江苏省丰县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）苏0321刑初647号 公诉机关江苏省丰县人民检察院。 被告单位丰县林丰皮革制品有限公司，法定代表人马开艳，住所地江苏省丰县宋楼镇工业园区。 诉讼代表人马开艳，联系。 被告人王海东，1979年10月9日生，丰县林丰皮革制品有限公司实际经营人，住安徽省阜阳市颍州区。曾因诈骗，于2012年1月11日被阜阳市公安局颍泉分局行政拘留十日，并处罚款人民币1000元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年10月26日被丰县公安局刑事拘留，同年11月25日被丰县公安局取保候审，2017年11月25日被丰县公安局取保候审，2018年5月18日被丰县人民检察院决定取保候审，同年10月29日被本院决定取保候审。 辩护人菅峰，丰县法律援助中心指派律师。 被告人吴克奎，1979年11月14日生，劳务人员，住河南省太康县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月24日至4月28日被临时羁押于广东省清远市清新区看守所，同年4月29日被丰县公安局刑事拘留，同年5月19日被取保候审，2018年5月18日被丰县人民检察院决定取保候审，同年10月29日被本院决定取保候审。 辩护人孙景利，丰县法律援助中心指派律师。 被告单位广州市威威皮具有限公司，统一社会信用代码91440114691529404T，法定代表人刘昭开，住所地广州市花都区狮岭镇自编新扬新村十五队新村四巷**。 诉讼代表人李四娥，联系。 被告人刘阳，1975年7月19日生，广州市威威皮具有限公司实际经营人，住江西省九江市修水县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年2月11日至13日被临时羁押于修水县看守所，同年2月13日被丰县公安局取保候审，同年5月18日被丰县人民检察院决定取保候审，同年10月29日被本院决定取保候审。 辩护人皇甫莉莉，丰县法律援助中心指派律师。 被告单位广州市再兴皮具有限公司，统一社会信用代码91440114MA59A8PL18，法定代表人周美华，住所地广州市花都区狮岭镇西头村新兴队四巷**楼**。 诉讼代表人刘祖阶，联系。 被告人刘望秋，1974年8月1日生，广州市再兴皮具有限公司实际经营人，住江西省修水县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月10日被取保候审。 辩护人孙先进，丰县法律援助中心指派律师。 被告单位界首市卓越鞋业有限公司，统一社会信用代码913412820772311223，法定代表人刘资武，住所地安徽省界首市颍南大桥南路**。 诉讼代表人李艳萍，联系。 被告人刘资武，1970年10月18日生，界首市卓越鞋业有限公司法定代表人，住安徽省界首市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月17日被丰县公安局取保候审，2018年1月17日被丰县公安局取保候审，同年5月18日被丰县人民检察院决定取保候审，同年10月29日被本院决定取保候审。 辩护人张晋，丰县法律援助中心指派律师。 江苏省丰县人民检察院以丰检诉刑诉〔2018〕583号起诉书指控被告单位丰县林丰皮革制品有限公司、被告人王海东、被告人吴克奎、被告单位广州市威威皮具有限公司、被告人刘阳、被告单位广州市再兴皮具有限公司、被告人刘望秋、被告单位界首市卓越鞋业有限公司、被告人刘资武犯虚开增值税专用发票罪，于2018年10月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2019年1月16日公开开庭审理了本案。丰县人民检察院指派检察员陈冰依法出庭支持公诉，被告单位丰县林丰皮革制品有限公司诉讼代表人马开艳、被告人王海东及其辩护人菅峰、被告人吴克奎及其辩护人孙景利、被告单位广州市威威皮具有限公司诉讼代表人李四娥、被告人刘阳及其辩护人皇甫莉莉、被告单位广州市再兴皮具有限公司诉讼代表人刘祖阶、被告人刘望秋及其辩护人孙先进、被告单位界首市卓越鞋业有限公司诉讼代表人李艳萍、被告人刘资武及其辩护人张晋到庭参加诉讼。现已审理终结。 经审理查明，被告单位丰县林丰皮革制品有限公司（以下简称林丰皮革公司）于2015年9月至2016年1月间，在与被告单位广州市威威皮具有限公司（以下简称威威皮具公司）、广州市再兴皮具有限公司（以下简称再兴皮具公司）、界首市卓越鞋业有限公司（以下简称卓越鞋业公司）之间没有任何实际业务往来的情况下，由被告人王海东实际经营的林丰皮革公司，通过被告人吴克奎、欧开清（另案处理）的介绍，分别向被告人刘阳实际经营的威威皮具公司、被告人刘望秋实际经营的再兴皮具公司、被告人刘资武实际经营的卓越鞋业公司虚开增值税专用发票共28份，虚开税款464413.03元，上述虚开税款已被非法抵扣。 