辽宁省大连市中级人民法院刑 事 判 决 书（2018）辽02刑初126号公诉机关辽宁省大连市人民检察院。被告人王东新，男，1970年3月22日出生，汉族，大学文化，系大连龙达兴经贸有限公司、大连辽洲土产有限公司、大连米香天下贸易有限公司、大连富粮北大荒国际贸易有限公司、喜谷（大连）食品有限公司、大连绿竹东华科技研发有限公司、大连尚乐美贸易有限公司、大连德禾鑫农产品加工有限公司实际控制人，住大连市甘井子区，户籍所在地大连市甘井子区。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2017年9月8日被大连市公安局中山分局刑事拘留，同年9月29日经大连市中山区人民检察院批准，同日被大连市公安局中山分局执行逮捕。现羁押于大连市看守所。辩护人李杰，辽宁华夏律师事务所律师。辩护人孙凡，辽宁鑫诺律师事务所律师。辽宁省大连市人民检察院以大检公诉刑诉〔2018〕114号起诉书指控被告人王东新犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、虚开发票罪，于2018年9月29日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2019年5月13日、2019年9月16日公开开庭审理了本案。辽宁省大连市人民检察院指派检察员李丰念出庭支持公诉，被告人王东新及其辩护人李杰、孙凡到庭参加诉讼。现已审理终结。辽宁省大连市人民检察院指控，2014年至2016年间，被告人王东新利用其实际控制的大连龙某经贸有限公司、大连辽洲土产有限公司、大连米香天下贸易有限公司、大连富粮北大荒国际贸易有限公司、喜谷（大连）食品有限公司、大连绿竹东华科技研发有限公司、大连尚某贸易有限公司、大连德禾鑫农产品加工有限公司等八家公司，在没有实际货物交易的情况下，向山西吕梁市兴县金益明商贸有限公司、范县华奥达能源经贸有限公司等167家单位虚开增值税专用发票，在上述八家公司间相互虚开增值税专用发票，累计虚开增值税专用发票25579组，金额2819843904.27元（人民币，以下币种均同），税额368657987.33元，价税合计3188501891.60元；向中国平安财产保险股份有限公司大连分公司虚开增值税普通发票，在上述八家公司间相互虚开增值税普通发票，累计虚开增值税普通发票436组，金额40825617.73元，税额5307330.77元，价税合计46132948.50元；为抵扣为他人虚开产生的销项税额，王东新利用申领的农产品收购发票，冒用他人身份信息虚开农产品收购发票26592组，金额2642917695.46元，税额343579300.40元。案发后，王东新主动投案。公诉机关提供的证据有，书证公司账目、增值税专用发票、增值税普通发票、银行账户明细、工商登记变更情况、税务机关协查回函、税务稽查报告、案件移送书等，证人蔡某、王某1、姚某1、宋某、关某、刘某1、彭某1、陈某1、王某2、吕某1、于某等证言，审计报告，辨认笔录，被告人王东新的供述与辩解等。公诉机关认为，被告人王东新违反国家税收管理制度，为自己虚开农产品收购发票，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，为他人虚开增值税普通发票，情节特别严重，其行为分别触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪、虚开发票罪追究被告人刑事责任。被告人王东新犯数罪，应当适用《中华人民共和国刑法》第六十九条，提请本院依法判处。被告人王东新辩称，指控其虚开的收购发票、增值税专用发票数额有误，只有向范县、山西开具的发票系虚开，其余均有真实交易。其辩护人认为，第一，王东新为范县空莲云科技经贸有限公司、范县华北云科技经贸有限公司、范县华奥达能源经贸有限公司、山西吕梁市兴县金益明商贸有限公司、山西吕梁市兴县久益恒商贸有限公司开具增值税专用发票行为构成虚开增值税专用发票罪，但范县的发票约有1.4亿元没有认证抵扣，没给国家造成税款损失。第二，王东新为其他公司开具的增值税专用发票不构成虚开增值税专用发票罪：1.王东新公司与江苏省粮油食品进出口集团股份有限公司、河北万得贸易有限公司、大连中博粮油有限公司、黑龙江东北大有机食品集团有限公司、北大荒粮食集团有限公司、功夫谷、夏某志、姚某3之间有真实业务，不属虚开；2.中国平安财产保险股份有限公司大连分公司业务人员王某1系德禾鑫公司兼职业务员，王某1以德禾鑫公司名义与平安公司发生业务，德禾鑫从中赚取3%利润并开具发票给平安公司，交易真实，未骗取国家税款，属典型的挂靠关系，不构成虚开增值税专用发票犯罪；3.税务协查回复函中，认定受票企业进销项税率不符，系受票企业票货分离，不应据此认定王东新虚开；税务机关对基本事实并未调查清楚，作出“暂定为虚开”的协查结论是错误的；票货款不一致、资金回流，不应认定为虚开；部分受票企业被移送公安，但并无证据证明王东新与该企业不存在真实业务、王东新以骗取税款为目的虚开发票；税务协查回复函无法确定业务真实性，且存在错误，鉴定意见系依据协查回复函作出虚开结论，不应作为认定虚开的依据。第三、王东新在其控制的八家公司之间互开发票，是为了虚增营业额或在各公司之间调货，并无骗取税款目的，指控其虚开增值税专用发票及普通发票不能成立。第四，王东新对收购发票没有犯罪故意。王东新向农民购进粮食行为系真实的，没有骗取税款目的。第五，起诉书已对王东新八家公司之间开具发票数额予以确定，又将八家公司对外开具发票数额予以计算，系重复计算。第六，王东新系自首，应从轻或减轻处罚。第七，王东新系初犯、偶犯，愿补缴税款并交纳罚款，以弥补给国家造成的损失。经审理查明，2014年至2016年间，被告人王东新利用其实际控制的大连龙某经贸有限公司（以下简称龙某公司）、大连辽洲土产有限公司（以下简称辽洲土产公司）、大连米香天下贸易有限公司（以下简称米香天下公司）、大连富粮北大荒国际贸易有限公司（以下简称富粮北大荒公司）、喜谷（大连）食品有限公司（以下简称喜谷公司）、大连绿竹东华科技研发有限公司（以下简称绿竹东华公司）、大连尚某贸易有限公司（以下简称尚某公司）、大连德禾鑫农产品加工有限公司（以下简称德禾鑫公司）等八家公司，在没有实际货物交易的情况下，向山西吕梁市兴县金益明商贸有限公司、范县华奥达能源经贸有限公司等142家单位虚开增值税专用发票合计22223组，金额合计2608301404.24元（人民币，以下币种均同），税额合计340247264.54元，价税合计2948548668.78元；向中国平安财产保险股份有限公司大连分公司、大连泰达农产品有限公司及其控制的上述公司虚开增值税普通发票合计436组，金额合计40825617.73元，税额合计5307330.77元，价税合计46132948.50元。为抵扣开具增值税专用发票产生的销项税额，王东新冒用他人身份信息向其控制的上述公司虚开农产品收购发票作为进项，上述公司在2014年-2016年申报缴纳增值税的税额为0元。案发后，王东新主动投案。认定上述事实，有经过庭审举证、认证、本院予以确认的下列证据证实：1.受案登记表、案件来源、立案决定书证明：大连市公安局中山分局接河南范县公安局移送的米香天下公司向范县空莲云公司虚开增值税专用发票犯罪线索，于2017年3月30日立案侦查，在侦办中发现龙某公司也有虚开行为，于同年7月18日立案侦查。2.归案/抓捕经过证明：被告人王东新于2017年9月8日主动投案。拘留证、逮捕证证明：被告人王东新于2017年9月8日被刑事拘留，同年9月29日被逮捕。3.户籍信息证明：被告人王东新已达到刑事责任年龄等自然情况。4.电话查询记录证明：被告人王东新无违法犯罪记录。5.被告人王东新供述：我有一个德禾鑫公司，有加工厂、QS生产许可证、有机认证证书，这个公司大部分业务正常，收购粮食往外卖，少部分给别的公司虚开发票。