河北省怀来县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0730刑初99号 公诉机关怀来县人民检察院。 被告人李海林，男，1980年9月9日出生于辽宁省建昌县，汉族，小学文化，居民，户籍所在地天津市武清区。捕前住。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年4月25日被怀来县公安局刑事拘留，同年4月28日被怀来县公安局取保候审，同年6月28日被依法逮捕。现羁押于怀来县看守所。 怀来县人民检察院以怀检一部刑诉〔2020〕86号起诉书指控被告人李海林犯虚开增值税专用发票罪，于2020年8月28日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。怀来县人民检察院指派检察员胡栋杰出庭支持公诉，被告人李海林到庭参加了诉讼。现已审理终结。 怀来县人民检察院指控：2016年至2018年期间，被告人李海林为谋取非法利益，与时任北京华兴凯达石油化工有限公司的业务员张某（另案处理）联系，在明知出票单位与受票单位未发生实际业务的情况下，为他人介绍虚开增值税专用发票：1、2018年7月至10月期间，怀来远大加油广场在未发生实际业务的情况下，经被告人李海林介绍，从北京华兴凯达石油化工有限公司购买增值税专用发票3张，票面总金额为人民币675665.51元、税额为人民币108103.49元，价税合计人民币783772元；2、2018年5月至8月期间，怀来新东加油站在未发生实际业务的情况下，经被告人李海林介绍，从北京华兴凯达石油化工有限公司购买增值税专用发票2张，票面总金额为人民币460068.97元、税额为人民币73611.03元、价税合计人民币533680元；3、2018年10月份，张家口展鸿运输有限公司在未发生实际业务的情况下，经被告人李海林介绍，从北京华兴凯达石油化工有限公司购买增值税专用发票1张，票面总金额为人民币420472.65元、税额为人民币71480.35元、价税合计人民币491953元；4、2018年7月至10月期间，怀来县洪昌新型建材有限公司在未发生实际业务的情况下，经被告人李海林介绍，从北京华兴凯达石油化工有限公司购买增值税专用发票3张，票面总金额为人民币780719.08元、税额为人民币124915.06元、价税合计人民币905634.14元；5、2018年5月至8月期间，怀来县宏建水泥粉磨厂在未发生实际业务的情况下，经被告人李海林介绍，从北京华兴凯达石油化工有限公司购买增值税专用发票2张、票面总金额为人民币343241.37元，税额为人民币54918.63元，价税合计人民币398160元。经李海林介绍虚开的增值税专用发票票面总金额为人民币2680167.58、总税额为人民币433058.56、总价税合计为人民币3113199.14元。 公诉机关认为，被告人李海林的行为已构成虚开增值税专用发票罪，诉请本院依法惩处，并提供了相关证据。同时建议本院对被告人李海林在有期徒刑一年六个月以下量刑，可适用缓刑，并处罚金。 被告人李海林对公诉机关指控其的犯罪事实、罪名及量刑建议均无异议，且签字具结。 经审理查明：2016年10月至2018年10月期间，被告人李海林为牟取非法利益，通过与时任北京华兴凯达石油化工有限公司（以下简称北京华兴凯达公司）业务员张某（另案处理）联系，在明知出票单位与受票单位无实际业务的情况下，为他人介绍虚开增值税专用发票共计11份，金额共计人民币2680167.58元（以下币种均指人民币），税额共计433031.56元，价税合计3113199.14元。具体事实分述如下： 1．2016年10月26日，张家口展鸿运输有限公司在与北京华兴凯达公司无实际业务的情况下，经被告人李海林介绍，取得对方虚开的增值税专用发票1份，金额420472.65元，税额71480.35元，价税合计491953元。 2．2018年5月至同年8月期间，怀来县新东加油站在与北京华兴凯达公司无实际业务的情况下，经被告人李海林介绍，取得对方虚开的增值税专用发票2份，金额共计460068.97元，税额共计73611.03元，价税合计533680元。 3．2018年6月至同年7月期间，怀来县宏建水泥粉磨厂在与北京华兴凯达公司无实际业务的情况下，经被告人李海林介绍，取得对方虚开的增值税专用发票2份，金额共计343241.37元，税额共计54918.63元，价税合计398160元。 4．