广西壮族自治区武宣县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）桂1323刑初20号 公诉机关广西壮族自治区武宣县人民检察院。 被告单位武宣荣隆废渣再生利用金属有限公司，组织机构代码79××××8，纳税识别号：45××××8，住所地广西武宣县武宣镇。法定代表人陈旭。 诉讼代表人陈旭，男，1979年12月14日出生，汉族，住上海市宝山区。 被告人刘静，女，1965年9月14日出生于湖南省株洲县，汉族，初中文化，原任武宣荣隆废渣再生利用金属有限公司执行董事，家住广东省珠海市香洲区。2019年10月21日，因涉嫌犯逃税罪被广州铁路公安处珠海西车站派出所临时寄押于珠海市第一看守所，同年10月24日被转到来宾市看守所执行刑事拘留，同年10月24日被逮捕。现羁押于来宾市看守所。 辩护人丘松，广东诚迅达律师事务所律师。 辩护人崔建国，广东仁基律师事务所律师。 广西壮族自治区武宣县人民检察院以武检公刑诉〔2020〕2号起诉书指控被告单位武宣荣隆废渣再生利用金属有限公司（以下简称荣隆公司）、被告人刘静犯逃税罪，被告单位荣隆公司犯非法购买增值税专用发票罪，于2020年1月16日依法向本院提起公诉，本院受理后依法组成合议庭，适用普通程序，于2020年3月26日公开开庭进行了审理。广西壮族自治区武宣县人民检察院指派检察员罗骏登、检察官助理梁沟出庭支持公诉，被告单位荣隆公司的诉讼代表人陈旭，被告人刘静的辩护人丘松、崔建国到庭参加诉讼，被告人刘静在来宾市看守所通过云庭网络视频开庭系统参加诉讼。本案现已审理终结。 广西壮族自治区武宣县人民检察院指控： 被告单位荣隆公司、被告人刘静逃税的事实 2012年，被告单位荣隆公司为偷逃纳税，公司主管人员刘静与罗某1经共同商量后，为减少纳税，达到给荣隆公司谋取非法利益的目的，采用设置“内外两套账”的方式，用外账隐瞒实际收入，进行虚假纳税申报，偷逃税款。2012年至2014年，被告单位荣隆公司隐瞒实际收入进行虚假纳税申报、逃税款合计8,345,610.97元，且各年度逃税金额占各税种应纳税总额10％以上。其中，2012年至2014年3月罗某1（另案处理）任该公司董事长、总经理期间，被告人刘静与罗某1共同逃税6,493,120.74元；2014年3月至9月李某2（另案处理）任该公司总经理期间，被告人刘静与罗某1、李某2共同逃税1,852,490.23元。 被告单位荣隆公司非法购买增值税专用发票的事实 2014年4月，被告单位荣隆公司的主管人员李某2、罗某1共同商量后，在荣隆公司与广西某冶化有限责任公司（以下简称某冶化公司）无实际购销货物的情况下，由李某2交待公司财务人员将4万元支付给梅某后，向梅某购买一张某冶化公司开具的发票号码为009××××3761的增值税专用发票，用于荣隆公司入账申报纳税，票据面额为500,316元。后因发票认证超期而无法申报纳税。 对于指控的事实，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、现场勘查笔录等证据证实。 公诉机关认为，被告单位荣隆公司及被告人刘静采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款合计8,345,610.97元，数额较大，且各年度逃税金额占各税种应纳税总额10％以上，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应以逃税罪追究其刑事责任；被告单位荣隆公司非法购买增值税专用发票，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零八条的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应以非法购买增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告单位荣隆公司的诉讼代表人陈旭对公诉机关的指控没有异议。 被告人刘静对公诉机关指控的罪名及犯罪事实均有异议，并提出其不构成逃税罪，其不懂业务，没有参加公司的经营管理，是其去公安、税务部门举报荣隆公司存在犯罪行为的辩护意见。 辩护人丘松、崔建国对公诉机关的指控提出刘静不构成逃税罪的辩护意见，意见如下：一、2012年3月至2014年2月罗某1任荣隆公司总经理，是罗某1在管理荣隆公司，法定代表人刘静对荣隆公司的逃税行为事先不知情，刘静主观上没有犯罪的故意、客观上没有与罗某1事前共同通谋、共同商量而设置“内外两套账”行为，不是荣隆公司逃税罪的共犯，不存在起诉书上指控的事实。1.案卷上没有刘静与罗某1事前共同通谋、共同商量而设置“内外两套账”，进行虚假纳税申报，偷逃税款的事实，在侦查机关对刘静与罗某1的询问、讯问笔录中均没有这样的记录；2.刘静与罗某1的关系差，对罗某1管理荣隆公司的逃税行为不知情，刘静提交（1999）斗民初字第159号《广东省斗门区人民法院民事调解书》及证人彭某、陈某1的证言均能证实。二、荣隆公司财务人员证言证明刘静没有授意财务人员做“内外两套账”。彭某、吴某、陈某1的证言都证明是罗某1授意彭某做“内外两套账”，彭某是实际操作者，荣隆公司做“内外两套账”与刘静无关。三、刘静在荣隆公司其中一部分费用报销单上签名是股东管理公司实施的正常管理行为，刘静在不知情的情况下，在荣隆公司其中一部分费用报销单上签名与两套账的建立、逃税没有关系。四、刘静在荣隆公司2012年3月至2014年2月其中一部分增值税纳税申报表声明人签字栏上的签名，只是应某公司报税人的要求在签字栏上签字，只是法定代表人对公司的代表行为，不能以刘静的签名推定刘静主观上有犯罪的故意，客观上与罗某1事前共同通谋、共同商量设置“内外两套账”进行逃税。五、2014年3月17日以后，荣隆公司承包给华某公司经营，承包人华某公司委派的人员掌控了荣隆公司，该时段荣隆公司的逃税行为与刘静无关。华某公司是陈某2为承包荣隆公司而专门在武宣成立的公司，陈某2投资了1,200万元到荣隆公司，还借给荣隆公司800万元，是荣隆公司的大股东，还安排其侄子陈旭担任荣隆公司的法定代表人，李某2担任总经理，艾某担任副总经理，白某任财务总监，在资金上、人事安排上、经营上、财务上完全掌控了荣隆公司，原先荣隆公司的人员只留用了罗某1任副总经理，刘静在荣隆公司里没有任何职务。六、荣隆公司逃税案是由刘静举报的，设想刘静策划逃税行为再去举报自己逃税，这明显不合情理。因为刘静的举报，税务局进行稽查，才发现荣隆公司做有两套账，破获了荣隆公司逃税案，刘静才知道荣隆公司有两套账，证明刘静对荣隆公司逃税行为事前不知情。