我还经营、控制龙某公司、辽洲土产公司、米香天下公司、富粮北大荒公司、喜谷公司、绿竹东华公司、尚某公司，这七个公司从2014年开始给别人虚开发票，有少量和一些国企如北大荒粮食集团、江苏省粮油贸易公司的业务往来是真实的。德禾鑫公司的法人是我爱人李某1。龙某公司的法人是我老乡闫希三，米香天下公司的法人是我老乡贾某，辽洲土产公司、尚某公司的法人是我老乡牛某，绿竹东华公司的法人是我的员工蔡某，富粮北大荒公司的法人是徐某1，喜谷公司的法人是我老乡杜某，他们都不知道担任法人的事，我怕这八家公司信誉不好牵连到我，就借用他们身份证把法人登记或变更给他们了，工商材料上的签名都是我替他们签的。这八家公司的大小印章、开发票的税盘都在我手里，对公账户由我控制、操作，发票都是我开的。实际上客户是找我王东新做生意，我用我控制的哪个公司开票都可以，哪个公司进项税额够用我就用哪个公司开。我公司有三个人，王静是出纳员，王某2和李某4干跑腿的活。德禾鑫公司在后革镇堡大队仓库经营，我租了厂房。我在中山区民主广场海景花园903有个办公室，2016年4月之前虚开的发票，都是我在海景花园的办公室亲自开的，为了赚点开发票的费用。我八家公司的进项农产品收购发票，是我向农民收购粮食开的。我有很多粮食都是向张鑫进的，我账户好多钱都打给了张鑫，还有一些散户。税务局对收购发票的要求是，被收购人得有自产自销证明，收购款得打入被收购人的账户。我向大粮食贩子或没有自产自销证明的农民收购了粮食，价位低但不能给我开发票，所以我就把收购发票开给孙某等64人，这些人的身份信息是我从某些粮食贩子那里得到的，他们说是向这些人收购的粮食。我确实在农民手里收购粮食了，但我高开了一部分粮食收购发票，我记不住哪些是虚开的，哪些是真实的。我再用我的这些公司虚开增值税发票，因为进项大于销项，我不用交税。有时我某个公司进项税没有某个品名的项目，进项不够用，需要上税了，我就用自己别的公司给这个公司补一点进项，这些都是虚开的，没有真实业务。龙某公司虚开的发票太多了，经不起税务局查了，我就放弃这个公司了，后来税务局认定为失联户。在2016年4月，税务局把辽洲土产公司的税盘锁死了，我听说我用这几个公司开发票的下家都被税务局处罚了，我害怕了，就把除德禾鑫公司以外的七家公司税盘都上交了。现在德禾鑫公司还在经营，账本在代理记账公司；剩余七家公司的会计账是我负责整理的，2016年被雨水泡了，我给销毁了。6.企业机读档案登记资料、变更情况查询卡及相关材料证明：（1）龙某公司于2010年变更投资人为王某3、王东新，变更法定代表人为王某3；于2014年2月变更投资人为闫希三、王某7，变更法定代表人为闫希三。（2）辽洲土产公司于2008年变更投资人为王东新、李某1，变更法定代表人为李某1；于2009年变更投资人为李某1、王某3；于2014年2月变更投资人为牛某、王某4，变更法定代表人为牛某。（3）米香天下公司于2016年2月将投资人、法定代表人由王东新变更为贾某。（4）富粮北大荒公司的法定代表人为徐某1。（5）喜谷公司于2016年5月将投资人由王东新、夏某志变更为杜某、王某8，将法定代表人由李某1变更为杜某。（6）绿竹东华公司的法定代表人为蔡某，投资人为蔡某、王某3。（7）尚某公司的法定代表人为牛某，投资人为牛某、王某4。（8）德禾鑫公司成立于2010年，投资人为王东新等五人；2014年投资人变更为王东新、任某；2016年投资人变更为王东新、李某1，法定代表人变更为李某1。7.证人李某1（王东新妻子）证言：我没参与过我丈夫王东新公司的经营，不知道我是他公司的法定代表人。证人王某3（王东新弟弟）证言：我在我哥王东新的德禾鑫公司当工人，我不知道我是龙某公司的法定代表人，我的身份证复印件给过王东新办健康证。证人蔡某（大连堡粮食仓库打工人员）证言：我在大连堡的粮食仓库打零工，我不知道我是绿竹东华公司的法定代表人，几年前德禾鑫公司的老板王东新要过我的身份证复印件给我办健康证。证人牛某（黑龙江省大庆市农民）证言：我是农民，一直在家种地，没去过大连，不认识王东新，没听过大连辽洲土产公司、尚某公司，我的身份证在2014年之前丢过。证人闫某（黑龙江省大庆市农民）证言：闫希三是我亲兄弟，他没去过大连，他2013、2014年在家养牛，2014年以后在农垦区务农，2017年9月去俄罗斯打工。证人王某4（黑龙江省大庆市农民）证言：我一直在家种地养牛，没去过大连，没听过大连辽洲土产公司、尚某公司，不认识王东新。证人吕某2（黑龙江省大庆市大同区和平农垦社区大队党支部主任）证言：贾某是我们农垦区的农民，她一直在家务农到2017年10月。8.证人王某2（辽洲土产公司员工）证言：我2011年到辽洲土产公司做出纳兼外勤，出纳在公司开发票、转款，外勤帮公司办理社保、工商、税务手续变更，三个月后只干外勤。到2016年5、6月我离职时，公司都在中山区民主广场海景花园903室办公，李某4和我干外勤，王静做出纳，孙大姐一个月中半个月在仓库半个月在公司整理材料，还有两个男业务员。2013年或2014年冬天，王东新带我去公司仓库一次，在革镇堡，在仓库里我看到筛选豆子的机器上有豆子，露天有很多布盖着的货物。王东新让我去工商局注销、变更的公司有20来家，办理变更的有辽洲土产公司、龙某公司、富粮北大荒公司、米香天下公司、德禾鑫公司、喜谷公司等。王东新把变更法定代表人的身份证原件给我，把文件签好字给我去办理。王东新说这些公司他不想要了，就想转给别人。我没见过身份证的本人。王东新让我和李某4给这些公司在税务局购买发票并且每年都去税务局提供这些公司的报表，还有绿竹东华公司、尚某公司王东新也让我领过发票，发票买完后王东新都拿走。王东新大部分开完的发票都是通过快递寄送。辨认笔录及照片证明：证人王某2辨认出被告人王东新。9.税务稽查报告、调查报告、增值税纳税申报表、涉税证明、发票明细证明：（1）龙某公司、米香天下公司、辽洲土产公司、富粮北大荒公司、喜谷公司、尚某公司、绿竹东华公司、德禾鑫公司的实际控制人为被告人王东新；（2）2014年1月至2016年12月，上述八公司缴纳增值税0元；（3）龙某公司、米香天下公司、辽洲土产公司、富粮北大荒公司、喜谷公司、尚某公司、绿竹东华公司自2016年4月起不纳税申报，2016年6-7月被主管税务机关确定为非正常户；（4）德禾鑫公司的纳税人状态为开业；（5）经检查，上述公司存在走逃失踪不纳税申报、交易资金信息不真实（利用银行账户为部分单位回流资金、大宗收购交易未向农业生产者付款、大宗销售交易未向采购方收款）、部分下游受票企业被当地税务机关定性为接受虚开、部分下游受票企业涉案人员承认无货交易、商贸企业购进与销售货物名称严重背离等问题，依据《国家税务总局关于走逃（失联）企业涉嫌虚开增值税专用发票检查问题的通知》，定性为虚开发票。10.关于被告人王东新开具进项农产品收购发票的相关证据（1）大连科华司法鉴定中心司法鉴定意见书、发票明细证明：2015年8月至2016年12月间。①龙某公司以吕某1等13人名义开具农产品收购发票5165组，发票金额516498355.39元，税额67144786.20元；②米香天下公司以孙某等14人名义开具农产品收购发票2497组，发票金额249609950.54元，税额32449293.57元；③辽洲土产公司以孙某、赵某1、李某2、纪某、陈某2、于某、吕某1等26人名义开具农产品收购发票6694组，发票金额666901734.73元，税额86697225.51元；④富粮北大荒公司以孙某、赵某1、陈某2、纪某、于某、吕某1等22人名义开具农产品收购发票8999组，发票金额899898851.79元，税额116986850.73元；⑤喜谷公司以于某、吕某1等5人名义开具农产品收购发票575组，发票金额57499923.30元，税额7474990.03元；⑥尚某公司以常河等5人名义开具农产品收购发票499组，发票金额49899931.14元，税额6486991.05元；⑦德禾鑫公司以孙某、李某2、纪某、陈某2、于某等46人名义开具农产品收购发票2163组，发票金额202608948.57元，税额26339163.31元。