辽宁省沈阳市于洪区人民法院刑 事 判 决 书（2015）于刑初字第522号公诉机关沈阳市于洪区人民检察院。被告人张婧，女。因涉嫌职务侵占罪，于2015年3月21日被沈阳市公安局于洪分局刑事拘留，同年4月27日经沈阳市于洪区人民检察院批准逮捕，次日由沈阳市公安局于洪分局依法执行逮捕。现羁押于沈阳市看守所。辩护人穆景仁，系辽宁申扬律师事务所律师。沈阳市于洪区人民检察院以沈于检刑诉（2015）419号起诉书指控被告人张婧犯职务侵占罪，于2015年12月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。沈阳市于洪区人民检察院指派检察员李永仙、武雄飞出庭支持公诉，被告人张婧及辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2010年7月至2014年12月，被告人张婧在担任沈阳诚大冷藏有限公司出纳员期间，多次利用出纳员掌管公司资金及报销支出职务上的便利，以涂改记账凭证及原始凭证、虚增发票的方式，侵占公司资金4812656.90元，以伪造有关领导签字获取批准，私自报销费用的方式侵占公司资金938012元。被告人于案发前返还20万元。2015年3月20日，被告人张婧被传唤至公安机关。针对指控的犯罪事实，公诉机关向本院提供了相关证据，公诉机关认为，被告人的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十一条之规定，构成职务侵占罪，提请本院依法判处。被告人张婧辩称，其没有侵占公司财产，没有虚开发票，没有涂改凭证，公诉机关指控侵占的钱款其交给财务总监刘某了。其认为不构成职务侵占罪。辩护人的意见认为公诉机关指控被告人张婧的行为构成职务侵占罪证据不足，指控不能成立，应当对被告人张婧作出无罪判决。其理由为公诉机关出示的相关证人证言、财务凭证、相关鉴定结论、被告人签字的保证书不能作为被告人张婧构成犯罪的证据使用。经审理查明，2010年7月至2014年12月，被告人张婧在担任沈阳诚大冷藏有限公司出纳员期间，多次利用出纳员掌管公司资金及报销支出职务上的便利，以涂改的记账凭证及原始凭证、虚增发票、伪造的有关领导签字获取批准私自报销费用的方式，侵占公司资金3123268.9元。被告人于案发前返还20万元。2015年3月20日，被告人张婧被传唤至公安机关。上述事实，有查证属实的下列证据予以证实：（1）证人许某的证言。证实在公司查账过程中发现张婧伪造公司领导签字、利用虚假原始票据、涂改通用记账凭证、报销凭证，使用现金支票提取相应数额的现金，侵占公司财物。（2）证人丁某的证言。证实公司发现张婧侵占公司财物，后张婧承认伪造发票、报销凭证、假冒领导签字让公司报销骗取公司175万元，并写了保证书，在还款20万元后联系不到张婧，后报案。（3）张婧及其丈夫于2015年3月3日签字确认的保证书。其内容为“本人张婧针对沈阳诚大冷藏有限公司财务总监刘某提供的账目清单数目，承认2014年度伪造、变造票据一共侵占公司财产约175万元人民币，侵占公司财产是为前夫还债，希望公司给自己一个机会，本人同意暂还公司财产200万元人民币，2015年3月6日之前偿还20万元人民币，2015年3月13日之前偿还80万元人民币，2015年4月30日之前偿还100万元人民币。后续待查账目数额核对后还款日期再行商定。如果账目伪造数额全部属实，本人一定竭尽全力偿还侵占公司所有财产。本人和配偶王某某于2015年3月4日将护照、身份证、房证交由公司暂时保管”。（4）收条、证人刘某某、高某的证言。证实沈阳诚大冷藏有限公司于2015年3月4日收到张婧偿还公司财产人民币20万元。（5）刘某提供张婧3月4日发出的短信，证实张婧请求刘某原谅，让刘某对赵总（公司法定代表人）说其欠他的还不清了。