广东省佛山市禅城区人民法院刑 事 判 决 书（2020）粤0604刑初198号公诉机关佛山市禅城区人民检察院。被告人谢海屿，男，汉族，初中文化，住广东省潮州市饶平县***************，身份证号码445************。辩护人郑荣，广东天伦（佛山）律师事务所律师。被告人谢贵府，男，汉族，初中文化，住广东省潮州市饶平县***********，身份证号码445************。辩护人高飞，广东派力律师事务所律师。上列二被告人均于2019年7月3日因本案被羁押，次日被刑事拘留，同年8月9日被逮捕。现均羁押于佛山市南海区看守所。佛山市禅城区人民检察院以佛禅检刑诉[2020]71号起诉书指控被告人谢海屿犯虚开发票罪、伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，被告人谢贵府犯虚开发票罪，于2020年2月10日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。佛山市禅城区人民检察院指派检察员古雪莉出庭支持公诉。被告人谢海屿、谢贵府及相关辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，一、虚开发票犯罪2019年间，被告人谢海屿、谢贵府违反国家发票管理及税收征收管理规定，有分有合，为他人虚开发票，从中牟利。其中，被告人谢海屿为他人虚开增值税普通发票的票面金额共计人民币3125126元；被告人谢贵府为他人虚开增值税普通发票的票面金额共计人民币929750元。具体事实如下：1、2018年至2019年间，被告人谢贵府通过电话和微信等联系方式，分别雇请陈某1和陈某2在佛山市顺德区先后为其开设佛山市***贸易有限公司（以下简称**公司）、佛山市**咨询有限公司（以下简称**公司）和佛山市**建筑材料有限公司等二十余家空壳公司，并在深圳市接收邮寄送达的上述公司的营业执照、公章、控税盘和增值税发票等物品。2019年间，被告人谢贵府在知道他人购买空壳公司系用于虚开发票的情况下，仍将其开设的**公司出售。该公司先后为佛山市**地产服务有限公司、佛山**医院有限公司、佛山市**医疗管理咨询公司、佛山市**医疗管理咨询公司等四家公司（注册地和经营地均在佛山市禅城区）共虚开了5张增值税普通发票，价税共计人民币227240元，税额共计人民币6618.63元。2.2019年6月至7月，被告人谢贵府与被告人谢海屿合作，由谢贵府提供开票信息及相关资料，由谢海屿利用电脑和打印机等设备虚开发票并邮寄给购票人。被告人谢贵府向购票人收取手续费后，再支付每张发票10元的开票费给谢海屿。经查，被告人谢贵府提供顺吉公司的控税盘和空白发票，委托被告人谢海屿共向广东省**建筑工程有限公司(注册地和办公地均为佛山市禅城区)虚开9张增值税普通发票，价税共计人民币702510元，税额共计人民币20461.46元。3.2019年6月期间，被告人谢海屿自己也帮他人虚开增值税普通发票进行牟利。经查，被告人谢海屿共虚开出票公司为青岛**建材有限公司、受票方为青岛市即墨区*********委会、青岛**装饰有限公司的增值税普通发票共25份，价税共计人民币2422616元，税额共计人民币70561.59元。二、伪造、出售伪造的增值税专用发票犯罪2019年期间，被告人谢海屿还伪造并出售伪造的增值税专用发票给购票人，从中牟利。经查，被告人谢海屿在其居住的深圳市罗湖区*********内，利用电脑、打印机、印章刻制设备和购买的空白发票，伪造6张出票公司为深圳市**股份有限公司的增值税专用发票用于出售，价税共计人民币4857959.68元，税额共计人民币654891.96元。经国家税务总局深圳市税务局鉴定，上述6份深圳增值税专用发票均为假发票。2019年7月3日15时许，民警在深圳市罗湖区*********抓获被告人谢海屿和谢贵府。后民警分别对谢海屿和谢贵府的住处进行搜查，当场查扣营业执照、公章、控水盘、增值税发票等物品一批。另查明，被告人谢海屿、谢贵府自愿认罪认罚，并与公诉机关签署了《认罪认罚具结书》。上述事实，被告人谢海屿、谢贵府在开庭审理过程中无异议，并有证人李某1、黎某、李某2、唐某、简某、杨某的证言及辨认笔录，证人詹某、陈某2、陈某1、陈某3、邓某、叶某的证言，现场勘验检查笔录，国家税务总局深圳市税务局发票鉴定书，搜查证，搜查笔录，扣押决定书，扣押清单，营业执照和企业机读档案材料，佛山市税务稽查局提供相关线索的函及其附件（包括稽查立案审批表、稽查通知书、稽查项目书），发票，增值税应税货物或劳务销货清单，记账凭证，送货单，建行单位客户回单，接受检查通知书，税务登记表以及营业资料，工商登记资料，现场毒检报告，微信聊天和转账记录，调取证据通知书，调取证据清单，视频光盘，情况说明，户籍证明，被告人谢海屿、谢贵府在侦查阶段的供述、辩解等证据证实，足以认定。