七、刘静没有参与荣隆公司逃税，对逃税数额问题没有关注，无法对荣隆公司逃税的数额发表意见，税务部门对逃税的数额计算方法不科学。八、陈旭不能完全代表荣隆公司，2012年至2014年陈旭不是荣隆公司的法定代表人，对逃税不知情，在其担任荣隆公司的法定代表人之后荣隆公司是承包给华某公司经营，其不参与公司的经营，对荣隆公司逃税不知情，陈旭在法庭上对荣隆公司逃税额所发表的意见不能代表公司。综上，刘静不构成公诉机关指控的逃税罪，请求对刘静作无罪判决。 经审理查明： 一、被告荣隆公司、被告人刘静逃税的事实 被告单位荣隆公司成立于2006年9月4日，为一般纳税人，纳税识别号：45××××8。公司经营范围为有色金属矿加工，铅锌铜及合金，金银及合金等。2011年12月25日，荣隆公司股东刘某、李某3、肖某良将股份转让给刘静，刘静占公司股份50.40%、罗某2占公司股份49.60%。同日制定《荣隆公司章程（修订案）》，章程规定：执行董事、经理、监事共同经营、管理，执行董事为公司的法定代表人，法定代表人应在国家法律、法规以及本章程规定的职权范围内行使职权，履行义务，代表公司参加民事活动，对公司的生产经营和管理全面负责，接受本公司有关机关的监督。同月31日，荣隆公司任命刘静为公司法定代表人、执行董事（兼经理）。2014年3月17日，荣隆公司、股东刘静、罗某2（甲方）与武宣华某有色金属有限公司（乙方，以下简称华某公司）签订《公司承包经营合同》，双方约定承包期间自2014年3月17日起至2022年3月16日止，财政、税收渠道不变，承包经营的方式为：甲方在承包经营期限内将公司经营权提供给乙方，乙方为此支付甲方35万元每月，每月承包款于次月10日之前付清。华某公司指派一人作为公司的法定代表人，行使总经理的职权。2014年3月20日，华某公司与荣隆公司签订《公司承包经营合同补充协议》，协议第二条约定：甲乙双方利益分配按荣隆公司经营税后利润进行计算，分配比例为甲方得45%（即承包款），乙方得55%。荣隆公司没有利润甲方不收取承包款也不承担亏损。2014年6月4日，罗某2与陈旭签订《股权转让协议》，罗某2将其占公司1%的股份转让给陈旭，同日，全体股东签订《荣隆公司股东会决议》，选举陈旭担任公司法定代表人兼总经理，选举刘静担任公司执行董事，选举罗某2担任公司监事，并到武宣县工商局进行变更登记。协议签订后，华某公司实际指派李某2到荣隆公司行使总经理的职权，罗某1担任公司副总经理，被告人刘静与罗某1、李某2共同负责公司的管理。2014年10月，李某2与刘静、罗某1之间产生矛盾，李某2离开荣隆公司，刘静、罗某1共同负责公司的管理。 2015年，武宣县国家税务局稽查局接到刘静的举报后，对荣隆公司2012年1月1日至2014年12月31日的涉税情况进行了检查，2012年至2014年期间，荣隆公司为偷逃纳税，公司的管理人员罗某1、李某2决定并授意财务人员采用设置“内外两套账”的方式，用内账反映公司真实的经营情况，用外账隐瞒实际收入，以外账数据进行虚假纳税申报，刘静知晓该情况，也曾授意财务人员按照该方式实施逃税。荣隆公司2012年度已缴纳增值税额307,173.04元，向税务机关申报纳税各税种总额307,173.04元，经检查调整后，各税种应纳税总额5,047,709.48元，偷税金额4,740,536.44元，占各税种应纳税总额93.91%；2013年度已缴纳增值税额1,003,037.73元，向税务机关申报纳税各税种总额1,136,450.50元，经检查调整后，各税种应纳税总额2,583,827.66元，偷税金额1,447,377.16元，占各税种应纳税总额56.02%；2014年度已缴纳增值税额428,943.90元，向税务机关申报纳税482,937.50元，经检查调整后，各税种应纳税总额2,640,634.87元，偷税金额2,157,697.37元，占各税种应纳税总额81.71%，其中2014年4月至9月偷税金额1,499,203.91元，占各税种应纳税总额56.77%。2012年至2014年，荣隆公司隐瞒实际收入进行虚假纳税申报、逃税款合计8,345,610.97元。2017年3月18日，武宣县国家税务局稽查局向荣隆公司下达《税务处理决定书》，责令其在15日内缴纳税款及滞纳金入库，逾期未缴清的将依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定强制执行。同日，武宣县国家税务局稽查局还向荣隆公司下达《税务行政处罚决定书》，对荣隆公司处以所偷税款百分之五十的罚款，罚款金额为4,172,805.49元。至今荣隆公司拒不缴纳上述税款、滞纳金及罚款。 2017年4月21日，武宣县国家税务局工作人员到武宣县公安局报案称，经过武宣县国家税务局调查，荣隆公司涉嫌逃税犯罪，要求依法移交给公安机关查处，后武宣县公安局立案侦查。 认定上述事实的证据有： （一）物证、书证 1.受案登记表、立案决定书，证实2017年4月21日，武宣县国家税务局工作人员带《荣隆公司涉嫌逃避缴纳税款案件的移送书》到武宣县公安局报案称，经过武宣县国家税务局调查，荣隆公司涉嫌逃税犯罪，要求依法移交给公安机关查处，后武宣县公安局立案侦查。 2.《关于荣隆公司涉嫌逃避缴纳税款罪案件情况的调查报告》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《关于对荣隆公司2012年至2014年期间涉税违法事实划分的情况说明》，证实武宣县国家税务局经调查，荣隆公司2012年至2014年采用设置“内外两套账”，以外账数据向税务机关进行申报纳税方式，隐瞒销售收入57,469,684.22元（含税价），偷逃增值税8,345,610.97元，其中：2012年度少缴增值税4,740,536.44元；2013年度少缴增值税l,447,377.16元；2014年度少缴增值税2,157,697.37元（刘静任法定代表人期间逃税305,207.14元，陈旭任法定代表人期间逃税1,852,490.23元）。税务机关对该公司罚款金额为4,172,805.49元。 3.《限期改正通知书》及送达回执,证实2017年4月10日，武宣国家税务局稽查局向荣隆公司发出限期改正通知书，要求荣隆公司于2017年4月13日到国税局补缴税款8,345,610.97元。 4.《税收保全措施决定书》、冻结存款通知书及冻结回执，证实从2017年4月11日起冻结荣隆公司在中国农业银行股份有限公司武宣县支行、中国工商银行股份有限公司武宣县支行、中国银行股份有限公司武宣支行的存款（大写）：壹仟肆佰壹拾捌万柒仟贰佰陆拾柒元叁角零分(￥14,187,267.30)（其中增值税8,345,610.97元、滞纳金5,841,656.33元），暂按税务处理决定书作出之日计算，以后应加收的滞纳金在解缴税款入库时计征，冻结结果为：存款余额为0元。 