广东省深圳市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）粤03刑初688号 公诉机关广东省深圳市人民检察院。 被告单位深圳市金辉创达投资发展有限公司（2019年2月20日，公司更名为金辉公司集团(深圳)有限公司)，法定代表人黄建成，工商注册号440301112114859，住所地深圳市前海深港合作区前湾一路l号A栋201室。 诉讼代表人张家豪，男，汉族，l981年11月5日出生，公民身份号码440524196903135115，户籍地深圳市福田区南园路佳兆业中心B2828，系金辉创达公司员工。 辩护人张慧迪，广东鹏城阳光律师事务所律师。 被告人吴茂钦，男，汉族，l969年3月13日出生，初中文化，原金辉创达公司实际控制人，住广东省深圳市罗湖区。因走私普通货物嫌疑，于2018年5月9日被中华人民共和国蛇口海关缉私分局刑事拘留；2018年6月8日被该局取保候审；2019年6月14日，被深圳市人民检察院继续取保候审。 辩护人郭志彬，广东德纳律师事务所律师。 广东省深圳市人民检察院以深检刑诉［2019］591号起诉书指控被告单位深圳市金辉创达投资发展有限公司、被告人吴茂钦犯走私普通货物罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2019年11月26日公开开庭审理了本案。广东省深圳市人民检察院指派检察员孙洪明出庭支持公诉，被告单位深圳市金辉创达投资发展有限公司的诉讼代表人张家豪及其辩护人张慧迪、被告人吴茂钦及其辩护人郭志彬到庭参加诉讼。现已审理终结。 公诉机关指控：2016年初至2017年8月间，被告单位金辉创达公司、被告人吴茂钦为谋取非法利益，向塞浦路斯newworld公司采购境外品牌的啤酒，通过电子邮件与塞浦路斯newworld公司核对真实发票等单据后，吴茂钦收到真实发票后向对方支付约百分之二十的定金，货物到达香港前，对方将提单等真实资料通过邮箱发给吴茂钦，吴茂钦即支付货物尾款。随后，newworld公司将修改成较低价格后的虚假发票、合同等单证发给吴茂钦，吴茂钦将收到的虚假单证交给境内的虎桥威盟公司用于报关，委托虎桥威盟公司以一般贸易的方式从蛇口、深圳湾等口岸进口啤酒入境后交给被告单位。经核实，被告单位金辉创达公司、被告人吴茂钦采取低报价格的方式进口啤酒偷逃应缴税额人民币220531.95元。 为证明上述指控，公诉机关向法庭宣读并出示了以下证据：1.书证：受、立文书，被告人、被告单位身份信息资料，抓获经过，邮箱及报关单，手机图片，声明及翻译资料，租赁合同、解除合同协议书、情况说明，搜查证、搜查笔录等：2.证人证言：证人廖某凤、髟-k-I,卓、彭某珊、曾某伟、朱某、姚某华等人的证言；3.被告人的供述与辩解：被告人吴茂钦供述与辩解；4．鉴定意见：核税证明等。 公诉机关认为，被告单位金辉创达公司无视国家法律，逃避海关监管，以低报价格的方式走私货物入境，偷逃应缴税额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第(一)项、第三十条、第三十一条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告人吴茂钦属单位犯罪中直接负责的主管人员，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。 被告单位深圳市金辉创达投资发展有限公司表示自愿认罪认罚，对起诉书指控的犯罪事实没有异议。其辩护人提出辩护意见称：税款计核证明书出现的登记错误以及交易币种的错误，以及相应没有对应提货单导致计核错误，恳请法庭进行核实。 被告人吴茂钦表示自愿认罪认罚，对起诉书指控的犯罪事实没有异议。其辩护人提出辩护意见称：计税统计表中第2和第6有登记错误，差额是60多元，因为汇率的问题，大概有8000元，因为申报价申报错误的是6000多元；2.256、257两单有8000多元，多计算22361.24元，真正涉及的税额是19.8万元。 经审理查明：2016年初至2017年8月间，被告单位金辉创达公司、被告人吴茂钦为谋取非法利益，向塞浦路斯newworld公司采购境外品牌的啤酒，通过电子邮件与塞浦路斯newworld公司核对真实发票等单据后，吴茂钦收到真实发票后向对方支付约百分之二十的定金，货物到达香港前，对方将提单等真实资料通过邮箱发给吴茂钦，吴茂钦即支付货物尾款。随后，newworld公司将修改成较低价格后的虚假发票、合同等单证发给吴茂钦，吴茂钦将收到的虚假单证交给境内的虎桥威盟公司用于报关，委托虎桥威盟公司以一般贸易的方式从蛇口、深圳湾等口岸进口啤酒入境后交给被告单位。经核实，被告单位金辉创达公司、被告人吴茂钦采取低报价格的方式进口啤酒偷逃应缴税额人民币242936.1元。 认定上述犯罪事实，有下列证据予以证实： 1.受案登记表、立案决定书，证明：蛇口海关缉私分局于2018年3月28日对本案立案侦查。 2.人口信息查询资料、身份证复印件，证明：被告人吴茂钦的基本身份信息。 3.