广西壮族自治区钦州市中级人民法院 刑 事 裁 定 书 （2020）桂07刑终64号 原公诉机关广西壮族自治区钦州市钦南区人民检察院。 上诉人（原审被告单位）钦州富仕通科技有限公司，住钦州市望州北路钦州市高新技术产业开发区58栋3楼，法定代表人王得胜。 上诉人（原审被告人）赵星明，男，1963年12月5日出生于湖北省仙桃市，汉族，中专文化，个体，住广东省深圳市宝安区。因涉嫌虚开增值税发票罪，于2017年11月1日被钦州市公安局刑事拘留，同年12月6日经钦州市人民检察院批准逮捕，同日由钦州市公安局执行逮捕。现羁押于钦州市看守所。 原审被告人王泽凡，男，1986年11月26日出生于广东省普宁市,汉族，初中文化，个体，住钦州市。因涉嫌虚开增值税发票罪，于2017年10月15日被钦州市公安局刑事拘留，同年11月20日经钦州市人民检察院批准逮捕，同日由钦州市公安局执行逮捕。现羁押于钦州市看守所。 广西壮族自治区钦州市钦南区人民法院审理广西壮族自治区钦州市钦南区人民检察院指控原审被告单位钦州富某科技有限公司及原审被告人王泽凡、赵星明犯虚开增值税发票罪一案，钦南区人民法院于2019年12月31日作出（2018）桂0702刑初375号刑事判决，宣判后，原审被告单位钦州富某科技有限公司和原审被告人赵星明不服，提出上诉。本院受理后依法组成合议庭，经阅卷，依法讯问上诉人赵星明，认为本案事实清楚，决定不开庭审理。钦州市人民检察院出具书面意见。现已审理终结。 原判认定，2015年7月9日，林某2作为法定代表人注册成立钦州富某科技有限公司（以下简称钦州富某公司），该公司股东为富某通信（深圳）有限公司（以下简称深圳富某公司，法定代表人林某2）和钦州冠华科技有限公司（以下简称钦州冠华公司，法定代表人王泽凡，系林某2外甥）。钦州富某公司成立后，由被告人王泽凡负责整个公司的日常工作和资金管理。被告人赵星明作为深圳富某公司的财务总监指导钦州富某公司的财务工作。2015年9月钦州富某公司开始投产。 2015年10月开始，深圳富仕通公司商务部副总经理陈泽区（另案处理）指使其分管的销售助理赖某2（另案处理）为钦州富某公司购买虚开的增值税专用发票。 2015年11月至12月，被告人赵星明来到钦州富某公司，对钦州富某公司财务人员潘某1、刘某2、叶某等人进行培训，培训财务人员根据钦州联盈供应链管理有限公司（以下简称“钦州联盈公司”）提供的出口报关单上的货物品名、数量和金额等内容，利用赵星明提供的已设置好的“用友U8”软件模板，倒推出开票所需的材料名称、材料编号、单价、数量、总金额、价税合计等数据，并生成生产原材料、产成品等会计凭证、账本和报表，潘某1、刘某2等人把这些数据通过网络传递给赖某2，赖某2按照这些数据让开票公司在增值税专用发票上填写并把增值税专用发票寄回钦州富某公司。购票后，赖某2根据当月购票数据的总金额制作《付款申请表》，拿给陈某1区或赵星明签字后，再将《付款申请表》扫描或者拍照发给钦州富某公司出纳叶某,叶某再交给王泽凡。被告人王泽凡作为钦州富某公司的负责人兼资金部经理在看到《付款申请表》后，在明知没有真实货物交易的情况下，制造虚假业务资金流向，先是通过钦州富某公司单位账户向14家开票公司账号付款，后14家开票公司将相应款项转入刘某1、马某或者刘某3银行账号中，扣除相应的手续费后，三人将相应余款打回王泽凡中国银行个人账户（62×××44），形成资金回流。钦州富某公司通过以上方式取得的让他人虚开的增值税专用发票已由钦州富某公司以所购发票作为进项税抵扣凭据申报抵扣税款，向国家税务机关申请退税。 钦州富某公司向14家公司购买虚开的增值税专用发票共761份，金额合计50936289.05元，税额合计8659168.95元，价税合计为59595458.00元，共计抵扣税款金额8659168.95元。具体事实如下： 1、2015年10月至2016年6月，购买广东惠州市南方联创科技有限公司（以下简称“南方联创公司”）开具的增值税专用发票221份，金额合计20071673.32元，税额合计3412184.18元，价税合计23483857.50元，共计抵扣税款金额3412184.18元。 2、2015年10月，购买深圳市维格洛科技有限公司（以下简称“深圳维格洛公司”）开具的增值税专用发票7份，金额合计659651.30元，税额合计112140.70元，价税合计为771792.00元，共计抵扣税款金额112140.70元。 3、2015年11月，购买深圳市晟如精密电子有限公司（以下简称“深圳晟如精密公司”）开具的增值税专用发票3份，金额合计294957.26元，税额合计50142.74元，价税合计为345100.00元，共计抵扣税额金额50142.74元。 4、2015年11月，购买深圳市欣格斯特科技有限公司（以下简称“深圳欣格斯特公司”）开具的增值税专用发票16份，金额合计1565555.62元，税额合计266144.38元，价税合计为1831700.00元，共计抵扣税款金额266144.38元。 5、2015年11月，购买深圳市丽源恒泰科技有限公司（以下简称“深圳丽源恒泰公司”）开具的增值税专用发票11份，金额合计1072492.32元，税额合计182323.68元，价税合计为1254816.00元，共计抵扣税款金额182323.68元。 6、2015年11月，购买深圳市凯怡祥科技有限公司（以下简称“深圳凯怡祥公司”）开具的增值税专用发票4份，金额合计383446.15元，税额合计65185.85元，价税合计为448632.00元，共计抵扣税款金额65185.85元。 7、2015年11月至12月，购买深圳市海吉雅科技有限公司（以下简称“深圳海吉雅公司”）开具的增值税专用发票42份，金额合计4159822.19元，税额合计707169.81元，价税合计为4866992.00元，共计抵扣税款金额707169.81元。 8、2015年11月至12月，购买深圳市久泰顺溢科技有限公司（以下简称“深圳久泰顺溢公司”）开具的增值税专用发票33份，金额合计3279051.43元，税额合计557438.57元，价税合计为3836490.00元，共计抵扣税款金额557438.57元。 9、2015年11月至12月，购买深圳市东某盛贸易有限公司（以下简称“深圳东某盛公司”）开具的增值税专用发票89份，金额合计8791654.73元，税额合计1494581.27元，价税合计为10286236.00元，共计抵扣税额金额1494581.27元。 10、2015年11月至12月，购买深圳市武泰安科技有限公司（以下简称“深圳武泰安公司”）开具的增值税专用发票12份，金额合计1181803.39元，税额合计200906.61元，价税合计为1382710.00元，共计抵扣税款金额200906.61元。 11、2015年11月至12月，购买深圳市昌吉顺科技有限公司（以下简称“深圳昌吉顺公司”）开具的增值税专用发票43份，金额合计4273461.58元，税额合计726488.42元，价税合计4999950.00元，共计抵扣税款金额726488.42元。 12、2016年2月份，购买深圳市恒盈丰科技有限公司（以下简称“深圳恒盈丰公司”）开具的增值税专用发票115份，金额合计1135017.03元，税额合计192952.97元，价税合计为1327970.00元，共计抵扣税款金额为192952.97元。 13、2016年2月，购买深圳市吉美雅科技有限公司（以下简称“深圳吉美雅公司”）开具的增值税专用发票133份，金额合计1319182.65元，税额合计224261.35元，价税合计1543444.00元，共计抵扣税款金额224261.35元。 