浙江省温州市龙湾区人民法院刑 事 判 决 书(2020)浙0303刑初3号公诉机关浙江省温州市龙湾区人民检察院。被告人戴显元，男，1952年1月20日出生，汉族，小学文化程度，务工，住浙江省温州市龙湾区。因本案于2018年4月9日到案，次日被取保候审，2019年4月9日被取保候审。委托辩护人谢城飞，浙江海昌律师事务所律师。温州市龙湾区人民检察院以温龙检公诉刑诉〔2019〕1154号起诉书指控被告人戴显元犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月30日向本院提起公诉。本院于同日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。温州市龙湾区人民检察院指派检察员林智出庭支持公诉，被告人戴显元及辩护人谢城飞到庭参加诉讼。现已审理终结。温州市龙湾区人民检察院指控：2016年9月至2017年8月期间，被告人戴显元明知温州正钢金属材料有限公司与温州市聚丰铸造有限公司等多家企业没有真实货物往来，仍介绍温州正钢金属材料有限公司为企业虚开增值税专用发票，戴显元从中赚取差价获利。具体事实如下：1、2016年11月至2017年7月间，被告人戴显元介绍温州市聚丰铸造有限公司黄成忠（另案处理），在没有真实货物交易的情况下，以支付价税合计额9-11%不等的手续费，从温州正钢金属材料有限公司取得13份增值税专用发票，价税合计人民币1253795.92元，向税务局申报并予以抵扣税额人民币182175.48元。2018年1月15日，温州市聚丰铸造有限公司已补缴所欠税款。2、2016年12月，被告人戴显元介绍浙江有氟密阀门有限公司朱某（另案处理），在没有真实货物交易的情况下，以支付价税合计额10-11%不等的手续费，从温州正钢金属材料有限公司取得6份增值税专用发票，价税合计人民币625762.93元，税额人民币90922.81元，后浙江有氟密阀门有限公司于2017年9月11日进项税额转出。3、2017年1月至6月间，被告人戴显元介绍温州市龙湾阀门铸造厂李某（另案处理），在没有真实货物交易的情况下，以支付价税合计额11%左右的手续费，从温州正钢金属材料有限公司取得16份增值税专用发票，价税合计人民币1760507元，税额人民币255800.16元。温州市龙湾阀门铸造厂分别于2018年4月4日、2019年3月6日补缴相应税款。4、2017年2月至7月间，被告人戴显元、张秋波（已判决）介绍浙江捷宇阀门有限公司张某（另案不起诉）以支付价税合计额9-10.5%不等的手续费，在没有真实货物交易的情况下，从温州正钢金属材料有限公司取得18份增值税专用发票，价税合计人民币1623125.6元，向税务局申报并予以抵扣税额人民币275931.37元。2019年4月10日，浙江捷宇阀门有限公司已向税务机关退出抵扣的税款人民币275931.37元。5、2016年11月至2017年7月间，被告人戴显元、张秋波介绍温州市维耐特阀门有限公司杨某（已判刑）以支付价税合计额11%左右的手续费，在没有真实货物交易的情况下，从温州正钢金属材料有限公司取得96份增值税专用发票，价税合计人民币10489476.31元，向税务局申报并予以抵扣税额人民币1524111.96元。2018年10月12日，温州市维耐特阀门有限公司已退出抵扣的税款人民币1524111.96元。6、2016年10月至2017年8月间，被告人戴显元介绍温州瑞基测控设备有限公司吴某2（另案不起诉）以支付价税合计额9-11%不等的手续费，在没有真实货物交易的情况下，从温州正钢金属材料有限公司取得31份增值税专用发票，价税合计人民币3395557.07元，税额人民币493371.56元，并全部用于向税务机关申报抵扣税款。2018年1月11日，温州瑞基测控设备有限公司向税务机关补缴税款及滞纳金共计人民币531833.1元。7、2016年9月至2017年7月间，被告人戴显元介绍永嘉县永旺阀门厂邵某3（另案不起诉）以支付价税合计额8-11%不等的手续费，在没有真实货物交易的情况下，从温州正钢金属材料有限公司取得6份增值税专用发票，其中实际已向税务部门申报抵扣增值税专用发票4份，价税合计人民币403271.45元，税额人民币58595元。案发后，邵某3已经补缴税款人民币58595元。