5.武宣县国家税务局调查取证的笔录，证实经武宣县国家税务局调查取证，2012年至2014年荣隆公司设置“内外两套账”，内账反映公司真实经营情况，用外账隐瞒销售收入，以外账数据进行虚假纳税申报。 6.2012年至2014年荣隆公司销售收入明细账、产成品明细账、实物出入库汇总表、库存材料明细账、现金日记账、《涉嫌犯罪的主要证据材料》，证实2012年至2014年荣隆公司采用设置“内外两套账”隐瞒销售收入。 7.未申报统计表、出库对比表、开具增值税专用发票情况表、记账凭证摘要、结算清单、原料检验单、实物出库单、过磅单，预结算单、增值税专用发票、现金付出凭证、转账凭证，证实2012年至2014年荣隆公司销售粗铅、烟灰、水渣等货物给武宣某废旧物资回收贸易有限公司、罗某文等公司、个人，荣隆公司隐瞒销售收入的事实。 8.荣隆公司、刘静、罗某2与华某公司、李某2签订的《公司承包经营合同》、《公司承包经营合同补充协议》，证实2014年3月17日起，荣隆公司将经营权发包给华某公司，2014年3月20日，双方对利润分配方案等进行约定。 9.荣隆公司营业执照、税务登记证、机构代码证、法定代表人身份证复印件、变更税务登记表、《荣隆公司股东会决议》，证实荣隆公司成立于2006年9月4日，公司性质为有限责任公司，公司机构代码为79××××8，法定代表人为刘某球，2011年11月31日变更法定代表人为刘静，同时任命刘静为执行董事，2014年6月4日，经荣隆公司股东会决议，选举陈旭担任公司法定代表人兼总经理，选举刘静担任公司执行董事，并到武宣县工商局、税务局进行变更登记。 10.荣隆公司2012年至2013年员工工资表，证实2012年2月至2013年2月，罗某1按董事长、刘静按执行董事的职务领取工资,2013年3月罗某1、刘静按公司董事长职务领取工资，2013年4月至12月，刘静按董事长、罗某1按总经理职务领取工资。 11.2011年12月25日通过的《荣隆公司章程（修订案）》、《荣隆公司任免职决定》，证实该公司执行董事、经理、监事共同经营、管理，执行董事为公司的法定代表人，法定代表人应在国家法律、法规以及章程规定的职权范围内行使职权，履行义务，代表公司参加民事活动，对公司的生产经营和管理全面负责，接受本公司的有关机关的监督，刘静自2011年12月31日起任公司法定代表人、执行董事。 12.2012年2月至2014年10月荣隆公司的费用报销单，证实2012年2月至2014年10月荣隆公司各部门的费用报销单领导审批人部分签名为“刘静”，部分签名为“刘静”、“罗某1”或“刘静”、“李某2”。 13.荣隆公司2012年至2014年纳税申报表及附表，证实荣隆公司2012年4-9月、12月的增值税纳税申报表声明人签名为“刘静”；2013年2月、4-12月的增值税纳税申报表声明人签名为“刘静”；2014年1-6的增值税纳税申报表声明人签名为“刘静”；2014年7-12月的增值税纳税申报表声明人签名为“陈旭”。 14.刘静加收行政公章的说明，证实2014年10月13日，刘静在见证人在场的情况下收回公司公章一枚，愿意对在2014年10月13日后发生的一切后果承担法律责任。 15.情况说明，证实因荣隆公司对违法事实拒绝签字盖章，税务局从公安局借取该公司账证资料原件。 16.罗某1、童某思、韩某霞的中国工商银行账户个人资金往来明细，罗某1中国工商银行账户往来明细，证实财务人员童某思、韩某霞通过个人账号转账到罗某1的账号。 17.童某思中国工商银行账号62×××62往来明细，证实童某思该账号转账给武宣某废旧回收贸易有限公司、罗某1等公司或个人。 18.童某思柳州银行账号62×××10往来明细，证实其通过该账号收到代儒军等人的退货款等。 19.童某思中国农业银行账号62×××16往来明细，证实童某思通过该账号转账给荣隆公司、支付货款。 20.韩某霞中国农业银行账号62×××16账号往来明细，证实韩某霞通过该账号转账给荣隆公司、支付货款。 （二）辨认笔录及照片 罗某1辨认李某2的笔录及照片，证实经辨认，罗某1辨认出李某2。 （三）证人证言 1.王某杰证实，2012年至2013年，其以其老婆的名义投资入股荣隆公司，刘静、罗某1将51%的股份转到其这一方的名下，双方共同生产经营，但在支付投资款后刘静没有按约定转让股份，合作期间公司的经营管理都是刘静、罗某1二人负责，财务方面都是刘静、罗某1在操作。罗某1管理财务，财务人员有个姓彭的做主管，其安排了韩某霞去做出纳，安排胡某林做生产管理，但韩某霞、胡某林二人均被刘静赶走，其对荣隆公司的管理完全失控。 2.胡某林证实，其于2012年4月至10月在荣隆公司任副总经理，负责管理生产工作。2012年王某杰与荣隆公司合作，但王某杰没有参与荣隆公司的管理，2012年4月份王某杰叫其到荣隆公司负责生产，当时公司法定代表人是刘静，刘静主要关心的是财务和钱，大额的钱的支出只有通过刘静同意才可以支出，罗某1是总经理，负责公司全面工作，蒋某连是副总经理，负责安全和环保，彭某荣是财务经理，负责财务，童某思负责财务。荣隆公司生产出来的产品都是通过罗某2的公司销售出去，但罗某2的公司并没有付款到荣隆公司，其向刘静、罗某1提出异议，但被他们赶出公司了。公司销售的水渣、烟灰等废渣有部分不开票。 3.陈某2证实，2014年春节前后，李某2到其办公室里邀其到武宣投资荣隆公司，说荣隆公司是冶炼奇铅金属的公司，有废物排放许可证，还有广西当地的一个朋友也会投资，可以处理当地的各种关系。后其又找了郭姓朋友聊去武宣投资，大家都觉得可行，之后由李某2负责到武宣与刘静、罗某1谈判，谈判的结果是其这一方占大股份，印象中是占股55%，刘静、罗某1占股45%，谈成后其这一方就在武宣成立华某公司，以华某公司的名义与荣隆公司签订合作合同，签订合同后其陆续投入资金，李某2的广西朋友突然不投资，其就出资把李某2广西的朋友的股份买下，由李某2负责参与合作经营，其还安排白某玉去荣隆公司做会计。其不清楚荣隆公司如何逃税，其就知道荣隆公司销售的产品不开票，荣隆公司向其的天某公司销售粗铅时不开票，其先后询问白某玉、李某2、罗某1，三人均称荣隆公司没有发票开，罗某1称会处理好。2014年10月，因李某2与刘静、罗某1夫妇发生矛盾，李某2被迫离开荣隆公司。 4.陈旭证实，2014年初，其叔叔陈某2投资荣隆公司，并由李某2负责与荣隆公司的合作经营，管理荣隆公司业务，由于其叔叔在湖南省经营公司，不方便到武宣，因此在华某公司荣与隆公司签订合作协议开始经营后，其叔叔叫其到荣隆公司帮忙实地看公司的合作情况。