青海省西宁市城北区人民法院刑事判决书（2019）青0105刑初64号公诉机关西宁市城北区人民检察院。被告单位青海金正医药有限公司，统一社会信用代码91630105226900159K，住所地青海省西宁市朝阳东路**朝阳新村**-13-15。诉讼代表人袁鑫宁，女，汉族，该公司秘书。被告人代小平（曾用名戴小平），男，汉族，1964年1月6日出生，初中文化程度，系青海金正医药有限公司董事长，户籍所在地陕西省咸阳市秦都区，住西宁市。2018年6月8日因涉嫌虚开增值税专用发票罪，被西宁市公安局取保候审，2018年8月24日由西宁市城北区人民检察院取保候审。辩护人江岩，青海尊悦律师事务所律师。西宁市城北区人民检察院以北检公诉刑诉（2019）58号起诉书指控被告单位青海金正医药有限公司、被告人代小平犯虚开增值税专用发票罪，于2019年2月19日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。西宁市城北区人民检察院指派检察员马生梅出庭支持公诉，被告单位的诉讼代表人袁鑫宁、被告人代小平及其辩护人江岩到庭参加诉讼。现已审理终结。西宁市城北区人民检察院指控：2015年4月，被告单位青海金正医药有限公司及其法定代表人代小平通过其朋友介绍并商量好开票金额及收取开票点数费用后，在没有真实货物交易的情况下，从四川紫峰医药有限公司（原四川百纳医药贸易有限公司）接受虚开的增值税专用发票13份，发票价税合计1501484元，用于抵扣公司进项税款218164.34元。为掩盖无货虚开的真实情况，被告人代小平通过青海金正医药有限公司的账户先将开票费135万元支付到被告人代小平个人账户，再由代小平通过公司账户转账至四川百纳医药贸易有限公司，完成了“购货”流程。上述事实，公诉机关提交了书证、证人证言、被告人供述等证据材料，公诉机关认为，被告单位青海金正医药有限公司、被告人代小平之行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究被告单位青海金正医药有限公司及被告人代小平的刑事责任。被告单位青海金正医药有限公司对起诉书指控的事实未提出异议。被告人代小平对起诉书指控的虚开增值税专用发票的事实及罪名均无异议，表示认罪。辩护人江岩提出的辩护意见是，被告人系初犯，偶犯，能如实供述犯罪事实，所在单位已补交全部税款并支付滞纳金，有悔罪表现，请求法院从轻处罚并适用缓刑。经审理查明，2015年4月，被告单位青海金正医药有限公司为谋取非法利益，该单位董事长即被告人代小平与人共谋，在被告单位青海金正医药有限公司与四川紫峰医药有限公司（原四川百纳医药贸易有限公司）没有真实货物交易的情况下，以支付手续费的方式，从四川紫峰医药有限公司取得增值税专用发票13份，价税合计1501484元。后在税务机关认证抵扣进项税额218164.34元。2017年12月底，被告单位青海金正医药有限公司将涉案税款218164.34元及滞纳金7191.1元向税务机关补缴。2019年2月22日，被告单位青海金正医药有限公司将增值税罚款109082.17元、企业所得税罚款24859.16元向税务机关交纳。2018年4月，青海金正医药有限公司法定代表人代小平经传唤到公安机关如实供述了全部犯罪事实。上述事实，有公诉机关移交，并经法庭举证、质证，本院予以确认的下列证据：书证：（1）发票代码5100143130；票号分别为07988969＃至07988981＃增值税专用发票13张；（2）、西宁市国税局出具的证明；（3）青海金正医药有限公司的营业执照、税务登记证书、记账凭证、企业认证结果通知书、记账凭证、虚假销售货物清单、账户明细及银行对账单、现金缴款单、税务处罚决定书、税收完税证明；（4）、到案经过（5）常住人口基本信息。证人陈东宾的证言。被告人代小平的供述与辩解。本院认为，被告单位青海金正医药有限公司在经营过程中，为谋取非法利益，在开票单位与受票单位之间在没有实际货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，并用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪;被告人代小平作为犯罪单位的直接责任人员，应对被告单位虚开增值税专用发票的行为承担相应的刑事责任,其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控事实及罪名成立，应予支持。被告人代小平在单位犯罪后如实供述犯罪事实，应认定被告单位坦白，依法可对被告单位及被告人代小平从轻处罚。案发后，被告单位已补交全部税款，所造成的国家税款损失已挽回，被告单位缴纳偷税金额百分之五十的罚款，确有悔罪表现，在对被告单位及被告人代小平量刑时酌情从轻处罚。综合考虑被告人的犯罪情节、悔罪表现及宣告缓刑对其所居住社区无重大不良影响，可对被告人代小平宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条、第七十六条，最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第六十五条、第四百三十九条之规定，判决如下：被告单位青海金正医药有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币100000元（已由西宁市国家税务局上缴国库）。被告人代小平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年（缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向西宁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长 冯和秀人民陪审员 王秀芬人民陪审员 蓉 措 二○一九年三月二十五日书 记 员 杨媛媛附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。最高人民法院关于适用《中华人民共和国刑事诉讼法》的解释第六十五条行政机关在行政执法和查办案件过程中收集的物证、书证、视听资料、电子数据等证据材料，在刑事诉讼中可以作为证据使用；经法庭查证属实，且收集程序符合有关法律、行政法规规定的，可以作为定案的根据。根据法律、行政法规规定行使国家行政管理职权的组织，在行政执法和查办案件过程中收集的证据材料，视为行政机关收集的证据材料。第四百三十九条罚金在判决规定的期限内一次或者分期缴纳。期满无故不缴纳或者未足额缴纳的，人民法院应当强制缴纳。经强制缴纳仍不能全部缴纳的，在任何时候，包括主刑执行完毕后，发现被执行人有可供执行的财产的，应当追缴。行政机关对被告人就同一事实已经处以罚款的，人民法院判处罚金时应当折抵，扣除行政处罚已执行的部分。判处没收财产的，判决生效后，应当立即执行。