（6）沈阳市国家税务局鉴定报告。证实诚大冷藏公司2010年7月至2014年12月账目中有564组发票，为假发票。（7）证人杨某某的证言。证实由沈阳市于洪区西站盛达五金建材经营处发票代码：121011421031系列发票不是其本人开具，是假发票，其提供相应的发票原件。（8）证人杜某的证言。证实发票号0821468，金额99900元的发票是东北装饰城顺源峰五金材料经销处出具的，记不住和沈阳诚大冷藏公司是否有业务往来。（9）辽宁宁大会计司法鉴定所的会计司法鉴定意见书。查证说明：2010年至2014年张婧任出纳期间，结合该公司会计凭证、现金日记账、银行存款日记账及银行对账单，2010年至2012年期间，以涂改记账凭证及原始凭证，虚增发票的方式多支出2168320.90元（其中经税务局鉴定的假发票支出2048122.49元）；2013年涂改记账凭证及原始凭证，虚增发票的方式多支出2099770.00元（其中经税务局鉴定的假发票支出1352559.40）；2014年涂改记账凭证及原始凭证，虚增发票的方式多支出544566.00元（其中经税务局鉴定的假发票支出104566.00元）鉴定意见：2010年至2014年张婧任沈阳诚大冷藏有限公司出纳期间，以涂改记账凭证及原始凭证，虚增发票等方式多支出4812656.90元（其中经税务局鉴定的假发票支出3505247.89元）。（10）辽宁宁大会计司法鉴定所关于沈阳诚大冷藏有限公司的会计司法鉴定意见书宁大司鉴[2015]63号。查证说明：委托方补充资料表明，张婧采用模仿他人签字的方式，以伪造有关领导签字私自报销费用。我们依据沈阳市公安局鉴定书的鉴定范围，审核统计私自报销费用938012.00元。鉴定意见：2010年至2014年张婧任沈阳诚大冷藏有限公司出纳期间，以伪造有关领导签字为手段获取批准，私自报销费用。我们依据沈阳市公安局鉴定书的鉴定范围，确认张婧伪造签字私自报销费用金额为938012.00元。沈阳市公安局刑事科学技术文检鉴定书（2015）文字第58号。检材1-25上赵某某的签名笔迹与样本一不是同一人书写形成；检材23-25上于丽的签名笔迹与样本一不是同一人书写形成；检材26-47上徐岩的签名笔迹与样本一不是同一人书写形成；检材26-47上王某的签名笔迹与样本一不是同一人书写形成；检材26-47上刘某的签名笔迹与样本一不是同一人书写形成；检材26-46上孙德丰的签名笔迹与样本一不是同一人书写形成；检材47上穆歌的签名笔迹与样本一不是同一人书写形成。（上述检材与63号审计报告所用依据一致）（11）诚大冷藏公司银行交易记录、阜新银行12009000007598账户交易明细、兴业银行422060100100048436账户交易明细、工商银行3301002519249165004账户历史交易明细、中国农业银行账户06182001040023994历史交易明细、现金支票影像。证实张婧持身份证从诚大冷藏公司阜新银行账户以现金支票的方式大量提现。（12）支票照片、沈阳祥阳机械制造有限公司进账单、证人刘述海、张代和证言、辨认笔录。证实张婧通过找其父亲张代和找到祥阳公司的刘树海，通过祥阳公司套现16万元。（13）中国工商银行客户存款对账单，证人王某、刘某摩证言。证实张婧找其母亲王某（沈阳东照玻璃机械制造有限公司出纳）通过沈阳东照玻璃机械制造有限公司三次套现188158元。（14）沈阳诚大冷藏有限公司提供的情况说明、王某6228480048326826574农业银行交易明细，诚大公司贷款还款凭证、税收缴款书、应付款（姜庆武）列表及明细、王璐（收银员）证言。证实沈阳诚大冷藏有限公司（阜新银行、农业银行、盛京银行）账户被封期间（2014年7月-10月），公司资金的运转是将所有的收入都存入王某农业银行账户，支出税金、贷款利息、工资等通过王某办理。