李某2与荣隆公司商量后，任其为荣隆公司法定代表人，其任荣隆公司的法定代表人只是不给公司随意变更公司的工商信息或是一些重大事项。李某2任总经理，负责荣隆公司的全部业务，罗某1是副总经理，负责所有业务，但刘静经常在公司管理层面前提到罗某1说的话不能算数，大概就是荣隆公司这边如果罗某1和刘静的决定发生冲突的时候，还是以刘静的为准，财务总监g是白某玉。合作期间是通过制作“内外两套账”进行偷逃税，一套账是作为纳税申报的账目，一套是实际经营的账目，其在荣隆公司的时候经常和李某2、罗某1一起吃饭，听到李某2、罗某1聊没有发票的业务需要找票来平账，有发票的做什么账，没有发票的又做什么账，两家公司合作后如何制作账目及利润的分配都是李某2、罗某1、刘静决定的，具体由财务人员去做账。其作为公司法定代表人，财务人员在李某2、罗某1签字后的纳税申报材料交给其签字，履行程序。 5.彭某荣证实，荣隆公司是一般纳税人，2011年到2013年初，其在荣隆公司任过副总经理，负责人事、财务、后勤等工作，当时荣隆公司的管理人员有法定代表人是刘静，总经理是罗某1，副总经理是蒋某连，还有其，后来引进王某杰的资金，王某杰指派胡某林到荣隆公司任副总经理。罗某1作为老板，罗某1交代其说有发票的作为外账，用来应对检查以及申报纳税等，没有发票的作为内账处理，是公司经营情况的真实反映，具体每月内外账金额由罗某1决定。然后其再依次交代陈某1和吴某毅按照老板的要求做，通过制作“内外两套账”，用外账数据申报纳税。因公司没有开具发票，业务都是通过现金走账，实际操作中就是用出纳的个人账户进行资金流转，刘静知道公司制作两套账，刘静与罗某1是夫妻关系，荣隆公司的公章是由刘静保管，刘静不在就是蒋某连代为保管，资金的流转需要刘静签字，如果刘静不在公司的时候，需要法定代表人签字，罗某1打电话给刘静说，刘静同意后才可以转账支付，之后由刘静补签字。 6.陈某1证实，其于2012年3月至2014年3月在荣隆公司任会计，该公司是一般纳税人。其去应聘荣隆公司的会计的时候，面试其的是彭某荣、罗某1，其直接问彭某荣、罗某1公司是否有内外账、是否需要做内外账，当时罗某1回答需要做内外账，其进到荣隆公司后，发现荣隆公司确实有内外账，内账是老板自己掌握的一套账，是公司所有经营业务的真实情况，外账只是内账的一部分，是用以应对外部检查、申报纳税的账，做两套账的目的只有老板懂得，其只知道这样做可以达到少向国家税务机关申报纳税的结果。其开始是负责做外账，也就是公司生产经营有票据的一套账和以该账作为申报纳税的依据去向税务机关报税，其做外账的票据都是彭某荣给其的。在财务总监彭某荣走后，刘静喊其做财务总监并交代其按照之前彭某荣的模式来区分内外账做账，其做了一个月的财务总监，期间其负责做内账，韦某华负责做外账。刘静知道荣隆公司存在内外账，在2013年下半年，刘静认为罗某1管理荣隆公司管得不好，刘静自己来管理了几个月，在那几个月里财务工作全是刘静负责，公司的资金收支都需要刘静签字才能够流转，同时刘静管理公司那几个月的纳税申报表上也是她签字。其分别跟罗某1、刘静提出过不要再做两套账，但他们都不同意。荣隆公司不是每笔业务的资金流动都经对公账户，利用私人的账户进行业务资金转账，一般都是用出纳的私人账户进行业务转账，从其进公司就已经存在这样的现象。荣隆公司的报表需要财务总监审核过，然后需要经理签字，再到法定代表人签字，当时的经理是罗某1，法定代表人是刘静，其均亲自拿有报表给二人签字过，每次其送去的时候如果刘静在就是她签字，如果刘静不在就是罗某1直接签上刘静的名字。 7.白某玉证实，其2014年3月份去荣隆公司任财务部长，是陈某2聘请其去的，其在荣隆公司的工作是做公司的账，做了两套账，做两套账的事情刘静、罗某1是知道的。2014年10月份因荣隆公司停产离开公司。其记得在荣隆公司工作期间公司的管理人员法定代表人是刘静，李某2是总经理负责荣隆公司的全面工作，罗某1是副总经理，财务人员有童某思是出纳，后某姬也做过出纳，韦某华是会计。 8.吴某毅证实，2012年4月至2013年7月其在荣隆公司任会计，荣隆公司是私人企业，老板是王某杰、罗某1、刘静，管理人员是罗某1和刘静，王某杰很少来公司，公司经营范围是加工有色金属及对外贸易，荣隆公司是一般纳税人。其在荣隆公司日常的工作是彭某荣安排其做，彭某荣把做好的会计凭证给其抄进明细账里以及临时安排的盘点原料、加工的成品、半成品等其他打杂类工作，其抄录好彭某荣给的会计凭证得出明细账后把会计凭证和明细账交给彭某荣。 9.韦某华证实，其于2013年9月至2014年12月在荣隆公司任会计，其刚到公司的时候还不会做账，财务主管陈某1教其在电脑上录入账目，录入的账目都是陈某1给其的，主管给其什么票其就做什么账，在月初的时候申报上月的纳税，到国税局领票以及开票给购货公司等，其做好纳税申报表后依次给财务主管和经理审核审批，再由法人签字，都是刘静或者陈旭签字确认。其怀疑公司有两套账，其所做的这套账是应付国税局的，用来申报纳税，还有一套账是财务主管和出纳做的，每次陈某1给其发票后，都要求其复印一份给她，白某玉做公司财务主管的时候是先复印好发票才给其发票原件。其任会计期间，罗某1负责荣隆公司的日常生产、销售、购原料等几乎全部的经营；刘静任法定代表人，在办公室负责签字、盖公章等。荣隆公司和华某公司合作后，主要是李某2、罗某1来管理荣隆公司，每次需要到经理级别签字时就是要他们两个同时签字才得。 10.后某姬证实，2014年初，其在荣隆公司做了几个月的出纳，李某2是其的姐夫，荣隆公司管理人员有李某2、罗某1、艾某林、余某2、白某玉等人，白某玉是管财务。其收到经营部业务员的报销发票后支付相应的金额，确认无误后，将这些发票交给白某玉做账，其自己做了一个明细账。其平时有使用公司的基本账户，也有好几次是通过其个人的私人银行账户支付，其印象中是在比较紧急的情况下才这样转账的，公司生意好做，有人会排队来购买，做出来的流水账显示是亏损的是因为公司的收入用来还以前的债务，因为有好几次开支，其明明知道公司没有这个业务开支，但老总交代其支付这个项目出去。 11.童某思证实，其在2013年至2014年10月份是荣隆公司出纳，在荣隆公司任职时，基本上就是经营部部长廖某淇、财务部部长白某玉或者总经理李某2告诉其等下有钱汇到其的账户上，到账了以后再转到他们指定的账户里。其不知道这些钱的用途，算不算是货款，这些钱就是经过其的账户流转一次，这些钱在其的账户上最多一两天就转走了，账上基本没有什么余额。经过其私人账户流转的资金，是李某2写个单子给其，单子上写明户名、账号、金额，并且李某2签字确认后，如果李某2不在公司就由廖某淇、白某玉写好单子并签字，其电话跟李某2确认无误后，就按照单子上的信息将资金转出去。