湖南省新晃侗族自治县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）湘1227刑初20号 公诉机关湖南省新晃侗族自治县人民检察院。 被告人舒尤松，男，1983年3月23日出生，侗族，初中文化。系新晃孟兰医疗器械有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月10日被新晃侗族自治县公安局取保候审。2019年11月13日被新晃侗族自治县人民检察院决定取保候审。2020年2月14朱经本院决定监视居住。 辩护人吴敬林，湖南沐森律师事务所律师。 被告人姚翠萍，女，1975年10月13日出生，侗族，大专文化。系新晃孟兰医疗器械有限公司会计、采购员。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2018年12月10日被新晃侗族自治县公安局取保候审。2019年11月13日被新晃侗族自治县人民检察院决定取保候审。2020年2月14日经本院决定监视居住。 辩护人曾喜生，湖南五溪律师事务所律师。 新晃侗族自治县人民检察院以湘晃检公刑诉（2020）15号起诉书指控被告人舒尤松、姚翠萍犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月13日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，于2020年4月21日公开开庭进行了审理。新晃侗族自治县人民检察院指派检察员杨清峰、欧阳凯出庭支持公诉，被告人舒尤松及其辩护人吴敬林、被告人姚翠萍曾喜生及其辩护人到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 新晃侗族自治县人民检察院指控：2018年5月至6月间，经被告人舒尤松同意，被告人姚翠萍通过手机微信群联系他人，在无真实业务交易的情况下，姚翠萍通过舒尤松的银行账户向他人转账197715.34元，为新晃孟兰医疗器械有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计人民币2950470元，其中税款合计人民币406961.38元，并已全部申报抵扣税款。2018年7月2日，舒尤松、姚翠萍已补缴全部税款。 2018年11月26日，被告人舒尤松、姚翠萍接电话通知， 主动到新晃侗族自治县公安局接受调查。 公诉机关认为，被告人舒尤松、姚翠萍违反国家税收征收管理规定，共同虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人舒尤松、姚翠萍在共同犯罪中均起主要作用，系主犯，适用《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条第一、第四款。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定提起公诉，请依法判处。 被告人舒尤松辩称，对公诉机关指控的基本犯罪事实及情节无异议，请求从轻处罚。 辩护吴敬林人的辩护意见;被告人舒尤松虽不清楚犯罪的构成规定，但在其认知程度内是认罪的。其所犯罪行属非暴力，属轻罪。被告人舒尤松在刑事立案前主动归案，系自首。被告人在同案犯姚翠萍并未被刑事立案的情况下劝说并带同案犯一起到公安机关接受调查，系立功。被告人舒尤松在归案后能如实供述自己的罪行，当庭认罪认罚，系初犯、偶犯，已被税务机关给予了处罚，已补交了全部税款、罚款及滞纳金，未造成严重后果。有多个酌定从轻处罚的情节，可以从轻处罚。本案涉案发票没有实际交易，客观上虽虚开了发票，但缺乏证据证明被告有虚开增值税专用发票抵扣税款的故意，被告人舒尤松不构成虚开增值税专用发票罪，本案新晃孟兰治医疗器械有限公司已经进行了实际的经营活动，但进货时没有取得专用发票，被告舒尤松才让人开票用来抵税，其目的显然是为了抵扣本来就可以抵扣的税款，主观上并没有想通过虚开增值税发票来骗取抵扣税款，没有骗取国家增值税的目的，其目的显然是为了抵扣本来就可以抵扣的税款，其目的是为了少缴税款，因此不构成虚开增值税发票罪。