浙江省武义县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）浙0723刑初263号 公诉机关浙江省武义县人民检察院。 被告人吴强，曾用名吴宏新，男，1971年1月8日出生于浙江省永康市，汉族，高中文化，住浙江省永康市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年11月17日被刑事拘留，于2018年12月24日被取保候审，于2019年12月23日被本院取保候审。 辩护人王耀，浙江五义律师事务所律师。 武义县人民检察院以武检公诉刑诉〔2019〕245号起诉书指控被告人吴强犯虚开增值税专用发票罪，于2019年6月13日向本院提起公诉。本院于同日受理立案后依法组成合议庭，适用简易程序，于2019年7月2日公开开庭审理了本案，后因案情复杂，于同年7月24日依法转为普通程序，于2020年4月7日第二次公开开庭进行了审理。武义县人民检察院指派检察员江琳出庭支持公诉，被告人吴强及其辩护人王耀到庭参加诉讼。案经两次延期审理，现已审理终结。 武义县人民检察院指控： 2015年5月份至2016年4月份，被告人吴强在无实际货物交易的情况下，伙同“王某3”（身份不详，在逃）以徐州市东某铝业贸易有限公司、淮安市峰德商贸有限公司、淮安惠某商贸有限公司三家公司为开票单位，为武义斯泰尔工具有限公司、武义奔拓工贸有限公司、浙江博科工贸有限公司、金华美斯特园林工具有限公司、永康市大爱电器有限公司、浙江好玩家居用品有限公司、永康市晨帆铝业有限公司、永康市鑫恒铸造有限公司、永康市绿风车辆配件厂、永康市龙枭工贸有限公司、永康市禄某贸易有限公司、浙江环新工贸有限公司等12家公司虚开增值税专用发票共计177张，吴强从中收取票面金额0.3%-0.4%的好处费。经查，上述增值税专用发票税额共计2827455.49元，其中已被认证抵扣税款共计1407567.43元。 2018年11月17日，吴强在杭州市江干区被民警抓获。 公诉机关向本院提交了书证、证人证言、被告人的供述与辩解、辨认笔录等证据，以证实上述指控。公诉机关认为，被告人吴强介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。 被告人吴强对起诉书指控的事实和罪名均无异议。辩护人提出的辩护意见：1、本案系被告人吴强与“王某3”的共同犯罪，吴强作为中间人，仅赚取介绍费，不负责提供走账的资金和出具发票，在共同犯罪中起次要作用，应认定为从犯；2、被告人吴强有坦白的情节，应予以从轻处罚；3、综合被告人吴强的犯罪情节，建议对其适用缓刑。 经审理查明： 2015年5月至2016年4月间，被告人吴强在无实际货物交易的情况下，伙同“王某3”（身份不详，在逃）采用虚假资金走账的方式，介绍徐州市东某铝业贸易有限公司（以下简称东某公司）、淮安市峰德商贸有限公司（以下简称峰德公司）、淮安惠某商贸有限公司（以下简称惠某公司）三家公司为武义斯泰尔工具有限公司（以下简称斯泰尔公司）、武义奔拓工贸有限公司（以下简称奔拓公司）、浙江博科工贸有限公司（以下简称博科公司）、金华美斯特园林工具有限公司（以下简称美斯特公司）、永康市大爱电器有限公司（以下简称大爱公司）、浙江好玩家居用品有限公司（以下简称好玩公司）、永康市晨帆铝业有限公司（以下简称晨帆公司）、永康市鑫恒铸造有限公司（以下简称鑫恒公司）、永康市绿风车辆配件厂（以下简称绿风公司）、永康市龙枭工贸有限公司（以下简称龙枭公司）等10家公司虚开增值税专用发票共计143张，吴强从中收取票面金额0.3%-0.4%的好处费。其中，斯泰尔公司购买发票15份，税额224468.51元，已全部认证抵扣；奔拓公司购买发票4份，税额66596.04元，已全部认证抵扣；博科公司购买发票5份，税额68341元，已全部认证抵扣；美斯特公司购买发票8张，税额134274.79元，已全部认证抵扣；大爱公司购买发票24份，税额为399721.17元，已认证抵扣368581.19元；好玩公司购买发票28份，税额459108.66元，已全部认证抵扣；晨帆公司购买发票24份，税额387882.82元，已全部认证抵扣；鑫恒公司购买发票5份，税额70510.45元，已全部认证抵扣；绿风公司购买发票22份，税额340535.73元，已全部认证抵扣；龙枭公司购买发票8份，税额132741.6元，已全部认证抵扣。上述增值税专用发票虚开税额共计人民币2284180.77元，已认证抵扣税额为人民币2253040.79元。 2018年11月17日，被告人吴强在杭州市江干区杰立大厦门口附近被民警抓获。