江苏省靖江市人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏1282刑初676号公诉机关江苏省靖江市人民检察院。被告人张军虎，男，1975年1月5日出生，农民，住开封市尉氏县。因本案，于2018年8月8日被刑事拘留，于同年9月7日被取保候审；因违反取保候审规定，于2019年8月23日被公安机关上网追逃，同年9月29日至河南省尉氏县公安局投案并被羁押于尉氏县看守所，同年10月1日被靖江市公安局刑事拘留，于2019年10月10日被逮捕。现羁押于靖江市看守所。辩护人麻广军，北京惠诚（杭州）律师事务所律师。靖江市人民检察院以靖检诉刑诉〔2019〕719号起诉书指控被告人张军虎犯虚开增值税发票罪，于2019年12月12日向本院提起公诉。期间因疫情本院于2020年1月31日裁定中止本案的审理，2020年11月5日公诉机关以靖检诉刑追诉〔2020〕2号追加起诉决定书向本院追加起诉。后本院裁定恢复审理，并依法组成合议庭，于2021年1月28日公开开庭审理了本案。靖江市人民检察院指派检察员蔡科臣出庭支持公诉，被告人张军虎及其辩护人麻广军均到庭参加了诉讼。现已审理终结。经审理查明：一、2015年9月至2016年1月间，被告人张军虎及李丙森、杨广民（另案处理，已提起公诉）经计议，使用他人身份证件在靖江市注册成立靖江盛宏纺织品有限公司用于虚开增值税专用发票，后以价税合计金额3%左右的价格非法购买取得鹿邑县启明农副产品购销有限公司、武汉千企汇盟商贸有限公司、武汉曼伦博特贸易有限公司等单位开出的增值税专用发票282份用于抵扣，价税合计人民币31305102.08元、税额合计人民币3575696.78元。后被告人张军虎及李丙森、杨广民通过靖江盛宏纺织品有限公司在无真实货物交易的情况下，经范伟、丁建军（另案处理，已提起诉讼）介绍，以价税合计金额5%的价格，向河南省、江苏省、浙江省、福建省等地的17家公司虚开增值税专用发票263份，价税合计人民币29615914.1元，税额合计人民币4303167.09元，违法所得人民币300000余元。二、2017年11月，在无实际交易的情况下，经被告人张军虎以及付盈盈、刘松跃（均已判刑）介绍，李小辉（已判刑）以郑州发谦金属材料有限公司名义，为嵩县建筑工程公司虚开价税合计人民币1401988.5元、税额合计人民币203707.74元的增值税专用发票12份。上述事实，被告人张军虎及其辩护人在开庭审理过程中均无异议，并有接处警工作登记表，立案决定书，证人李某某、陈某、夏某、王某等人的证言，共同犯罪人李丙森、杨广民、丁建军、范伟、刘松跃、李小辉、付盈盈的供述和辩解，工商登记资料，靖江市国家税务局提供的发票清单（靖江市盛宏纺织有限公司进、销项发票）及虚开的增值税专用发票复印件，银行交易凭证，认证抵扣发票明细，辨认笔录，扣押清单，非税收入一般缴款书，刑事判决书，抓获经过、归案情况说明，以及被告人常住人口基本信息等证据证实，足以认定。针对被告人张军虎的辩护人提出的辩护意见，根据本案的事实和证据，本院评判如下：关于辩护人提出的张军虎系从犯的辩护意见，本院认为，在共同犯罪中起次要或者辅助作用的系从犯。本案中被告人张军虎与李丙森、杨广民结伙计议，各自出资并使用他人身份证件在靖江市注册成立靖江盛宏纺织品有限公司用于虚开增值税专用发票，被告人张军虎参与虚开的税款数额巨大，足见主观恶性深。在实施共同犯罪中，李丙森联络开票、办理税务的会计，被告人张军虎联系被告人丁建军介绍虚开增值税专用发票，积极出资并参与分利，该事实被告人张军虎及李丙森、杨广民均不持异议，且得到夏某的证言、被告人丁建军的供述的印证，故张军虎与李丙森、杨广民在盛宏纺织品有限公司虚开增值税专用发票的共同犯罪中地位、作用相同，并不属于次要或者辅助作用，不应认定为从犯。故该辩护意见与事实、法律不符，本院不予采纳。关于辩护人提出的张军虎犯罪后投案构成自首的辩护意见，经查，被告人张军虎归案后未能够如实供述自己的全部罪行，虽有投案情节，但其在首次讯问中仅供述了部分犯罪事实而隐瞒了主要犯罪事实，故被告人的投案情节不符合法律规定的自首条件，不应认定为自首。辩护人的上述相关辩护意见，本院亦不予采纳。本院认为，被告人张军虎与人结伙，让他人为自己虚开增值税专用发票，且向他人虚开增值税专用发票，参与虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，应依法处罚。公诉机关指控被告人张军虎犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名正确，控辩双方提请对相关被告人数罪并罚、从轻处罚的理由成立，量刑建议适当，本院予以支持。鉴于被告人张军虎当庭表示认罪认罚，可酌情从轻处罚。与共同犯罪人李丙森相比，被告人张军虎在利用靖江盛宏纺织品有限公司虚开增值税专用发票的实施犯罪过程中所起作用较小，亦可酌情从轻处罚。辩护人与上述相关的辩护意见，本院予以采纳。因本案，被告人张军虎于2019年9月29日至河南省尉氏县公安局投案并被羁押于尉氏县看守所2日，期间失去人身自由，依法应予折抵刑期。连同被告人张军虎因本案被刑事拘留31日，共计33日，均应折抵刑期。依照《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二百零五条、第五十五条第一款、第五十六条第一款、第六十四条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，判决如下：一、被告人张军虎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，剥夺政治权利二年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年10月1日起至2029年8月28日止。罚金于判决生效后一个月内缴纳。）二、责令被告人张军虎等继续共同退出违法所得人民币二十八万八千元（杨广民已退出人民币一万二千元），予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省泰州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  朱联明人民陪审员  张祥富人民陪审员  邵有松二〇二一年一月二十八日书 记 员  闻晓瑄附录法律条款：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第五十五条第一款剥夺政治权利的期限，除本法第五十七条规定外，为一年以上五年以下。第五十六条第一款对于危害国家安全的犯罪分子应当附加剥夺政治权利；对于故意杀人、强奸、放火、爆炸、投毒、抢劫等严重破坏社会秩序的犯罪分子，可以附加剥夺政治权利。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。