被告人吴克奎于2015年9月至12月间，在明知被告人王海东经营的林丰皮革公司与被告人刘阳实际经营的威威皮具公司、被告人刘望秋实际经营的再兴皮具公司没有任何实际业务往来的情况下，仍介绍林丰皮革公司向再兴皮具公司、威威皮具公司虚开增值税专用发票共25份，虚开税款413488.59元，上述虚开税款已被非法抵扣。 被告人刘阳于2015年9月至12月间，在明知其经营的威威皮具公司与林丰皮革公司没有任何实际业务往来的情况下，通过被告人吴克奎介绍，由被告单位林丰皮革公司向威威皮具公司虚开增值税专用发票共13份，虚开税款217825.26元，上述虚开税款已被非法抵扣。 被告人刘望秋于2015年9月至12月间，在明知其经营的再兴皮具公司与林丰皮革公司没有任何实际业务往来的情况下，通过被告人吴克奎介绍，由被告单位林丰皮革公司向再兴皮具公司虚开增值税专用发票共12份，虚开税款195663.33元，上述虚开税款已被非法抵扣。 被告人刘资武于2016年1月间，在明知其经营的卓越鞋业公司与被告人王海东实际经营的林丰皮革公司没有实际业务往来的情况下，通过被告人欧开清介绍，由被告单位林丰皮革公司向卓越鞋业公司虚开增值税专用发票共3份，虚开税款50924.44元，上述虚开税款已被非法抵扣。 被告人刘望秋、刘资武分别2018年5月10日、2017年1月17日到丰县公安局宋楼派出所投案，并如实供述了主要犯罪事实。 另查明，被告人王海东、刘阳、刘望秋、刘资武分别代被告单位林丰皮革公司、威威皮具公司、再兴皮具公司、卓越鞋业公司、被告人吴克奎均已在公安机关退缴违法所得；卓越鞋业公司另于2017年7月28日补缴增值税50924.44元、缴纳滞纳金13189.43元、罚款25462.22元。 上述事实，四被告单位诉讼代表人马开艳、李四娥、刘祖阶、李艳萍及被告人王海东、吴克奎、刘阳、刘望秋、刘资武在开庭审理过程中均无异议，且有公司工商登记档案、营业执照，丰县国家税务局税务稽查报告，银行账户交易明细，清远市公安局清城区分局温泉派出所现场检测报告书，涉案增值税专用发票，广州市国家税务局稽查局出具的税务处理决定书，徐州市暂扣款物专用收据，修水县看守所出所登记表，阜阳市公安局颖泉分局公安行政处罚决定书，证人刘某、谢某、袁某的证言，阜阳市公安局三岔路口派出所、清远市公安局温泉派出所、修水县公安局巡逻警察大队出具的抓获经过，丰县公安局关于本案的发破案报告、到案经过、辨认笔录、情况说明及被告人王海东、吴克奎、刘阳、刘望秋、刘资武的户籍信息证明等证据证实，足以认定。 本院认为，被告单位林丰皮革公司违反国家税收征管和发票管理法规，虚开增值税专用发票、被告人吴克奎介绍他人虚开增值税专用发票，情节严重，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，被告人王海东作为被告单位林丰皮革公司的实际经营人，决策、实施虚开增值税专用发票行为，系直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，应对被告单位林丰皮革公司应判处五万元以上五十万元以下罚金，对被告人王海东判处三年以上十年以下有期徒刑，对被告人吴克奎判处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。 被告单位威威皮具公司、再兴皮具公司、卓越鞋业公司违反国家税收征管和发票管理法规，虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，被告人刘阳、刘望秋、刘资武分别作为三被告单位的实际经营人，均决策、实施虚开增值税专用发票行为，系直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，应对被告单位威威皮具公司、再兴皮具公司、卓越鞋业公司判处二万元以上二十万元以下罚金，对被告人刘阳、刘望秋、刘资武判处三年以下有期徒刑或者拘役。 被告人刘望秋、刘资武主动投案并如实供述自己及被告单位再兴皮具公司、卓越鞋业公司的罪行，被告人刘望秋、刘资武及被告单位再兴皮具公司、卓越鞋业公司均属自首，依法均可以从轻处罚。被告人王海东、刘阳到案后能够如实供述自己及被告单位林丰皮革公司、威威皮具公司的罪行，被告人吴克奎到案后能够如实供述自己的罪行，被告人王海东、被告单位林丰皮革公司、被告人刘阳、被告单位威威皮具公司、被告人吴克奎均系坦白，依法均可以从轻处罚。被告人吴克奎介绍他人虚开增值税专用发票，在共同犯罪过程中起次要作用，系从犯，应当对其减轻处罚。