湖南省**瑶族自治县人民法院刑 事 判 决 书（2020）湘1129刑初2号公诉机关湖南省**瑶族自治县人民检察院。被告单位**瑶族自治县旺源生物能源有限公司，曾用名**瑶族自治县旺源农林废弃物回收供应有限公司，统一社会信用代码914311295786041775。诉讼代表人陈延彬，男，该公司员工。被告单位广州明颂生物质成型燃料有限公司，统一社会信用代码914401155983106940。诉讼代表人刘春标，男，该公司生产车间主任。被告单位广州市永旺能源科技有限公司，统一社会信用代码91440115340235041X。诉讼代表人黄少群，女，该公司法定代表人。被告单位东莞市鑫丰生物质能源有限公司，统一社会信用代码9144900315280764A。诉讼代表人刘俊，男，该公司员工。被告人范若梅，男，1963年1月19日出生于湖南省**瑶族自治县，汉族，中专文化，内退职工。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年6月25日被**瑶族自治县公安局刑事拘留，2018年7月31日被执行逮捕。2018年8月20日经**瑶族自治县公安局决定对其取保候审。2019年8月28日经**瑶族自治县人民检察院决定对其取保候审。2020年3月13日经本院决定由**瑶族自治县公安局对其执行逮捕。现羁押在湖南省**瑶族自治县看守所。辩护人孙亦民，湖南众铭律师事务所律师。被告人方明，男，1972年5月6日出生于重庆市云阳县，汉族，初中文化，农民。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年6月29日被**瑶族自治县公安局刑事拘留，2018年7月31日被执行逮捕。2018年8月14日经**瑶族自治县公安局决定对其取保候审。2019年8月28日经**瑶族自治县人民检察院决定对其取保候审。2020年3月13日经本院决定由**瑶族自治县公安局对其执行逮捕。现羁押在湖南省**瑶族自治县看守所。辩护人周四清，湖南君义律师事务所律师。被告人陈英华，男，1972年5月27日出生于湖南省东安县，汉族，初中文化，居民。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年7月2日被**瑶族自治县公安局刑事拘留，2018年7月31日被执行逮捕。2018年8月16日经**瑶族自治县公安局决定对其取保候审。2019年8月28日经**瑶族自治县人民检察院决定对其取保候审。2020年3月13日经本院决定由**瑶族自治县公安局对其执行逮捕。现羁押在湖南省**瑶族自治县看守所。辩护人吴联钰，湖南苍松律师事务所律师。被告人陈爱友，男，1965年2月24日出生于湖南省**瑶族自治县，汉族，初中文化，农民。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年8月30日被**瑶族自治县公安局刑事拘留，2018年9月29日被执行逮捕。2018年10月9日经**瑶族自治县公安局决定对其取保候审。2019年8月28日经**瑶族自治县人民检察院决定对其取保候审。2020年3月13日经本院决定由**瑶族自治县公安局对其执行逮捕。现羁押在湖南省**瑶族自治县看守所。指定辩护人成常青，湖南瑶洲律师事务所律师。被告人王素文，女，1975年1月10日出生于湖南省祁阳县，汉族，初中文化，农民。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月13日被**瑶族自治县公安局刑事拘留，2018年9月19日被变更为取保候审。2019年8月28日经**瑶族自治县人民检察院决定对其取保候审。2020年3月13日经本院决定由**瑶族自治县公安局对其执行逮捕。现羁押在湖南省永州市看守所。辩护人刘剑，广东可园律师事务所律师。湖南省**瑶族自治县人民检察院以**公诉刑诉[2019]285号起诉书指控被告单位**瑶族自治县旺源生物能源有限公司（以下简称**旺源公司）、广州市永旺能源科技有限公司（以下简称广州永旺公司）、广州明颂生物质成型燃料有限公司（以下简称广州明颂公司）、东莞市鑫丰生物质能源有限公司（以下简称东莞鑫丰公司）及被告人范若梅、陈英华、方明、王素文、陈爱友犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月2日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理，法官助理陈桂梅辅助办案。**瑶族自治县人民检察院检察员宁基锋，被告单位**旺源公司诉讼代表人陈延彬，被告单位广州永旺公司诉讼代表人黄少群，被告单位广州明颂公司诉讼代表人刘春标，被告单位东莞鑫丰公司诉讼代表人刘俊，被告人范若梅及其辩护人孙亦民，被告人陈英华及其辩护人吴联钰，被告人方明及其辩护人周四清，被告人王素文及其辩护人刘剑，被告人陈爱友及指定辩护人成常青均到庭参加诉讼。现已审理终结。湖南省**瑶族自治县人民检察院指控：2011年12月份，**旺源公司经申报成为增值税一般纳税人。2014年至2017年期间，**旺源公司法定代表人范若梅为获取不法利益，经合伙人陈爱友同意后，**旺源公司按虚开税面金额5%向需要开具增值税专用发票的单位收取手续费。通过陈英华介绍，已分别给广州明颂公司虚开18份增值税专用发票，面额合计7988823.72元，税额共计1358100.03元；广州永旺公司虚开10份增值税专用发票，面额合计4513566.83元，税额共计767306.35元；东莞鑫丰公司虚开5份增值税专用发票，面额合计2353199元，税额共计400043.83元，以上共虚开33份增值税专用发票，已造成2525450.21元税款被抵扣。上述事实，公诉机关提供书证、证人证言、被告人的供述及辩解等证据。公诉机关认为：被告单位**旺源公司与被告单位广州明颂公司、广州永旺公司、东莞鑫丰公司无货物实际交易，共虚开33份增值税专用发票，已造成2525450.21元税款被抵扣，被告人范若梅、陈英华、方明、王素文、陈爱友作为上述被告单位的法定代表人、实际控制人或者直接责任人员，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究上述四单位及五被告人的刑事责任。本案系共同犯罪，在共同犯罪过程中，被告人范若梅、陈英华起了主要作用，是主犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一款之规定；被告人方明、王素文、陈爱友起了次要作用，是从犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十七条之规定，特提请本院依法判处。