湖北省黄冈市黄州区人民法院刑 事 判 决 书（2020）鄂1102刑初30号公诉机关黄冈市黄州人民检察院。被告人刘某，男，汉族，初中文化。2019年3月24日，因涉嫌虚开增值税专用发票罪，被黄冈市公安局黄州分局刑事拘留；同年4月25日，经黄州区人民检察院批准逮捕，次日被黄冈市公安局黄州分局执行逮捕。现羁押于黄冈市看守所。辩护人谢德文，湖北东坡律师事务所律师。辩护人陈龙，湖北东坡律师事务所律师。黄冈市黄州区人民检察院以鄂黄州检二部刑诉[2019]20号起诉书指控被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉，本院受理后，依法组成合议庭，适用普通程序，于2020年1月16日公开开庭审理了本案。黄冈市黄州区人民检察院指派检察员叶征出庭支持公诉，被告人刘某及其辩护人谢德文、陈龙到庭参加诉讼，本案现已审理终结。公诉机关指控，2015年11月底，被告人刘某找到时任山西省平某县煤炭销售公司（以下简称平某公司）法定代表人郭某，称其有一朋友欲借用该公司资质做煤炭生意，并按成交吨位向公司支付一定管理费，公司需要过银行流水和开具增值税专用发票，得到了郭的同意。12月1日，两人分别代表平某公司、张某签订了一份《煤炭业务协议》，刘某在乙方签了张某的名字，合同期限为一年。合同签订后，被告人刘某及其同伙在没有任何实际货物购销业务的情况下，多次到西安向杨某（已判刑）购买增值税专用发票，杨某以为虚开增值税专用发票而设立的公司为销售方、以平某公司为购买方，向刘某提供增值税专用发票。刘某将以西安炳亮商贸有限公司等企业为名所开的增值税专用发票送到平某县交给郭某，还向郭提供下游受票公司的信息和虚假的购销合同、过磅单等资料，郭安排公司人员将刘某送来的增值税专用发票拿到当地税务机关认证并抵扣税款，同时按照刘某的要求向下游企业开具增值税专用发票，并将开具好的发票、盖好公司印章的合同等资料一并交给刘某。与此同时，为逃避税务机关的稽查，刘某及同伙还使用平某公司的对公银行账户、网银U盾进行资金进出操作，制造有货款支付、有实物交易的假象。2016年3月16日至6月23日，被告人刘某利用平某公司接受向杨某等人购买的西安公司虚开的增值税专用发票共计492份，票面金额5400万元，税额919.1198万元，全部用于认证、抵扣；向赞皇万瑞商贸有限会司、浙**控煤炭有限公司、沙河市诚义煤炭经销有限公司、河北世盛商贸有限公司、泰安正业环保科技有限公司、沙河市冀源矿产品经销处、沙河市东昱经贸有限公司、莱州市松发物资有限公司等企业虚开增值税专用发票60份，票面金额5474.7224万元，税额930.7028万元。公诉机关认为，被告人刘某无视国法，为谋取非法利益，违反国家对增值税专用发票的管理制度，没有货物购销为他人、让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人刘某到案后，如实供述自己的罪行，有坦白情节；自愿承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，分别适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条，可以依法从宽处罚。特提起公诉，请依法判处。被告人刘某对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议，是张某指使我虚开增值税专用发票，我自愿认罪认罚，请求从轻处罚。其辩护人辩称：1对指控的事实和罪名不持异议，但应当坚持证据裁判原则；2.被告人有坦白情节，另自愿认罪认罚，可依法从宽处理；3.被告人认罪悔罪态度较好；4.本案系共同犯罪，被告人在共同犯罪中起次要作用，应当从轻或减轻处罚；5.被告人到案后揭发同案犯张民宅共同犯罪事实，可酌情从轻处理；6.张民宅尚未归案，本案犯罪事实还有存疑的情况，鉴于此种情况，在对被告人量刑时，应适用有利于被告人原则，对被告人予以从轻、减轻处罚；7.被告人系初犯，另请法院结合本案情况及其他同案犯的量刑对被告人作出公正、合理的判决。经审理查明，2015年11月底，被告人刘某找到时任山西省平某县煤炭销售公司（以下简称平某公司）法定代表人郭某，称其有一朋友欲借用该公司资质做煤炭生意，并按成交吨位向公司支付一定管理费，公司需要过银行流水和开具增值税专用发票，得到了郭的同意。12月1日，两人分别代表平某公司、张某签订了一份《煤炭业务协议》，刘某在乙方签了张某的名字，合同期限为一年。合同签订后，被告人刘某及其同伙在没有任何实际货物购销业务的情况下，多次到西安向杨某（已判刑）购买增值税专用发票，杨某以为虚开增值税专用发票而设立的公司为销售方、以平某公司为购买方，向刘某提供增值税专用发票。