企业工商登记档案资料，证明：深圳市金辉创达投资发展有限公司设立于2015年1月，一人有限公司，廖楚凤（吴茂钦妻子）是法定代表人、唯一股东；2019年2月20日，公司变更名称为金辉集团（深圳）有限公司，有限责任公司，陈聪成为法定代表人、唯一股东。 4.查获经过、抓获经过，证明：经情报经营，蛇口海关缉私分局于2018年5月9日，开展查缉行动，于2018年5月9日在吴茂钦位于本市罗湖区华润银湖蓝山2栋11A的住处抓获犯罪嫌疑人吴茂钦，在吴茂钦位于深圳罗湖的住所、深圳市创星物流有限公司仓库、虎桥威盟公司等地查扣涉嫌走私的啤酒及电子证据、纸质单证一批。 5.搜查证、搜查笔录、扣押决定书、扣押清单、扣押清单、电子数据现场勘验检查工作记录、发还清单，证明：2018年5月9日，办案民警在吴茂庭位于本市罗湖区银湖华润银湖蓝山2栋11A的住处查扣苹果手机两部、联想牌笔记本电脑一台、合同、发票、入库单、送货单各一批，并对手机和电脑进行封存。在深圳汇通进口供应链有限公司的办公点查获曾某伟手机两部、台式主机一台；朱某手机一台、U盘一个；彭珊珊手机一台、电脑主机一台、U盘一个、纸质单证若干；彭某手机两部、U盘四个、纸质单证若干，并对手机、硬盘、U盘均进行电子数据现场勘验。在王贤明处查获的依云牌矿泉水39360支、1664牌金啤1176支、1664牌复古啤酒1896支、听装喜力啤酒52776支、瓶装喜力啤酒6504支已发还吴茂钦。 6.邮箱及报关单，证明：吴茂钦确认newworld公司通过电子邮箱发到其邮箱328076382@qq.com的真实发票单证及对应的海关报关单号、其使用于向海关申报的由newworld公司提供的虚假合同和发票等单证。 7.手机图片，证明：经被告人吴茂钦确认，该照片中的内容是其于2018年1月8日通过口岸中间人的国外账户向newworld公司支付的定金及货款余款。 8.声明及翻译资料，证明：欧洲食品贸易有限公司声明称其司于2018年4月20日将2760箱喜力（每箱330ml*24罐，每箱/24罐的价格为港币85元）抵偿给了吴茂钦，以偿付其司的应付款港币234600元。运输时，港币4元每箱的运输费是吴茂钦支付的。 9.租赁合同、解除合同协议书、情况说明，证明：管蓉于2017年6月13日至2018年4月期间租赁东莞市顺里实业投资有限公司的物业作为办公室，该公司出具说明称已无法联系管蓉。 10.情况说明，证明：侦查机关对该案案卷中所提及的newwordinternationalsouringltd(简称newword公司）应为newworldinternationalsourcingltd(简称newworld公司），作出更正。 11.证人廖某凤的证言，证明：我2016年6月份左右任深圳市金辉创达投资发展有限公司法定代表人，2017年6月左右将深圳市金辉创达投资发展有限公司注销，2017年年底至今任深圳市富毅康商贸有限公司销售员。我的丈夫姓名吴茂钦，现在是深圳市富毅康商贸有限公司总经理、法定代表人。 刚来深圳时候我和我老公吴茂钦在朋友那打工帮忙卖电子产品，后来有一定资合后我跟我老公自己开公司买卖酒水，主要是喜力、凯撒品牌的啤酒和矿泉水，主要供应商是东莞的一个外国人，公司的具体名称和地址我不清楚，我只知道该公司的老板是塞浦路斯人，他的妻子叫管蓉，他们主要给我们供应凯撒牌的啤洒，偶尔也供应喜力牌啤洒。东莞供应商的管蓉会联系我老公，有货时会告知我老公，我老公与供应商谈好数量和价格后会向供应商支付总货款10%的定金，供应商给我们送货前通知我们将尾款付清，我听我老公说定金与尾款都是我们通过我老公在香港的朋友支付给供应商的。东莞供应商管蓉和她老公在香港注册有公司，他们要求我们在香港支付定金及货款，具体什么原因我不清楚，要问我老公。我听我老公说，定金及货款是我老公通过我老公的朋友在香港打到供应商指定的香港银行账号的。 报关我们不参与，也不知道供应商从哪报关进口，每次进货前东莞供应商会要求将尾款打到在香港的指定银行账号，货款到账后，东莞供应商会安排司机送货到我们提供的客户地址。 在我家搜到的合同、发票是寄给我老公的，我不清楚是谁寄的，做什么用的我也不清楚。送货单、销售单据是我们自己开具的，用来记账及销售货款的。 12证人彭某的证言，证明：吴茂钦是我2016年四五月在深圳虎桥威盟公司时候的客户，后来我自己创办公司依然是我的客户。第一次和吴茂钦合作的时候就签订代理报关协议，吴茂钦是以深圳市金辉创达投资发展有限公司名义和深圳虎桥威盟公司签订代理协议，代理进口啤酒、饮料，同时在合同上也区分责任，不负责海关税务事项。我们是按柜收费费用，每个柜收取6000元人民币左右，刚开始的时候是每个柜收取6500元人民币，后来是5500元人民币/柜，这些费用包括船公司的换单服务费、船公司的文件费、THC码头作业费、报关报检费、港建费、吊柜费、拖车费、修洗费、中文标签备案费、报关代理费，不包括税费，我们的利润2000元人民币/柜左右。海关出了税单后我们转给吴茂钦，由吴茂钦将税费交给我们代缴或者是直接让吴茂钦找报关行代缴。