湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)湘0602刑初676号 公诉机关岳阳市岳阳楼区人民检察院。 被告人李宝英，女，1977年7月14日出生，汉族，初中文化，户籍所在地福建省南安市，住广东省东莞市，；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2020年8月18日经岳阳市公安局直属分局决定被取保候审；现在家候审。 辩护人何海军，湖南君煌律师事务所律师。 辩护人唐健，湖南金州（岳阳）律师事务所律师。 岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检二部刑诉[2020]477号起诉书指控被告人李宝英犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月19日向本院提起公诉。本院于同日受理，并依法组成由审判员万军担任审判长，人民陪审员王平、沈红英参加评议的合议庭，书记员陈柏羽担任庭审记录，于2020年12月2日公开开庭审理本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察官刘斌出庭支持公诉，被告人李宝英及其辩护人何海军、唐健均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 岳阳市岳阳楼区人民检察院指控： 2003年7月，被告人李宝英之父李某在广东省深圳市成立深圳市恒明发彩盒纸品有限公司（以下简称“恒明发公司”）,被告人李宝英在该公司负责行政、采购、财务等工作，恒明发公司具有一般纳税人资格。 2009年，因恒明发公司缺少进项增值税专用发票抵扣税款，被告人李宝英经与张某（另案处理）商议，决定在仅有小部分真实货物交易的情况下，以支付票面金额5%左右的开票费用从张某处购买增值税专用发票。2009年10月至2015年7月，被告人李宝英多次从张某控制的岳阳泰信石油化工有限公司、岳阳润源石油化工有限公司、湖南政欣化工有限公司、湖南新都化工有限公司购买增值税专用发票共计244份，价税合计18788900.51元，税额共计2730011.07元，并全部在税务部门进行了抵扣。经审计，恒明发公司在无真实货物交易情况下，通过张某虚开增值税专用发票税额共计1985475.22元。 2020年8月18日，被告人李宝英主动向岳阳市公安局投案，并如实供述了犯罪事实。案发后，李宝英向公安机关退缴了违法所得1，985，475.22元。 对于上述指控的事实，公诉机关提交了相应的证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人李宝英违反国家关于发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；侦查机关扣押的被告人李宝英的违法所得1，985，475.22元，依法上缴国库。公诉机关提请对被告人李宝英依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，予以判处。 被告人李宝英对公诉机关指控其犯虚开增值税专用发票罪的事实和罪名未提出异议，请求从轻处罚。 辩护人辩护称：被告人李宝英系初犯，具有自首、坦白情节，且认罪认罚，并向公安机关退缴了全部税款；此外，被告人李宝英支撑着有200余员工的民营企业，从支持民营企业发展考虑，请法庭对被告人判处缓刑。 经审理查明： 2003年7月，被告人李宝英之父李某在广东省深圳市成立深圳市恒明发彩盒纸品有限公司（以下简称“恒明发公司”）,被告人李宝英在该公司负责行政、采购、财务等工作，恒明发公司具有一般纳税人资格。 2009年，因恒明发公司缺少进项增值税专用发票抵扣税款，被告人李宝英经与张某（另案处理）商议，决定在仅有小部分真实货物交易的情况下，以支付票面金额5%左右和5.5%比例的开票费用从张某处购买增值税专用发票。 2009年9月18日至2015年12月8日，由张某控制的岳阳泰信石油化工有限公司、岳阳润源石油化工有限公司、湖南政欣化工有限公司、湖南新都化工有限公司向深圳市恒明发彩盒纸品有限公司开具湖南增值税专用发票244份，价税合计18788900.51元，税额共计2730011.07元。其中被告人李宝英在与岳阳泰信石油化工有限公司、岳阳润源石油化工有限公司、湖南政欣化工有限公司、湖南新都化工有限公司无真实货物交易的情况下，通过张某控制的上述四家公司为恒明发公司虚开税额共计1985475.22元的湖南增值税专用发票，并先后将上述进项税额在当地税务部门全部进行了认证抵扣。被告人李宝英及恒明发公司分别按照增值税专用发票票面金额5%和5.5%的比例向张某及岳阳泰信石油化工有限公司、岳阳润源石油化工有限公司、湖南政欣化工有限公司、湖南新都化工有限公司支付开票费用共计692389.94元。 2020年7月31日，被告人李宝英主动向岳阳市公安局投案，并如实供述了犯罪事实。案发后，李宝英向岳阳市公安局直属分局退缴了违法所得1，985，475.22元。 上述事实有公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的被告人李宝英的供述，证人张某、李某的证言，案涉企业登记资料、企业法人营业执照，税务机关提供的恒明发公司（购方）增值税专用发票明细表，恒明发公司的纳税证明、增值税纳税申报表、增值税进项认证明细表，案涉的购销合同、湖南增值税专用发票、送货单、出库单、入库单、汇款凭证、支付业务回单、银行支票存根等及财务记账凭证，国家税务总局岳阳市税务稽查局出具的相关调查报告及情况说明、涉嫌犯罪案件移送书，湖南诺成恒兴税务师事务所出具的涉税审计报告，扣押决定书，被告人李宝英的户籍资料、到案经过等证据证明。 本院认为：被告人李宝英在深圳市恒明发彩盒纸品有限公司与他人没有真实货物销售的情况下，违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，且虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人李宝英虚开增值税专用发票的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立。案发后，被告人李宝英主动投案，并如实供述自己的罪行，是自首，可从轻处罚；被告人李宝英到案后主动向公安机关退缴所抵扣的全部税款，且当庭自愿认罪，具有一定的悔罪表现，依法可从轻处罚。辩护人提出被告人李宝英系初犯，具有自首、坦白情节，且认罪认罚，并向公安机关退缴了全部税款；此外，被告人李宝英支撑着有200余员工的民营企业，从支持民营企业发展考虑，请法庭对被告人李宝英从轻处罚的辩护意见与客观事实相符，于法有据，本院予以采纳。根据被告人李宝英的犯罪情节及悔罪表现，可认为对被告人李宝英适用缓刑对所居住社区没有重大不良影响，不致再危害社会。被告人李宝英向公安机关退缴的被深圳市恒明发彩盒纸品有限公司用于向税务部门抵扣的1，985，475.22元税款系违法所得，依法应当予以追缴。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第五十二条，第五十三条第一款，第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人李宝英犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金人民币十八万元。 （缓刑考验期限从判决确定之日开始计算。罚金限在判决生效后三十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳。） 二、对被告人李宝英向岳阳市公安局退缴的1，985，475.22元税款予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 万 军 人民陪审员 王 平 人民陪审员 沈红英 二〇二〇年十二月四日 书 记 员 陈柏羽 附：判决书所引用的相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。