湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)湘0602刑初90号 被告人吴志辉，女，1973年10月19日出生，户籍所在地广东省东莞市，汉族，初中文化，广东省东莞市塘厦志诚服饰制品厂法定代表人、总经理，住东莞市；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月7日被岳阳市公安局岳阳楼分局取保候审，2019年2月21日经本院决定被取保候审；现在家候审。 辩护人樊艳，广东名道律师事务所律师。 被告人赖秋竹，女，1987年8月29日出生，户籍所在地广东省新丰县，汉族，大专文化，广东省东莞市塘厦志诚服饰制品厂会计兼出纳，住;因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月7日被岳阳市公安局岳阳楼分局取保候审，2019年2月21日经本院决定被取保候审；现在家候审。 岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检公二刑诉[2019]23号起诉书指控被告人吴志辉、赖秋竹犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月21日向本院提起公诉。本院于当日受理，并依法组成由审判员贺湘平担任审判长，审判员刘红梅、人民陪审员王平参加评议的合议庭，书记员金静担任庭审记录，于2019年3月26日公开开庭审理了本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察员袁伟杰出庭支持公诉，被告人吴志辉及其辩护人樊艳、被告人赖秋竹到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 岳阳市岳阳楼区人民检察院指控：2004年7月22日，被告人吴志辉与赵某成立了志诚服饰厂，经营范围为服装、服饰辅料等，该厂为一般纳税人，赵某任法定代表人，负责该厂的生产经营，吴志辉负责该厂的财务及业务。2011年被告人赖秋竹担任该厂的会计兼出纳，负责具体财务工作。2014年2月24日赵某离开该厂后，吴志辉任法定代表人、总经理，负责该厂的全面工作。2013年，为了降低生产成本，赖秋竹告诉吴志辉，本厂的进项增值税专用发票不够用，可以通过供货商孔某（另案处理）购买，费用为开票金额的6－7%，吴志辉表示同意，并安排赖秋竹负责此事的具体操作。随后，赖秋竹通过孔某，在志诚服饰厂与岳阳一创化工公司、岳阳远德科贸公司、岳阳安和科贸公司没有真实业务的情况下，利用伪造虚假的购销合同、发货单、虚假资金转账等手段，在2013年9月至2015年1月期间，多次从上述三家公司虚开增值税专用发票共57份，发票金额为5289590.69元，税额为899230.31元。其中从岳阳一创化工公司虚开44份，从岳阳远德科贸公司虚开10份，从岳阳安和科贸公司虚开3份。之后志诚服饰厂将上述57份虚开的增值税专用发票全部在东莞市税务局进行了抵扣。 2018年11月7日，被告人吴志辉、赖秋竹主动到岳阳市公安局岳阳楼分局投案自首，公安机关扣押了吴志辉涉案款899230.31元。 对于上述指控的事实，公诉机关提交了相应的证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人吴志辉、赖秋竹违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。本案是共同犯罪，被告人吴志辉、赖秋竹在犯罪过程中均起了主要作用，均系主犯；侦查机关扣押的899230.31元是犯罪所得，应予收缴。公诉机关提请对被告人吴志辉、赖秋竹依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，予以判处。 被告人吴志辉及其辩护人对公诉机关指控的事实及罪名均无异议。 被告人赖秋竹对公诉机关指控的事实及罪名无异议。 经审理查明：2014年2月，被告人吴志辉成为变更后的个人独资企业东莞市塘厦志诚服饰制品厂（以下称志诚服饰厂，为增值税一般纳税人）的实际出资人，并担任该厂的法定代表人、总经理，之前吴志辉在该厂任财务负责人。被告人赖秋竹于2011年到志诚服饰厂担任会计兼出纳。为了让志诚服饰厂能够抵扣税款，从2013年9月开始，被告人吴志辉安排被告人赖秋竹找人联系单位为志诚服饰厂虚开增值税专用发票（进项）。至2015年1月，被告人赖秋竹通过孔某（另案处理），在志诚服饰厂与岳阳一创化工公司（以下称一创公司）、岳阳远德科贸公司（以下称远德公司）、岳阳安和科贸公司（以下称安合公司）没有真实货物销售业务的情况下，让它们为志诚服饰厂虚开增值税专用发票（进项）共57份，价税合计金额为5289590.69元，税额为899230.31元。