广东省韶关市武江区人民法院刑 事 判 决 书（2014）韶武法刑初字第72号公诉机关韶关市武江区人民检察院。被告人张某某。2013年9月11日因涉嫌犯虚开发票罪被刑事拘留，同年10月15日被逮捕。现羁押于韶关市看守所。被告人梁某某，系某某测绘院韶关分院院长。2013年8月20日因涉嫌犯虚开发票罪被刑事拘留，同月16日被取保候审。辩护人李树根，广东智行律师事务所律师。韶关市武江区人民检察院以韶武检刑诉（2014）66号起诉书指控被告人张某某、梁某某犯虚开抵扣税款发票罪、虚开发票罪，于2014年4月3日向本院提起公诉，本院立案受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。韶关市武江区人民检察院指派检察员蔡梅英出庭支持公诉，被告人张某某、梁某某及梁某某的辩护人李树根到庭参加诉讼。现已审理终结。韶关市武江区人民检察院指控：被告人梁某某系某某测绘院韶关分院的院长，2011年梁某某承包某某测绘院韶关分院。实行独立核算，自负盈亏。某某测绘院韶关分院在做韶关市仁化县项目测量工程中，找了私人的勘察队进行作业，但是不能提供发票给某某测绘院韶关分院做帐，为了提高成本，达到少缴纳税款的目的，梁某某找到某某测绘院的财务科科长蒋某某帮忙，蒋某某找了被告人张某某帮忙虚开发票，交给梁某某用于某某测绘院韶关分院作为充账使用。某某测绘院韶关分院支付给张某某开票金额2.8%或2.6%的开票费用。一、虚开发票罪1.2012年7月至12月，被告人梁某某通过蒋某某（另案处理）找被告人张某某虚开发票，并支付票面金额2.8%的开票费用给张某某，张某某将虚开的发票交给某某测绘院韶关分院进行充账。被告人张某某帮某某测绘院韶关分院虚开了收款方名称为某某房地产信息咨询有限公司的广东省地方税收通用发票2张，发票号码00477941，金额480000元；发票号码03320645，金额350000元。虚开了收款方名称为某甲建筑工程有限公司的广东省地方税收通用发票2张，发票号码06502727，金额310000元；发票号码08384777，金额310000元。事后，某某测绘院韶关分院按票面金额的2.8%，以税款的名义通过出纳王某某的私人帐号分二次各转23240元、17360元开票费到被告人张某某的私人帐户。2.2013年7月，被告人梁某某通过蒋某某让被告人张某某为某某测绘院韶关分院虚开了收款方名称为某乙建筑工程有限公司的地方税收通用发票3张，发票号码07805545、金额110000元，发票号码02100429、金额120000元，发票号码03797778、金额200000元。虚开了收款方名称为某丙建筑工程有限公司的地方税收通用发票7张，发票号码07966203、金额200000元，发票号码01620834、金额200000元，发票号码07417527、金额120000元，发票号码02126527、金额150000元，发票号码08668951、金额150000元，发票号码01095304、金额150000元，发票号码09102266、金额160000元。以上10张发票票面金额合计1560000元，某某测绘院韶关分院收到发票后，通过某某测绘院的出纳许某某的私人账号转账43680元开票费到被告人张某某私人账号。二、虚开抵扣税款发票罪2012年7月至12月，被告人梁某某通过蒋某某让被告人张某某虚开抵扣税款发票。被告人张某某找到宋某某（另案处理）虚开了承运人为某某汽车贸易有限责任公司的公路、内河货物运输业统一发票（可抵扣）3张，发票号码11262808、金额220000元，发票号码12258541、金额150000元，发票号码12258540、金额150000元。事后，张某某从中收取手续费5720元。案发后，某某测绘院韶关分院向韶关市武江区地方税务局缴纳了2012年1月1日至2012年12月31日企业所得税540026.25元。公诉机关认为，被告人梁某某通过他人让被告人张某某为虚开抵扣税款发票，情节严重。其行为已构成虚开抵扣税款发票罪，被告人梁某某通过他人让被告人张某某虚开发票，情节严重，其行为已构成虚开发票罪。