2018年7月至同年10月期间，怀来县洪昌新型建材有限责任公司（以下简称怀来县洪昌公司）在与北京华兴凯达公司无实际业务的情况下，经被告人李海林介绍，取得对方虚开的增值税专用发票3份，金额共计780719.08元，税额共计124915.06元，价税合计905634.14元。 5．2018年7月至同年10月期间，怀来县远大加油广场在与北京华兴凯达公司无实际业务的情况下，经被告人李海林介绍，取得对方虚开的增值税专用发票3份，金额共计675665.51元，税额共计108106.49元，价税合计783772元。 上述事实，有经庭审举证、质证的下列证据予以证实： （一）书证 1.受案登记表、案件来源、立案决定书证实：张家口市公安局在办理北京华兴凯达公司涉嫌虚开增值税专用发票一案中，发现张家口展鸿运输有限公司、怀来县新东加油站、怀来县宏建水泥粉磨厂、怀来县洪昌公司、怀来县远大加油广场涉嫌接受北京华兴凯达公司虚开的增值税专用发票，将案件线索移交至怀来县公安局，怀来县公安局予以立案侦查的情况。 2.营业执照、工商注册登记资料、税务登记资料等材料证实：受票单位张家口展鸿运输有限公司、怀来县宏建水泥粉磨厂、怀来县洪昌公司、怀来县远大加油广场的基本情况。 3.增值税专用发票发票联4份、抵扣联7份、国家税务总局怀来县税务局出具的抵扣证明4份、增值税专用发票进项明细1份证实： （1）张家口展鸿运输有限公司取得北京华兴凯达公司向其开具的0#柴油增值税专用发票1份，开票时间为2016年10月26日，发票号码00938000，金额420472.65元，税额71480.35元，价税合计491953元。涉案发票已认证抵扣税款。 （2）怀来县新东加油站取得北京华兴凯达公司向其开具的成品油增值税专用发票2份。其中，第1份发票开票时间为2018年5月28日，发票号码09692499，金额217241.38元，税额34758.62元，价税合计252000元；第2份发票开票时间为2018年8月23日，发票号码27635707，金额242827.59元，税额38852.41元，价税合计281680元。涉案发票已认证抵扣税款。 （3）怀来县宏建水泥粉磨厂取得北京华兴凯达公司向其开具的成品油增值税专用发票2份。其中，第1份发票开票时间为2018年6月27日，发票号码13962383，金额162931.03元，税额26068.97元，价税合计189000元；第2份发票开票时间为2018年7月26日，发票号码24201494，金额180310.34元，税额28849.66元，价税合计209160元。涉案发票已认证抵扣税款。 （4）怀来县洪昌公司取得北京华兴凯达公司向其开具的成品油增值税专用发票3份。其中，第1份发票开票时间为2018年7月27日，发票号码27635471，金额180310.34元，税额28849.66元，价税合计209160元；第2份发票开票时间为2018年9月25日，发票号码41220200，金额195827.59元，税额31332.41元，价税合计227160元；第3份发票开票时间为2018年10月17日，发票号码41220385，金额404581.15元，税额64732.99元，价税合计469314.14元。票号为27635471、41220200的增值税专用发票已认证抵扣税款。 （5）怀来县远大加油广场取得北京华兴凯达公司向其开具的成品油增值税专用发票3份。其中，第1份发票开票时间为2018年7月27日，发票号码27635472，金额300517.24元，税额48082.76元，价税合计348600元；第2份发票开票时间为2018年8月23日，发票号码27635705，金额303534.48元，税额48565.52元，价税合计352100元；第3份发票开票时间为2018年10月29日，发票号码47370856，金额71613.79元，税额11458.21元，价税合计83072元。涉案发票已通过税务机关认证。 4.转账付款凭证证实：（1）2018年5月17日，怀来县新东加油站通过银行向北京华兴凯达公司转账付款252000元。2018年8月20日，怀来县新东加油站通过银行向北京华兴凯达公司转账付款281680元。（2）2018年6月11日，怀来县宏建水泥粉磨厂通过网上银行向北京华兴凯达公司转账付款189000元；2018年7月24日，怀来县宏建水泥粉磨厂通过网上银行向北京华兴凯达公司转账付款209160元。（3）2018年7月24日，怀来县洪昌公司通过网上银行向北京华兴凯达公司转账付款209160元；2018年9月11日，怀来县洪昌公司通过网上银行向北京华兴凯达公司转账付款227160元；2018年10月11日，怀来县洪昌公司通过银行向北京华兴凯达公司转账付款469320元。 