湖北省嘉鱼县人民法院 刑 事 判 决 书 （2016）鄂1221刑初35号 公诉机关嘉鱼县人民检察院。 被告人陈锟，男，1978年12月1日生，汉族，大专文化，湖北省嘉鱼县人，湖北锦程商贸有限公司实际控制人，住嘉鱼县鱼岳镇金虾湖88号1栋1单元601室。2015年6月11日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，被嘉鱼县公安局刑事拘留，同年7月8日被嘉鱼县公安局决定取保候审。 辩护人高宏伟，湖北凝聚律师事务所律师。 被告人朱静喜，男，1970年12月26日生，汉族，初中文化，无固定职业，户籍地安微省霍邱县周集镇新街334号，现住湖南省娄底市娄新区金园小区B栋1008号。（2015年7月30日被贵州省毕节市大方县看守所羁押）2015年8月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被嘉鱼县公安局刑事拘留，同年9月1日被嘉鱼县公安局决定取保候审。 嘉鱼县人民检察院以嘉检诉刑诉（2016）第16号起诉书，指控被告人陈锟、朱静喜虚开增值税发票罪一案，于2016年3月14日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。嘉鱼县人民检察院指派检察员万滋胜出庭支持公诉，被告人陈锟及其辩护人高宏伟、被告人朱静喜均到庭参加诉讼，现已审理终结。 嘉鱼县人民检察院指控：2013年3月7月，湖北锦程商贸有限公司实际控制人被告人陈锟与中介人朱静喜，在没有真实货物交易的情况下，约定按增值税专用发票的票面金额的8%支付开票费，让江苏南通知真贸易有限公司虚开增值税专用发票58份给湖北锦程商贸有限公司，票面金额为15599145.29元，税额2651854.71元，价税合计1825.1万元。其中被告人陈锟将虚开的增值税专用发票46份，于同年5、6月向嘉鱼县国税局申报了纳税进项抵扣税款，票面金额9034017.07元，抵扣税额1535782.93元。2013年8月嘉鱼县国税局发现并认定被告人陈锟申报抵扣税款的增值税专用发票58份为虚开，并对被告人陈锟于同年7月申报抵扣税款的增值税专用发票12份，票面金额6565128.22元，税额1116071.78元作了进项税额转出，并要求湖北锦程商贸有限公司补缴同年5、6月申报进项税抵扣税款1535782.93元。后被告人陈锟补交税款105万元，下欠485782.93元。同年5月29日，陈锟转账支付15万元开票费给朱静喜，同年8月1日陈锟又支付3万元开票费给朱静喜，开票费余额因案发未付清。案发后，被告人陈锟于2015年6月5日到嘉鱼县公安局投案自首。认定上述事实的证据有：被告人陈锟、朱静喜的身份信息资料；湖北锦程商贸有限公司申报抵扣税款的煤炭增值税专用发票58份和江苏南通知真贸易有限公司黄金增值税专用发票58份；湖北锦程商贸有限公司2013年4至6月记账凭证；湖北锦程商贸有限公司、江苏南通知真贸易有限公司、深圳宇奥鑫贸易有限公司，陈锟、朱静喜、王立明等人银行查询资料等书证；证人王立明、李波等人的证言；被告人陈锟、朱静喜的供述和辩解；辨认笔录。被告人陈锟让他人为自已虚开增值专用发票、被告人朱静嘉介绍他人虚开增税专用发票，数额巨大。其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款第三款、第六十七条第一款的规定；应当以虚开增值税专用发票罪追究二被告人的刑事责任。 被告人陈锟、朱静喜对起诉指控的事实供认不讳，并当庭认罪，均没有辩护意见。被告人陈锟的辩护人辩护意见是：被告人犯罪后能投案自首，如实供述自己的罪行；并补交税款105万元和退赃款20万元，且当庭认罪，请对被告人陈锟处以缓刑。 经审理查明：2013年3月7月，湖北锦程商贸有限公司实际控制人被告人陈锟为了能够在经营煤炭业务活动中，少交纳税款，经与中介人被告人朱静喜共谋商定，在应交纳税率17%的情况下，按增值税专用发票的票面金的8%支付开票费，被告人朱静喜通过江苏南通知真贸易有限公司，虚开增值税专用发票58份给湖北锦程商贸有限公司，将货物名称“AU99.99”改为货物名称为“煤”，票面金额为15599145.29元，税额2651854.71元，价税合计1825.1万元。其中被告人陈锟将虚开的增值税专用发票46份，于同年5、6月向嘉鱼县国税局申报了纳税进项抵扣税款，票面金额9034017.07元，抵扣税额1535782.93元。2013年8月嘉鱼县国税局查处认定被告人陈锟申报抵扣税款的增值税专用发票58份为虚开，并对被告人陈锟于同年7月申报抵扣税款的增值税专用发票12份，票面金额6565128.22元，税额1116071.78元作了进项税额转出，并要求湖北锦程商贸有限公司补缴已抵扣税款1535782.93元，后被告人陈锟补交纳税款105万元，尚欠税款485782.93元。同年5月29日，被告人陈锟转账支付15万元开票费给被告人朱静喜，同年8月1日被告人陈锟又支付3万元开票费给被告人朱静喜，开票费余额因案发未付清。案发后，被告人陈锟于2015年6月5日到嘉鱼县公安局投案自首。并交纳20万元；被告人朱静喜已交纳19万元。 认定上述事实的主要证据： 1、证人王立明证言：2013年春节过后，陈锟打电话跟我说，他生意最近不好做，问我认不认识资金雄厚的做煤炭生意的朋友，他好与之合作。我给朱静喜打电话说嘉鱼这边有生意，问他要不要来考察一下，几天后他就来了，我、他、陈锟三人在“一品天下”吃饭，陈锟问朱静喜是否能提供发票，朱静喜说可以提供，但要出8个点的票钱。过了一个月朱静喜又来嘉鱼，他给了我一个档案袋，说是发票给陈锟的，我到了陈锟办公室把档案袋给了他。朱静喜第二次送增值税发票时要我跟陈锟说，给一个网银账户他，陈锟将建设银行的二个网银U盾交给我，用一个小盒装着，然后我交给朱静喜。朱静喜最开始时承诺说事后送二条烟我，但并没有给，他二个都没有给好处我。