四川省冕宁县人民法院刑 事 判 决 书（2014）冕宁刑初字第54号公诉机关冕宁县人民检察院。被告人马某某，男，25岁。2014年3月30日到河南省项城市公安局投案，当日被羁押于河南省项城市看守所，2014年4月2日移交给四川省冕宁县公安局。2014年4月3日由冕宁县公安局执行逮捕，现羁押于冕宁县看守所。辩护人理琛，河南沐天律师事务所律师。被告人李某甲，男，33岁。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，2013年12月2日被冕宁县公安局刑事拘留，2014年1月7日经冕宁县检察院批准逮捕，于2014年1月7日由冕宁县公安局执行逮捕，现羁押于冕宁县看守所。辩护人韩文成，河南豫东律师事务所律师。冕宁县人民检察院以冕检刑诉（2014）56号起诉书指控被告人马某某、李某甲犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2014年8月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。冕宁县人民检察院指派检察员刘成瑶、陈琛出庭支持公诉，被告人马某某、李某甲及其辩护人理琛、韩文成等到庭参加诉讼。现已审理终结。冕宁县人民检察院指控，2013年7月，被告人马某某、李某甲为谋取不正当利益，二人经过筹划，由李某甲提供身份证件，在冕宁县申请注册”冕宁县展宏皮革制品厂”，登记性质为个人独资企业，由李某甲任该厂法定代表人；随后马某某在冕宁县工商局、质量技术监督局、国税局、工商银行等部门办理了工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、工商银行开户许可证等证照；8月中旬，马某某与邓某某通过洽谈，由李某甲与房主邓某某签订了厂房租赁协议，将邓某某位于冕宁县的民房作为厂房，马某某与李某甲在租用的房屋内仅放置了20多台旧缝纫机和10多张皮革，未在电力部门登记申请用电，未组织工人进场，无任何生产行为。9月13日冕宁县展宏皮革制品厂申请办理”一般纳税人”当月29日被认定为增值税一般纳税人，次月起取得增值税一般纳税人资格。2013年9月22日、9月25日、9月27日”刘某某”（无法查实）以冕宁县展宏皮革制品厂的名义分别与广州市白云区上营皮具厂、广州市白云区臻豪鞋厂和广州市铭阳鞋业有限公司签订了皮革销售合同，10月21日被告人马某某安排会计兰某某到县国税局领取了25份增值税专用发票和50份用于农副产品收购的通用机打发票，马某某临时聘请的会计张某根据马某某提供的销售合同、30名人员的身份证复印件等资料，在没有真实交易的情形下，截止10月31日，以”冕宁县展宏皮革制品厂”为销货方，分别向上述三家企业虚开增值税专用发票22份（3份因打印错位而作废），开出销售金额1975812.14元，开具增值税销项税金335888.08元；以”冕宁县展宏皮革制品厂”为购货方，虚开用于农副产品收购的四川省凉山州国家税务局通用机打发票30份，开出收购金额2470250.00元，涉及增值税进项税金321132.50元，用于享受国家规定的税收优惠政策（根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款的规定，购买农产品可享受13%的扣除率）。11月14日，马某某委托会计李某乙到县国税局申报缴纳增值税14755.58元。被告人马某某、李某甲以”冕宁县展宏皮革制品厂”的名义，通过虚构牛羊皮收购、运输、委托加工和皮革销售等情形，采取虚开发票的手段，虚开增值税专用发票和虚开可用于抵扣税款的通用机打发票，致使广州市三家企业申报抵扣增值税321132.50元，造成国家税款流失321132.50元。冕宁县检察院认定上述事实提供的证据如下：1、物证照片：冕宁县展宏皮革制品厂厂房照片、用于虚开增值税专用发票、通用机打发票电脑照片；2.书证：冕宁县公安局扣押物品清单、冕宁县工商局提供关于冕宁县展宏皮革制品厂工商注册资料、厂房租赁协议、户籍证明、税务登记表及增值税纳税申报表、中华人民共和国税收通用完税证、村委会出具的证明、增值税专用发票记账联、凉山国家税务局通用机打发票抵扣联、广东省广州市国家税务局西区稽查局于2013年12月25日出具的增值税抵扣凭证协查回复函、归案情况说明、辨认笔录等；3.证人证言。4.被告人马某某、李某甲的供述与辩解。冕宁县检察院认为，被告人马某某、李某甲为了谋取不正当利益，虚开增值税专用发票的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。在犯罪过程中马某某起主要作用，是主犯；李某甲起辅助作用，是从犯，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定，应当从轻、减轻或者免除处罚。被告人马某某辩称，起诉书指控的是事实，我认罪。有亲戚在收购羊皮，我们也想过来收，我们大概收了8、9百块钱的羊皮，当时是想收购了倒卖出去。收完后光某和我们联系叫我们开点票，我们才起意这样弄的，光某是我在河南打牌认识的，他平时做什么工作我不清楚，我只知道他叫光某。是光某授意我们申请一般纳税人资格，冕宁县展宏皮革制品厂没有生产经营。我在冕宁开好票然后打电话给光某，我开车在河南高速出口把票交给他，我就得到钱了。李某甲没有出资，我让李某甲当法人代表，我每一个月给他3000元到1万元，其他什么他都不知道。我是投案自首的。辩护人理琛的辩护意见是1、实施的两个虚开行为不应相加；2、对3家非法取得虚开增值税专用发票的广州企业应予追缴和处罚款，并移送司法机关；3、本案应为处断的一罪；4、被告人马某某是自首；5、被告人马某某认罪态度好。被告人李某甲辩称，我和马某某是朋友关系，我和马某某妻子的妹妹在处对象。马某某在这边做生意，我就想过来跟着他看能不能做点生意，刚开始不知道他做的是什么生意，后来知道他开发票，但我不知道是违法的，我认为是打擦边球。马某某说借我的身份证注册公司，他说是加工牛羊皮，我没有多想就借给他了。