张某某、梁某某在判决宣告以前一人犯数罪，依法应数罪并罚。为打击犯罪，诉请本院依法判处，并向本院提交了相关证据材料。被告人张某某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均没有异议。被告人梁某某对公诉机关指控的犯罪事实没有异议，请求法庭依法认定其触犯的罪名，并提出其没有将涉案的抵扣税款发票用于抵扣税款，且其已向税务机关补缴了企业所得税。其辩护人提出：1、某某测绘院韶关分院不具有抵扣税款的资格，且作为该院的负责人梁某某亦没有将虚开的抵扣税款发票用于抵扣税款的故意，因此，梁某某不构成虚开抵扣税款发票罪；2、梁某某让他人为某某测绘院韶关分院虚开普通发票及抵扣税款发票，其目的是将虚开的发票用于充帐，提高成本，从而少缴纳税款，且事实上，涉案的两类发票亦已用于充帐，因此，梁某某的行为应定性为偷税罪，而不应以虚开发票罪、虚开抵扣税款发票罪数罪并罚；3、起诉书指控梁某某通过蒋某某，让张某某为某某测绘院韶关分院虚开了七张收款方名称为某丙建筑工程有限公司的地方税收通用发票及三张收款方名称为某乙建筑工程有限公司的地方税收通用发票，这一指控与事实不符，虚开此十张发票与梁某某无关；4、梁某某已向税务机关缴纳了某某测绘院韶关分院2012年1月1日至2012年12月31日的企业所得税540026.25元；5、梁某某没有犯罪前科。认罪态度好，建议法庭对梁某某适用缓刑。经审理查明：一、被告人梁某某于2009年12月30日被某某测绘院聘任为某某测绘院韶关分院（下简称“韶关分院”）院长。之后，经某某测绘院办公会议研究，决定从2011年起，将韶关分院承包给梁某某经营，承包方式为独立核算，自负盈亏。2012年，梁某某经营的韶关分院在做勘测、测量工程项目中，雇用私人的勘察队作业，而不能提供发票给韶关分院。为了提高成本，达到少缴纳税款的目的，2012年7月至12月间，梁某某要某某测绘院的财务科科长蒋某某（另案处理）找人帮忙虚开发票，蒋某某则找到了被告人张某某帮忙虚开发票，张某某通过他人，在没有与韶关分院发生实际交易（服务）的情况下，为韶关分院虚开了抵扣税款发票和普通发票，从而收取一定的开票费，具体如下：1、虚开了三张承运人为某某汽车贸易有限责任公司的公路、内河货物运输业统一发票（可抵扣），其中一张发票号码为11262808，开票金额为人民币220000元；另二张发票号码分别为12258541、12258540，开票金额则均为人民币金额150000元。张某某按开票金额的2.6%收取“开票费”，共计人民币13580元。2、虚开了两张收款方名称为“某某房地产信息咨询有限公司”的广东省地方税收通用发票，其中一张发票号码为00477941，开票金额为人民币480000元；另一张发票号码为03320645，开票金额为人民币350000元。张某某按开票金额的2.8%收取“开票费”，共计人民币23240元。3、虚开了两张收款方名称为“某甲建筑工程有限公司”的广东省地方税收通用发票，分别是其中一张发票号码为06502727，开票金额为人民币310000元；另一张发票号码为08384777，开票金额为人民币310000元。张某某按开票金额的2.8%收取“开票费”，共计人民币17360元。2012年7月19日、同年11月2日及2013年1月4日，韶关分院的出纳王某某通过其私人账号分别将上述发票的开票费用共计人民币54180元转账到张某某的私人账户。蒋某某则在取得上述虚开的三张抵扣税款发票（开票金额合计人民币520000元）和四张普通发票（开票金额合计人民币1450000元）后，经梁某某同意，将上述七张发票票面金额共计人民币1970000元，纳入了韶关分院2012年度的经营成本，在该院企业所得税前扣除。案发后，经税务机关鉴定，上述三张抵扣税款发票和四张普通发票均为真发票。二、2013年7月，蒋某某再次让被告人张某某虚开发票，张某某通过他人，为某某测绘院虚开了发票，并收取“开票费”，具体如下：1、虚开了收款方名称为“某乙建筑工程有限公司”的地方税收通用发票三张（发票号码分别为07805545、02100429、03797778，开票金额分别为110000元、120000元、200000元）。