本院认为，被告人谢海屿、谢贵府无视国家法律，违反国家发票管理规定，为他人虚开增值税普通发票，情节严重，其行为均已构成虚开发票罪；被告人谢海屿违反国家发票管理规定，伪造并出售伪造的增值税专用发票，税额较大，其行为已构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪。被告人谢海屿在判决前犯数罪，依法应数罪并罚。公诉机关的指控成立。被告人谢海屿、谢贵府当庭认罪，依法可以从轻处罚。辩护人以此请求从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。公诉机关建议判处被告人谢海屿犯虚开发票罪判处九个月有期徒刑，并处罚金，犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪判处三年有期徒刑，并处罚金，合并执行有期徒刑三年，并处罚金的量刑意见成立，本院予以采纳；建议判处被告人谢贵府十一个月以下有期徒刑，并处罚金的量刑意见成立，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款，第二百零六条之一第一款，第六十九条，第五十二条，第五十三条第一款，第六十七条第三款，第六十四条，《最高人民法院关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》第二条的规定，判决如下：一、被告人谢海屿犯虚开发票罪，判处有期徒刑九个月，并处罚金人民币10000元；犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币50000元，合并执行有期徒刑三年，并处罚金人民币60000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年7月3日起至2022年7月2日止。）二、被告人谢贵府犯虚开发票罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币10000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年7月3日起至2020年5月2日止。）三、对扣押的两被告人作案用打印机、台式电脑、笔记本电脑、手机依法予以没收，由扣押机关上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向佛山市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审判长  郑泽坚审判员  陈碧芳审判员  刘安民二〇二〇年四月十七日书记员  黄艳平附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第二百零六条伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制；数量较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》二、根据《决定》第二条规定，伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，构成伪造、出售伪造的增值税专用发票罪。伪造或者出售伪造的增值税专用发票25份以1000元，万元版以每份1万元计算，以此类推。下同）累计10万元以上的应当依法定罪处罚。伪造或者出售伪造的增值税专用发票100份以上或者票面额累计50万元以上的，属于“数量较大”；具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：（1）违法所得数额在1万元以上的；（2）伪造并出售伪造的增值税专用发票60份以上或者票面额累计30万元以上的；（3）造成严重后果或者具有其他严重情节的。伪造或者出售伪造的增值税专用发票500份以上或者票面额累计250万元以上的，属于“数量巨大”；具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）违法所得数额在5万元以上的；（2）伪造并出售伪造的增值税专用发票300份以上或者票面额累计200万元以上的；（3）伪造或者出售伪造的增值税专用发票接近“数量巨大”并有其他严重情节的；（4）造成特别严重后果或者具有其他特别严重情节的。伪造并出售伪造的增值税专用发票1000份以上或者票面额累计1000万元以上的，属于“伪造并出售伪造的增值税专用发票数量特别巨大”；具有下列情形之一的，属于“情节特别严重”：（1）违法所得数额在5万元以上的；（2）因伪造、出售伪造的增值税专用发票致使国家税款被骗取100万元以上的；（3）给国家税款造成实际损失50万元以上的；（4）具有其他特别严重情节的。对于伪造并出售伪造的增值税专用发票数量达到特别巨大，又具有特别严重情节，严重破坏经济秩序的，应当依照《决定》第二条第二款的规定处罚。伪造并出售同一宗增值税专用发票的，数量或者票面额不重复计算。变造增值税专用发票的，按照伪造增值税专用发票行为处理。