四川省南充市顺庆区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川1302刑初71号 公诉机关四川省南充市顺庆区人民检察院。 被告人彭家富，男，1978年3月9日出生，汉族，大学本科文化，户籍所在地浙江省杭州市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年8月1日被刑事拘留，同年9月5日被逮捕。现羁押于南充市看守所。 辩护人毛可为，四川罡兴律师事务所律师。 南充市顺庆区人民检察院以南顺检刑检刑诉（2020）155号起诉书指控被告人彭家富犯虚开增值税专用发票罪，于2020年1月13日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，组成合议庭，于2020年4月24日公开开庭审理了本案。南充市顺庆区人民检察院指派检察员沈军出庭支持公诉，被告人彭家富及其辩护人均到庭参加了诉讼。现已审理终结。 南充市顺庆区人民检察院指控，被告人彭家富将自己收购的丝绸产品以及配套的增值税专用发票交付给浙江凯喜雅国际有限责任公司、浙江凯喜雅同创进出口有限责任公司（以下将两公司简称为“凯喜雅公司”），由凯喜雅公司用于海关报关退税以及货物出口，并按增值税专用发票金额向发票开具单位支付货款。被告人彭家富收购的丝绸产品部分来源于南充市顺庆区东风绸厂（以下简称“东风绸厂”），部分来源于其他地方。在东风绸厂购买的丝绸产品由东风绸厂按照彭家富与凯喜雅公司交易价格开具增值税专用发票并接收凯喜雅公司货款，价差部分由东风绸厂以丝绸产品的形式补差给彭家富；在东风绸厂之外购买的丝绸产品，被告人彭家富为了满足凯喜雅公司交货要求，让东风绸厂为其虚开增值税专用发票，受票方为凯喜雅公司，凯喜雅公司再按照发票金额将货款转到东风绸厂银行账号中，这部分款项由东风绸厂工作人员郭建平（另案处理）按照被告人彭家富的要求通过多个个人银行账号和公司银行账号转回给被告人彭家富个人银行账号，被告人彭家富按照虚开增值税专用发票金额的6.5％给郭建平支付开票手续费。2014年1月至2016年7月期间，被告人彭家富让郭建平以东风绸厂的名义，为其虚开增值税专用发票价税合计1333.94764万元提供给凯喜雅公司用于海关报关和货物出口，涉及增值税税款数额193.821452万元。 公诉机关提供了相应的证据，认为被告人彭家富虚开增值税专用发票，情节严重，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。诉请本院依法判处，建议对被告人彭家富在三至五年有期徒刑内判处刑罚，并处罚金5万元至10万元。 被告人彭家富对指控的犯罪事实及罪名无异议，认罪认罚。 其辩护人的辩护意见是，彭家富有坦白情节，是初犯，认罪认罚，其家属代为补缴了涉案税款，其居住社区同意将其纳入社区矫正，请求从轻处罚并对其适用缓刑。 经审理查明的事实与公诉机关指控的一致。 同时查明，在东风绸厂为被告人彭家富虚开增值税专用发票的行为中，彭家富因销售收入未申报纳税而少缴纳增值税款388，528.43元及相关附属税费，被告人家属已代为向应税地税务机关申报并缴纳。审理中，被告人家属代彭家富预缴罚金8，0000元。 上述事实，被告人彭家富在庭审中亦无异议，且有经庭审举证、质证，本院予以确认的受案登记表，立案决定书，户籍证明，到案情况说明，周某、赵某、禄某山丝富达公司的银行流水、转账记录，经彭家富、郭建平核实并签名确认的东风绸厂开具给浙江凯喜雅国际有限责任公司、浙江凯喜雅同创进出口有限责任公司增值税专用发票汇总表，浙江凯喜雅国际有限责任公司、浙江凯喜雅同创进出口有限责任公司工商注册资料、公司登记基本情况、公司章程，浙江凯喜雅国际有限责任公司与南充市顺庆东风绸厂凭证分录查询单、付款明细、国内支付业务付款回单、客户回单截图，浙江凯喜雅国际有限责任公司的市场拓展分公司记账凭证、汇款凭证、增值税专用发票、出口货物收购合同、出口货物报关单，南充市顺庆区东风绸厂开具给浙江凯喜雅同创进出口有限公司2014年1月至2016年7月期间全部增值税专用发票及其附件复印件，海关出口货物报关单及出口货物收购合同，统计说明，关于对南充市顺庆区税务局的回复函，国家税务总局杭州市下城区税务局税收缴款，调查评估意见书，证人钟某、黄某、章某、周某的证言，另案嫌疑人郭建平的供述及被告人彭家富在侦查阶段的供述与辩解等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人彭家富违反国家对增值税专用发票的管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。根据2014年最高人民法院研究室《关于如何适用［1996］30号司法解释数额标准问题的电话答复》的精神，对虚开增值税专用发票案件的量刑数额标准，可参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的相关规定执行。即虚开增值税专用发票犯罪中虚开的税款“数额较大”的认定标准为50万元，“数额巨大”的认定标准为250万元。被告人彭家富虚开增值税专用发票的税款为193.821452万元，属于数额较大。对其应当在三年以上十年以下判处刑罚，并处五万元以上五十万元以下罚金。 被告人彭家富认罪认罚，补缴了个人应缴税款并向本院预缴了罚金，可以对其予以从轻处罚。 经委托被告人彭家富居住地司法行政机关进行调查评估，同意将彭家富纳入社区矫正。结合被告人彭家富的犯罪事实、性质、情节以及对于社会的危害程度，本院认为，对其适用缓刑对于所居住社区无重大不良影响，可以对其从轻处罚并适用缓刑。 关于辩护人提出被告人“彭家富有坦白情节”的意见，经查，彭家富被抓获归案后，公安机关对其进行第一、二次讯问时，未如实供述其虚开增值税专用发票的犯罪事实，不应认定坦白，故对辩护人的前述意见不予采纳。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”，第五十二条“判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额”、第五十三条“罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除”、第六十一条“对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处”、第七十二条第一、三款“对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行”、第七十三条第二、三款“有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算”之规定，判决如下： 被告人彭家富犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币80，000元； （缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。） （罚金已缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或直接向四川省南充市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。 审 判 长  龙廷荣 人民陪审员  王显波 人民陪审员  李洪拳 二〇二〇年四月二十六日 书 记 员  李玉娥