在月初时候我将上个月的账单通过微信发给吴茂钦，然后吴茂钦把费用如包柜费转到我们公司财务账户上，可能有少数时候也会将税款打过来，周末财务不在时会打到我个人账户中。除了每个柜收取6000元人民币费用外没有收取吴茂钦其他费用。 境外供应商是有两家是H开头的，还有一家是Newworld。我公司代理吴茂钦进口货物的品牌，啤酒有Heiken、科罗拉、福佳顿、百威、克伦堡1664等，水有依云水、巴黎水等。我公司给吴茂钦代理报关的抬头有三家公司：深圳市海田进出口有限公司、广州椰可欣供应链有限公司，这两家是深圳虎桥威盟公司旗下的公司，创裕通进出口贸易有限公司是吴茂钦自己提供的。我离开深圳虎桥威盟公司之后为吴茂钦代理报关都是吴茂钦提供的创裕通进出口贸易有限公司作为抬头。 我给吴茂钦代理的货物有欧洲的啤酒和矿泉水、泰国的豆奶；而且这些代理报关的合同、发票、装箱单是由吴茂钦一般通过微信或快递提供给我的，也有通过邮箱发给我，还有直接是从国外寄给我的：欧洲的只有发票，但是上面会记载品名、规格、数量，泰国的提供合同发票装箱单。我拿到这些材料后就正常申报，该付汇就付汇。我都是按照吴茂钦提供的价格申报，没有更改过提供资料上面的价格，而且我从事代理报关啤酒多年，不干这些给自己添麻烦的事情。我记不清啤酒和饮料的价格是多少：豆奶价格是5美元多/箱。因为我当初要从深圳虎桥威盟公司离职创办自己的公司，于是我就将之前所能用的资料都拷贝进来，其中包括之前和现在吴茂钦发给我的合同、发票、装箱单，这些是存放在今天被扣押的黑色闪迪32G优盘中。 我有帮吴茂钦向境外的啤酒等供应商付过外汇，我们公司根据合同、报关单或者发票上的金额向境外供应商付外汇，然后吴茂钦将付的外汇转到我们公司账上。除了根据合同、报关单或者发票上的金额向境外供应商付外汇以外，没有代吴茂钦支付过外汇所有的成交价格都是吴茂钦提供给我的，至于是否是真实的那我就不知道了。 我为吴茂钦的深圳市金辉创达投资发展有限公司代理进口啤酒所使用的经营单位和收货单位都是用的深圳海田进出口贸易有限公司和广州椰可欣供应链管理有限公司。但是这两家公司不止针对金辉创达这一家公司，其他找我们公司报关进口的客户也会使用这两个经营单位。收货单位是由吴茂钦要求我按照他提供给我的收货单位填的，而且吴茂钦经常会变换收货单位。我只记得有一个领向公司。为区分每一票货物对应的公司，我有做记录，全部存在我的闪迪32G的U盘里，有一个“金辉创达”文件夹，我会把每一票货物所对应的报关所需的单证（包括报关单、提单、发票等等）按照到港时间来分好，在5月9日那天被扣了。根据U盘里的内容可以确定对应金辉创达公司的是哪些货物。 深圳虎桥威盟国际物流有限公司与吴茂钦之间有签过两份协议，是由虎桥威盟公司和金辉创达公司盖章，我和吴茂钦签字确认的协议。协议内容有代理进口、报关、运输，期限是一年，如果一年之后没有取消或者更换，就自动续签。每个柜的价格是7500元人民币（货船运至香港再从深圳湾申报入境）或5600元人民币（从蛇口申报入境)，包括除了税费和仓储以外的其他所有费用。代理费用是月结的，税费是现结，2016年、2017年都是由吴茂钦转账给虎桥威盟公司来代缴，都是通过他的个人账户转账给虎桥威盟公司的财务杨某辉。2018年之后都是转到我现在的汇通公司的财务曾某伟的个人账户，但是汇通公司因为没有许可证，所以就没有继续办理对外付汇，税款也是由吴茂钦直接与报关行联系支付了。订舱具体是吴茂钦还是供应商订的我不太清楚，但是我这里都是由吴茂钦直接联系的，吴茂钦会把提单和到货通知发给我。金辉创达公司和虎桥威盟公司都是我和吴茂钦直接联系的，一般都通过微信和电话联系，需要的文件一般通过微信发送或者直接寄快递。 宁波南车产业基地联合进出口有限公司有两次委托公司我深圳市中电汇通货运代理有限公司申报进口过依云牌矿泉水，申报日期分别是2018年3月6日和2018年3月15日，各3456箱，规格都是500ml*24瓶/箱。这两批矿泉水都是南车公司委托我报关进口的，我没有去问南车公司具体的收货单位和货主是哪个公司，但是南车公司有向我提交了两份代理进口协议，上面的委托人写着深圳市奥利安科技有限公司和深圳市领向科技有限公司。 辨认，2P98-105，彭某辨认出金辉创达负责人吴茂钦。 13.证人彭某珊的证言，证明：我2016年7月至2017年12月，在深圳虎桥威盟国际物流有限公司工作，2017年12月至今在深圳汇通进口供应链有限公司上班。汇通公司法人代表是曾某伟，实际老板是彭某和曾某伟，跟单操作是我和陈某文，财务是陈某琪，业务是朱某。公司主要经营进口红酒、啤酒、饮料、食品等。我主要负责对接船公司、公司报关业务、公司运输业务，及负责船公司到港的费用记录。首先国内货主会将提单或者到货通知单通过微信或QQ或邮件的形式发给我，如果是通过微信发给我的，货主会在客户群里面讲提单或到货通知单发给我，或者先发给彭某，彭某再发给我。同时国内货主还会将提单、合同、装箱单、发票用快递的方式邮寄给我做报关、提货用。我收到提单或到货通知单后，我一边联系船公司了解货物到港日期，然后跟船公司结清费用：一边我会将收到的提单、装箱单、合同、发票快递给报关公司，由报关公司报关及向船代公司换提货单。