江苏省镇江市润州区人民法院刑 事 判 决 书（2018）苏1111刑初95号公诉机关江苏省镇江市润州区人民检察院。被告单位镇江市鑫成物流有限公司，住所地：镇江市京口区新民洲临港路**，实际经营地：镇江市润州区天桥路**，法定代表人刘某丙。诉讼代表人王珠芳，“鑫成公司”出纳会计。被告单位镇江市诚信物流有限公司，住所，住所地：镇江市京口区新民洲临港路**，实际经营地：镇江市润州区天桥路**代表人刘某丁。诉讼代表人刘永毅，“诚信公司”调度员。被告人刘某甲，镇江市鑫成物流有限公司和镇江市诚信物流有限公司实际经营人。被告人刘某甲因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月6日被取保候审。辩护人刘冬明，江苏鼎豪律师事务所律师。被告人杨某，镇江华德天诚财务咨询有限公司法定代表人。被告人杨某因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月30日被刑事拘留，2017年4月26日被取保候审。辩护人王学剑，江苏王学剑律师事务所律师。辩护人刘玉伟，北京大成（南京）律师事务所律师。镇江市润州区人民检察院以润检诉刑诉〔2018〕91号起诉书指控被告单位镇江市鑫成物流有限公司、镇江市诚信物流有限公司、被告人刘某甲、杨某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月22日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。因补充侦查，经镇江市润州区人民检察院建议，本院决定于2018年8月17日延期审理，于2018年9月14日恢复审理。镇江市润州区人民检察院指派检察员刘秀明出庭支持公诉。被告单位镇江市鑫成物流有限公司诉讼代表人王珠芳、被告单位镇江市诚信物流有限公司诉讼代表人刘永毅、被告人刘某甲及其辩护人刘冬明、被告人杨某及其辩护人王学剑、刘玉伟到庭参加诉讼。现已审理终结。镇江市润州区人民检察院指控：2015年2月至11月期间，被告人杨某在为镇江巨茂商贸有限公司（以下简称：“巨茂公司”）代账的过程中，明知该公司与被告单位“鑫成公司”、“诚信公司”无业务往来的情况下，让作为“鑫成公司”、“诚信公司”实际经营人的刘某甲为“巨茂公司”虚开货物运输业增值税专用发票49份，票面价税合计3893731.45元，税额385865.28元人民币。其中“鑫成公司”开具增值税专用发票39份，票面价税合计3077225.75元，税额304950.29元；“诚信公司”开具增值税专用发票10份，票面价税合计816505.7元人民币，税额80914.99元人民币。该49份货物运输业增值税专用发票均被“巨茂公司”做入财务账，并抵扣了国家税款。公诉机关据此认为被告单位镇江市鑫成物流有限公司、镇江市诚信物流有限公司、被告人刘某甲、杨某的行为均已构成虚开增值税专用发票罪，建议本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第三款之规定予以惩处。被告单位镇江市鑫成物流有限公司、镇江市诚信物流有限公司、被告人刘某甲、杨某当庭对起诉书指控的事实和罪名均没有异议，未作辩解。被告人刘某甲辩护人对起诉书指控的事实和罪名没有异议，主要辩护意见为：被告人刘某甲已经退出全部违法所得，且系初犯，建议对被告人刘某甲从轻处罚并适用缓刑。被告人杨某辩护人对起诉书指控的事实和罪名没有异议，主要辩护意见为：被告人杨某已经退出全部违法所得，建议对被告人杨某从轻处罚并适用缓刑。经审理查明：2015年2月至11月期间，被告人杨某在为镇江巨茂商贸有限公司（以下简称：“巨茂公司”）代账的过程中，明知该公司与被告单位镇江市鑫成物流有限公司（以下简称：“鑫成公司”）、被告单位镇江市诚信物流有限公司（以下简称：“诚信公司”），无业务往来的情况下，与“鑫成公司”、“诚信公司”实际经营人被告人刘某甲商定，以票面价税合计金额8%的价格支付开票费，让被告人刘某甲以被告单位“鑫成公司”、“诚信公司”为“巨茂公司”虚开货物运输业增值税专用发票49份，票面价税金额合计3893731.45元，税额385865.28元人民币。其中“鑫成公司”开具增值税专用发票39份，票面价税金额合计3077225.75元，税额304950.29元；“诚信公司”开具增值税专用发票10份，票面价税金额合计816505.7元人民币，税额80914.99元人民币。被告人杨某从中再攫取票面价税金额的3%，以票面价税金额的11%的开票费用，将该49份货物运输业增值税专用发票用于“巨茂公司”做入财务账，并抵扣了国家税款。案发以后，被告人刘某甲退出非法所得人民币311498.52元，被告人杨某退出非法所得人民币116812元，现扣押在公安机关。上述事实，被告单位镇江市鑫成物流有限公司、镇江市诚信物流有限公司、被告人刘某甲、杨某在开庭审理过程中亦无异议，并有经当庭宣读、出示并经质证的各被告人基本信息、案发及抓获经过、涉案公司营业执照复印件、货物运输合同、货物运输业增值税专用发票、虚开资金运转回流情况、银行流水账单、涉案发票申报纳税情况、扣押清单、情况说明等书证，同案人刘潇的供述，证人、吴某、刘某乙、王某、刘某丙、刘某丁等人的证言，被告人刘某甲、杨某及证人刘某乙对涉案人员的辨认笔录等证据予以证实，被告人刘某甲、杨某亦有多次供述在卷，足以认定。本院认为，被告单位镇江市鑫成物流有限公司、被告单位镇江市诚信物流有限公司、被告人刘某甲、被告人杨某在无实际业务往来的情况下，为他人开具货物运输业增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人刘某甲、杨某共同故意实施虚开增值税专用发票犯罪，是共同犯罪。被告人刘某甲、杨某如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。公诉机关指控被告单位镇江市鑫成物流有限公司、被告单位镇江市诚信物流有限公司、被告人刘某甲、被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，提请从轻处罚的理由成立，本院予以采纳。被告人刘某甲的辩护人、被告人杨某的辩护人的相关辩护意见，经查属实，予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位镇江市鑫成物流有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十二万元（已缴纳）。二、被告单位镇江市诚信物流有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元（已缴纳）。三、被告人刘某甲犯虚开增值税专用发票罪（单位），判处有期徒刑二年，缓刑二年。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）四、被告人杨某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十五万元（已缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）五、扣押在公安机关的被告人刘某甲退出的违法所得人民币311498.52元、被告人杨某退出的违法所得人民币116812元，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  赵 勤人民陪审员  沈学士人民陪审员  施效民二〇一八年十一月七日书 记 员  谭 燕本案援引法律条文第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第六十七条第三款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。