14、2016年5月，购买徐某傲拓电子科技有限公司（以下简称“徐某傲拓公司”）开具的增值税专用发票32份，金额合计2748520.08元，税款合计467248.42元，价税合计为3215768.50元，共计抵扣税款金额467248.42元。 2017年2月至4月，钦州富某公司对2017年2月至4月所属期的增值税进行了正常的纳税申报，并在此基础上将让他人为自己虚开虚抵的943份增值税专用发票进行转出，转出进项税额是7123502.98元。转出的进项税额7123502.98元中涉及本案14家公司为钦州富士通公司虚开增值税专用发票的进项转出发票有313份，税额是3456231.18元，钦州富某公司实际虚抵进项税额5202937.77元。 原判认定上述事实，有以下证据证实： 一、书证 1.搜查笔录、扣押清单，证实公安机关从林某2、王泽凡、赵星明、钦州富某公司处扣押一批物品。 2.发还清单，证实公安机关已将银白色旅行箱、宝马轿车、驾驶证等归还林某2；已将扣押的别克牌小轿车和丰田牌小轿车、苹果手机两部等物归还钦州富某公司。 3.受案登记表、立案决定书，证实2017年6月16日，广西区税务局稽查局组织人员对国家税务总局代号“18-14”骗税专案中涉及的广西钦州富某、联盈供应链、创科通信公司开展实地突击检查，发现钦州富某公司通过支付开票手续费方式，非法向广东、深圳等地购买涉嫌虚开增值税专用发票，且金额特别巨大，构成犯罪，后将该案移送自治区公安厅，公安厅于2017年8月8日指定钦州市公安局查办此案。 4.抓获经过，证实公安机关将被告人王泽凡、赵星明抓获的经过。 5.户籍证明，证实被告人王泽凡、赵星明符合本罪的刑事责任年龄。 6.个人账户开户及综合服务申请表，证实刘某1于2015年3月25日开户，账户为62×××12。 7.办案说明，证实公安机关无法找到钦州富某公司所购买的十四家公司发票的法定代表人和开票人员的事实。 8.经被告人赵星明指认的2015年10月至2016年6月钦州富某公司向南方联创公司购买增值税专用发票的记账凭证、广东增值税专用发票发票联、采购入库单、出库单、购销合同，证实被告人赵星明指认虚构的记账凭证及虚开的发票等事实。 9.经被告人赵星明指认的钦州富某公司向南方联创公司购买增值税专用发票的广东增值税专用发票抵扣联共211份（开票日期从2015年10月21日开始，止于2016年6月17日），证实被告人赵星明指认虚开的增值税发票抵扣联的事实。 10.经被告人赵星明指认的钦州富某公司向南方联创公司付款相关的记账凭证和银行付款凭证，钦州富某公司转账给南方联创有限公司的银行转账凭证，证实钦州富某公司汇款至南方联创公司的具体数额。 11.经被告人赵星明指认从钦州富某公司打印的转账记录，证实刘某1转账给被告人王泽凡的事实；经被告人赵星明指认从钦州富某公司打印的《南方联创付款申请表》，证实赖某2向南方联创公司购买增值税发票后，走账数额和返账金额；经被告人赵星明指认从钦州富某公司打印的税票（专用发票）交接表，证实支付购买增值税专用发票后支付给卖票公司的计算方式和手续费数额。 12.经被告人赵星明指认的银行日记账，证实钦州富某公司相关账户的银行流水日记账。包括刘某1转款给王泽凡，王泽凡又转回公司的记录。 13.钦州富某于2015年10月至2016年7月纳税申请表及向税务机关提交的增值税纳税相关材料和税务机关认证结果等材料，证实南方联创公司开具给钦州富某公司的增值税专用发票已抵扣税款的份数和数额。 14.钦州富某公司工商登记资料、钦州联盈公司工商登记资料、钦州创科通信有限公司（以下简称钦州创科公司）工商登记资料、南方联创公司工商登记材料，包括营业执照、公司登记（备案）申请书、公司章程、任职书、股东会决议、股权转让协议书等，证实钦州富某公司的法定代表人是林某2；钦州冠华公司的法定代表人是王泽凡；钦州联盈公司的法定代表人是李某1，自然人独资，股东仅王泽凡一人；钦州市创科公司的法定代表人是吴某1，在册股东一人，股东名录为钦州富某公司；南方联创公司的法定代表人是王某、监事是刘某1。 15.纳税人纳税申报表，证实南方联创公司纳税申报的情况。 16.银行流水账明细，证实钦州富某公司与王泽凡、深圳富某有限公司、南方联创公司、钦州联盈公司等转账明细。 17.户名是王泽凡，卡号为62×××44的银行流水账、银行日记账，证实该卡钱款的流向。 18.钦州富某公司及林某2等人资金总表、钦州富某公司账号为61×××57、81×××10-1340-0021-698的银行日记账，证实上述账号的钱款流向。 19.南方联创公司的账号为23×××82的银行流水账，证实该账号的银行流水情况。 20.刘某1的账号62×××12银行流水账，证实该账号的银行流水情况。 21.惠州市大亚湾经济技术开发区国税局出具的已证实虚开通知书及发票清单，证实惠州市大亚湾经济开发技术开发区国家税务局稽查局经查证，销售方南方联创公司与购货方钦州富某公司之间的245份发票为虚开发票，发票金额为22260100.62元，数额3784216.88元，及证实虚开发票的发票号码，日期，买卖双方及金额、税额等。 22.公告、税务处理决定书，证实惠州市大亚湾经济开发技术开发区国家税务局稽查局对南方联创公司送达税务处理决定书进行公告的事实。同时税务处理决定书证实上述税务局稽查局在对南方联创公司进行调查时，经检查，该公司于2015年6月份至2016年8月份期间为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票，已触犯刑事法律，移送公安机关。 23.深圳市国家税务局的已证实虚开通知单及发票清单，证实深圳维格洛公司、深圳晟如精密公司、深圳欣格斯特公司、深圳丽源恒泰公司、深圳凯怡祥公司、深圳海吉雅公司、深圳久泰顺溢公司、深圳东某盛公司、深圳武泰安公司、深圳昌吉顺公司、深圳恒盈丰公司、深圳吉美雅公司为钦州富某公司虚开增值税发票的具体情况。 24.钦州富某公司增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、221张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实：（1）南方联创公司于2015年10月至2016年6月开具增值税专用发票给钦州富某公司涉及金额20071673.32元，数额3412184.18元，价税合计23483857.50元，钦州富某公司按8.8%票点支付手续费2066581元，返款21716020.50元；（2）资金回流情况：钦州富某公司通过其中国银行对公账户和中信银行对公账户，付款23483857.50元至南方联创公司中国农业银行惠州市大亚湾支行澳头分理处账户；同期南方联创公司将款项转至该公司股东刘某1兴业银行私人账户；扣除手续费后，刘某1将上述款项21716020.50款项返回至钦州富某公司负责资金的副总王泽凡中国银行广西钦州分行账户（尾号8844），王泽凡通过往来款方式将资金返回至钦州富某公司银行账户，形成资金闭环。 25.广西壮族自治区国家税务局关于钦州富某公司涉嫌虚开增值税专用发票犯罪案件税务认定的函，证实钦州富某公司在没有发生真实交易的情况下，以支付手续费方式向南方联创公司购买221份增值税专用发票的行为，违反《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）第二十二条第二款第二项规定，属于取得虚开增值税专用发票行为。钦州富某公司向南方联创公司购买的221份增值税专用发票已在所属期为2015年I0月、11月、12月和2016年1月、4月、5月、6月、7月计入当期进项税额，并在当期纳税申报时予以抵扣，合计抵扣进项税额3412184.18元。