江苏省沭阳县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）苏1322刑初187号 公诉机关江苏省沭阳县人民检察院。 被告单位苏州观徽海五金制品有限公司，统一社会信用代码91320507MA1MFL2M04,住所地苏州市相城区元和街道娄北村，法定代表人管东海。 诉讼代表人牛涛，男，苏州观徽海五金制品有限公司员工。 被告人管东海，男，1979年8月15日出生于安徽省定远县，汉族，苏州观徽海五金制品有限公司法定代表人兼实际负责人，户籍地安徽省滁州市定远县，现住江苏省常熟市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年12月18日被沭阳县公安局取保候审，于2020年1月15日被沭阳县人民检察院取保候审。 指定辩护人孙亚克，江苏通达声远律师事务所律师。 江苏省沭阳县人民检察院以沭检二部刑诉[2020]8号起诉书指控被告单位苏州观徽海五金制品有限公司、被告人管东海犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月4日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序，组成合议庭，公开开庭进行了审理。江苏省沭阳县人民检察院指派检察员郁胜亚出庭支持公诉，被告单位苏州观徽海五金制品有限公司诉讼代表人牛涛、被告人管东海及其辩护人孙亚克均到庭参加诉讼。现已审理终结。 江苏省沭阳县人民检察院指控：2017年7月至2019年3月期间，被告人管东海作为苏州观徽海五金制品有限公司的实际负责人兼法定代表人，在向张某（另案）购进燃料生物质颗粒过程中，超出实际的货物购销金额88万余元，以支付价税合计金额7%-9%的开票费用，经张某之手，从沭阳禹森工贸有限公司黄某处虚开增值税专用发票20余份，价税合计金额246万余元，虚开税款数额35万余元，并以苏州观徽海五金制品有限公司名义全部抵扣。 被告人管东海于2019年12月17日主动到沭阳县公安局南关派出所投案并如实供述自己虚开增值税专用发票的犯罪事实；被告单位苏州观徽海五金制品有限公司及被告人管东海自愿认罪认罚。 针对上述指控的事实，公诉机关在庭审中出示了被告人管东海的供述和辩解、证人证言、增值税专用发票等证据予以证实。公诉机关认为，被告单位苏州观徽海五金制品有限公司虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，犯罪事实清楚、证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人管东海作为苏州观徽海五金制品有限公司虚开增值税专用发票行为直接负责的主管人员和直接实施者，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人管东海犯罪以后自动投案并如实供述自己及被告单位的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，系自首，可以从轻或减轻处罚。建议判处被告单位苏州观徽海五金制品有限公司罚金三万元，建议判处被告人管东海有期徒刑一年一个月，缓刑一年四个月。 被告单位苏州观徽海五金制品有限公司、被告人管东海及其辩护人对起诉书指控的事实和罪名均无异议。 被告人管东海的辩护人提出：1、被告人管东海在案发后主动投案，并如实供述自己的罪行，系自首，可以从轻或减轻处罚；2、被告人管东海已经补缴了相应税款，弥补了相应的损失；3、无前科劣迹，系初犯、偶犯，可以酌情从轻处罚。同意公诉人的精准量刑建议。 经审理查明：2017年7月至2019年3月期间，被告人管东海作为苏州观徽海五金制品有限公司的实际负责人兼法定代表人，在向张某（另案）购进燃料生物质颗粒过程中，超出实际的货物购销金额88万余元，以支付价税合计金额7%-9%的开票费用，经张某之手，从沭阳禹森工贸有限公司黄某处虚开增值税专用发票20余份，价税合计金额246万余元，虚开税款数额35万余元，并以苏州观徽海五金制品有限公司名义全部抵扣。 案发后，被告人管东海主动到公安机关投案，并如实供述自己及被告单位的犯罪事实；被告单位苏州观徽海五金制品有限公司、被告人管东海自愿认罪认罚。被告单位苏州观徽海五金制品有限公司已补缴涉案税款。 上述事实，有公诉机关提供的，经过庭审质证、认证的，且均具有证据证明效力的以下证据予以证明： 被告人管东海供认其作为被告单位苏州观徽海五金制品有限公司实际负责人，虚开增值税专用发票的时间、地点、金额以及具体经过等事实，该供述与证人黄某、张某的证言、银行交易明细、增值税专用发票抵扣联复印件等相关书证等证据予以证实，足以认定。沭阳县公安局出具的发破案经过以及到案经过证明了本案的案发情况以及被告单位、被告人管东海的归案情况；“有/无前科劣迹证明”证明了被告人管东海无前科劣迹；“常住人口基本信息”，证明了被告人管东海的刑事责任年龄。 本院认为，被告单位苏州观徽海五金制品有限公司虚开增值税专用发票；被告人管东海作为虚开增值税专用发票直接负责的主管人员和直接实施者，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位苏州观徽海五金制品有限公司、被告人管东海犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，予以支持。被告人管东海犯罪后自动投案，归案后如实供述自己及被告单位的罪行，系自首，对被告单位苏州观徽海五金制品有限公司及被告人管东海均依法予以从轻处罚。案发后，被告单位苏州观徽海五金制品有限公司已补缴全部税款，依法对被告单位及被告人管东海予以从轻处罚。被告单位苏州观徽海五金制品有限公司、被告人管东海自愿认罪认罚，依法予以从宽处罚。经考察，对被告人管东海宣告缓刑对其所居住的社区无重大不良影响，故依法对其适用缓刑。对辩护人提出的与上述观点一致的辩护意见，本院均予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下： 被告单位苏州观徽海五金制品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。 （所处罚金应在判决生效后十日内缴纳完毕。） 被告人管东海犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年一个月，缓刑一年四个月。 （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省宿迁市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  吴 栋 人民陪审员  胡玉华 人民陪审员  吴霞娟 二〇二〇年四月二十九日 法官 助理  张旭书 书 记 员  宋飞艳 书 记 员  江 伟 附本案相关法律法规： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条【虚开增值税专用发票罪、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下刑罚;虚开的税款巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第三十条【单位负刑事责任的范围】 公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条【单位犯罪的处罚原则】 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第六十七条第一款【自首】 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条【适用条件】 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条【考验期限】 拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 《中华人民共和国刑事诉讼法》 第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。