安徽省合肥市瑶海区人民法院刑 事 判 决 书（2020）皖0102刑初4号公诉机关合肥市瑶海区人民检察院。被告人张堂，男，1971年1月1日出生，汉族，本科文化程度，安徽省涡阳县人，安徽省庐江县医药公司职员，现住址安徽省合肥市蜀山区。2018年8月30日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被合肥市公安局取保候审。辩护人史晋、丁盛勇（实习）律师事务所律师。合肥市瑶海区人民检察院以瑶检刑诉[2019]1767号起诉书指控被告人张堂犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月2日向本院提起公诉。本院依法审理过程中，发现本案不宜适用简易程序，于2020年1月22日转为普通程序，并组成合议庭，于2020年4月2日公开开庭审理了本案。合肥市瑶海区人民检察院指派检察员李某出庭支持公诉，被告人张堂及其辩护人史晋、丁盛勇到庭参加了诉讼。本案现已审理终结。公诉机关指控，被告人张堂在2010年与孙大维及张兵三人购得安徽宇丰医药有限公司，后将公司名称变更为安徽省圣世药业有限公司。2011年孔大维与张兵二人将公司股份全部转给被告人张堂，2013年3月被告人张堂将公司办公地点的北二环路新站区私营加工区共速达物流基地综合楼一层搬迁到合肥市经济技术开发区宿松路合肥市医药健康产业园办公楼X-16#301室，并将公司注册资金增资到1360万元，2016年8月又将公司注册地变更到合肥市新站区文忠路与前江路交口合肥拓基百大商业广场商办楼4013室，公司名称变更为安徽邦德济晟健康产业投资有限公司，于2017年12月将公司注销。被告人张堂在经营安徽省圣世药业有限公司期间经营中药材，为少缴税款，在无真实货物交易的情况下，该张先后从甘肃省武威市神农中药饮片有限责任公司及其第一分公司、江苏省射阳县众仁花茶有限公司、四川省合江源顺药业有限公司虚开增值税专用发票用于抵扣进项税款合计2873064.07元。其中2012年11月至2013年5月通过他人介绍以价税合计金额的7.4%作为开票费接受甘肃省武威市神农中药饮片有限责任公司第一分公司开具增值税专用发票72份，金额7124257.33元，税款1211123.67元，价税合计8335381元；2013年11月接受甘肃省武威市神农中药饮片有限责任公司开具的增值税专用发票23份，金额2294888.86元，税款390131.14元，价税合计2685020元；2014年8月被告人张堂又以价税合计4.3%作为开票费，从江苏省射阳县众仁花茶有限公司购买增值税专用发票13份，金额1296581.14元，税款220418.86元，价税合计1517000元；2014年12月至2015年3月以价税合计金额的5%作为开票费，接受四川省合江县源顺药业有限公司开具的增值税专用发票64份，金额6184650元，税款1051390.4元，价税合计7236040.4元。以上增值税专用发票均已全部认证抵扣，受票单位和开票单位无购销合同，但以上虚开的增值税专用发票进行了资金走账。2015年10月安徽省圣世药业有限公司向新站国税局对接受武威市神农中药饮片有限责任公司第一分公司开具价税合计8675456.13元的增值税专用发票作进项转出处理（含税款1601254.81元）。针对上述指控，公诉机关当庭出示、宣读了户籍信息、安徽省圣世药业有限公司工商资料、违法犯罪记录、归案经过、新站区税务局情况说明、虚开增值税专用发票清单及相关资金走账银行明细、证人孙某的证言、被告人张堂的供述等证据。公诉机关认为，被告人张堂作为安徽省圣世药业有限公司法定代表人虚开增值税专用发票，虚开税额达2873064.07元，数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和共刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪；被告人张堂系自首，可减轻处罚；被告人张堂主动进行增值税的转出，可酌情从轻处罚；综上，公诉机关建议本院判处被告人张堂有期徒刑四年以上七年以下，并处罚金五万元至二十万元。被告人张堂对公诉机关指控的犯罪事实及罪名不持异议。其辩护人提出的辩护意见是，对指控的罪名不持异议，但被告人张堂具有法定从轻、减轻处罚情节：1、被告人张堂投案自首，自愿认罪；2、被告人张堂是在安徽圣世医药公司工作期间犯罪，属单位犯罪，但公司已注销，应对直接负责人从宽处理；3、被告人张堂主动补缴税款，在公安机关未对其进行调查时就补缴税款，其补缴的税款不应作为犯罪数额；4、被告人张堂系初犯、偶犯、没有犯罪前科；5、被告人张堂主观恶性较小，没有社会危害性；6、被告人张堂愿意缴纳罚金及退款。综上，建议对被告人张堂判处缓刑。经审理查明：被告人张堂在2010年与孙大维及张兵三人购得安徽宇丰医药有限公司，后将公司名称变更为安徽省圣世药业有限公司。