截至2016年7月，钦州富某公司已将这221份增值税专用发票从当期销项税额中抵扣，扣除该公司2017年4月已将其中7份发票的进项税额转出，金额93006.34元后，造成少缴增值税税款3319177.84元。 26.深圳市国税局出具的已证实虚开通知书及发票清单，证实经深圳市国家税务局稽查局证实，12家开票公司虚开给钦州富某公司增值税发票的份数和发票号码，均定性为虚开增值税专用发票的事实及具体的发票情况，其中包括：深圳维格洛公司7份、深圳晟如精密公司3份、深圳欣格斯特公司16份、深圳丽源恒泰公司11份、深圳海吉雅公司42份、深圳久泰顺溢公司33份、深圳东某盛公司89份、深圳武泰安公司12份、深圳昌吉顺公司43份、深圳凯怡祥公司4份、深圳恒盈丰公司115份、深圳吉美雅公司133份。 27.深圳维格洛公司、深圳晟如精密公司、深圳欣格斯特公司、深圳丽源恒泰公司、深圳海吉雅公司、深圳久泰顺溢公司、深圳东某盛公司、深圳武泰安公司、深圳昌吉顺公司、深圳凯怡祥公司、深圳恒盈丰公司的工商登记材料，证实上述公司的登记材料和章程等。 28.钦州富某公司向深圳维格洛公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、6张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳维格洛公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳市维格洛公司2015年10月22日开具7份增值税专用发票给钦州富某科技有限公司，涉及金额659651.30元，税额112114.70元，价税合计771792.00元；钦州富某科技有限公司按6％票点支付手续费46308.00元，返款725484.00元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过其农村信用社对公账户，付款771792.00元至深圳维格洛公司平安银行对公账户；同期深圳维格洛公司将款项分别转至刘某3平安银行个人账户（尾号3543)；扣除手续费后，上述款项725484.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 29.钦州富某公司与深圳晟如精密公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、3张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳市晟如精密公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳市晟如精密公司2015年11月21日开具3份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额294957.26元，税额50142.74元，价税合计345100.00元；钦州富某公司按6％票点支付手续费20706.00元，返款324394.00元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过其中国银行账户（尾号3357)，付款345100.00元至深圳晟如精密公司中国农业银行深圳新安支行账号（尾号7184)；同期深圳晟如精密公司将款项分别转至刘某3平安银行个人账户（尾号3543)；扣除手续费后，上述款项324394.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 30.钦州富某公司向深圳欣格斯特公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、16张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳欣格斯特公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳欣格斯特公司在2015年11月21日开具16份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额1565555.62元，税额266144.38元，价税合计1831700.00元；钦州富某公司按6％票点支付手续费109902.00元，返款1721798.00元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过中国银行账户（尾号3357)，付款1831700.00元至深圳欣格斯特公司中国农业银行深圳分行南山支行账号（尾号3295)；同期深圳欣格斯特公司将款项分别转至刘某3平安银行个人账户（尾号3543)；扣除手续费后，上述款项1721798.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 31.钦州富某公司向深圳丽源恒泰公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、11张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳丽源恒泰公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳丽源恒泰公司2015年11月21日开具11份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额1072492.32元，税额182323.68元，价税合计1254816.00元；钦州富某公司按6％票点支付手续费75289.00元，返款1179527.00元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过中国银行账户（尾号3357)，付款1254816.00元至深圳丽源恒泰公司中国建设银行深圳市科苑支行账号（尾号6254)；同期深圳市丽源恒泰公司将款项分别转至刘志杰中国银行个人账户（尾号2354)；扣除手续费后，上述款项l179527.00返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 32.钦州富某公司向深圳凯怡祥公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、4张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实：钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳凯怡祥公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳凯怡祥公司2015年11月26日开具4份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额383446.15元，税额65185.85元，价税合计448632.00元，钦州富某公司按7.5％票点支付手续费33647.00元，返款414985.OO元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过中国银行账户（尾号3357)，付款448,63200元至深圳凯怡祥公司中国农业银行深圳平湖支行账号（尾号6479)；同期深圳凯怡祥公司将款项别转至马某中国银行个人账户（尾号1172)；扣除手续费后，上述款项41498.