江苏省淮安市清江浦区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）苏0812刑初603号 公诉机关江苏省淮安市清江浦区人民检察院。 被告人杨官兴，男，1969年7月13日出生于浙江省临海市，汉族，初中文化，无业，住江苏省南京市雨花台区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月4日被刑事拘留，同年8月9日被逮捕。现羁押于淮安市看守所。 辩护人潘兴，江苏新高的律师事务所律师。 被告人金敬旺，男，1974年6月19日出生于浙江省临海市，汉族，小学文化，无业，住浙江省临海市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月1日被刑事拘留，同年9月26日被逮捕。现羁押于淮安市看守所。 辩护人张政，北京大成（南京）律师事务所律师。 辩护人赵义成，江苏金声律师事务所律师。 江苏省淮安市清江浦区人民检察院以清检诉刑诉〔2019〕610号起诉书，指控被告人杨官兴、金敬旺犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。江苏省淮安市清江浦区人民检察院指派检察官王映霞出庭支持公诉，被告人杨官兴、金敬旺及其各自辩护人均到庭参加诉讼。期间，江苏省淮安市清江浦区人民检察院建议对本案延期审理一次；后因新冠疫情防控，本院于2020年3月27日对本案裁定中止审理，同年11月20日恢复审理。现已审理终结。 江苏省淮安市清江浦区人民检察院指控： 2015年8月至2016年2月，被告人杨官兴、金敬旺与杨某、张某甲、张某乙（均另案处理）等人经合谋，以虚开增值税专用发票进行牟利为目的，通过雇佣淮安本地会计，使用他人身份证明在淮安市相继注册成立了淮安飞鹿商贸有限公司、淮安星云距贸易有限公司、淮安市艺馨静贸易有限公司、淮安市鑫诚金贸易有限公司、淮安瑞创商贸有限公司、淮安市鑫旺郝贸易有限公司、淮安巨宇商贸有限公司、淮安市春连商贸有限公司、淮安市利鑫吉源商贸有限公司、淮安市伟艺馨贸易有限公司、淮安市振函商贸有限公司、淮安百奇胜商贸有限公司、淮安贝聚商贸有限公司、淮安世超商贸有限公司、淮安博天商贸有限公司共十五家空壳公司，并以上述注册成立的公司名义于2015年10月份开始向税务部门申领空白增值税专用发票（每张最高限额十万）共5200余份，被告人杨官兴、金敬旺与杨某、张某甲、张某乙等人雇佣蒋某（另案处理）在淮安负责开票事宜，在联系好买家后，将买家要求的开票内容告知蒋某，由蒋某在电脑上操作对外虚开增值税专用发票。为应付税务部门稽查，做到进项税额与销项税额的当期平衡，被告人杨官兴、金敬旺与杨某、张某甲、张某乙等人又从苏州、南京等地购进虚开的进项增值税专用发票。为使进项发票的货物名称与销项发票的货物名称相符，又雇佣吴某（另案处理）负责对进项发票的货物名称进行变造，以保证当期虚开的进项税额能够顺利的进行认证抵扣。 经税务机关统计，2015年10月至2016年2月，上述十五家公司合计对外开具增值税专用发票4621份，价税合计人民币524996680.54元，税额为人民币76281569元。同期取得3046份增值税专用发票，价税合计人民币507427684.41元，税额为人民币73725562.76元，并全部用于抵扣税款。目前已查证淮安星云距贸易有限公司等十五家公司向江苏津旭东工贸有限公司等单位（均另案处理）虚开增值税专用发票共883份，价税共计人民币85835598.45元，税额为人民币14592051.86元。上述虚开的增值税专用发票均已被受票单位向税务机关进行认证抵扣。 为证明上述指控，公诉机关提供了被告人的供述与辩解、证人证言、辨认和搜查笔录以及相关书证等证据，据此认为被告人杨官兴、金敬旺以偷逃国家税款为目的，虚开增值税专用发票，数额巨大，均应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。二被告人与他人共同实施故意犯罪，系共同犯罪，且二被告人在共同犯罪中均系主犯。被告人杨官兴具有坦白、自愿认罪认罚情节；被告人金敬旺当庭认罪认罚，提请本院依法惩处。 二被告人对公诉机关指控的犯罪事实均不持异议；杨官兴提出其具有揭发检举他人的立功表现。 被告人杨官兴的辩护人对本案的定性不持异议，同时提出杨官兴具有坦白、立功、无前科劣迹等情节，建议对其从轻处罚的辩护意见。 被告人金敬旺的辩护人对本案的定性不持异议，同时提出金敬旺具有坦白、无前科劣迹等情节，建议对其从轻处罚的辩护意见。 