8、2016年10月至2017年8月间，被告人戴显元介绍永嘉县恒峰铸造有限公司邵某4（另案处理），以支付价税合计额8-11%不等的手续费，在没有真实货物交易的情况下，从温州正钢金属材料有限公司取得40份增值税专用发票，其中实际已向税务部门申报抵扣增值税专用发票36份，抵扣税额人民币556614.87元。2018年9月4日，邵某4向永嘉县国税局补交人民币556614.87元税款。9、2016年11月至2017年3月间，被告人戴显元介绍浙江大氟隆有限公司吴某3（另案不起诉），以支付价税合计额8-10%不等的手续费，在没有真实货物交易的情况下，从温州正钢金属材料有限公司取得9份增值税专用发票，价税合计人民币856102元，税额人民币124390.87元。2018年8月23日，浙江大氟隆阀门有限公司向永嘉县税务局缴清所欠税款。2018年4月9日，被告人戴显元到公安机关投案，并如实供述犯罪事实。公诉机关认为，被告人戴显元明知双方无真实货物往来，仍介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人戴显元有自首情节，可减轻处罚。被告人戴显元自愿认罪认罚，可从宽处罚。建议被告人戴显元判处有期徒刑三年至五年，并处罚金。被告人戴显元对公诉机关指控的事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。其辩护人提出的辩护意见是：1、被告人戴显元有自首情节且受票企业抵扣的税款已补缴，国家损失已挽回。2、被告人戴显元对涉案金额无决定权，无主动招揽、鼓动企业开票。3、被告人戴显元系初犯、偶犯。建议对被告人戴显元适用缓刑。经审理查明的事实与公诉机关的指控一致。另查明，被告人戴显元非法获利人民币10000元。被告人戴显元虚开增值税专用发票的犯罪事实，有被告人戴显元的认罪供述，同案犯黄某、张某、杨某、张秋波、吴某2、邵某3、邵某4、吴某3、郑某的供述，证人朱某、李某、邵某1、胡某、陈某、吴某1的证言，应付账款明细，记账凭证，银行交易明细，增值税专用发票，购销合同，发货单，入库单，过磅单，财务报表，抵扣证明，完税证明，增值税纳税申报表，公司登记基本情况，营业执照，情况说明，刑事判决书，不起诉决定书，认罪认罚具结书，到案经过及身份证明等证据证实，足以认定。本院认为，被告人戴显元明知双方无真实货物往来，仍介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人戴显元有自首情节，且认罪认罚，对其可依法减轻处罚。辩护人提出的相应意见，予以采纳。本案的虚开增值税专用发票行为，均系通过被告人戴显元的介绍联络下实现，并且开票单位与受票单位间的资金流向亦通过戴显元的银行卡实现转账，故戴显元在本案中行为积极、作用大，对其不宜适用缓刑。故辩护人提出的缓刑意见，不予采纳。公诉机关的量刑建议适当。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人戴显元犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币150000元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。罚金限本判决生效之日起十日内缴纳。)二、责令被告人戴显元退出违法所得人民币10000元，予以没收。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向温州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。(此页无正文)审 判 长  黄 朝人民陪审员  邵飞凤人民陪审员  姜晓秋二〇二〇年四月二十一日代书 记员  陈至臻附：本判决援引的法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外：（一）被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究刑事责任的；（二）被告人违背意愿认罪认罚的；（三）被告人否认指控的犯罪事实的；（四）起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；（五）其他可能影响公正审判的情形。人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调整量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。