被告单位**旺源公司对公诉机关指控的事实无异议，由本院依法判决。被告单位广州永旺公司对公诉机关指控的事实有部分异议，认为部分是有货开票，由本院依法判决。被告单位广州明颂公司对公诉机关指控的事实无异议，由本院依法判决。被告单位东莞鑫丰公司对公诉机关指控的事实无异议，由本院依法判决。被告人范若梅对公诉机关指控的事实有部分异议，认为公安人员未如实记录，如果法律规定其行为构成犯罪，他愿认罪，由本院依法判决。被告人范若梅的辩护人孙亦民辩称：1、被告单位**旺源公司与被告单位广州明颂公司在2013年初已签订《三方协议》，协议主要约定：广州明颂公司租赁广州迪森热能技术股份有限公司生产生物质颗粒的分厂（即花都一厂）设备，电费由广州明颂公司支付；广州明颂公司将花都一厂委托**旺源公司生产，产品销售给广州迪森热能技术股份有限公司。协议达成后，**旺源公司委托方某对花都一厂进行管理，广州迪森热能技术股份有限公司向花都一厂调货时，需与**旺源公司签订购货合同，广州迪森热能技术股份有限公司支付货款给**旺源公司，**旺源公司就应开出增值税专用发票。事后，**旺源公司应将货款转给方某与被告人方明；同理，广州明颂公司从花都一厂调货时，也需与**旺源公司签订购货合同，广州明颂公司支付货款给**旺源公司，**旺源公司就应开增值税专用发票并事后将货款转给方某与被告人方明，所以**旺源公司开出增值税专用发票并将应付款给方某、方明的行为不构成虚开增值税专用发票罪；2、被告人陈英华自2013年起担任被告单位**旺源公司货物销售业务员，陈英华以**旺源公司之名对外所做业务，**旺源公司从中收取5%挂靠管理费，不是虚开增值税专用发票的手续费，至于陈英华是否与他人进行实际货物交易，**旺源公司为其代开增值税专用发票行为，符合最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》的复函之规定，不属刑法第205条规定，即不构成虚开增值税专用发票罪；3、本案只有被告人范若梅、陈英华等人的供述，且不能排除合理怀疑，应当作出有利于被告单位**旺源公司及被告人范若梅的认定；4、**旺源公司作为民营企业，可能存在一些不规范行为，要以发展的眼光看问题，建议法庭以本案证据不足，所指控的犯罪不成立，作出无罪判决。辩护人孙亦民为支持自己的主张，向本院递交以下证据：1、《三方协议》，拟证实：2013年，广州明颂公司、广州迪森热能技术股份有限公司与**旺源公司达成三方协议，由**旺源公司管理花都一厂，负责生产销售。2、建设银行活期存款明细账，拟证实：广州明颂公司向广州迪森热能技术股份有限公司支付租金情况。3、广州永旺公司对**旺源公司对账明细表，拟证实：**旺源公司按陈英华提供的对账表开出增值税专用发票。4、营业执照副本，拟证实：**旺源公司与**旺源公司码市分公司有生产能力。5、《产品购销合同》，拟证实：广州迪森热能技术股份有限公司与**旺源公司达成纯木质生物质成型颗粒合同。被告人陈英华对公诉机关指控的事实有部分异议，认为有部分为有货开票，愿认罪，恳请本院依法判决。被告人陈英华的辩护人吴联钰辩称：1、被告人陈英华系被告单位**旺源公司的销售业务员，仅介绍广州明颂公司、东莞鑫丰公司与**旺源公司进行货物交易，对他们虚开增值税专用发票一事没有参与，也未获利；2、被告人陈英华作为广州永旺公司实际控制人，在2016年后与**旺源公司进行过部分真实供货交易，且虚开的增值税额并不特别巨大，应当认定为本案从犯；3、被告人陈英华被抓获归案后，能如实供述其犯罪事实，在庭审中也当庭认罪，并愿积极退赔国家税收损失，建议本院对被告人陈英华从轻或减轻处罚。辩护人吴联钰为支持自己的主张，向本院递交以下证据：中国工商银行客户存款对账单，拟证实：2016年至2017年，广州永旺公司与**旺源公司有部分真实供货交易。被告人方明对公诉机关指控的事实均有异议，认为自己与**旺源公司法定代表人范若梅进行有货交易并未虚开增值税专用发票，其行为不构成犯罪，恳请本院依法判决。被告人方明的辩护人周四清辩称：1、被告人方明、范若梅在税务机关的陈述及二人在公安机关的供述前后矛盾，其二人所作出的陈述及供述不能作为本案定罪依据；2、被告单位**旺源公司与被告单位广州明颂公司的确有货物真实交易存在，**旺源公司应当为被告单位广州明颂公司开具增值税专用发票；3、公诉机关以范若梅和方明的供述及部分资金不正常走向来指控方明构成犯罪的证据不足；4、**旺源公司与广州明颂公司存在货物真实交易，至于多开或少开，应由公诉机关承担举证责任，现公诉机关举证不能，根据疑罪从无原则，建议法庭以证据不足，所指控的犯罪不成立而作出无罪判决。辩护人周四清为支持自己的主张，向本院递交以下证据：1、《产品采购合同》，拟证实：2014年，广州明颂公司与**旺源公司有生物质颗粒原料业务关系。2、《三方协议》，拟证实：2013年，广州明颂公司和**旺源公司共同承租广州迪森热能技术股份有限公司下属花都一厂，由广州明颂公司委托**旺源公司生产及销售。3、《厂房租赁合同》，拟证实：2014年7月1日，广州明颂公司法定代表人方明承租了广州迪森热能技术股份有限公司下属花都一厂。4、《变压器转让协议》，拟证实：陈某雄将花都一厂的变压器以18万元的价格转让给方明。5、《财产移交清单》，拟证实：**旺源公司接收广州迪森热能技术股份有限公司下属花都一厂财产。6、《设备租赁合同》，拟证实：2016年3月份以后，由**旺源公司接收广州迪森热能技术股份有限公司下属花都一厂设备。7、方明交纳花都一厂电费等系列证据，拟证实：2013年至2017年3月期间，广州明颂公司及方明为花都一厂交纳电费3193811.72元。8、证人证言，拟证实：花都一厂确实生产、销售了生物质颗粒，月生产量近2000吨，每吨价格800元左右。被告人王素文对公诉机关指控的事实无异议，愿认罪认罚，恳请本院依法判决。被告人王素文的辩护人刘剑辩称：1、被告人王素文没有主观犯罪故意；2、王素文认罪态度较好，在公安机关已积极退缴犯罪所得，也自愿认罪悔改；3、王素文系被告单位东莞鑫丰公司直接责任人，无前科，系初犯、偶犯，建议法庭对被告人王素文判处六个月以下拘役并宣告缓刑。辩护人刘剑为支持自己的主张，向本院递交以下证据：中国银行交易流水明细清单，拟证实：王素文与陈英华曾有货物交易业务。被告人陈爱友对公诉机关指控的事实无异议，但不知道法律规定该行为是否属于犯罪，如果构成犯罪，其愿认罪，恳请本院依法判决。