报关完成后，我联系货车司机去报关公司拿提货单和放行条及去船公司打印提柜纸，然后将货物拉到我们公司仓库。公司仓库就在深圳龙岗区上水国际文化创意园旁边。深圳虎桥威盟国际物流有限公司工作跟汇通公司没有关系，我和彭某、曾某伟、朱某原来是深圳虎桥威盟国际物流公司的员工，后来彭某带我们出来，新成立了现在这个公司。我在深圳虎桥威盟国际物流有限公司负责和现在一样。 报关的具体流程：首先国内货主会将合同、发票、装箱单等报关所需资料通过微信群发给我核对，核对没问题后，货主再将合同、发票、装箱单的原件寄给我，我再将合同、发票、装箱单发给深圳市中电汇通报关有限公司喻先生，由报关公司进行报关。国内货主发给我的合同、发票、装箱单报关资料中的价格不要核对，因为我只是核对装箱单、发票、合同跟提单上的数据是否-致，提单上没有价格这一项，所以不用核对价格。我收到货主的合同发票装箱单后，没有修改过，再发给报关公司报关公司会把税单寄给彭某，彭某再把税单交给国内货主，然后国内货主直接支付给报关公司，由报关公司代付，具体如何支付不清。报关费是国内货主支付给我们公司，然后我们再将报关费转账支付给报关公司。我主要跟报关公司的两个人联系，一个是负责报检的喻先生，一个报关的人。汇通公司除了我跟报关公司联系，偶尔彭某也会向报关公司，了解一下报关情况。 报关公司报完关后，我（有时候是彭某）会在微信“汇通蛇口拖车对接群”联系货车司机，通知司机去报关公司取提货单、放行条，及到船代公司取提柜纸，然后将码头的将货物拉汇通公司位于龙岗上水国际创意园附近的仓库。不清楚运输的费用是何人支付，如何支付的。不清楚如何运输给国内货主。不清楚公司进口的啤酒、红酒、饮料的实际价格是多少。我没有见过国内货主。 彭某叫我把U盘里面的资料删了，因为彭某说里面的资料是深圳虎桥威盟国际物流有限公司，然后把这个公司的资料删掉。彭某说原公司的资料太多，资料太乱，不好整理，所以删掉。 14.证人曾某伟的证言，证明：我是2013年到海田威盟进出口物流公司工作，主要负责公司行政管理工作，也兼做进口货物报关代理业务。我于2017年9月和彭某一起申请从公司离职，然后于2018年1月正式到我和彭某一起成立的公司深圳汇通进口供应链有限公司办公。公司成立的时间是2017年9月6日，我是法人代表，彭某是公司股东，我们各占50%股份。彭某是2015年年中左右到海田威盟进出口物流公司，是公司的业务员，主要做进口货物啤酒的报关代理业备。我当时主要负责公司业务管理，公司主要结构是法人代表叶浩铨，经理是我，财务杨少辉，操作员彭姗姗。我主要管理公司内部行政运作，啤酒业各全权由彭某负责，他的啤酒国内客户我大部分清楚，每个月报多少个货柜讲口我也清楚，讲口啤酒每个柜的报关物流费用我也清楚，大概我公司讲口啤酒大概赚取1500至2000元人民币每个柜利润。 彭某做进口啤酒报关代理，最大的客户是吴茂钦，他是深圳市金辉创达投资发展有限公司的负责人，2016年1月份开始找彭某帮忙报关代理进口多个品牌啤酒。品牌有：真力、百威、福佳、科罗娜等。我清楚具体报关代理流程，吴茂钦提供国外啤酒卫生证、装箱单、发票、合同、国外海运提单等资料给我公司，由我公司操作员彭姗姗先核对有无错漏，例如数量、公司名称等，但价格基本是由客户提供，然后用QQ联系报关公司中电汇通公司，将这些资料发给中电汇通公司向海关申报进口。海田威盟有和吴茂钦签订有《国际货物运输报关业务协议》和《进口代理协议书》，费用包括进口货物到港费大概1500至2500元人民币，拖车报关代理费用4000至5000元人民币，海关税款由我公司代缴或吴茂钦缴纳，啤酒报关进口后送到吴茂钦指定的仓库，这些费用都是吴茂钦转账到公司账户或公司私人账户财务杨少辉那里。啤酒的进口价格都是由客户提供，由客户提供国外啤酒价格发票，我不清楚是否真实价格。 海田威盟除了吴茂钦外，大概还有5到6家客户委托公司报关进口啤酒，具体要问彭某才清楚。我不清楚公司（指海田威盟）向海关申报讲口啤酒的价格是多少，但彭某会清楚啤酒进口价格，因他是负责进口啤酒报关代理，应该比较清楚。我没有听过彭某说过进口啤酒有低报价格的事情。 我和彭某于2017年9月成立深圳汇通进口供应链有限公司后，还有报关代理进口啤酒，彭某把以前在海田威盟公司认识的啤酒客户大部分带到我的新公司了，但吴茂钦没有再做进口啤酒生意了。其中我公司于2018年2月6日与深圳市星辰国际留易有限公司签订了《国际货物运输报关业务协议》和《进口代理协议书》、《国际付汇代理协议》，报关代理进口啤酒5400箱,总价56700欧元，彭某负责谈好业务，我负责从公司账户中国银行深圳梅丽支行，账号：767969547598预付汇30%定金共446000人民币到境外公司：AECTRADINGLIMITED的银行账户HANGSENGBANKLIMITED390660082883上。这批进口啤酒己经向蛇口海关申报讲口了，在我公司彭某负责和客户谈啤酒如何报关代理讲口，我只负贵啤酒付汇业务和公司内部行政运作。 15.证人朱某的证言，证明：2011年进入深圳虎桥威盟国际物流公司做业务员。2018年5月1日，我进入现在的公司深圳汇通进口供应链有限公司做业务员。