湖南省衡南县人民法院 刑 事 判 决 书 (2018）湘0422刑初345号 公诉机关湖南省衡南县人民检察院。 被告人黄深谋，男，1962年11月6日出生，汉族，研究生文化，经商，系衡阳诺某服饰有限公司负责人之一；因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年10月12日被衡南县公安局取保候审；2018年10月11日被衡南县人民检察院取保候审；现在家。 湖南省衡南县人民检察院以南检公诉刑诉（2018）365号起诉书，指控被告人黄深谋犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，于2019年3月11日公开开庭进行了审理。书记员欧阳兰担任庭审记录。湖南省衡南县人民检察院指派检察员董平原出庭支持公诉。被告人黄深谋到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控：被告人黄深谋是衡阳诺某服饰有限公司（公司地址在衡南县某某镇工业园，以下简称“诺某公司”）的负责人之一，专门负责诺某公司的财务、产品报关和采购等相关事宜。因诺某公司购买针织布等原材料时是以不含税价格购进的，所以缺少增值税进项发票抵扣，为能少交税款、降低企业成本，被告人黄深谋多次通过他人，在明知诺某公司与江苏伊某纺织有限公司、长春晟某纺织有限公司、长春强某纺织有限公司、弋阳县东某家纺有限公司、南京盈某纺织有限公司等五家公司无实际货物交易的情况下，接受上述公司为其虚开的增值税专用发票，致使虚开的税款数额达95万余元，并已全部向原衡南县国税局抵扣认证。而且为了制造有真实货物交易的假象，以掩盖其虚开增值税专用发票的事实，被告人黄深谋与上述公司搞了假的资金流转，制作了假的《购销合同》、出入库单等财物凭证，以便诺某公司做入财务帐中应付税务检查。具体犯罪事实如下： 1、2015年11月，被告人黄深谋为购买到增值税专用发票就通过朋友联系了广州市中大市场一档口老板（身份不详）、档口老板同意为其开具发票，但要收取8％的手续费，被告人黄深谋同意支付手续费，并将其需要开具发票的金额及其公司的开票所需信息告知了档口老板。于是在无实际货物交易的情况下，对方从江苏伊某纺织有限公司虚开11份增值税专用发票（价税合计1286145元，税款186875.76元），并将所开发票和假的购货合同通过邮寄方式寄给诺某公司。被告人黄深谋收到发票后，就安排公司财务人员将11份发票向原衡南县国税局申报抵扣。 2、2016年4月，被告人黄深谋再次跟那档口老板联系，又在无实际货物交易的情况下，按照发票价税合计金额的8%支付手续费。于是档口老板帮其从长春晟某纺织有限公司开了14份增值税专用发票（价税合计1558960元，税款226515.55元）。从长春强某纺织有限公司虚开了15份增值税专用发票（价税合计1650320元，税款239790.1元）。被告人黄深谋收到发票后，就安排公司财务人员将29份发票向原衡南县国税局申报抵扣。 3、2015年，被告人黄深谋多次在广州市中大市场某档口以不含税的价格购买布等生产原材料，累计金额约为500余万。因档口之前未开增值税专用发票给被告人黄深谋，而其公司又需要增值税专用发票进行抵扣，于是在2015年6月和8月找到那档口老板（身份不详），让其给他开具发票，并要求其在原购货金额基础上多开20％（税款合计约18万余元）的增值税专用发票用于抵扣税款。随后档口老板根据被告人黄深谋提供的开票信息，帮其从弋阳县东某家纺有限公司开具了57份江西省增值税专用发票（价税合计6466775元，税款合计939616.95元），尔后57份增值税专用发票也被诺某公司向原衡南县国税局申报抵扣。 4、2015年年底，被告人黄深谋与甘老板（香港人，身份不详）做生意，对方从诺某公司订购衣服，但指定其从中大市场一档口购买布料。于是被告人黄深谋便要求档口提供增值税专用发票进行抵扣，并让其在实际发生的交易额的基础上再多开20％（税款合计约11万余元）的发票，同时答应支付8%的手续费用。2016年1月20日和21日，档口便从南京盈某纺织有限公司开具了35份江苏省增值税专用发票（价税合计3810150元，税款553611.46元）给诺某公司。收到发票后，被告人黄深谋安排财务人员将35份发票向原衡南县国税局进行申报抵扣。 2017年9月25日，原衡南县国税局对诺某公司虚开增值税专用发票行为进行了行政处罚。至2017年9月29日，诺某公司陆续补齐了江苏伊某纺织有眼公司、长春晟某纺织有限公司、长春强某纺织有限公司虚开的涉案税款共计653181.41元，交纳滞纳金100950.5，交纳罚款226515.55元。 2017年10月12日，被告人黄深谋主动到衡南县公安局投案，并如实供述上述犯罪事实。 为证明上述事实，公诉机关向本院提供了书证、证人证言、被告人的供述和辩解、辨认笔录等证据。 