福建省大田县人民法院刑 事 判 决 书（2018）闽0425刑初22号公诉机关大田县人民检察院。被告人吴育文，男，1974年1月30日出生于福建省石狮市，汉族，初中文化，经商，住福建省石狮市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年9月29日被取保候审。被告人吴志东，男，1973年9月24日出生于福建省南安市，汉族，初中文化，经商，住福建省石狮市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪于2017年10月17日被取保候审。大田县人民检察院以田检公诉刑诉〔2018〕14号起诉书指控被告人吴育文、吴志东犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月30日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用简易程序公开开庭审理了本案。大田县人民检察院指派检察员张正池出庭支持公诉，被告人吴育文、吴志东到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，被告人吴育文、吴志东系长期从事以承接贸易公司订单后寻找服装生产企业加工订单并支付费用的方式经营服装生意。2013年3、4月间，被告人吴育文获知厦门永固进出口贸易有限公司(以下简称永固公司)有服装购销业务后，与被告人吴志东协商合伙承接订单，由吴育文提供原材料、吴志东负责寻找一家可开具增值税专用发票的服装生产企业加工订单并支付加工费的方式经营，经营利润按照一定比例分配。其后，吴志东与其长期合作的优斯达(大田)玩具实业有限公司(以下简称优斯达公司)法定代表人陈某协商并达成口头挂靠协议，陈某于同年5月15日将公司申请为增值税一般纳税人。同年5月29日、6月6日、8月20日、9月25日，吴育文以优斯达公司名义与永固公司签订4份购销合同。合同存续期间，由吴育文购买原材料并提供进项增值税专用发票给优斯达公司，吴志东购买部分辅料，优斯达公司因履行该4份合同产生的税款由吴育文缴纳。2014年年初，因进项增值税专用发票税额不足以抵扣销项税额，吴志东征求吴育文意见，吴育文遂让吴志东通过网上购买发票方式解决。2014年1月20日、2月24日，在没有真实货物购销往来的情况下，由吴育文支付人民币70000元作为让他人虚开发票的“点数”，吴志东提供优斯达公司基本信息后以优斯达公司名义让“湖南衡阳茂盛纺织有限公司”虚开增值税专用发票(发票号码为00667785、00667856--00667861、01462331--01462333)10份，税款金额共计人民币169983.54元。后二人将该10份发票提供给陈某，陈经网上验证后交由会计入账。同年1月26日、27日、2月26日，上述10份增值税专用发票在大田县国税局认证并抵扣销项税款。2015年11月4日至2016年4月12日间，大田县国家税务局对优斯达公司的纳税情况进行稽查后，于2016年6月24日作出田国处〔2016〕8号税务处理决定书和田国罚〔2016〕9号税务行政处罚决定书，限其公司补缴税款169983.54元，及处少缴的增值税税款一倍的罚款169983.54元。2017年9月29日、10月16日，被告人吴育文、吴志东先后向大田县公安局投案，到案后均能如实供述自己的罪行。且案发后，被告人吴育文交给陈某200000元用于缴交上述优斯达公司应补缴的税款及罚款，陈某于2017年4月6日、4月24日补缴了相关税款及滞纳金176825.17元。同年10月27日，大田县公安局分别在陈某、吴育文处暂扣人民币23175元、139968元。上述事实，被告人吴育文、吴志东在开庭审理过程中均无异议，并有证人陈某、池某、章某、吴某证言，辨认笔录、税收缴款书、福建省行政暂扣留财物收据、线索移送书、调查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、营业执照、组织机构代码证、税务登记证、查询结果、增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表、国税系统导出发票明细、记账凭证、湖南增值税专用发票、认证结果通知书、认证结果清单、增值税申报表、取得增值税专用发票认证清单、购销合同、税务稽查底稿、人员基本信息、违法犯罪经历查询情况表、在逃人员登记/撤销表、抓获经过、破案经过等证据证实。本院认为，被告人吴育文、吴志东违反国家税收征管和发票管理规定，在没有直接货物购销的情况下，以优斯达(大田)玩具有限公司名义让他人为自己虚开增值税专用发票并用于向税务机关抵扣增值税销项税额，税款金额为169983.54元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人吴育文、吴志东系共同犯罪，且在共同犯罪中作用相当。鉴于二被告人犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，案发后被告人吴育文已缴交了优斯达公司应补缴的税款及罚款，避免国家税收的流失，对二被告人予以减轻处罚。根据二被告人的犯罪事实、情节及社会危害程度、悔罪表现等，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，本院决定对其予以宣告缓刑。公诉机关针对二被告人具有的法定、酌定量刑情节提出的量刑建议合理部分予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款的规定，判决如下：一、被告人吴育文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币40000元（已缴纳）。(缓刑考验期自判决确定之日起计算，被告人吴育文在缓刑考验期限内应依法接受社区矫正。)二、被告人吴志东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币40000元（已缴纳）。(缓刑考验期自判决确定之日起计算，被告人吴志东在缓刑考验期限内应依法接受社区矫正。)三、公安机关暂扣的人民币163143元，由大田县公安局依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向三明市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  许剑萍人民陪审员  朱国杆人民陪审员  蒋承伟二〇一八年三月十六日书 记 员  孙事勇附本案主要法律条文第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：㈠犯罪情节较轻；㈡有悔罪表现；㈢没有再犯罪的危险；㈣宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所、接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。