经审理查明： 2015年8月至2016年2月，被告人杨官兴、金敬旺与杨某、张某甲、张某乙（均已判决）等人经合谋，以虚开增值税专用发票进行牟利为目的，通过雇佣淮安本地会计，使用他人身份证明在淮安市相继注册成立了淮安飞鹿商贸有限公司、淮安星云距贸易有限公司、淮安市艺馨静贸易有限公司、淮安市鑫诚金贸易有限公司、淮安瑞创商贸有限公司、淮安市鑫旺郝贸易有限公司、淮安巨宇商贸有限公司、淮安市春连商贸有限公司、淮安市利鑫吉源商贸有限公司、淮安市伟艺馨贸易有限公司、淮安市振函商贸有限公司、淮安百奇胜商贸有限公司、淮安贝聚商贸有限公司、淮安世超商贸有限公司、淮安博天商贸有限公司共十五家空壳公司，并以上述注册成立的公司名义于2015年10月份开始向税务部门申领空白增值税专用发票（每张最高限额十万）共5200余份，被告人杨官兴、金敬旺与杨某、张某甲、张某乙等人雇佣蒋某（已判决）在淮安负责开票事宜，在联系好买家后，将买家要求的开票内容告知蒋某，由蒋某在电脑上操作对外虚开增值税专用发票。为应付税务部门稽查，做到进项税额与销项税额的当期平衡，被告人杨官兴、金敬旺与杨某、张某甲、张某乙等人又从苏州、南京等地购进虚开的进项增值税专用发票。为使进项发票的货物名称与销项发票的货物名称相符，又雇佣吴某（已判决）负责对进项发票的货物名称进行变造，以保证当期虚开的进项税额能够顺利的进行认证抵扣。 经税务机关统计，2015年10月至2016年2月期间，上述十五家公司合计对外开具增值税专用发票4621份，价税合计人民币524996680.54元（以下币种均为人民币），税额为76281569元。同期取得3046份增值税专用发票，价税合计507500621.94元，税额为73725535.76元，并全部用于抵扣税款。目前已查证淮安星云距贸易有限公司等十五家公司向江苏津旭东工贸有限公司等单位（已判决）虚开增值税专用发票共883份，金额共计85835598.45元，税额为14592051.86元，价税合计10042765031元。上述虚开的增值税专用发票均已被受票单位向税务机关进行认证抵扣。具体分述如下： 1、淮安星云距贸易有限公司向江苏津旭东工贸有限公司虚开增值税专用发票202份，金额19692863.5元，税额合计3347786.4元。 2、淮安星云距贸易有限公司、淮安市艺馨静贸易有限公司、淮安百奇胜商贸有限公司向盱眙福鑫金属制品有限公司虚开增值税专用发票204份，金额20382004.99元，税额合计3464941.26元。 3、淮安百奇胜商贸有限公司向盱眙鑫睿金属制品有限公司虚开增值税专用发票124份，金额12238357.57元，税额合计2080520.79元。 4、淮安星云距贸易有限公司、淮安市利鑫吉源商贸有限公司、淮安百奇胜商贸有限公司三家公司向江苏佰亿堂再生资源开发有限公司虚开增值税专用发票共31份，金额2913548.72元，税额合计495303.28元。 5、淮安市振函商贸有限公司向金湖县兴隆机械制造有限公司虚开增值税专用发票2份，金额130440.18元，税额合计22174.82元。 6、淮安市春连商贸有限公司、淮安市利鑫吉源商贸有限公司二家公司向金湖联民公司购买增值税专用发票共10份，金额883082.9元，税额合计150124.1元， 7、淮安市春连商贸有限公司、淮安市利鑫吉源商贸有限公司向江苏宝成医疗器械有限公司虚开增值税专用发票27份，金额2565482.9元，税额合计436132.1元。 8、淮安星云距贸易有限公司、淮安市艺馨静贸易有限公司向镇江巨力工程机械有限公司虚开增值税专用发票2份，金额92307.69元，税额合计15692.31元。 9、淮安市艺馨静贸易有限公司、淮安市利鑫吉源商贸有限公司向南京万祥钢结构工程有限公司虚开增值税专用发票共16份，金额1495727.62元，税额合计254273.68元。 10、2015年12月，淮安艺馨市静贸易有限公司向南京江花环保设备有限公司虚开增值税专用发票1份，金额85470.09元，税额合计14529.91元。 11、淮安市振函商贸有限公司向枣庄恒拓机械有限公司虚开增值税专用发票共7份，金额694314.54元，税额合计118033.46元。 12、淮安市振函商贸有限公司向武汉云鹏世纪工贸有限公司虚开增值税专用发票共4份，金额399275.2元，税额合计67876.8元。 13、淮安市振函商贸有限公司向武汉丰源欣电气有限公司虚开增值税专用发票11份，金额1097941.02元，税额合计186649.98元。 14、淮安市振函商贸有限公司、淮安贝聚商贸有限公司向武汉佳祺瑞鑫商贸有限公司虚开增值税专用发票共11份，金额1098048.5元，税额合计186668.25元。 15、淮安市春连商贸有限公司、淮安市利鑫吉源商贸有限公司向枣庄力利机电物资有限公司虚开增值税专用发票5份，金额495539.51元，税额合计84241.73元。 16、淮安振函商贸有限公司向山东军亿商贸有限公司虚开增值税专用发票共7份，金额692455.01元，税额合计117717.34元。 17、淮安市振函商贸有限公司向枣庄和顺达机电设备有限公司虚开增值税专用发票共4份，金额397673.5元，税额合计67604.5元。 18、淮安市振函商贸有限公司向枣庄市衍鑫矿用机械有限公司虚开增值税专用发票13份，金额1297160.51元，税额合计220517.29元。 