2、虚开了收款方名称为“某丙建筑工程有限公司”的地方税收通用发票七张（发票号码分别为07966203、01620834、07417527、02126527、08668951、01095304、09102266，开票金额分别为人民币200000元、200000元、120000元、150000元、150000元、150000元、160000元）。以上10张发票开票金额合计人民币1560000元，2013年7月12日，某某测绘院的出纳许某某，通过其私人账号转账上述十张发票的开票费人民币43680元到张某某的私人账号。上述十张发票，于2013年9月4日由公安机关在蒋某某处查扣。经税务机关鉴定，上述10张发票均为真发票。2013年12月17日，韶关分院向韶关市武江区地方税务局自行申报补缴了该院2012年1月1日至2012年12月31日企业所得税人民币492500元，并缴纳滞纳金人民币47526.25元。另查实，韶关分院于2007年4月在韶关市武江区国家税务局申请注销了税务登记证，该院属于非缴纳增值税企业。案发时，未发现该院有增值税抵扣。再查实，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第（四）项的规定：购进或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额，计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率。据此计算公式换算，张某某为梁某某经营的韶关分院虚开的三张承运人为某某汽车贸易有限责任公司的公路、内河货物运输业统一发票（可抵扣），税款金额为人民币36400元（人民币520000元×7%）。上述事实，有下列证据予以证实：（一）物证、书证1、受案登记表及立案决定书证实，2013年8月15日，公安机关在与韶关市地税局联合开展“清票行动”中，发现韶关分院于2012年9月和12月的付款凭证中有四张发票为某某房地产信息咨询有限公司和某甲建筑工程有限公司开出发票，发票金额共计人民处1450000元，经查，上述两间开票公司为佛山特大虚开发票窝案的涉案公司，韶关分院涉嫌接受虚开发票，公安机关于同月20日决定对此立案侦查。2、户籍证明证实，本案被告人张某某、梁某某的姓名、年龄、住址等身份情况。3、抓获经过证实，公安机关于2013年8月20日抓获梁某某，于同年9月11日抓获张某某。4、公安机关扣押物品、文件清单证实，公安机关于2013年8月20日扣押了梁某某一本录记簿；同年9月4日在蒋某某处查扣了本案中收款方名称为“某乙建筑工程有限公司”的地方税收通用发票三张、收据一张及“某丙建筑工程有限公司”的地方税收通用发票七张、收据一张；同年9月12日扣押了张某某用于联系虚开发票的两部手机。5、银行帐户交易明细查询单证实，某某测绘院出纳许某某、韶关分院出纳王某某通过其私人账号向张某某提供的私人账号交付“开票费”。6、经张某某、蒋某某辨认的“某甲建筑工程有限公司”、“某某房地产信息咨询有限公司”、“某某汽车贸易有限责任公司”向韶关分院开具的涉案发票复印件、收取税款收据复印件及“某乙建筑工程有限公司”、“某丙建筑工程有限公司”向某某测绘院开具的涉案发票复印件、收据复印件证实，本案涉案的全部普通发票和抵扣税款发票均是经蒋某某联系张某某，由张某某通过他人为涉案的韶关分院、某某测绘院虚开发票，之后，张某某将虚开的普通发票、抵扣税款发票交给蒋某某，并取“开票费”，蒋某某则将其中收取的“某甲建筑工程有限公司”、“某某房地产信息咨询有限公司”开具的普通发票、“某某汽车贸易有限责任公司”开具的抵扣税款发票交给梁某某。7、某某测绘院测院党发（2009）5号总支文件证实，梁某某于2009年12月30日被某某测绘院聘任为韶关分院的院长。8、某某测绘院出具的情况说明证实，经某某测绘院办公会议研究，决定从2011年起，将韶关分院承包给梁某某经营，承包方式为独立核算，自负盈亏。