安徽省淮南市八公山区人民法院刑 事 判 决 书(2020)皖0405刑初21号公诉机关淮南市八公山区人民检察院。被告人吴道淼，男，1965年9月4日出生于江西省德安县，汉族，高中文化，江西鄱阳湖羽毛有限公司法人代表，现住（户籍地）江西省德安县。2018年4月18日因涉嫌虚开增值税专用发票罪被淮南市公安局八公山分局决定刑事拘留，4月21日被浙江省杭州市公安局萧山区分局新塘派出所临时羁押于萧山区看守所，4月22日被带离出所。2018年5月31日德安县人大常委会许可淮南市公安局八公山分局对吴道淼采取刑事拘留强制措施，2018年7月23日吴道淼经淮南市公安局八公山分局电话通知到案接受讯问，当日被该局刑事拘留，8月16日被该局取保候审。2019年8月16日淮南市八公山区人民检察院决定对其取保候审。2020年2月4日本院决定对其监视居住。淮南市八公山区人民检察院以八检一部刑诉[2020]8号起诉书指控被告人吴道淼犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月4日向本院提起公诉。本院依照淮南市中级人民法院指定管辖决定书于当日立案受理，依法组成合议庭，于2020年4月3日公开开庭审理了本案。淮南市八公山区人民检察院指派检察员王某出庭支持公诉，被告人吴道淼到庭参加诉讼。现已审理终结。淮南市八公山区人民检察院指控：2017年7月至11月期间,被告人吴道淼与安徽三祥羽毛股份有限公司(以下简称三祥公司)总经理潘应国(另案处理)商定,由吴道淼介绍他人从三祥公司虚开增值税专用发票,三祥公司收取开票费用。2017年7月26日,在没有货物交易的情况下,吴道淼介绍阜阳天勤服饰有限公司(以下简称天勤公司)从三祥公司虚开增值税专用发票一份,发票号码为:3400153160-02363369,价税合计800000元,税额116239.32元。当天,天勤公司法定代表人董某将开票费用40000元转至吴道淼账户,吴道淼将其中的8000元予以截留,剩余的32000元转至三祥公司会计黄某（另案处理）账户。为制造虚假的交易流水，2017年8月30日、31日,天勤公司将冒充货款的800000元转至三祥公司账户。2017年8月30日、31日、9月1日,黄某将该800000元通过其个人账户,返还至吴道淼提供的天勤公司职工刘雪桃的个人账户上,完成资金回流。虚开的增值税专用发票于2017年7月被天勤公司抵扣。案发后,天勤公司于2018年6月将该发票做进行税额转出,补交税款116239.32元,滞纳金18307.69元。公诉机关当庭出示以下证据：书证、证人证言、被告人供述和辩解、辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人吴道淼介绍他人虚开增值税专用发票,其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款的规定,犯罪事实清楚,证据确实、充分,应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任提请本院依法判处。被告人吴道淼对起诉书指控的犯罪事实不持异议，并表示认罪。经审理查明：2017年7月至11月期间,被告人吴道淼与安徽三祥羽毛股份有限公司(以下简称三祥公司)总经理潘应国(已判刑)商定,由吴道淼介绍他人从三祥公司虚开增值税专用发票,三祥公司收取开票费用。2017年7月26日,在没有货物交易的情况下,吴道淼介绍阜阳天勤服饰有限公司(以下简称天勤公司)从三祥公司虚开增值税专用发票一份,发票号码为02363369,价税合计800000元,税额116239.32元。当天,天勤公司法定代表人董某将开票费用40000元转至吴道淼账户,吴道淼将其中的8000元予以截留,剩余的32000元转至三祥公司会计黄某（已判刑）账户。为制造虚假的交易流水，2017年8月30日、31日,天勤公司将冒充货款的800000元转至三祥公司账户。2017年8月30日、31日、9月1日,黄某将该800000元通过其个人账户,返还至吴道淼提供的天勤公司职工刘雪桃的个人账户上,完成资金回流。虚开的增值税专用发票于2017年7月被天勤公司抵扣。