河南省兰考县人民法院刑 事 判 决 书（2019）豫0225刑初581号公诉机关兰考县人民检察院。被告人马健平，男，1989年1月3日生，汉族，初中文化，住河南省开封市尉氏县。2007年5月10日因犯抢劫罪被河南省郑州市中原区人民法院判处有期徒刑一年，缓刑二年；2011年因犯寻衅滋事罪被河南省尉氏县人民法院判处有期徒刑一年六个月；2013年10月18日因犯故意伤害罪被河南省尉氏县人民法院判处有期徒刑十一个月；2019年4月2日因犯危险驾驶罪被通许县人民法院判处拘役二个月，并处罚金人民币五千元，2019年4月19日期满释放。同日，被兰考县公安局刑事拘留。因涉嫌虚开增值税专用发票罪、用于出口退税、抵扣税款发票罪，经兰考县人民检察院批准，于2019年5月25日被兰考县公安局逮捕。辩护人张贵珍，河南焦桐律师事务所律师。河南省兰考县人民检察院以兰检二部刑诉〔2019〕40号起诉书指控被告人马健平犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭于2019年12月26日公开开庭进行了审理。兰考县人民检察院指派检察员李翠芳出庭支持公诉，被告人马健平及其辩护人张贵珍到庭参加诉讼。现已审理终结。兰考县人民检察院指控，2017年2月9日，韩现省为法人，在兰考县红庙镇郭庄村注册河南朝阳商贸有限公司，2017年2月9日王某为法人，在兰考县红庙镇东村注册河南宏商商贸有限公司，马健平为河南宏商贸有限公司和河南朝阳商贸有限公司的实际控制人。2017年7月份，被告人马健平在没有真实货物交易的情况下，以票面金额8%的价格，开具其实际控制的河南朝阳商贸有限公司的增值税专用发票25份，卖给河南祥海建设有限公司、河南祥宏建设工程有限公司的实际控制人代某。根据代某要求，分别给河南祥海建设有限公司开具发票5份，票面金额472000元，税额80240元；河南祥宏建设工程有限公司7份，票面金额698495.72元，税额118744.88元；山东淄建集团有限公司10份，票面金额965250.41元，税额164092.59元；河南金满河水电建筑工程有限公司3份，票面金额243602.57元，税额41412.43元。代某通过手机银行，分四次将购买发票所需现金转给马健平，共计147000元。另查明，2017年6月20日，连云港海硕国际贸易有限公司开具给河南朝阳商贸有限公司增值税专用发票20份，金额1977999.94元，税额336260.06元；同日，连云港海硕国际贸易有限公司开具给河南宏商商贸有限公司增值税专用发票3份，金额254769.24元，税额43310.75元。河南朝阳商贸有限公司已于2017年6月份对取得的20份发票认证并抵扣进项税336260.06元，河南宏商商贸有限公司已于2017年3月份对取得的3份发票认证并抵扣进项税43310.75元。公诉机关认为，被告人马健平在没有真实货物交易的情况下，将领取的增值税专用发票卖给他人用于抵扣税款，数额较大，其行为触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人马健平有前科，虚开增值税专用发票税额较大，建议判处有期徒刑三年三个月至四年三个月，并处罚金人民币五万元。请依法判处。被告人马健平辩称，其对起诉书指控罪名无异议，其不是涉案两家公司实际控制人，实际控制人为杨某1。涉及山东、连云港的事，其不清楚，没有参与。其他事实均无异议。辩护人张贵珍的意见是：1.对起诉书指控罪名没有异议。2.马健平认罪态度好，自愿认罪认罚，应从轻处罚；3.马健平不是涉案“朝阳商贸”“宏商商贸”两家公司实际控制人；4.被告人马健平不是犯意的发起者，获得非法利益有限，其自愿积极退账，主观恶意小；5.马健平具有坦白情节，建议从轻或减轻处罚；6.马健平转交给代某的25张增值税专用发票中有14张认证后异常，代某补交了税款，另11份均未认证抵扣；7.马健平家中父母年迈、两个孩子尚年幼，恳请对其从轻或减轻处罚。经审理查明，2017年2月9日，河南朝阳商贸有限公司（以下简称朝阳商贸公司）在兰考县工商管理局注册成立，法定代表人为韩现省，登记地址为兰考县红庙镇郭庄寨村。同日，河南宏商商贸有限公司（以下简称宏商商贸公司）在兰考县工商管理局注册成立，法定代表人为王某，登记地址为兰考县红庙镇东村。上述二公司均由被告人马健平经办注册，韩现省、王某均为名义负责人。