另外，诚大公司于2012年5月通过姜庆武等40个客户向光大银行贷款3988万元，还款由刘某招行账户下发到王某光大银行账户后发放给40个客户，未走公司账户。（15）证人刘某证言。证实刘某对张婧经手的原始票据辨认后发现部分报销凭证的签字不是其本人的签字，部分有其本人签字的发票所报销金额与其当时审批时不一致，还有部分是张婧冒充领导赵某某签字报销的凭证。公司贷款是通过其本人账户还款，由王某转部分，其他直接向银行还款。沈阳诚大冷藏有限公司与沈阳祥阳机械制造有限公司没有业务往来，没有让张婧到别的公司提过现金，没有让张婧虚列支形式提取现金。（16）证人王某的证言。证实在核查账务发现有两笔共16万元支票存入沈阳市祥阳机械制造公司，在张婧记的账目中没有记账，是通过核查银行账目时发现的。证实刘某向王某转过公司的销售款，都用于公司还贷款，与银行账户相符，经自己对每个报销凭证及相应的原始票据核对，有部分不是其本人签字，有部分是其本人签字，但与实际发生的报销金额不符，存在虚报情况，以及与祥阳机械制造公司东北装饰城顺源峰五金材料经销处没有业务往来。（17）证人孙某某证言。证实经孙德丰辨认部分报销凭证上签字是其本人签字，但原始票据不对，因为其没有在东北装饰城顺源峰五金材料经销处、沈河区惠工板行、沈阳祥阳机械制造有限公司购买过东西，其报销的数额也与报销凭证不符，原始票据在公司的档案中可以查询；部分报销凭证上不是其本人签字。（18）证人徐某的证言。证实张婧负责银行日记账、现金日记账以及编制记账凭证、负责报销现金等工作，经其辨认，部分报销凭证中不是徐岩本人签字。（19）证人赵某某的证言。证实经法定代表人赵某某辨认，部分报销凭证不是其本人签字。再证实刘某自己签字可以动用公司资金，其认为刘某没有必要通过出纳员侵占公司资金。（20）证人杨某证言.证实经杨某辨认，2014年10月份27号报销凭证不是其本人签字。（21）证人穆某（负责部门核算、统计）的证言。证实经穆某辨认，2014年10月份27号报销凭证不是其签字，2014年12月份115号中沈阳东北装饰城顺源峰五金材料经销处开具的发票穆歌经手的。其没买过空白发票，王某也没有让其买过空白发票。（22）沈阳市公安局刑事科学技术文检鉴定书（2015）文字第30号。证实送检材料2014年12月27日购货单位沈阳诚大冷藏有限公司发票（发票号00821468号，金额99900元）与样本材料为犯罪嫌疑人张婧书写的样本材料是同一人书写。证明此发票内容系犯罪嫌疑人张婧填写。（23）鉴定委托书、张婧书写的检材、公安机关情况说明。证实检材字迹经特意书写无法体现书写习惯及特性，无法进行鉴定。（24）刘某账户历史交易明细，王某账户交易明细，刘某情况说明及证言、通用记账凭证、现金存款凭证、航空运输电子客票行程单、赵某某明细账、招行客户回单、证实刘某共收到张婧的现金存入共计262.74万元，其中招行141.47万元、建行121万元。刘某均能解释该款项的去向。（25）张婧建设银行4340610730157572账户历史交易明细。证实有大量的大额现金存入和大额现金支取。经计算有139万余元的大额消费项目。（26）张婧前夫邢某某银行交易记录。证实无大额交易，都是千元以下的交易。（27）张婧丈夫王某某银行卡明细。建行（6214990730055234）的交易明细于2014年3月12日、4月7日、4.22、5.20、5.30、7.10、7.18、9.9、12.30、2015.2.5先后往张婧转账48000元、30000元、40000元、36000元、30000元、10000元、5000元、160000元、100000元、50000元，共计50.9万元。（28）被告人张婧在公安机关的供述和辩解。我在沈阳诚大冷藏有限公司担任出纳员，主要负责日常凭证，现金。