河南省正阳县人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫1724刑初22号公诉机关正阳县人民检察院。被告人李素伟，男，1980年5月18日出生，汉族，初中毕业，经营正阳县欣龙粮油购销有限公司，住河南省正阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年6月28日被刑事拘留，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年8月2日被批准逮捕，同月次日被执行逮捕。辩护人任学凯，河南明信律师事务所律师。正阳县人民检察院以正检刑诉（2018）411号起诉书指控被告人李素伟犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年1月4日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，并公开开庭审理了本案。正阳县人民检察院指派检察员闵洁、彭楠出庭支持公诉，被告人李素伟及其辩护人任学凯到庭参加了诉讼。现已审理终结。正阳县人民检察院指控：2015年12月28日，被告人李素伟向正阳县工商行政管理局申请注册成立正阳县欣龙粮油购销有限公司，李素伟任公司的法定代表人，杨某任监事，财务人员胡某1。12月30日申请成为增值税一般纳税人，该李的妻子邹某为办税人员。2016年1月13日，被告人李素伟向正阳县国家税务局申请核定增值税专用发票25分（每月），4月17日，被告人李素伟将该公司的法定代表人变更为孟某（时孟某已死亡）。在公司存续期间，被告人李素伟每月向正阳县欣龙粮油购销有限公司在中国工商银行设立的账户17×××10以现金存款形式缴纳公司的增值税17198.36元来掩盖公司的虚假经营。被告人李素伟担任正阳县欣龙粮油购销有限公司法定代表人期间，在该公司没有任何经营的情况下于2016年2月28日向正阳县恒远粮油购销有限公司虚开增值税专用发票一份，金额81814.16元，当日取得正阳县飞腾粮油购销有限公司虚开增值税专用发票一份，金额82103.54元。在其将公司法定代表人非法变更为孟某后，于2016年7月24日，向招远市宏鑫油脂有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计1500000元，造成税款流失。2016年8月25日，向招远市宏鑫油脂有限公司虚开增值税专用发票3份（该3份增值税专用发票因每份所开具的数额超过10万元，没有通过验证而作废），价税合计311250元。经核查，该公司账号17×××10没有与正阳县飞腾粮油购销有限公司、正阳县恒远粮油购销有限公司和招远市宏鑫油脂有限公司任何资金往来，该公司也未产生任何货物运费。针对上述指控，公诉机关当庭举出的证据有被告人的供述与辩解、证人周某、张某等人的证言、书证、视听资料等。公诉机关认为，被告人李素伟没有货物购销而为他人开具增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。请求依法判处。被告人李素伟对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议，当庭表示自愿认罪。辩护人任学凯对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议，当庭辩称被告人李素伟曾缴纳的税款应予以抵扣。经审理查明：2015年12月28日，被告人李素伟在正阳县工商行政管理局注册成立了正阳县欣龙粮油购销有限公司，李素伟任公司的法定代表人。2016年1月13日，李素伟向正阳县国家税务局申请核定增值税专用发票25分（每月）。2016年4月17日，李素伟将该公司的法定代表人变更为孟某（时孟某已死亡）。李素伟在该公司没有任何经营的情况下于2016年2月28日向正阳县恒远粮油购销有限公司开具增值税专用发票一张，金额81814.46元，税额10635.84元；并于当日取得正阳县飞腾粮油购销有限公司增值税专用发票一份，金额82103.54元，税额10673.46元；2016年7月24日向招远市宏鑫油脂有限公司虚开增值税专用发票15份，共计金额1327433.7元，税额172566.3元；2016年8月25日向招远市宏鑫油脂有限公司虚开增值税专用发票3份（该3份增值税专用发票因每份所开具的数额超过10万元，在正阳县税务局没有通过验证而作废，但其在山东省招远市国家税务总局蚕庄税务分局显示已抵扣），共计金额275442.48元，税额35807.52元。