（2）证人纪某、于某、陈某2、赵某1、吕某1（均系黑龙江省大庆市大同区太阳升镇农民）证言均证明：其家中种10-20亩地，每年产值约1万元，粮食曾卖给国储库或吉丰公司或小贩，卖给公司的均给其开了收购发票。其没有被收购粮食的资质，没有自产自销证明，没给任何人联系过买卖粮食，不认识王东新。证人李某2（太阳升镇农民）证言：我家16.6亩地，十年前包给别人了，十多年没卖过粮食了，不认识王东新。证人李某3（太阳升镇采油七场物业员工）证言：孙某是我同事，我俩都是干疏通下水的，他从2011年干到2017年11月。孙某不种地，听说以前他有过地，都卖给别人了。11.关于被告人王东新在其控制的八公司之间开具增值税发票的相关证据（1）大连科华司法鉴定中心司法鉴定意见书证明：①2014年1月至2016年4月期间。龙某公司向王东新实际控制公司开具增值税专用发票233组，发票金额22878284.84元，税额3872579.41元，价税合计金额26750864.25元；辽洲土产公司向王东新实际控制公司开具增值税专用发票14组，发票金额1394735.53元，税额193110.47元，价税合计金额1587846.00元；富粮北大荒公司向王东新实际控制公司开具增值税专用发票1组，发票金额999955.75元，税额129994.25元，价税合计金额1129950.00元；德禾鑫公司向王东新实际控制公司开具增值税专用发票74组，发票金额7399388.48元，税额961920.29元，价税合计金额8361308.77元。②2014年5月至2016年4月期间，米香天下公司向喜谷公司开具增值税普通发票296组，发票金额29394796.20元，税额3821323.80元，价税合计金额33216120.00元。（2）被告人王东新供述：米香天下公司向喜谷公司开具增值税普通发票，应该是米香天下的进项太多了，为了调账，我就用米香天下公司开了一些给喜谷公司。12.关于被告人王东新以其控制的八公司向其他公司开具增值税发票的相关证据（1）关于被告人王东新向范县空莲云科技经贸有限公司、范县华北云科技经贸有限公司、范县华奥达能源经贸有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税收违法案件协查回复函、税务统计表证明：被告人王东新控制的龙某等公司向上述公司开具增值税专用发票1625组，发票金额186991149.68元，税额24308850.32元，价税合计金额211300000.00元，认证抵扣税额287426076.86元，以及受票单位主管税务机关协查等情况。②证人刘某1证言：2015年，吕某4和我说，你来范县开空壳公司专门开增值税专用发票，卖一些给别人，用一些抵扣税款，能挣钱。我同意了。吕某4办了范县华北云科技经贸有限公司、范县空莲云科技经贸有限公司、范县华奥达能源经贸有限公司的手续，法定代表人是他亲戚。我和吕某4用这三家公司虚开增值税专用发票，没有货物交易，开出去的发票每张获利800元，一共获利120多万元。大连辽洲土产公司、龙某公司、米香天下公司、富粮北大荒公司开给我们公司的发票都是花钱买的，没有真实业务往来。③河南省濮阳市中级人民法院（2018）豫09刑终78号刑事裁定书证明：吕某4、刘某1于2015年5月至12月，用他人名义注册成立范县空莲云科技经贸有限公司、范县华北云科技经贸有限公司、范县华奥达能源经贸有限公司用于虚开增值税专用发票。在没有真实交易的情况下，以从辽宁等地虚开的货物名称为小麦、玉米的低税值增值税专用发票作为进项，向云南等地的公司销售名称为铝矾土、废钢、含铜物料等高税值的增值税专用发票，牟取非法利益，虚开的税款数额巨大，情节特别严重，均构成虚开增值税专用发票罪。④被告人王东新供述：我和河南范县空莲云科技有限公司、华北云科技有限公司、华奥达能源经贸有限公司没有真实业务，都是虚开的发票。当时有个河南口音的人打电话联系我，问我能不能开发票，按一吨10块钱给我开票费，我同意了。他带着假的合同来找过我四趟，我用米香天下公司、龙某公司、辽洲土产公司、富粮北大荒公司给这个人开了1000多组增值税专用发票，发票总额1亿多元。开票费他给我现金。因为不熟悉，给河南这些公司开发票没走资金流，挂在富粮北大荒公司的应收账上了。（2）关于被告人王东新向山西吕梁市兴县金益明商贸有限公司、山西吕梁市兴县众义达商贸有限公司、山西吕梁市兴县久益恒商贸有限公司、兴县茂源商贸有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：被告人王东新控制的龙某等公司向上述公司开具增值税专用发票1011组，发票金额100902565.84元，税额13117334.16元，价税合计金额114019900.00元，认证抵扣税额13117334.16元等情况。②税务稽查报告、已证实虚开通知单证明：2015年，山西吕梁市兴县金益明商贸有限公司、山西吕梁市兴县众义达商贸有限公司、山西吕梁市兴县久益恒商贸有限公司、兴县茂源商贸有限公司从辽宁等地多户企业购进玉米等农产品，销售货物名称为不锈钢等，购进与销售货物品名明显不符；取得虚开的增值税专用发票抵扣税款，对外虚开增值税专用发票。③立案决定书证明：2016年12月，吕梁市兴县公安局决定对王加林（山西吕梁市兴县金益明商贸有限公司法定代表人）等人虚开增值税专用发票案立案侦查。④被告人王东新供述：我和山西吕梁市兴县金益明商贸有限公司、兴县茂源商贸有限公司、兴县久益恒商贸有限公司、兴县众义达商贸有限公司没有真实的业务，都是虚开的发票。我给河南开完发票后，有个人找我，说他知道我给河南虚开发票的事，让我也给他开发票，否则就举报我，我就同意了，对方也是给我拟好的假合同，我就按照合同内容开发票，对方按一吨10块钱给我开票费，发票也是开完他就拿走了，开票费给的现金，没走资金流。（3）关于被告人王东新向娄底市福瑞达贸易有限公司、娄底市利某实业有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：辽洲土产公司、米香天下公司向上述公司开具增值税专用发票108组，发票金额10619468.96元，税额1380531.04元，价税合计金额12000000.00元，认证抵扣税额1380531.04元，以及转入资金全部回流等情况。②娄底市公安局立案决定书二份分别证明：该局于2015年11月决定对娄底市福瑞达贸易有限公司、娄底市利某实业有限公司虚开增值税专用发票案立案侦查。③证人彭某1证言：2014年我和邓某合伙办了娄底市福瑞达贸易有限公司、娄底市利某实业有限公司，公司实际没有做生意，就只开票、卖票，所有进项销项都没有真实货物交易。进项发票是以发票总金额的2.6个点、3个点、4.2个点作为手续费购买的。进项发票都申报抵扣了。开具的销项增值税专用发票都没有真实货物交易，收5.5到6个点。进销项大都做了虚假的银行流水，造成有货物交易的假象。福瑞达、利某接受虚开的进项增值税专用发票都包括米香天下公司、辽洲土产公司的发票，是邓某拿来的。证人周某证言：我表哥彭某1喊我去他利某公司负责做账、增值税发票的进项抵扣、销项开具。后来我感觉不对，公司购进、销售货物品名不对，且打出去的资金又回来了，还有收取和付出手续费的比例和金额，应该是没有真实货物交易。④被告人王东新供述：以米香天下公司、辽洲土产公司向娄底市福瑞达贸易有限公司、娄底市利某实业有限公司开具的增值税专用发票，是我按对方提供的假合同上的内容开具发票，从中对缝赚钱，谁卖货我不知道，资金不从我这走，我也没看见货物。