广西壮族自治区武宣县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）桂1323刑初484号 公诉机关广西壮族自治区武宣县人民检察院。 被告人罗勇，男，1962年9月2日出生于湖南省宁乡县，汉族，高中文化，原任武某荣某废渣再生利用金属有限公司副总经理，户籍地广东省珠海市香洲区，住广西武宣县。2019年8月8日，因涉嫌犯逃税罪被武宣县公安局刑事拘留，同年9月13日被逮捕。现羁押于武宣县看守所。 辩护人覃陶，广西闻名律师事务所律师。 被告人李浩，男，1968年4月19日出生于湖南省浏阳市，汉族，初中肄业，原任武某荣某废渣再生利用金属有限公司总经理，户籍地湖南省湘潭市雨湖区，住湖南省湘潭市岳塘区。2019年8月20日，因涉嫌犯逃税罪被湘潭市公安局雨湖分局抓获，临时羁押于湘潭市看守所，同月23日被转到武宣县看守所执行刑事拘留，同年9月13日被逮捕。现羁押于武宣县看守所。 辩护人刘启全，广西东博律师事务所律师。 辩护人江澎，广西桂宣律师事务所律师。 广西壮族自治区武宣县人民检察院以武检公刑诉〔2019〕481号起诉书指控被告人罗勇、李浩犯逃税罪、非法购买增值税专用发票罪，于2019年12月10日依法向本院提起公诉，本院受理后依法组成合议庭，适用普通程序，于2020年1月14日公开开庭进行了审理。广西壮族自治区武宣县人民检察院指派检察员罗骏登出庭支持公诉，被告人罗勇及其辩护人覃陶，被告人李浩及其辩护人刘启全、江澎到庭参加诉讼。在审理过程中，广西壮族自治区武宣县人民检察院建议延期审理一次，本院同意延期审理。本案现已审理终结。 广西壮族自治区武宣县人民检察院指控： 被告人罗勇、李浩涉嫌逃税罪 2012年至2014年期间，武某荣某废渣再生利用金属有限公司（另案处理，以下简称荣某公司）为偷逃纳税，采用设置“内外两套账”的方式，用外账隐瞒实际收入，进行虚假纳税申报。被告人罗勇、李浩分别作为时任公司总经理，为减少纳税，达到为公司谋取非法利益的目的，采取隐瞒手段少申报纳税，共逃避缴纳税款合计8,345,610.97元，且各年度逃税金额占各税种应纳税总额10％以上。其中，2012年至2014年3月罗勇任该公司总经理期间，逃税6,493,120.74元；2014年3月至9月李浩任该公司总经理期间，罗勇、李浩共同逃税1,852,490.23元。 被告人罗勇、李浩涉嫌非法购买增值税专用发票罪 2014年4月，被告人李浩、罗勇在荣某公司与广西天宝冶化有限责任公司（以下简称某冶化公司）无实际购销货物的情况下，由李浩交待公司财务人员将4万元支付给梅某后，向梅某购买一张某冶化公司开具的发票号码为009××××3761的增值税专用发票，用于荣某公司入账申报纳税，票据面额为500,316元。后因发票认证超期而无法申报纳税。 对于指控的事实，公诉机关提供了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、检查、辨认笔录等证据证实。 公诉机关认为，作为荣某公司主管人员的被告人罗勇、李浩采取隐瞒手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款，数额较大，且各年度逃税金额占各税种应纳税总额10％以上，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应以逃税罪追究其刑事责任；作为荣某公司主管人员的被告人罗勇、李浩非法购买增值税专用发票，应以非法购买增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人罗勇对公诉机关指控其逃税罪没有异议，但认为自己不构成非法购买增值税专用发票罪，是李浩单独构成非法购买增值税专用发票罪。 辩护人覃陶提出如下辩护意见：一、对公诉人指控被告人罗勇涉嫌逃税罪的罪名没有异议，不认同指控罗勇犯非法购买增值税专用发票罪，在武某华某有色金属有限公司（以下简称华某公司）承包期间，李浩购买增值税专用发票一事，是罗勇去举报的，罗勇没有参与购买增值税发票，指控的罪名不成立。二、李浩负责荣某公司期间的逃税罪数额不应由罗勇共同承担，在此期间罗勇没有任何的决策权。三、罗勇具有如下的减轻、从轻情节：罗勇主动到公安机关接受调查，如实供述犯罪事实，具有自首的情节；罗勇曾向税务机关、公安机关举报李浩经营荣某公司期间存在逃税、购买一张增值税专用发票的违法行为，具有立功的情节。四、本案是单位犯罪，不应单独把罗勇作为主犯定罪，如果构成犯罪，罗勇也只是从犯，应当从轻或者免除处罚。综上，建议对被告人罗勇判处缓刑。 被告人李浩对公诉机关指控的犯罪事实和罪名没有异议，认可自己构成逃税罪、非法购买增值税专用发票罪。 辩护人刘启全对公诉机关指控的罪名和基本事实没有异议，就量刑提出如下辩护意见：一、李浩涉嫌非法购买增值税专用发票罪应免予刑事处罚。李浩、罗勇以荣某公司名义购买了一张增值税专用发票，后因该发票认证超期无法申报纳税，没有实际抵扣，非法购买增值税专用发票属于单位犯罪，数额不大，也没有申报纳税，没有造成国家税收的实际损失，属情节显著轻微，可以对单位判处罚金，对责任人之一的李浩免予刑事处罚。二、被告人李浩涉嫌逃税罪应当从轻、减轻处罚。本案涉税行为属于荣某公司单位犯罪，李浩作为责任人之一，涉嫌逃税罪存在应当从轻、减轻处罚的情节：1.李浩主动认罪认罚，有悔罪表现，是初犯、偶犯，应当从轻处罚。2.李浩涉案时间较短，所发挥作用小，应当从轻、减轻处罚。3.李浩于2014年10月份被迫离开荣某公司，当时报税年度期限尚未届满，其对国税局下达整改通知书不知情，不具有拒不整改的主观恶意。三、从李浩在华某公司和荣某公司中的实际地位看，陈某1是华某公司的大股东和实际控制人，在华某公司与荣某公司合作后，李浩是受陈某1的指派担任荣某公司的总经理，荣某公司是否继续做两套账、具体如何报税纳税的问题，李浩完全没有决定权，李浩是领月薪，不参与分红，荣某公司的逃税行为，李浩没有直接利害关系，应酌情从轻、减轻处罚。综上，李浩涉嫌犯非法购买增值税专用发票罪，情节轻微，请求免于刑事处罚，对于逃税罪，辩护人建议判处有期徒刑一年六个月，并适用缓刑。 辩护人江澎对本案的定性和公诉机关指控的基本事实没有异议，李浩具有如下从轻处罚的量刑情节：一、李浩虽然参与了逃税的犯罪行为，结合整个案情分析，荣某公司从2012年开始一直采用“内外两套账”的方式进行逃税，李浩于2014年3月17日到荣某公司担任总经理后，没有直接指使财务人员一定要做逃税的账本，当时的财务部长白某是华某公司（陈某1）指派过来负责财务，李浩在担任总经理期间，每个月需要逃税多少数额也没有事先安排财务人员以自己的要求来做，起诉书称“2014年3月至9月李浩任该公司总经理期间，罗勇、李浩共同逃税1,852,490.23元”，但1,852,490.23元是2014年4月至12月期间的逃税金额，李浩2014年9月离开荣某公司，且2014年6月4日全体股东签订《武某荣某废渣再生利用金属有限公司股东会决议》及《武某荣某废渣再生利用金属有限公司任免职书》选举陈某2为法定代表人，2014年6月4日后李浩是否还参与了逃税的犯罪行为未知。