被告人陈爱友的指定辩护人成常青辩称：被告人陈爱友的行为不构成犯罪，理由：1、被告人陈爱友没有主观犯罪故意；2、本案没有证据证实被告人陈爱友参与虚开增值税专用发票行为；3、本案如果构成虚开增值税专用发票罪，应由公司负责人承担，陈爱友仅为公司股东，是事后才知晓；4、被告人陈爱友已如实供述本案客观事实，态度较好；5、被告人陈爱友没有非法获利，**瑶族自治县公安局扣押他的18万元没有法律依据。经审理查明：被告单位**旺源公司于2011年7月1日成立，被告人范若梅为公司法定代表人，被告人陈爱友为公司监事，负责公司财务管理，公司经营范围为国家法律、法规及政策允许的生物能源的研发、生产销售。2011年12月，**旺源公司申报成为增值税一般纳税人。在产品销售过程中，**旺源公司结识专做贸易业务的被告单位广州永旺公司实际控制人即被告人陈英华，为扩宽产品销路，**旺源公司聘请陈英华为公司产品销售业务员。为了获取不法利益，范若梅提议经陈爱友同意后，**旺源公司以收货款形式给需要开具增值税专用发票的单位虚开增值税专用发票，收取5%的手续费，剩余款由范若梅在短期内通过其妻赵某敏或陈爱友账户以支付货款形式退给购买增值税专用发票的单位实际控制人或公司员工。2014年至2017年期间，**旺源公司先后给广州明颂公司、广州永旺公司、东莞鑫丰公司共虚开增值税专用发票三十五份，票面额合计14855589.55元，税额合计2525450.21元。具体犯罪事实如下：2014年至2017年期间，**旺源公司先后十九次为广州明颂公司虚开增值税专用发票，具体为：2014年1月14日开出发票代码4300121140、票号01879794的一张增值税发票，面额299145.3元，税额50854.7元；2014年2月17日开出票号01881101的一张增值税发票，面额550427.35元，税额50854.7元；2014年3月29日开出票号01881387的一张增值税发票，面额598290.6元，税额101709.4元；2014年4月15日开出票号01881611的一张增值税发票，面额358974.36元，税额61025.64元；2014年8月15日开出票号01881916的一张增值税发票，面额485874.53元，税额82598.67元；2014年5月30日开出发票代码4300131140、票号00346715的一张增值税发票，面额179487.18元，税额30512.82元；2014年6月21日开出票号00346846的一张增值税发票，面额494017.09元，税额30512.82元；2014年7月28日开出票号00347505的一张增值税发票，面额490598.29元，税额83982.91元；2014年10月21日开出票号00349454的一张增值税发票，面额213675.21元，税额36324.79元。2015年1月23日开出发票代码4300134140，票号00282990的一张增值税发票，面额248253.72元，税额42203.13元；2015年6月13日开出发票代码4300141140、票号01213645的一张增值税发票，面额578284.62元，税额98308.38元；2015年7月20日开出票号01213656的一张增值税发票，面额311965.81元，税额53034.19元；2015年10月22日开出票号01216566的一张增值税发票，面额560136.92元，税额95223.28元。2016年1月18日开出发票代码4300143130、票号00411116的一张增值税发票，面额475665.81元，税额80863.19元；2016年3月24日开出发票代码4300153130、票号00686615的一张增值税发票，面额304300元，税额51731元。2017年4月26日开出发票代码4300163130、票号01796012的一张增值税发票，面额350606.84元，税额59603.16元；2017年5月15日开出票号01796015的一张增值税发票，面额292218.38元，税额49677.12元；2017年6月29日开出票号01798305的一张增值税发票，面额428269.23元，税额72805.77元；2017年8月20日开出票号01797253的一张增值税发票，面额768632.48元，税额130667.52元，以上合计票面额7988823.72元，税额1358100.03元。2016年至2017年期间，**旺源公司给广州永旺公司虚开或少货多开共十一份增值税专用发票，其中：2016年7月28日开出发票代码4300153130、票号01939655的一张增值税发票，面额328392.48元，税额55826.72元；2016年8月29日开出票号01980035的一张增值税发票，面额354436.24元，税额60254.16元；2016年9月25日开出票号01979906的一张增值税发票，面额621139.49元，税额105593.71元；2016年11月28日开出发票代码4300154130、票号03430175的一张增值税发票，面额649341.88元，税额110388.12元；2016年12月27日开出票号03430180的一张增值税发票，面额289663.25元，税额49242.75元。2017年2月14日开出发票代码4300154130、票号分别为03431469、03431470的二张增值税发票，面额共计738574.7元，税额合计125557.7元；2017年3月28日开出发票代码4300163130、票号01759593的一张增值税发票，面额389916.45元，税额66285.8元；2017年4月20日开出票号01759596的一张增值税发票，面额393392.72元，税额66876.76元；2017年5月15日开出票号01796016的一张增值税发票，面额368091.67元，税额62575.58元；2017年6月21日开出票号01798304的一张增值税发票，面额380617.95元，税额64705.05元，以上合计面额4513566.83元，税额767306.35元。2015年至2016年期间，东莞鑫丰公司通过陈英华介绍或直接到**旺源公司虚开五份增值税专用发票，其中：2015年12月28日开出发票代码4300141140、票号01217742的一张增值税发票，面额678367.18元，税额115322.42元；2016年1月18日开出发票代码43001413130、票号分别为00411114、00411115的二张增值税发票，票面额共计457396.58元，税额共计77757.42元；2016年2月24日开出票号00411117的一张增值税发票，面额484854.04元，税额82425.19元；2016年3月27日开出发票代码4300153130、票号00686616的一张增值税发票，面额732581.2元，税额124538.8元，以上合计票面额2353199元，税额400043.83元。