9、韶关分院部分2012年度会计凭证复印件证实，由张某某通过他人向韶关分院虚开的，两张收款方名称为“某某房地产信息咨询有限公司”、两张收款方名称为“某甲建筑工程有限公司”的广东省地方税收通用发票及三张承运人为某某汽车贸易有限责任公司的公路、内河货物运输业统一发票（可抵扣），均已纳入韶关分院2012年度的经营成本。10、韶关分院2012年企业所得税年度纳税申报表证实，韶关分院向税务机关申报2012年1月1日至2012年12月31日期间，该院申报企业所得税的情况。11、广东省地方税务局稽查局关于开展打击发票违法犯罪“清票行动”的通知（粤地税稽函（2013）85号）及佛山特大虚开发票窝案的材料复印件证实，韶关市地税局根据广东省地税局稽查局的部署，于2013年8月15日与公安机关联合开展“清票行动”，发现韶关分院于2012年9月和12月的付款凭证中有二张发票为某某房地产信息咨询有限公司开出，有二张发票为某甲建筑工程有限公司开出，四张发票的票面金额共计人民处1450000元，上述两间开票公司均为佛山特大虚开发票窝案的涉案公司。12、公安机关扣押的梁某某的记录簿证实，梁某某所记录的韶关分院请私人工程队作业的情况。13、韶关市武江区地方税务局出具的（2012-1）粤地6102771782号税收电子转帐专用完税证证实，2013年12月17日，韶关分院向韶关市武江区地方税务局补缴了该院2012年1月1日至2012年12月31日企业所得税人民币492500元，并缴纳滞纳金人民币47526.25元。14、韶关市地方税务局稽查局出具的韶地税稽函（2014）19号关于补充相关材料的复函证实，（1）韶关分院补缴的2012年1月1日至2012年12月31日的企业所得税是根据该院2012年度使用的虚开发票金额1970000元（其中：某某房地产信息咨询有限公司和某甲建筑工程有限公司虚开的普通发票1450000元；某某汽车贸易有限责任公司虚开的抵扣税款发票520000元），按25%的企业所得税税率进行计证补缴。（2）韶关分院属于非缴纳增值税企业，未发现该院有增值税抵扣。15、韶关市国家税务局稽查局出具的函证实，（1）韶关分院于2007年4月在韶关市武江区国家税务局申请注销了税务登记证；（2）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第（四）项的规定：购进或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额，计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率。16、吉安市地方税务局稽查局出具的吉市地税稽协复（2013）1号关于某某汽车贸易有限公司的协查回复函证实，（1）某某汽车贸易有限责任公司系正常运行的物流企业，且为货运发票自开票纳税人；（2）发票号码为11262808、12258541、12258540的运输业统一发票，经吉安市地税局稽查局核对，属真实有效发票，交通运输业营业税已申报征收。（二）被告人供述1、被告人梁某某供述，我是韶关分院的实际负责人，2010年我任韶关分院的院长，从2011年开始我把韶关分院承包来做，每年上交20万给总院。2012年，我们分院找了私人工程队做了韶关的一些土地测量及调查工程，做完了之后，由于私人工程队没有发票开给我们分院记账，为了做账和完税，我就叫韶关分院的会计蒋某某去操作，蒋某某就去操办，从外面的公司开了发票回来做账，具体的都是由蒋某某经手去办理的。蒋某某取得外面公司开的发票，入账给我签字，我签完字后，交待出纳王某某去付开票费。蒋某某拿回来的发票，其中，（1）某某房地产信息咨询有限公司和某甲建筑工程有限公司给韶关分院开具的四张普通发票，发票金额共计1450000元，我用来充大我公司承包的工程成本，实际上韶关分院从来没有和某甲建筑工程有限公司和某某房地产信息咨询有限公司做过工程，也从来没有和他们联系过，韶关分院与某甲建筑工程有限公司、某某房地产信息咨询有限公司签订的协议不是真的，但协议是我签的，韶关分院的章也是我盖的；（2）承运人为某某汽车贸易有限责任公司开具给韶关分院的三张公路、内河货物运输业统一发票共计520000元，是由于韶关分院平常做了一些小工程没有发票入账，找人开来用于韶关分院做账和完税的。