李浩参与逃税与罗勇相比数额较少、情节较轻微，属于从犯。二、李浩参与非法购买增值税专用发票的行为，票据面额为500,316元、税额72,695.49元，但没有向税务机关申报减税的行为，也没有给国家造成经济损失，属于情节轻微。三、李浩到案后能如实供述犯罪事实，具有坦白情节；四、李浩认罪并愿意接受处罚，有悔罪表现；五、李浩没有犯罪前科，本次是第一次犯罪。综上，建议对李浩判处缓刑。 经审理查明： 一、被告人罗勇、李浩逃税的事实 荣某公司（另案处理）成立于2006年9月4日，为一般纳税人，纳税识别号：451323791335498。公司经营范围为有色金属矿加工，铅锌铜及合金，金银及合金等。2011年12月25日，荣某公司股东刘某1、李某2、肖某分别将35.50%、12.40%、2.50%的股份转让给刘某2（另案处理），刘某2占公司股份50.40%、罗某1占公司股份49.60%。同月31日，荣某公司任命刘某2为公司法定代表人、执行董事（兼经理）。2014年3月17日，荣某公司、股东刘某2、罗某1（甲方）与武某华某有色金属有限公司（乙方）签订《公司承包经营合同》，双方约定承包期间自2014年3月17日起至2022年3月16日止，财政、税收渠道不变，承包经营的方式为：甲方在承包经营期限内将公司经营权提供给乙方，乙方为此支付甲方35万元每月，每月承包款于次月10日之前付清。华某公司指派一人作为公司的法定代表人，行使总经理的职权。2014年3月20日，华某公司与荣某公司签订《公司承包经营合同补充协议》，第二条约定：甲乙双方利益分配按荣某公司经营税后利润进行计算，分配比例为甲方得45%（即承包款），乙方得55%。荣某公司没有利润甲方不收取承包款也不承担亏损。2014年6月4日，罗某1与陈某2签订《股权转让协议》，罗某1将其占公司1%的股份转让给陈某2，同日，全体股东签订《武某荣某废渣再生利用金属有限公司股东会决议》，选举陈某2担任公司法定代表人兼总经理，选举刘某2担任公司执行董事，选举罗某1担任公司监事，并到武宣县工商局进行变更登记。签订协议后，华某公司实际指派李浩到荣某公司行使总经理的职权，罗勇担任公司副总经理，被告人刘某2与罗勇、李浩共同负责公司的管理。2014年9月，李浩与刘某2、罗勇之间产生矛盾，李浩离开荣某公司，刘某2、罗勇共同负责公司的管理。2012年至2014年荣某公司各部门的费用报销单审批领导栏签名有“刘某2”、“罗勇”、“李浩”单独或者共同签名，2012年4-9月、12月，2013年2月、4-12月，2014年1-6月的增值税纳税申报表声明人签名为“刘某2”。 2015年，武宣县国家税务局接到刘某2的举报后，对荣某公司2012年1月1日至2014年12月31日的涉税情况进行了检查，2012年至2014年期间，荣某公司为偷逃纳税，公司的管理人员罗勇、李浩决定并授意财务人员采用设置“内外两套账”的方式，用内账反映公司真实的经营情况，用外账隐瞒实际收入，以外账数据进行虚假纳税申报，刘某2知晓该情况，也曾授意财务人员按照该方式实施逃税。荣某公司2012年度已缴纳增值税额307,173.04元，向税务机关申报纳税各税种总额307,173.04元，经检查调整后，各税种应纳税总额5,047,709.48元，偷税金额4,740,536.44元，占各税种应纳税总额93.91%；2013年度已缴纳增值税额1,003,037.73元，向税务机关申报纳税各税种总额1,136,450.50元，经检查调整后，各税种应纳税总额2,583,827.66元，偷税金额1,447,377.16元，占各税种应纳税总额56.02%；2014年度已缴纳增值税额428,943.90元，向税务机关申报纳税482,937.50元，经检查调整后，各税种应纳税总额2,640,634.87元，偷税金额2,157,697.37元，占各税种应纳税总额81.71%，其中，2014年4月至9月偷税金额1,499,203.91元，占各税种应纳税总额56.77%。2012年至2014年，荣某公司隐瞒实际收入进行虚假纳税申报、逃税款合计8,345,610.97元。2017年3月18日，武宣县国家税务局向荣隆公司下达《税务处理决定书》，责令其在15日内缴纳税款及滞纳金入库，逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定强制执行。同日，武宣县国家税务局还向荣隆公司下达《税务行政处罚决定书》，对荣某公司处以所偷税款百分之五十的罚款，罚款金额为4,172,805.49元。至今荣某公司拒不缴纳上述税款、滞纳金及罚款。 2015年3月30日，罗勇向武宣县国家税务局提交一份《关于华某公司在承包经营期间违反国家税收管理规定涉嫌触犯刑律的举报》，提出华某公司在承包经营期间存在违法行为：一、2014年4月30日，华某公司用4万元向某冶化公司购买了一张票面金额为500,316元的增值税发票，该行为经过公司总经理（李浩）审批、财务部长（白某）审核；二、自2014年3月17日至2014年11月30日，华某公司销售的产品有1,000多万元没有依法纳税。 2017年4月21日，武宣县国家税务局工作人员到武宣县公安局报案称，经过武宣县国家税务局调查，荣某公司涉嫌逃税犯罪，要求依法移交给公安机关查处，后武宣县公安局立案侦查。 认定上述事实的证据有： （一）物证、书证 1.受案登记表、立案决定书，证实2017年4月21日，武宣县国家税务局工作人员带《武某荣某废渣再生利用金属有限公司涉嫌逃避缴纳税款案件的移送书》到武宣县公安局报案称，经过武宣县国家税务局调查，荣某公司涉嫌逃税犯罪，要求依法移交给公安机关查处，后武宣县公安局立案侦查。 2.《关于武某荣某废渣再生利用金属有限公司涉嫌逃避缴纳税款罪案件情况的调查报告》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《关于对武某荣某废渣再生利用金属有限公司2012年至2014年期间涉税违法事实划分的情况说明》，证实武宣县国家税务局经调查，荣某公司2012年至2014年采用设置“内外两套账”，以“外账”数据向税务机关进行申报纳税方式，隐瞒销售收入57,469,684.22元（含税价），偷逃增值税8,345,610.97元，其中：2012年度少缴增值税4,740,536.44元；2013年度少缴增值税l,447,377.16元；2014年度少缴增值税2,157,697.37元（刘某2任法定代表人期间逃税305,207.14元、陈某2任法定代表人期间逃税1,852,490.23元）。税务机关对该公司罚款金额为4,172,805.49元。 3.《限期改正通知书》及送达回执,证实2017年4月10日，武宣国家税务局稽查局向荣某公司发出限期改正通知书，要求荣某公司于2017年4月13日到国税局补缴税款8,345,610.97元。 