为谋取非法利益，被告人马健平于2017年7月份在没有真实货物交易的情况下，以票面金额8%的价格，开具朝阳商贸公司的增值税专用发票25份，卖给河南祥海建设有限公司、河南祥宏建设工程有限公司的实际控制人代某。根据代某要求，分别给河南祥海建设有限公司开具发票5份，票面金额472000元，税额80240元；河南祥宏建设工程有限公司7份，票面金额698495.72元，税额118744.28元；山东淄建集团有限公司10份，票面金额965250.41元，税额164092.59元；河南金满河水电建筑工程有限公司3份，票面金额243602.57元，税额41412.43元。以上涉税金额共计404489.3元。代某通过手机银行，分四次将购买发票所需现金转给马健平，共计147000元。上述犯罪事实，有如下证据证实：（一）书证1．受案登记表、案件来源及侦破报告，证实本案案件来源及侦破经过，朝阳商贸公司和宏商商贸公司的实际控制人均为马健平。2．刑事判决书一份，证实马健平有犯罪前科。3．基本信息登记表一份，证实马健平年满18周岁，为完全刑事责任能力人。4．银行转账记录，证实代某与马健平于2017年7月24日、25日两次转账情况，均为4万元。5．微信、支付宝交易记录，证实谷某转账给宏商商贸公司的情况。6．接受证据材料清单、增值税专用发票，证实河南祥海建设有限有公司自2017年10月1日至2017年10月31日进项税额转出80240元，河南祥海建设工程有限有公司自2017年9月1日至2017年9月30日进项税额转出101802.4元。7．调取证据通知书、相关情况说明，证实调取朝阳商限公司、宏商商贸公司2017年返税奖励情况文件、奖金领取票据等有关资料情况，及红庙镇政府财政所工作人员未找到该部分资料；朝阳商贸公司、宏商商贸公司2017年开具取得增值税专用发票明细、认证、抵扣明细；河南祥宏建设工程有限公司取得河南朝阳商贸有限公司、河南祥海建设有限公司、2017年增值税专用发票明细、认证、抵扣明细；8．移交清单及相关材料，证实朝阳商贸公司、宏商商贸公司虚开虚抵增值税专用发票税收违法事实及涉案的连云港国际贸易有限公司案情情况。9．协助查询财产通知书、马健平中国银行交易明细，朝阳商贸公司账户交易明细、对手信息，证实2017年3月28日至2019年12月25日马健平及朝阳商贸公司资金往来情况。10．存款交易明细对账单，证实宏商商贸公司与朝阳商贸公司两个公司在中国银行股份有限公司交易情况。11．公司登记及相关手续，证实朝阳商贸公司与宏商商贸公司工商登记情况。（二）证人证言：1.证人代某的证言，证实其系河南祥海建设有限公司和河南祥宏建设工程有限公司实际控制人，在没有真实货物交易的情况下，从马健平处共开具二十五张增值税专用发票，认证后出现异常，后补交了税款。当时其按发票票面金额的8%应给马健平共计19万元，其通过转账给他14.7万元，还给他一两万元现金。2.证人许某的证言，证实2017年2月份，杨某1介绍马健平办理朝阳和宏商商贸两个公司注册等业务，马健平自己领的朝阳商贸公司和宏商商贸公司营业执照，交的服务费用，以及许某把马健平介绍给代某的事实经过。3.证人张某1的证言，证实马健平和杨某1通过其介绍认识。4.证人张某2的证言，证实朝阳商贸公司、宏商商贸公司均为2017年红庙镇的招商引资企业，在2017年初注册时，其系按照原代宪法书记安排予以协助的。当时大部分是杨某1到财政所对这两家公司的奖励进行核算。5.证人杨某1证言，证实杨某1通过张某1认识了马健平，帮助马健平介绍过代办公司，并引荐给了红庙镇的领导，没给马健平提供过税票方面的帮助等情况。6.证人郭某的证言，证实兰考县红庙镇郭庄寨村没有朝阳商贸公司，登封市的韩现省、新乡市的赵新房、孙洪茹，尉氏县的马健平从来没有在该村办过企业。7.证人刘某1的证言，证实马健平让其和他一起到兰考县用其身份证在兰考中国银行以宏商商贸公司开设一个账户，马健平给了刘某1500块钱。8.证人李某的证言，证实宏商商贸公司的法人代表签字是王某本人所签，材料为该公司人员提供，除股东必须签字材料外，其他内容填写都是兰考精诚会计服务有限公司工作人员代办的。9.证人杨某2、刘某2的证言，证实兰考县红庙镇东村没有宏商商贸公司，村委会也未将房子租给该公司使用。10.证人赵某1的证言，证实宏商商贸公司属兰考县税务局城关分局管辖，该公司都是去阳光大厦行政服务大厅税务窗口领的增值税专用发票，该公司2017年上半年接收过失控发票，其只见过该公司的办税人员马健平、谷某，没见过其负责人。11.