19、淮安市利鑫吉源商贸有限公司向南京能达利机械设备制造有限公司虚开虚开的增值税专用发票5份，金额499036.15元，税额合计84836.15元。 20、淮安市振函商贸有限公司、淮安市利鑫吉源商贸有限公司向无锡弘荣不锈钢有限公司虚开增值税专用发票75份，金额6909265.22元，税额合计1174575.11元。 21、淮安贝聚商贸有限公司、淮安市利鑫吉源商贸有限公司向无锡钢辉特钢有限公司虚开增值税专用发票57份，金额5514915.51元，税额合计937535.67元。 22、淮安市振函商贸有限公司、淮安市利鑫吉源商贸有限公司向无锡鼎邦钢业有限公司、无锡市耀佳特钢有限公司虚开增值税专用发票48份，金额4575056.06元，税额合计777759.54元。 23、淮安市艺馨静贸易有限公司向南京鸿洲电力科技有限公司虚开增值税专用发票5份，金额495528.64元，税额合计84239.86元。 24、淮安瑞创商贸有限公司向洛阳博宁商贸有限公司虚开增值税专用发票共7份，金额690993.97元，税额合计117468.98元。 25、淮安市振函商贸有限公司向武汉市至和路桥钢模板制造有限公司虚开增值税专用发票共5份，金额499108.95元，税额合计84848.55元。 上述事实，二被告人在庭审中均不表异议，并得到公诉人当庭宣读、出示的二被告人的供述与辩解以及杨官兴签署的《认罪认罚具结书》，证人杨某、吴某、蒋某、张某甲、费某、王某、张某乙、井某、张某丙、徐某、高某、卢某、李某甲、李某乙的证言，浙江省临海市看守所出具的临时羁押证明，淮安市国税局第六分局出具的情况说明、开票明细，本院（2016）苏0802刑初334号、（2017）苏0812刑初129号、（2017）苏0812刑初284号、（2018）苏0812刑初18号、（2019）苏0812刑初340号、（2020）苏0812刑初203号刑事判决书，公安机关制作的发破案及抓获经过、已查证涉案虚开的增值税专用发票明细表、扣押决定书、扣押清单、辨认笔录、搜查笔录及现场照片，协助查询财产通知书、银行交易明细，情况说明、二被告人户籍证明等证据予以证实，且证据均经当庭举证、质证，证据来源合法有效，具有证明效力，本院予以确认。 本院认为，被告人杨官兴、金敬旺虚开增值税专用发票，数额巨大,二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。二被告人与同案犯共同实施故意犯罪，系共同犯罪。二被告人在共同犯罪中地位、作用相当，均系主犯。被告人杨官兴归案后如实供述罪行，系坦白，依法可以从轻处罚；二被告人自愿认罪认罚，依法均可以从宽处理。 对于被告人杨官兴及其辩护人提出杨官兴具有立功表现的辩解、辩护意见，因未查证属实，本院不予采纳。对于被告人金敬旺的辩护人提出金敬旺具有坦白情节的辩护意见，经查，被告人金敬旺在侦查阶段和审查起诉阶段均未能如实供述罪行，不符合坦白的认定条件，故对该辩护意见，本院不予采纳。对于二辩护人分别提出对二被告人从轻处罚的其余辩护意见及理由，本院予以采纳。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第三款，第五十二条，第五十三条，第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人杨官兴犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑十年三个月，并处罚金人民币二十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年7月4日起至2029年10月3日止。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。） 二、被告人金敬旺犯虚开增值税专用发票罪,判处有期徒刑十年三个月，并处罚金人民币二十五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年9月1日起至2029年11月30日止。罚金已缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省淮安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  朱希军 审 判 员  陈新华 人民陪审员  秦家艳 二〇二一年一月七日  书记员仇利娟 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一、三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条第一。四款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十七条第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。