用发票的宋某3准确无误。 2、宋某3辨认笔录一份证实，宋某3辨认卖给其增值税专用发票的宋某1准确无误。 3、张某2辨认笔录二份证实，张某2辨认刘某1、宋某1准确无误。 4、李某1辨认笔录一份证实，李某1辨认用其身份信息办理营业执照的宋某1准确无误。 以上证据取证程序合法，经当庭举证、质证，查证属实，本院予以确认。本案事实清楚，证据确实充分，足以认定。 本院认为，被告人宋某1违反增值税专用发票管理规定，在与他人没有货物购销业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。被告人宋某1主动投案，并如实供述了指控的主要犯罪事实，属自首，依法可从轻处罚，但其没有如实供述全部犯罪事实，故对其自首从轻幅度从严掌握。案发后，受票企业将虚开并抵扣的税款全部补缴，可酌情从轻处罚。被告人积极退赃并缴纳罚金，对其可酌情从轻处罚。辩护人的辩护意见成立，本院予以采纳。综上，对被告人宋某1适用缓刑，不致再危害社会，可依法对其适用缓刑。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第六十四条、第六十一条、第六十二条、第五十二条、第五十三条、第七十二条之规定，判决如下： 被告人宋某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 违法所得90810元上缴国库（已缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向德州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  李玉双 人民陪审员  杜厚志 人民陪审员  都宝庆 二〇一八年十一月十三日 书 记 员  吕显飞