另查明，在本案审理阶段，被告人李素伟将抵扣税额229683.12元退缴至本院。上述犯罪事实，有下列证据予以证实：1、被告人李素伟的供述和辩解，李素伟在侦查机关否认了公诉机关指控的犯罪事实，其当庭自愿认罪，表示公诉机关指控的犯罪事实属实。2、证人周某的证言：我是正阳县国家税务局办税服务厅主任。办税服务厅为纳税人提供咨询、服务，为纳税人办理各项涉税业务，还负责税款的征收。公司申请成为增值税一般纳税人资格时，不需要法人必须到场，法人、财物人员、办税人员都可以。公司从正阳县国税局领取增值税专用发票没有登记记录，任何人拿着公司的发票购领本、金税盘，到正阳县国税局办税服务厅或自助发票购领机都可领取增值税专用发票。我通过系统查询到正阳县欣龙粮油购销有限公司向正阳县国税局申领过增值税专用发票。3、证人张某的证言：我是正阳县国家税务局城区税务分局副局长。正阳县欣龙粮油购销有限公司是我进行日常管理，该公司的法人是李素伟，我不认识也没有见过该公司的其他人。李素伟到正阳县国税局城区分局填写了增值税专用发票申请表，填写好放入企业档案了。李素伟经常到正阳县国税局去办理业务，正阳县欣龙粮油购销有限公司的票种核定就是李素伟去办理的。正阳县欣龙粮油购销有限公司向正阳县国家税务局缴纳过企业所得税和增值税。4、证人陈某的证言：2015年四五月份，我丈夫孟某在温州打工时在工地上意外触电，后经医治无效死亡了。孟某生前一直在外打工，农忙时回家干活，没有开过公司，也没有和别人合伙做过生意。我不认识李素伟。5、证人邹某的证言：李素伟是我丈夫。我在2003年取得会计从业资格证书，我证书在家里放着。我不知道正阳县欣龙粮油购销有限公司，我不知道我的证书和身份证复印件怎么在正阳县欣龙粮油购销有限公司向正阳县国家税务局申请增值税一般纳税人资格档案资料里。我记不到在2016年6月14日向正阳县欣龙粮油购销有限公司账号现金存款3000元是怎么回事了。6、证人胡某的证言：我父亲胡某2从2002年开始在兰青街磨豆腐，直到2014年下半年我们一家搬到正阳县城居住，他就在正阳县城磨豆腐，直到2017年下半年他因车祸去世。我不知道他生前经营过什么公司，不清楚他是否和李素伟共同经营过公司，他生前没有和我说过正阳县腾飞粮油购销有限公司。我不认识邹某、杨某和胡某1。7、证人郭某的证言：我的身份证丢失过，我不知道正阳县腾飞粮油购销有限公司，不知道如何成为正阳县腾飞粮油购销有限公司监事的。我妻子李某在巨源房地产公司作置业顾问。8、证人李某、陈某的证言：该两名证人均表示不知道正阳县恒远粮油购销有限公司，不知道身份证如何出现在这个公司设立资料中。9、户籍证明：证实被告人李素伟出生于1980年5月18日，案发时具有完全刑事责任能力。10、前科证明：证实被告人李素伟在所居住的辖区未发现有违法犯罪记录。11、到案证明：证实2018年6月28日，正阳县公安局民警电话通知被告人李素伟到正阳县公安局接受讯问，并于当天将其刑事拘留。12、住院病案、刑事判决书、死亡注销信息、法医学尸体检验意见书、户籍证明、注销证明：证实胡某2、孟某、张克学死亡及户籍注销情况。13、私营企业基本注册信息查询单：证实正阳县欣龙粮油购销有限公司成立于2015年12月28日，法定代表人、股东于2016年4月18日由李素伟变更为孟某（此时已死亡），公司登记管理人员亦于同日由李素伟、杨某变更为孟某、杨某。另证实正阳县飞腾粮油购销有限公司注册登记信息。14、正阳县公安局兰青派出所证明：证实杨某、胡某1未在家中，其去向不明，未获取联系方式。15、正阳县公安局真阳派出所证明、前科证明、在逃人员登记表：证实唐辉未在家中及其追逃被抓获的情况。16、正阳县欣龙粮油购销有限公司开立账户资料及交易记录、现金存款凭条：证实李素伟以正阳县欣龙粮油购销有限公司法人身份在中国工商银行开设了1715XXXX6710的公司账户，及李素伟与邹某向该账户现金存款的情况。17、调取证据通知书、工商银行交易明细：证实了被告人李素伟与邹某、杨某、胡某1在工商银行账户的交易明细。18、正阳县飞腾粮油购销有限公司、正阳县恒远粮油购销有限公司开立账户申请资料及交易明细：证实该两公司登记注册及开立单位银行账户和两公司法定代表人唐辉、张克学在中国工商银行卡号的交易明细情况。