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 33.钦州富某公司向深圳海吉雅公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、42张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳海吉雅公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳海吉雅公司2015年11月至12月开具42份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额4159822.19元，税额707169.81元，价税合计4866992.00元；钦州富某公司按7.5％票点支付手续费365025.00元，返款4501967.00元。（2）资金回流清况：钦州富某公司通过中国银行账户（尾号3357)，付款4866992.00元至深圳海吉雅公司平安银行股份有限公司深圳平湖支行（尾号5008)；同期深圳海吉雅公司将款项分别转至马某中国银行个人账户（尾号1172)；扣除手续费后，上述款项4501967.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 34.钦州富某公司向深圳久泰顺溢公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、33张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳久泰顺溢公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳久泰顺溢公司2015年11月至12月开具33份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额3279051.43元，税额557438.57元，价税合计3836490.00元；钦州富某公司按7.5%票点支付手续费287737.00元，返款3548753.00元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过中国银行账户（尾号3357)，付款3836490.00元至深圳久泰顺溢公司中国建设银行股份有限公司深圳华南城支行账号（尾号5067)；同期深圳久泰顺溢公司将款项分别转至马某中国银行个人账户（尾号1172)；扣除手续费后，上述款项3548753.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行本人账户，尾号8844)，形成资金回流。 35.钦州富某公司向深圳东某盛公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、89张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实：钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳东某盛公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳东某盛公司2015年11月至12月开具89份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额8791654.73元，税额1494581.27元，价税合计10286236.00元钦州富某公司按7.5%票点支付手续费771468.00元，返款9514768.00元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过中国银行账户（尾号3357)，付款10286236.O0元至深圳东某盛公司平安银行股份有限公司总行营业部账号（尾号5003）,同期深圳东某盛公司将款项分别转至马某中国银行个人账户（尾号1172)，扣除手续费后，上述款项9514768.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 36.钦州富某公司向深圳武泰安公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、12张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实：钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳武泰安公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳市武泰安公司2015年11月至12月开具12份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额1181803.39元，税额200906.61元，价税合计1382710.00元；钦州富某公司按7.5％票点支付手续费103703.00元，返款1279007.00元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过中国银行账户（尾号3357)，付款1382710.00元至深圳市武泰安公司招商银行股份有限公司深圳宝安支行账号（尾号0101)；同期深圳市武泰安公司将款项分别转至马汉坤中国银行个人账户（尾号1172)；扣除手续费后，上述款项1279O07.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 37.钦州富某公司向深圳昌吉顺公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、43张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实：钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳昌吉顺公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳昌吉顺公司2015年11月至12月开具43份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额4273461.58元，税额726488.42元，价税合计4999950.00元；钦州富某公司按7.5％票点支付手续费374997.00元，返款4624953.OO元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过中国银行账户（尾号3357)，付款4999950.00元至深圳昌吉顺公司中国农业银行深圳源兴科技支行账号（尾号2079)；同期深圳昌吉顺公司将款项分别转至马某中国银行个人账户（尾号1172)；扣除手续费后，上述款项4624953.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 38.