湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)湘0602刑初70号 公诉机关岳阳市岳阳楼区人民检察院。 被告人孙建义,男,1980年6月7日出生,汉族,高中文化,系深圳市昌泰丰实业有限公司实际控制人，总经理,户籍所在地河南省潢川县,住深圳市宝安区；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年8月4日被岳阳市公安局岳阳楼分局刑事拘留,同年8月30日经该局决定被取保候审；现在家候审。 辩护人胡有志，湖南了得律师事务所律师。 被告人万立强,男,1980年7月21日出生,汉族,初中文化,系广东省东莞市黄江镇顶城地产经纪有限公司法定代表人,户籍所在地湖南省沅江市,住东莞市；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月14日被岳阳市公安局岳阳楼分局刑事拘留,同年9月29日经该局决定被取保候审；现在家候审。 辩护人钟龙，湖南了得律师事务所律师。 岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检公二刑诉［2019］10号起诉书指控被告人孙建义、万立强犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月25日向本院提起公诉。本院于同日受理，并依法组成由审判员贾延武担任审判长，人民陪审员郭薇、徐保尧参加评议的合议庭，书记员张婷担任庭审记录，于2019年2月22日公开开庭审理了本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察员孙刚出庭支持公诉，被告人孙建义、万立强及各自的辩护人均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 岳阳市岳阳楼区人民检察院指控：2011年,被告人孙建义担任深圳市昌泰丰科技有限公司总经理,负责公司经营管理。经营期间,因公司缺少进项增值税专用发票抵扣税款,被告人孙建义遂于2013年9月,经人介绍找到被告人万立强开具增值税专用发票。经过商谈,被告人万立强表示可以帮忙开具,但要收取5%至7%不等的手续费。2013年10月16日至2014年11月10日期间,在明知没有真实货物交易的情况下,被告人孙建义多次通过被告人万立强从尹某(另案处理)控制的岳阳市一创化工科技有限公司、岳阳安和科贸有限公司开具增值税专用发票68份,价税合计7456991元税额1083499.54元,并在税务部门进行了抵扣。在开票期同,为了应付税务部门的检查,被告人万立强要求被告人孙建义提供自己公司的工商及税务资料、银行账户等信息后转交给尹志,由尹某伪造货物购销合同、送货单等资料。同时,被告人孙建义还伙同被告人万立强在深圳市昌泰丰公司和上述开票公司之间进行了虚假资金流转。事后,被告人孙建义支付了开票手续费共计192170元。被告人万立强共非法获利100000元。 被告人孙建义于2018年8月1日在广东省深圳市宝安区被公安民警抓获,被告人万立强于2018年9月8日在广东省东莞市黄江镇被公安民警抓获。被告人孙建义到案后退缴税款1083493.54元，被告人万立强到案后退缴犯罪所得100000元。 对上述指控的事实，公诉机关提交了相应证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人孙建义、万立强违反国家发票管理规定,让他人为自己虚开增值税专用发票或介绍他人虚开增值税专用发票,数额较大,其行为已构成虚开增值税专用发票罪。本案系共同犯罪,在共同犯罪过程中,被告人孙建义、万立强均起主要作用,均属主犯。公诉机关提请依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款之规定，对二被告人予以判处。 被告人孙建义对公诉机关指控其让他人为自己虚开增值税专用发票、被告人万立强对公诉机关指控其介绍他人虚开增值税专用发票的事实均供认不讳，对列举的证据均无异议，没有提出辩解意见。被告人孙建义的辩护人辩护称被告人孙建义退缴了所抵扣的全部税款，具有坦白情节，请求对其从轻处罚；被告人万立强的辩护人辩护称被告人万立强系从犯，具有坦白情节，并在到案后退缴全部违法所得，请求对其从轻处罚。 经审理查明，公诉机关指控被告人孙建义、万立强犯虚开增值税专用发票罪的事实属实，情节没有出入，本院予以确认。 上述事实，有由公诉机关及辩护人提交并经庭审举证、质证、认证的下列证据予以证明： 1、深圳市昌泰丰科技有限公司工商登记资料。证明该公司成立于2009年11月，法定代表人为黄某1，监事为黄某2，聘任孙建义为总经理，经营范围为：计算机软硬件的技术开发（不含生产加工）、销售与上门维修；国内贸易，货物及技术出口。（法律、行政法规、国务院决定规定在登记前须经批准的项目除外）。 2.深圳市昌泰丰科技有限公司与岳阳创一化工科技有限公司购销合同、岳阳一创化工科技有限公司发货单、增值税专用发票复印件。证明被告人孙建义、万立强虚构深圳早泰丰科技有限公司与岳阳一创化工科技有限公司购销货物事实，由岳阳一创化工科技有限公司为深圳市昌泰丰科技有限公司开具销项增值税专用发票的事实。 3、深圳市昌泰丰科技有限公司购票情况统计表。证明深圳市昌泰丰科技有限公司从岳阳一创化工科技有限公司、岳阳安和科贸有限公司购票情况。 4、到案经过。证明被告人孙建义于2018年8月1日在广东省深圳市宝安区被公安民警抓获,被告人万立强于2018年9月8日在广东省东莞市黄江镇被公安民警抓获。 5、证人黄某1、黄某2的证言。证明黄某1于2009年成立深圳市昌泰丰科技有限公司，任法定代表人，黄某2任监事该公司工商登记的业务为软硬件的开发和贸易。