公诉机关认为，被告人黄深谋虚开增值税专用发票，虚开税款数额较大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。特提请本院依法判处。 被告人黄深谋辩称：自己未主动提出购买而是被动接受使用虚开的增值税专用发票；与弋阳县东某家纺有限公司、南京盈某纺织有限公司是自己原在中大市场档口进货时，档口老板没有发票才联系开具的，且仅多开20%左右，故虚开税额为不超过发票金额的20%；前期处理税款已补缴，后期分期分批在补缴，认罪，请求从轻处罚。 对其辩护意见，被告人黄深谋未提供证据。 经审理查明：衡阳诺某服饰有限公司是一家从事服装服饰产品的设计、生产、销售，国内商业、物资供销，进出口业务的有限责任公司，注册资本300万元，公司住所地衡南县某某镇工业园，法定代表人陈某。被告人黄深谋负责衡阳诺某服饰有限公司的财务、产品报关和采购等事宜。 为非法获利，被告人黄深谋在明知无实际货物交易的情况下，多次通过他人，接受江苏省伊某纺织有限公司、长春晟某纺织有限公司、长春强某纺织有限公司、弋阳县东某家纺有限公司、南京盈某纺织有限公司等五家公司虚开的增值税专用发票，用于诺某公司入账认证抵扣税款、降低成本。 从2015年至2016年4月，被告人黄深谋共接受虚开的增值税专用发票计132份，虚开税额2146409.82元，全部交由诺某公司财务人员向原衡南县国家税务局通过网上认证并进行抵扣。 为掩盖其接受使用虚开增值税专用发票的事实，被告人黄深谋与江苏省伊某纺织有限公司等五家公司虚假资金流转，虚假订立《购销合同》、出入库单等财物凭证交诺某公司财务人员入账，以应对税务检查。其中： 1、2015年年底，被告人黄深谋在与江苏省伊某纺织有限公司在无实际货物交易的情况下，接受江苏省伊某纺织有限公司虚开的增值税专用发票11份，开票日期2015年11月24日、25日，票面价税金额合计1286145元，税率17%，虚开税额186875.76元，2015年12月通过网上认证并申报抵扣。 2、2016年4月，被告人黄深谋在与吉林省长春晟某纺织有限公司无实际货物交易的情况下，接受吉林省长春晟某纺织有限公司虚开的增值税专用发票14份，开票日期2016年4月25日，票面价税金额合计1558960元，税率17%，虚开税额226515.55元，2016年4月通过网上认证并申报抵扣。 3、2016年4月，被告人黄深谋在与吉林省长春强某纺织有限公司无实际货物交易的情况下，接受吉林省长春强某纺织有限公司虚开的增值税专用发票15份，开票日期2016年4月25日，票面价税金额合计1650320元，税率17%，虚开税额239790.1元，2016年4月通过网上认证并申报抵扣。 4、2015年6月至9月，被告人黄深谋在与江西省弋阳县东某家纺有限公司无实际货物交易的情况下，接受江西省弋阳县东某家纺有限公司虚开的增值税专用发票57份，开票日期2015年6月26日、8月26日、9月26日，票面价税金额合计6466775元，税率17%，虚开税额939616.95元，2015年6月至9月均通过网上认证并申报抵扣。 5、2016年1月，被告人黄深谋在与江苏省南京盈某纺织有限公司无实际货物交易的情况下，接受江苏省南京盈某纺织有限公司虚开的增值税专用发票35份，开票日期2016年1月20日、21日，票面价税金额合计3810150元，税率17%，虚开税额553611.46元，2016年1月通过网上认证并申报抵扣。 另查明，2016年8月26日、10月11日、2018年10月，原衡南县国家税务局在分别接到江苏省睢宁县、吉林省长春市、江苏省南京市国家税务局协查函后对本案所涉虚开增值税专用发票行为进行查处，并作出处理、处罚决定，责令诺某公司补缴税款2146409.82元、滞纳金100950.5元、罚款226515.55元。 至2017年9月29日，诺某公司陆续补缴了江苏伊某纺织有眼公司、吉林省长春晟某纺织有限公司、长春强某纺织有限公司虚开增值税专用发票的税款计653181.41元、滞纳金100950.5元，缴纳罚款226515.55元，共计980647.01元。2017年9月25日，衡南县公安局对本案立案侦查。 2017年10月12日，被告人黄深谋主动到衡南县公安局投案，如实供述上述主要犯罪事实。 2018年11月7日，经衡阳市中心医院鉴定，被告人黄深谋患有高血压3级很高危（未转移），符合暂予监外执、颈总动脉内膜增厚、腔隙性脑梗塞、高甘油三酯血症、结肠癌术后行疾病范围。 上述事实，有下列证据证实，经庭审质证核实，予以认定。 