湖南省岳阳市岳阳楼区人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)湘0602刑初89号 公诉机关岳阳市岳阳楼区人民检察院。 被告人何森清，男，1979年8月13日出生，汉族，高中文化，东莞市利林印刷有限公司法定代表人，户籍所在地广东省深圳市，住广东省深圳市龙岗区；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月7日被岳阳市公安局岳阳楼分局取保候审，2019年2月21日被本院取保候审；现在家候审。 辩护人樊艳，广东名道律师事务所律师。 岳阳市岳阳楼区人民检察院以岳楼检公二刑诉[2019]24号起诉书指控被告人何森清犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月21日向本院提起公诉。本院于同日受理，并依法组成由审判员夏常凯担任审判长，审判员刘红梅、人民陪审员王平参加评议的合议庭，书记员金静担任庭审记录，于2019年3月26日公开开庭审理了本案。岳阳市岳阳楼区人民检察院指派检察员袁伟杰出庭支持公诉，被告人何森清及其辩护人均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 岳阳市岳阳楼区人民检察院指控：2012年11月，被告人何森清与他人共同成立了东莞市利林印刷有限公司（以下简称“利林公司”），自己占股10%。公司成立后，何森清负责公司的全面工作。 2013年，被告人何森清从一名叫孔某（另案处理）的男子处得知了其可以开具增值税专用发票。因考虑到利林公司在经营过程中缺少进项增值税专用发票抵扣税款，何森清遂起意从孔某处购买增值税专用发票。2013年8月至2015年4月，在明知双方没有真实货物交易的情况下，被告人何森清多次通过孔某从岳阳一创化工科技有限公司，岳阳安和科贸有限公司购买增值税专用发票共计45份，税价合计4304218.98元，税额共计731717.28元，并全部在税务部门进行了抵扣。在开票期间，为应付税务部门检查，何森清将利林公司的工商和税务资料、私人银行账户等提交给孔某，由上述开票公司伪造了货物购销合同、送货单等资料，同时，何森清还伙同孔某和开票公司在利林公司和上述开票公司之间虚构了资金流转记录。 2018年11月7日，被告人何森清主动向岳阳市公安局岳阳楼分局投案，并如实供述了自己的犯罪事实。同日，何森清向公安机关退缴了偷逃的税款731717.28元。 对于上述指控的事实，公诉机关提交了相应的证据予以证明。公诉机关指控认为，被告人何森清违反国家税收征管和发票管理规定，虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。本案是共同犯罪，被告人何森清在共同犯罪中起主要作用，是主犯。公诉机关提请对被告人何森清依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款之规定，予以判处。 被告人何森清对公诉机关指控其虚开增值税专用发票的事实供认不讳，没有提出辩解意见。 被告人何森清的辩护人提出被告人何森清具有自首、认罪、悔罪、主动退缴税款等法定、酌情从轻、减轻处罚情节，请求法庭对被告人何森清减轻处罚。 经审理查明：被告人何森清与他人于2012年11月30日设立了东莞市利林印刷有限公司（以下简称利林公司，是增值税一般纳税人）。公司成立后，何森清负责公司的全面工作。2015年5月29日被告人何森清任该公司法定代表人。2013年，被告人何森清在经营利林公司时结识了孔某（另案处理），至2015年4月，被告人何森清通过孔某的介绍，在岳阳一创化工科技有限公司（以下称一创公司）、岳阳安和科贸有限公司（以下称安和公司）与利林公司没有任何货物交易的情况下，让前述二家公司（均为增值税一般纳税人）为利林公司虚开增值税专用发票共计45份，价税合计金额总计为4304218.98元，税额总计为731717.28元，被告人何森清按价税合计金额7%至8%不等的比例支付给孔某开票手续费共计412496.7元。具体为：1、2013年8月22日至2015年4月16日，被告人何森清让一创公司虚开增值税专用发票共计41份，价税合计金额总计为3911073.68元，税额总计为664882.58元；2、2014年11月10日，被告人何森清让安和公司虚开增值税专用发票共计4份，价税合计金额总计为459980.00元，税额总计为66834.7元。