2013年5月底朱静喜打电话我说陈锟答应给他15万元，要我打电话催下，我打电话陈锟要他给，陈锟说不知道朱静喜的账户，就打到我的账户上，由我转给朱静喜，当天朱静喜用短信发给我一个账户，我就转给朱静喜； 2、证人曹铭证言：南通知真贸易有限公司于2013年成立，主营金银珠宝的销售，法定代表人是曹铭，注册资金500万元，2013年3月25日被确认增值税一般纳税人。我们公司是深圳翠绿公司的客户单位，而深圳翠绿公司是上海黄金交易所的会员单位，我们公司的进货资金全部由深圳翠绿公司直接打到上海黄金交易所，销往客户资金回笼后再汇给深圳翠绿公司，我们的主要任务是根据深圳人焦刚的指示，开具增值税专用发票，并按销售额1%收取手续费，本身不支付任何资金，我公司对货物（黄金）的购销均不知情，只按深圳翠绿公司指令接受增值税专用发票及开具增值税专用发票，黄金买卖由深圳焦刚负责，增值税专用发票寄给深圳福田区福星路114号吴先生，至2013年8月5日我公司一共购进增值税发票730份，领购了20份，已缴纳增值税139274.66元，企业所得税60346.73元，其中序号11、湖北锦程商贸有限公司58份，金额15599145.29元，税额2651885元，价税合计1825.1万元； 3、证人李波证言：我从2007年开始在湖北锦程商贸有限公司工作，负责货场收货，2006年公司注册资本100万元，法人代表是陈锟，公司地址在嘉鱼县岳镇江樱花园，经营煤炭、建材、五金、交电、家用电器批发。2012年变更注册资本为1000万元，陈锟出资750万元，占股份75%，鲁华锋出资200万元，占股份20%，李波出资50万元，占股份5%，法人变更为李波。因为我在银行没有信用问题，所以我只是挂名。1000万元的资本到位，我的50万元不是我个人投资，是陈锟安排在我名下的。2013年5月至7月公司接受江苏南通知真贸易有限公司虚开的增值税专用发票是陈锟安排会计办的，具体情况我不清楚； 4、湖北锦程商贸有限公司2013年5月-7月进项情况表3张票代码3200131140，发票号码13212412-13212454共计43张，其他号码票25张； 5、嘉鱼县国家税务局认证清单：（1）2015年5月共31份计514504.27元；（2）2015年6月共15份计1021278.66元；（3）2015年7月共12份计1765617.07元，合计1535782.93元； 6、湖北锦程商贸有限公司企业法人营业执照； 7、湖北锦程商贸有限公司税务登记证； 8、湖北锦程商贸有限公司组织机构代码证； 9、湖北锦程商贸有限公司开户许可证； 10、煤炭产品购销合同：粉煤1500吨、单价540元、总金额810万元； 11、锦程商贸公司财务记账凭证； 12、南通市国家税务局稽查局证明：2013年5月至2013年7月开具58份增值税专用发票给湖北锦程商贸有限公司，货物名称均为AU99.99，金额合计15599145.29元，税额合计2651854.71元，上述销项税金2651854.71元已申报（后附明细表三张）； 13、南通知真贸易有限公司企业法人营业执照； 14、南通知真贸易有限公司税务登记证； 15、湖北锦程商贸公司建行企业活期明细； 16、南通知真贸易有限公司银行活期明细； 17、深圳市宇奥鑫贸易有限公司银行账户明细； 18、陈锟、王立明、朱静喜个人银行账户明细； 19、证人王立明辨认笔录：辨认照片中1号为陈锟； 20、证人朱静喜辨认笔录：辨认照片中第6张为王立明；第9张为陈锟； 21、陈锟暂扣款收据一张计20万元；朱静喜暂扣款收据一张计18万元；朱静喜暂扣款收据一张计1万元； 22、陈锟的个人身份信息； 23、朱静喜的个人身份信息及朱静喜2015年7月30日至8月4日被临时羁押在贵州省毕节市大方县看守所。 被告人陈锟、朱静喜的供述与以上证据相吻合，并经庭审举证、质证属实，本院予以确认。 本院认为：被告人陈锟在从事经营活动中，为了能减少缴纳税，串通被告人朱静喜介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，公诉机关指控二被告人虚开增值税专用发票的事实成立，其行为均已构成虚开增值税发票罪。被告人陈锟在本案中，起主要作用，但能投案自首，补缴税款，归案后，认罪态度尚好，可减轻处罚。其辩护人的辩护意见成立，予以采纳。被告人朱静喜在犯罪过程中起次要作用，系从犯，所获赃款已退出，归案后，认罪态度尚好，且当庭认罪，可从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款第三款、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条第一款第三款、第七十三条第二款第三款的规定，判决如下： 一、被告人陈锟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金20万元； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，即自2016年5月26日起至2020年5月25日止。） 被告人朱静喜犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金20万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算，即自2016年5月26日起至2018年5月25日止。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向咸宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  唐争鸣 人民陪审员  曾凡海 人民陪审员  杜金凤 二〇一六年五月二十六日 书 记 员  洪 锦 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 …… 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条…… 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。