黄某1只做软件业务，孙建义以该公司名义做贸易业务。黄某1与孙建义所做的业务财务相互独立。 6、扣押决定书、湖南省非税收入一般缴款书。证明公安民警将被告人孙建义退缴的税款1083493.54元、被告人万立强退缴的违法所得100000元依法予以扣押。 7、湖南恒兴联合会计师事务所湘恒兴专审字（2018）第101号深圳市昌泰丰科技有限公司涉嫌虚开增值税专用发票审计报告。证明2013年10月16日至2014年11月10日，岳阳一创化工科技有限公司为深圳市昌泰丰科技有限公司开具销项增值税专用发票65份，金额为6073628.21元，税额为1032522.79元，价税合计为7106151元，岳阳安和科贸有限公司为深圳市昌泰丰科技有限公司开具销项增值税专用发票3份，金额为299863.25元，税额为50976.75元，价税合计为350840元。深圳市昌泰丰科技有限公司支付开票费用192170元。 8、被告人孙建义的供述及辨认笔录。其供认昌泰丰公司是由黄某1注册成立，他任总经理，2011年黄某1将该公司交他经营，但法定代表人没有变更。昌泰丰公司在岳阳市没有任何业务。2013年9月，他通过一名客户介绍认识可以帮忙开具进项增值税专用发票的万立强。之后，因他公司需要进项增值税专用发票，他便以票额的7-9%向万立强购买增值税专用发票，并按万立强的要求提供相关资料及银行账户，以供开票和资金流转。通过万立强的介绍，他共从岳阳一创化工科技有限公司购买65份进项增值税专用发票，金额为6073628.21元，税额为1032522.79元，价税合计为7106151元；共从岳阳安和科贸有限公司开具进项增值说专用发票3份，金额为299863.25元，税额为50976.75元，价税合计为350840元。他公司以以上增值税专用发票抵扣了税款。期间，万立强以他的银行账户作了一些资金流转。在公安机关组织的辨认过程中，孙建义确认为他虚开增值税专用发票的就是被告人万立强。 9、被告人万立强的供述。其供认2013年，他同行的一位师傅将孙建义介绍给他，而后，孙建义与他商定购买增值税专用发票事宜。经他介绍，岳阳一创化工科技有限公司为孙建义开具65份销项增值税专用发票，金额为6073628.21元，税额为1032522.79元，价税合计为7106151元，岳阳安和科贸有限公司为孙建祢开具销项增值说专用发票3份，金额为299863.25元，税额为50976.75元，价税合计为350840元。期间，他以孙建义的银行账户作了一些资金流转，尹某伪造了货物购销合同、送货单等资料。他共从中获利约10万元。 10、户籍资料。证明被告人孙建义出生于1980年6月7日，被告人万立强出生于1980年7月21日，二被告人作案时均已达完全刑事责任年龄。 本院认为：被告人孙建义让他人为自己虚开增值税专用发票用于抵扣税款、被告人万立强介绍人他人虚开增值税专用发票，二被告人虚开的增值税专用发票税款数额在五十万元以上不满二百五十万元，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人孙建义、万立强犯虚开增值税专用发票罪的事实属实，罪名成立。本案系共同犯罪，在共同犯罪中，被告人孙建义起了主要作用，系主犯，被告人万立强起了次要作用，系从犯。被告人孙建义、万立强到案后，均能如实供述自己的犯罪事实，分别补缴税款、退缴违法所得。综上，可对被告人孙建义从轻处罚，对被告人万立强减轻处罚。被告人孙建义的辩护人辩护称被告人孙建义退缴所抵扣的税款，具有坦白情节，请求对其从轻处罚的辩护意见，以及被告人万立强的辩护人辩护称被告人万立强系从犯，具有坦白情节并在到案后退缴全部违法所得，请求对其从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。被告人孙建义以虚开的增值税专用发票所抵扣的税款1083499.54元、被告人万立强100000元违法所得，应依法予以追缴。根据二被告人的犯罪情节、悔罪表现，并通过对二被告人居住的社区调查证明对二被告人适用缓刑对二被告人所居住的社区没有重大不良影响，可对二被告人适用缓刑。据此，对被告人孙建义依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第五十三条第一款之规定；对被告人万立强依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第三款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条，第五十二条，第五十三条第一款之规定，判决如下： 一、被告人孙建义犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 被告人万立强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年六个月，并处罚金人民币八万元。 （缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已缴纳。） 二、对被告人孙建义以虚开的增值税专用发票所抵扣的税款1083493.54元、依法予以追缴，上缴国库。 三、对被告人万立强的100000元违法所得，依法予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 （此页无正文） 审 判 长  贾延武 人民陪审员  郭 薇 人民陪审员  徐保尧 二〇一九年三月五日 书 记 员  张 婷 附：判决书引用的相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织指挥的全部犯罪处罚。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。