常住人口信息表、说明、到案经过等证明：被告人黄深谋的刑事责任能力、政治面貌等基本情况、主动到案情况； 企业登记资料、股东会议决议等证明：衡阳诺某服饰有限公司登记情况及被告人黄深谋在公司任职情况； 诊断意见书、诊断证明书、医院病历资料、评估意见书等证明：被告人黄深谋患病治疗情况、符合暂予监外执行疾病范围情况、评估不适用社区矫正情况； 协查函、协查回复函、已证实虚开通知单、认证结果查询表、增值税专用发票及明细表、合同、记账凭单、调查笔录、企业活期明细、银行资金往来流水单等证明：被告人黄深谋在无实际货物交易情况下，采取伪造虚假资金流转，伪造虚假《购销合同》、出入库单等财物凭证入账，接受江苏省伊某纺织有限公司、长春晟某纺织有限公司、长春强某纺织有限公司、弋阳县东某家纺有限公司、南京盈某纺织有限公司等五家公司虚开的增值税专用发票计132份，虚开税额2146409.82元，由诺某公司财务人员向税务机关通过网上认证并抵扣的事实； 情况调查报告、税务处理决定书、税收行政处罚决案书、税收完税证明：原衡南县国家税务局查处情况及诺某公司补缴江苏伊某纺织有眼公司、长春晟某纺织有限公司、长春强某纺织有限公司虚开的涉案税款共计653181.41元，滞纳金100950.5，缴纳罚款226515.55元。 证人陈某、邓某的证言证明：诺某公司的经营管理情况；被告人黄深谋负责公司的财务采购出口报关等，负责公司财务走账，邓素娇提供过个人账户给黄深谋用于公司收付款，二人均不清楚被告人黄深谋与江苏伊某纺织有限公司等五家公司的合同业务及货物、资金往来事情； 证人曾某的证言证明：其原与被告人黄深谋的公司有过业务往来，二人之间有过生意及拆借方面资金往来；自己为被告人黄深谋介绍过中大市场布匹供应商，但对被告人黄深谋虚开增值税专用发票之事不知情等； 辨认笔录证明：公安民警组织对涉案人员辨认情况； 被告人黄深谋的供述与辩解。 本院认为：被告人黄深谋明知与他人无真实货物交易，仍多次接受他人代为虚开增值税专用发票入账，认证并抵扣税款，并虚构合同等以逃避税务检查，虚开税款数额较大，被告人黄深谋的行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人黄深谋犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。 被告人黄深谋辩称与弋阳县东某家纺有限公司、南京盈某纺织有限公司是自己原在中大市场档口进货时，档口老板没有发票才联系开具发票且仅多开20%左右，故虚开税额应为发票金额的20%。本院经审查后认为，被告人黄深谋的诺某公司与弋阳县东某家纺有限公司、南京盈某纺织有限公司二公司间没有发生实际货物交易，所签订合同、入库凭证、付款等均系虚假制作，所接受的增值税专用发票均为虚开，事后有明显、相对应的资金回流，且被三地税务机关认定为全额虚开，故被告人黄深谋的辩称意见与在卷证据证明事实不符，亦无其它证据证实，本院不予采纳。 案发后，被告人黄深谋主动到案，如实供述主要犯罪事实，是自首，庭审中亦认罪，有悔罪表现，依法予以从轻处罚。鉴于税务机关已对本案所涉虚开增值税专用发票行为作出税务行政处理、处罚决定等，且诺某公司已陆续补缴部分税款等，对该补缴部分税款的行为，可作为本案对被告人黄深谋量刑方面从轻处罚情节。为维护社会经济秩序，惩治犯罪，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 被告人黄深谋犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元（有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算;判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日；罚金限本判决书生效后十日内向本院缴纳，上缴国库）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向衡阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  陈三平 审 判 员  谢凤德 人民陪审员  李彭伟 二〇一九年三月十五日 书 记 员  欧阳兰 附相关法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金，虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役，虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的， 是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 …… 第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。 第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算;判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。