5.网上银行电子回单证实：2018年7月24日，侯某通过网上银行向王桂清转账185106.50元；2018年8月25日，朱烈杰通过网上银行向贾树军转账249287元。 6.2019年“宏建水泥”9月份工资表证实：杜某系怀来县宏建水泥粉磨厂财务人员，其从该单位领取工资等情况。 7.到案经过证实：被告人李海林于2020年4月25日到公安机关投案，并如实交代其犯罪事实。 8.被告人李海林的户籍信息证实：其自然人身份信息情况，犯罪时已成年。 （二）证人证言 1．证人张某的证言证实：其系北京华兴凯达公司业务员。李海林通过其取得了北京华兴凯达公司开具的11份增值税专用发票。票号分别为27635472、27635705、47370856、00938000、09692499、27635707、13962383、24201494、27635471、41220200、41220385。北京华兴凯达公司与上述11份发票的受票单位无真实货物交易。具体怎样走账，其记不清了。其不清楚李海林从中挣取了多少好处费。 2.证人贺某的证言证实：其系张家口展鸿运输有限公司的法定代表人和实际经营人。其公司于2016年10月26日通过新东加油站的秦某取得了北京华兴凯达公司开具的0＃柴油增值税专用发票1份。其公司与北京华兴凯达公司没有真实业务，双方有走账行为。走账流程是，秦某将走账资金转入其公司公户，其加上税点后通过其公司公户一并转入北京华兴凯达公司公户。其公司取得发票已在税务机关进行了认证抵扣。 3.证人杜某的证言证实：其系怀来县洪昌公司的会计。大约是在2018年7月份，其公司通过新东加油站的老板秦某接受了北京华兴凯达公司开具的成品油增值税专用发票3份。其公司没有从北京华兴凯达公司购买过成品油，双方有走账行为。走账过程是，由秦某提供走账资金，其公司加上税款后通过其公司公户一并转入北京华兴凯达公司公户。其公司取得的上述3份发票已全部认证抵扣。此外，怀来县宏建水泥粉磨厂也接受过北京华兴凯达公司的成品油增值税专用发票。 4．证人侯某的证言证实：其系怀来县远大加油广场的实际经营人。2018年，因其从其他油库购买的柴油没有发票，其通过李海林从北京华兴凯达公司为怀来县远大加油广场开具了3份增值税专用发票。怀来县远大加油广场与北京华兴凯达公司存在走账行为。其通过怀来县远大加油广场公户向北京华兴凯达公司公户转油款共计三次，北京华兴凯达公司及李海林扣除相应税点后给其回款。第一次是通过李海林的个人账户回的款，第二次是通过朱烈杰的账户回的款，第三次因为其从李海林处购买柴油未支付货款，故李海林未给其回款。其取得的上述3份发票已向税务机关申报抵扣。 5.证人秦某的证言证实：其系怀来县新东加油站的实际经营人。2018年5月初至2018年8月期间，其通过李海林从北京华兴凯达公司为新东加油站开具了增值税专用发票2份。新东加油站与北京华兴凯达公司没有实际业务，双方有走账行为。走账流程是，其将走账资金和开票费通过新东加油站公户转入北京华兴凯达公司账户，然后进行资金回流。其取得的上述2份发票均已进行抵扣。其还通过李海林为张家口展鸿运输有限公司、怀来县宏建水泥粉磨厂、怀来县洪昌公司从北京华兴凯达公司开具过增值税专用发票。其中怀来县宏建水泥粉磨厂是由该厂的会计杜某与其联系的。张家口展鸿运输有限公司、怀来县宏建水泥粉磨厂、怀来县洪昌公司与北京华兴凯达公司存在走账行为。 （三）被告人的供述和辩解 被告人李海林的供述和辩解证实：（1）大概在2015年的时候，有个自称是北京华兴凯达公司业务员的张姓女子告诉其，其可以从北京华兴凯达公司购买柴油或者购买发票，如果是购买发票其可以获得好处费。2016年具体月份其记不清了，秦某和其联系说有个公司需要购买增值税专用发票。经其联系张姓业务员后，北京华兴凯达公司给张家口展鸿运输有限公司开具了1份增值税专用发票。走账流程是，北京华兴凯达公司通过其为张家口展鸿运输有限公司提供走账资金，张家口展鸿运输有限公司补齐开票款后连同走账资金一并转入北京华兴凯达公司公户。其从中获利700元左右。（2）秦某自己有个怀来县新东加油站。大概在2018年的时候，秦某向其购买了一批不含税的柴油，双方因为增值税专用发票的事情没有协商好，秦某一直未支付货款。后其和秦某商量，让他出一笔开票款从北京华兴凯达公司购买增值税专用发票。经其联系张姓业务员，北京华兴凯达公司给怀来县新东加油站开具了1份增值税专用发票。