（4）关于被告人王东新向大连恒峰电子科技有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：龙某公司、绿竹东华公司向大连恒峰电子科技有限公司开具增值税专用发票10组，发票金额714375.64元，税额121443.86元，价税合计金额835819.50元，认证抵扣税额121443.86元，以及转入资金全部回流等情况。②证人宋某（大连恒峰电子科技有限公司法定代表人）证言：我公司做电线材料，一些散户不给我提供发票，我就想找别的公司给我代开增值税专用发票，入账抵扣税款，有朋友让我联系王东新，王东新说按8%的税点给他，让我把开票金额通过对公账户打给他公司，他扣除税点后再把钱打给我。王东新让我把开票信息通过邮箱发给他，他做好合同盖公章后连同发票一起寄给我。前两次王东新用龙某公司给我代开发票，后两次王东新说龙某当月开票金额满了，就用他的绿竹东华公司给我开发票。我和王东新都是电话联系，我没见过他。③被告人王东新供述：我公司和大连恒峰电子科技有限公司没有真实业务，都是虚开的发票。宋某问我能不能给他公司开电线发票走账，给我8个点的开票费用，我的龙某是贸易公司、绿竹东华是电子公司，可以开电线的发票，我就同意了。我按对方做的假采购合同开发票，开好的发票快递给他。我给恒峰公司虚开的发票走资金流了，恒峰公司通过对公户打给我公司对公户，我转到我个人卡里，我扣好开票的手续费，再把钱打到宋某的卡里。（5）关于被告人王东新向大连一鼎科技发展有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：龙某公司向大连一鼎科技发展有限公司开具增值税专用发票5组，发票金额379042.74元，税额64437.26元，价税合计金额443480.00元，认证抵扣税额64437.26元，以及转入资金部分回流等情况。②证人姜某（大连一鼎科技发展有限公司法定代表人）证言：我公司给船舶和采油平台供防爆电器产品、电器散料、结构附件。2014年，我进的散货没有发票，就找龙某公司的王东新给我公司代开过增值税专用发票，给他8%的费用，每次都走账，通过我公司对公账户打入龙某公司对公账户，王东新再把钱转到我个人账户。发票都入账抵扣税款了。③被告人王东新供述：我和大连一鼎科技发展有限公司没有真实业务，所有的发票都是虚开的。一鼎科技的老板姜某问我能不能给他开点船舶配件用品的发票走账，给我8个点的开票费，我同意了。姜某做好假的采购合同给我，我按合同内容开发票。资金通过对公账户走账了，我扣除开票费后打到姜某的个人卡。（6）关于被告人王东新向大连凯德服装有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：绿竹东华公司向大连凯德服装有限公司开具增值税专用发票4组，发票金额160641.03元，税额27308.97元，价税合计金额187950.00元，认证抵扣税额27308.97元等情况。②证人尹某（大连凯德服装有限公司法定代表人）证言：2014年，我公司业务员王大伟在中山区二七贸易大世界采购布料，开回来绿竹东华公司的增值税专用发票，名目是布料、辅料。③被告人王东新供述：我用绿竹东华公司给大连凯德服装有限公司虚开过增值税专用发票。凯德服装的尹老板说需要走账让我给他开发票，品名是服装面料，我按对方的假合同开发票，开好快递给他，我按票面8%收取开票费，开票费在走资金流时扣下了。（7）关于被告人王东新向大连华某工业制品有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：绿竹东华公司向大连华某工业制品有限公司开具增值税专用发票5组，发票金额495893.15元，税额84301.85元，价税合计金额580195.00元，认证抵扣税额84301.85元等情况。②证人常某（大连华某工业制品有限公司法定代表人）证言：2016年我公司从辽宁机械集团获得190万元汽车制动配件的订单，其中刹车支架采购由业务员郭红负责。郭红拿来与绿竹东华公司的采购合同和样品，我看样品可以，郭红就拿来该公司的发票，我付款给对方了。进货时发现有质量问题，就退货退款了。到7、8月份，会计说税务局要查看绿竹东华公司的发票，郭红告诉我，她联系的卖刹车钳的公司开不出发票，就联系绿竹东华公司出发票，为了赚点差价，实际上没到绿竹东华公司进货。③被告人王东新供述：绿竹东华公司向大连华某工业制品有限公司开具的增值税专用发票，是我按8%开票费开的。（8）关于被告人王东新向深圳市库贝尔生物科技股份有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：绿竹东华公司向深圳市库贝尔生物科技股份有限公司开具增值税专用发票54组，发票金额4984994.05元，税额847448.95元，价税合计金额5832443.00元，认证抵扣税额847448.95元等情况。②证人张某1（深圳市库贝尔生物科技股份有限公司法定代表人）证言：我公司是做检验设备的，绿竹东华公司王东新为我公司介绍客户资源，我公司销售出仪器，就付给绿竹东华公司技术服务费，通过对我公司对公户转给绿竹东华公司的对公户，绿竹东华公司给我公司开发票。③被告人王东新供述：深圳市库贝尔生物科技有限公司的人通过电话找到我，说需要走账让我给他开技术服务费的发票，对方制作了假的合同，我按合同内容以绿竹东华公司开发票，快递寄给对方，我按照票面3%收取开票费，开票费在走资金流时扣下了。（9）关于被告人王东新向大连诚联电气安装工程有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：尚某公司向大连诚联电气安装工程有限公司开具增值税专用发票5组，发票金额47504.23元，税额8075.77元，价税合计金额55580.00元，认证抵扣税额8075.77元等情况。②证人郭某（大连诚联电气安装工程有限公司出纳）证言：2016年3月，我在春柳附近一个五金店给公司采购货物，大概5万多块钱，给我的发票名头是尚某公司，这个五金店的名字我记不住了，但肯定不叫尚某。我不认识王东新。③被告人王东新供述：2016年3月25日，尚某公司向大连诚联电气安装工程有限公司开具增值税专用发票，是我开的，具体情况我记不住了。（10）关于被告人王东新向北京顺康建业科技发展有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税收违法案件协查回复函、税务统计表证明：龙某公司、绿竹东华公司向北京顺康建业科技发展有限公司开具增值税专用发票190组，发票金额17690171.20元，税额3007328.80元，价税合计金额20697500.00元，认证抵扣税额3007328.80元，以及受票单位主管税务机关协查等情况。②被告人王东新供述：2014年至2016年间，我给北京顺康建业科技发展有限公司虚开过发票，这个公司的刘老板说公司走账需要我给他开发票，名目是电脑等配件，他制作好虚假的采购合同传真给我，我按合同上的品名、金额、数量开发票，按发票面额3%收开票费。我给他虚开发票都走资金流了，我把他公司对公户打给我公司对公户的钱转到我自己卡上又打回给姓刘的，有时全额打，有时扣点开票费打。（11）关于被告人王东新向中国平安财产保险股份有限公司大连分公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：被告人王东新控制的龙某等公司向中国平安财产保险股份有限公司大连分公司开具增值税专用发票33组，发票金额2811898.23元，税额365546.77元，价税合计金额3177445.00元，认证抵扣税额365546.77元；开具增值税普通发票49组，发票金额3442690.23元，税额447549.77元，价税合计金额3890240.00元，以及转入资金部分回流等情况。