新疆维吾尔自治区高级人民法院刑 事 裁 定 书(2014)新刑二终字第22号原公诉机关新疆维吾尔自治区人民检察院阿克苏分院（以下简称阿克苏检察分院）。上诉人（原审被告人）张中，男，汉族，1963年2月25日出生，安徽省太和县人，初中文化，原温宿县金康药业有限责任公司法定代表人。2012年7月11日因本案被刑事拘留，同年7月23日被依法逮捕。2013年1月28日被温宿县人民法院以行贿罪判处有期徒刑二年，缓刑三年。现羁押于温宿县看守所。新疆维吾尔自治区阿克苏地区中级人民法院审理阿克苏检察分院指控原审被告人张中犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一案，于二○一三年十一月十一日、二○一三年十二月十二日分别作出（2013）阿中刑初字第87号、第87-1号刑事判决和刑事裁定。宣判后，被告人张中不服，提出上诉。本院依法组成合议庭，经阅卷，讯问被告人，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原判认定，2011年8月3日，被告人张中为获取高额薪酬的非法利益，在温宿县注册成立温宿县金康药业有限责任公司，任公司法定代表人。该公司成立后，张中按照分工向温宿县国税局申请并被认定为增值税一般纳税人，在明知公司未进行任何实际生产经营活动，而是在公司操控人员的指使安排下，从2011年8月到2012年7月间，利用公司操控人员向其提供的“身份证件信息”对外开具收购中药材发票，为他人虚开增值税专用发票474份，金额46816500元，销项税额7958805元。案发后，经查实已有国家税款4354431元被抵扣。案发后，张中一经侦查机关传唤，即刻向侦查机关坦白所犯罪行，并检举��案李某、付某某。经侦查机关核实，同案付某某2012年8月已在新疆福海县因涉嫌虚开增值税发票被公安机关立案。另查明，温宿县人民法院2013年1月28日以（2013）温刑初字第12号刑事判决认定，被告人张中为领取增值税发票向税务机关工作人员行贿，构成行贿罪，被判处有期徒刑二年，缓刑三年，该判决已生效。上述事实，有书证、物证、证人证言、税务稽查报告及被告人供述等证据证实。据此，原判认定张中犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十五年，并处罚金人民币30万元；撤销温宿县人民法院（2013）温刑初字第12号刑事判决中“被告人张中犯行贿罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年”的缓刑部分；数罪并罚，决定执行有期徒刑十六年，并处罚金人民币30万元。被告人张中上诉称：我系从犯，原判量刑过重；且原判对我给国家利益造成的损失数额未查清，��成对我的量刑畸重。经审理查明，上诉人张中虚开增值税专用发票的事实与原判认定事实一致，本院予以确认。认定以上事实的证据有：（一）书证、物证1、《接受刑事案件登记表》、立案决定书证实，本案系公安机关2012年7月10日在工作中发现案件线索、并在7月11日立案。2、上诉人张中的居民身份证证实，张中的身份情况，已达到负完全刑事责任年龄。3、阿克苏地区国税局稽查局2012-36号《温宿县金康药业有限责任公司稽查报告》证实，金康药业有限责任公司（以下简称金康公司）2011年8月至2012年7月开具增值税专用发票474份，金额46816500元，销项税额7958805元，属涉嫌没有货物购销而为他人虚开增值税专用发票行为。2011年8月至2012年7月开具农产品收购发票658份，金额59470783元，进项税7731201.79元，属涉嫌没有货物购销而为自己虚开增值税发票行为。涉案金��巨大，依照《发票管理办法》第三十七条规定，建议移交司法部门查处。4、搜查证、搜查笔录、扣押物品清单证实，公安机关依法扣押金康公司组织机构代码证、营业执照、公章、私章、冒用他人身份证复印件320份，建行、农行银行卡6张、U盾2个，增值税专用发票6张、国税局通用机打发票2090张（收购专用），会计凭证账册若干，农业银行转账支票2本、现金支票存根7张，华源物流新疆专线发票1本及从张中处查扣的安徽省界首市药业公司公章1枚、安徽省界首市药材公司公章1枚、喀什新联药业有限责任公司公章2枚等物品。5、查询存款、汇款通知书及账目明细证实，公安机关对张中的银行卡账户及温宿县金康药业有限责任公司的账户进行查询情况，以及张中银行卡和温宿县金康药业有限责任公司的30-390201040007215账户交易情况。6、金康公司工商登记资料证实，该公司2011年8月3日注册成立，张中担任法定代表人，注册资本300万元，经营范围一般经营项目：中药材收购、分拣、销售；农副产品收购、销售。7、温宿县国税局调取的金康公司纳税申报资料及金康公司税务登记资料证实，该公司进行税务登记及成立后进行纳税申报以及纳税的情况。8、张中与徐某某的租房协议证实，张中为成立金康公司从徐某某处以每年15000元租金租温宿县黑孜路6.5公里处一处小院的事实。9、公安机关从温宿县国税局调取的金康公司开具的增值税专用发票的信息资料及增值税专用发票证实，该公司成立后开出增值税专用发票482份，其中作废5份的事实。