另查明，2018年6月25日，被告人范若梅经**瑶族自治县公安局传唤自觉到案，在民警对其审讯期间已如实交待虚开增值税专用发票的主要犯罪事实，2018年8月20日，**瑶族自治县公安局已扣押被告人范若梅涉案款项人民币60万元。2018年6月27日，被告人陈英华在广州市南海区工业园内被**瑶族自治县公安局抓获，在民警对其审讯期间已如实交待虚开增值税专用发票的主要犯罪事实，2018年8月16日，**瑶族自治县公安局已扣押被告人陈英华涉案款项人民币50万元。2018年6月28日，被告人方明在广州市番禹区工业园被**瑶族自治县公安局抓获，在民警对其审讯期间已如实交待虚开增值税专用发票的主要犯罪事实，2018年8月14日，**瑶族自治县公安局已扣押被告人方明涉案款项人民币80万元。2018年8月30日，被告人陈爱友主动到**瑶族自治县公安局投案，如实交待虚开增值税专用发票的主要犯罪事实，2018年10月9日，**瑶族自治县公安局已扣押被告人陈爱友涉案款项人民币18万元。2018年9月6日，被告人王素文在广东东莞中国银行黄江支行被广东东莞市黄江分局黄江派出所抓获归案，在民警对其审讯期间已如实交待虚开增值税专用发票的全部犯罪事实，2018年9月19日，**瑶族自治县公安局已扣押被告人王素文涉案款项人民币30万元。本院审理本案期间，被告人陈英华已退缴剩余非法所得267306.35元；被告人王素文已退缴剩余非法所得100043.83元。上述事实，有以下证据证实：1.书证（1）**瑶族自治县旺源生物能源有限公司虚开增值税专用发票案件的移送书《江国税移（2018）1号》及相关证据资料附件、发票开具情况。证实：**瑶族自治县国税局以**旺源公司虚开增值税专用发票的行为已涉嫌虚开增值税专用发票罪，移送到**瑶族自治县公安局继续侦查。其中：2016年至2017年开具十一份增值税专用发票给广州永旺公司，货物名称为：生物质颗粒，数量总计6460.70吨，面额总计4513566.83元，销项税额总计767306.35元；2014年至2017年开具十一份增值税专用发票给广州明颂公司，货物名称为：生物质颗粒，数量总计8249.63355吨，面额总计5789171.28元，销项税额总计984159.12元；2015年至2016年开具五份增值税专用发票给东莞鑫丰公司，货物名称为：生物质颗粒，数量总计3124.12吨，面额总计2353199元，销项税额总计400043.83元。（2）《生物质燃料购销合同》五份。证实：广东龙正节能环保科技有限公司东莞分公司、东莞鑫丰公司、东莞市华通包装有限公司与**旺源公司曾签订购销合同及业务往来情况。（3）《购货合同》、《产品购销合同》及《采购合同》。证明：广州永旺公司、广州迪森热能技术股份有限公司与**旺源公司曾签订购销合同及业务往来情况。（4）**旺源公司2014年至2017年开具增值税专用发票清册。证实：2014年至2017年度，**旺源公司已分别给广州明颂公司开具十九份增值税专用发票，面额合计7988823.72元，税额1358100.03元；广州永旺公司开具十一份增值税专用发票，面额合计4513566.83元，税额767306.35元；给东莞鑫丰公司具开五份增值税专用发票，面额合计2353199元，税额400043.83元，以上共计开具三十五份增值税专用发票，面额合计14855589.55元，税额合计2525450.21元。（5）范若梅等人自2015年至2017年期间账户资金往来情况。证实：范若梅、陈英华、方明、王素文等人为开具增值税专用发票，利用范若梅账号6271002990101225195、刘某义账号6227000260910112658、陈爱友账号6217002990105161321、6217002990100883523、陈某标账号6217002990100202476、陈某账号6217003320023319984、方明账号6227003325120340378、6228450080081924217、方某账号6222803321711130305、曹某容账号6217003320021862431、陈英华账号6227003321880198023、赵某敏账号6227075830359093、陈某彬账号6227002992310211593、吴某军账号6217002990101865990、何某红账号6217003110010444964、朱某海账号6217002990104307404，以收、付货款形式进行资金转账。（6）扣押决定书、湖南省非税收入一般缴款书。证实：2018年8月14日，**瑶族自治县公安局已扣押方明非法所得人民币80万元；2018年8月16日，**瑶族自治县公安局已扣押陈英华非法所得人民币50万元；2018年8月20日，**瑶族自治县公安局已扣押范若梅非法所得人民币60万元；2018年9月19日，**瑶族自治县公安局已扣押王素文非法所得人民币30万元；2018年10月9日，**瑶族自治县公安局已扣押陈爱友非法所得人民币18万元，以上合计人民币238万元。本院审理本案期间，陈英华已向本院退缴剩余非法所得267306.35元；王素文已向本院退缴剩余非法所得100043.83元。（7）抓获经过、到案经过及收押证明。证实：2018年6月25日，**瑶族自治县公安局将被告人范若梅传唤到该局接受调查；2018年9月6日，被告人王素文被广东东莞市黄江分局黄江派出所抓获归案；2018年6月27日，**瑶族自治县公安局在广州市南海区工业园内将被告人陈英华抓获归案；2018年6月28日，**瑶族自治县公安局在广州市番禺区工业园将被告人方明抓获归案；2018年8月30日，被告人陈爱友主动到**瑶族自治县公安局投案。（8）户籍资料。证实：被告人范若梅、陈英华、方明、陈爱友、王素文在案发时已达到追究刑事责任年龄。（9）**县国税局于2019年12月24日出具的情况说明。证实：根据现行增值税发票管理办法，已不存在纸质的增值税专用发票存根联，全部为增值税发票管理系统电子数据。**县国税局已移送范若梅分别开具给陈英华、方明、王素文等人增值税专用发票金额及税款额均系从**县国税局增值税发票管理系统导出，数据客观真实。2.证人证言（1）证人陈某标的证言。主要内容：**旺源公司有范若梅、陈爱友和他本人三个股东，范若梅管全盘工作，他管生产，不知道陈爱友管什么。