案发后,天勤公司于2018年6月将该发票做进项税额转出,补交税款116239.32元,滞纳金18307.69元。另查明，案件审理过程中，被告人吴道淼向本院退缴其违法所得8000元。上述事实，有以下证据予以证实：（一）书证1、户籍信息证实：被告人吴道淼出生于1965年9月4日，犯罪时已年满十八周岁。2、到案经过证实：2018年4月18日淮南市公安局八公山分局决定对吴道淼刑事拘留，4月20日杭州公安局新塘派出所将吴道淼抓获，4月22日办案民警得知吴道淼为江西省德安县第十六届人大代表后，经过核实，当场对吴道淼予以释放。2018年5月31日德安县人大常委会做出许可对吴道淼采取刑事拘留强制措施的决定后，2018年7月23日吴道淼经淮南市公安局八公山分局电话通知到案接受讯问。3、德安县人民代表大会常务委员会证明证实：德安县人民代表大会常务委员会出具证明，内容为吴道淼系该县第十六届人民代表大会代表。4、德安县人民代表大会常务委员会决定、常务委员会办公室函证实：德安县人民代表大会常务委员会于2018年5月30日决定，许可淮南市公安局八公山分局对德安县第十六届人大代表吴道淼采取刑事拘留强制措施。5、黄某手机勘验图片证实：吴道淼居中介绍三祥公司为天勤公司虚开增值税税专用发票情况。6、吴道淼62×××13银行账户交易明细证实：2017年7月26日，董某62×××65账户向吴道淼62×××13账户转款40000元，吴道淼62×××13账户于当日向黄某62×××97账户转款32000元。7、安徽增值税专用发票抵扣联、中华人民共和国税收完税证明证实：三祥公司向天勤公司开具的增值税专用发票一张，发票号码为:02363369，税额116239.32元，价税合计800000元，开票时间2017年7月26日。2018年6月26日，天勤公司补缴税款116239.32元,滞纳金18307.69元。8、税务登记表、增值税纳税申报表、企业注册信息、公司章程证实：天勤公司企业基本信息、公司章程、纳税等相关情况。9、记账凭证证实：2017年7月，三祥公司账本记载应收天勤公司账款800000元。10、账户交易明细证实：天勤公司账户于2017年8月30日至31日分16次向三祥公司账户转款，每次转款50000元，共计转款800000元。11、刘雪桃个人账户交易明细证实：2017年8月30日至2017年9月10日，黄某银行账户向刘雪桃银行账户分四次，共计转款800000元。（二）证人证言1、证人潘应国的证言证实：吴道淼应该是2017年7、8月份左右开始介绍三祥公司给其他公司虚开增值税专用发票的，受票公司给三祥公司票面金额百分之四的开票费用，后来吴道淼通过微信把受票公司名称、开票金额发给潘应国，三祥公司把票开好后，吴道淼提供邮寄地址、联系人、联系电话，潘应国将这些信息告知宋维安，宋维安虚开发票，潘应国负责邮寄。邮寄过了一段时间，吴道淼会和潘应国联系资金转账的事情，并且会提供资金回流的账号及户名，黄某会将对方汇来的钱中扣除百分之四的开票费用后把剩余资金回流到对方账户中。2、证人黄某的证言证实：黄某是三祥公司的出纳，负责公司资金的进出，三祥公司有虚开增值税专用发票的情况，因为有时候三祥公司开出增值税专用发票后，当对应的货款入账到三祥公司账户里，潘应国就让黄某把钱提现出来，把钱打入到潘应国提供的对方账户里。对方账户及金额是潘应国通过微信方式发给黄某。吴道淼从三祥公司开票，三祥公司按照4%收取点费。3、证人董某的证言证实：董某系阜阳天勤公司总经理。2017年，吴道淼向杭州犸凯奴户外用品公司送过一批羽绒，价值80万元。天勤公司与犸凯奴公司当时签订了代加工合同，2017年6月这批货就从犸凯奴公司送到了天勤公司，天勤公司收到这批羽绒后进行了检测，结果不合格，7月初天勤公司把货退回到犸凯奴公司。退货后，天勤公司又从其他羽绒贩子手里采购了羽绒用于生产加工，但是没有进项增值税专用发票，董某就联系了吴道淼，问吴道淼经营的鄱阳湖羽毛公司能否开增值税专用发票。吴道淼说他的公司不能开，可以从别的公司开，但是要交开票金额5%的开票费用。吴道淼联系的三祥公司，董某把天勤公司的开票资料信息发给吴道淼，吴道淼从三祥公司给天勤公司开具了价税合计80万的增值税专用发票，开票日期是2017年7月26日。