钦州富某公司向深圳恒盈丰公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、115张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实：钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳凯怡祥公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳恒盈丰公司2016年2月开具115份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额1135017.03元，税额192952.97元，价税合计1327970.00元；钦州富某公司按7.5%票点支付手续费99598.00元，返款1228372.00元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过中国银行账户（尾号3357)，付款1327970.00元至深圳恒盈丰公司平安银行股份有限公司深圳新园支行账号（尾号9005)；同期深圳恒盈丰公司将款项分别转至马某中国银行个人账户（尾号1172)；扣除手续费后，上述款项1,228372.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 39.钦州富某公司向深圳吉美雅公司购买的增值税专用发票认证结果清单、资金回流表、转账记录、付款申请表、115张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单等，证实钦州富某公司通过支付手续费方式从深圳吉美雅公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：深圳吉美雅公司2016年2月开具133份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额1319182.65元，税额224261.35元，价税合计1543444.00元；钦州富某公司按7.5%票点支付手续费115758.00元，返款1427686.00元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过中国银行对公账户（尾号3357)，付款1543444.00元至深圳吉美雅公司平安银行股份有限公司深圳西乡支行账户（尾号1007)；深圳吉美雅公司将款项转至马某中国银行个人账户（尾号1172)；扣除手续费后，上述款项1427686.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流。 40.钦州富某公司与深圳维格洛公司、深圳晟如精密公司、深圳欣格斯特公司、深圳丽源恒泰公司、深圳凯怡祥公司、深圳海吉雅公司、深圳久泰顺溢公司、深圳东某盛公司、深圳武泰安公司、深圳昌吉顺公司、深圳恒盈丰公司、深圳吉美雅公司的记账凭证、采购入库单、购销合同、送货单、增值税专用抵扣联；证实钦州富某公司伪造购销合同，在与上述公司无实际货物交易的情况下，申报增值税抵扣税款的事实。 41.徐某市国税局出具的已证实虚开证明单、增值税专用发票一览表、增值税纳税申请表，证实经徐某市国家税务局稽查局证实，徐某傲拓公司开具给钦州富某公司32份增值税专用发票，均定性为虚开增值税专用发票的事实及具体的发票情况。其中涉及金额2748520.08元，税额467248.42元，价税合计3215768.50元。 42.徐某傲拓公司的营业执照，证实徐某傲拓公司的法定代表人是张某，成立于2016年3月15日。 43.情况说明、公司登记（备案）申请书、公司章程等证实徐某市工商行政管理局出具证明证实徐某傲拓公司的工商登记企业档案材料和徐某傲拓公司的相关登记材料。 44.徐州市泉山区人民政府王陵街道办事处出具证明证证实徐某傲拓公司并未进驻登记地址，也无实际经营和生产，无法查找到法人张某和股东过合营的事实。 45.徐某傲拓公司的账号32×××66的开户许可证、开户信息，于2016年5月11日至2017年4月7日的银行流水账记录，证实该账户在2016年5月11日至2017年4月7日的钱款流向。 46.钦州富某公司增值税专用发票认证结果清单、钦州富某公司与徐某傲拓公司的资金回流表、付款申请书、转账记录、记账凭证、32张增值税专用发票发票联、国内支付业务付款回单、购销合同等，证实钦州富某公司通过支付手续费方式从徐某傲拓公司取得增值税专用发票情况：（1）发票情况：徐某傲拓公司2016年5月开具32份增值税专用发票给钦州富某公司，涉及金额2748520.08元，税额467248.42元，价税合计3215768.50元；钦州富某科技有限公司按7.5％票点支付手续费241183.00元，返款2974585.50元。（2）资金回流情况：钦州富某公司通过中国银行账户（尾号3357)和中信银行对公账户（尾号1698)，付款3215768.50元至徐某傲拓公司中国建设银行徐某市城中支行账号（尾号0066)；徐某傲拓公司将款项转至马某中国银行个人账户尾号1172)；扣除手续费后，上述款2158817.00元返回至钦州富某公司控制的个人账户（王泽凡中国银行个人账户，尾号8844)，形成资金回流，还有815768.50元未回收。 47.徐某傲拓公司申请纳税申报表、增值税发票电子底账、钦州富某公司与徐某傲拓公司的记账凭证、采购入库单、购销合同、送货单、32份增值税专用发票抵扣联，证实钦州富某公司伪造购销合同，在与徐某傲拓公司无实际货物交易的情况下，申报增值税抵扣税款的事实。 48.钦州富某公司账号为80×××92、66×××10、81×××16的银行日记账，证实上述账号的钱款流向。 49.王泽凡的银行账号32×××44、62×××41、62×××73；62×××72、62×××60的银行日记账，证实上述账号的钱款流向 50.被告人王泽凡银行账号是61×××26银行交易流水账，证实该账号的钱款流向。 51.郭柳仪（钦州富某公司成员）617168555919；62×××14银行账户流水账，证实与王泽凡之间的汇款记录。 52.国家税务总局广西壮族自治区税务局对钦州富仕通公司的税务处罚决定书，及认定钦州富某公司购买虚开的发票3963份的具体清单，证实该3963份增值税专用发票已申报抵扣进项及增值税专用发票的明细，其中包括14家公司为钦州富某公司虚开的发票明细：南方联创公司221份、深圳维格洛公司7份、深圳晟如精密公司3份、深圳欣格斯特公司16份、深圳丽源恒泰公司11份、深圳凯怡祥公司4份、深圳海吉雅公司42份、深圳久泰顺溢公司33份、深圳东某盛公司89份、深圳武泰安公司12份、深圳昌吉顺公司43份、深圳恒盈丰公司115份、深圳吉美雅公司133份、徐某傲拓公司32份。 53.钦州富某公司于2017年7月3日出具的情况说明，证实林某3、潘某1、叶某为钦州富某公司财务人员，凡有这三人印章的有关涉税资料，均是其本人私章，由其本人加盖，与签字等同效力。 54.钦州联盈公司于2017年7月3日出具的情况说明，证实韦某为钦州联盈公司财务人员，凡有韦某印章的有关涉税资料，均是其本人私章，由其本人加盖，与签字等同效力。 55.证人邹某出具的情况说明，证实其于2016年7月份担任资材部主管，方某1、潘某2、李某1、方某2、赖某1在仓库工作，其担任主管之前离职的是林某1、李某2、黄某3、罗某；其担任主管之后离职的是方某1、潘某2。2016年5月份会计凭证附件上的采购入库单审核人的签名邹某是其之后补签名的，上面所列的原材料其不清楚，2016年8月份会计凭证附件上的成品出货单上的产品手环，其担任资材部主管之后没有生产过，之前是否有生产其不清楚。 56.钦州富某公司出具的情况说明，证实该公司会计凭证上出现的签字，方某1、林某1、李某1、潘某2、赖某1、方某2、黄某3、罗某系钦州富某仓库仓管员，邹某为现任仓库主管、李某2系深圳富某员工。 57.钦州富某公司出具的情况说明，证实该公司会计凭证附件上，部分用友U8系统打印出来的出入库单据有财务部人员名字。