深圳虎桥威盟国际物流公司（以下简称虎桥公司）现在大约有十个人，法人是谁我不知道，老板是叶彬郎，财务是杨少辉，彭珊珊、彭某、曾某伟三个人大概在2017年12月至2018年1月之间分别离职的，彭珊珊以前在公司是负责跟单，客户把资料寄到公司，然后由她去交给报关行报关，并安排拖车去客户那儿把货物运到港口，彭某以前在虎桥公司是业务员，客户会找他咨询如何进口，需要提供什么资料，接单之后就把单交给操作负责，最后向客户收取清关费用，他现在是深圳汇通进口供应链有限公司的老板，曾某伟以前跟彭某的角色是一样的，现在是深圳汇通讲口供应链有限公司（以下简称汇通公司）的法人，也是做业务员的事情。虎桥公司和汇通公司都是货代公司，主要做代理报关，拖车运输等业备。在虎桥公司，酒的进口是彭某负责，酒属于食品，需要做标签的备案，国外要提供产地证、卫生证、装箱单、合同、发票等，然后把这些资料交给操作去跟进报关等事宜。 我经手的这些啤酒进口业务的单证我都保存在我的U盘（三星牌、32GB)里面。我在进口酒的时候没有帮客户低报过价格的情况，我在帮银顺通前海控股(深圳）有限公司报关进口威士忌的时候出现过一次，他们公司向我们提供了合同发票，报关员说价格太低了，可能海关过不了，当时给的价格大概是每瓶15元人民币，我跟客户确认这个价格是不是真实的，对方说不是真实的，我说低报的太多了，后来他们修改了价格再把合同发票发给我们了，我们根据新的合同发票来报关的（价格是2.33英镑或20.5人民币），银顺通前海控股(深圳）有限公司这个客户是彭某的，由于彭某离职了，我就跟进了这一票讲口业务，我只跟进过这一票。 16.证人姚某华（中美花旗公司法定代表人、负责人）的证言，证明：中美华旗公司是2011年7月12日成立的，我是公司的法定代表人和实际负责人。工商登记上的股东是我弟弟姚少锋和姚少斌，但是实际上的股份都是我持有，公司实际负责人也是我。公司的主营业务有报关、中港运输、大陆运输、仓储。 吴茂钦的公司叫做深圳市金辉创达投资发展有限公司，我只知道这家公司是卖啤酒、依云矿泉水等饮品的。2016年的时候吴茂钦通过我公司的广告找到我，说他有一些啤酒要委托我公司申报进口，我和他商谈后就开始帮他申报进口啤酒。我们没有签订协议，我和吴茂钦谈好收货单位由吴茂钦提供，我记得他提供了有金辉创达、领向科技等等。申报单位都是我公司中美华旗。报关所需的一应材料都由吴茂钦提供，包括合同、发票、装箱单、原产地证、灌装证明（生产日期）。我公司根据吴茂钦提供的材料进行申报，然后再负责从香港到吴茂钦位于布吉上水径仓库的运输。报关行和拖车公司由我们来找，深圳湾报关行找的是深圳市威士达报关有限公司，蛇口报关行找的是深圳市顺宬货运代理有限公司：运输找的是伟宁国际物流有限公司和恒通程运输有限公司。税费是我公司申报之后把税单截图发给吴茂钦，吴茂钦会把税费打到我公司，由我公司代缴。我和吴茂钦谈好，以每柜六千元人民币的价格帮他申报进口啤酒。这六千元，包括运输费1000元到2000元，报关费500元，报检费400元，船公司费用2000元，和其他杂费。我们把啤酒运到吴茂钦的仓库后，吴茂钦就会给我们结算费用，每票单独结算。 刚开始合作的时候，是吴茂钦直接把资料原件拿到我公司，我公司再按资料申报，之后就是我公司派人到吴茂钦公司拿；再之后就是吴茂钦把合同工、发票等资料的模板发给我，再把国外供应商的印章给我，每次申报的时候吴茂钦会把数据通过微信发到我公司，让我们照着填写就可以了。时间太久找不到是哪个微信了，没有通过邮箱与我公司联系。 吴茂钦进口啤酒，采购的国外供应商是Newworldinternationalsourcinglimited公司，我帮他付汇的时候有看到过，从深圳湾和蛇口口岸申报入境。我不知道吴茂钦发给我的合同、发票等单证是否真实，我公司都是按照吴茂钦提供的数据进行申报，有价格差异的时候我也问过吴茂钦，他说是市场正常波动。 17.鉴定意见：走私案件偷逃税款计核证明书：深关计税字（19-12）11583号（162630.59元）、11637号（36756.24元）、（18-06）03499号（43549.27元）情况说明、计税统计表03348号、03499号，证明：经深圳海关计核，金辉创达公司偷逃税款共计242936.1元。 情况说明：金辉创达公司与newworld公司通过电子邮件的方式发送真实发票等单据，再由newworld公司修改单据后报关。其真实成交价格均来源于newworld公司与吴茂钦往来邮箱中所发送的交易发票，金辉创达公司向海关提供虚假单证，按照虚假单证内容缴纳的应税款在计核时已作相应扣减。 18.被告人吴茂钦的供述与辩解：2015年年底，塞浦路斯的newworldinternationalsouringltd公司（以下简称newworld公司）在上海、广州等地参加食品展，我去参加食品展的时候看到了newworld公司的展台，于是就找到newworld公司老板MICHAELIDESPAMBOSCHARALAMB0S(以下称“潘某思”)，和他商量向他采购进口啤酒事宜。