2、被告人张某某供述，我和蒋某某很多年前就认识，我和蒋某某聊天时，说过我可以开到真发票，因为我原来在广州市某贸易有限公司工作，该公司就是一间开票公司。蒋某某一共找过我三次开发票，都是帮测绘院开的。第一次是2012年7月份，我叫一个姓宋的某某汽车贸易有限责任公司的经理帮蒋某某开出了付款方名称为韶关分院的三张公路、内河运输业统一发票，分别为：发票号码为12258541，开票金额为150000元；发票号码为12258541，开票金额为150000元；发票号码为11262808，开票金额为220000元，实际上，韶关分院与某某汽车贸易有限责任公司是没有业务往来的，此次的开票费，按开票金额的2.6%收取，共计人民币13580元。第二次是2012年10月，我叫一个姓刘的帮蒋某某开了四张付款方名称为韶关分院的普通发广东省地方税收通用发票票，其中二张是由某某房地产信息咨询有限公司开出的发票，分别为：发票号码为00477941，开票金额为480000元；发票号码为03320645，开票金额为350000元，开票费按开票金额的2.8%收取，共为人民币23240元。另外二张是由某甲建筑工程有限公司开出的发票，分别为：发票号码为06502727，开票金额为310000元；发票号码为08384777，开票金额为310000元，开票费按开票金额的2.8%收取，共为人民币17360元。第三次是2013年，我叫姓刘的帮蒋某某开了十张付款方名称为某某测绘院的广东省地方税收通用发票，其中有五份是由某乙建筑工程有限公司开出的，发票号码分别为：03797778、07805545、09102266、01095304、02100429，有五份是由某丙建筑工程有限公司开出，发票号码分别为：08668951、02126527、07417527、01620834、07966203，开票费按开票金额的2.8%收取，共为人民币43680元。我帮蒋某某开的发票，都是我叫人帮忙开的，在我收到发票后，将发票和相应的开票费收据带到某某测绘院交给蒋某某。蒋某某核对过发票是真发票就按收据的金额将钱汇到我的银行账户。（三）证人证言1、证人蒋某某的证言证实，某某测绘院和韶关分院属于上下级关系，韶关分院是独立核算，自负盈亏的。韶关分院的负责人是段某某，段某某也是某某测绘院的副院长。梁某某是韶关分院的承包人，由他负责分院的业务工作，我则是某某测绘院的财务科长，同时也是韶关分院财务会计，我每个月从广州到韶关4-5天为韶关分院做账。张某某原是广东省某某293大队的职工，因为张某某有我的电话，她经常都会打电话问我要不要发票，并且她保证开到的发票都是真的。我总共接受了张某某开给我的十七份发票，其中。公安机关和税务机关查出的某某房地产信息咨询公司开出的两张发票，发票号码分别为00477941、03320645；某甲建筑工程有限公司开出的两张发票，发票号码分别为：06502727、08384777；某某汽车贸易有限责任公司开出的三张发票，发票号码分别为：12258541、12258540、11262808，都是我联系张某某帮我开的，我利用某某房地产信息咨询有限公司开出的发票充韶关分院做仁化县项目的账，利用某甲建筑工程有限公司和某某汽车贸易有限责任公司开出的发票来充韶关分院做仁化县项目的账。另外还有十张发票，其中有五份发票是由某乙建筑工程有限公司开出，发票号码为：03797778、07805545、09102266、01095304、02100429，有五份发票是由某丙建筑工程有限公司开出，发票号码为：08668951、02126527、07417527、01620834、07966203，这十张发票本是用于韶关分院做项目充账的。这些票据都是梁某某要我想办法找回来充帐的，我便联系张某某，叫她帮我找来这十七份发票。开票费是我和张某某商量好，开广东省地方税收通用发票费按发票金额的2.8%给张某某，开运输发票按发票金额的2.6%给张某某。当我收到张某某开给我的发票后，便去韶关市地方税务局查验真伪，确定为真发票并且经梁某某在发票上签字同意后，我便交代王某某汇钱给张某某。