四川省雅安市雨城区人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）川1802刑初56号 公诉机关雅安市雨城区人民检察院。 被告人周履辉，男，1966年3月2日出生于四川省达州市，汉族，高中文化，系原达州五舟商贸有限公司法定代表人，住四川省达州市通川区。因本案于2019年5月13日被刑事拘留，同年5月29日取保候审。 辩护人代莉，四川雅州律师事务所律师。 被告人康建，男，1965年3月8日出生于四川省达州市，汉族，高中文化，住四川省成都市金牛区。因本案于2019年5月16日被刑事拘留，同年5月31日取保候审。 辩护人景玲，四川正量律师事务所律师。 雅安市雨城区人民检察院以雅雨检公诉刑诉[2020]46号起诉书指控被告人周履辉、康建犯虚开增值税专用发票罪向本院提起公诉。该案于2020年1月6日经四川省高级人民法院（2020）川刑辖10号指定管辖决定书指定本院审判，本院于2020年3月20日立案受理后，依法组成合议庭，于2020年4月7日公开开庭进行了审理。雅安市雨城区人民检察院指派检察员王莉琴出庭支持公诉，被告人周履辉、康建，辩护人代莉、景玲到庭参加诉讼。现已审理终结。 雅安市雨城区人民检察院指控：达州市五舟商贸有限公司于2013年6月8日成立，法定代表人为被告人周履辉,公司的实际经营和管理均由被告人周履辉负责，2019年8月13日公司注销登记。 2014年5月至2015年2月期间，达州市五舟商贸有限公司为解决增值税专用发票短缺的问题，在无真实货物交易的情况下，被告人周履辉通过被告人康建及刘某1、袁某、王某（均另案处理）等人联系介绍，以价税合计8%-9%不等的价格，向梁某、吴某（均另案处理）等人控制的广汉市大隆物资有限责任公司、四川麦贝森金属材料有限公司购买增值税专用发票。经鉴定，达州市五舟商贸有限公司共购买增值税专用发票197份，发票金额19217005.38元，发票税额3266890.72元，已全部通过认证申报进项税额抵扣。被告人周履辉向被告人康建支付报酬224693元。 2019年5月13日、5月15日，经公安机关电话通知被告人周履辉、康建先后到案配合调查，并如实供述犯罪事实。案发后，被告人周履辉退出违法所得327万元，被告人康建退出违法所得25万元。 公诉机关认为，达州市五舟商贸有限公司让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额巨大，被告人周履辉系该公司直接负责的主管人员，其行为构成虚开增值税专用发票罪；被告人康建介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为也构成虚开增值税专用发票罪。周履辉、康建有自首情节、认罪认罚，康建系从犯，特提请依法判处，并当庭出示了受案登记表、立案决定书、户籍证明、到案经过、扣押决定书、扣押清单、银行查询信息、工商登记资料、准予简易注销登记通知书、接受证据材料清单、购销合同、场地租用合同、认证结果通知书及清单、增值税专用发票复印件、司法鉴定意见书、鉴定意见通知书、辨认笔录、辨认照片、辨认照片制作说明、认罪认罚具结书，证人袁某、王某、刘某1、梁某、吴某、张某、李某1、肖某、李某2、刘某2、冯某、朱某的证言，被告人周履辉、康建的供述等证据。 庭审中，被告人周履辉、康建对公诉机关指控的事实和罪名无异议。被告人周履辉的辩护人提出：对公安机关扣押的327万元是暂扣款，不是违法所得，被告人周履辉的违法所得应按照其实际所得认定为不到160万元。被告人康建的辩护人提出：请求结合被告人康建的犯罪情节，减轻处罚并适用缓刑。 审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致，公诉机关当庭出示的证据，取证程序合法，内容客观真实，与案件具有关联性，本院依法予以确认。 本院认为，达州市五舟商贸有限公司违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票，税款数额3,266,890.72元，数额巨大，被告人周履辉作为该公司直接负责的主管人员，其行为构成虚开增值税专用发票罪。被告人康建介绍他人虚开增值税专用发票，税款数额巨大，其行为亦构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立。被告人康建在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应减轻处罚。被告人周履辉、康建主动到案，如实供述自己的罪行，系自首，且认罪认罚，可减轻处罚。被告人周履辉、康建退出全部违法所得,可酌定从轻处罚。 关于被告人周履辉的辩护人认为周履辉的违法所得应按照其实际所得认定为不到160万元的辩护意见，经查，被告人周履辉让他人为自己虚开增值税专用发票共造成了国家税收损失3,266,890.72元。本院认为，被告人周履辉的违法所得应以给国家税收造成的损失予以认定，该辩护意见不成立，不予采纳。关于被告人康建的辩护人请求结合被告人康建的犯罪情节，减轻处罚并适用缓刑的辩护意见成立，予以采纳。 为此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第七十二条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人周履辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年； 二、被告人康建犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑四年，并处罚金十万元； （被告人周履辉、康建的缓刑考验期限均从判决确定之日起计算。被告人康建的罚金已缴纳。） 三、追缴被告人周履辉违法所得三百二十六万六千八百九十元七角二分、被告人康建违法所得二十二万四千六百九十三元，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向四川省雅安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  邓怀军 人民陪审员  刘 捷 人民陪审员  邓景化 二〇二〇年四月十六日 书 记 员  邓 薇 附《中华人民共和国刑法》相关法律条文： 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻； (二)有悔罪表现； (三)没有再犯罪的危险； (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。