现做如下说明：（1）赵新明。赵新明是财务部总监，负责培训所有会计人员。2015年10月，公司初始营业，业务繁多，仓库一时找不出能够熟练操作用友U8软件的仓管员。赵总监根据一些己有的原始资料，在用友U8软件中作所有供应链单据的补录入工作，所以现在会计原始凭证里有他的名字。2、潘某1负责2015年11月以后的账务处理，2016年9月之后兼任办税员。根据用友U8财务软件设计的操作流程，所有供应链单据（即出入库单据）必须经过审核记帐之后才能正常生成凭证，潘某1全权负责操作用友系统，故几乎所有单据审核人都有潘某1名字。 58.税票（专用发票）交接表，证实经证人潘某1指认的税票交接表，证实了票点及计算公式，亦就是购买增值税需8.8%的手续费。 59.材料出库单，证实经证人李某1指认相关材料出库单，为潘某1让其签字，单据上的内容其没有进行核对。 60.成品出库单，证实经证人赖某1指认的出库单，是公司领导和财务人员让其签字，但没有真实货物出入其保管的仓库。 61.采购入库单、记账凭证，证实经证人方某1指认的采购入库单、记账凭证，是公司领导叫其签字，单据上的内容其未核实过。 62.采购入库单，证实经证人林某1指认的采购入库单，均无真实货物出入库，是领导直接拿单给其签字。 63.证人赖某2的指认材料，证实赖某2对钦州富某公司向14家公司购买增值税专用发票的抵扣联进行指认，包括南方联创公司、深圳吉美雅公司、深圳晟如精密公司、深圳欣格斯特公司、深圳久泰顺溢公司、深圳凯怡祥公司、深圳丽源恒泰公司、深圳恒盈丰公司、深圳东某盛公司、深圳海吉雅公司、深圳武泰安公司、深圳昌吉顺公司、深圳维格洛公司、徐某傲拓公司。上述发票抵扣联与其联系上述公司卖给钦州富某公司的发票一致。 64.被告人赵星明的指认材料，证实被告人赵星明对钦州富某公司向13家公司购买的增值税专用发票进行指认，包括深圳凯怡祥公司4份、深圳恒盈丰公司115份、深圳昌吉顺公司43份、深圳武泰安公司12份、徐某傲拓公司32份、深圳久泰顺溢公司33份、深圳维格洛公司7份、深圳丽源恒泰公司11份、深圳吉美雅公司133份、深圳欣格斯特公司16份、深圳晟如精密公司3份、深圳海吉雅公司42份和深圳市东某盛公司89份。 65.钦州富某公司纳税材料，证实钦州富某公司于2015年10月至2016年12月纳税的情况。 66.钦州富某公司纳税申报资料、抵扣发票及认证结果清单、2015年10月至2016年8月钦州富某公司已申报抵扣的增值税专用发票清单，证实钦州富某公司共计3951份增值税纳税材料，已申报抵扣增值税专用发票明细。 67.证人潘某1指认向被告人赵星明汇报南方联创公司向钦州富某有限公司开具发票的情况的照片截图。 68.告知书，证实公安机关已经将税务机关认定钦州富某公司让他人为自己虚开的发票份数、代码和号码告知被告人王泽凡、赵星明。 69.付款通知单，证实办案单位已将从林某2处扣押的23000元存入钦州市钦南区人民检察院账户。 70.国家税务总局钦州市税务局稽查局关于钦州市富士通科技有限公司补交税款相关情况的函，证实原广西壮族自治区国家税务局稽查局在《税务处理决定书》（桂国税稽处〔2018〕2号）认定钦州富某公司让他人为自己虚开3951份增值税专用发票，税额23319409.85元，自行申报进项税额转出其中943份专票，转出进项税额7123502.98元。涉及本案14家公司为钦州富士通公司虚开增值税专用发票761份，税额8659168.95元，进项转出发票313份，税额3456231.18元，实际虚抵进项税额5202937.77元。 二、证人证言 证人林某2、刘某1、赖某2、黄某1、潘某1、刘某2、叶某、林某3、邹某、舒某、伍某、赖某1、方某1、林某1、李某1、韦某、梁某1、曾某、梁某2、黄某2等证言。 三、被告人供述 1.被告人王泽凡的供述和辩解，证实钦州联盈公司是2015年9月成立，主要从事电子、布匹、金属等进出口业务，钦州联盈公司没有生产只做销售业务，2015年10月份开始销售；钦州富某公司是2015年7月份成立，主要生产电子产品，比如手机、手环，2015年9月份开始生产。钦州联盈公司的法人代表是其，股东就其一个人；钦州富某公司的股东是钦州冠华公司和深圳富某公司，深圳富某公司占股70%，钦州冠华公司占股30%，法人代表是其；钦州联盈公司90%以上是从钦州富某公司进货，其余部分是从深圳富某公司进货，产品全部销售给广粤国际公司，广粤国际公司再销往香港、巴西、迪拜等地；钦州富某公司生产的电子产品大部分是销售给钦州联盈公司。钦州联盈公司主要设有关务部，主要负责报关业务，负责人叫黄某1；财务部，主要管理公司账目，负责人叫韦某；人事行政部，主要管理公司员工和招聘，负责人叫伍某。钦州富某公司主要设有财务部，主要管理公司账目，负责人叫潘某1；资金部，主要负责资金的管理，负责人是其；制造部，主要是生产产品，负责人是厂长是舒某；商务部设在深圳，主要负责采购和部分销售，负责人是陈某1区。在其负责全面工作之前其在富某公司主要负责资金管理，财务把经过总经理审批后的单子拿给其。其负责资金的支付。三家公司的资金支付流程都是一样的，先由各个部门根据具体情况制作单据，交由财会审核，财会审核后，其就负责签名确认并且支付。钦州联盈公司是通过其中国银行卡号尾数为8141账户来支付、钦州富某公司通过其中国银行卡号尾数为8844账户来支付、钦州创科公司其中国工商银行卡号尾数为1717账户来支付。钦州联盈公司、钦州富某公司、钦州创科公司、钦州冠华科技有限公司这四家公司的日常事务都是由其来负责，资金的处置权由其来支配。开户行是中国银行，开户名是王泽凡，开户账号是62×××44的银行日记账是由叶某制作，主要用于记录公司银行流水。购买货物是由深圳富某有限公司分管商务部的副总经理陈某1区决定的，收到货物后根据陈某1区提供的购买合同、送货单、入库单经请示陈某1区同意后其就签字支付货款。 钦州富某公司自2015年7月成立至今一直是林某2做法人代表，成立之初是魏壮和曾维负责公司事务，魏壮是总经理，负责公司全面工作，曾维是副总经理，主要负责生产制造，魏壮和曾维在2016年5月就不做了，然后是付烈平做总经理，他做了三个月之后，在2016年8月份因为亏损较为严重辞职了，付烈平辞职后是万礼勇接任总经理，万礼勇做到2016年12月因经营不善辞职了。2017年1月份至今就由其来接任总经理，负责公司的全面工作，对董事会负责，董事会成员由林某2、陈某2、毛某和其组成。钦州富某公司生产过手环，钦州联盈公司的手环都是钦州富某公司提供过来的，具体货物的交接都是由黄某1负责的，时间大概是2015年12月至2017年5月。 2.被告人赵星明的供述与辩解 （1）赵星明于2017年10月31日的供述，证实钦州富某公司董事长是林某2、法人代表是林某2，其到钦州富某公司工作时总经理助理是魏壮，2016年大约10月份魏壮离开公司，2016年大约4月至2017年1月总经理是万礼勇，当时其来公司时王泽凡协助魏壮工作，分管资金管理，王泽凡是林某2的亲外甥，也是钦州联盈公司的总经理，当时王泽凡也是钦州富某公司的副总经理，在资金方面王泽凡是主管有决定权，公司下设有关务部、主要由王泽凡和陈某1区负责，报关员黄某1负责出口报关，下面还有业务部、财务部、人力资源部、制造部等部门，财务部主要人员有其做财务总监，下面有韦某、她是负责钦州联盈公司的会计，不负责钦州富某的业务，但因为钦州富某公司于联盈公司是一起办公的，所以韦某也在其财务室办公，富某公司财务还有会计潘某1、财务主管林某3、出纳叶某、文员林某4，其儿子赵宝亨2016年10月至2017年7月底到其公司实习会计工作。 