当天董某给吴道淼汇了4万元开票费用。2017年8月底，天勤公司的对公账户汇给三祥公司对公账户80万元，三祥公司用私人账户把折抵资金退回到天勤公司控制的私人账户上，完成资金回流。这张票当月就被天勤公司申报抵扣了，但是财务主管一直和董某说这张税票要补税，做进项转出，一直到2018年6月，天勤公司向税务局补交了税款，把这张税票做了进项转出。4、证人项某的证言证实：项某是犸凯奴户外用品有限公司的董事长，天勤服饰公司替犸凯奴公司生产产品，2017年由于羽毛价格涨价厉害，犸凯奴公司订购了很多羽毛，包括从吴道淼的江西鄱阳湖羽毛有限公司也买了羽毛，拉到阜阳天勤服饰有限公司生产，但是由于羽毛不合格，货被天勤公司退回来了，项某又把货退给了吴道淼。5、证人刘某的证言证实：刘某原来在杭州犸凯奴户外用品有限公司工作，吴道淼是犸凯奴公司的羽绒供应商之一。2017年7月，犸凯奴公司与天勤公司签订了一份委托加工合同，指定羽绒供应商是吴道淼，刘某把吴道淼的手机号给了阜阳天勤公司的采购员刘雪桃。后来刘某听说因为原材料不合格等原因，这笔合同后来取消了。（三）被告人吴道淼的供述和辩解证实：2017年5、6月份，杭州的犸凯奴户外用品有限公司从吴道淼经营的江西鄱阳湖羽绒有限公司采购了一批羽绒，谈的是不含税的价格，货值80万元。后来犸凯奴公司业务员刘某说这批货给了阜阳天勤公司，让吴道淼给阜阳天勤公司开销售增值税专用发票。阜阳天勤公司董老板跟吴道淼电话联系，吴道淼说当时跟犸凯奴公司谈的是不含税的价格，如果要开票就要另附税款，但是董老板不同意，最后协商董老板同意给5个点的开票费用。吴道淼联系三祥公司的潘应国，潘应国同意开票，不过要收4个点的开票费用。2017年7月，阜阳天勤公司用私人账户给吴道淼汇了4万元，吴道淼给潘应国指定的账户汇了3.2万元作为开票费用，吴道淼扣了8000元作为好处费。当天三祥公司给阜阳天勤公司开具了价税合计800000元的增值税专用发票，直接寄给了阜阳天勤。开票几天后，吴道淼找犸凯奴公司要货款，老板项某说天勤公司检测了这批羽绒，不合格，要退货。2017年8月初，吴道淼又找车从杭州把这批货拉回来了。2018年4月吴道淼被杭州市公安抓获，淮南公安知道吴道淼是人大代表后又把他放了，吴道淼担心虚开增值税专用发票的事被处理，就跟阜阳天勤公司的董老板联系了。2018年6月底7月初的时候，吴道淼打电话给犸凯奴公司的项某，项某说阜阳天勤已经在6月份把三祥公司开的这张增值税专用发票给做了进项转出了，补交了13.6万元的税款。以上证据经庭审举证、质证，本院经核实后予以确认。本院认为：被告人吴道淼违反国家税收管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，价税合计800000元，致使国家税款被骗取116239.32元，其行为已经构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，本院予以支持。被告人吴道淼到案后能如实供述其犯罪事实，依法可以对其从轻处罚。被告人吴道淼主动退缴全部违法所得8000元，可酌情对其从轻处罚。被告人吴道淼所在社区亦评估其符合社区矫正条件，对其适用缓刑不致危害社会。经本院审判委员会讨论决定，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第六十七条第三款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第五十二条之规定，判决如下：被告人吴道淼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金十万元。（缓刑考验期从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省淮南市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  马凤伟审 判 员  孟培培人民陪审员  尹 兵二〇二〇年四月十六日书 记 员  吴 飞附本案相关法律条款：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。