证人赵某2的证言，证明宏商商贸公司和朝阳商贸公司登记为一般纳税人，都是马健平来兰考县税务局城关分局办理涉税事项，两公司曾取得多份失控发票，并拒不接受税务机关处理，兰考税务局城关分局发现这两个公司的问题后移交稽查局了。赵某2没见过该公司的法人王某，但见过马健平和该公司登记的财务人员谷某。12.证人谷某的证言，证实其在宏商商贸公司兼职会计，负责存款业务，没做过帐，也没有开过发票，其在宏商商贸公司只认识马健平一人。宏商商贸公司和朝阳商贸公司在兰考县国税局备案时用其身份证，其帮两公司交过几次税款，在国税局领税票、最初申请增值税专用发票、还买过税控盘。宏商商贸公司的法人代表是王某，实际负责人是马健平，其领的票都交给了马健平。13.证人王某的证言，证实2016年冬天其在耿松民（实为张书超）的介绍下前往兰考给别人签名当河南宏商商贸有限公司的法人，从中获利3000元。（三）被告人马健平供述与辩解证实朝阳商贸公司、宏商商贸公司系其帮杨某1注册成立，杨某1系该两公司实际控制人以及领发票等具体业务都是在杨某1的安排下由其和会计谷某具体操作。会计谷某从税务局领过发票以后由其送给杨某1，该发工资的时候杨某1把谷某的工资给他，由其发给谷某。两家公司虚开增值税专用发票，都是谷某领过发票以后由他把票交给杨某1，具体开到哪儿不清楚。其就知道有25张发票杨某1让其给许某，许某说给他同学了。这25张票出事后，税务局让补税，其给杨某1说了，他也没有补。税务局就把两个公司的发票停了，后其回了通许，在那儿被抓住了。关于杨某1给其钱的事情，他一共给其15000元钱，每个月给5000元。其不认识代某。代某在2017年7月24日、7月25日分别给其银行卡转40000元钱，共80000元钱，是杨某1当时把其卡号要走转钱用，其把钱取出来给他了。代某在2017年8月7日转给其一笔49999元，一笔17000元，都是杨某1的钱。通过中移电子商务有限公司这个平台转出的钱应该是杨某1转出的钱，其都不知道中移电子商务有限公司这个平台。其银行账户和杨某1没有联系，其二人之间金钱方面的来往都是现金，杨某1这人比较小心，不用他自己的银行卡。（四）辨认笔录证实许某辨认出了马健平情况；马健平辨认出了张某2情况；王某辨认出张书超就是介绍其当宏商商贸公司法人代表的人（化名耿松民）；王某系宏商商贸公司的法人代表，马健平是该公司的实际控制人。本院认为，被告人马健平利用朝阳商贸公司、宏商商贸公司虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人马健平自愿认罪，可从轻处罚。被告人马健平有犯罪前科，可从重处罚。被告人马健平利用宏商商贸公司、朝阳商贸公司向河南祥海建设有限公司、河南祥宏建设工程有限公司及山东淄建集团有限公司虚开增值税专用发票事实清楚，证据确实充分，且证据相互印证，马健平是否为涉案二公司实际控制人，不影响其本案罪名成立，故对被告人马健平及其辩护人辩称马健平不是朝阳商贸公司、宏商商贸公司实际控制人，对涉及向山东淄建集团有限公司虚开增值税发票情况不清楚的意见，本院不予支持。对公诉机关指控马健平犯罪事实中，连云港海硕国际贸易有限公司向朝阳商贸公司、宏商商贸公司虚开增值税专用发票部分，公诉机关提供的相关证据不足证明被告人马健平参与或实施税款抵扣行为，且其本人不予认可，故对该部分指控事实本院不予支持。被告人马健平违法所得147000元予以追缴。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第五十二条，第五十三条，第六十四条之规定，判决如下：一、被告人马健平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币五万元。（罚金限判决生效后十日内交纳。刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即被告人马健平的刑期自2019年4月19日至2021年10月18日止。）二、被告人马健平涉案违法所得147000元予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河南省开封市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本三份。审 判 长  王玉平人民陪审员  张秋玲人民陪审员  雷国建二〇二〇年四月十三日书 记 员  李亚星