为掩盖虚开增值税专用发票的行为，逃避税务机关的稽查和公安机关的打击，被告人吴志辉、赖秋竹与孔某伪造了相应的货物购销合同、货物名称、数量、价格、出库单、提货单等，并利用志诚服饰厂和一创公司、远德公司、安和公司的银行对公账户与被告人吴志辉、范元兵等的个人银行账户进行了相应的资金流转。事后，被告人吴志辉、赖秋竹将虚开的增值税专用发票（进项）全部在税务部门进行了抵扣。 2018年11月7日，被告人吴志辉、赖秋竹到岳阳市公安局岳阳楼分局投案，并将抵扣的税款899230.31元交公安机关依法扣押。 上述事实有公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的下列证据证明： 1、被告人吴志辉、赖秋竹的常住人口基本信息。证明两被告人作案时已达到追究刑事责任的法定年龄。 2、岳阳市公安局岳阳楼分局岳市公楼（经）扣字[2018]0592号扣押决定书及对应的扣押物品、文件清单、非税收入一般缴款书。证明公安机关依法扣押了被告人吴志辉、赖秋竹主动上缴的抵扣税款899230.31元。 3、志诚服饰厂的工商注册资料、税务登记资料等。证明该单位成立于2004年，为个人独资企业，2014年2月变更后的出资人是被告人吴志辉。 4、一创公司、远德公司、安和公司增值税销项发票数据（原岳阳市国税局提供），志诚服饰厂所购的增值税专用发票，志诚服饰厂、一创公司、远德公司的对公银行账户流水、被告人吴志辉的个人银行账户流水，审计报告，证人孔某的证言，被告人吴志辉、赖秋竹的供述和辩解等。证明2013年9月至2015年1月，被告人吴志辉安排被告人赖秋竹通过孔某让一创公司、远德公司、安和公司为志诚服饰厂共虚开57份增值税专用发票（进项），价税合计金额为5289590.69元，税额为899230.31元。 5、证人尹某、吴某、冯某的证言。证明一创公司是尹某、吴某设立的，是专门从事为他人虚开增值税专用发票的公司。 6、证人彭某的证言。证明2014年尹某借用他的身份证登记开办并实际控制远德公司，他是该公司名义上的法定代表人，但没有实际投资，也没有参与经营，他不知道远德公司的业务情况。 7、证人赵某的证言。证明他在2014年2月前担任志诚服饰厂的法定代表人，之后将公司转让给了被告人吴志辉。但他在2010年开始就实际退出了志诚服饰厂的经营，由吴志辉一个人在管理，他不知道志诚公司让他人虚开增值税专用发票的事。 8、被告人吴志辉的供述和辩解。证明她是志诚服饰厂的负责人，2013年9月她为了让志诚服饰厂少交税，安排被告人赖秋竹找人为志诚公司虚开增值税专用发票（进项），事后进行了申报抵扣。 9、被告人赖秋竹的供述和辩解。证明她于2011年进入志诚服饰厂工作担任会计、出纳。2013年9月至2015年1月，她根据被告人吴志辉的安排，通过孔某让一创公司、远德公司、安和公司为志诚服饰厂虚开了57份增值税专用发票（进项）并全部予以抵扣。 本院认为：被告人吴志辉、赖秋竹违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，二被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪；本案是共同犯罪，被告人吴志辉、赖秋竹在共同犯罪中均起主要作用，均是主犯；被告人赖秋竹作为财务人员听从吴志辉的安排，具体经办虚开增值税专用发票事宜，所起作用相比吴志辉较小，对被告人赖秋竹在量刑时可酌情考虑。被告人吴志辉、赖秋竹主动向公安机关投案，并如实供述自己的罪行，是自首，均可以减轻处罚。被告人吴志辉、赖秋竹均当庭认罪、认罚，且被告人吴志辉向公安机关退缴了全部税款，可从轻处罚。根据被告人吴志辉、赖秋竹的犯罪事实、情节及悔罪表现，可认为对被告人吴志辉、赖秋竹宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条，第五十二条，第五十三条第一款之规定，判决如下： 一、被告人吴志辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。 被告人赖秋竹犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币八万元。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限在本判决生效后30日内缴纳，逾期强制缴纳。） 二、对被告人吴志辉在公安机关退缴的税款899230.31元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  贺湘平 审 判 员  刘红梅 人民陪审员  王 平 二〇一九年三月二十六日 书 记 员  金 静 附本案适用的相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。