办厂的手续一直到办理税务登记等我都没有到场也没有出具委托书，我认为这个厂是不合法的。我认罪，不知道给国家造成这么大的后果，我很后悔。辩护人韩文成的辩护意见是1、被告人李某甲是预备犯；2、对被告人李某甲的量刑应是3到10年；3、建议对被告人李某甲免予刑事处罚。经审理查明，2013年7月，由被告人李某甲提供身份证件，被告人马某某在冕宁县申请注册”冕宁县展宏皮革制品厂”（个人独资企业），李某甲任该厂法定代表人；随后马某某在冕宁县办理了有关证照。8月中旬，马某某租赁邓某某位于冕宁县的民房作为厂房，并在租用的房屋内仅放置了20多台旧缝纫机和10多张皮革，但无任何生产行为。9月13日冕宁县展宏皮革制品厂申请办理”一般纳税人”。当月29日被认定为增值税一般纳税人，次月起取得增值税一般纳税人资格。2013年9月22日、9月25日、9月27日，”刘某某”（无法查实）以冕宁县展宏皮革制品厂的名义分别与广州市白云区上营皮具厂、广州市白云区臻豪鞋厂和广州市铭阳鞋业有限公司签订了皮革销售合同，10月21日被告人马某某安排会计兰某某到县国税局领取了25份增值税专用发票和50份用于农副产品收购的通用机打发票，马某某临时聘请的会计张某根据马某某提供的销售合同、30名人员的身份证复印件等资料，在没有真实交易的情形下，截止10月31日，以”冕宁县展宏皮革制品厂”为销货方，分别向上述三家企业虚开增值税专用发票22份（3份因打印错位而作废），开出销售金额1975812.14元，开具增值税销项税金335888.08元；以”冕宁县展宏皮革制品厂”为购货方，虚开用于农副产品收购的四川省凉山州国家税务局通用机打发票30份，开出收购金额2470250.00元，涉及增值税进项税金321132.50元，用于享受国家规定的税收优惠政策（根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第三款的规定，购买农产品可享受13%的扣除率）。11月14日，马某某委托会计李某乙到县国税局申报缴纳增值税14755.58元。被告人马某某、李某甲以”冕宁县展宏皮革制品厂”的名义，通过虚构牛羊皮收购、运输、委托加工和皮革销售等情形，采取虚开发票的手段，虚开增值税专用发票和虚开可用于抵扣税款的通用机打发票，致使广州市三家企业申报抵扣增值税321132.50元。上述事实，有检察机关提交，并经法庭质证、认证的下列证据予以证明。1、被告人的基本情况。2、受案登记表、受理报警登记表。3、归案情况说明、到案经过。4、冕宁县国家税务局案件移送书。5、扣押物品、文件清单。6、冕宁县展宏皮革制品厂厂房照片7、虚开的增值税专用发票。8、冕宁县工商局提供关于冕宁县展宏皮革制品厂工商注册资料。9、厂房租赁协议。10、户籍证明。11、税务登记表及增值税纳税申报表。12、中华人民共和国税收通用完税证。13、村委会出具的证明。14、增值税专用发票记账联。15、凉山国家税务局通用机打发票抵扣联。16、广东省广州市国家税务局西区稽查局于2013年12月25日出具的增值税抵扣凭证协查回复函。17、辨认笔录、辨认照片。18、证人证言。19、被告人在公安机关侦查中的供述和辩解。本院认为，被告人马某某、李某甲为了达到虚开增值税专用发票谋取不正当利益的目的，以虚开用于农副产品收购的四川省凉山州国家税务局通用机打发票为手段，造成增值税流失321132.50元。已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，公诉机关指控的罪名成立，被告人马某某、李某甲的行为已构成犯罪。公诉机关在庭审时出示的部分证据是冕宁县国家税务局在行政执法和查办案件过程中收集的，按照《中华人民共和国刑事诉讼法》第五十二条的规定行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的物证、书证、视听资料、电子数据等证据材料，在刑事诉讼中可以作为证据使用。共同犯罪过程中马某某起主要作用，是主犯；李某甲起辅助作用，是从犯，根据《中华人民共和国刑法》第二十七条的规定，应当从轻、减轻或者免除处罚。被告人马某某、李某甲在虚开增值税专用发票、用于抵扣税款的共同犯罪过程中，整个共同犯罪是二被告人互相分工、配合完成的，二人均构成犯罪既遂。被告人马某某在案发后主动到公安机关投案，在庭审中表示认罪，也供述了自己的主要罪行，是自首，可以从轻或者减轻处罚。被告人马某某、李某甲已在四川省冕宁县国家税务局稽查局补缴了增值税321132.50元和税款滞纳金48812.14元，共计369944.64元，冕宁县国家税务局稽查局书面请求从宽处理二被告人；量刑时将结合二被告人补缴税款、认罪态度等情节依法酌情从轻处理被告人马某某、李某甲。被告人李某甲在本案中有从犯等情节，但综合本案被告人李某甲的各种情况，对被告人李某甲不应免除处罚。本案经合议庭评议，并报经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十七条、第七十二条、第七十三条的规定，判决如下：一、被告人马某某犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币九万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2014年3月30日起至2017年9月29日止）。二、被告人李某甲犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币七万元。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向凉山彝族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交正本一份，副本二份。审 判 长 李  陆  云审 判 员 袁  明  华人民陪审员 耿  金  祥二〇一四年十一月十日书 记 员 余元正（兼）