②证人王某1（中国平安财产保险股份有限公司大连分公司员工）证言：2008年我到平安公司工作，2012年我通过同学王某2向她所在的德禾鑫公司为我公司采购了杂粮礼盒等礼品。我父亲也做粮油生意，2014年起，我觉得我自己供货给平安公司可以赚些钱，但我家没有实体开不了发票，我问德禾鑫公司的出纳李某4可不可以给我开发票，李某4说他公司的王总王东新说可以开，按票面价格4-6%支付费用。从2014年至2016年，我自己供货给公司，找李某4的公司开发票，有增值税专用发票、增值税普通发票，采购资金由平安公司打入李某4公司的账户，李某4公司扣除开票费打给我。李某4给的发票还有米香天下公司、龙某公司开的，李某4说德禾鑫公司不够用。我见过王东新。辨认笔录及照片证明：证人王某1辨认出被告人王东新。③证人王某2（辽洲土产公司员工）证言：王东新让我给王某1送过发票。④被告人王东新供述：2010年，王某1为平安公司采购礼品时从我这买过杂粮礼盒。2014年后，我公司和平安公司没有真实业务往来，都是王某1在别处进货，通过我给她虚开发票回公司走账报销，有增值税专用发票，也有普通发票。王某1说她给平安公司采购的货物没有发票，让我用我的公司给她的货物虚开进货的发票，我们商量以发票价格的3%作为开票费用。因平安公司需备案，我和王某1还做了假的采购合同。我给王某1的公司虚开发票，资金都走账了，平安公司账户打入我公司账户，我把钱转到我个人卡里，再打给王某1，开票的手续费我直接扣下。（12）关于被告人王东新向大连中博粮油有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书证明：被告人王东新控制的龙某等公司向大连中博粮油有限公司开具增值税专用发票96组，发票金额8301162.03元，税额1084279.25元，价税合计金额9385441.28元，以及转入资金全部回流等情况。②证人王某5（大连中博粮油有限公司法定代表人）证言：2014年至2017年，我公司从王东新那采购过农产品，签的合同是真实的。资金大部分从我公司对公账户打入王东新公司账户，一部分是我给他现金，现金是我父亲王某9借给我的。王东新收款后为什么给我父亲打款我不知道。王东新给我开的增值税专用发票我都入账抵扣税款了。③被告人王东新供述：2014年以后，我和大连中博粮油有限公司没有真实业务，中博粮油的王某9在别处买货，让我给他开发票用于走账，我收取他票面金额1%的开票费用。我按王某9的假合同开发票，资金走账了，通过公司对公账户转到我个人卡里，又回流到王某9的卡里。（13）关于被告人王东新向大连泰达农产品有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书证明：被告人王东新控制的辽洲土产等公司向大连泰达农产品有限公司开具增值税专用发票43组，发票金额3474980.49元，税额451747.51元，价税合计金额3926728.00元，以及转入资金全部回流等情况。②增值税普通发票证明：2015年3月至2016年10月间，辽洲土产公司向大连泰达农产品有限公司开具增值税普通发票85份，发票金额7443604.48元，税额967668.72元，价税合计金额8411273.20元；德禾鑫公司向大连泰达农产品有限公司开具增值税普通发票6份，发票金额544526.82元，税额70788.48元，价税合计金额615315.3元。③证人许某1（大连泰达农产品有限公司业务负责人）证言：我公司的法定代表人是我爱人于永发，公司主要做农产品出口业务。我公司与王东新公司的业务由我负责。2014年至2016年下半年，泰达向王东新的辽洲土产公司、德禾鑫公司购买芸豆用于内销、出口，货款通过泰达对公账户打入王东新公司对公账户。王东新打给我个人账户的钱，是他委托我在黑龙江给他调芸豆货源的货款。④被告人王东新供述：2014年至今，我公司和大连泰达农产品公司没有真实业务，都是虚开的发票。泰达农产品的实际经营人许某1从别处进货没有发票，问我能不能给她开发票走账，一吨给我20元开票费用，我同意了。资金走账了，许某1通过公司对公账户打入辽洲土产公司对公户，我从辽洲土产公司账户把钱打入我个人卡，扣下开票费再把钱打回给许某1的个人卡。以前许某1向我进过货，我给她开发票。2014年以后她不向我进货了，只让我开发票。（14）关于被告人王东新向大连拓成国际贸易有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：被告人王东新控制的辽洲土产等公司向大连拓成国际贸易有限公司开具增值税专用发票248组，发票金额21716441.82元，税额2823137.18元，价税合计金额24539579.00元，认证抵扣税额2823137.18元，以及转入资金全部回流等情况。②证人关某（大连拓成国际贸易有限公司法定代表人）证言：我从王东新那进购线麻籽、荞麦仁，从王东新革镇堡的仓库把货物拉走。实际货主将货物寄放在王东新仓库，王东新也是从中对缝的，我把货款支付给王东新，王东新给货主，但货主不能开发票，王东新用辽洲土产公司、德禾鑫公司给我公司开增值税专用发票，都入账抵扣了。③被告人王东新供述：我和大连拓成国际贸易有限公司没有真实业务，都是虚开的发票。2014年，拓成的老板关某租用我的仓库存线麻籽等货物，她出口货物时从我这装箱走货。后来她告诉我她从别处进货没有发票，让我不开仓储费发票，给她开线麻籽的发票以便走账，按50元一吨给我开票费。关某做了假的合同，我按合同开发票寄给她。2014年、2015年的资金没走账。2016年的资金走账了，都回流到关某个人卡了，但开票费我没收，因去年我给她开发票的龙某公司成为走逃户，发票不能抵扣。（15）关于被告人王东新向上海洋琪食品有限公司、江苏淳山食品有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司向上海洋琪食品有限公司、江苏淳山食品有限公司开具增值税专用发票10组，发票金额269080.25元，税额37854.25元，价税合计金额306934.5元，认证抵扣税额37854.25元等情况。②税收违法案件协查回复函二份分别证明：1）上海洋琪食品有限公司林茂辉称，其联系德禾鑫公司业务员姚某3采购海参，与德禾鑫公司签合同，货物由大连浩和发出，货款已通过银行转账支付给德禾鑫公司。2）经查，江苏淳山食品有限公司通过姚某3采购裙带菜，姚某3从大连联系货运发货，该公司汇款给德禾鑫公司支付货款。③被告人王东新供述：德禾鑫公司向上海洋琪食品有限公司、江苏淳山食品有限公司开具的发票，之所以货款都回流到姚某3的个人账户，是因为货是我从姚某3手里买的，先欠着没给他钱，我收到这些公司的货款后再把款给姚某3。我打给姚某3的货款与对方公司打给我的货款差额3%，是我的利润。姚某3没给我开发票，我给德禾鑫公司开了收购票作为进项。业务做起来后，我让姚某3直接和对方公司联系，姚某3直接发货，货款还是打到我公司账户，每次对方公司货款打给我后，我扣下3%作为自己的利润，剩下的钱就打给姚某3。货款目前都结清了，德禾鑫公司的财务账上能看出来。④情况说明证明：被告人王东新无法提供姚某3的联系方式，侦查机关未能找到该人作证。（16）关于被告人王东新向河北万得贸易有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：被告人王东新控制的龙某等公司向河北万得贸易有限公司开具增值税专用发票1482组，发票金额132367539.48元，税额17207781.52元，价税合计金额149575321.00元，认证抵扣税额17195952.67元，以及转入资金全部或部分回流等情况。②税收违法案件协查回复函证明：河北万得贸易有限公司所购货物运费由卖方支付，货款已转账结清，货物已出口。