4.《税收保全措施决定书》、冻结存款通知书及冻结回执，证实从2017年4月11日起冻结荣某公司在中国农业银行股份有限公司武宣县支行、中国工商银行股份有限公司武宣县支行、中国银行股份有限公司武宣支行的存款（大写）：壹仟肆佰壹拾捌万柒仟贰佰陆拾柒元叁角零分(￥14,187,267.30)（其中增值税8,345,610.97元、滞纳金5,841,656.33元），暂按税务处理决定书作出之日计算，以后应加收的滞纳金在解缴税款入库时计征，冻结结果为：存款余额为0元。 5.武宣县国家税务局调查取证的笔录，证实经武宣县国家税务局调查取证，2012年至2014年荣某公司设置“内外两套账”，内账反映公司真实经营情况，用外账隐瞒实际收入，以外账数据进行虚假纳税申报。 6.2012年至2014年荣某公司销售收入明细账、产成品明细账、实物出入库汇总表、库存材料明细账、现金日记账、《涉嫌犯罪的主要证据材料》，证实2012年至2014年荣某公司采用设置“内外两套账”隐瞒销售收入。 7.未申报统计表、出库对比表、开具增值税专用发票情况表、记账凭证摘要、结算清单、原料检验单、实物出库单、过磅单，预结算单、增值税专用发票、现金付出凭证、转账凭证，证实2012年至2014年荣某公司销售粗铅、烟灰、水渣等货物给武某废旧物资回收贸易有限公司、罗某2等公司、个人、荣某公司隐瞒销售收入的事实。 8.荣某公司、刘某2、罗某1与华某公司、李浩签订的《公司承包经营合同》、《公司承办经营合同补充协议》，证实2014年3月17日起，荣某公司将经营权发包给华某公司，2014年3月20日，双方对利润分配方案等进行约定。 9.荣某公司营业执照、税务登记证、机构代码证、法定代表人身份证复印件、变更税务登记表、《武某荣某废渣再生利用金属有限公司股东会决议》，证实荣某公司成立于2006年9月4日,公司性质为有限责任公司，公司机构代码为79133549-8，法定代表人为刘某1，2011年11月31日变更法定代表人为刘某2，同时任命刘某2为执行董事，2014年6月4日，经荣某公司股东会决议，选举陈某2担任公司法定代表人兼总经理，选举刘某2担任公司执行董事，并到武宣县工商局进行变更登记。 10.荣某公司2012年至2013年员工工资表，证实2012年2月至2013年2月，罗勇按董事长、刘某2按执行董事的职务领取工资,2013年3月罗勇、刘某2按董事长职务领取工资，2013年4月至12月，刘某2按董事长、罗勇按总经理职务领取工资。 11.2011年12月25日通过的《武某荣某废渣再生利用金属有限公司章程（修订案）》、《武某荣某废渣再生利用金属有限公司任免职决定》，证实该公司由执行董事、经理、监事共同经营、管理，执行董事为公司的法定代表人，法定代表人应在国家法律、法规以及章程规定的职权范围内行使职权，履行义务，代表公司参加民事活动，对公司的生产经营和管理全面负责，接受本公司的有关机关的监督，刘某2自2011年12月31日起任公司法定代表人、执行董事。 12.2012年2月至2014年10月荣某公司的费用报销单，证实2012年2月至2014年10月荣某公司的各部门的费用报销单领导审批人部分签名为“刘某2”，部分签名为“刘某2”、“罗勇”或“刘某2”、“李浩”。 13.荣某公司2012年至2014年纳税申报表及附表，证实荣某公司2012年4-9月、12月的增值税纳税申报表声明人签名为“刘某2”；2013年2月、4-12月的增值税纳税申报表声明人签名为“刘某2”；2014年1-6的增值税纳税申报表声明人签名为“刘某2”；2014年7-12月的增值税纳税申报表声明人签名为“陈某2”。 14.刘某2加收行政公章的说明，证实2014年10月13日，刘某2在见证人在场的情况下收回公司公章一枚，愿意对在2014年10月13日后发生的一切后果承担法律责任。 15.情况说明，证实因荣某公司对违法事实拒绝签字盖章，税务局从公安局借取该公司账证资料原件。 16.罗勇、童某思、韩某霞的中国工商银行账户个人资金往来明细，罗勇中国工商银行账户往来明细，证实财务人员童某思、韩某霞通过个人账号转账到罗勇的账号。 17.童某思工行账号62×××2往来明细，证实童某思该账号转账给武某废旧回收贸易有限公司、罗勇等个人或公司。 18.童某思柳州银行账号62×××0往来明细，证实其通过该账号收到代儒军等人的退货款等。 19.童某思中国农业银行账号62×××6账号往来明细，证实童某思通过该账号转账给荣某公司、支付货款。 20.韩某霞中国农业银行账62×××6账号往来明细，证实韩某霞通过该账号转账给荣某公司、支付货款。 21.《关华某公司在承包经营期间违反国家税收管理规定涉嫌触犯刑律的举报》，证实2015年3月30日，罗勇向武宣县国家税务局提交一份举报材料，提出华某公司在承包经营期间存在违法行为。 （二）辨认笔录及照片 罗勇辨认李浩的笔录及照片，证实经辨认，罗勇辨认出李浩。 （三）证人证言 1.王某杰证实，2012年至2013年，其以其老婆的名义投资入股荣某公司、刘某2、罗勇将51%的股份转到其这一方的名下，双方共同生产经营，但在支付投资款给刘某2没有按约定转让股份，合作期间公司的经营管理都是刘某2、罗勇二人负责，财务方面都是刘某2、罗勇在操作。罗勇管理财务，财务人员有个姓彭的做主管，其安排了韩某霞去做出纳，安排胡某林做生产管理，但韩某霞、胡某林二人均被刘某2赶走，其对荣某公司的管理完全失控。 2.胡某林证实，其于2012年4月至10月在荣某公司任副总经理，负责管理生产工作。2012年王某杰与荣某公司合作，但王某杰没有参与荣某公司的管理，2012年4月份王某杰叫其到荣某公司负责生产，当时公司法定代表人是刘某2，刘某2主要关心的是财务和钱，大额的钱的支出只有通过刘某2同意才可以支出，罗勇是总经理，负责公司全面工作，蒋某连是副总经理，负责安全和环保，彭某荣是财务经理，负责财务，童某思负责财务。荣某公司生产出来的产品都是通过罗某1的公司销售出去，但罗某1的公司并没有付款到荣某公司，其向刘某2、罗勇提出异议，但被他们赶出公司了。公司销售的水渣、烟灰等废渣有部分不开票。 3.陈某1证实，2014年春节前后，李浩到其办公室里邀其到武宣投资荣某公司，说荣某公司是冶炼奇铅金属的公司，有废物排放许可证，还有广西当地的一个朋友也会投资，可以处理当地的各种关系。后其又找了郭姓朋友聊去武宣投资，大家都觉得可行，之后由李浩负责到武宣与刘某2、罗勇谈判，谈判的结果是其这一方占大股份，印象中是占股55%，刘某2、罗勇占股45%，谈成后其这一方就在武宣成立华某公司，以华某公司的名义与荣某公司签订合作合同，签订合同后其陆续投入资金，李浩的广西朋友突然不投资，其就出资把李浩广西的朋友的股份买下，由李浩负责参与合作经营，其还安排白某去荣某公司做会计。其不清楚荣某公司如何逃税，其就知道荣某公司销售的产品不开票，荣某公司向其的天佑公司销售粗铅时不开票，其先后询问白某、李浩、罗勇，三人均荣某公司没有发票开，罗勇称会处理好。