安徽省阜南县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）皖1225刑初257号 公诉机关安徽省阜南县人民检察院。 被告人马俊，绰号毛毛，男，1984年9月25日出生，汉族，初中文化，安徽省阜南县人，阜南县圣太建材销售有限公司实际控制人，住阜南县。2019年5月21日，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被阜阳市公安局综合执法分局刑事拘留，同年6月24日被阜南县人民检察院批准逮捕，次日由阜阳市公安局执行逮捕。现羁押于阜阳市看守所。 辩护人郭响峰，安徽蓝邦律师事务所律师。 辩护人乔天，上海汇业（合肥）律师事务所律师。 阜南县人民检察院以南检二部刑诉〔2020〕161号起诉书指控被告人马俊犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月22日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。阜南县人民检察院指派检察员孙朝伦出庭支持公诉，被告人马俊及其辩护人郭响峰、乔天到庭参加诉讼。在诉讼过程中，因公诉机关申请补充侦查，经本院决定延期审理一次。现已审理终结。 公诉机关指控，2017年至2019年，被告人马俊在实际经营阜南县圣太建材销售有限公司期间，为非法获取利益，在无任何实物交易的情况下，向安徽和君建筑工程有限公司、安徽陈氏蓝星建设集团有限公司、河北龙信生态智能科技发展有限公司、安徽耀顺建筑工程有限公司等30家公司开具水泥增值税专用发票558份，后交由上述公司操作进行认证抵扣536份，涉案税款数额818.297014万元，马俊按照所开发票总额5%至8%的标准收取费用。 为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了相关证据。据此，公诉机关认为，被告人马俊虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。同时，被告人马俊认罪认罚，公诉机关建议对被告人马俊判处有期徒刑十年六个月，并处罚金四十二万元。 被告人马俊对公诉机关指控的事实、罪名及量刑建议没有异议，且签字具结，在开庭审理过程中辩解称其未收取开票总额5%至8%的费用。其辩护人提出的辩护意见是：1.被告人马俊虚开增值税专用发票中除纯虚开外，存在改变发票货物名称、票面金额与实际交易金额不符的情况，该部分虚开应从中相应予以剔除；2.无充分证据证实被告人马俊按照所开发票总额5%至8%的标准收取费用；3.被告人马俊在共同犯罪中，受到王忠良的胁迫，系胁从犯，根据其所起的作用，又系从犯；4.被告人马俊近亲属代为向司法机关缴纳了100万元，该款可用于罚金的缴纳。 经审理查明：2017年至2019年，被告人马俊在实际经营阜南县圣太建材销售有限公司期间，为获取非法利益，在没有真实水泥货物交易的情况下，为王忠良、冯玲等人，以阜南县圣太建材销售有限公司的名义向安徽和君建筑工程有限公司、安徽陈氏蓝星建设集团有限公司、河北龙信智能科技发展有限公司、安徽耀顺建筑工程有限公司等30家公司开具水泥增值税专用发票共计558份，已认证抵扣536份，虚开税款数额达818.297014万元，其中被告人马俊自己虚开水泥增值税专用发票用于他人抵扣税款数额达31.453318万元。 2019年5月20日，被告人马俊被公安机关抓获归案。2020年7月22日，被告人马俊近亲属代为向阜南县人民检察院缴纳100万元。 上述事实有经庭审质证、确认的采购合同，记账凭证、业务回单等，安徽淘材电子商务股份有限公司、安徽创泰地基基础工程有限公司、安徽阜阳顺达建设（集团）有限公司、中佳勘察设计有限公司安徽分公司出具的情况说明，国家税务总局阜阳市颍泉区税务局、颍州区税务局、颍东区税务局、经济开发区税务局、阜南县税务局、上饶市税务局第一税务分局出具的认证抵扣情况说明及安徽增值税专用发票，阜阳市公安局刑事警察支队出具的抓获经过，前科网络查询情况，中国建设银行单位客户专用回单，安徽省阜南县人民法院（2020）皖1225刑初62号刑事判决书，安徽省人口信息，证人杜某1、郭某、刘某1、闫某1、张某1、张某2、朱某1、邢某、张某3、郑某1、李某1、田某、王某1、陈某、马某1、孙某1、魏某、郑某2、夏某、唐某、闫某2、张某4、金某、张某5、张某6、周某、李某2、董某、黄某、刘某2、耿某1、李某3、张某7、耿某2、王某2、李某4、刘某3、杨某1、杜某2、孙某2、王某3、王某4、高某1、杨某2、刘某4、杨某3、冷某、杨某4、汪某、张某8、肖某、范某、马某3、于某、曹某、杨某5、贾某、吴某1、方某、李某5、孟某、张某9、李某6、马某2、张某10、余某、吴某2、陆某、徐某、张某11、潘某、高某2、汝某、朱某2、阎某、关某、赵某、邹某等人证言，同案犯王忠良、冯玲、张刚供述，被告人马俊供述等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人马俊违反国家税收征管和发票管理规定，在没有货物购销的情况下，为他人开具增值税专用发票，虚开的税额数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，依法应负刑事责任。公诉机关指控被告人马俊犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，量刑建议适当，本院予以支持。被告人马俊到案后能如实供述犯罪事实，具有坦白情节；自愿认罪认罚，依法可从轻处罚。被告人马俊近亲属积极代为缴纳罚金，退缴涉案税款，可酌情从轻处罚。被告人马俊及其辩护人关于被告人马俊在虚开增值税专用发票中未收取相关费用的辩解、辩护意见，与审理查明事实相符，本院予以采信；对辩护人关于被告人马俊在虚开增值税专用发票中存在改变发票货物名称、票面金额与实际交易金额不符的情况，该部分虚开应从中剔除的辩护意见，经审理认为，被告人马俊经营的阜南县圣太建材销售有限公司与安徽和君建筑工程有限公司等30家公司之间并无真实水泥货物交易，系没有货物购销而为上述公司开具增值税专用发票，不存在有货物购销而开具数量或者金额不实的情形，对辩护人该节辩护意见，本院不予采信；对辩护人关于被告人马俊在共同犯罪中，系胁从犯、从犯的辩护意见，经审理认为，被告人马俊系基于其经营公司的利益，为王忠良、冯玲等人虚开增值税专用发票，系犯罪行为的直接实施者，在案亦无证据证实其受到胁迫，并非从犯、胁从犯，对辩护人该节辩护意见，本院不予采信。为惩治犯罪，维护国家对增值税专用发票的监督管理制度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第六十四条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条的规定，判决如下： 一、被告人马俊犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金四十二万元； （刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年5月20日起至2029年11月19日止。罚金已缴纳完毕。） 二、对被告人马俊退缴的涉案税款三十一万四千五百三十三元一角八分，依法予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  余亚东 人民陪审员  刘志宏 人民陪审员  王立芳 二〇二一年一月二十二日 书 记 员  冷冰鑫 附：相关法律条文 1.《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 2.《中华人民共和国刑事诉讼法》 第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外: （一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的; （二）被告人违背意愿认罪认罚的; （三）被告人否认指控的犯罪事实的； （四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的; （五）其他可能影响公正审判的情形。 人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。