安徽省来安县人民法院 刑 事 判 决 书 (2020)皖1122刑初38号 公诉机关安徽省来安县人民检察院。 被告单位来安县明瑞金属制品有限公司,组织机构代码913411225777082856R,住所地：来安县汊河镇相官村工业集中区。 法定代表人包金明。 诉讼代表人张士元,男,1989年1月1日出生,被告单位生产部经理。 被告人包金明,男,汉族,1971年9月19日出生于安徽省来安县,初中文化,来安县明瑞金属制品有限公司法定代表人,住来安县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪,于2018年11月28日被来安县公安局取保候审，2019年8月14日被来安县人民检察院取保候审，2020年2月26日被本院决定取保候审。 安徽省来安县人民检察院以来检公诉刑诉［2020］33号起诉书指控被告单位来安县明瑞金属制品有限公司、被告人包金明犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月25日向本院提起公诉。本院依法适用筒易程序，组成合议庭，于2020年4月8日公开开庭审理了本案。来安县人民检察院指派检察员陈大为出庭支持公诉，被告单位诉讼代表人张士元、被告人包金明均到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：被告单位来安县明瑞金属制品有限公司(以下简称明瑞公司)为了少交税款,其法定代表人被告人包金明通过与南京仁海工贸有限公司(以下简称仁海公司)及南京奥远莱金属材料有限公司(以下简称奥远莱公司)奥远莱公司联系，在没有真实货物交易的情况向明瑞公司虚开增值税专用发票共85份，票面价税合计总和为8529296.68元，税额1239299.5元）,明瑞公司按照仁海公司和奥远来公司开具的增值税专用发票票面金额向仁海公司支付开票费用。随后明瑞公司将所得的85份增值税专用发票全部用于抵扣税款。案发后,明瑞公司已向来安县国税局补缴税款145357.35元。明瑞公司已退出违法所得1093942.15元。 为证明上述指控事实，公诉机关提供了书证:相关账据及银行往来流水、发票等。2.证人证言:证人朱某、何某、孙某、秦某、高某、李某等人的证言。3.被告人供述与辩解:被告人包金明的供述与辩解。4.书证:有关账据及发票。5.电子数据:有关银行流水情况等证据。 公诉机关认为被告单位明瑞公司、被告人包金明的行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人具有坦白情节、补交税款1239299.5元、自愿认罪认罚，且签字具结，提请本院依法判处。建议对被告单位来安县明瑞金属制品有限公司处以罚金,对被告人包金明处以有期徒刑三年并适用缓刑,并处罚金的刑罚。 被告单位诉讼代表人对公诉机关指控的事实及罪名无异议。 被告人包金明对公诉机关指控的事实及罪名无异议，请求从轻处罚。 经审理查明，被告单位来安县明瑞金属制品有限公司(以下简称明瑞公司)于2011年6月23日注册成立，系有限责任公司。被告人包金明系该公司法定代表人。被告单位明瑞公司为了少交税款，在没有货物购销的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，用于抵扣税款。具体事实如下： 1、2014年11月，被告单位明瑞公司为了少交税款,其法定代表人被告人包金明通过与南京仁海工贸有限公司（以下简称仁海公司）实际控制人孙某（已判刑）联系,在没有真实货物交易的情况下，由仁海公司向明瑞公司开具增值税专用发票,明瑞公司按照仁海公司开具的增值税专用发票票面金额向仁海公司支付资金,仁海公司收到资金后按照票面金额的6%、6.5%、8%不等的标准收取开票费,并将剩余资金返还至被告人包金明及其指定账户内。明瑞公司于2014年11月、2014年12月、2015年4月、2015年5月、2015年10月、2015年11月、2015年12月接收由仁海公司虚开的增值税专用发票合计76份,价税合计总和为7528895.98元,税额总和为1093942.15元,上述76份增值税专用发票均已抵扣税款。 2、2016年1月，被告单位来安县明瑞金属制品有限公司为了少交税款,其法定代表人被告人包金明在南京钢材市场购买材料时获得南京奥远莱金属材料有限公司(以下简称奥远莱公司)的名片。被告人包金明与名片上的联系人进行联系购买增值税专用发票。后奥远莱公司在没有真实货物交易的情况向明瑞公司虚开增值税专用发票9份,票面价税合计总和为1000400.7元,税额合计145357.35元,被告人包金明在收到上述发票后向奥远莱公司的联系人支付开票费现金6万元。上述增值税专用发票均已抵扣税款。 被告人包金明经公安机关电话通知到案后，如实供述其犯罪事实。2017年2月23日,明瑞公司已向来安县国税局补缴奥远莱公司开具的增值税专用发票抵扣的税款145357.35元。2019年11月21日，明瑞公司在侦查机关退缴税款400000元，2020年2月24日明瑞公司在审查起诉阶段退缴税款1093942.15元。 上述事实，被告人包金明在开庭过程中亦无异议，且有证人朱某、何某、孙某、秦某、高某、李某等人的证言，书证：相关记账凭证、增值税纳税申报表、增值税专用发票复印件、入库单及银行转账凭证、客户回单、银行交易明细、退款收据、明瑞公司营业执照、到案经过、破案经过、无违法记录证明、被告人户籍信息等证据证实，足以认定。以上证据内容真实，来源合法，能相互印证，本院予以确认。 本院认为，被告单位明瑞公司在没有货物购销的情况下让他人为自己开具增值税专用发票，税额达123万余元，属于虚开增值税专用发票数额较大的情形，并全部用于抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人包金明作为该公司直接负责的主管人员，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪，均应依法予以惩处。公诉机关的指控事实清楚，证据确实，指控罪名成立，本院予以支持。被告人包金明经公安机关电话通知到案后如实供述其犯罪事实，属自首，依法可以从轻处罚，对被告单位亦可从轻处罚，公诉机关提出被告人的行为系坦白的意见，本院不予以采纳。被告单位在案发后积极退缴全部税款1239299.50元，挽回了国家税款的损失，可酌情对被告单位、被告人从轻处罚；被告人自愿认罪认罚，可以从轻处罚，故对被告人提出从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。公诉机关量刑建议适当，本院予以采纳，根据被告单位明瑞公司、被告人包金明的犯罪事实、情节、危害后果及认罪、悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下： 一、被告单位来安县明瑞金属制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元（已缴纳）。 二、被告人包金明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，宣告缓刑三年。 三、被告单位退缴税款1239299.50元，由收缴单位上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审 判 长  郭正武 人民陪审员  欧康福 人民陪审员  李海洋 二〇二〇年四月九日 法官助理郭娟娟 代理书记员  陶梦瑶 附：《中华人民共和国刑法》法条 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。