2014年10月，因李浩与刘某2、罗勇夫妇发生矛盾，李浩被迫离开荣某公司。 4.陈某2证实，2014年初，其叔叔陈某1投资荣某公司，并由李浩负责与荣某公司的合作经营，管理荣某公司业务，由于其叔叔在湖南省经营公司，不方便到武宣，因此在华某公司与荣某公司签订合作协议开始经营后，其叔叔叫其到荣某公司帮忙实地看公司的合作情况。李浩与荣某公司商量后，任其为荣某公司法定代表人，其任荣某公司的法定代表人只是不给公司随意变更公司的工商信息或是一些重大事项。李浩任总经理，负责荣某公司的全部业务，罗勇是副总经理，负责所有业务，但刘某2经常在公司管理层面前提到罗勇说的话不能算数，大概就是荣某公司这边如果罗勇和刘某2的决定发生冲突的时候，还是以刘某2的为准，财务总监是白某。合作期间是通过制作“内外两套账”进行偷逃税，一套账是作为纳税申报的账目，一套是实际经营的账目，其在荣某公司经常和李浩、罗勇一起吃饭，听到李浩、罗勇聊没有发票的业务需要找票来平账，有发票的做什么账，没有发票的又做什么账，两家公司合作后如何制作账目及利润的分配都是李浩和罗勇、刘某2决定的，具体由财务人员去做账。其作为公司法定代表人，财务人员在李浩、罗勇签字后的纳税申报材料交给其签字，履行程序。 5.彭某荣证实，荣某公司是一般纳税人，2011年到2013年初，其在荣某公司任过副总经理，负责人事、财务、后勤等工作，当时荣某公司的管理人员有法定代表人是刘某2，总经理是罗勇，副总经理是蒋某连，还有其，后来引进王某杰的资金，王某杰指派胡某林到荣某公司任副总经理。罗勇作为老板，罗勇交代其说有发票的作为外账，用来应对检查以及申报纳税等，没有发票的作为内账处理，是公司经营情况的真实反映，具体每月内外账金额由罗勇决定。然后其再依次交代陈某3和吴某按照老板的要求做，通过制作“内外两套账”申报纳税。因公司没有开具发票，业务都是通过现金走账，实际操作中就是用出纳的个人账户进行资金流转、刘某2知道公司制作两套账，刘某2与罗勇是夫妻关系，荣某公司的公章是由刘某2保管，刘某2不在就是蒋某连代为保管，资金的流转需要刘某2签字，如果刘某2不在公司的时候，需要法定代表人签字，罗勇打电话跟刘某2说，刘某2同意后才可以转账支付，之后由刘某2补签字。 6.陈某3证实，其于2012年3月至2014年3月在荣某公司任会计，该公司是一般纳税人。其去应聘荣某公司的会计的时候，面试其的是彭某荣、罗勇，其直接问彭某荣、罗勇公司是否有内外账、是否需要做内外账，当时罗勇回答需要做内外账，其进到荣某公司后，发现荣某公司确实有内外账，内账是老板自己掌握的一套账，是公司所有经营业务的真实情况，外账只是内账的一部分，是用以应对外部检查、申报纳税的账，做两套账的目的只有老板懂得，其只知道这样做可以达到少向国家税务机关申报纳税的结果。其开始是负责做外账（即公司生产经营有票据的一套账）和以该账作为申报纳税的依据去向税务机关报税，其做外账的票据都是彭某荣给其的。在财务总监彭某荣走后，刘某2喊其做财务总监并交代其按照之前彭某荣的模式来区分内外账做账，其做了一个月的财务总监，期间其负责做内账，韦某华负责做外账，刘某2知道荣某公司存在内外账，在2013年下半年，刘某2认为罗勇管理荣某公司管得不好，刘某2自己来管理了几个月，在那几个月里财务工作全是刘某2负责，公司的资金收支都需要刘某2签字才能够流转，同时刘某2管理公司那几个月的纳税申报表上也是她签字。其分别跟罗勇、刘某2提出过不要再做两套账，但他们都不同意，荣某公司不是每笔业务的资金流动都经对公账户，利用私人的账户进行业务资金转账，一般都是用出纳的私人账户进行业务转账，从其进公司就已经存在这样的现象，荣某公司的报表需要财务总监审核过，然后需要经理签字，再到法定代表人签字，当时的经理是罗勇，法定代表人是刘某2，其均亲自拿有报表给二人签字过，每次其送去的时候如果刘某2在就是她签字，如果刘某2不在就是罗勇直接签上刘某2的名字。 7.白某证实，其2014年3月份去荣某公司任财务部长，是陈某1聘请其去的，其在荣某公司的工作是做公司的账，做了两套账，做两套账的事情刘某2、罗勇是知道的。2014年10月份因荣某公司停产离开公司。其记得在荣某公司工作期间公司的管理人员法定代表人是刘某2，李浩是总经理负责荣某公司的全面工作，罗勇是副总经理。财务人员有童某思是出纳，后某姬也做过出纳，韦某华是会计。 8.吴某证实，2012年4月至2013年7月其在荣某公司任会计，荣某公司是私人企业，老板是王某杰、罗勇、刘某2，管理人员是罗勇和刘某2，王某杰很少来公司，公司经营范围是加工有色金属及对外贸易，荣某公司是一般纳税人。其在荣某公司日常的工作是彭某荣安排其做，彭某荣把做好的会计凭证给其抄进明细账里以及临时安排的盘点原料、加工的成品、半成品等其他打杂类工作，其抄录好彭某荣给的会计凭证得出明细账后把会计凭证和明细账交给彭某荣。 9.韦某华证实，其于2013年9月至2014年12月在荣某公司任会计，其刚到公司的时候还不会做账，财务主管陈某3教其在电脑上录入账目，录入的账目都是陈某3给其的，主管给其什么票其就做什么账，在月初的时候申报上月的纳税，到国税局领票以及开票给购货公司等，其做好纳税申报表后依次给财务主管和经理审核审批，再由法定代表人签字，都是刘某2或者陈某2签字确认。其怀疑公司有两套账，其所做的这套账是应付国税局的，用来申报纳税，还有一套账是财务主管和出纳做的，每次陈某3给其发票后，都要求其复印一份给她，白某做公司财务主管的时候是先复印好发票才给其发票原件。其任会计期间，罗勇负责荣某公司的日常生产、销售、购原料等等几乎全部的经营，刘某2任法定代表人，在办公室负责签字、盖公章等。荣某公司和华某公司合作后，主要是李浩、罗勇来管理荣某公司，每次需要到经理级别签字时就是要他们两个同时签字才得。 10.后某姬证实，2014年初，其在荣某公司做了几个月的出纳，李浩是其的姐夫，荣某公司管理人员有李浩、罗勇、艾某林、余某2、白某等人，白某是管财务。其收到经营部业务员的报销发票后支付相应的金额，确认无误后，将这些发票交给白某做账，其自己做了一个明细账。其平时有使用公司的基本账户，也有好几次是通过其个人的私人银行账户支付，其印象中是在比较紧急的情况下才这样转账的，公司生意好做，有人会排队来购买，公司不赚钱是因为公司还以前的债务，因为有好几次开支，其明明知道公司没有这个业务开支，但老总交代其支付这个项目出去。 11.童某思证实，其在2013年至2014年10月份是荣某公司出纳，在荣某公司任职时，基本上就是经营部部长廖某淇、财务部部长白某或者总经理李浩告诉其等下有钱汇到其的账户上，到账了以后再转到他们指定的账户里。其不知道这些钱的用途，算不算是货款，这些钱就是经过其的账户流转一次，这些钱在其的账户上最多一两天就转走了，账上基本没有什么余额。经过其私人账户流转的资金，是李浩写个单子给其，单子上写明户名、账号、金额，并且李浩签字确认后，如果李浩不在公司就由廖某淇、白某写好单子并签字，其电话跟李浩确认无误后，就按照单子上的信息将资金转出去。