③证人秦某（河北万得贸易有限公司实际负责人）证言：我公司做农副产品进出口业务。从2014年开始我向王东新购过红小豆等农产品，他给我联系黑龙江、内蒙古、山西等地的农户，我到原产地收购，王东新安排从产地把货发到他大连仓库，我的货代公司再从王东新的仓库拉到港口用于出口，货款我直接给农户，但我公司是贸易公司，没有农产品收购权，没法开收购发票，王东新有加工厂，所以王东新给我开他公司的发票；我自己也找当地农户收购农产品，跟王东新没关系，因为没有进账发票，我就找王东新给我开发票，给他一些税点。王东新给我开发票必须走账，而我把货款直接给被收购人了，不是王东新付货款，这样我公司对公账户打给王东新公司的货款他就又打入我个人银行卡了。王东新用龙某公司、米香天下公司、辽洲土产公司、德禾鑫公司给我开过发票，我都入账抵扣了。发票上的货物我肯定都进了并出口了。2014年底、2015年初，我卖过进口的绿豆给王东新的米香天下公司，大概能有600多万元。④石家庄市公安局新华分局立案决定书证明：该分局于2017年11月决定对河北万得贸易有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案立案侦查。⑤被告人王东新供述：我和河北万得有真实业务。万得是出口贸易公司，没有自行收购粮食和商品检验的资质。我给万得老板秦某组织货源、联系农户，秦某到当地收购粮食，再把粮食拉到大连我的仓库。我按照出口的标准加工粮食，我的德禾鑫公司是加工厂，可以出粮食的质量检验单，商检到加工厂抽检后出检疫证，这些农产品就可以出口了。万得是自行收购的粮食，但需要我给万得开发票才能出口，表面上就是由我公司来购买这些农产品再卖给万得。秦某向农户收购时付现金，但账上万得给我打货款，我把货款再给秦某打回去。我用德禾鑫公司给万得开的发票多，也有龙某公司、米香天下公司、辽洲土产公司的发票。因为德禾鑫公司成立的晚，刚开始一次能领的发票非常少，万得出口急需发票时我就用另三个公司给万得开，后来德禾鑫公司的业务量上来了，发票数量多了，我就用德禾鑫公司给对方开发票。我和秦某之间经常有互相拆借资金的情况。（17）关于被告人王东新向大连港华国际贸易有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：辽洲土产公司、德禾鑫公司向大连港华国际贸易有限公司开具增值税专用发票55组，发票金额4767792.03元，税额619812.97元，价税合计金额5387605.00元，认证抵扣税额619812.97元，以及转入资金全部回流等情况。②证人姚某1（大连港华国际贸易有限公司的法定代表人）证言：我公司成立于2007年，主要出口农产品。我买过王东新的绿豆等。大概从2014年开始，我公司不向王东新买货，我让阿鲁科尔沁旗天山镇的宋显柱帮我在当地向农户收购农产品，但没有发票，我出口需要发票，就问王东新能否给我开发票，王东新说可以，10吨以上按50元一吨、10吨以下按100元一吨支付开票费。我公司账上辽洲土产公司、德禾鑫公司的发票都是王东新这样开给我的。资金从我公司账户打给王东新公司账户，王东新扣除开票费打给我个人银行卡。货物我出口到荷兰××地了。王东新给我开票收费用较低，我抵扣完了可以获得一些利润，降低成本。辨认笔录及照片证明：证人姚某1辨认出被告人王东新。③被告人王东新供述：2014年以后，我公司和大连港华国际贸易有限公司没有真实业务，都是虚开的发票。港华的姚某1在别处买货，让我虚开发票，姚某1提出按照票面一吨50块钱开票，我同意了。姚某1根据要开票的品种、数量、金额拟好假的采购合同给我，我按合同内容开发票，资金通过对公户走账，我扣完手续费后又回流到姚某1的个人卡里。我获利大概15000元。（18）关于被告人王东新向江苏省粮油食品进出口集团股份有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：辽洲土产公司向江苏省粮油食品进出口集团股份有限公司开具增值税专用发票80组，发票金额7677752.29元，税额998107.71元，价税合计金额8675860.00元，认证抵扣税额0元，以及转入资金全部回流等情况。②税收违法案件协查回复函证明：经调查，业务员闫国全称，2014年江苏省粮油食品进出口集团股份有限公司向辽洲土产公司购买奶花芸豆等，货物由辽洲土产公司运至江苏省粮油食品进出口集团股份有限公司指定仓库，经检验合格后出口，货款通过银行支付。③证人张某2证言：我做杂粮生意三十多年，在黑龙江产地有很多常年给我供货的关系，我需要货时电话联系，对方就把货发到我在大连堡租的仓库，货款通过银行转账。2014年我认识了革镇堡大库一个叫王东新的，我有货源，但没有公司，没法开发票，他有加工厂，他说要和我一起做粮食，我收购的粮食存放在他仓库，我联系客户卖货，他开发票，买货公司把货款打到王东新的公司，王东新再把货款打给我，王东新根据货物品质每吨收我30至50元税金。2016年，我卖过芸豆给大连赛诺富城贸易有限公司，赛诺公司制作购销合同，我给盖上德禾鑫公司的公章，赛诺公司到革镇堡大库去拉货，货款通过赛诺公司的对公户转给德禾鑫公司的对公户，王东新再把货款给我，王东新用德禾鑫公司给赛诺公司开增值税专用发票。还有江苏省粮油食品进出口集团股份有限公司、阿联斯食品配料（天津）有限公司，这些客户是我自己的，也是我卖货，王东新开发票。另外，王东新总共在我这买过几十吨芸豆，大概30万元。④被告人王东新供述，我和江苏省粮油食品进出口集团股份有限公司的交易，是真实的。（19）关于被告人王东新向深圳市瑞利来实业有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税收违法案件协查回复函证明：德禾鑫公司向深圳市瑞利来实业有限公司开具增值税专用发票64组，发票金额4532235.61元，税额589190.63元，价税合计金额5121426.24元，认证抵扣税额589190.63元，以及受票单位主管税务机关协查等情况。②证人吕某3（深圳市瑞利来实业有限公司采购部经理）证言：我公司给商业超市供五谷杂粮、干货、坚果。我公司从德禾鑫公司采购过亚麻籽原料，加工分装成小包装再给超市供货，是与德禾鑫公司的王某6联系的业务，货款由我公司的对公账户打入德禾鑫公司的对公账户，货物由王某6联系物流发货至我们在深圳的仓库，德禾鑫公司开具的发票是快递寄给我公司的。我不认识王东新。③证人王某6证言：我是对缝销售农产品的，就是联系上下家挣佣金。2014年我给深圳瑞利来实业有限公司联系过德禾鑫公司供杂粮、杂豆。要货时瑞利来公司找我，我联系德禾鑫公司的老板王东新，王东新给我报价，报价包含给我的佣金，我把价格报给瑞利来公司，然后联系王东新发货至瑞利来公司的仓库。我不清楚瑞利来公司如何向德禾鑫公司支付货款。德禾鑫公司给瑞利来公司的发票不经我手，应该是直接邮寄的。我和王东新没有具体商议佣金比例，我有很多外国客户源，我跟王东新说我给他联系客户，大部分利润给我。我给王东新联系的货每次报价都经过我，我根据同期市场上的价钱就能预估出王东新本次出货的利润。过一段时间王东新就会把佣金给我。王东新打入我卡里的钱都是支付给我的佣金。我还给王东新联系过广州乐某家咖啡食品有限公司、维他奶（佛山）有限公司、深圳维他光明食品饮料有限公司、深圳成武金石农业开发有限公司、珠海恒琴景尊科技发展有限公司，还有一些我现在记不清了。④被告人王东新供述：德禾鑫公司卖过亚麻籽给深圳瑞利来实业有限公司，是王某6给我联系来的业务，王某6有很多外国出口的客户。做粮食这行，大部分人都是赚中间差价。我给瑞利来公司采购了所需要的货物，我确实供货了。我打给王某6的钱除了瑞利来业务的佣金几十万元以外，还有王某6联系香港出口客户的佣金，还有给他德禾鑫出口枸杞子的货款，从德禾鑫公司的账上能看出来。