河南省温县人民法院刑 事 判 决 书（2020）豫0825刑初25号公诉机关河南省温县人民检察院。被告人杨鹏，男，1986年10月9日出生，汉族，中专文化，自由职业，住河南省博爱县。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2019年3月4日被刑事拘留，因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪于2019年4月9日被逮捕。辩护人陆永鹏，河南豫星律师事务所律师。被告人朱圪振，男，1961年4月13日出生，汉族，小学文化，务农，住温县。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪于2019年2月28日被刑事拘留，因涉嫌犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪于2019年3月27日被取保候审。指定辩护人赵成钰，河南豫星律师事务所律师。温县人民检察院以温检一部刑诉（2020）7号起诉书指控被告人杨鹏、朱圪振犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2020年1月14日向本院提起公诉。本院依法适用认罪认罚普通程序，组成合议庭，公开开庭审理了本案。温县人民检察院检察员米守斌、书记员张毅，被告人杨鹏及其辩护人陆永鹏，被告人朱圪振及其辩护人赵成钰到庭参加诉讼，现已审理终结。经审理查明：2015年12月17日至2016年5月20日，被告人杨鹏在没有真实交易的情况下，利用自己经营的温县怀康大鹏种植专业合作社、被告人朱圪振经营的温县金康种植专业合作社、边永会（另案处理）经营的温县晓会种植专业合作社、王某经营的温县盛达怀药种植专业合作社、李灵芝经营的温县灵芝专业合作社等五家合作社名义，通过左怀延（另案处理）向贵州铜仁市香威药业有限公司等八家公司虚开增值税普通发票203份，票面金额共计20147551元，并将五家合作社的银行账户信息及密码通过左怀延提供给受票公司，用来制造“资金回流”假象，逃避税务部门稽查。受票公司通过左怀延向杨鹏支付票面金额0.6%的返点。上述受票公司利用温县五家合作社虚开的203张发票在当地税务部门抵扣税款共计2619181.63元。一、温县怀康大鹏种植专业合作社出票情况：（一）2015年12月17日，被告人杨鹏按照左怀延提供的受票公司信息，以温县怀康大鹏种植专业合作社名义向贵州铜仁建园药业有限公司虚开增值税普通发票10份，票面金额997684元，税额129698.92元；向贵州铜仁乐宝药业有限公司虚开增值税普通发票3份，票面金额299640元，税额38953.2元。（二）2015年12月18日，杨鹏以上述手段向贵州铜仁乐宝药业有限公司虚开增值税普通发票7份，票面金额695312元，税额90390.56元；向贵州铜仁来力药业有限公司虚开增值税普通发票10份，票面金额989190元，税额128594.7元。（三）2016年1月15日，杨鹏指使王佳佳（另案处理）以上述手段向贵州铜仁云轩药业有限公司虚开增值税普通发票12份，金额1197100元，税额155623元。（四）2016年1月21日，杨鹏以上述手段向贵州铜仁松仁药业有限公司虚开增值税普通发票10份，票面金额994100元，税额129233元。受票公司通过温县怀康大鹏种植专业合作社虚开的增值税普通发票抵扣进项税额合计672493.38元。二、温县金康种植专业合作社出票情况：为方便虚开增值税普通发票，杨鹏指使被告人朱圪振于2015年12月21日设立温县金康种植专业合作社。（一）2016年1月15日，杨鹏按照左怀延提供的受票公司信息，指使被告人朱圪振并在王佳佳帮助下以温县金康种植专业合作社名义向贵州铜仁香威药业有限公司虚开增值税普通发票20份，票面金额1997300元，税额259649元；向贵州铜仁乐宝药业有限公司虚开增值税普通发票10份，票面金额997400元，税额129662元；向贵州铜仁云轩药业有限公司虚开增值税普通发票9份，票面金额897650元，税额116694.5元。（二）2016年2月20日，杨鹏指使朱圪振以上述手段向贵州铜仁香威药业有限公司虚开增值税普通发票2份，票面金额199600元，税额25948元。（三）2016年2月22日，杨鹏指使朱圪振并在王佳佳帮助下以上述手段向贵州铜仁香威药业有限公司虚开增值税普通发票18份，票面金额1796475元，税额233541.75元；向贵州铜仁喜宝药业有限公司虚开增值税普通发票10份，票面金额997000元，税额129610元。受票公司通过温县金康种植专业合作社虚开的增值税普通发票已抵扣进项税额合计895105.25元。