如符合逃税罪等其他犯罪构成条件的，可以以其他犯罪论处。本案应当是单位犯罪，是轻罪，不管被告人构成何罪，被告人舒尤松均具有自首、立功情节，并有多个酌定从轻处罚的情节，本辩护人尊重被告人的认罪认罚意愿，请审判长予以充分考虑被告人的量刑情节。 被告人姚翠萍辩称，对公诉机关指控的基本犯罪事实及情节无异议，请求从轻处罚。 辩护人曾喜生的辩护意见：本案不是自然人共同犯罪，系单位犯罪，追究被告人姚翠萍犯罪应以追单位犯罪为前提。被告人姚翠萍系公司雇员，虚开发票系从事公司财务过程中实施，系职务行为，对是否虚开发票没有决定权。本案涉嫌较轻犯罪，被告人姚翠萍在刑事立案前就主动到公安机关如实交代虚开增值税专用发票的事实，系自首。被告人姚翠萍所在公司已按税务机关要求补缴了税款以及滞纳金，未造成损失。本案被告人姚翠萍主观恶意小，有自首情节，未造成严重后果，当庭认罪认罚，请合议庭给其一个改过自新的机会，谨慎考虑给其免除处罚。 经审理查明:被告人舒尤松于2015年注册成立新晃孟兰医疗器械有限公司，该公司为独资有限责任公司，注册资金为500万元，唯一的股东为被告人舒尤松，舒尤松从公司成立起就任法定代表人。公司经营范围为医疗器械I、II、III类销售，公司住所地为湖南省新晃侗族自治县晃州镇兴隆路85号。被告人姚翠萍为该公司会计、采购员。 2018年5月至6月间，被告人姚翠萍建议购买一些虚开的增值税发票用于抵扣销项税的税款，经被告人舒尤松同意后，被告人姚翠萍通过手机微信群联系他人，在无真实业务交易的情况下，姚翠萍通过舒尤松的银行账户向用户名为王某银行账户转账197715.34元，为新晃孟兰医疗器械有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计人民币2950470元，其中税款合计人民币406961.38元，并已全部申报抵扣税款。 2018年6月1日至6月13日，新晃侗族自治县税务局在管理系统中检查时发现新晃孟兰医疗器械有限公司用于抵扣销项税的增值税发票为异常发票，通知该公司核实，查实确认了已经用于抵扣销项税的增值税发票26份异常，该公司按税务局的要求于2018年7月10日将已抵扣的税款406961.38元退出，并交纳滞纳金，后由税务局作入库处理。 2018年11月26日，被告人舒尤松、姚翠萍接电话通知， 主动到新晃侗族自治县公安局接受调查。 王某被抓获后，经公安机关查实，其身份证在2018年1月被丢失，同年1月5日回原户籍地公安机关补办身份证使用至今，本案收款账户非其本人开户及使用，公安机关排除了王某作案的嫌疑。 经本院委托，新晃侗族自治县司法局对被告人舒尤松、姚翠萍进行了社区矫正调查评估，评估意见为：建议适用社区矫正。 上述事实，有经公诉机关提交并经庭审质证、认证的下列证据予以证明: 1、书证:户籍资料、工商注册资料、企业登记基本情况表、 个体工商户基本信息资料、银行交易记录等，证明被告人舒尤松、姚翠萍的户籍登记情况，两人具备完全刑事责任能力；新晃孟兰医疗器械有限公司的公司性质、经营范围等基本信息；被告人舒尤松、姚翠萍虚开增值税专用发票过程中与提供发票者进行银行转账的交易记录。 2、证人陈某某的证言，证明证人陈某某为新晃侗族自治县税务局工作人员，2018年6月1日至6月13日期间新晃侗族自治县税务局在管理系统中检查时发现新晃孟兰医疗器械有限公司用于抵扣销项税的增值税发票为异常发票，通知该公司核实，查实确认了已经用于抵扣销项税的增值税发票26份异常，该公司按税务局的要求于2018年7月10日将已抵扣的税款406961.38元退出，并交纳滞纳金，后由税务局作入库处理。 3、证人陈某1的证言，证实其为个体户，也曾通过微信群向他人购买增值税发票，以票额百分之六向他人购买，付款后卖票人通过邮寄方式给买方。 4、证人王某的证言，证明其身份证在2018年1月初丢失，同年1月5日回原户籍地公安机关补办身份证使用至今。 5、被告人舒尤松、姚翠萍的供述和辩解，二人供述由被告人姚翠萍提议，经被告人舒尤松同意，被告人姚翠萍通过手机微信群联系他人，在无真实业务交易的情况下，姚翠萍通过舒尤松的银行账户向他人转账197715.34元，为新晃孟兰医疗器械有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计人民币2950470元，其中税款合计人民币406961.38元，并已全部申报抵扣税款。 