其报备给公司的个人银行账号有：广西农村信用社账62×××40，中国工商银行账62×××62，中国银行账62×××05，中国农业银行账62×××16，柳州银行账62×××10，需要使用其的个人账户时，他们跟其说到账后怎么处理，其就照办。 12.李某1证实，2012年5月至2015年9月其在武宣银鑫废旧物资回收贸易有限公司任兼职会计，银鑫公司是私人企业，法定代表人是罗某2，出纳是童某思，童某思和罗某2是夫妻关系，在银某公司见过罗某1。其所做的账的票据都是童某思交给其，然后其就按照所拿到的票据做好账本和凭证，到时间制作会计报表以及纳税申报，其经手做的账都是合法票据来的。 13.艾某林证实，其是华某公司的股东之一，于2014年4月份在荣隆公司负责技术改造和生产技术工作。李某2是总经理，负责公司所有的事务；陈旭是荣隆公司法定代表人，管理生产，罗某1是副总经理，负责监督管理，白某玉负责财务。在华某公司和荣隆公司合作期间，负责购销产品都是李某2和罗某1两人，因为李某2和罗某1经常在一起，而且很多客户都是罗某1介绍给李某2，然后才交易的。他们负责购买原材料、销售产品、管理财务。李某2是公司的总经理，各方面工作都要管，包括产品的销售、向政府纳税的申报等等，而罗某1和李某2一样，公司各方面工作都要管，包括产品的销售、向政府纳税的申报等等。后来刘静去举报荣隆公司虚开发票，国税局调查后其才知道两个公司合作期间存在逃税的行为，当时罗某1和李某2都知道荣隆公司逃税。李某2被刘静赶走以后就是刘静在负责荣隆公司的所有业务，刘静和罗某1一起管理荣隆公司。 14.陈某3、张某旭证实，二人均是武宣县国家税务局的工作人员，荣隆公司股东刘静举报华某公司与荣隆公司合作期间华某公司2014年有逃税的行为，接到刘静举报后，武宣县国税局决定对荣隆公司2014年的进项进行检查，后来刘静又举报说2012年至2013年跟王某杰合作经营期间王某杰也有逃税行为，所以就延伸检查2012年至2013年荣隆公司的纳税情况，经过检查，调取荣隆公司的账证材料，发现荣隆公司设置两套账，以外账进行纳税申报，以内账作为实际经营管理的账目，涉嫌偷税漏税的行为。在取得荣隆公司的证据材料后，二人出去外调，对涉及到交易对方的公司和个人进行调查取证，核实清楚荣隆公司每一笔交易的物流、资金往来、进出库等进行核实。二人检查清楚后审理部依法对荣隆公司作出税务处理决定书、处罚决定书，对荣隆公司逃税款进行处理，对逃税行为进行行政处罚，后再出具法律文书限期缴纳税款，文书送给荣隆公司的法定代表人陈旭签收，但该公司超过缴纳税款期限后仍未履行处罚决定，也不补缴税款、罚款、滞纳金，因此按照法律规定，税务部门将案件依法交给公安机关进行立案调查。2012年、2013年的法定代表人是刘静，2014年6月变更为陈旭，管理人员有罗某1、李某2等人，财务人员有彭某荣、陈某1、白某玉。 15.同案人罗某1证实，荣隆公司是2006年成立的私人企业，经营范围是加工有色金属的废弃产品及对外贸易，是一般纳税人，最初的法定代表人是刘某球，股东有刘某球、罗某2、李某3，2012、2013年公司法定代表人变更为刘静，股东有刘静、罗某2、王某杰，公司的经营管理者是王某杰（总经理），2014年公司法定代表人变更为陈旭，股东是刘静、罗某2、陈旭，公司的经营管理者是李某2（总经理）。由于其和刘静是夫妻关系，跟罗某2是父子关系，其就以副总经理的身份在荣某隆对合作方进行监督管理。荣隆公司跟华某公司合作的时候，华某公司安排陈旭过来任某隆公司的法定代表人。公司刚成立的时候原始股东讨论以制作两套账来合理避税，后来荣隆公司跟王某杰合作经营时，其跟王某杰提出制作两套账的想法，王某杰同意以后，其就安排彭某荣具体负责制作内外账，跟华某公司合作经营也是经过李某2和其同意，交给白某玉具体制作。荣隆公司做的两套账，业内称为内账、外账，内账是为荣隆公司内部审查的账，体现的是荣隆公司所有的购销业务的账目；外账是对公的账，也就是有发票的部分，外账主要用来申报纳税的。具体做账的人是彭某荣和白某玉安排的。彭某荣是2012年初至2013年底在荣隆公司任财务总监，负责具体的财务工作，白某玉是2014年3月至12月在荣隆公司任财务部长，负责具体的财务工作，内账、外账都是由他们两个具体安排人员来做的，是其要求彭某荣做两套账，李某2要求白某玉做两套账。其交待彭某荣做内账、外账这个事情，还有其老婆刘静、合伙人王某杰、副总经理胡某林知道，其在荣隆公司算是代表刘静在管理，在家里都是刘静说了算，刘静作为法定代表人，其肯定会跟她说，其印象中是跟王某杰、胡某林商量并且经过他们同意，然后才做两套账进行逃税，从而达到多赚钱的目的。刘静作为大股东，2012年至2014年3月是法定代表人，平时会到公司里查看财务报表和账目以及一些购销业务，她认为不合理的地方会提出整改意见，如果她对某个事情或某个地方提出整改一般就是以她所说的来进行整改。王某杰主要委托胡某林来管理荣隆公司，他本人不经常在荣隆公司的。公司经营过程中，不确定是否能够开票的业务，就先通过出纳私人账户进行业务资金流转，交易完成后，如果购买原材料开不了进项票，那么销售出去的产品也不开票，但价格可以比开票价格低一些。如果销售方可以开票给公司，那么就再通过对公账户流转一次资金就可以了。一般都是业务员去跑业务，业务员跟对方谈好价格后，会跟其和胡某林汇报，两人都同意了以后就是最终确定的价格。纳税申报表上的签字，刘静在的时候就是刘静签字，如果刘静不在公司在征求得刘静同意以后，其就会签她的名字，纳税申报是以外账数据作为依据进行申报的。2017年武宣县国税局发通知给陈旭，之后陈旭发微信告诉其，通知其荣隆公司补缴一千多万元的税款，但至今公司欠的税款一直没有办法补交上。 16.同案人李某2证实，2014年年初，陈某2和其一起来到武宣看了荣隆公司生产点，经过与罗某1、刘静夫妇双方洽谈，达成协议共同经营荣隆公司。当时陈某2是以华某公司的名义承包经营荣隆公司，但是陈某2是把华某公司的股份划到其、陈旭和其他人的名下。陈某2的想法是以华某公司来跟荣隆公司合作，然后销销荣隆公司的产品，当时其离开武宣之前是任华某公司的法定代表人，华某公司与荣隆公司合作后陈某2让他的侄子陈旭任荣隆公司的法定代表人，2014年4月到9月，其还兼任荣隆公司的总经理，罗某1是公司的副总经理，当时公司的财务部长是白某玉，是陈某2派过来的，具体怎么做账都是白某玉负责，其懂得当时公司做有两套账，分为内外账，因为之前需要签字的时候白某玉告诉过其，“内外两套账”的说法也是白某玉告诉其的。所有的票据都是首先经过白某玉签字，接着陈旭签字，然后再到其签字，最后到罗某1或者刘静签字。其任总经理的时候，负责荣隆公司的生产、购销、财务等工作，罗某1是副总经理，负责经营的购销业务，刘静没有任何职务，她的日常工作就监督和签字报销。