上海市杨浦区人民法院刑 事 判 决 书（2020）沪0110刑初582号公诉机关上海市杨浦区人民检察院。被告单位上海町谷实业有限公司(以下简称“町谷公司”)，住所地上海市徐汇区。诉讼代表人徐某某。被告单位上海实有实业有限公司(以下简称“实有公司”)，住所地上海市青浦区。诉讼代表人唐某某。被告人陈君，女，1981年12月23日出生，汉族，户籍在上海市徐汇区，住上海市长宁区。辩护人李啟珍、洪一帆，上海市锦天城律师事务所律师。上海市杨浦区人民检察院以沪杨检三部刑诉〔2020〕658号起诉书指控被告单位町谷公司、实有公司、被告人陈君犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月5日向本院提起公诉，并建议适用简易程序审理。经上海市高级人民法院指定，本案由本院审判。本院于2020年7月20日转为普通程序审理，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市杨浦区人民检察院指派检察员龚某某出庭支持公诉，被告单位町谷公司的诉讼代表人徐某某、被告单位实有公司的诉讼代表人唐某某、被告人陈君及辩护人李啟珍、洪一帆到庭参加诉讼。在审理过程中，本院经公诉机关建议决定延期审理一次。现已审理终结。上海市杨浦区人民检察院指控，2016年1月至2019年8月，被告人陈君在实际负责经营町谷公司和实有公司期间，为了冲抵进项税额，在无真实货物交易的情况下，经公司财务俞某某(另案处理)通过施某(另案处理)居间介绍，以支付开票费的方式，收受竑盈实业(上海)有限公司(以下简称“竑盈公司”)、上海卿诚实业有限公司(以下简称“卿诚公司”)、上海汗路电子科技发展有限公司(以下简称“汗路公司”)、江苏冠晟信息科技有限公司(以下简称“冠晟公司”)增值税专用发票约三百张，税款人民币(下同)700余万元已向税务机关申报抵扣。2019年10月29日，被告人陈君在上海市长宁区黄金城道500弄18号1802室被拘传到案。该院认为，被告单位町谷公司、实有公司在经营期间，让他人为自己虚开增值税专用发票，其中实有公司虚开的税款数额较大，町谷公司虚开的税款数额巨大，被告人陈君是町谷公司和实有公司的实际负责经营人，应以虚开增值税专用发票罪追究被告单位町谷公司、实有公司及被告人陈君的刑事责任。被告人陈君在共同犯罪中起主要作用，是主犯。被告单位町谷公司、实有公司、被告人陈君到案后均能如实供述自己的罪行，依法均可以从轻处罚。被告人陈君有立功表现，依法可以减轻处罚。被告单位町谷公司、实有公司的诉讼代表人对起诉书指控的事实及罪名均无异议。被告人陈君对起诉书指控的事实及罪名无异议，请求法院考虑其家庭情况对其从轻处罚。辩护人对指控的犯罪事实和罪名无异议，辩称被告人陈君主观恶性较小，到案后认罪态度较好，积极退出税款，且有立功表现，请求法院对陈君减轻处罚，并适用缓刑。经审理查明，2016年1月至2019年8月，被告人陈君在实际负责经营町谷公司和实有公司期间，为了冲抵进项税额，在无真实交易的情况下，经公司财务俞某某(已判刑)通过施某(已判刑)居间介绍，以支付开票费的方式，让竑盈公司、卿诚公司、汗路公司、冠晟公司为町谷公司和实有公司虚开增值税专用发票约300份，税款760余万元已向税务机关申报抵扣。其中，町谷公司申报抵扣的税额为590余万元，实有公司申报抵扣的税额为170余万元。2019年10月29日，被告人陈君被民警抓获。案发后，被告人陈君在亲属帮助下已向公安机关退出全部涉案税款。被告人陈君检举揭发他人犯罪行为，并查证属实。以上事实，有下列证据为证：1.档案机读材料、营业执照等工商登记资料，证明町谷公司、实有公司的基本情况。2.证人施某、俞某某的证言，证明2016年开始，被告人陈君在经营町谷公司和实有公司期间，经公司财务俞某某通过施某介绍，在无真实交易的情况下，以支付开票费的方式购买增值税专用发票，并已向税务机关申报抵扣税额等情况。3.证人贾某某的证言，证明其在担任竑盈公司、卿诚公司、汗路公司等公司的出纳期间，施某在无真实交易的情况下以支付开票费的方式向其购买增值税专用发票，受票公司有町谷公司、实有公司等。4.国家税务总局上海市徐汇区税务局出具的增值税专用发票信息证明、江苏省增值税专用发票复印件，证明町谷公司于2016年1月至2019年8月间，收受竑盈公司、卿诚公司、汗路公司、冠晟公司180余份增值税专用发票，并已向税务机关申报抵扣税额590余万元的情况。5.国家税务总局上海市青浦区税务局出具的实有公司收受增值税专用发票的抵扣明细，证明实有公司于2016年1月至2017年12月间，收受竑盈公司、汗路公司、卿诚公司100余份增值税专用发票，并已向税务机关申报抵扣税额170余万元的情况。6.银行账户交易明细，证明涉案公司及个人银行账户的资金来往情况。7.上海司法会计中心有限公司司法会计鉴定意见书，证明町谷公司、实有公司收受竑盈等公司增值税专用发票约300份，并向税务机关申报认证抵扣税额7,668,147.72元，其中，町谷公司申报认证抵扣的税额为5,918,315.81元，实有公司申报认证抵扣的税额为1,749,831.91元。8.上海市公安局杨浦分局扣押清单，证明被告人陈君已向公安机关退出全部税款，并由公安机关依法扣押的情况。9.公安机关出具的“办案说明”“情况说明”、立案决定书，证明本案的案发、被告人陈君的到案情况以及陈君到案后检举揭发他人犯罪行为，并查证属实。10.被告人陈君到案后的历次供述，对上述犯罪事实供认不讳。上述证据，均经庭审举证质证，证据来源合法，所证内容客观、真实，本院予以确认。本院认为，被告单位町谷公司在无真实交易的情况下，让他人为本单位虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，被告单位实有公司在无真实交易的情况下，让他人为本单位虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。被告人陈君作为町谷公司和实有公司直接负责的主管人员，经人介绍让他人为町谷公司和实有公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，对被告单位町谷公司、实有公司、被告人陈君依法应予处罚。被告人陈君在共同犯罪中起主要作用，是主犯。被告单位町谷公司、实有公司、被告人陈君到案后均如实供述自己的罪行，且已退出全部税款，依法均可以从轻处罚。被告人陈君有立功表现，依法可以减轻处罚。为严肃国法，维护国家税收征管秩序，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第三款，第六十八条，第五十二条，第五十三条，第六十四条之规定，判决如下：一、被告单位上海町谷实业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币四十万元；(罚金于本判决发生法律效力之日起十日内向本院缴纳。)二、被告单位上海实有实业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元；(罚金于本判决发生法律效力之日起十日内向本院缴纳。)三、被告人陈君犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年；(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月29日起至2026年10月28日止。)四、退出的税款上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  韩 慧人民陪审员  董俊杰人民陪审员  李俊英二〇二一年一月八日法官 助理  冯 瑶书 记 员  李芸芸附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。……第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。……对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第六十七条……犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。