在询问了相关产品的进口价格并且议价之后，我和潘某思达成了进口啤酒的初步意向，但是没有签订正式合同。我是在2016年初开始以深圳市金辉创达投资发展有限公司的名义向newworld公司进口啤酒，我问潘某思市场上可以以什么价格报关进口，有时候潘某思会给我一些建议，然后我再根据进口的成本和同行报关的价格综合考虑，最后我们商议得出一个价格，由newworld公司制作低于实际成交价格的合同、发票等单证用于报关。由于进口成本的变化，我们向海关申报的价格也会经常改动。 在我向潘某思采购进口啤酒过程中，双方先确认好真实成交价格，之后应我的要求，由潘某思将实际成交价格降低百分之十几后，向我提供修改后的相关单证用于向海关申报进口。修改后的假单证一部分是通过邮寄的方式发给我，我再提供给帮我代理报关的公司虎桥威盟公司，一部分是由潘某思直接快递给虎桥威盟公司。我直接与newworld公司的老板潘某思联系，有时候是电话联系，有时候见面谈，谈的内容是价格，交易方式，啤酒的保质期等；我和潘某思确定好价格之后，潘某思就发货，我还要确认到港时间是不是我和他约定的时间，还要看保质期是不是约定的保质期，如果到港推迟了或者保质期不是约定的时间，我就要和他谈降低价格，他如果同意降低价格这笔订单就确定了，如果不同意这笔订单就取消了；我们在到港后确定价格彼此都同意后，潘某思会让公司员工将含有真实成交价格的合同发票、原产地证、装箱单、健康证、原提单、换单委托书、到货通知书等单证（单证上面都有潘某思的签名和newworld公司印章）发到我的QQ邮箱（号码为328076382)，对方邮箱名字为sunnynewworldsunnynewworld@126.com;之后，潘某思还会让他公司的人修改真实发票，把实际价格降低百分之十几左右，然后再将修改过的发票发给我，我收到后再将修改过的发票邮寄给虎桥威盟公司的业务经理彭某，让彭某帮我做通关。由于进口成本的变化，我们向海关申报的价格也会经常改动。2017年8月份之后我开始用我的13932892925邮箱与newworld公司联系，之前的QQ邮箱就不再使用了。这之后的真实发票有一部分newworld公司会通过微信发给我，但并不完全，其余部分我和潘某思口头商量好之后就直接付款了，没有制作单证，139邮箱里发送的都是修改过的。 我收到发票就给潘某思先付实际成交金额大约百分之二十左右的定金，在货物到港之前，潘某思会把这批货物的提单发给我，我看到提单了，确认保质期之后再付尾款。我会将向海关申报，这一部分的货款我会用我的招商银行账户（卡号6226097558320926)转给广州椰可欣进出口贸易有限公司、深圳市海田进出口有限公司或者曾某伟的个人账户，由虎桥威盟公司负责这一部分的付汇。余下的我低报部分的款项直接自己带港币现金到香港或者通过在口岸对外汇的中间人帮我存进newworld公司的汇丰银行对公账户。（经向吴茂钦出示从他本人使用的手机帐册中的图片）图片中2018年1月8日我向newworld公司付款的信息，其中转账的8719欧元是我通过口岸中间人账户向newworld公司对公账户支付我低报部分款项的钱或者是订金加上之前己经交易的订单我低报部分款项的钱。我和newworld公司之间我们平时都是通过微信和手机联系，我和newworld公司之间有一个微信群，没有群名，群里有四个人，分别是我、潘某思和两个newworld公司的的员工，两个员工我不认识，我和潘某思会在群里商量业务，有时候也会把一些单证发在群里。 虎桥威盟公司是一家专门负责货代业务，包括清关、付汇、物流等业务，彭某是虎桥威盟公司的人（不清楚具体职务)，在2015年年底我经过朋友介绍认识了彭某，2016年年初开始以每个柜6000元人民币的价格委托虎桥威盟公司帮我做进口啤酒的货代业务，这6000元人民币包括报关费、运输到仓库的物流费用、报关行的费用等所有通关需要的费用。平时我和虎桥威盟公司都是通过彭某联系，每一票货物我都会把修改过后的合同、发票等单证发给彭某，让彭某负责报关的所有事务，包括报关公司也是彭某去联系的。曾某伟也是虎桥威盟的人（不清楚具体职务)，进口所需要缴纳的税款曾某伟会让我转给广州椰可欣进出口贸易有限公司、深圳市海田进出口有限公司或者曾某伟的个人账户，其他方面我和曾某伟就没有更多接触了。广州椰可欣进出口贸易有限公司、深圳市海田进出口有限公司都是虎桥威盟用于报关的抬头公司。彭某、曾某伟他们应该不知道我低报了价格。我都是直接把newworld公司发给我的修改过的单证发给彭某他们用于报关。彭某收到的己经是修改过后的单证。 我一共与潘某思做了多少啤酒生意我现在真的记不清，我记得大概一个月一条柜到三条柜不等，一条柜大概是15万到220万多万人民币不等，其中低报的有多少啤酒我记不清了，低报的范围在百分之十到百分之二十之间。 我现在手上大概2760箱喜力啤酒和1500箱依云矿泉水，存放在创星物流仓库。这些找香港鸿港国际有限公司的陈先生采购的，这些货物是陈先生欠我钱拿来给我抵债的。其中喜力啤酒也是找彭某帮我申报进口的，依云矿泉水是我找国内采购商宁波市南车信息产业进出口有限公司采购的。