他从2013年开始承包了旺源公司的生产，机器是公司的，他后期投资了铲车、烘干炉和厂棚，工人的工资、设备维护、收购农产品费用都是他出资的。他以850元每吨的价格卖给公司，大概每个月生产260吨至270吨。他不清楚公司虚开增值税发票一事，也没有参与公司分红。收购农产品发票开票人虽然是用他的名字，但是名字不是他本人签的，这些票也不是他开的。（2）证人陈延彬的证言。主要内容：他是旺源公司出纳，公司开增值税专有发票是会计石勇开的，对方公司打货款给旺源公司，旺源公司又将款项转回给对方公司的股东，是范若梅和陈爱友安排他这么做的，其中绝大部分是范若梅安排的，也有少数几次是陈爱友安排的。他转钱的时候，范若梅或陈爱友会提供转款数额和对方账户，他就按他们的要求转款。（3）证人黄某某的证言。主要内容：从2013年到2017年，他公司卖了生物质颗粒给永旺能源公司陈英华，数量有5000余吨，每吨价格700多元。他公司因不是一般纳税人，故没有开增值税票。（4）证人曹某付的证言。主要内容：从2014年到2017年，他们花都二厂共卖了3000多吨生物颗粒给广州明颂生物质成型燃料有限公司，每吨价格800多元，因公司不是一般纳税人，故开不出增值税专用发票。（5）证人章某和的证言。主要内容：从2014年到2017年，蓝天颗粒厂共卖了1000多吨生物颗粒给广州明公颂生物质成型燃料有限公司，每吨价格800多元，因公司不是一般纳税人，故开不出增值税专用发票。(6）证人赵某平的证言。主要内容：他是蓝天颗粒厂管生产的，他们这个厂子属小作坊，不是一般纳税人，从2016年到2017年期间，蓝天颗粒厂共卖了10000多吨生物颗粒给了陈英华的永旺生物质颗粒有限公司，每吨价格800多元，是陈英华自己请车子来拉的，因厂子不是一般纳税人，故开不出增值税专用发票。(7）证人杜某的证言。主要内容：他们公司在2015年至2017年期间将颗粒物质卖给明颂公司1000多吨，每吨价格800多元，因厂子不是一般纳税人，故开不了增值税专用发票。(8）证人石某生的证言。主要内容：从2014年至2016年期间，他从东莞大陆山镇的汇成颗粒厂进了1000吨生物颗粒，随后又将生物颗粒转卖给鑫丰公司，每吨价格800多元，因厂子不是一般纳税人，故没有开增值税专用发票给鑫丰公司。(9）证人杨某洁的证言。主要内容：从2015年至2016年2月期间，他公司卖了1400吨生物颗粒给鑫丰公司，每吨价格800多元，因他厂不是一般纳税人，故没有开具增值税专用发票给鑫丰公司。（10）证人石某的证言。主要内容：2013年左右，他被范若梅聘为**旺源公司会计，主要职责是帮公司做账，并为客户开具增值税专用发票。他开具增值税专用发票根据：1、客户与公司签订的购销合同；2、客户提供的对账单；3、客户的资质认证；4、经范若梅审查后，交他为客户开具多少增值税专用发票，是按范若梅的意思办理。3.被告人的供述及辩解（1）被告人范若梅的供述及辩解。主要内容：**旺源公司成立于2011年7月，他是公司法定代表人，公司生产经营范围：生物能源研发、生产销售。2011年12月份，公司成为增值税一般纳税人。公司股东有陈爱友、陈某标及他本人，他负责全盘，主抓销售；陈爱友负责往外调货、付款；陈某标负责生产和原材料收购。2013年前后，他认识东安人陈英华，经公司股东商量，决定聘请陈英华为公司销货员，还为其刻制公司业务专用章。他给广州永旺公司、广州明颂公司及东莞鑫丰公司开具增值税专业发票，收取手续费一事，是经公司股东一起商量决定的。**旺源公司没有实际交货给广州永旺公司，开给广州永旺公司增值税专用发票是凭陈英华提供的供货清单、对账单、银行打款数额，按开出增值税专用发票面额5%收取手续费，增值税专用发票都是他授意公司会计石勇开的。为规避执法机关检查，他们把广州永旺公司付的材料款打给陈爱友或他老婆赵某敏，再通过他们以付材料款之名转给陈英华或陈英华的儿子陈某。经他辨认：2016年，**旺源公司开具发票代码4300153130、票号01939655、01980035、01979906；发票代码4300154130、票号03430175、03430180共五张增值税专用发票给广州永旺公司，面额总计2242973.34元，税额合计381305.46元；2017年开具发票代码4300154130、票号03431469、03431470；发票代码4300163130、票号01759593、01759596、01796016、01798304共六张增值税专用发票给广州永旺公司，面额总计2270593.49元，税额共计386000.89元。他通过陈英华认识重庆的方明，方明开了一个从事生产生物颗粒的广州明颂公司。**旺源公司与广州明颂公司没有实际货物交易，明颂公司以购买材料之名打款给旺源公司，旺源公司将上述材料款转到他或陈爱友或赵某梅账上，又以购买材料之名把钱转回明颂公司的法定代表人方明或者股东方某松的老婆曹某容，是按开具增值税专用发票面额5%收取手续费。经他辨认：2014年开具发票代码4300121140、票号01879794、01881101、01881387、01881611、01881916共五张增值税专用发票给广州明颂公司，面额总计2292712.14元、税额共计389761.06元；发票代码4300131140、票号00346715、00346846、00347505、00349454共四张增值税专用发票给广州明颂公司，面额总计137777.77元、税额共计234222.23元；2015年开具发票代码4300134140、票号00282990，金额248253.72元、税额42203.13元的增值税专用发票给明颂公司；另开具发票代码4300141140、票号01213645、01213656、01216566共三张增值税专用发票给广州明颂公司，面额总计1450387.35元、税额246565.85元；2016年开具发票代码4300143130、票号00411116，面额475665.81元、税额80863.19元的一张增值税专用发票给明颂公司；另开具发票代码4300153130、票号00686615，票面金额304300元、税额51731元的一张增值税专用发票给明颂公司；2017年开具发票代码4300163130、票号01796012、01796015、01798305、01797253共四张增值税专用发票给广州明颂公司，票面总额1839726.93元，税额共计312753.57元。