刘某将以西安炳亮商贸有限公司等企业为名所开的增值税专用发票送到平某县交给郭某，还向郭提供下游受票公司的信息和虚假的购销合同、过磅单等资料，郭安排公司人员将刘某送来的增值税专用发票拿到当地税务机关认证并抵扣税款，同时按照刘某的要求向下游企业开具增值税专用发票，并将开具好的发票、盖好公司印章的合同等资料一并交给刘某。与此同时，为逃避税务机关的稽查，刘某及同伙还使用平某公司的对公银行账户、网银U盾进行资金进出操作，制造有货款支付、有实物交易的假象。2016年3月16日至6月23日，被告人刘某利用平某公司接受向杨某等人购买的西安公司虚开的增值税专用发票共计492份，票面金额5400万元，税额919.1198万元，全部用于认证、抵扣；向赞皇万瑞商贸有限会司、浙**控煤炭有限公司、沙河市诚义煤炭经销有限公司、河北世盛商贸有限公司、泰安正业环保科技有限公司、沙河市冀源矿产品经销处、沙河市东昱经贸有限公司、莱州市松发物资有限公司等企业虚开增值税专用发票60份，票面金额5474.7224万元，税额930.7028万元。上述事实，有检察机关移交并经法庭举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实：一、书证、物证：《煤炭业务协议》，山西省平某县煤炭销售有限公司营业执照，平某县国家税务局提供的平某煤炭公司销项发票和认证、抵扣进项发票清单，平某公司提交的用于认证、抵扣的进项陕西省增值税专用发票，平某公司虚开的山西省增值税专用发票，平某煤炭公司对公银行账户交易明细表，郭某银行卡交易明细清单，黄冈市中级人民法院法院对杨某等同案人的刑事判决书；二、证人郭某证言：2015年11月份，我朋友刘某打电话我，想借我们平某煤炭公司的资质做生意。12月1日，刘某带一式两份的煤炭业务协议来我公司。协议甲方是我们山西平某煤炭公司，乙方是张某，乙方处已签名，我就在甲方处签名。刘某还给了我一份张某的身份证复印件和联系方式。我就把我们公司的营业执照、法人代表身份证复印件、开户许可证复印件、公司在中国工商银行平某支行、建设银行平某对公账户的网银U盾及密码交给刘某。后来刘某多次拿西安企业开给我公司的增值税发票来平某给我。我看了一下我公司账目，自2016年3月至6月我公司共收63257076元增值税发票，开出64，054，252元增值税发票。三、被告人刘某的供述：2015年11月份，我朋友张某联系我说他们在河北做煤炭生意，想找一个国有煤炭企业过银行流水加开发票。后我就找到平某煤炭销售公司的郭某，告诉他相关情况。谈好费用后，郭某拟了一份煤炭销售承保合同给我，并在合同甲方处签字，之后我就找到张某，张某也同意合同的内容，但是他不签字，叫我替他签字。合同签好后，张某每月给西安商贸公司开给平某煤炭销售公司的增值税发票，还叫我们以平某煤炭销售公司开票出去。2016年1月至6月期间，山西平某煤炭销售公司共收增值税专用发票金额63，257，076元，开出增值税专用发票64，054，252元。这是张某承包山西平某煤炭销售公司的所有业务。这期间我没有看见过也没有听见过郭某要买货卖货。同案人杨某的供述：我们西安喏喏商贸有限公司、西安炳亮商贸有限公司、西安廉音商贸有限公司、西安碧颜商贸有限公司向山西平某县一家煤炭公司开了几百万的增值税发票。山西平某县是一个姓张的人。四、刘某、郭某辨认笔录；五、鉴定意见：湖北涵信会计师事务有限公司关于杨某掌控的西安炳亮商贸有限公司等企业涉嫌虚开增值税专用发票数量及金额的司法鉴定意见书。上述证据取证程序合法，内容客观真实，相互印证，形成完整的证据链条，能证明本案事实，本院予以确认。本院认为，被告人刘某违反国家对增值税专用发票的管理制度，在没有货物购销的情况下为他人、让他人为自己虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。被告人到案后，如实供述自己的犯罪事实，系坦白，可依法从轻处罚。被告人刘某在犯罪中的作用和地位，不应区分主从犯，辩护人关于刘某构成从犯的辩护意见，本院不予采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款之规定，判决如下：被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年六个月，并处罚金人民币100，000元。（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即被告人刘某的刑期自2019年3月24日起至2029年9月23日止，罚金限判决生效后30日内缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向黄冈市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  王 中人民陪审员  杜佑清人民陪审员  董凤琴二〇二〇年四月九日书 记 员  黄 薇