其主要负责建立、健全公司财务部门及核算体系，维护公司财产安全，实行有效的内部控制，日常的费用由其核算，其他费用走流程，拿给其签字，平时公司的一些报销发票一般由叶某填写报销单，其做审核没有错误，是否合理，然后王泽凡再付款。因为其知道公司有购买增值税专用发票的违法行为，这些购买的增值税专用发票是与出售发票方在没有真实货物交易的情况下直接向对方购买发票回来的，只付给开票一方公司一些手续费，购买回来后有时是叶某拿给王泽凡签字并且是王泽凡先付款给供票一方的，公司后来才拿给其补签字的，也有时是其先签字的，因为其是负责财务一块，当时其也知道购买增值税专用发票是违法行为，但其是一个普通职员，不该问的地方其也不问，其也只好签字。其知道的钦州富某公司主要是从深圳那边的公司购买增值税发票，印象比较深的是广东惠州市南方联创科技发展有限公司，其他的记得不太清楚。 公司购买增值税专用发票主要由陈某1区在深圳那边负责联系购买，他是如何联系是保密的，其也不敢问，购买后由深圳那边陈某1区手下的员工赖某2填写好《付款申请表》、陈某1区签字后用快递寄给叶某，然后拿给其签字，最后给王泽凡审批并付款给卖票一方的公司，但平时其不在公司时也是经常补签字的，有时为了更快些付款给卖票一方的公司，钦州富某公司接到陈某1区那边发过来的付款申请表扫描件，只要有陈某1区签字，可以凭扫描件的申请表，签字就可以付款了，原件的《付款申请表》寄到公司后，再重新签字，再把扫描件作废。购买增值税专用发票后最后由王泽凡负责付款给卖票一方的公司。卖方一方公司的开票手续费，是按开票票面金额的7%-11%不等给钱给对方。 钦州富某公司购买的增值税发票主要是与钦州联盈公司的出口货物有关，钦州富某公司并没有真实货物和钦州联盈公司作为交易，所以钦州富某公司要通过购买增值税发票作为进货来源来应付国家税务机关的稽查，钦州富某公司要购买的发票上面的物品内有要和联盈公司出口的内容相匹配，也就是说平时钦州富某公司购买的增值税发票上面所写的内容是为日后钦州联盈公司出口所需的内容服务的，即钦州联盈公司要填写出口什么货物，钦州富某公司所购的发票内容就是这方面的内容。平时这些购买回来的增值税发票其是看见到的，但是因为太多其都没仔细看，所以其不太记得开票一方的公司名称，加上平时《付款申请表》上面有发票的张数、发货物的金额、税额、合计总额，其只要负责签字，加上有时是先付款后签字的，其不签字也不行。 钦州富某公司有两个账本，一本内账、是公司内部开支、收入的账本，一本是外账，是应付国家机关的，钦州富某公司购买增值税发票之后，按购票票面的总额将货款通过银行转账给开票公司，对方的开票公司收到货款后，会将这些货款转给他们的一个私人账户，然后他们扣掉手续费后，通过私人账户将这些货款转回王泽凡的个人账户，王泽凡的个人账户太多，其记不得会汇入哪个账户了，但有时候，钦州富某公司购买的发票不是一次性一笔钱转给对方，有时候会分几笔转给对方，但总额是相符的，对方会在最后一笔扣掉手续费再将余下款项转给王泽凡的个人账户，这些手续费的开支在内账是有记录的。购买增值税专用发票首先是根据钦州联盈公司出口什么货物定的，一个货物由哪些配件组装成的，各个配件总数是多少根据货物的量由潘某1统计出来后，发给在深圳那边的陈某1区，陈某1区根据配件名称及数量多少找虚开发票的公司开相应配件的名称及数量的增值税专用发票，然后寄发票给钦州富某公司，这些事情主要是老板林某2和陈某1区决定的。 钦州富某公司购买这些增值税专用发票直接说就是虚构生产经营，掩盖钦州富某公司、钦州联盈公司骗取国家的税款的行为。其不知道有多少份增值税专用发票，但确实是购买了许多，这些购买的增值税专用发票都是没有真实货物交易的。南方联创公司的发票涉及的税额其问过财务潘某1，她说涉及税额有300多万。内账主要是用于记载公司的实际情况。钦州富某公司的外账是根据钦州联盈公司的报关单倒推出来的，比如钦州富某公司收到报关单后，财务人员根据陈某1区提供的物料清单（BOM）汇总统计所需原材料和配件的数量，然后把数量告诉陈某1区的文员赖某2，由陈某1区负责去买这部分材料对应的增值税发票。外账、内账都通过用友软件记账，前期都是深圳富某公司服务器操作，外账后期只通过钦州富某公司服务器操作，具体变更日期记不清了，深圳富某公司服务器由林顺舜负责管理，内部涉及的纸质资料最后都交给王泽凡，他具体存放在何处，其不清楚。内账主要记载公司的实际收入和费用，费用主要是支付的票点费用、以及公司实际发生的各种费用，包括采购款、管理费用、生产费用等。收入主要是销售手机给迪拜分公司取得的收入，为深圳欧格轩公司加工蓝牙取得加工费收入、政府补贴收入以及票点差（如取得的发票是17%，支付了9%，意味着盈利8%），钦州富某公司实际生产的手机都销售给国外沙特的迪拜分公司，跟报关单上的出口货物没有关系。 其知道钦州富某公司在没有货物交易的情况下购买增值税专用发票的违法行为，但其没有得到好处，其每个月只领其工资25000元，是钦州富某公司发的。林某2不经常来，平时一个月或两个月来一次，平时钦州富某公司其负责的业务其也会向林某2汇报，工作上林某2也会通过电话向其下达工作指令。林某2、王泽凡、陈某1区、赖某2几个人平时工作上其都接触，所以其是认得他们的。林某3是内账的主管，潘某1是外账的主管，叶某做钦州富某公司、钦州联盈公司的出纳，韦某只做钦州联盈公司的外账，王泽凡管控出纳的资金及两家公司的资金，钦州富某公司的生产材料采购是由深圳富某公司来完成的，钦州富某公司没有采购，日常及其维护及耗材是在钦州富某公司完成，在货物交易中产生的供销合同、货物运输单由深圳富某公司来代办。 钦州富某公司的财务工作中使用的是“用友U8”来处理相关的会计凭证、账本和报表。会计刘某2和潘某1、出纳叶某及钦州联盈公司会计韦某不会使用财务工作所需的“用友U8”会计软件，林某3之前在深圳富某公司做过财务，她会用“用友U8”会计软件。2015年11月上旬，深圳富某公司在深圳招聘吴某2做会计外账，后发现吴某2能力不足，其应林某2要求暂时接手钦州富某外账二个月，设置钦州富某公司外账，并对吴某2收集由陈某1区提供的出口报关单、采购发票、合同、运货单、BOM清单录入“用友U8”软件并确定推算相应的生产领料单，产品入库单，后来其来到钦州，对刘某2、潘某1等人进行了初步的培训，并把该账套移交给刘某2、潘某1来完成当月的后续工作。根据报关单倒推记账是为了平账，因为账面显示有出口了，票据已经开出了，其必须通过倒推记账的方式来补齐生产过程，否则账面上就做不平。其在深圳接做钦州富某公司财务时，只有陈某1区给到物料清单、采购发票、报关单，没有生产领料单、产成品入库单、销售发货单，其当时就怀疑钦州联盈公司报关货物非钦州富某公司的产品。这是不正常的。 钦州富某公司是这样倒推记账的：根据钦州富某公司销售发票的品种与数量（品种与数量来源于钦州联盈公司）以及物料清单确定与销售发票对应的生产领料单、产成品入库单，在“用友U8”上生成相应的单据。对应销售发票的供销合同及送货单是由陈某1区送给供应商签字、盖章后送回给陈某1区，再由陈某1区的文员提供。其看到过黄某1提供报关单给韦某。每个月末，林某2和陈某1区会确定下个月的计划出货量，还会打电话问其前期的进项抵留情况，然后确定每月进项发票的计划数，确定之后林某2会告诉其，其让潘某1提供相应的数据由其转告林某2，林某2来确定大致的纳税金额。南方联创公司是用同样的办法操作的。向南方联创公司购买的增值税发票都是通过陈某1区或者他的文员赖某2用快递的方式寄到钦州富某公司的。钦州富某公司收到发票后由潘某1录入用友系统，形成应付账款，根据公账支付单的回单来冲抵应付账款。 在无真实货物交易情况下，钦州富某公司将“货款”转给惠州南方联创公司这是买发票的形式，就是走账，对公账户转账后又会通过私人账户转回来。