2013年7月12日，某某测绘院的出纳许某某转43680元给张某某，是我交等许某某转的，就是支付某乙建筑工程有限公司、某丙建筑工程有限公司帮我开上述十张发票的费用，该费用是经某某测绘院领导方宣传或段某某签字同意转付的。2、证人张某甲的证言证实，韶关分院管理人是某某测绘院副院长段某某，实际负责人和承包人是梁某某，韶关分院的财务是蒋某某，蒋某某同时也是某某测绘院的财务科科长，韶关分院的出纳是王某某，我在韶关分院负责野外测量地形、画地图。我知道仁化县项目是韶关分院负责的。我主要在这两个项目里负责测量计算、写设计书、坐标表、写技术总结、控制网平差计算，这两个项目当时是请了其他私人工程队做的，但我不知道韶关分院是如何和那些私人工程队签订协议、付工程款的。3、证人王某某的证言证实，我1994年至2013年5月在韶关分院做出纳，韶关分院管理人是某某测绘院副院长段某某，实际负责人和承包人是梁某某。我的建行账号是韶关分院以我私人名义开设的，因为银行每天的取现有额度，为了方便单位的现金使用，所以用我的私人名义开了一张建设银行的存折，这张存折我没有使用过，平时都放在单位的保险箱里，单位要用时，经过领导同意才可以使用。我于2012年7月19日、同年11月2日及2013年1月4日通过我上述的建行账号分别转了7860元、23240元、23080元到户名为张某某，卡号为6227003326040141938的建行账号，我不知道为什么将钱转到张某某的账户，我并不认识她，是梁某某或者蒋某某叫我转的。我不清楚某某房地产信息咨询有限公司、某甲建筑工程有限公司、某某汽车贸易有限公司是否和韶关分院有业务来往，但我在韶关分院做出纳时，没有转过工程款之类的钱到上述三间公司。4、证人段某某的证言证实，韶关分院在工商局和税务局登记的法人是我，但梁某某才是韶关分院的实际负责人。梁某某从2010年开始任韶关分院的院长，2011年开始梁某某把分院承包下来，每年上交20万给某某测绘院。2011年开始，梁某某把韶关分院承包下来以后，我不再管理该院的经营和财务，我不清楚韶关分院为何要用发票充工程成本。我知道韶关分院所做的仁化县项目，我还知道仁化县这个项目是由韶关分院请了杜某某负责的工程队来做，而且我知道某甲建筑工程有限公司、某某房地产信息咨询有限公司、某某汽车贸易有限责任公司并没有参与仁化县项目的工作。5、证人许某某的证言证实，我是某某测绘院的出纳，我没有帮韶关分院开过发票。6、证人侯某某的证言证实，我是韶关分院的后勤人员，梁某某是我丈夫，他是韶关分院的负责人和承包人。韶关分院的业务情况我不清楚，我只知道韶关分院没有专门的施工队和勘察队，如果有业务，主要是分包给外面的勘察队来做。（四）鉴定结论1、广东省韶关市地方税务局（2013）地税发鉴字003号发票鉴定书证实，两张收款方名称为“某某房地产信息咨询有限公司”，发票号码分别为00477941、03320645的广东省地方税收通用发票及两张收款方名称为“某甲建筑工程有限公司”，发票号码分别为06502727、08384777的广东省地方税收通用发票，经检验，均为真发票。2、广东省韶关市地方税务局（2014）地税发鉴字001号发票鉴定书证实，三张收款方名称为“某乙建筑工程有限公司”，发票号码分别为07805545、02100429、03797778的地方税收通用发票及七张收款方名称为“某丙建筑工程有限公司”，发票号码分别为07966203、01620834、07417527、02126527、08668951、01095304、09102266的地方税收通用发票，经检验，均为真发票。上述各项证据均通过在法庭上宣读、出示、质证等法庭调查程序，查证属实，能相互印证，本院予以确认。关于辩护人提出起诉书指控梁某某通过蒋某某，让张某某为韶关分院虚开了七张收款方名称为某丙建筑工程有限公司的地方税收通用发票及三张收款方名称为某乙建筑工程有限公司的地方税收通用发票，这一指控与事实不符，虚开此十张发票与梁某某无关的辩护意见。