黑龙江省鸡西市滴道区人民法院刑 事 判 决 书（2020）黑0304刑初7号公诉机关黑龙江省鸡西市滴道区人民检察院。被告人赵学礼，男，1958年2月28日出生，汉族，高中文化，系七台河市日泉商贸有限公司经理，出生地为山东省东平县，户籍所在地为双鸭山市，住七台河市。2009年9月2日因虚开增值税专用发票、抵扣税款发票罪被双鸭山市岭东区人民法院判处有期徒刑三年，并处罚金人民币206,813.70元。2011年4月14日刑满释放。2019年6月24日因涉嫌虚开增值税专用发票被鸡西市公安局直属分局刑事拘留，同年7月30日被鸡西市滴道区人民检察院以涉嫌虚开增值税专用发票罪批准逮捕，次日由鸡西市公安局直属分局执行。现羁押于鸡西市看守所。辩护人侯晓光，黑龙江方帷律师事务所律师。鸡西市滴道区人民检察院以鸡滴检刑诉（2020）6号起诉书指控被告人赵学礼犯虚开增值税专用发票罪，于2020年3月27日向本院提起公诉。本院于当日立案并依法适用简易程序，组成合议庭，于2020年4月23日公开开庭审理了本案。鸡西市滴道区人民检察院指派检察员秦建辉出庭支持公诉。被告人赵学礼及其辩护人侯晓光到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：被告人赵学礼为了经销煤炭向哈尔滨传化公路港物流有限公司（简称哈传化公司）提出借款（运费）。为了履行借贷合同赵学礼以其控制的七台河迪泰道路货物运输有限公司（简称迪泰公司）与哈传化公司签订了委托运输煤炭合同以掩饰双方借贷关系。哈传化公司以转包合同方式通过黑龙江龙运快运有限公司（简称龙运公司）、沈阳川百汇物流有限公司及个人将借款资金转给了赵学礼用于经销煤炭。赵学礼以迪泰公司名义向哈传化公司给付借款利息并获取哈传化公司开具的运输增值税专用发票，从而掩饰了双方的借贷关系。2018年12月29日至2019年3月29日，赵学礼以迪泰公司名义向自己控制的七台河日泉商贸有限公司（简称日泉公司）虚开了88份运输增值税专用发票（发票金额为人民币8,274,296.26元，税额为人民币827,429.66元）。2018年11月，因周转资金需要，赵学礼又联系到江苏润海供应链管理有限公司（简称润海公司）为其进行融资。润海公司为了资金安全，在鸡西市滴道区设立了黑龙江铭能贸易有限公司（简称铭能公司）。赵学礼将自己购进的煤炭（部分煤炭无增值税专用发票）以日泉公司名义向其参股的黑龙江球世传化公司出售并出具增值税专用发票，又以黑传化公司名义向润海公司出售煤炭并出具增值税专用发票，再以润海公司名义向铭能公司出售煤炭并出具增值税专用发票，最终以铭能公司名义对外销售煤炭、结算煤款、向购煤单位出具增值税专用发票。日泉公司、黑传化公司、润海公司、铭能公司之间对开具的增值税专用发票逐级进行抵扣。最终赵学礼利用以迪泰公司名义向日泉公司虚开的88份进项运输增值税专用发票抵扣了日泉公司开出的煤炭销项增值税专用发票，骗取税款人民币827,429.66元，造成国家损失人民币827,429.66元。经侦查，被告人赵学礼于2019年10月29日在鸡西市鸡冠区被公安机关抓获。辩护人认为，被告人赵学礼具有坦白、认罪悔罪、积极补缴税款等情节，建议对其从轻处罚，并适用缓刑。上述事实，被告人赵学礼在开庭审理过程中亦无异议，且自愿认罪认罚。并有经庭审质证、认证的书证受案表、户籍证明、刑事判决书、到案经过、营业执照、工商档案、在逃人员登记撤销表、运输合同、借款协议书、运输业务说明、运输台账、转账明细表、增值税专用发票明细表、增值税专用发票、纳税申报表、代理购销协议、增值税专用发票抵扣清单及说明；证人裘某、金某、顾某、孙某1、田某、姚某、元某、邵某、尹某、张某、丛某1、贺某、黄某、徐某、王某3、魏某、刘某、王某1、温某、高某、崔某、孙某2、王某2、秦某、丛某2的证言；被告人赵学礼的供述和辩解；鸡西市税务局税务调查报告、黑龙江城源会计师事务所有限公司司法鉴定意见书等证据证实，足以认定。本院认为，被告人赵学礼以给付他人利息获取运输增值税专用发票的形式非法购买增值税专用发票后，为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实清楚，证据确实充分，指控的罪名成立。被告人赵学礼到案后能如实供述自己的犯罪事实，并自愿认罪认罚，系坦白，依法可以从轻处罚。被告人赵学礼在本案审理过程中已补缴全部税款，可以酌情从轻处罚。辩护人提出的辩护意见符合有关法律规定，本院予以采纳。被告人赵学礼确有悔罪表现，不致再危害社会，依法可以对其适用缓刑。根据被告人赵学礼犯罪的事实、情节及危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零八条第二款、第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第三款、第七十二条、第七十三条第二款、第三款,《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：被告人赵学礼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年,缓刑五年，并处罚金人民币200,000.00元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后十日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省鸡西市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  安丰军人民陪审员  王冬梅人民陪审员  刘 蕊二〇二〇年四月二十六日书 记 员  张吉明附件：本案判决所依据的法律条文第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。