浙江省宁波市海曙区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）浙0203刑初927号 公诉机关浙江省宁波市海曙区人民检察院。 被告人杜学恩，男，1979年3月3日出生于浙江省宁波市，汉族，大学文化，无业，户籍地浙江省宁波市海曙区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2019年9月23日被宁波市公安局海曙分局取保候审。 辩护人张丽，浙江明州律师事务所律师，宁波市海曙区法律援助中心指派。 浙江省宁波市海曙区人民检察院以甬海检刑诉[2020]136号起诉书指控被告人杜学恩犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月2日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。浙江省宁波市海曙区人民检察院指派检察员李剑出庭支持公诉，被告人杜学恩及辩护人张丽到庭参加诉讼。现已审理终结。 浙江省宁波市海曙区人民检察院指控，2015年12月至2016年1月，被告人杜学恩系宁波林泰英博衣裳有限公司（2020年5月8日注销）实际负责人，在该公司经营人期间，因公司的增值税专用发票进项部分抵扣不足，故在无真实交易的情况下，通过王玮明、徐大志（均另案处理）介绍联系，以支付开票费的方式，让徽山县荣鑫纺织有限公司为宁波林泰英博衣裳有限公司虚开增值税专用发票12份，价税合计1386500元（币种：人民币，下同），共计税额201457.25元，已于同期申报抵扣。 2015年12月及2016年4月间，被告人杜学恩在实际控制、经营宁波第六季服饰有限公司（2018年7月27日注销）期间，因公司的增值税专用发票进项部分抵扣不足，在无真实交易的情况下，通过王某、徐某介绍联系，以支付开票费的方式，让徽山县荣鑫纺织有限公司为宁波第六季服饰有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计1845200元，共计税额268105.96元，已于同期申报抵扣。 2019年9月10日，被告人杜学恩主动到公安机关接受调查。 为证明以上事实，公诉机关向法庭提供了相关证据材料，认为宁波林泰英博衣裳有限公司、宁波第六季服饰有限公司以抵扣税款为目的，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人杜学恩为直接负责的主管人员，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人杜学恩系自首，可以从轻或者减轻处罚。提请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款之规定，予以惩处。 被告人杜学恩对指控的事实、罪名无异议。辩护人提出杜学恩有自首情节，无前科、劣迹，本案系单位犯罪，建议从轻处罚并宣告缓刑。 经审理查明，2015年12月至2016年1月，被告人杜学恩经营宁波林泰英博衣裳有限公司（2020年5月8日注销）期间，因公司的增值税专用发票进项部分抵扣不足，故在无真实交易的情况下，通过王玮明、徐大志（均另案处理）介绍联系，让徽山县荣鑫纺织有限公司为宁波林泰英博衣裳有限公司虚开增值税专用发票12份，价税合计1386500元（币种：人民币，下同），共计税额201457.25元，已于同期申报抵扣。 2015年12月及2016年4月间，被告人杜学恩在经营宁波第六季服饰有限公司（2018年7月27日注销）期间，因公司的增值税专用发票进项部分抵扣不足，在无真实交易的情况下，通过王玮明、徐大志介绍联系，让徽山县荣鑫纺织有限公司为宁波第六季服饰有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计1845200元，共计税额268105.96元，已于同期申报抵扣。 2019年9月10日，被告人杜学恩主动到公安机关接受调查。 以上事实有公诉机关提供，并经法庭质证、认证的下列证据予以证实： 1.证人王玮明的证言，证实其为宁波林泰英博衣裳有限公司、宁波第六季服饰有限公司介绍虚开过增值税专用发票。 2.证人徐大志的证言，证实经王玮明的介绍，其通过魏玉龙，以徽山县荣鑫纺织有限公司以名义为宁波多家企业虚开增值税专用发票。 3.证人张某、杜某1、姚某、杜某2、洪某的证言，证实被告人杜学恩是宁波林泰英博衣裳有限公司、宁波第六季服饰有限公司两家公司实际经营人，全面负责公司运营，杜某2另证实其开立过建设银行账户给杜学恩使用。 4.证人马某的证言，证实其利用徽山县荣鑫纺织有限公司为多家企业虚开过增值税专用发票。 5.证人周某的证言，证实马某负责经营徽山县荣鑫纺织有限公司。 6.记账凭证、中国建设银行单位客户专用回单、增值税专用发票，证实宁波林泰英博衣裳有限公司转账给徽山县荣鑫纺织有限公司资金后，徽山县荣鑫纺织有限公司为宁波林泰英博衣裳有限公司开具了12张增值税专用发票。 7.银行转账记录，证实宁波第六季服饰有限公司、宁波林泰英博衣裳有限公司转账给徽山县荣鑫纺织有限公司的货款，经徐大志、王玮明转手后，流回到杜学恩控制的杜某2建设银行账户。 8.宁波林泰英博衣裳有限公司、宁波第六季服饰有限公司工商登记材料、民事裁定书，证实宁波林泰英博衣裳有限公司、宁波第六季服饰有限公司的登记注册情况，现两家公司均已注销。 9.到案经过，证实被告人杜学恩系接到公安机关的电话通知后，主动投案。 10.户籍证明，证实被告人杜学恩的身份情况。 11.被告人杜学恩的供述在案。 本院认为，宁波林泰英博衣裳有限公司、宁波第六季服饰有限公司以抵扣税款为目的，让他人为自己虚开增值税专用发票，被告人杜学恩系公司直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人杜学恩系自首，可从轻处罚。辩护人提出杜学恩有自首情节等，建议从轻处罚并宣告缓刑的辩护意见，本院均予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第三十条、第三十一条之规定，判决如下： 被告人杜学恩犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向浙江省宁波市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  王彦波 人民陪审员  於婷婷 人民陪审员  江 辉 二〇二一年一月十二日 代书 记员  胡徐灵 本案引用的法律条文 《中华人民共和国刑法》 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。