经查，蒋某某让张某某虚开的上述十张发票，其虚开的付款单位名称为某某测绘院，且该十张发票的开票费是经该院领导同意后，用该院出纳许某某的私人账号转给张某某的，现有证据不足以证实该十张发票是梁某某通过蒋某某让张某某虚开的，故对辩护人提出的该辩护意见，予以采纳。关于辩护人提出梁某某的行为应定性为偷税罪，而不应以虚开发票罪、虚开抵扣税款发票罪数罪并罚的辩护意见。经查，被告人梁某某身为韶关分院的院长及承包人，在其经营和管理的韶关分院与某某汽车贸易有限责任公司之间并无任何劳务关系的情况下，通过蒋某某让张某某为其虚开抵扣税款发票，虚开的税款金额人民币36400元，其行为符合虚开抵扣税款发票罪的构成要件，应以虚开抵扣税款发票罪定罪处罚，但涉案的韶关分院属于非缴纳增值税企业，且虚开的抵扣税发票并没有进行抵扣税款，为此在量刑时予以酌情考虑；韶关分院与“某某房地产信息咨询有限公司”、“某甲建筑工程有限公司”两公司之间并无任何劳务或货物购销关系的情况下，梁某某又通过蒋某某让张某某为其虚开普通发票，开票金额共计人民币1450000元，其行为又构成虚开发票罪。梁某某在判决宣告以前一人犯数罪，依法应当数罪并罚。故对辩护人提出的该辩护意见，不予采纳。本院认为，被告人张某某、梁某某无视国家法律，在没有货物购销、没有提供或接受应税劳务、服务的情况下，梁某某通过他人让张某某为其虚开抵扣税款发票，虚开税款数额为人民币36400元，二被告人的行为均已构成虚开抵扣税款发票罪。被告人张某某、梁某某违反国家发票管理法规，由张某某为梁某某及他人虚开普通发票，其中张某某虚开发票的票面金额共计人民币3010000元，梁某某接受虚开发票的票面金额共计人民币1450000元，情节严重，二被告人的行为又构成虚开发票罪。公诉机关指控张某某、梁某某犯虚开抵扣税款发票罪、虚开发票罪，主要事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，本院予以支持。二被告人在判决宣告以前均一人犯数罪，依法应当数罪并罚。二被告人在法庭上自愿认罪，有一定的悔罪表现，可酌情从轻处罚，综合考虑二被告人的犯罪事实、犯罪性质、情节和对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条、第五十九条、第六十四条、第六十七条第三款及全国人民代表大会常务委员会《关于〈中华人民共和国刑法〉有关出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释》的规定，判决如下：一、被告人张某某犯虚开抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年四个月，并处罚金人民币2万5千元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年十个月，并处罚金人民币1万5千元；决定执行有期徒刑二年八个月，并处罚金人民币4万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2013年9月11日起至2016年5月10日止；罚金限被告人于本判决生效之日起十五日内缴纳。）二、被告人梁某某犯虚开抵扣税款发票罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币2万元；犯虚开发票罪，判处有期徒刑一年八个月，并处罚金人民币1万；决定执行有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币3万元。（缓刑考验期，从判决确定之日起计算；罚金已缴纳。）三、作案工具三星GT-I9300手机一台、步步高BBKK118音乐手机一台，予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向广东省韶关市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  谢毅飞审 判 员  朱建祥人民陪审员  王阳庆二〇一四年六月三十日代书 记员  彭丹丹书 记 员  刘文娟第1页，共16页