其报备给公司的个人银行账号有：广西农村信用社账号62×××0，中国工商银行账号62×××2，中国银行账号62×××5，中国农业银行账号62×××6，柳州银行账号62×××0，需要使用其的个人账户时，他们跟其说到账后怎么处理，其就照办。 12.李某1颖证实，2012年5月至2015年9月其在武某废旧物资回收贸易有限公司任兼职会计，银某公司是私人企业，法定代表人是罗某1，出纳是童某思，童某思和罗某1是夫妻关系，在银某公司见过罗勇。其所做的账的票据都是童某思交给其，然后其就按照所拿到的票据做好账本和凭证，到时间制作会计报表以及纳税申报，其经手做的账都是合法票据。 13.艾某林证实，其是华某公司的股东之一，于2014年4月份在荣某公司负责技术改造和生产技术工作。李浩是总经理，负责公司所有的事务，陈某2是荣某公司法定代表人，管理生产；罗勇是副总经理，负责监督管理、白某负责财务。在华某公司和荣某公司合作期间，负责购销产品都是李浩和罗勇两人，因为李浩和罗勇经常在一起，而且很多客户都是罗勇介绍给李浩，然后才交易的。他们负责购买原材料、销售产品、管理财务。李浩是公司的总经理，各方面工作都要管，包括产品的销售、向政府纳税的申报等等，而罗勇和李浩一样，公司各方面工作都要管，包括产品的销售、向政府纳税的申报等等。后来刘某2去举报荣某公司虚开发票，国税局调查后其才知道两个公司合作期间存在逃税的行为，当时罗勇和李浩都知道荣某公司逃税。李浩被刘某2赶走以后就是刘某2在负责荣某公司的所有业务，刘某2和罗勇一起管理荣某公司。 14.陈某4、张某旭证实，二人均是武宣县国家税务局的工作人员，荣某公司股东刘某2举报华某公司与荣某公司合作期间华某公司2014年有逃税的行为，接到刘某2举报后，武宣县国税局决定对荣某公司2014年进行检查，后来又举报说2012年至2013年跟王某杰合作经营期间王某杰也有逃税行为，所以就延伸检查2012年至2013年荣某公司的纳税情况，经过检查，调取荣某公司的账证材料，发现荣某公司设置两套账，以外账进行纳税申报，以内账作为实际经营管理的账目，涉嫌偷税漏税的行为。在取得荣某公司的证据材料后，二人出去外调，对涉及到交易对方的公司和个人进行调查取证，核实清楚荣某公司每一笔交易的物流、资金往来、进出库等进行核实。二人检查清楚后审理部依法对荣某公司作出税务处理、处罚决定书对逃税款行为处理，对逃税行为进行行政处罚，后再出具法律文书限期缴纳税款，文书送武某荣某废渣再生利用金属有限公司的法定代表人陈某2签收，但该公司超过缴纳税款期限后仍未履行处罚决定，也不补缴税款、罚款、滞纳金，因此按照法律规定，税务部门将案件依法交给公安机关进行立案调查。2012年、2013年的法定代表人是刘某2，2014年6月变更为陈某2，管理人员有罗勇、李浩等人，财务人员有彭某荣、陈某3、白某。 15.同案人刘某2的供述与辩解，2012年至2013年10月是王某杰、胡某林、蒋某连、罗勇在管理荣某公司，2013年11月至2014年3月，其将胡某林赶走，那段时间是罗勇在负责荣某公司的所有业务，2014年4月至2014年10月是李浩及他的团队管理。王某杰是总经理，负责生产、购销业务等所有的业务，但王某杰没有亲自参与管理，而是将其管理的所有业务委托胡某林具体负责，胡某林是常务副总经理，彭某荣是财务总监，管理财务部门，其是董事长，没有具体的业务，蒋某连是副总经理，负责后勤，罗勇是副总经理，没有具体负责的业务，但什么都管，相当于老板的身份在荣某公司参与管理。2014年4月份后李浩是总经理，负责荣某公司所有的业务，2014年6月后法定代表人变更为陈某2，陈某2只是挂名字作为法定代表人，但没有业务。其是董事长，其有签字支出的权利，业务员碰上其了就给其签字，其他也有些业务是罗勇签字或者王某杰签字就可以支出，业务上的事情实际上经手人是胡某林。其在2013年10月份这样发现胡某林在经营荣某公司期间在购买原材料中侵占了公司的利益，后来其把胡某林赶走，其就宣布荣某公司的所有费用开支必须经过其同意才可以，并且将公章收回到其手上管理控制。之前彭某荣在荣某公司做财务总监的时候，其曾跟他说过想看账本，但彭某荣没有给其看，其当时有所怀疑，根据其自己观察发现当时荣某公司都是半夜拉货出去卖，但公司也总是处于无利润的状态，后来荣某公司承包给华某公司经营，法定代表人也变更为陈某2，其发现李浩总是以荣某公司的名义对外举债，其觉得不正常，在其强烈要求下请了南宁的会计师事务所对公司2014年的账目进行审计，审计的结果是荣某公司存在两套账。其发现了这种情况后，意识到后果很严重，其就发函告知华某公司及政府部门要求华某公司停止生产，并且用其的汽车堵住厂房公路以此来逼迫荣某公司停产，先处理荣某公司内部问题，其也先后到武宣县国家税务局和公安局举报华某公司经营期间的违法犯罪行为。彭某荣离开荣某公司以后，其安排陈某3做了财务总监，其没有交代她如何做账，只是叫她做好公司的账目。其在纳税申报表上签字时没有看里面的内容，一般都是罗勇叫其在上面签字，他们拿材料给其其就直接签字了。其一直在找老板来投资荣某公司，想把公司盘活，然后再补缴税款，另外再还清公司的债务，对于其该承担的法律责任，其也认可，愿意承担。 （四）被告人的供述与辩解 1.被告人罗勇供述，荣某公司是2006年成立的私人企业，经营范围是加工有色金属的废弃产品及对外贸易，是一般纳税人，最初的法定代表人是刘某1，股东有刘某1、罗某1、李某2，2012、2013年公司法定代表人变更为刘某2，股东有刘某2、罗某1、王某杰，公司的经营管理者是王某杰（总经理），2014年公司法定代表人变更为陈某2，股东是刘某2、罗某1、陈某2，公司的经营管理者是李浩（总经理）。由于其和刘某2是夫妻关系，跟罗某1是父子关系，其就以副总经理的身份在荣某对合作方进行监督管理。荣某公司跟华某公司合作的时候，华某公司安排陈某2过来任荣某公司的法定代表人。公司刚成立的时候原始股东讨论以制作两套账来合理避税，后来荣某公司跟王某杰合作经营时，其跟王某杰提出制作两套账的想法，王某杰同意以后，其就安排彭某荣具体负责制作内外账，跟华某公司合作经营也是经过李浩和其同意，交给给白某具体制作。荣某公司做的两套账，业内称为内账、外账，内账是为荣某公司内部审查的账，体现的是荣某公司所有的购销业务的账目；外账是对公的账，也就是有发票的部分，外账主要用来申报纳税的。具体做账的人是彭某荣和白某安排的。彭某荣是2012年初至2013年底在荣某公司任财务总监，负责具体的财务工作，白某是2014年3月至12月在荣某公司任财务部长，负责具体的财务工作，内账、外账都是由他们两个具体安排人员来做的，是其要求彭某荣做两套账，李浩要求白某做两套账。其交待彭某荣做内账、外账这个事情，还有其老婆刘某2、合伙人王某杰、副总经理胡某林知道，其在荣某公司算是代表刘某2在管理，在家里都是刘某2说了算，刘某2作为法定代表人，其肯定会跟她说，其印象中是跟王某杰、胡某林商量并且经过他们同意，然后才做两套账进行逃税，从而达到多赚钱的目的。