为掩盖虚开增值税专用发票的行为，逃避税务机关的稽查和公安机关的打击，被告人何森清与孔某伪造了相应的货物购销合同、货物名称、数量、价格、出库单、提货单等，并利用利林公司和一创公司、安和公司的银行对公账户及被告人何森清和孔某等的个人银行账户进行了相应的资金流转。事后，被告人何森清以利林公司名义将上述45张增值税专用发票全部在税务部门进行了抵扣。 2018年11月7日，被告人何森清主动到岳阳市公安局岳阳楼分局投案，并如实供述了上述审理查明的事实。同日，利林公司向岳阳市公安局岳阳楼分局退缴违法所得731717.28元。 上述事实，有由公诉机关提交并经庭审举证、质证、认证的下列证据予以证明： 1、被告人何森清的户籍资料。证明被告人何森清的出生日期等基本情况，其作案时已达完全刑事责任年龄。 2、到案经过。证明被告人何森清于2018年11月7日主动向公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实。 3、利林公司的工商和税务资料。证明被告人何森清所在的利林公司的工商和税务登记基本情况。 4、开票明细及发票。证明利林公司购买发票的票面情况和金额情况。 5、证人孔某的证言。证明其介绍何森清从岳阳一创化工科技有限公司、岳阳安和科贸有限公司等开票公司购买增值税专用发票，其将开好的票交给何森清，何森清的购票公司与岳阳的开票公司之间没有真实的货物交易往来，双方伪造了资金往来流水和购销合同，开票手续费为7%左右，自己从中获得回扣。 6、证人尹某、冯某的证言。证明他们均系开办岳阳开票公司的人员，他们通过在岳阳开办专门的开票公司，如一创化工、安和科贸等公司，在双方没有真实交易往来的情况下，向东莞各家公司开具增值税专用发票，从中赚取手续费。 7、被告人何森清的供述和辩解。被告人何森清到案后如实供述了自己于2013年8月至2015年4月，在明知双方没有真实货物交易的情况下，多次通过孔某从岳阳一创化工科技有限公司、岳阳安和科贸有限公司购买增值税专用发票共计45份，价税合计4304218.98元，税额共计731717.28元，并全部在税务部门进行了抵扣的事实。案发后，其向公安机关退缴了偷逃的税款731717.28元。 8、审计报告。证明2013年8月22日至2015年4月16日，东莞市利林印刷有公司从岳阳一创化工科技有限公司和岳阳安和科贸有限公司虚开了45份增值税专用发票。 9、扣押决定书、扣押物品清单。证明2018年11月7日，被告人何森清前往岳阳市公安局岳阳楼分局投案，并如实供述了自己的犯罪事实，同日，利林公司向公安机关退缴了偷逃的税款731717.28元。 本院认为：被告人何森清违反发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；本案是共同犯罪，被告人何森清在共同犯罪中起主要作用，是主犯；被告人何森清主动向公安机关投案，并如实供述自己的罪行，是自首，可以减轻处罚。被告人何森清当庭认罪、认罚，且利林公司退缴了全部税款，可从轻处罚。对被告人何森清的辩护人提出的被告人何森清具有自首、认罪、悔罪、主动退缴税款等法定、酌情从宽情节，请求法庭对被告人何森清减轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。根据被告人何森清的犯罪事实、情节及悔罪表现，可认为对被告人何森清宣告缓刑对其居住的社区没有重大不良影响。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，第六十四条，第五十二条，第五十三条第一款之规定，判决如下： 一、被告人何森清犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。 （缓刑考验期自判决生效之日起计算。罚金限在判决生效后三十日内向本院缴纳，逾期强制缴纳。） 二、对被告人何森清在公安机关退缴的税款731717.28元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省岳阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  夏常凯 审 判 员  刘红梅 人民陪审员  王 平 二〇一九年三月二十六日 书 记 员  金 静 附本案适用的相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处;应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。