在合作期间的购销业务中，其记不清楚是否按照法律进行纳税申报了，其本人不知道财务方面的工作，具体他们怎么操作做内外账其就不知道了，财务人员拿来给其的报表或者什么材料，其见到陈旭签字了其都会直接在上面签字，具体是什么材料或是什么报表其没有印象了。在日常的工作中，陈旭会跟其商量一些事情，但所有的事情最终都需要经过罗某1或者刘静确定才能够敲定，也就是说荣隆公司的每一样决定最终都是以罗某1或者刘静说的算，不然什么都做不成，其印象中合作期间每一笔费用的支出都必须经过刘静同意，刘静在就是刘静签字，刘静不在就是罗某1签字才能够支出，原因一是刘静占股份49%，二是刘静很强势，没有她的允许是不能开支报销。在荣隆公司与华某公司合作期间，是其、陈旭、刘静、罗某1四个人在管理荣隆公司。 （四）被告人的供述与辩解 被告人刘静供述与辩解，2012年至2013年10月是王某杰、胡某林、蒋某连、罗某1在管理荣隆公司，2013年11月至2014年3月，其将胡某林赶走，那段时间是罗某1在负责荣隆公司的所有业务，2014年4月至2014年10月是李某2及他的团队管理。王某杰是总经理，负责生产、购销业务等所有的业务，但王某杰没有亲自参与管理，而是将其管理的所有业务委托胡某林具体负责，胡某林是常务副总经理，彭某荣是财务总监，其是董事长，没有具体的业务，蒋某连是副总经理，负责后勤，罗某1是副总经理，没有具体负责的业务，但什么都管，相当于老板的身份在荣隆公司参与管理。2014年4月份后李某2是总经理，负责荣隆公司所有的业务，2014年6月后法定代表人变更为陈旭，陈旭只是挂名字作为法定代表人，但没有业务。其是董事长其有签字支出的权利，业务员碰上其了就给其签字，其他也有些业务是罗某1签字或者王某杰签字就可以支出，因为王某杰没有管理公司，所以业务上的事情实际上经手人是胡某林。在2013年10月份左右其发现胡某林在经营荣隆公司期间在购买原材料中侵占了公司的利益，后来其把胡某林赶走，其就宣布荣隆公司的所有费用开支必须经过其同意才可以，并且将公章收回到其手上管理控制。之前彭某荣在荣隆公司做财务总监的时候，其曾跟他说过想看账本，但彭某荣没有给其看，其当时有所怀疑，根据其自己观察发现当时荣隆公司都是半夜拉货出去卖，但公司也总是处于无利润的状态，后来荣隆公司承包给华某公司经营，其发现李某2总是以荣隆公司的名义对外举债，其觉得不正常，在其强烈要求下请了南宁的会计师事务所对公司2014年的账目进行审计，审计的结果是荣隆公司存在两套账。其发现了这种情况后，意识到后果很严重，其就发函告知华某公司及政府部门要求华某公司停止生产，并且用其的汽车堵住厂房公路以此来逼迫荣隆公司停产，先处理荣隆公司内部问题，其也先后到武宣县国税局和公安局举报华某公司经营期间的违法犯罪行为。彭某荣离开荣隆公司以后，其安排陈某1做了财务总监，其没有交代她如何做账，只是叫她做好公司的账目。其在纳税申报表上签字时没有看里面的内容，一般都是罗某1叫其在上面签字，他们拿材料给其其就直接签字了。其一直在找老板来投资荣隆公司，想把公司盘活，然后再补缴税款，另外再还清公司的债务，对于其该承担的法律责任，其也认可，愿意承担。 二、被告单位荣隆公司非法购买增值税专用发票的事实 罗某1与梅某相互认识，有业务上的往来。2014年4月，荣隆公司的生产销售缺发票，需要购买一张增值税专用发票，李某2、罗某1在荣隆公司与某冶化公司无实际购销货物的情况下，由李某2交待公司财务人员将4万元支付给梅某后，向梅某购买一张某冶化公司开具的发票号码为009××××1的增值税专用发票，用于荣隆公司入账申报纳税，票据面额为500,316元。后因发票认证超期而无法申报纳税。 2015年，武宣县国家税务局依法对荣隆公司涉嫌虚开增值税专用发票案件进行调查，经对资金流和物流进行检查，认定该公司2014年度没有购进与该份增值税专用发票对应的货物，涉嫌虚开增值税专用发票的税收违法事实成立，后依法移送公安机关侦查。 认定上述事实的证据有： （一）书证 1.扣押物品、文件清单，证实武宣县公安局扣押荣隆公司2012年至2014年的记账凭证（内账）、实物报表及出入库单、财务明细账等书证。 2.受案登记表、立案决定书，证实2015年8月12日，武宣县公安局经济犯罪侦查大队接到武宣县国家税务局稽查局举报材料，并依法受理荣隆公司涉嫌非法购买增值税专用发票一案，于2015年8月17日立案侦查。 3.武国税稽移【2015】1号涉嫌犯罪案件移送书，证实武宣县国家税务局依法对荣隆公司涉嫌虚开增值税专用发票案件进行调查，经对资金流和物流进行检查，认定该公司2014年度没有购进与该份增值税专用发票对应的货物，涉嫌虚开增值税专用发票的税收违法事实。后依法移送公安机关侦查。 4.《关于荣隆公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告》，证实武宣县国税局对荣隆公司的涉税情况进行检查，经检查认定荣隆公司涉嫌虚开增值税专用发票的税收违法事实成立，形成报告。 5.接收证据清单、增值税专用发票，证实009××××1号增值税专用发票情况（发票号码是009××××1，开票日期是2014年4月30日，购货单位是荣隆公司，货物名称是铅锑合金，数量是14.46吨，价税合计人民币500,316元，销货单位是某冶化公司）。 6.案件协查基本情况表、罗城仫佬族自治县国家税务局税收违法案件协查回复函、调查笔录，证实经罗城仫佬族自治县国家税务局调查发现，2014年4月30日，某冶化公司开具荣隆公司购买铅锑合金的增值税专用发票，票面金额427,620.51元，税额72,695.49元，由中间人梅某带走转交荣隆公司。经查，该交易没有销售合同，只有口头协议，没有货物交易和货物出库情况，结算方式采用现金交易，货物结算只有后某姬通过个人银行卡转给梅某4万元，没有货物运输，发票各联一致，开票正常。该局认定此交易存在问题，票货不一致。 7.武宣县国家税务局调查取证的笔录，证实经武宣县国家税务局调查取证，荣隆公司在与某冶化公司没有书面合同和实际购买铅锑合金的情况下，2014年4月，荣隆公司的总经理李某2、副总经理罗某1向某宝冶化公司购买增值税专用发票，并让公司财务人员后某姬支付4万元梅某后，由梅某将发票送到李某2办公室，后李某2让白某玉接收入账。后2014年10月荣隆公司财务人员韦某华拿发票到税务局认证时，超期没有通过认证。 8.记账凭证、发票号码为009××××1增值税专用发票复印件，证实荣隆公司将发票号码为009××××1的增值税专用发票入账，记账凭证号为2014年4月30日第382号。 9.荣隆公司付款申请单、记账凭证，证实2014年4月30日荣隆公司通过后某姬的个人账户将4万元支付给梅某，付款内容为发票金额500,316元增值税票的8%税率，审批人为“李某2”。 