我公司财务总监刘某让我每月在财务帐中多列支五万元、十万元不等。沈阳诚大冷藏有限公司2014年10月30日第27号记账凭证及附件这份记账凭证是我做的，购买螺纹钢和其他五金材料，帐中列支借：管理费用129220元，贷现金129220.00元的账是我记的。我用现金支票从我公司账户阜新银行沈阳支行营业部取出了这笔现金。我公司实际发生费用是29221元。此张发票对应审批单的经手人穆歌，部门经理杨艳、财务经理王某、总经理徐某和财务总监刘某的审批签字是我找人模仿的。其中实际发生额29221元的原始凭证我已销毁，我将刘某提供给我的辽宁省沈阳市商业货物销售剪口发票冲账。沈阳诚大冷藏有限公司2012年12月31日第89号记账凭证及附件这份记账凭证是我做的。刘某给我一张辽宁省增值税普通发票（发票代码：2100124650，发票号00263780金额合计250000元）让我提取现金，并对我说，这大额不能体现用现金提取，我随便找了一张转账支票票根写上此转账支出250000元，实际是我没有通过转账而是分多笔用现金支票将此250000元提出。在单位，刘某让我干这种事情的很多，刘某大概给我有二、三十万元左右。（29）上述事实还有受案登记表、案件来源、抓捕经过，户籍信息、电话查询记录、报案材料、劳动合同、被告人工资发放明细，张婧工资发放底档、集资款利息发放说明、发放明细、劳务合同、劳务发票、集资帐页、劳服发票及统计，证人李辉、黄茗、于利等人的证言等证据予以证实。本院认为，被告人张婧利用职务上的便利，将本单位的财物非法占为己有，数额巨大，其行为已构成职务侵占罪，应依法惩处。公诉机关指控被告人张婧犯职务侵占罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立。刘某的证言、刘某账户交易明细等相关证据，能够确认张婧给付刘某2627400元的事实。辩护人认为该2627400元应从指控的5750668.9元中扣除，而公诉机关认为起诉书指控的被告人张婧侵占5750668.9元与该2627400元无关，经查，虽然公诉机关提供了沈阳诚大冷藏有限公司出具的情况说明及记账凭证等相关证据，但上述证据不能证实该2627400元与指控的5750668.9元无关联，按照有利于被告人原则，本院认为该2627400元应从指控的5750668.9元扣除，本院对辩护人的该意见，予以采纳。关于被告人提出其没有侵占公司财产，没有虚开发票，没有涂改凭证，其将钱款全部交给刘某的辩解意见。经查，辽宁宁大会计司法鉴定所关于沈阳诚大冷藏有限公司的会计司法鉴定意见书、沈阳市公安局刑事科学技术文检鉴定书、被告人在公安机关的供述、被告人签字确认的保证书、刘某证言等相关证据，能够证实被告人张婧以涂改的记账凭证及原始凭证、伪造的有关领导签字、虚增发票的方式，侵占公司财产人民币3123268.9元的事实，足以认定，对被告人张婧的该辩解意见，本院不予采纳，对辩护人的无罪辩护意见，本院不予采纳。根据被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人张婧犯职务侵占罪，判处有期徒刑六年九个月，并处没收财产人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2015年3月20日起至2021年12月19日止）。二、责令被告人张婧退赔沈阳诚大冷藏有限公司经济损失人民币2923268.9元。如不服本判决，可于接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向辽宁省沈阳市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 张 引审 判 员 刘 颖人民陪审员 迟 松二〇一六年五月二十六日书 记 员 张翠萍