19、调取证据通知书、银行账户交易明细：证实了李素伟、邹某、胡某1、杨某在中国农业银行、中国建设银行、中原银行股份有限公司、河南省正阳县农村商业银行股份有限公司所设立账户的交易明细。20、关于正阳县欣龙粮油购销有限公司案件的调查报告：证实正阳县国税局稽查局接到协查通知后对正阳县欣龙粮油购销有限公司虚开增值税专用发票调查的情况。21、开具增值税专用发票明细、取得增值税专用发票明细：证实正阳县欣龙粮油购销有限公司在2016年2月28日向正阳县恒远粮油购销有限公司开具增值税专用发票一张，金额81814.46元，税额10635.84元；2016年7月24日向招远市宏鑫油脂有限公司虚开增值税专用发票15份，共计金额1327433.7元，税额172566.3元；2016年8月25日向招远市宏鑫油脂有限公司虚开增值税专用发票3份，共计金额275442.48元，税额35807.52元，该三张票据在正阳县国家税务局显示作废。该公司自2016年1月至2016年12月期间另向昆明恒春贸易有限公司、云南腾涌经贸有限公司、淮安市乐博尔贸易有限公司、确山县慧芳粮油购销有限公司、沛县红光面粉厂、丰县华丰面粉厂涟源市金恒油脂有限公司开具119份增值税专用发票。正阳县欣龙粮油购销有限公司在2016年2月28日取得正阳县飞腾粮油购销有限公司增值税专用发票一份，金额82103.54元，税额10673.46元。该公司自2016年1月至2016年12月期间另取得航天信息河南有限公司、确山县永胜粮油购销有限公司、阜阳市子忠粮油购销有限公司开具增值税专用发票9份。22、办案说明：证实招远市宏鑫油脂有限公司虚开增值税专用发票案由山东省招远市公安局经济犯罪侦查大队立案侦查，截止2018年12月26日，招远市宏鑫油脂有限公司没有对虚开增值税专用发票涉及的税款进行补缴。23、招远市宏鑫油脂有限公司税款抵扣情况：招远市国家税务局蚕庄税务分局证实招远市宏鑫油脂有限公司共计取得正阳县欣龙粮油购销有限公司增值税专用发票18份，已经认证并抵扣，金额合计1602876.78元，税额合计208373.82元。24、增值税一般纳税人资格登记表、纳税人票种核定申请表：证实被告人李素伟办理申领、核定正阳县欣龙粮油购销有限公司增值税专用发票的相关手续。25、正阳县欣龙粮油购销有限公司登记变更档案资料：证实正阳县欣龙粮油购销有限公司登记的具体信息及登记信息变更的具体情况。26、正阳县飞腾粮油购销有限公司、正阳县恒远粮油购销有限公司设立登记资料：证实两公司登记的具体信息。27、关于提请发起马列平等人涉嫌虚开增值税专用发票案集群战役的报告、招远市宏鑫油脂有限公司虚开增值税专用发票案基本案情、增值税专用发票电子底账信息查询：证实了本案的来源及侦破情况。28、国家税务总局正阳县税务局文件驻正税发【2018】14号：证实了国家税务总局正阳县税务局对正阳县欣龙粮油购销有限公司开具的增值税专用发票的查询情况。29、视听资料（附卷光盘）：证实侦查机关在讯问被告人李素伟的过程中无违法违纪行为出现。上述证据，经当庭举证、质证，查证属实，予以确认。本院认为，被告人李素伟违反国家增值税专用发票管理规定，在其注册成立的公司并未发生实际货物购销的情况下，为牟取利益，取得其他公司为其公司虚开的增值税专用发票，并多次为其他公司虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。李素伟已退缴所抵扣的税款共计229683.12元，可酌定对其从轻处罚。对于辩护人辩称李素伟曾缴纳的税款应予以抵扣的辩护意见。经查，李素伟缴纳税款是为了掩盖其公司未进行生产经营活动的状况，从而继续实施犯罪，应视为其犯罪成本，不应在本案中予以抵扣。故对该辩护意见，不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人李素伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年零六个月，缓刑二年，并处罚金人民币四万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）二、被告人李素伟退缴在案的抵扣税额，依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省驻马店市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李向东审 判 员  武 磊人民陪审员  张文进二〇一九年三月十二日书 记 员  张孟霁