刘某2作为大股东，2012年至2014年3月是法定代表人，平时会到公司里查看财务报表和账目以及一些购销业务，她认为不合理的地方会提出整改意见，如果她对某个事情或某个地方提出整改一般就是以她所说的来进行整改。王某杰主要委托胡某林来管理荣某公司，他本人不经常在荣某公司。公司经营过程中，不确定是否能够开票的业务，就先通过出纳私人账户进行业务资金流转，交易完成后，如果购买原材料开不了进项票，那么销售出去的产品也不开票，但价格可以比开票价格低一些。如果销售方可以开票给公司，那么就再通过对公账户流转一次资金就可以了。一般都是业务员去跑业务，业务员跟对方谈好价格后，会跟其和胡某林汇报，两人都同意了以后就是最终确定的价格。纳税申报表上的签字，刘某2在的时候就是刘某2签字，如果刘某2不在公司在征求得刘某2同意以后，其就会签她的名字，纳税申报是以外账数据作为依据进行申报的。2017年武宣县国税局发通知给陈某2，之后陈某2发微信告诉其，通知其荣某公司补缴一千多万元的税款，但至今公司欠的税款一直没有办法补交上。 2.被告人李浩供述，2014年年初，陈某1和其一起来到武宣看了荣某公司生产点，经过与罗勇、刘某2夫妇双方洽谈，达成协议共同经营荣某公司。当时陈某1是以华某公司的名义承包经营荣某公司，但是陈某1是把华某公司的股份划到其、陈某2和其他人的名下。陈某1的想法是以华某公司来跟荣某公司合作，然后销售荣某公司的产品，其离载武宣之前是任华某公司的法定代表人，华某公司与荣某公司合作后陈某1让他的侄子陈某任荣某公司的法定代表人，2014年4月到9月，其还兼任荣某公司的总经理，罗勇是公司的副总经理，当时公司的财务部长是白某，是陈某1派过来的，具体怎么做账都是白某负责，其懂得当时公司做有两套账，分为内外账，因为之前需要签字的时候白某告诉过其，“内外两套账”的说法也是白某告诉其的。所有的票据都是首先经过白某签字，接首陈某2签字，然后再到其签字，最后到罗勇或者刘某2签字。其任总经理的时候，负责荣某公司的生产、购销、财务等工作，罗勇是副总经理，负责经营的购销业务，刘某2的日常工作就监督和签字报销。在合作期间的购销业务中，其记不清楚是否按照法律进行纳税申报了，其本人不知道财务方面的工作，具体他们怎么操作做内外账其就不知道了，财务人员拿来给其的报表或者什么材料，其见到陈某2签字了其都会直接在上面签字，具体是什么材料或是什么报表其没有印象了。在日常的工作中，陈某2会跟其商量一些事情，但所有的事情最终都需要经过罗勇或者刘某2确定才能够敲定。也就是说荣某公司的每一样决定最终都是以罗勇或者刘某2说的算，不然什么都做不成，其印象中合作期间每一笔费用的支出都必须经过刘某2同意，刘某2在就是刘某2签字，刘某2不在就是罗勇签字才能够支出，原因一是刘某2占股份49%，二是刘某2很强势，没有她的允许是不能开支报销。在荣某公司华某公司合作期间，是其、陈某2、刘某2、罗勇四个人在管理荣某公司。 二、被告人罗勇、李浩非法购买增值税专用发票罪的事实 罗勇与梅某相互认识，与梅某有过交易，知道梅某可以开票。2014年4月，荣某公司的生产销售缺发票，需要购买一张增值税专用发票，罗勇把梅某电话号码给李浩，在荣某公司与某冶化公司无实际购销货物的情况下，由李浩交待公司财务人员将4万元支付给梅某后，向梅某购买一张某冶化公司开具的发票号码为009××××1的增值税专用发票，用于荣某公司入账申报纳税，票据面额为500,316元。后因发票认证超期而无法申报纳税。 2015年，武宣县国家税务局依法对荣某公司涉嫌虚开增值税专用发票案件进行调查，经对资金流和物流进行检查，认定该公司2014年度没有购进与该份增值税专用发票对应的货物，涉嫌虚开增值税专用发票的税收违法事实成立，后依法移送公安机关侦查。 认定上述事实的证据有： （一）书证 1.扣押物品、文件清单，证实武宣县公安局扣押荣某公司2012年至2014年的记账凭证（内账）、实物报表及出入库单、财务明细账等书证。 2.受案登记表、立案决定书，证实2015年8月12日，武宣县公安局经济犯罪侦查大队接到武宣县国家税务稽查局举报材料，并依法受理荣某公司涉嫌非法购买增值税专用发票一案，于2015年8月17日立案侦查。 3.武国税稽移【2015】1号涉嫌犯罪案件移送书，证实武宣县国家税务局依法对荣某公司涉嫌虚开增值税专用发票案件进行调查，经对资金流和物流进行检查，认定该公司2014年度没有购进与该份增值税专用发票对应的货物，涉嫌虚开增值税专用发票的税收违法事实。后依法移送公安机关侦查。 4.《关于武某荣某废渣再生利用金属有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告》，证实武宣县国税局对荣某公司的涉税情况进行检查，经检查认定荣某公司涉嫌虚开增值税专用发票的税收违法事实成立，形成报告。 5.接收证据清单、增值税专用发票，证实009××××1号增值税专用发票情况（发票号码是009××××1，开票日期是2014年4月30日，购货单位是荣某公司，货物名称是铅锑合金，数量是14.46吨，价税合计人民币500,316元，销货单位是某冶化公司）。 6.案件协查基本情况表、罗城仫佬族自治县国家税务局税收违法案件协查回复函、调查笔录，证实经罗城仫佬族自治县国家税务局调查发现，2014年4月30日，某冶化公司开具荣某公司购买铅锑合金的增值税专用发票，票面金额427,620.51元，税额72,695.49元，由中间人梅某带走转交荣某公司。经查，该交易没有销售合同，只有口头协议，没有货物交易和货物出库情况，结算方式采用现金交易，货物结算只有后某姬通过个人银行卡转给梅某4万元，没有货物运输，发票各联一致，开票正常。该局认定此交易存在问题，票货不一致。 7.武宣县国家税务局调查取证的笔录，证实经武宣县国家税务局调查取证，荣某公司在与某冶化公司没有书面合同和实际购买铅锑合金的情况下，2014年4月，荣某公司的总经理李浩、副总经理罗勇向某宝冶化公司购买增值税专用发票，并让公司财务人员后某姬支付4万元给梅某后，由梅某将发票送到李浩办公室，后李浩让白某接收入账。后2014年10月荣某公司财务人员韦某华拿发票到税务局认证时，超期没有通过认证。 8.记账凭证、发票号码为009××××1增值税专用发票复印件，证实荣某公司将发票号码为009××××1的增值税专用发票入账，记账凭证号为2014年4月30日第382号。 9.荣某公司付款申请单、记账凭证，证实2014年4月30日荣某公司通过后某姬的个人账户将4万元支付给梅某，付款内容为发票金额500,316元增值税票的8%税率，审批人为“李浩”。 10.税务登记证、营业执照，证实荣某公司税务、营业证照情况。 （二）证人证言 1张某旭证实，其是武宣县国家税务局干部，武宣县国家税务局2015年1月5日接到荣某公司刘某2举报该公司取得虚开增值税专用发票一份，其接到举报后经核实，该公司涉嫌虚开增值税专用发票违法犯罪事实成立，因此代表武宣县国家税务局向公安机关举报并移交涉案材料。 2.