南方联创公司虚开增值税发票给钦州富某公司收取7%-11％的手续费。公安民警向其出示的221张南方联创公司向钦州富某公司开具的广东增值税专用发票，钦州富某公司在没有真实货物交易的情况下，通过支付“手续费”的方式向南方联创公司购买的虚开的增值税专用发票，这些发票是已经向钦州市国家税务局申报抵扣了进项税额。钦州富某公司接受惠州南方联创公司虚开增值税发票可以用来冲抵进项税，降低缴税额。钦州富某公司在生产中，钦州富某公司没有生产有产品，只有来料加工单，钦州富某公司做模具和生产有几百生产工人。 （2）被告人赵星明于2018年7月11日、12日、13日的供述，证实据其所知，共有二十多家企业向钦州富某公司虚开增值税专用发票，虚开的企业主要深圳的比较多，其是从税务局发来的风控企业名单得知这些虚开的企业，具体多少家其不清楚。民警向其出示11家开票公司向钦州富某开具的增值税专用发票及《付款申请表》，其中包括深圳海吉雅公司42份、深圳东某盛公司89份、深圳恒盈丰公司115份、深圳吉美雅公司133份、深圳久泰顺溢公司33份、深圳欣格斯特公司16份、深圳晟如精密公司3份、深圳昌吉顺公司43份、深圳凯怡祥公司4份、深圳丽源恒泰公司11份、深圳维格洛公司7份以及对应的《付款申请表》，《付款申请单》上的签名是其笔迹，上述发票均是钦州富某公司在没有真实货物交易的情况下，通过支付手续费的方式购买，其将在这些发票上签名确认。其签字只是一个财务流程，不是审批，其没有审批权限，只有审批后的付款单才可付款，如果审批人也是付款人或资金管控人，无论审批人是否签名，实际的付款也是审批的另一种形式，审批人决定着付款进程，最终是否付款是由王泽凡和林某2决定，实际付款人是王泽凡。 四、现场勘验、辨认笔录 （一）现场勘查笔录、现场示意图、现场照片，证实钦州富某公司和钦州联盈公司的地点、方位和概貌。 （二）辨认笔录 1.证人赖某2的辨认笔录，证实其辨认出严万彬就是与其同在富某通信（深圳）有限公司工作期间，参与核对钦州富某公司开票数据、核对收到卖票公司提供的增值税发票，在税票交接表上签字的人；还辨认出陈某1区、林某5、王泽凡。 2.被告人赵星明的辨认笔录，证实赵星明辨认出赖某2、陈某1区、王泽凡、林某2。 3.证人刘某2的辨认笔录，证实刘某2辨认出陈某1区、赵星明。 4.证人伍某的辨认笔录，证实伍某辨认出赵星明、王泽凡、林某2。 5.证人曾某、梁某2、黄某2的辨认笔录，证实其三人辨认出刘某1就是代表南方联创公司租赁惠州市大亚湾凤翔五金有限公司A平米场地的人。 6.证人黄某1的辨认笔录，证实黄某1辨认出陈某1区。 五、电子数据 证实公安机关从钦州富某公司、赵星明手提电脑、涉案人手机提取电子数据。 原判认为，被告单位钦州富某科技有限公司为骗取国家税款，违反国家税收征管和发票管理活动，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，构成虚开增值税专用发票罪。被告人王泽凡作为钦州富某公司直接负责的主管人员，被告人赵星明作为其他直接责任人员，其二人亦构成虚开增值税专用发票罪。被告人王泽凡在单位犯罪中作为直接负责的主管人员，所起的作用较大，是主犯，依法应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。被告人赵星明作为其他直接责任人员，在本案中起帮助作用，是从犯，依法应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。被告人赵星明对部分犯罪事实予以承认，可酌情从轻处罚。根据被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节及对社会的危害程度，并结合其认罪、悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十一条、第六十二条、第五十二条、第五十三条、第四十七条的规定，判决：一、被告单位钦州富某科技有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元；二、被告人王泽凡犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年；三、被告人赵星明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年。 上诉人钦州富某公司上诉称其没有实施虚开增值税专用发票行为，一审判决认定事实不清，证据不足，请求二审法院撤销一审刑事判决，依法改判无罪。 上诉人赵星明上诉称不服一审法院作出的刑事判决，事实与理由：一、其没有权限对钦州富某公司的财务进行管理；二、其在2015年12月前将“用友U8”系统的二个用户名交给刘某2使用；三、没有理由认定2015年10月的买票和买入数据跟“用友U8”系统有关；四、从“用友U8”系统导出的数据经多人更改和变动；五、钦州富某公司所购买发票的日期与实际不符。 钦州市人民检察院认为，本案一审判决认定的事实清楚，证据确实充分，定罪准确；上诉人提出的上诉理由不能成立，建议二审法院驳回上诉，维持原判。 二审期间，控、辩双方均未向本院提交新的证据。 经二审审理查明的事实和证据与原判一致，且原判证据均经庭审举证、质证、证据来源合法，客观真实，与本案有关联，证据之间相互印证，本院予以确认。 二审另查明，本院立案庭收到上诉人钦州富某公司的上诉状后，无法送达案件受理通知书，其法定代表人王得胜也无法取得联系，该公司目前处于停止生产状态。 关于上诉人钦州富某公司和赵星明提出不构成虚开增值税专用发票罪的意见。经查，在案证据有书证、证人证言、王泽凡和赵星明的供述、现场勘验、辨认笔录以及电子数据等证据形成证据链，共同证实了钦州富某公司在2015年10月到2016年5月，通过支付手续费的方式向本案涉及的14家公司购买增值税专用发票从而骗取国家税款的经过，且数额巨大的事实。上诉人赵星明明知钦州富某公司有购买增值税专用发票的违法行为，在该公司没有真实货物交易的情况下，为帮助钦州富某公司顺利购买增值税发票，用其专业技能培训钦州富某公司的财务人员利用其设置好的“用友U8”软件，通过倒推的方式获取钦州富某公司对外购买增值税发票的开票数据，足以认定赵星明是钦州富某公司的其他直接责任人员，其行为构成虚开增值税专用发票罪。上诉人的上诉理由不成立，本院不予采纳。 本院认为，上诉人钦州富某公司在没有真实货物交易的情况下，为骗取国家税款，违反国家税收征管和发票管理活动规定，实施虚开增值税专用发票的行为，数额巨大，构成虚开增值税专用发票罪。上诉人赵星明作为钦州富某公司的其他直接责任人员，明知钦州富某公司有购买增值税专用发票的违法行为，仍然为他人虚开增值税专用发票，构成虚开增值税专用发票罪。王泽凡作为钦州富某公司的直接负责主管人员，所起的作用较大，是主犯，依法应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。赵星明起帮助作用，是从犯，依法应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。赵星明对部分犯罪事实予以承认，可酌情从轻处罚。原判定罪准确，量刑适当,适用法律正确,审判程序合法。上诉人的上诉理由不成立，本院不予采纳。钦州市人民检察院意见正确，本院予以支持。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项之规定，裁定如下： 驳回上诉，维持原判。 本裁定为终审裁定。 审 判 长 赵洪忱 审 判 员 冯 波 审 判 员 潘倩红 二〇二〇年四月十三日 法官助理 郑雪霞 书 记 员 胡宝文