走账流程是，怀来县新东加油站将走账资金和开票款转入北京华兴凯达公司公户。北京华兴凯达公司扣除开票款后，将走账资金回流给其。其从中获利300元左右。2018年后半年，秦某又给其打电话，说怀来县新东加油站需要增值税专用发票，经其联系张姓业务员后，北京华兴凯达公司给怀来县新东加油站开具了1份增值税专用发票。走账流程同前一次。资金回流到其使用的其朋友的哥哥朱烈杰的银行卡中，然后其将回流资金转入秦某指定的贾树军的银行卡中。这次其从中获利300元左右。（3）2018年秦某联系其说，怀来县宏建水泥粉磨厂要购买增值税专用发票，经其联系张姓业务员后，北京华兴凯达公司给怀来县宏建水泥粉磨厂开具了1份增值税专用发票。走账流程是，怀来县宏建水泥粉磨厂将走账资金和开票款转入北京华兴凯达公司公户，北京华兴凯达公司在扣除开票款后将走账资金回流给其或者是朱烈杰的银行卡中。其收到钱后，未将钱转给秦某，因为之前秦某从其处拉走的柴油还没付钱，这笔钱就抵账了。其从中获利200元。没过多久，秦某又联系其说，怀来县宏建水泥粉磨厂和怀来县洪昌公司需要购买增值税专用发票。北京华兴凯达公司给怀来县宏建水泥粉磨厂和怀来县洪昌公司各开具了1份增值税专用发票。走账流程是，走账资金由北京华兴凯达公司提供，其将收到的走账资金转入秦某指定的侯某的账户，后怀来县宏建水泥粉磨厂和怀来县洪昌公司补齐开票款后连同走账资金转入北京华兴凯达公司。其共从中获利600元。（4）2018年大概9月份，秦某又与其联系为怀来县洪昌公司开具增值税专用发票。北京华兴凯达公司给怀来县洪昌公司开具了1份增值税专用发票。走账流程是，怀来县洪昌公司将钱转入北京华兴凯达公司公户，北京华兴凯达公司再将钱回流到其的个人账户，其再将钱转入秦某指定的侯某的账户。其从中获利300元。之后没多久，秦某又让其帮怀来县洪昌公司从北京华兴凯达公司购买增值税专用发票。北京华兴凯达公司给怀来县洪昌公司开具了1份增值税专用发票。这次走账流程同前一次，但因秦某从其处购买柴油有些没有付款，故其在收到回流资金后没有转给秦某。其从中获利500元。（5）2018年的时候，怀来县远大加油广场的老板侯某想购买增值税专用发票，经其联系张姓业务员，北京华兴凯达公司给怀来县远大加油广场开具了增值税专用发票，共计三次，每次1份。走账流程是，怀来县远大加油广场将走账资金和开票款转至北京华兴凯达公司公户，北京华兴凯达公司扣除开票款后，将走账资金回流给其。第一次的回流资金其转入了侯某的个人银行卡。第二次的回流资金其通过朱烈杰的银行卡转入侯某的个人银行卡。最后一次的回流资金其未转给侯某，因之前侯某从其处购买的柴油未结账，其用这笔钱抵账了。其从中获利1000多元。 （四）辨认笔录 1.被告人李海林辨认笔录和照片证实：经被告人李海林辨认，其联系的北京华兴凯达公司的张姓业务员是张某。 2.证人侯某辨认笔录和照片证实：经证人侯某辨认，其辨认出被告人李海林。 3.证人张某辨认笔录和照片证实：经证人张某辨认，其辨认出被告人李海林。 4.证人秦某辨认笔录和照片证实：经证人秦某辨认，其辨认出被告人李海林。 上述证据，经合议庭评议，均予以确认。 本院认为，被告人李海林违反增值税专用发票管理法规，以非法牟利为目的，在开票方与受票方无真实业务的情况下，介绍开票方向受票方虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人李海林犯罪罪名成立，但指控其虚开税款数额与审理查明的数额略有出入，已予纠正。被告人李海林犯罪后主动投案并如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可从轻处罚；其自愿认罪认罚，依法可从宽处罚。公诉机关提出的量刑建议适当，予以采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人李海林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效之日起二十日内缴纳。） 二、追缴被告人李海林的违法所得，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省张家口市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  秦 华 审 判 员  张慧媛 人民陪审员  张全慧 二〇二一年一月七日 书 记 员  张 政 附相关法律法规： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。