余某1证实，其是华某公司的法定代表人，负责全面工作，公司出纳刚开始是后某姬，2014年5月份是童某思。2014年3月16日到2022年3月16日，华某公司承包荣某公司的经营权。发票号码009××××1增值税专用发票，开票日期是2014年4月30日，购货单位是荣某公司，货物名称是铅锑合金，数量是14.46吨，价税合计人民币500,316元，销货单位是某冶化公司，这张发票是在2014年4月份由当时荣某公司的法定代表人刘某2的老公罗勇与某冶化公司联系购买回来用于抵扣税款的，但是最终没有抵扣，因为当时罗勇跟华某公司的股东李浩讲用这张发票来抵扣税款华某公司的股东不同意。买这张发票花了4万元，是华某公司的出纳后某姬的中国银行尾数为0435的账户转4万元到某冶化公司的工作人员梅某的农行账62×××6上，这样某冶化公司就开这张发票给荣某公司，但实际上没有货物交易的。 3.梅某证实，其于2009年开始卖金属废渣给荣某公司，在业务交往中认识罗勇，其都是跟孙某华联系的，其知道2014年4月份荣某公司从某冶化公司取得一份增值税专用发票，是其介绍孙某华去联系某冶化公司谈业务，后来双方因为价格有变动，取消了业务，但是某冶化公司已经开了一份增值税专用发票给荣某公司，是通过邮寄给荣某公司的，因为其与荣某公司、某冶化公司都有业务，两家公司都欠有其的货款，其介绍双方发生业务是想收回货款，荣某公司转账4万元给其后其没有转账给某冶化公司。 4.孙某华证实，其之前在荣某公司营销部做过副部长，罗勇是原荣某公司的老板，在公司任副总经理，李浩是在2014年任荣某公司的总经理。其认识一个叫梅某的人，荣某公司在2010年开始跟梅某有业务往来，梅某销售一些金属废渣给荣某公司，2014年之前荣某公司欠有梅某的货款，梅某催其结清货款时，其曾带梅某去找罗勇和李浩，之后梅某不再催其要货款，其没有印象在2014年4月份荣某公司与某冶化公司有什么业务往来。 5.廖某淇证实，其之前在荣某公司任营销部部长，罗勇是原荣某公司的副总经理，李浩是原荣某公司的总经理。购销业务主要是孙某华负责，李浩找其去担任这个职务只要是让其去监督孙某华，在孙某华购买原材料时验收一下货物、数量等基本信息，销售货物时看下价格，其担任的是虚职，每一笔购销业务必须经过公司副总经理以上级别的人同意才能进行。对2014年荣某公司跟某冶化公司取得一张增值税专用发票有一些印象，荣某公司与某冶化公司之间没有过业务往来，取得增值税专用发票的业务是罗勇和孙某华负责的，不是其负责，其没有见过发票，在其任职期间，李浩是总经理，负责公司的所有工作，重大事项需要经过股东会同意，罗勇是副总经理，负责营销，实际上罗勇以老板的身份自居，跟李浩一样什么都管，刘某2在荣某公司不任职，但她也在荣某公司里管理，以老板身份自居，对各项事务都会插手。 6后某姬证实，2014年初，其在荣某公司做了几个月的出纳，平时有使用公司的基本账户，也有好几次是通过其个人的私人银行账户支付，其印象中是在比较紧急的情况下才这样转账的，公司生意好做，有人会排队来购买，公司不赚钱是因为公司还以前的债务，因为有好几次开支，其明明知道公司没有这个业务开支，但老总交代其支付这个项目出去。 （三）被告人的供述与辩解 1.被告人罗勇供述与辩解，在李浩办公室，李浩问其哪里可以虚开增值专用发票，其之前跟罗城县的梅某有过交易，听说梅某可以开票，然后其就把梅某电话号码给李浩，后来他们如何联系并交易其不清楚。陈某2没有费用支配权，主要是李浩全权管理，费用的收支都需要经过李浩同意才行。华某公司跟荣某公司合作期间，购销业务是李浩跟廖某淇负责。 2.李浩供述，荣某公司所有的事情最终都需要经过罗勇或者刘某2确定才能够敲定。2014年4月30日支付购买发票的4万元付款申请单是其签字，其记得刚开始合作时，罗勇就跟其说荣某公司在以后的生产销售中会经常缺票，他就介绍说他朋友有公司可以开发票，大家都同意了，就向某宝公司购买了一张增值税专用发票，没有货物交易，后某姬从其个人尾号为0435的银行账户转出去的钱是经过其同意的，虚开这张发票后就交给财务部，具体如何使用其就不清楚了。 另查明，2019年8月8日9时许，侦查人员对罗勇居住的武宣县某商贸中心某栋李某送的房子三、四楼房间进行搜查，在其居住的房间衣柜内，提取到荣某公司资料壹本、购销合同壹本、付款申请单壹本、货物进出登记表贰本、5602管理费用壹本、产品购销合同材料壹本。2019年8月8日，被告人罗勇经办案民警电话通知，主动到武宣县公安局经侦大队投案。2017年5月17日，被告人李浩涉嫌逃税罪被武宣县公安局列为网上在逃人员。2019年8月20日16时许，湖南省湘潭市公安局雨湖分局刑侦大队抓获得网逃人员李浩，临时羁押在湘潭市看守所，2019年8月23日，武宣县公安局民警将李浩押解到武宣县看守所羁押。荣某公司涉嫌犯逃税罪、非法购买增值税专用发票罪一案另案处理。 认定上述事实的证据有： 物证、书证 1.搜查笔录、扣押物品清单，提取笔录，证实2019年8月8日9时许，侦查人员对罗勇居住的武宣县某商贸中心某栋李某送的房子三、四楼房间进行搜查，在其居住的房间衣柜内提取到荣某公司资料壹本、购销合同壹本、付款申请单壹本、货物进出登记表贰本、5602管理费用壹本、产品购销合同材料壹本。 2.抓获经过，证实罗勇于2019年8月8日主动投案，并如实供述逃税的犯罪事实；李浩于2019年8月20日被湖南省湘潭市公安局雨湖分局抓获。 3.户籍信息，证实被告人罗勇、李浩的出生日期，案发时已达负刑事责任年龄。 4.在逃人员信息,证实李浩于2017年5月17日被武宣县公安局列为网上追逃人员。 以上本案全部证据，经庭审举证、质证属实，本院予以确认。 对于被告人罗勇、李浩及其二人的辩护人提出的辩解、辩护意见，本院综合评判如下： 1.被告人罗勇及其辩护人覃陶提出的罗勇不构成非法购买增值税专用发票罪，是李浩单独购买增值税专用发票，罗勇没有参与的辩护意见。 经查，罗勇作为荣某公司的管理人员，与梅某一直有业务往来，知道梅某可以开票，在李浩讲需要购买一张增值税专用发票后，罗勇将梅某的联系方式给李浩，在荣某公司与某冶化公司没有实际销售业务的情况下，李浩交代财务人员支付款项给梅某后，以荣某公司名义通过梅某购买一张某冶化公司出具的增值税专用发票，该事实有罗城仫佬族自治县国家税务局、武宣县国家税务局的调查材料及余某2、梅某、孙某华的证言证实，也有罗勇、李浩的供述相互印证，足以认定罗勇参与了非法购买增值税专用发票的客观事实。本院认为，荣某公司存在非法购买增值税专用发票的事实，直接责任人员罗勇应当以非法购买专用增值税发票罪定罪处罚。该辩解意见不成立，本院不予采纳。 2.被告人罗勇及其辩护人覃陶提出罗勇属自首，并有立功情节，应当从轻、减轻处罚的辩护意见。 经查，罗勇于2019年8月8日主动投案，并如实供述逃税的犯罪事实。本院认为，被告人罗勇在逃税罪中可以认定为自首，予以从轻处罚，辩护人关于罗勇构成自首的辩护意见，本院予以采纳。罗勇向税务、公安部门举报华某公司承包经营期间存在逃税、非法购买增值税专用发票的违法行为，因罗勇也参与其中，其举报行为不成立立功。