10、公安机关从温宿县国税局调取的金康公司开具的通用平推式机打收购专用发票的信息及收购发票原件八册证实，该公司成立后开出收购专用发票658份的事实。11、公安机关从阿克苏地区国税��稽查局调取的对金康公司开出的增值税专用发票进行协查的协查报告证实，该公司开出的增值税专用发票经核查有260份4354431元已经查证被抵扣，即已给国家利益造成4354431元的损失。12、张中所记2011年8月至12月的明细表，证实金康公司在期间的开支情况。13、温宿县法院（2013）温刑初字第12号刑事判决书证实，张中在成立金康公司后，为便于在温宿县国税局领取收购发票和增值税专用发票，多次给温宿县国税局税源一科科长傅天辉和副科长王锁平行贿13000元、15000元，以行贿罪被判处有期徒刑二年，缓刑三年。14、温宿县公安局案件情况说明及公诉机关当庭提交福海县公安局取保候审决定书复印件证实：张中检举的付某某于2012年8月25日被福海县公安局以虚开增值税发票案予以立案并被取保候审。（二）证人证言1、李某证言证实，2010年7月12日其给张中借了44000��；2012年8月其借给张中300万元开厂子用，后来300万元还了；张中租厂房的1万多元钱也是其付的。其还陪张中到温宿县工商局、地税局、国税局、农业银行和工商银行办过业务。2、马某证言证实，2011年8月金康公司的张中找其办理验资业务，之后帮该公司做网上年检、填公司注销表格，见过该公司的会计资料，发现该公司银行帐对不上、没见过任何库存，没有收购事实。3、史某证言证实，其看到张中的公司所聘用的会计有时候到其所居住的金桥名苑的房间办公（网上申报或打票）。4、徐某某证言证实，张中以每年15000元的价格租用其房屋作为温宿县金康公司用房，在租房协议签订后10天就搬进去了，但没有生产经营，房子一直是空着的。5、谢某某证言证实，金康公司就在其家旁边，从去年成立一直没有见到该厂有生产经营现象，也没见过厂子里有人。6、张某某证言证实，2011年10月其代理金康公司做了三个月的账，因张中他们不想交税，让其做亏损，其做不了，张中就于2011年12月解除了与其的代理关系。其在做账时，张中给其送的税票，后面都有收购农户的身份证件，我们就凭这个做账。7、张某证言证实，其听丈夫李龙说张中借了300万元。8、其他证人证言。公安机关对张中所开收购药材发票所附的身份证复印件上的部分证人进行核实时所做的询问笔录。证实这些证人均不认识张中，也不知道金康公司，也从没有给该公司卖过药材。这些证人包括：汪某某、霍某某、赵某某、朱某某、蔺某某、马某某、李某某、白某某、高某某、陈某某、张某甲、李某甲、侯某某、彭某某、刘某某、逯某某、李某乙、杨某某。（三）被告人供述张中供述证实，金康公司是2011年8月3日注册成立的，金康药业的法人代表是其本人，是付某某还有李某和张中三人共同策划的。付某某是虚开增值税专用发票的组织、策划、销售的幕后总负责人。付某某在金康公司负责出资、指挥、策划；开具增值税发票后联系销售下家；进行银行汇款；租赁厂房，买机器、出资，办营业执照由付某某指挥，并负责税务局填表，银行开户网银，提供收购票上的多人的身份证复印件。付某某安排李某协助其工作，李某转过300万作为注册资金成立公司用了。付某某和李某在内地联系下家，付某某有空就过来开票，如果没时间就由其来开，付某某把发票的信息发给其，然后让人把票带走。把虚开的增值税发票出售给下家以后，由下家将钱利用网银转账到办好的公司账户上，然后付某某再利用办好的网银账户把钱转走。该公司成立后除虚开增值税发票外，未进行任何经营活动。到案发前为止，其收到约8万元钱的工资报酬。（���）辨认笔录：张中辨认笔录证实，2012年7月12日，张中在一组照片中辨认出犯罪嫌疑人付某某。本院认为，上诉人张中伙同他人，为虚开增值税专用发票牟利设立虚假公司，没有货物购销而为他人虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪，且虚开的增值税专用发票销项税额数额为7958805元，属于虚开税款数额巨大，并造成国家税款损失4354431元，情节特别严重，应依法严惩。关于张中上诉称“我系从犯，原判量刑过重”的理由。经查，因张中所检举的同案付某某在取保候审后现在逃，本案现有证据虽不能证实张中系从犯，但原判依据有利于被告人的原则，在量刑时已比照主犯对其予以从轻考虑，故其此上诉理由本院不予支持。关于其另诉称“原判对我给国家利益造成的损失数额未查清，造成对我的量刑畸重”的理由。经查，原判已查明其虚开增值税���用发票的行为给国家造成税款损失4354431元，据此，并考虑其坦白情节，对其量刑罚当其罪。故其此上诉理由本院不予采纳。上诉人张中到案后，能够主动坦白罪行，且能够检举同案，有从轻处罚情节，原判在量刑时已予体现。对于上诉人张中所犯行贿罪的刑罚，应依法撤销缓刑，将所判刑罚与本案虚开增值税专用发票罪所判刑罚进行并罚。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百二十五条第一款第（一）项的规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审 判 长  张晓旺代理审判员  汪云华代理审判员  张宇辉二〇一四年二月二十七日书 记 员  施媛媛