湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)湘0602刑初655号 公诉机关岳阳市岳阳楼区人民检察院。 被告人王明，曾用名王振铭，男，1963年6月12日出生，汉族，初中文化，户籍所在地广东省徐闻县，住东莞市;因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年6月24日经岳阳市公安局直属分局决定被取保候审，2020年11月10日经本院决定被取保候审；现在家候审。 岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检二部刑诉[2020]454号起诉书指控被告人王明犯虚开增值税专用发票罪，于2020年11月10日向本院提起公诉。并以被告人王明自愿认罪认罚向本院提出量刑建议。本院于同日受理，并依法组成由审判员刘红梅担任审判长，人民陪审员傅毅、翁立刚参加评议的合议庭，书记员金静担任庭审记录，于2020年12月10日适用简易程序公开开庭审理了本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察官袁伟杰出庭支持公诉，被告人王明到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 岳阳市岳阳楼区人民检察院指控：2001年9月29日，被告人王明成立了东莞市虎门兴裕纸业有限公司（以下简称“兴裕公司”），并任该公司法定代表人，负责公司经营管理。2012年4月至2014年10月间，被告人王明通过张某甲（未到案）从岳阳泰信石油化工有限公司（以下简称“泰信公司”）、湖南政欣化工有限公司（以下简称“政欣公司”）、岳阳市润源石油有限公司（以下简称“润源公司”）购买增值税专用发票共计66份，价税合计6576057.46元，税额共计955495.49元，并全部在税务部门进行了抵扣。 2020年6月23日，被告人王明到岳阳市公安局投案，并如实供述了犯罪事实。同月30日，王明向公安机关退缴了违法所得955495.49元。 对于上述指控的事实，公诉机关提交了相应的证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人王明违反发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。本案系共同犯罪，被告人王明在共同犯罪中起主要作用，属主犯。被告人王明自愿认罪认罚，可以从宽处理。公安机关扣押的违法所得955495.49元，建议依法上缴国库。公诉机关提请对被告人王明依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款之规定，予以判处。 被告人王明对公诉机关指控的事实及罪名均无异议，对列举的证据亦无异议，认罪、认罚，没有提出辩解意见。 经审理查明：2001年9月29日，被告人王明成立了兴裕公司，任公司法定代表人，负责公司经营管理。兴裕公司为增值税一般纳税人。2012年4月至2014年10月，被告人王明在兴裕公司与泰信公司、政欣公司和润源公司没有真实货物交易的情况下，按价税合计金额5.5%的比例支付开票费用，通过张某甲（未到案）让张某（另案处理）控制的以从事虚开增值税专用发票牟利为主的泰信公司、政欣公司和润源公司，为兴裕公司虚开增值税专用发票共计66份，价税合计6576057.46元，税额共计955495.49元。其中泰信公司为兴裕公司虚开增值税专用发票共44份，价税合计4352724.18元，税额共计632447.06元；政欣公司为兴裕公司虚开增值税专用发票共19份，价税合计1923312.88元，税额共计279455.73元；润源公司为兴裕公司虚开增值税专用发票共3份，价税合计300020.4元，税额共计43592.7元。为掩盖虚开增值税专用发票的行为，逃避税务机关的稽查和公安机关的打击，被告人王明提供兴裕公司银行账户配合张某进行了对应的资金流转。兴裕公司将前述虚开的增值税专用发票全部在税务部门进行了抵扣。 2020年6月23日，被告人王明到岳阳市公安局投案，如实供述了犯罪事，并于同月30日退缴了违法所得955495.49元。 上述事实，有由公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的下列证据予以证明： 1、被告人王明的户籍资料。证明王明犯罪时已达到刑事责任年龄。 2、到案经过。证明被告人王明于2020年6月23日到岳阳市公安局投案。 3、兴裕公司营业执照、增值税纳税申报表等。证明兴裕公司成立于2001年9月29日，王明任公司法定代表人，该公司是增值税一般纳税人。 4、岳阳市公安局直属分局岳公直（经）扣字[2020]0095号扣押决定书。证明公安机关在办案过程中依法扣押了王明主动退缴的兴裕公司抵扣的税款955495.49元。 5、兴裕公司涉嫌虚开增值税专用发票案专项审计报告（湘诺成审字[2020]第004号）及相关附件,兴裕公司进项增值税发票复印件，虎门税务分局出具的转出情况说明，被告人王明的供述等。证明：（1）2012年4月至2014年10月间，王明通过张某甲让泰信公司、政欣公司、润源公司为兴裕公司虚开了增值税专用发票共计66份，价税合计6576057.46元，税额共计955495.49元（其中泰信公司为兴裕公司虚开增值税专用发票共44份，价税合计4352724.18元，税额共计632447.06元；政欣公司为兴裕公司虚开增值税专用发票共19份，价税合计1923312.88元，税额共计279455.73元；润源公司为兴裕公司虚开增值税专用发票共3份，价税合计300020.4元，税额共计43592.7元。）。兴裕公司支付的开票费用均为5.5%。（2）兴裕公司向税务部门申报抵扣了955495.49元。 6、泰信公司、政欣公司、润源公司的登记资料，证人张某的证言。证明张某是泰信公司、政欣公司、润源公司等五家公司的实际控制人。张某控制的五家公司均为其他单位虚开了增值税专用发票，并收取3%至4.5%不等的开票费用。 7、被告人王明的供述和辩解。证明：（1）他是兴裕公司法定代表人。2012年以后，兴裕公司生产规模扩大，但因为兴裕公司提供原材料的供应商有些不是一般纳税人，故无法开出增值税专用发票，造成了兴裕公司无法抵扣，成本增加。（2）他从张某甲处得知可以支付5.5%的开票费用后购买到增值税专用发票。（3）2012年至2014年间，兴裕公司通过张某甲接受了泰信公司、政欣公司、润源公司虚开的增值税专用发票共66份，价税合计6576057.46元，税额共计955495.49元。（4）兴裕公司和开票公司之间进行了虚假的资金流转。 本院认为：被告人王明违反国家税收征管和发票管理规定，在兴裕公司与泰信公司、政欣公司和润源公司之间没有发生真实货物交易的情况下，仍然让泰信公司、政欣公司和润源公司为兴裕公司虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人王明犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立。本案是共同犯罪，被告人王明在共同犯罪中起主要作用，是主犯。被告人王明主动投案并如实供述自己的罪行，是自首，且自愿认罪、认罚，主动退缴全部违法所得，可以减轻处罚。根据被告人王明的犯罪事实、情节及悔罪表现，可认为对被告人王明宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第五十三条第一款，第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人王明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币八万元。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限在判决生效后三十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳。） 二、对被告人王明向公安机关退缴的违法所得955495.49元予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  刘红梅 人民陪审员  傅 毅 人民陪审员  翁立刚 二〇二〇年十二月十日 书 记 员  金 静 附本案适用的相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。