依云矿泉水大概每箱低报了0.6至0.7欧元；喜力啤酒存在低报进口行为，一箱啤酒低报4元港币，实际是以89元港币成交的，我向海关申报进口的价格是每箱85港币虚假发票是我找陈先生帮我制作的。现货这部分的报关抬头是创裕通公司。为什么现货这部分的报关抬头公司和我与潘某思交易那部分抬头不一样我不清楚，抬头公司是由彭某搞定的，我给费用就可以了。 大概在2015年成立了金辉创达公司，年底开始做国外啤酒生意。2017年7、8月份，我把金辉创达转给了一个姓陈的人。2017年10月、11月的时候成立了深圳市富毅康商贸公司。除了虎桥威盟之外，我还有找深圳市中美花旗投资发展有限公司帮我做代理报关、运输业务，整个操作流程和虎桥威盟公司一样，中美花旗公司和我联系的人是经理姚某华，报关需要的单证也是由我提供，他们也不知道我低报价格的情况。彭某是虎桥威盟公司的业务经理，2016年年初开始到现在我都有委托虎桥威盟公司帮我做进口啤酒的货代业务，每个柜的价格是7500元人民币(货船运至香港再从深圳湾申报入境）或5600元人民币（从蛇口申报入境)，包括除了税费和仓储以外的其他所有费用。平时我和虎桥威盟公司都是通过彭某联系。深圳市中美花旗投资发展有限公司也是一家专门负责货代业务的公司，性质和虎桥威盟一样，收费也和虎桥威盟一致，联系人是经理姚某华。我走私进口啤酒所使用的经营单位和收货单位，虎桥威盟公司这边使用的经营单位是广州椰可欣进出口贸易有限公司、深圳市海田进出口有限公司，都是属于虎桥威盟公司的。中美花旗公司这边使用的经营单位就是中美花旗。收货单位大部分是直接填我公司的客户，有时候也会填金辉创达，这些都是我发给彭某和姚某华让他们填写报关的。中美花旗这一部分向海关申报的货款我会转给姚某华的个人账户，由姚某华负责付汇，余下的部分和虎桥威盟的操作方式一样。 我现在手上大概2760箱喜力啤酒和1500箱依云矿泉水，存放在创星物流仓库。这些找荷兰的郑先生（具体名字我不记得了）采购的，这些货物是郑先生欠我钱拿来给我抵债的。我向海关申报进口的价格是每箱85港币虚假发票是我找郑先生帮我制作的。但是真实的发票和单据我确实找不到了。newworld公司发到我328076382邮箱的文件及海关报关单随附资料，这些都是newworld公司通过电子邮件发到我的328076382@QQ.com邮箱的进口啤酒的真实发票等单证，发票上的价格都是实际成交价格，随附在后的海关报关单及随附单证都和邮箱内容一一对应，这些报关随附单证都是我用于向海关申报的虚假合同、发票等单证，都是newworld公司制作好以后发给我的。编号PI282有两份发票，应该是潘某思那边发错货了，要以数量为1800箱的那一份为准，数量1800箱的那一份也能够和报关单对的上。 2018年5月9日所扣的这些啤酒和矿泉水具体的价格我记不清了。2592箱依云矿泉水（己经卖出了952箱，被扣了1640箱）是我向宁波市南车信息产业进出口有限公司购买的，报关都是由南车公司联系彭某进行的，国外的实际采购价格我也不太清楚，我实际上只是从南车那边采购了这批货。另外南车公司那里我最近都一直联系不上，所以也无法提供单证。另外还有2760箱听装喜力啤酒（己经卖出去了561箱，被扣了2199箱）是从荷兰郑先生（具体名字我记不清了）那里进货的，这批喜力啤酒是用来抵债的，郑先生一共欠我50000多欧元，但是他没有钱还我，就问我这批货要不要，我因为缺钱就答应了。我们之间都是互相信任的，所以没有打欠条之类的，当时说好了这批货抵24万港币，我之后自己也去市场上了解了，市场上的价格实际上也就是每箱85港币左右，实际这批货的价值是低于24万元港币的，但是因为是抵债来的，所以就没有计较太多。因为这批货是抵债来的，当时也没有签订借款合同，所以都是口头达成的协议。报关所用的单证是郑先生通过他香港一个朋友的公司提供的。另外128箱1664牌啤酒和271箱瓶装喜力啤酒我是从福建进货的，不存在低报价格的行为。 我在2018年5月9日当天的笔录中提到依云矿泉水和喜力啤酒存在低于成交价格进口的情况，我回去以后问了彭某，自己也重新回忆了，依云矿泉水的价格我是从南车那里听说的，但是实际报关进口并不是由我公司进行的，我只是从南车公司进货。听装喜力啤酒是用于抵债来的，我当天所说的价格是郑先生和我说的用于抵偿债款和利息的一个估算，并不是实际的采购价。 之前由我确认的发票号PI256、PI257(对应海关编号534520171451058610、534520171451058612)，发票上的数量与报关数量不一致，这我与Pambos采购意向达成以后，装货是由欧洲那边的供应商装货的，有时候会漏装一部分，这些在之后都会重新核算总价，但是单价是不变的，数量要以报关的数量为准。编号534520171451232118报关单所对应的发票号PI318,也是低于实际成交价进行申报进口的，真实的发票我在2018年5月24日己经确认过了，是和PI319放在同一份发票上。 2018年5月9日被扣押的依云牌矿泉水、喜力牌啤酒、1664牌啤酒，其中2760箱听装喜力牌啤酒（已经卖出去了561箱，实际扣押了2199箱）都是荷兰郑先生以抵偿债款的方式给我的，另外2592箱依云牌矿泉水（已经卖出了952箱，实际扣押了1640箱）、128箱1664牌啤酒和271箱瓶装喜力啤酒我不记得供应商是谁了。