江苏省镇江市京口区人民法院刑 事 判 决 书(2019)苏1102刑初291号公诉机关镇江市京口区人民检察院。被告单位镇江永和金属材料有限公司，注册号91321102680539631G，单位地址镇江市京口区丹徒长岗村，法定代表人王某。诉讼代表人王冬梅，镇江永和金属材料有限公司职员。被告人王某，镇江永和金属材料有限公司法定代表人。因本案于2018年12月28日被取保候审。辩护人张鹏展，江苏南昆仑（镇江新区）律师事务所律师。被告人朱某，镇江永和金属材料有限公司代账会计。因本案于2019年1月2日被刑事拘留，同年1月24日被取保候审。镇江市京口区人民检察院以京检诉刑诉[2019]278号起诉书指控被告单位镇江永和金属材料有限公司、被告人王某、朱某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月24日向本院提起公诉。2019年12月23日根据公诉机关的建议，本院决定对本案延期审理，2020年1月23日根据公诉机关的建议，本院决定对本案恢复审理。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。镇江市京口区人民检察院指派检察员夏梅花出庭支持公诉，被告单位镇江永和金属材料有限公司的诉讼代表人王冬梅、被告人王某及其辩护人张鹏展、被告人朱某到庭参加诉讼。现已审理终结。镇江市京口区人民检察院指控：一、2015年12月至2017年1月间，被告人王某在实际经营被告单位镇江永和金属材料有限公司期间，在被告单位与北京盈泰金诚商贸有限公司、北京欧讯腾飞商贸有限公司、青岛蓝霞伟光工贸有限公司、青岛浩金顺贸易有限公司、青岛国进世纪工贸有限公司、青岛通浩源商贸有限公司、宜兴市欣仁贵商贸有限公司、宜兴施协满商贸有限公司、南通友通商贸有限公司、南通江佳贸易有限公司等单位无真实货物交易的情况下，以支付票面金额一定比例开票费的方式，购买由上述单位向被告单位镇江永和金属材料有限公司虚开的增值税专用发票73份，价税合计8232982元，税款合计1196245.21元。上述发票均已实际抵扣税款。二、2016年3月至2017年1月间，被告人王某在实际经营被告单位镇江永和金属材料有限公司期间，经镇江晨方机械有限公司业务经理韩某（另案处理）的请求以及被告人朱某及施某（另案处理）的介绍，在镇江晨方机械有限公司、镇江天宝精密件有限公司、镇江诺兴传动联轴器制造有限公司、镇江超祥机械有限公司、镇江市奥威聚氨酯机械有限公司与被告单位镇江永和金属材料公司无真实货物交易的情况下，为上述公司虚开增值税专用发票33份，价税合计2454615.17元，税额356653.51元，并按照票面金额一定比例收取开票费。其中被告人朱囯春介绍虚开增值税专用发票25份，价税合计1656529.49元，税额241128.24元，并收取部分开票费用作为好处费。上述发票均已实际抵扣税款。为证实指控的事实，公诉人讯问了被告人，并出示了相应的证据。公诉机关认为，被告单位镇江永和金属材料有限公司及其直接负责的主管人员被告人王某违反国家税收征管和发票管理制度，让他人为本单位虚开、为其他单位虚开增值税专用发票并用以抵扣税款，数额较大，被告人朱某介绍他人虚开增值税专用发票并用以抵扣税款，其行为均触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告单位及被告人王某系自首，可以从轻或减轻处罚。被告人朱某如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人王某、朱某自愿认罪认罚，可以依法从宽处理。建议以虚开增值税专用发票罪判处被告单位罚金人民币十万元；判处被告人王某有期徒刑三年，可以适用缓刑；判处被告人朱某有期徒刑十个月，并处罚金人民币二万元，可以适用缓刑。被告单位及被告人王某对指控事实、罪名没有异议，在开庭审理过程中亦无异议，被告人王某且签字具结。被告人朱某对指控的事实、罪名没有异议，在开庭审理过程中亦无异议，且签字具结。被告人王某的辩护人对起诉书指控的事实无异议，但提出起诉书指控的第一笔事实中抵扣税款1196245.21元，并不意味着造成国家税收损失为1196245.21元。量刑方面，王某系自首，可以从轻或者减轻处罚。王某系初犯、偶犯，可以酌定从轻处罚。王某愿意退出违法所得并认罪认罚，愿意缴纳罚金。故请求对王某减轻处罚并适用缓刑。经审理查明：一、2015年12月至2017年1月间，被告人王某在实际经营被告单位镇江永和金属材料有限公司期间，在被告单位与北京盈泰金诚商贸有限公司、北京欧讯腾飞商贸有限公司、青岛蓝霞伟光工贸有限公司、青岛浩金顺贸易有限公司、青岛国进世纪工贸有限公司、青岛通浩源商贸有限公司、宜兴市欣仁贵商贸有限公司、宜兴施协满商贸有限公司、南通友通商贸有限公司、南通江佳贸易有限公司等单位无真实货物交易的情况下，以支付票面金额一定比例开票费的方式，购买由上述单位向被告单位镇江永和金属材料有限公司虚开的增值税专用发票73份，价税合计8232982元，税款合计1196245.21元。上述发票均已实际抵扣税款。上述事实，被告单位及被告人王某在开庭审理过程中无异议，且有证人匡某，姜某，万某，王某甲，陈某等人的证言，增值税专用发票，企业登记信息，纳税人基本情况，情况说明等证据证实，足以认定。