他是通过陈英华联系上东莞鑫丰公司法定代表人王素文，**旺源公司与东莞鑫丰公司没有直接货物交易，东莞鑫丰公司原通过陈英华联系**旺源公司虚开增值税专用发票，尔后，王素文直接联系旺源公司，旺源公司将收到的材料款转到陈爱友或赵某梅账上，又以购买材料之名把钱转回东莞鑫丰公司，是按开具增值税专用发票面额5%收取手续费。经他辨认：2015年12月份，旺源公司给东莞鑫丰公司开具发票代码4300141140、票号01217742的一张增值税专用发票，票面金额678367.18元，税额115322.42元；2016年1月至2月份，旺源公司给东莞鑫丰公司开具发票代码4300143130、票号00411114、00411115、00411117共三张增值税专用发票，票面金额942250.62元，税额160182.61元；另2016年3月份，旺源公司给东莞鑫丰公司开具发票代码4300153130、票号00686616的一张增值税专用发票，票面金额732581.2元，税额124538.8元。**旺源公司、广州明颂公司、花都一厂、迪森公司都生产生物颗粒。花都一厂原是迪森公司下属，由于经营不善，后来被明颂公司承包，但明颂公司技术不行就联系**旺源公司承包，由于**旺源公司没有那么多资金，就向明颂公司借钱，但现在已还清。**旺源公司委托方某管理花都一厂，花都一厂生产货物供给迪森公司后，迪森公司就把货款打给**旺源公司，旺源公司再把钱打给方某。**旺源公司根据迪森公司提供的材料进仓单，开具增值税专用发票。花都一厂与广州明颂公司没有关系，他不清楚明颂公司为何支付5%手续费到旺源公司开增值税发票。（2）被告人方明的供述及辩解。主要内容：广州明颂公司成立于2012年，股东有方某松及他本人，因陈英华未交入股金，所以不是明颂公司股东。他是公司法定代表人。2015年，方某松退股。明颂公司用秸秆、废木料等加工成生物质颗粒，2013年被认定为增值税一般纳税人，企业所得税在广州市南沙区国家税务局申报。公司开始成立时厂址在广洲番禺区，现在广州市南沙区东涌镇万州村沙梨岗工业区长城路。2013年3月份左右，他经陈英华介绍认识了旺源公司法定代表人范若梅。他们明颂公司没有到旺源公司购买生物质颗粒，公司打给旺源公司的购货款是为了旺源公司帮公司开具增值税专用发票，旺源公司按开具增值税专用发票面额5%扣掉手续费以后，再把剩下的钱转给他或者明颂公司的股东方某松老婆曹某容的私人账户里，这样做主要是为了逃避执法机关的检查，造成他们公司到旺源公司买了货的假象。经他辨认：发票代码4300121140、票号01939655、01881101、01881387、01881611、00346715、00346846、00347505、01881916、00349454；发票代码4300134140、票号00282990、01213654、01213656、01216566；发票代码4300143130、票号00411116；发票代码4300153130、票号00686615；发票代码4300163130、票号01796012、01796015、01798305、01797253共十九张增值税专用发票是旺源公司无货开给明颂公司，面额共计7988823.72元，税额共计1358100.03元。被告人方明在庭审中已全部翻供。（3）被告人陈英华的供述及辩解。主要内容：2013年至2016年5月份，他在**旺源公司任业务员。2015年5月28日，他在广州市成立了一家进出口贸易公司，名字叫广州市永旺能源科技有限公司，他是公司法定代表人。2015年7月15日，公司法定代表人变更为其妻黄少群，但公司实际负责人仍是他。2014年6月至2017年底期间，他先后介绍**旺源公司与广州明颂公司、东莞鑫丰公司认识，至于他们是否虚开增值税专用发票及开出多少数额，他不清楚，也没有收取好处费。他是叫范若梅为广州永旺公司无货或少货多开增值税专用发票一事，旺源公司按5%收取了开票手续费。经他辨认：2016年，**旺源公司为广州永旺公司开具发票代码4300153130、票号01939655、01980035、01979906；发票代码4300154130、票号03430175、03430180共五张增值税专用发票，面额总计2242973.34元，税额合计381305.46元；2017年开具发票代码4300154130，票号03431469、03431470；发票代码4300163130，票号01759593、01759596、01796016、01798304共六张增值税专用发票，面额总计2270593.49元，税额共计386000.89元。（4）被告人陈爱友的供述及辩解。主要内容：**旺源公司有三个股东，分别是范若梅、陈某标及他本人。范若梅是法定代表人，管全盘工作；2013年，他在旺源公司做采购原材料工作，2015年开始，他管理旺源公司的财务；陈某标负责并承包工厂生产。**旺源公司虚开增值税专用发票的事，范若梅跟他讲过，是按开票金额5%收取手续费，他不清楚具体开了多少。2015年，他在中国建设银行开了一张银行卡用于旺源公司转账，广州明颂公司需开增值税专用发票时曾联系过他，他再把开票的具体情况告诉范若梅，再由范若梅安排人开发票。**旺源公司与广州明颂公司、广州永旺公司及东莞鑫丰公司都没有实际供货，**旺源公司为上述三家公司开具增值税专用发票，是为收取5%的开票费。（5）被告人王素文的供述及辩解。主要内容：2014年11月份，她在东莞市横沥镇开了一家东莞鑫丰公司，当时法定代表人是她本人，2017年左右变更为李一文。为减少公司交税，经陈英华介绍，东莞鑫丰公司与**旺源公司在没有实际供货情况下，开具了五份增值税专用发票，这些票与她跟陈英华有货交易无关联。经她确认：东莞鑫丰公司已将**旺源公司开具的五份增值税专用发票，票面额共计2353199元，税额共计400043.83元税款进行抵扣。上述证据，已经庭审举证、质证。本院认为，这些证据来源合法，内容客观真实，与本案具有关联性，本院予以认定。本院认为：被告单位**旺源公司违反国家税法管理法规，为谋取非法利益，为他人无货虚开或少货多开增值税专用发票三十五份，票面额合计14855589.55元，税额共计2525450.21元，数额巨大；被告单位广州明颂公司违反国家税法管理法规，为谋取非法利益，让他人为自己虚开增值税专用发票十九份，票面额合计7988823.72元，税额共计1358100.03元，数额较大；被告单位广州永旺公司违反国家税法管理法规，为谋取非法利益，让他人为自己虚开或少货多开增值税专用发票十一份，票面额合计4513566.83元，税额共计767306.35元，数额较大；被告单位东莞鑫丰公司违反国家税法管理法规，为谋取非法利益，让他人为自己虚开增值税专用发票五份，面额合计2353199元，税额共计400043.83元，四被告单位及被告人范若梅、陈英华、方明、王素文、陈爱友作为上述单位的法定代表人、实际控制人或直接负责的主管人员，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，所指控的罪名成立。