四川省雅安市雨城区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川1802刑初48号 公诉机关雅安市雨城区人民检察院。 被告人李信基，男，1974年12月1日出生于福建省仙游县，汉族，大学专科文化，系原中江县振华金属结构制造有限公司法定代表人，户籍所在地福建省厦门市湖里区。因本案于2019年6月22日被福建省厦门铁路公安处厦门北车站派出所抓获后寄押于厦门市第一看守所，同年6月25日离所。2019年7月2日被雅安市公安局雨城区分局取保候审。 辩护人杨艳涛，四川公生明律师事务所律师。 被告人林春林，男，1972年6月2日出生于福建省莆田市，汉族，小学文化，户籍所在地福建省莆田市秀屿区。因本案于2019年8月27日被取保候审。 指定辩护人赵镭鸣，四川思朗律师事务所律师。 雅安市雨城区人民检察院以雅雨检公诉刑诉[2020]37号起诉书指控被告人李信基、林春林犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。本案由四川省高级人民法院于2020年1月6日指定本院管辖。本院于2020年3月12日立案受理后，依法组成合议庭，于2020年4月22日公开开庭进行了审理。雅安市雨城区人民检察院指派检察员王颐刚出庭支持公诉，被告人李信基、林春林，辩护人杨艳涛、赵镭鸣到庭参加诉讼。现已审理终结。 雅安市雨城区人民检察院指控： 中江县振华金属结构制造有限公司于2013年3月注册成立，法定代表人系被告人李信基，公司的实际经营和管理均由被告人李信基负责，直至2019年8月30日公司注销。 2014年3月至2015年1月期间，中江县振华金属结构制造有限公司因作为进项抵扣的增值税专用发票严重紧缺，为维持正常销售及规避税款，时任该公司法人代表及实际控制人的被告人李信基决定采取购买增值税专用发票的模式来解决困境。被告人李信基辗转联系到刘某、袁某（二人均另案处理）等人，双方经协商达成协议：中江县振华金属结构制造有限公司在无真实货物交易的情况下，通过刘某、袁某等人向开票公司购买增值税专用发票；购票量按照受票公司需求而定，购票价格随市场行情而定；受票公司为虚构交易事实，先行从对公账户支付与开票金额相等的资金至开票公司，而后开票公司扣除开票费用后，通过私人账户将剩余资金回流至李信基指定银行卡内以完成资金回流。双方达成协议后，李信基于2014年3月至2015年1月期间，在无真实货物交易的情况下，通过刘某、袁某向梁某、吴某（二人均另案处理）控制的广汉市新合商贸有限公司、广汉市大隆物资有限责任公司、四川麦贝森金属材料有限公司购买增值税专用发票25份，价税合计金额达2839999元，实际认证、抵扣税款412649.34元。在资金回流过程中所产生的差额为李信基支付的购票费用，刘某、袁某、王某、梁某、吴某等人从中获利。 2015年4月前后，被告人李信基因前述原购票渠道中断，为寻求新的票源，主动联系被告人林春林委托其代为寻找购买增值税专用发票渠道。2015年4月，林春林主动联系谢某（另案处理），在向谢某讲明中江县振华金属结构制造有限公司购买增值税专用发票的意愿后，双方就买卖增值税专用发票的金额、价格、资金回流方式等问题即时与出票、受票公司沟通并达成协议。双方达成协议后，李信基于2015年4月至2015年9月期间，在无真实货物交易的情况下，通过林春林、谢某向梁某、吴某控制的四川庞傅盛金属材料有限公司购买增值税专用发票49份，价税合计金额达5637161元，实际认证、抵扣税款819074.67元。同上，在资金回流过程中所产生的差额为李信基支付的购票费用，谢某、林春林、梁某等人从中获利。 经鉴定，2014年3月至2015年9月期间，中江县振华金属结构制造有限公司共计接受广汉市新合商贸有限公司、广汉市大隆物资有限责任公司、四川麦贝森金属材料有限公司、四川庞傅盛金属材料有限公司虚开增值税专用发票共计74份，价税合计金额达8，477，160元，认证、抵扣税款达1，231，724.01元。 2019年6月22日，被告人李信基在厦门车站南进站口被抓获归案；2019年8月27日，被告人林春林自动投案，二被告人到案后如实供述上述犯罪事实。案发后，李信基退出非法所得1，230，000元，林春林退出非法所得13，050元。 公诉机关认为，中江县振华金属结构制造有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额较大，被告人李信基系该公司直接负责的主管人员，其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人林春林介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额较大，其行为也构成虚开增值税专用发票罪。李信基有坦白情节，林春林有自首情节，二被告人认罪认罚，提请依法判处。并当庭出示了指定管辖决定书、受案登记表、立案决定书、户籍证明、归案情况说明、寄押情况证明、扣押决定书、扣押清单、鉴定聘请书、司法鉴定意见书、鉴定意见通知书、增值税纳税申报表、认证结果清单、增值税专用发票复印件、记账凭证、工商登记资料、辨认笔录、辨认照片、辨认工作情况说明，证人林某1、林某2、谢某、刘某、冯某、汤某、侯某、梁某、郑某、袁某的证言，被告人李信基、林春林的供述等。 被告人李信基及辩护人杨艳涛对公诉机关指控的事实和罪名无异议。辩护人杨艳涛提出，充分考虑被告人李信基的法定、酌定从轻情节，请求对李信基从轻判处刑罚，适用缓刑。并提交了缴款单据，证实被告人李信基退缴违法所得1724.01元。 被告人林春林及指定辩护人赵镭鸣对公诉机关指控的事实和罪名无异议。指定辩护人赵镭鸣提出，充分考虑被告人林春林的法定、酌定从轻、减轻情节，请求对林春林从轻判处刑罚，适用缓刑。 审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致，公诉机关当庭出示的证据及辩护人杨艳涛提交的违法所得缴款单据，取证程序合法，内容客观真实，与案件具有关联性，本院依法予以确认。 另查明，被告人李信基于2020年4月22日退缴违法所得1724.01元。 本院认为，原中江县振华金属结构制造有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，被告人李信基作为该公司直接负责的主管人员，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人林春林介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人李信基到案后如实供述自己的罪行，系坦白，且认罪认罚，可从轻处罚。被告人林春林主动到案，如实供述自己的罪行，系自首，且认罪认罚，可减轻处罚。被告人李信基、林春林退出全部违法所得，均可酌定从轻处罚。 关于辩护人杨艳涛及指定辩护人赵镭鸣请求对二被告人适用缓刑的辩护意见成立，予以采纳。 为此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款、第三款、第六十四条、第七十二条之规定，判决如下： 一、被告人李信基犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月； 二、被告人林春林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金五万元； （被告人李信基、林春林的缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳。） 三、追缴被告人李信基违法所得一百二十三万一千七百二十四元零一分、被告人林春林违法所得一万三千零五十元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向四川省雅安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份 。 审 判 长  邓怀军 人民陪审员  郑 丽 人民陪审员  饶广全 二〇二〇年四月二十二日 书 记 员  邓 薇 附《中华人民共和国刑法》相关法律条文： 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。