二、2016年3月至2017年1月间，被告人王某在实际经营被告单位镇江永和金属材料有限公司期间，经镇江晨方机械有限公司业务经理韩某（另案处理）的请求以及被告人朱某及施某（另案处理）的介绍，在镇江晨方机械有限公司、镇江天宝精密件有限公司、镇江诺兴传动联轴器制造有限公司、镇江超祥机械有限公司、镇江市奥威聚氨酯机械有限公司与被告单位镇江永和金属材料有限公司无真实货物交易的情况下，为上述公司虚开增值税专用发票33份，价税合计2454615.17元，税额356653.51元，并按照票面金额一定比例收取开票费。其中被告人朱囯春介绍虚开增值税专用发票25份，价税合计1656529.49元，税额241128.24元，并收取部分开票费用作为好处费。上述发票均已实际抵扣税款。分述如下：（一）2016年6月至9月间，被告人王某经被告人朱某及施某的介绍，在镇江天宝精密件有限公司与被告单位镇江永和金属材料有限公司无真实货物交易的情况下，为该公司虚开增值税专用发票11份，价税合计859766.05元，税额124923.30元。（二）2016年4月至2017年1月间，被告人王某在镇江晨方机械有限公司与被告单位镇江永和金属材料有限公司无真实货物交易的情况下，为该公司虚开增值税专用发票8份，价税合计798085.68元，税额115525.27元。（三）2016年5月间，被告人王某经被告人朱某的介绍，在镇江诺兴传动联轴器制造有限公司与被告单位镇江永和金属材料有限公司无真实货物交易的情况下，为该公司虚开增值税专用发票4份，价税合计379879.80元，税额55196.21元。（四）2016年3月至9月间，被告人王某经被告人朱某及施某的介绍，在镇江超祥机械有限公司与被告单位镇江永和金属材料有限公司无真实货物交易的情况下，为该公司虚开增值税专用发票6份，价税合计269822.24元，税额39204.94元。（五）2016年5月至8月间，被告人王某经被告人朱某的介绍，在镇江市奥威聚氨酯机械有限公司与被告单位镇江永和金属材料有限公司无真实货物交易的情况下，为该公司虚开增值税专用发票3份，价税合计150061.40元，税额21803.79元。2018年12月28日，被告人王某经民警电话通知至公安机关接受调查，并如实供述了上述犯罪事实。另查明，案发后，镇江天宝精密件有限公司退出人民币124923.3元，镇江晨方机械有限公司退出人民币115525.27元，镇江诺兴传动联轴器制造有限公司退出人民币55196.21元。被告人朱某在本案审理过程中退出违法所得人民币7300元。被告单位镇江永和金属材料有限公司、被告人王某退出违法所得人民币188500元。上述事实，被告单位及被告人王某、朱某在开庭审理过程中无异议，且有证人施某、韩某、谈某、石某、蔡某、丁某的证言，抵扣证明，发票，工商登记信息，案发及抓获经过，户籍信息等证据证实，足以认定。本院认为，被告单位镇江永和金属材料有限公司及其直接负责的主管人员被告人王某违反国家税收征管和发票管理制度，让他人为本单位虚开、为其他单位虚开增值税专用发票并用以扣税款，数额较大，被告人朱某介绍他人虚开增值税专用发票并用以抵扣税款，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位镇江永和金属材料有限公司、被告人王某、被告人朱某犯虚开增值税专用发票罪，罪名成立。被告单位镇江永和金属材料有限公司及被告人王某犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行，是自首，可以从轻处罚；被告人朱某如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人王某、朱某自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。被告单位及被告人王某、被告人朱某退出违法所得，可以酌定从轻处罚。故被告人王某的辩护人据此提出对王某从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，本院予以采纳。综上，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第六十四条以及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告单位镇江永和金属材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。（罚金已缴纳。）二、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。三、被告人朱某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元。（缓刑考验期限，从判决确定执行之日起计算。罚金已缴纳。）四、被告单位镇江永和金属材料有限公司、被告人王某、被告人朱某退出的违法所得予以没收并上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  惠晓华人民陪审员  钱晓琴人民陪审员  林亦红二〇二〇年四月十七日书 记 员  黄静怡附：本案适用的相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。