10.税务登记证、营业执照，证实荣隆公司税务、营业证照情况。 （二）证人证言 1.张某旭证实，其是武宣县国家税务局干部，2015年1月5日、2月4日，武宣县国家税务局接到荣隆公司刘静举报该公司取得虚开增值税专用发票一份，其接到举报后经核实，该公司涉嫌虚开增值税专用发票违法犯罪事实成立，因此代表武宣县国家税务局向公安机关举报并移交涉案材料。 2.余某1证实，其华某公司的法定代表人，负责全面工作，公司出纳刚开始是后某姬，2014年5月份是童某思。2014年3月16日到2022年3月16日，华某公司承包荣隆公司的经营权。发票号009××××1增值税专用发票，开票日期是2014年4月30日，购货单位是荣隆公司，货物名称是铅锑合金，数量是14.46吨，价税合计人民币500,316元，销货单位是某冶化公司，这张发票是在2014年4月份由当时荣隆公司的法定代表人刘静的老公罗某1与某冶化公司联系购买回来用于抵扣税款的，但是最终没有抵扣，因为当时罗某1跟华某公司的股东李某2讲用这张发票来抵扣税款华某公司的股东不同意。买这张发票花了4万元，是华某公司的出纳后某姬的中国银行尾数为0435的账户转4万元到某冶化公司的工作人员梅某的农行账62×××16上，这样某冶化公司就开这张发票给荣隆公司，但实际上没有货物交易的。 3.梅某证实，其于2009年开始卖金属废渣给荣隆公司，在业务交往中认识罗某1，其都是跟孙某华联系的，其知道2014年4月份荣隆公司从某冶化公司取得一份增值税专用发票，是其介绍孙某华去联系某冶化公司谈业务，后来双方因为价格有变动，取消了业务，但是某冶化公司已经开了一份增值税专用发票给荣隆公司，并邮寄给荣隆公司，因为其与荣隆公司、某冶化公司都有业务，两家公司都欠有其的货款，其介绍双方发生业务是想收回货款，荣隆公司转账4万元给其后其没有转账给某冶化公司。 4.孙某华证实，其之前在荣隆公司营销部做过副部长，罗某1是原荣隆公司的老板，在公司任副总经理，李某2是在2014年任荣隆公司的总经理。其认识一个叫梅某的人，荣隆公司在2010年开始跟梅某有业务往来，梅某销售一些金属废渣给荣隆公司，2014年之前荣隆公司欠有梅某的货款，梅某催其结清货款时，其曾带梅某去找罗某1和李某2，之后梅某不再催其要货款，其没有印象在2014年4月份荣隆公司与某冶化公司有什么业务往来。 5.廖某淇证实，其之前在荣隆公司任营销部部长，罗某1是原荣隆公司的副总经理，李某2是原荣隆公司的总经理。购销业务主要是孙某华负责，李某2找其去担任这个职务主要是让其去监督孙某华，在孙某华购买原材料时验收一下货物、数量等基本信息，销售货物时看下价格，其担任的是虚职，每一笔购销业务必须经过公司副总经理以上级别的人同意才能进行。其对2014年荣隆公司跟某冶化公司取得一张增值税专用发票有一些印象，荣隆公司与某冶化公司之间没有过业务往来，取得增值税专用发票的业务罗某1和孙某华负责的，不是其负责，其没有见过发票，在其任职期间，李某2是总经理，负责公司的所有工作，重大事项需要经过股东会同意，罗某1是副总经理，负责营销，实际上罗某1以老板的身份自居，跟李某2一样什么都管，刘静在荣隆公司不任职，但她也在荣隆公司里管理，以老板身份自居，对各项事务都会插手。 6.后某姬证实，2014年初，其在荣隆公司做了几个月的出纳，平时有使用公司的基本账户，也有好几次是通过其个人的私人银行账户支付，其印象中是在比较紧急的情况下才这样转账的，公司生意好做，有人会排队来购买，公司不赚钱是因为公司还以前的债务，因为有好几次开支，其明明知道公司没有这个业务开支，但老总交代其支付这个项目出去。 7.同案人罗某1供述与辩解，在李某2办公室，李某2问其哪里可以虚开增值专用发票，其之前跟罗城县的梅某有过交易，听说梅某可以开票，然后其就把梅某电话号码给李某2，后来他们如何联系并交易其不清楚。陈旭没有费用支配权，主要是李某2全权管理，费用的收支都需要经过李某2同意才行。华某公司跟荣隆公司合作期间，购销业务是李某2跟廖某淇负责。 8.同案人李某2供述，荣隆公司所有的事情最终都需要经过罗某1或者刘静确定才能够敲定。2014年4月30日支付购买发票的4万元付款申请单是其签字，其记得刚开始合作时，罗某1就跟其说荣隆公司在以后的生产销售中会经常缺票，他就介绍说他朋友有公司可以开发票，大家都同意了，就向某宝公司购买了一张增值税专用发票，没有货物交易，后某姬从其个人尾号为0435的银行账户转出去的钱是经过其同意的，虚开这张发票后就交给财务部，具体如何使用其就不清楚了。 另查明，2019年8月8日9时许，侦查人员对罗某1居住的武宣镇某中心某栋李某送的房子三、四楼房间进行搜查，在其居住的房间衣柜内，提取到：荣隆公司资料壹本；购销合同壹本、付款申请单壹本、货物进出登记表贰本、5602管理费用壹本、产品购销合同材料壹本。2019年10月20日，刘静被武宣县公安局列为网上追逃人员。2019年10月21日，刘静被广州铁路公安处珠海西车站派出所民警抓获，临时寄押在珠海市第一看守所，2019年10月24日，武宣县公安局民警将刘静押解送到来宾市看守所。 认定上述事实的证据有： 物证、书证 1.搜查笔录、扣押物品清单，提取笔录，证实2019年8月8日9时许，侦查人员对罗某1居住的武宣镇某中心某栋李某送的房子三、四楼房间进行搜查，在其居住的房间衣柜内，提取到：荣隆公司资料壹本、购销合同壹本、付款申请单壹本、货物进出登记表贰本、5602管理费用壹本、产品购销合同材料壹本。 2.抓获经过、归案情况说明、出所记录，证实2019年10月21日，刘静被广州铁路公安处珠海西车站派出所民警抓获，临时羁押在珠海市第一看守所，2019年10月24日，武宣县公安局民警将刘静押解送到来宾市看守所。 3.户籍信息，证实被告人刘静的出生日期，案发时已达负刑事责任年龄。 4.在逃人员信息,证实2019年10月20日，刘静被武宣县公安局列为网上追逃人员。 以上本案全部证据，经庭审举证、质证属实，本院予以确认。 对于被告人刘静及其辩护人提出的辩解、辩护意见，本院综合评判如下： 1.被告人刘静及其辩护人均提出刘静对荣隆公司其他管理人员采用设置两套账簿的隐瞒手段，隐瞒实际收入进行虚假纳税申报的行为事先不知情，主观上无犯罪的故意，客观上未与罗某1、李某2共同通谋、共同商量而设置“内外两套账”，刘静不构成逃税罪的辩护意见。 