广东省清远市清新区人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤1803刑初514号公诉机关清远市清新区人民检察院。被告单位清远某某有限公司（以下简称清远某某公司）。统一社会信用代码：914********061278D。法定代表人毛某某，职务总经理。单位地址：清远市清新区*************。诉讼代表人圣某，男，生于1970年**月**日，公民身份号码422***************，汉族，清远某某公司会计，户籍所在地及住址广东省清远市清城区**。被告人毛某某，男，1952年**月**日出生于浙江省杭州市，公民身份号码441**************，汉族，文化程度大学本科，清远某某公司法定代表人、实际经营者，户籍所在地广东省清远市清新区**********，现住清远某某公司宿舍。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2013年11月7日被清远市公安局清新分局取保候审，2014年10月31日解除取保候审，2020年11月19日由清远市清新区人民检察院决定继续取保候审，2020年12月21日由本院决定继续取保候审。辩护人马献平、陈燕霞，广东正鑫律师事务所律师、实习律师。清远市清新区人民检察院以清新检刑诉〔2020〕76号起诉书指控被告单位清远某某有限公司、被告人毛某某犯虚开增值税专用发票罪一案，于2020年12月16日向本院提起公诉。本院于2020年12月17日立案，并依法适用简易程序组成合议庭，公开开庭审理了本案。清远市清新区人民检察院指派检察员黄日阳出庭支持公诉，被告单位清远某某公司诉讼代表人圣某，被告人毛某某及其辩护人马献平、陈燕霞均到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，被告单位清远某某公司为外国法人独资企业，于1992年7月20日在清新区成立，1995年3月1日认定为增值税一般纳税人，被告人毛某某为法定代表人，公司实际经营者。2011年11月某日，被告人毛某某与杭州**贸易有限公司（2012年7月更名为杭州**木业有限公司，以下简称“杭州**公司”）夏某某（另案处理）商议，毛某某按发票金额5%给予夏某某开票费用，由夏某某以杭州天贸公司名义向清远某某公司开具增值税专用发票用于税款抵扣。2011年11月至2012年11月期间，清远某某公司在与杭州天贸公司无实际业务往来的情况下，从杭州天贸公司虚开增值税专用发票13份，价税合计人民币578.2393万元，税款人民币84.017674万元，均已向税务机关申报抵扣。2013年8月20日，被告人毛某某经传唤到公安机关接受询问，如实供述了犯罪事实。被告单位清远某某公司在案发后补缴了增值税和企业所得税192.394182万元，滞纳金37.71376万元，缴交罚款96.197091万元。2020年12月14日，被告单位清远某某公司、被告人毛某某均签署了《认罪认罚具结书》。上述事实，被告单位清远某某公司的诉讼代表人圣某、被告人毛某某在法庭审理过程中亦无异议，并有书证到案经过、户籍证明、清远市清新区国税局《关于清远某某有限公司虚开增值税专用发票偷税案件的调查报告》、税务行政处罚决定书、税务处理决定书、税收电子转账完税证、营业执照、法定代表人身份证明书，协助查询财产通知书、银行调取资料、应收账款科目明细账、记账凭证、增值税专用发票、客户收（付）款入账通知，证人圣某、蔡某的证言，同案人夏某某、金某某的供述等证据证实，足以认定。公诉机关认为，被告单位清远某某公司、被告人毛某某的行为已经构成虚开增值税专用发票罪，鉴于其有自首情节、认罪认罚，故建议判处被告单位清远某某公司罚金人民币八万元；被告人毛某某有期徒刑二年，缓刑二年。被告单位清远某某公司的诉讼代表人圣某、被告人毛某某均同意公诉机关的量刑建议，被告人毛某某的辩护人还请求从轻处罚。本院认为，被告单位清远某某有限公司在没有实际货物交易的情况下，让他人为自己虚开发票，虚开税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人毛某某作为该公司实际经营者，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，依法均应负刑事责任。故公诉机关指控被告单位及被告人的犯罪事实及罪名成立，本院予以采纳。被告人毛某某经传唤接受询问如实供述犯罪事实的行为，可视为自首，依法可以从轻或者减轻处罚。鉴于被告单位清远某某公司及被告人毛某某均认罪认罚，抵扣的税款已全部补缴，被告单位清远某某公司已缴纳的行政罚款可折抵相应罚金，故本院决定依法给予被告单位清远某某公司从轻处罚，给予被告人毛某某减轻处罚，同时决定对被告人毛某某适用缓刑。被告人毛某某的辩护人以此为由要求从轻、减轻处罚的辩护意见本院予以采纳，公诉机关的量刑建议本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款之规定，判决如下：一、被告单位清远某某有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元。（罚款已足额折抵罚金）二、被告人毛某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年。（其缓刑考验期，从判决确定之日起计算。）如不服本判决，可自收到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省清远市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当递交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  侯召星人民陪审员  邓月华人民陪审员  钟灵敏二〇二一年一月七日法官 助理  杨倩茜书 记 员  赵艳丽附《中华人民共和国刑法》：第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。