2011年孔大维与张兵二人将公司股份全部转给被告人张堂，2013年3月被告人张堂将公司办公地点的北二环路新站区私营加工区共速达物流基地综合楼一层搬迁到合肥市经济技术开发区宿松路合肥市医药健康产业园办公楼X-16#301室，并将公司注册资金增资到1360万元，2016年8月又将公司注册地变更到合肥市新站区文忠路与前江路交口合肥拓基百大商业广场商办楼4013室，公司名称变更为安徽邦德济晟健康产业投资有限公司，于2017年12月将公司注销。被告人张堂在经营安徽省圣世药业有限公司期间经营中药材，为少缴税款，在无真实货物交易的情况下，该张先后从甘肃省武威市神农中药饮片有限责任公司及其第一分公司、江苏省射阳县众仁花茶有限公司、四川省合江源顺药业有限公司虚开增值税专用发票用于抵扣进项税款合计2873064.07元。其中2012年11月至2013年5月通过他人介绍以价税合计金额的7.4%作为开票费接受甘肃省武威市神农中药饮片有限责任公司第一分公司开具增值税专用发票72份，金额7124257.33元，税款1211123.67元，价税合计8335381元；2013年11月接受甘肃省武威市神农中药饮片有限责任公司开具的增值税专用发票23份，金额2294888.86元，税款390131.14元，价税合计2685020元；2014年8月被告人张堂又以价税合计4.3%作为开票费，从江苏省射阳县众仁花茶有限公司购买增值税专用发票13份，金额1296581.14元，税款220418.86元，价税合计1517000元；2014年12月至2015年3月以价税合计金额的5%作为开票费，接受四川省合江县源顺药业有限公司开具的增值税专用发票64份，金额6184650元，税款1051390.4元，价税合计7236040.4元。以上增值税专用发票均已全部认证抵扣，受票单位和开票单位无购销合同，但以上虚开的增值税专用发票进行了资金走账。2015年10月安徽省圣世药业有限公司向新站国税局对接受武威市神农中药饮片有限责任公司第一分公司开具价税合计8675456.13元的增值税专用发票作进项转出处理（含税款1601254.81元）。2018年8月15日，合肥市公安局对安徽省圣世药业有限公司涉嫌犯虚开增值税专用发票案立案调查。2018年8月16日8时许，被告人张堂主动向公安机关投案。在本院审理阶段，被告人张堂又补缴剩余税款1271809.26元。上述事实，被告人张堂在开庭审理过程中亦无异议，并有户籍信息、安徽省圣世药业有限公司工商资料、违法犯罪记录、归案经过、新站区税务局情况说明、虚开增值税专用发票清单及相关资金走账银行明细、电子回单、证人孙某的证言、被告人张堂的供述等证据证实，足以认定。关于辩护人提出被告人张堂主动补缴税款，在公安机关未对其进行调查时就补缴税款，其补缴的税款不应作为犯罪数额的辩护意见。经查，依据账目明细、证人孙某的证言、被告人张堂的供述等证据证实，被告人张堂在经营安徽省圣世药业有限公司期间经营中药材，为少缴税款，在无真实货物交易的情况下，先后从甘肃省武威市神农中药饮片有限责任公司及其第一分公司、江苏省射阳县众仁花茶有限公司、四川省合江源顺药业有限公司虚开增值税专用发票用于抵扣进项税款。受票单位和开票单位无购销合同，但虚开的增值税专用发票进行了资金走账，均已全部认证抵扣。被告人张堂让他人为自己虚开发票，已实际完成虚开发票犯罪的过程，后续补缴税款的行为不影响本案犯罪数额的认定，但可作为酌情从轻处罚的情节。故辩护人提出的上述辩护意见，缺乏事实与法律依据，不予采纳。本院认为，被告人张堂违反国家税收管理法规，虚开增值税专用发票，虚开税款达2873064.07元，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立，应予支持。被告人张堂主动到公安机关投案，如实供述犯罪事实，庭审中自愿认罪，系自首，依法可减轻处罚。被告人张堂在立案前补缴大部分税款，审理期间又补缴剩余全部税款，主动缴纳罚金，可酌情从轻处罚。被告人张堂系初犯，又可酌情从轻处罚。综合以上量刑情节，被告人张堂确有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，依法可宣告缓刑。辩护人提出被告人张堂系自首、初犯、可适用缓刑的辩护意见，理由成立，予以采纳。据此，本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第五十二条、第六十一条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：被告人张堂犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已向本院缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省合肥市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  葛 玫审 判 员  瞿玲玲人民陪审员  孙玉兰二〇二〇年四月二十日书 记 员  王爱玲附件：本判决所引用法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。