三、温县灵芝种植专业合作社出票情况：为方便虚开增值税普通发票，朱圪振以李灵芝名义于2016年2月26日设立温县灵芝种植专业合作社。2016年3月28日，杨鹏按照左怀延提供的受票公司信息，指使朱圪振以温县灵芝种植专业合作社名义向贵州铜仁香威药业有限公司虚开增值税普通发票20份，票面金额1996300元，税额259519元。受票公司通过温县灵芝种植专业合作社名义虚开的增值税普通发票已抵扣进项税额合计259519元。四、温县晓会种植专业合作社出票情况：为方便虚开增值税普通发票，杨鹏指使边永会于2016年1月12日设立温县晓会种植专业合作社。（一）2016年2月22日，杨鹏按照左怀延提供的受票公司信息，指使王佳佳以温县晓会种植专业合作社名义向贵州铜仁香威药业有限公司虚开增值税普通发票10份，票面金额997800元，税额129714元；向贵州铜仁华珍药业有限公司虚开增值税普通发票10份，票面金额998600元，税额129818元。（二）2016年2月23日，杨鹏以温县晓会种植专业合作社名义向贵州铜仁华珍药业有限公司虚开增值税普通发票20份，票面金额1995900元，税额259467元。受票公司通过温县晓会种植专业合作社名义虚开的增值税普通发票已抵扣进项税额合计518999元。五、温县盛达怀药种植专业合作社出票情况：为方便虚开增值税普通发票，杨鹏以其自己需要开具发票为名，从王某处取走温县盛达怀药种植专业合作社部分空白增值税普通发票及U盾等，并从温县税务机关领取部分空白增值税普通发票。2016年3月25日至5月20日，杨鹏按照左怀延提供的受票公司信息，以温县盛达怀药种植专业合作社名义向贵州铜仁香威药业有限公司虚开增值税普通发票22份，票面金额2100500元，税额273065元。受票公司通过温县盛达怀药种植专业合作社名义虚开的增值税普通发票已抵扣进项税额合计273065元。综上所述，杨鹏虚开用于抵扣税款发票涉及的税额为2619181.63元；朱圪振虚开用于抵扣税款发票涉及的税额为1154624.25元。2019年2月27日，朱圪振经温县公安局民警电话通知到案；2019年3月4日，杨鹏经温县公安局民警电话通知到案。到案后，二被告人对上述事实供认不讳。案发后，杨鹏退出非法所得120885元。上述事实，被告人杨鹏、朱圪振及辩护人在开庭审理过程中均不持异议，且有温县怀康、灵芝等五家合作社基本户明细及交易明细，贵州铜仁市税务局提供的抵扣证明等书证，证人王某、张某、丁某的证言，同案人左怀延、王佳佳等人的供述，被告人杨鹏、朱圪振的供述与辩解等证据证实，足以认定。本院认为，被告人杨鹏、朱圪振虚开用于抵扣税款的其他发票，其中杨鹏虚开数额巨大，朱圪振虚开数额较大，其行为均已构成虚开用于抵扣税款发票罪。本案系共同犯罪，杨鹏在共同犯罪中起主要作用，系主犯，辩护人辩称杨鹏属于从犯的辩护理由不足，不予采纳。朱圪振在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法减轻处罚；二被告人均经公安机关电话通知到案，并如实供述罪行，系自首，依法减轻处罚；二被告人均认罪认罚，依法从轻处罚；被告人杨鹏退出非法所得，酌情从轻处罚；朱圪振犯罪情节较轻，且有悔罪表现，经温县司法局社区评估，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，可适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款，第二十五条第一款，第二十六条第一、四款，第二十七条，第六十七条第一款，第七十二条第一、三款，第七十三条第二、三款，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人杨鹏犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金十万元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年3月4日起至2027年3月3日止。罚金在判决生效后缴纳）二、被告人朱圪振犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金五万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算，罚金已缴纳）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省焦作市中级人民法院提起上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  岳崇山人民陪审员  许乐记人民陪审员  朱国杰二〇二〇年四月九日书 记 员  张 歌