被告单位林丰皮革公司、被告单位威威皮具公司、再兴皮具公司、卓越鞋业公司、被告人吴克奎均已退缴违法所得，被告单位卓越鞋业公司另在税务机关补缴税款并缴纳滞纳金、罚款，对被告单位林丰皮革公司、威威皮具公司、再兴皮具公司、卓越鞋业公司及被告人王海东、刘阳、刘望秋、刘资武、吴克奎均可酌情从轻处罚。鉴于被告人王海东、吴克奎、刘阳、刘望秋、刘资武犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住的社区亦没有重大不良影响，均可以宣告缓刑。 关于被告人王海东的辩护人提出“被告人王海东不存在起诉书指控的其他严重情节，且被告人王海东已退缴赃款，具有坦白情节，请求对其从轻处罚”的辩护意见，本院认为，根据相关规定，虚开增值税专用发票致使国家税款被骗30万元以上即属于刑法第二百零五条规定的“其他严重情节”，被告人王海东虚开增值税专用发票28份，税款数额464413.03元，均已被非法抵扣，应当认定为具有“其他严重情节”，故，辩护人提出王海东不存在该情节的辩护意见不能成立，本院不予采纳；其余辩护意见有事实和法律依据，本院予以采纳。 关于被告人吴克奎的辩护人提出“被告人吴克奎在犯罪过程中获利较少，系从犯，且具有坦白情节，已退缴赃款，有悔罪表现，建议对其从轻处罚并适用缓刑”的辩护意见和被告人刘阳的辩护人提出“被告人刘阳具有坦白情节，且积极退赃，有较好的认罪态度和悔罪表现，建议对其从轻处罚并判处缓刑”的辩护意见，本院认为，以上从轻处罚情节均查证属实，本院予以采纳。 被告人刘望秋的辩护人提出“被告人刘望秋具有自首情节，且已退赃，有悔罪表现，请求对其从轻处罚并适用缓刑”的辩护意见，以及被告人刘资武的辩护人提出“被告人刘资武涉案金额仅5万余元，社会危害性不大，且具有自首情节，已退缴赃款，建议对其从轻处罚”的辩护意见，均有事实和法律依据，本院予以采纳。 公诉机关指控被告单位林丰皮革公司、被告人王海东、被告人吴克奎、被告单位威威皮具公司、被告人刘阳、被告单位再兴皮具公司、被告人刘望秋、被告单位卓越鞋业公司、被告人刘资武犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，适用法律正确，本院予以采纳。根据各被告单位、被告人的犯罪事实、性质、情节、在共同犯罪中的作用以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第三十条、第三十一条、第六十四条、第六十七条第一、三款、第七十二条第一、三款及第七十三条之规定，判决如下： 一、被告单位丰县林丰皮革制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币七万元（已预缴）。 二、被告人王海东犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 三、被告人吴克奎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币四万元（已预缴）。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 四、被告单位广州市威威皮具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万八千元（已预缴）。 五、被告人刘阳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年二个月，缓刑一年二个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 六、被告单位广州市再兴皮具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万五千元（已预缴）。 七、被告人刘望秋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 八、被告单位界首市卓越鞋业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元（与已缴纳的罚款折抵）。 九、被告人刘资武犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑六个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 十、退缴的违法所得予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省徐州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  郭 新 人民陪审员  秦宪忠 人民陪审员  王文婷 二〇一九年三月二十六日 书 记 员  李亚晴