（20）关于被告人王东新向福建广博源贸易有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税收违法案件协查回复函证明：德禾鑫公司、辽洲土产公司向福建广博源贸易有限公司开具增值税专用发票99组，发票金额9701327.73元，税额1261172.27元，价税合计金额10962500.00元，认证抵扣税额1248283.29元，以及受票单位主管税务机关协查等情况。②被告人王东新供述：我卖过绿豆给福建广博源贸易有限公司，是小葛联系的。广博源找小葛联系可以出口的绿豆，小葛找到我，我报价给小葛，小葛再报给对方公司，谈好后，我供了绿豆给对方公司，对方按小葛的报价打款给我，我把多余的差价给小葛。给广博源开的发票大部分是德禾鑫的，部分辽州土产的。（21）关于被告人王东新向黑龙江东北大有机食品集团有限公司、北京福海华康有机食品有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：被告人王东新控制的德禾鑫等公司向黑龙江东北大有机食品集团有限公司、北京福海华康有机食品有限公司开具增值税专用发票88组，发票金额6591662.83元，税额856916.09元，价税合计金额7448578.92元，认证抵扣税额856916.09元等情况。②税收违法案件协查回复函证明：1）黑龙江东北大有机食品集团有限公司人员称，该公司的子公司北京福海华康有机食品有限公司以该公司名义与龙某公司签订杂粮采购合同，已收货并在线上销售；协查结论为存在虚开嫌疑。2）根据北京福海华康有机食品有限公司提供的材料，2009年该公司股东变更为黑龙江东北大有机食品集团有限公司，后变更为夏某志，后变更为夏某志、王东新；王东新现在该公司占股10%；该公司通过东北大公司的业务关系，从德禾鑫公司进货销售，德禾鑫公司发货到该公司仓库，仓库开入库单，财务按入库单计入库存商品科目。因2015年管理层斗争激烈和财务人员变更，该公司在德禾鑫购进货物，德禾鑫未及时开具发票。待2016年股权转让后，财务人员按账面实际入库挂账，德禾鑫开具货物发票冲账。因财务人员变更及财务核算业务能力因素，取得发票后未核对，导致票面明细和实际订货到货明细不符；协查结论为有货物购销记录，但发票货物名称数量与实际入库货物名称数量不符。③被告人王东新供述：我和黑龙江东北大有机食品集团有限公司、北京福海华康有机食品有限公司发生了业务，都是正常的贸易，货款都是从公司对公账户走的，德禾鑫公司的账上都有。东北大公司有个品牌叫盖亚农场，德禾鑫公司有货物在盖亚农场的线上销售平台上卖，德禾鑫公司是生产方，东北大公司是销售方，所以德禾鑫的发票就开给了东北大，东北大才能在盖亚农场的线上平台销售。夏某志的北京福海华康有机食品有限公司在网上商城卖有机杂粮，德禾鑫给他供货。④情况说明证明：侦查机关电话联系夏某志，其表示在外地，无法到大连。（22）关于被告人王东新向烟台瑞华食品有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司向烟台瑞华食品有限公司开具增值税专用发票19组，发票金额1686345.45元，税额219224.85元，价税合计金额1905570.30元，认证抵扣税额219224.85元，以及转入资金部分回流等情况。②税收违法案件协查回复函证明：烟台瑞华食品有限公司称，其向台湾纬承实业股份有限公司购买白芸豆，收货后付款给德禾鑫公司，德禾鑫公司给其快递发票，该公司误以为德禾鑫公司是台湾纬承大陆代理商，在取得发票后认证抵扣。税务机关介入后，其向台湾纬承了解到，货物是通过河北万得运至烟台。③被告人王东新供述：德禾鑫公司与烟台瑞华食品有限公司发生了业务，是正常的贸易。（23）关于被告人王东新向福州顺泉发食品有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司、辽洲土产公司向福州顺泉发食品有限公司开具增值税专用发票11组，发票金额1063455.75元，税额138249.25元，价税合计金额1201705.00元，认证抵扣税额138249.25元等情况。②税收违法案件协查回复函二份分别证明：1）福州顺泉发食品有限公司称，公司负责人许某2让业务员钟某与欧某联系购买白芸豆，钟某与欧某订货，未签订合同，收货验收后钟某通知欧某开票，欧某将德禾鑫公司开具的发票邮寄给钟某，该公司通过银行转账向德禾鑫公司付款。因质量问题，货款11905.50元至今未付；经查阅该公司银行对账单，未发现资金回流。2）该公司称，与欧某联系采购白芸豆，欧某供货并提供了辽洲土产公司的发票，该公司已通过银行转账向辽洲土产公司付款；经查阅该公司银行对账单，未发现资金回流。③被告人王东新供述：德禾鑫公司与福州顺泉发食品有限公司发生了业务，是正常的贸易。（24）关于被告人王东新向常州绿涵农副产品有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司、龙某公司向常州绿涵农副产品有限公司开具增值税专用发票44组，发票金额4142920.41元，税额538579.59元，价税合计金额4681500.00元，认证抵扣税额538579.59元，以及转入德禾鑫公司的资金部分回流、转入龙某公司的资金全部回流等情况。②税收违法案件协查回复函证明：常州绿涵农副产品有限公司实际经营人刘某2称，与汪**（音）及其老婆李洋（音）联系进货，银行转账付款。③被告人王东新供述：德禾鑫公司与常州绿涵农副产品有限公司发生了业务，是正常的贸易。（25）关于被告人王东新向北大荒粮食集团有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司向北大荒粮食集团有限公司开具增值税专用发票2组，发票金额67380.12元，税额8759.38元，价税合计金额76139.50元，认证抵扣税额8759.38元等情况。②税收违法案件协查回复函证明：北大荒粮食集团有限公司向德禾鑫公司采购原材料并委托其加工，德禾鑫公司直接发货至销售单位，货款已汇款给德禾鑫公司，德禾鑫公司邮寄发票。经核实，有货物交易，货款已通过银行汇款，未发现资金回流，未发现支付开票费。③被告人王东新供述：德禾鑫公司与北大荒粮食集团有限公司发生了业务，是正常的贸易。（26）关于被告人王东新向通用美康医药有限公司、中国医药保健品有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司向通用美康医药有限公司、中国医药保健品有限公司开具增值税专用发票共计3组，发票金额80973.45元，税额10526.55元，价税合计金额91500.00元，认证抵扣税额10526.55元等情况。②税收违法案件协查回复函证明：经查，通用美康医药有限公司于2015年12月更名为中国医药保健品有限公司，二公司先后与德禾鑫公司签订采购合同，采购货物用于出口。德禾鑫公司将货物运至该二公司，后出口。③被告人王东新供述：我卖了杂粮给通用美康医药有限公司、中国医药保健品有限公司。（27）关于被告人王东新向廊坊悠谷粮油有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司向廊坊悠谷粮油有限公司开具增值税专用发票3组，发票金额212061.95元，税额27568.05元，价税合计金额239630.00元，认证抵扣税额27568.05元，以及转入资金全部回流等情况。②税收违法案件协查回复函证明：经调查，德禾鑫公司业务员李玉龙向廊坊悠谷粮油有限公司推销红小豆，该公司购买，未签合同。李云龙安排发货。该公司将货款汇给德禾鑫公司。协查结论为该项业务存在疑点，但确定虚开证据不充分。③被告人王东新供述：德禾鑫公司与廊坊悠谷粮油有限公司发生了业务，是正常的贸易。