对辩护人关于罗勇构成立功的辩护意见，本院不予采纳。 3.罗勇、李浩的辩护人均提出逃税罪为荣某公司单位犯罪，不应把罗勇、李浩单独作为主犯定罪，如果构成犯罪，也只是从犯，应当从轻或者免除处罚的辩护意见。 经查，荣某公司存在逃税、非法购买一张增值税专用发票的事实，已另案处理。本院认为，单位犯罪的，对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚，被告人罗勇、李浩作为公司的管理层人员，罗勇、李浩在荣某公司逃税、非法购买增值税专用发票中均起决定、授意的作用，属直接的责任人员，应承担相应的责任。辩护人提出的该辩护意见与查明的事实不符，本院不予采纳。 4.罗勇的辩护人提出罗勇不应对李浩经营荣某公司期间的逃税数额承担责任的辩护意见。 经查，2014年3月至9月华某公司与荣某公司合作经营期间，罗勇仍任荣某公司的副总经理，在荣某公司行使管理职权，罗勇与李浩决定通过设置“内外两套账”并以外账的数据申报纳税，逃避缴税。本院认为，罗勇在荣某公司逃税过程中起决定、授意的作用，属直接的责任人员，应对李浩经营荣某公司期间的逃税数额承担责任。对该辩护意见本院不予采纳。 5.李浩的辩护人提出李浩涉嫌非法购买增值税专用发票罪应免予刑事处罚，涉嫌逃税罪应判处缓刑的辩护意见。 经查，李浩、罗勇在荣某公司与某冶化公司没有实际购销业务的情况下，以公司名义购买了一张增值税专用发票。在荣某公司逃税过程中，李浩与罗勇决定、授意财务人员设置“内外两套账”逃税。本院认为，李浩已经参与实施非法购买增值税专用发票，其行为确已侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，构成非法购买增值税专用发票罪，辩护人提出的对李浩免予刑事处罚的辩护意见理由不充分，本院不予采纳。在荣某公司实施逃税过程中，李浩起决定、授意的作用，属直接的责任人员，李浩应对荣某公司逃税承担责任，其是否分红不影响对其定罪量刑，荣某公司逃税数额较大，造成国家税款流失，综合李浩犯罪的性质、情节，对其不适用缓刑。 6.被告李浩的辩护人提出起诉书指控的1,852,490.23元是2014年4月至12月的逃税金额，陈某2任荣某公司的法定代表人后，李浩是否参与逃税未知的辩护意见。 经查，华某公司与荣某公司合作经营后至2014年9月，李浩即出任公司的总经理，对公司进行全面管理，在公司行使管理职权，2014年4月至9月，荣某公司逃税1,499,203.91元。本院认为，李浩任荣某公司总经理至其离开公司，其对荣某公司负责全面管理，其与罗勇共同决定继续采用设置“内外两套账”、以外账数额申报纳税的方式逃税，授意财务人员具体操作，其参与逃税数额为1,499,203.91元。对辩护人的该辩护意见，本院不予采纳。 7.罗勇、李浩的辩护人提出的其他辩护意见，与本院查明的事实相符，本院予以采纳。 本院认为，荣某公司作为一般纳税人，违反国家税收征管秩序，采用隐瞒手段，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上,经税务机关依法下达追缴通知后，仍不补缴应纳税款、滞纳金，不接受行政处罚，被告人罗勇、李浩属荣某公司逃避纳税的直接责任人员，应以逃税罪追究其刑事责任，公诉机关指控罗勇、李浩犯逃税罪的罪名成立，本院予以支持。荣某公司为抵扣税款，在不存在实际货物交易的情况下，非法购买增值税专用发票，被告人罗勇、李浩属荣某公司非法购买增值税专用发票的直接责任人员，应以非法购买增值税专用发票罪追究其刑事责任，公诉机关指控罗勇、李浩犯非法购买增值税专用发票罪的罪名成立，本院予以支持。被告人罗勇、李浩一人犯数罪，应数罪并罚。在荣某公司逃税过程中，最初由被告人罗勇决定、授意财务人员设置“内外两套账”进行逃税，罗勇应对2012年至2014年荣某公司的逃税承担责任；被告人李浩参与单位犯罪的时间相对较短，认罪态度好，可酌情从轻处罚。2019年8月8日，被告人罗勇经办案民警电话通知，主动到武宣县公安局经侦大队投案，如实供述逃税的犯罪事实，在逃税罪中属自首，依法从轻处罚。被告人李浩归案后如实供述犯罪事实，属坦白，依法从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款，第二百零八条第一款，第六十七条第一款、第三款，第四十二条，第六十九条，第三十条，第三十一条，第二百一十一条，第五十二条，第五十三条之规定，判决如下： 一、被告人罗勇犯逃税罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金25万元；犯非法购买增值税专用发票罪，判处拘役四个月，并处罚金2万元；数罪并罚，决定执行有期徒刑二年六个月，并处罚金27万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月8日起至2022年2月7日止；罚金限于本判决生效后三十日内缴纳，逾期不缴的，由本院强制缴纳。） 二、被告人李浩犯逃税罪，判处有期徒刑九个月，并处罚金10万元；犯非法购买增值税专用发票罪，判处拘役四个月，并处罚金2万元；数罪并罚，决定执行有期徒刑九个月，并处罚金12万元。 （刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月20日起至2020年5月19日止；罚金已缴清。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向来宾市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  覃志欢 审 判 员  雷 越 人民陪审员  周 旭 二〇二〇年四月十六日 法官 助理  黄莉秋 书 记 员  黄 静 后附相关法律条： 《中华人民共和国刑法》 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第四十二条拘役的期限，为一个月以上六个月以下。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭受不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。 第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额较大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 第二百零八条非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。 第二百一十一条单位犯本节第二百零一条、第二百零三条、第二百零四条、第二百零七条、第二百零八条、第二百零九条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照各该条的规定处罚。