经查，同案人罗某1、李某2的供述及证人王某杰、陈某2、陈旭、胡某林、吴某毅、艾某林等人证言均证实了被告人刘静在公司的职责、权限，而证人彭某荣、白某玉、吴某毅、陈某1均陈述刘静知道公司做“内外两套账”，且陈某1还陈述刘静任命其为财务总监时让其做好公司内外账，同案人罗某1供述经与王某杰、刘静共同商量一致同意后才叫财务人员做两套账来逃避纳税，并有公司章程、付款申请单等书证予以佐证，足以认定刘静作为公司法定代表人、执行董事（兼经理），具有全面管理公司的权限，对荣隆公司的生产经营和管理全面负责，其知晓荣隆公司在纳税时采用设置两套账簿的隐瞒手段，隐瞒实际收入进行虚假纳税申报，也曾授意财务人员实施逃税的行为，逃税的受益者为荣隆公司，刘静作为荣隆公司直接负责的主管人员，应承担相应的刑事责任。2014年3月17日后，荣隆公司与华某公司实为合作经营，刘静虽不再担任公司法定代表人，但是公司的执行董事，与罗某1、李某2对荣隆公司行使管理职权，在李某2离开公司后，又与罗某1共同管理公司，该事实有证人陈旭、白某玉等人的证言证实，还有同案人罗某1、李某2的供述以及公司报销凭证等书证证实，其应对李某2管理公司期间及李某2离开公司之后的逃税行为承担刑事责任。辩护人的辩护意见与查明的事实不符，本院不予采纳。 2.刘静的辩护人提出刘静在荣隆公司部分费用报销单上及部分纳税申报表的声明人栏签名是股东管理公司的正常管理行为，是对公司的代表行为的辩护意见。 经查，荣隆公司部分费用报销单上及部分纳税申报表声明人栏有刘静的签名，结合证人证言，刘静对荣隆公司行使管理职权。本院认为，被告人刘静对荣隆公司行使管理职权，对荣隆公司的经营活动以及纳税申报人员以外账制作纳税申报表申报纳税是知晓的，刘静作为公司的法定代表人，对内行使管理职权，对外代表荣隆公司的行为，对荣隆公司逃税行为，应负直接责任，对刘静的辩护人提出的该辩护意见，本院不予采纳。 3.刘静的辩护人提出荣隆公司逃税案是刘静举报的，在税务机关进行稽查才发现荣隆公司有两套账，刘静才知道荣隆公司有两套账的辩护意见。 经查，在荣隆公司与华某公司合作经营过程中，刘静与李某2、罗某1产生矛盾，遂到税务机关举报李某2经营荣隆公司期间存在逃税的行为，后又举报在王某杰经营荣隆公司期间也存在逃税的行为，武宣县国家税务局稽查局对荣隆公司2012年至2014年的纳税情况进行调查。本院认为，刘静虽到税务部门举报了荣隆公司存在逃税行为，经调查后荣隆公司确实存在逃税的事实，但并不能免除其自己的责任，其应对荣隆公司逃税的行为承担责任，对辩护人的该辩护意见，本院不予采纳。 4.刘静的辩护人提出对荣隆公司逃税数额问题，刘静没有参与荣隆公司逃税，对逃税数额问题没有关注，无法对荣隆公司逃税的数额发表意见，税务部门对逃税的数额计算方法不科学的辩护意见。 经查，武宣县国家税务局稽查局的工作人员经过检查，调取荣隆公司的账证材料，在取得荣隆公司的证据材料后，工作人员出去外调，对涉及到交易对方的公司和个人进行调查取证，核实清楚荣隆公司每一笔交易的物流、资金往来、进出库等进行核实，在检查清楚后，审理部依法对荣隆公司作出税务处理决定书、处罚决定书。本院认为，税务机关所得出的逃税数额经过调查核实之后作出，荣隆公司逃税数额可以确定，辩护人的辩护意见，本院不予采纳。 5.刘静的辩护人提出陈旭不能完全代表荣隆公司，陈旭在法庭上对荣隆公司逃税额所发表的意见不能代表公司的辩护意见。 经查，2014年6月4日，陈旭出任荣隆公司的法定代表人，后荣隆公司未再变更法定代表人。本院认为，单位是一个拟制化的社会组织，在刑事诉讼中，不可能自己行使权利，承担其义务，必须由特定的自然人代表单位行使其诉讼权利、承担其诉讼义务，被告单位的诉讼代表人应当是法定代表人或者主要负责人，陈旭在庭审中是代表荣隆公司行使诉讼权利，承担其诉讼义务，其在庭审中可以代表荣隆公司，陈旭在庭审中认可公诉机关指控的犯罪事实与本院查明的事实相符，对辩护人提出的该辩护意见，本院不予采纳。 本院认为，被告单位荣隆公司作为纳税人，违反国家税收征管秩序，采用隐瞒手段，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上,经税务机关依法下达追缴通知后，仍不补缴应纳税款、滞纳金及罚款，其行为已构成逃税罪。公诉机关指控荣隆公司犯逃税罪的罪名成立，本院予以支持。被告人刘静为被告单位直接负责的主管人员，应以逃税罪追究其刑事责任，公诉机关指控刘静犯逃税罪的罪名成立，本院予以支持。被告单位荣隆公司逃税款合计8,345,610.97元，在税务机关依法下达追缴通知后，仍不补缴应纳税款、滞纳金及罚款，造成国家税收流失，被告人刘静不认罪，无从轻处罚的情节。荣隆公司在没有真实货物交易的情况下，为抵扣税款，向他人购买一张增值税专用发票，其行为已构成非法购买增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以支持。被告单位荣隆公司犯数罪，应数罪并罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款，第二百零八条第一款，第六十九条，第三十条，第三十一条，第二百一十一条，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下： 一、被告单位武宣荣隆废渣再生利用金属有限公司犯逃税罪，判处罚金50万元；犯非法购买增值税专用发票罪，判处罚金5万元，数罪并罚，决定执行罚金55万元。 （罚金限于本判决生效后一个月内缴纳，逾期不缴的，由本院强制缴纳。） 二、被告人刘静犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金30万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年10月21日起至2022年10月20日止；罚金限于本判决生效后一个月内缴纳，逾期不缴的，由本院强制缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向来宾市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长 覃志欢 审 判 员 雷 越 审 判 员 韦金璇 二〇二〇年四月十四日 法官助理 黄莉秋 书 记 员 黄 静 后附相关法律条： 《中华人民共和国刑法》 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。 数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。 数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额较大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。 第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。