本案是共同犯罪，被告单位**旺源公司分别给被告单位广州明颂公司、广州永旺公司及东莞鑫丰公司虚开增值税专用发票，故被告单位**旺源公司的法定代表人范若梅所起作用较大，属主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人陈英华的确介绍被告人王素文到**旺源公司虚开部分增值税专用发票，王素文本人也直接到**旺源公司虚开部分增值税专用发票，虽现有证据无法查明陈英华收取相关费用，但介绍行为存在，且其本人控制的广州永旺公司也在**旺源公司虚开或少货多开增值税专用发票，故被告人陈英华也应为主犯；被告人方明、王素文分别到**旺源公司虚开增值税专用发票，对各自虚开增值税专用发票部分与范若梅所起作用相当，也应为本案主犯；被告人陈爱友在本案中起辅助作用，属从犯，依法可对其从轻处罚。被告人范若梅经民警传唤，自觉到案并能如实供述主要犯罪事实，视为有自首情节，依法可对其减轻处罚。被告人陈爱友主动投案，并如实供述犯罪事实，属自首，依法可对其减轻处罚。被告人陈英华被公安机关抓获归案后，能如实供述主要犯罪事实，属坦白，依法可对其从轻处罚。被告人王素文被公安机关抓获归案后，能如实供述犯罪事实，属坦白，依法可对其从轻处罚。被告人方明被公安机关抓获归案后，能如实供述主要犯罪事实，但在庭审中已翻供，故不具有坦白情节。被告人范若梅、方明、陈英华、王素文、陈爱友在公安机关已退缴238万元，应认定五被告人有悔罪表现，依法可酌情对五被告人从轻处罚。现查实，被告单位**旺源公司虚开或少货多开增值税专用发票共三十五份，票面额合计14855589.55元，按票面金额5%计算，应认定被告单位**旺源公司非法所得742779.48元；被告人方明让他人为自己虚开增值税专用发票十九份，涉税总额1358100.03元，应认定方明非法所得1358100.03元，现公安机关扣押被告人范若梅60万元，被告人陈爱友18万元，被告人方明80万元，共计158万元由公安机关待本判决生效后，上缴国库，剩余520879.51元仍需向方明追缴。被告人陈英华让他人为自己虚开或少货多开增值税专用发票十一份，涉税总额767306.35元，应认定陈英华非法所得767306.35元，公安机关已扣押陈英华50万元，另陈英华通过家人在本院已退缴267306.35元，上述款项待本判决生效后，由相关机关上缴国库。被告王素文让他人为自己虚开增值税专用发票共五份，涉税额总额400043.83元，应认定王素文非法所得400043.83元，公安机关已扣押王素文30万元，另王素文通过家人在本院已退缴100043.83元，上述款项待本判决生效后，由相关机关上缴国库。至于被告人范若梅的辩护人孙亦民认为：1、广州明颂公司到**旺源公司租赁的花都一厂调货，**旺源公司理应为广州明颂公司开具增值税专用发票；2、陈英华系**旺源公司业务员，他在外是否真实调货，陈英华到**旺源公司开具增值税专用发票，符合最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》的复函之规定，不属刑法第二百零五条规定的虚开增值税专用发票行为；3、本案仅有五被告人的供述，应按疑罪从无原则作出有利于被告人范若梅无罪的判决，本院认为：1、开具增值税专用发票必须有实际货物交易发生为前提，被告人范若梅、方明无论在税务机关对其调查，还是公安机关对其讯问，均未提交收（进）货单据及货物运输费用发票等证据佐证，从广州明颂公司转给**旺源公司的汇款单表明为购买货物，而**旺源公司通过范若梅或陈爱友或赵某敏账户在短时间内转回款项给广州明颂公司仍表明为购买货物，且双方转账差额与双方约定按开票面额比例收取费用的金额基本吻合，结合范若梅与方明事后的多次供述及辩解，能形成无货开具增值税发票的完整证据锁链，故**旺源公司为广州明颂公司虚开增值税专用发票行为成立；如果**旺源公司为偿还广州明颂公司垫付花都一厂租金及电费，其汇单应表明偿还债务而非购货款；2、最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》的复函之规定，挂靠方请被挂靠方为其开具增值税专用发票的前提是挂靠方必须进行了实际货物交易，而本案中，**旺源公司聘请陈英华为业务员的目的是帮**旺源公司销货，并未授权陈英华代表**旺源公司从外调货，**旺源公司凭陈英华提交的进货单、票据或复印件为广州永旺公司开具增值税专用发票行为，属于为他人代开增值税专用发票行为，应为虚开；即使被告人陈英华到外单位调货，让**旺源公司少货多开增值税发票，也属税法规定的不据实开票行为，也应认定为虚开；3、本案除五被告人供述及辩解外，还有**旺源公司为广州明颂公司、广州永旺公司及东莞鑫丰公司开出的增值税发票清单，广州明颂公司、广州永旺公司及东莞鑫丰公司拿上述增值税发票到当地税务机关抵扣税款清单，以及相关证人证言，能形成完整证据锁链，综上，被告人范若梅的辩护人孙亦民的上述辩解意见，本院不予采纳。至于辩护人孙亦民提交《三方协议》、《产品购销合同》及广州明颂公司建设银行活期存款明细账等证据，仅能证实广州明颂公司的确为**旺源公司租赁花都一厂垫付了租金、电费，让**旺源公司在花都一厂生产更多更好产品，并减少运费开支，提供效益，双方存在互恩互惠事实。被告人方明的辩护人周四清认为：1、被告人方明、范若梅在税务机关的陈述及二人在公安机关的供述前后矛盾，其二人所作出的陈述及供述不能作为本案定罪依据；2、被告单位**旺源公司与被告单位广州明颂公司的确有真实货物交易存在，**旺源公司应当为被告单位广州明颂公司开具增值税专用发票；3、公诉机关以范若梅和方明的供述及部分资金不正常走向来指控方明构成犯罪的证据不足；4、**旺源公司与广州明颂公司存在货物真实交易，至于多开或少开，应由公诉机关承担举证责任，现公诉机关举证不能，根据疑罪从无原则，建议法庭以证据不足，所指控的犯罪不成立而作出无罪判决。本院认为：开具增值税专用发票必须有实际货物交易发生为前提，本案认定被告人方明、范若梅构成犯罪并非仅凭其两人的陈述及供述，即使方明到被告单位**旺源公司有实际调货行为，而让**旺源公司少货多开增值税发票，根据税法规定也应属不据实开票行为，也为虚开，其他辩驳观点同反驳辩护人孙亦民一致，在此不再累述。