我在之前的笔录中提到听装喜力啤酒的供应商是香港的陈先生，因为这批货是荷兰郑先生通过香港的陈先生与我联系的，实际的货主是荷兰郑先生。我在之前笔录提到依云牌矿泉水的供应商是宁波南车公司，瓶装喜力啤酒和1664牌啤酒的供应商是福建的陈先生，但我之后又与我委托申报的深圳市汇通供应链有限公司经理彭某联系了，确定从宁波南车公司采购的依云牌矿泉水是500ml/瓶的，但是被扣押的矿泉水是330ml/瓶的，并不是同一批货。福建的供应商我现在一直联系不上。由于我没有做账的习惯，我公司被海关查了之后除了郑先生以外的供应商都不愿意和我联系，所以不能确定这些依云矿泉水、瓶装喜力啤酒和1664牌啤酒的供应商到底是哪个公司。 Newworld公司在东莞南城区，原老板Pambos死后我就不知道是谁在负责了，我只知道Pambos的老婆管蓉在Pambos死后把newworld公司剩下存货卖了，之后我都在和管蓉打官司，想向她要回我的货款。 中美华旗的全名叫做深圳市中美华旗扮资发展有限公司，法定代表人和老板都是姚某华，公司地址在罗湖区人民南路宝丰大厦七楼。我在2016年初开始和Pambos合作进口啤酒的时候就有委托姚某华帮我报关了，但是绝大多数都是由彭某帮我申报进口的。姚某华和彭某的操作方式是一样的，都是我向Pambos订货之后，由Pambos制作虚假的合同、发票等单证然后发给姚某华，再由姚某华报关进口。我会向姚某华支付每票6000元人民币的费用，包括报关费、香港到深圳的运费、码头费等其他的所有费用。我与中美华旗公司都是和姚某华联系。我和姚某华之间没有电子邮件往来。姚某华对报关和Pambos报关价格进口啤酒的事情不知情，我没有和姚某华说过低报价格的事情，他都是按照我给他的单证来进行申报的。 除了328076382的邮箱之外，我还有一个139邮箱，邮箱号是13632892925，我没有使用这一邮箱接收、传递走私进口啤酒的相关单证。这之后的单证Pambas都是用快递寄给我的，而且这之后我已经很少和Pambos合作进口啤酒了。 上述证据经控辩双方当庭质证，能够相互印证，足以认定公诉机关指控的犯罪事实，本院予以确认。 本院认为，被告单位深圳市金辉创达投资发展有限公司违反海关法规，逃避海关监管，以低报价格的方式走私货物入境，偷逃应缴税额较大，其行为已构成走私普通货物罪。被告人吴茂钦作为金辉创达公司直接负责的主管人员，其行为已构成走私普通货物罪。吴茂钦归案后如实供述自己的罪行，系坦白，依法可从轻处罚。被告单位及吴茂钦认罪认罚，相关辩护意见，本院予以采纳。罗湖区司法局经调查评估同意接受被告人吴茂钦在其辖区进行社区矫正。综合考虑吴茂钦的犯罪事实、情节、悔罪表现，没有再犯罪的危险且对其适用缓刑对所居住的社区没有重大不良影响，本院依法对其适用缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十一条第二款、第六十七条第三款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第一款、第三款之规定，判决如下： 一、被告单位深圳市金辉创达投资发展有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币二十五万元（罚金自本判决发生法律效力之次日起三十日内一次性向本院缴纳，上缴国库）； 二、被告人吴茂钦犯走私普通货物罪，判处拘役四个月，缓刑六个月（缓刑考验期从本判决确定之日起计算）。 如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。 审判长 吴   南 审判员 肖 艾 新 审判员 赵   靓    二〇二〇年四月十五日 本件与原件核对无异 书记员 邓娅（兼） 附相关法条： 《中华人民共和国刑法》 第一百五十一条走私武器、弹药、核材料或者伪造的货币的，处七年以上有期徒刑，并处罚金或者没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑，并处没收财产；情节较轻的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 走私国家禁止出口的文物、黄金、白银和其他贵重金属或者国家禁止进出口的珍贵动物及其制品的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产；情节较轻的，处五年以下有期徒刑，并处罚金。 走私珍稀植物及其制品等国家禁止进出口的其他货物、物品的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；情节严重的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本条各款的规定处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。