（28）关于被告人王东新向连云港亚威达国际贸易有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司向连云港亚威达国际贸易有限公司开具增值税专用发票19组，发票金额1895575.18元，税额246424.82元，价税合计金额2142000.00元，认证抵扣税额246424.82元，以及转入资金全部回流等情况。②税收违法案件协查回复函证明：经查阅连云港亚威达国际贸易有限公司财务资料，该业务系业务员赵某2与中间人姜涛联系购货。货物运至山东加工粉丝，货款通过银行转账，运费由山东加工厂支付，发票邮寄。姜涛表示，其介绍赵某2与德禾鑫公司联系。赵某2表示，其已离职，该业务与其无关。③被告人王东新供述：德禾鑫公司与连云港亚威达国际贸易有限公司发生了业务，是正常的贸易。（29）关于被告人王东新向某浩恩（南京）食品有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司向某浩恩（南京）食品有限公司开具增值税专用发票13组，发票金额1102209.06元，税额143287.19元，价税合计金额1245496.25元，认证抵扣税额143287.19元，以及转入资金全部回流等情况。②税收违法案件协查回复函证明：经查，协旺浩恩（南京）食品有限公司在2015年、2016年向德禾鑫公司采购白芸豆，货款通过银行转账支付。③被告人王东新供述：德禾鑫公司与协旺浩恩（南京）食品有限公司发生了业务，是正常的贸易。（30）关于被告人王东新向江西翰典实业有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表、税收违法案件协查回复函证明：德禾鑫公司向江西翰典实业有限公司开具增值税专用发票2组，发票金额138053.10元，税额17946.90元，价税合计金额156000.00元，认证抵扣税额17946.90元，以及受票单位税务主管部门协查等情况。②被告人王东新供述：德禾鑫公司与江西翰典实业有限公司发生了业务，是正常的贸易。（31）关于被告人王东新向青岛明智德国际贸易有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司向青岛明智德国际贸易有限公司开具增值税专用发票9组，发票金额833628.34元，税额108371.66元，价税合计金额942000.00元，认证抵扣税额108371.66元，以及转入资金全部回流等情况。②税收违法案件协查回复函证明：青岛明智德国际贸易有限公司业务徐丹表示，该公司通过翟姓业务员向德禾鑫公司采购绿豆120吨，货物运至天津港口出口至印度，德禾鑫公司邮寄发票，该公司通过银行向德禾鑫公司支付货款。③被告人王东新供述：德禾鑫公司与青岛明智德国际贸易有限公司发生了业务，是正常的贸易。（32）关于被告人王东新向青岛绿友制馅有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表证明：德禾鑫公司向青岛绿友制馅有限公司开具增值税专用发票6组，发票金额412536.81元，税额53629.78元，价税合计金额466166.59元，认证抵扣税额53629.78元，以及转入资金部分回流等情况。②税收违法案件协查回复函证明：青岛绿友制馅有限公司称，一张姓男子到该公司销售红小豆等，该公司向其采购红小豆、白芸豆、白豆，未签合同，仅收对方营业执照复印件，已收货，通过银行汇款向德禾鑫公司支付货款。③被告人王东新供述：德禾鑫公司与青岛绿友制馅有限公司发生了业务，是正常的贸易。（33）关于被告人王东新向日照顺康贸易有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表、税收违法案件协查回复函证明：德禾鑫公司、龙某公司向日照顺康贸易有限公司开具增值税专用发票17组，发票金额1517610.62元，税额197289.38元，价税合计金额1714900.00元，认证抵扣税额197289.38元，转入资金部分回流，以及受票单位税务机关协查等情况。②被告人王东新供述：德禾鑫公司与日照顺康贸易有限公司发生了业务，是正常的贸易。（34）关于被告人王东新向日照市翟某贸易有限公司开票的相关证据①司法鉴定意见书、税务统计表、税收违法案件协查回复函证明：德禾鑫公司向日照市翟某贸易有限公司开具增值税专用发票1组，发票金额79075.22元，税额10279.78元，价税合计金额89355.00元，认证抵扣税额10279.78元，以及转入资金部分回流等情况。②税收违法案件协查回复函证明：经查，该货物已销售出口。③被告人王东新供述：德禾鑫公司与日照市翟某贸易有限公司发生了业务，是正常的贸易。（35）关于被告人王东新向上海江倍实业有限公司等单位开票的相关证据①司法鉴定意见书、税收违法案件协查回复函、税务统计表证明：王东新控制的龙某等公司向上海江倍实业有限公司、上海缘堃实业有限公司、贝某（上海）金属材料有限公司、上海洁硕商贸有限公司、上海起固实业有限公司、上海思叠贸易有限公司、上海琥骊贸易有限公司、上海屹金实业有限公司、上海涛萌实业有限公司、上海班螺实业有限公司、公某（上海）实业有限公司、韬锦（上海）实业有限公司、上海钰川工贸有限公司、天津市春顺达金属材料销售有限公司、天津市华顺德金属材料销售有限公司、天津市尚格金属制品有限公司、天津市春旺达商贸有限公司、天津市昊丰顺意金属材料销售有限公司、天津市鹏宇盛达商贸有限公司、九江市正林新能源有限公司、九江市益某新能源有限公司、永修县中恒贸易中心、永修县汉源贸易中心、彭泽县汇锦贸易有限公司、彭泽县新泽商贸有限公司、武某资通商贸有限公司、武某华业商贸有限公司、武某圣达商贸有限公司、武某兴业商贸有限公司、武某龙飞商贸有限公司、武某恒昌商贸有限公司、武某高远商贸有限公司、济南誉国商贸有限公司、青岛鑫洪亮商贸有限公司、青岛鑫宝达商贸有限公司、青岛中矿长隆能源有限公司、枣庄市创通恒商贸有限公司、枣庄市胜格商贸有限公司、枣庄市泰旺商贸有限公司、东营隆立胜商贸有限公司、连云港王鑫贸易有限公司、连云港冉荣贸易有限公司、连云港舜卡贸易有限公司、连云港业钜丰贸易有限公司、连云港陆卡贸易有限公司、连云港柔律商贸有限公司、连云港驰律贸易有限公司、廊坊市和谷贸易有限公司、湖南如通商贸有限公司、湖南龙佰源钢铁贸易有限公司、湖南福茂钢铁贸易有限公司、湖南文之祥商贸有限公司、湖南友之谊商贸有限公司、湖南益福钢铁贸易有限公司、湖南启耀金属材料有限公司、湖南盛强金属材料有限公司、湖南一野商贸有限公司、娄底市博汇实业有限公司、娄底市鸿儒贸易有限公司、娄底市春荣工贸有限公司、徐某2市荣顺金属制品有限公司、徐某2华明金属制品有限公司、徐某2经强进出口贸易有限公司、徐某2秀花物资贸易有限公司、徐某2波影物资贸易有限公司、徐某2彭信进出口贸易有限公司、宜兴市莱克斯尔贸易有限公司、宜兴市孟羽莱贸易有限公司、宜兴市古色缘贸易有限公司、如东超峰物资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 裘春华审判员  孟 晶审判员  王 雍二〇二〇年四月二十三日书记员  龙国红相关法律规定：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十七条对于被判处死刑、无期徒刑的犯罪分子，应当剥夺政治权利终身。在死刑缓期执行减为有期徒刑或者无期徒刑减为有期徒刑的时候，应当把附加剥夺政治权利的期限改为三年以上十年以下。第五十九条没收财产是没收犯罪分子个人所有财产的一部或者全部。没收全部财产的，应当对犯罪分子个人及其抚养的家属保留必需的生活费用。在判处没收财产的时候，不得没收属于犯罪分子家属所有或者应有的财产。第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。