被告人陈英华的辩护人吴联钰以被告人陈英华仅起介绍作用，所虚开的增值税的票额并不特别巨大，陈英华被抓获归案后，能如实供述其犯罪事实，且在庭审中也当庭认罪，并愿积极退赔国家税收损失，建议本院对被告人陈英华从轻或减轻处罚。本院认为：辩护人吴联钰的上述辩护观点，与庭审查明的事实相符，且被告人在公安机关已退缴部分犯罪所得，应认定为有一定悔罪表现，故辩护人吴联钰建议对被告人陈英华从轻处罚的辩解意见，本院应予采纳。被告人王素文的辩护人刘剑以被告人王素文认罪态度较好，原无前科，又系初犯、偶犯，且在公安机关积极退缴非法所得，建议对被告人王素文从轻处罚，与庭审查明的事实相符，也符合法律规定，其上述辩护观点，本院应予采纳。被告人陈爱友的指定辩护人成常青认为被告人陈爱友的行为不构成犯罪，理由：1、被告人陈爱友没有主观犯罪故意；2、本案没有证据证实被告人陈爱友参与虚开增值税专用发票行为；3、本案如果构成虚开增值税专用发票罪，应由公司负责人承担，陈爱友仅为公司股东，是事后才知晓；4、被告人陈爱友已如实供述本案客观事实，态度较好；5、被告人陈爱友没有非法获利，**瑶族自治县公安局扣押他的18万元没有法律依据。本院认为：被告人陈爱友作为**旺源公司股东，明知**旺源公司为获取非法利益而为他人虚开增值税发票，并积极参与且提供银行账户，事后也获取公司收益分配，应具有共同犯罪故意，依照法律规定，其非法所得财产应予收缴，故辩护人成常青上述辩护意见，本院不予采纳。综上，为维护稳定的社会秩序，惩治国家税收领域的刑事犯罪，综合本案的犯罪事实、犯罪性质、各被告人的犯罪情节和对于社会的危害程度，对被告单位**旺源公司、广州永旺公司、广州明颂公司、东莞鑫丰公司适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款，第三十条，第三十一条之规定；对被告人范若梅适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二款，第四十五条，第四十七条，第二十五条第一款，第二十六条第一款，第六十七条第一款，第五十二条，第五十三条之规定；对被告人方明适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二款，第四十五条，第四十七条，第二十五条第一款，第二十六条第一款，第六十四条，第五十二条，第五十三条之规定；对被告人陈英华、王素文适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二款，第四十五条，第二十五条第一款，第二十六条第一款，第六十七条第三款，第五十二条，第五十三条，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款之规定；对被告人陈爱友适用《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、二款，第四十五条，第二十五条第一款，第二十七条，第六十七条第一款，第七十二条第一款，第七十三条第二、三款，第五十二条，第五十三条之规定，经本院审判委员会讨论决定，判决如下：一、被告单位**瑶族自治县旺源生物能源有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元；二、被告单位广州明颂生物质成型燃料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；三、被告单位广州市永旺能源科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元；四、被告单位东莞市鑫丰生物质能源有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元；五、被告人范若梅犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十万元（限本判决发生法律效力之日起十日内一次性缴清）；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，原羁押五十七日应予抵减，即自2020年3月13日起至2025年1月14日止。）六、被告人方明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币十万元（限本判决发生法律效力之日起十日内一次性缴清）；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，原羁押四十八日应予抵减，即自2020年3月13日起至2023年7月26日止。）七、被告人陈英华犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币五万元（限本判决发生法律效力之日起三日内一次性缴清）；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）八、被告人陈爱友犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元（限本判决发生法律效力之日起三日内一次性缴清）；（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）九、被告人王素文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币五万元（限本判决发生法律效力之日起三日内一次性缴清）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）十、**瑶族自治县公安局已依法收缴被告人范若梅、方明、陈英华、王素文、陈爱友等人非法所得共计238万元，本院已收缴被告人陈英华、王素文非法所得共计367350.18元待本判决生效后，上缴国库。被告人方明剩欠非法所得人民币520879.51元继续追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省永州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十份。审 判 长  周小青审 判 员  冯美芬人民陪审员  林 鹏二〇二〇年四月二十二日法官 助理  陈桂梅代理书记员  廖宇晨附本案相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑:（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。