6、人身检查笔录，证明公安机关通过网上通辑抓获了王 凯后，对王某进行了人身检查，对随身携带的身份证、银行卡等物品进行了甄别。 7、提取笔录，公安机关调取的新晃孟兰医疗器械有限公司的交易银流水记录、顺丰快递收寄记录、被告人舒尤松购买增值税专用发票的转账银流水记录，证实了新晃孟兰医疗器械有限公司与开票公司没有实际交易而虚开了增值税发票26份,购买所用的金额为197715.34元;所提取的王某的身份证、银行卡、银行开户资料、银行交易流水、工作时的考勤记录，排除了王某作案的嫌疑；所提取的新晃孟兰治医疗器械有限公司的完税证、新晃县税务局的处理情况说明，证实新晃孟兰医疗器械有限公司虚开的已经用于抵扣销项税的增值税发票26份，该公司按税务局的要求于2018年7月10日将已抵扣的税款406961.38元退出，并交纳滞纳金，后由税务局作入库处理。 8、湖南省适用社区矫正调查评估报告书两份，评估意见为建议对被告人舒尤松、姚翠萍适用社区矫正。 9、讯问全程同步录音录像，证实公安机关办理本案程序合法。 本院认为，被告人舒尤松、姚翠萍为了新晃孟兰医疗器械有限公司能够抵扣销项税的税款，被告人姚翠萍提议、被告舒尤松决定，后由被告人姚翠萍实施，在无真实业务交易的情况下虚开了增值税发票26份用于新晃孟兰医疗器械有限公司申报抵扣税款406961.38元，该行为已实施完成，二人的行为已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立。被告人舒尤松、姚翠萍在共同犯罪中均起主要作用，均系主犯。 本案被告人舒尤松、姚翠萍虚开了增值税发票26份均系用于新晃孟兰治医疗器械有限公司申报抵扣税款，显然该行为系公司行为。被告人舒尤松、姚翠萍的辩护人认为系单位犯罪的辩护意见，本院予以采纳，但公诉机关未对该公司进行追诉，本院在本案中不能对该公司进行处置。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第三款的规定，被告人舒尤松系新晃孟兰医疗器械有限公司的法定代表人，被告人姚翠萍系该公司的会计，二被告共同实施犯罪，均起主要作用，依法应承担刑事责任，公诉机关对两被告人提起公诉，符合法律规定。 鉴于被告人舒尤松、姚翠萍归案后能如实供述自己的犯罪事实，是坦白。本案在刑事立案前已抵扣的税款税务行政主管部门已追缴入库，并已作行政处罚，可以从轻处罚。辩护人提出被告人舒尤松、姚翠萍是初犯、有坦白情节，可以从轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。根据其犯罪事实、情节及对社会的危害程度综合评议，本院决定对被告人舒尤松、姚翠萍从轻处罚并适用缓刑。 综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款,第二十六条第一款、第四款，第五十二条，第五十三条，第六十七条第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款之规定，判决如下: 一、被告人舒尤松犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币三万元; 二、被告人姚翠萍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币二万元。 (缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。限于本判决生效后十日内到居所地司法局报到。罚金限于本判决生效后10日内缴清。) 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省怀化市中级人民法院提出上诉;书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  杨 阳 人民陪审员  吴蓉晖 人民陪审员  佘顺莲 二〇二〇年四月二十一日 代理书记员  姚雪晴