案发后，被告人吴强向本院预交了人民币200000元。 上述事实，有公诉机关提交的经庭审质证的下列证据证实： 1、人口基本信息、到案经过，证实被告人吴强的身份信息及其在杭州市江干区杰立大厦门口附近被民警抓获的事实经过； 2、公司基本情况、记账凭证、增值税专用发票复印件及进项数据信息、增值税申报表、税款抵扣证明、税务处理决定书、税务行政处罚决定书、扣款通知书、转账凭证等，证实斯泰尔公司、奔拓公司、博科公司、美斯特公司、大爱公司、好玩公司、晨帆公司、鑫恒公司、绿风公司、龙枭公司、禄某公司、环新公司等12家公司虚开增值税专用发票并进行认证抵扣，且被税务部门处罚的事实，其中龙枭公司的抵扣金额为132741.6元，好玩公司抵扣金额为459108.66元，鑫恒公司抵扣金额为70510.45元，绿风公司抵扣金额为340535.73元，晨帆公司抵扣金额为387882.82元，大爱公司抵扣金额为368581.19元，美斯特公司抵扣金额为134274.79元，奔拓公司抵扣金额为66596.04元，斯特尔公司抵扣金额为224468.51元，博科公司抵扣金额为68341元； 3、线索移交函、受案登记表、立案决定书等，证实武义县公安局将大爱公司、好玩公司、晨帆公司、鑫恒公司、绿风公司、众宇公司、环新公司、龙枭公司、禄达公司等9家企业涉税犯罪的案件线索移交永康市公安局的事实； 4、公司准予设立登记通知书、核定情况表、受理通知书、法定代表人信息、授权委托书、证人李某1、张某、孙某、王某1的证言，证实峰德公司、惠某公司系设为了虚开增值税专用发票而专门设立的事实； 5、涉税案件移送书、关于徐州市东驰铝业有限公司虚开增值税专用发票案件的调查报告、税务处理决定书、税务检查情况汇总表、税务稽查工作底稿、现场笔录、税务稽查报告拟退税款汇总表税收缴款书、税务处理决定书等，证实东驰公司因涉嫌虚开增值税专用发票被徐州市新沂市国税局查处并处理的事实； 6、证人赵某、丁某、陈某、王某2、周某、胡某1、胡某2、吴某、项某、朱某、梅某1、程某、徐某等人的证言及辨认笔录，证实斯泰尔公司、奔拓公司、博科公司、美斯特公司、大爱公司、好玩公司、晨帆公司、鑫恒公司、绿风公司、龙枭公司等10家公司在无真实交易的情况下通过被告人吴强向东某公司、峰德公司、惠某公司购买增值税专用发票的事实； 7、情况说明，证实环新公司已经倒闭，法定代表人胡某3凤无法取得联系，禄某公司经营地址已经搬迁，法定代表人俞某无法取得联系的事实； 8、刑事判决书、不起诉决定书，证实赵某、陈某因通过被告人吴强购买增值税专用发票被本院以虚开增值税专用发票罪判刑，丁某因通过吴强虚开增值税专用发票被金华市婺城区人民法院判刑，徐某因通过吴强虚开增值税专用发票罪被武义县人民检察院决定不起诉； 9、被告人吴强的银行卡交易明细、转账凭证、银行电子回单等，证实吴强与楼朝纲、何某、吴某、胡某2、梅某2、李某2、周某、徐某、赵某、项某、俞某、胡某3凤、朱某有钱款往来的事实； 10、被告人吴强的供述与辩解，证实吴强在无真实交易的情况下介绍斯泰尔公司、奔拓公司、博科公司、美斯特公司、大爱公司、好玩公司、晨帆公司、鑫恒公司、绿风公司、龙枭公司、禄某公司、环新公司从东某公司、峰德公司、惠某公司虚开增值税专用发票，吴强帮助转账和居中联系的事实。 上述证据来源合法，内容客观真实，能相互印证本案事实，本院予以确认。 针对公诉机关的指控，根据本案事实和证据，本院作出评判意见如下：一、关于公诉机关指控被告人吴强向禄某公司和环新公司介绍虚开增值税发票的事实。经查，在案证据中，无禄某公司和环新公司相关人员的证言及其他相关证据证实该两家公司接收的增值税专用发票系由被告人吴强介绍开具，仅凭被告人吴强的供述无法认定该事实，对该项指控不予认定。二、关于公诉机关指控的税款金额。经查，被告人吴强的供述、证人赵某、丁某等人的证言、国家税务总局金华市税务局第三稽查局出具的税款抵扣证明与行政处罚决定书等证据，能够相互印证，吴强向斯泰尔公司等10家公司介绍虚开增值税专用发票共计143张，税额为人民币2284180.77元，已认证抵扣税额为人民币2253040.79元，对起诉书中相关的税款金额，本院予以纠正。 本院认为，被告人吴强违反国家税收征收和发票管理规定，明知没有真实交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，系共同犯罪，公诉机关指控成立，本院予以支持。被告人吴强为牟利帮助受票公司传递开票信息及协助转账，在共同犯罪中起次要作用，系从犯，予以减轻处罚；鉴于其在归案后和庭审中如实供述自己的罪行，且已退出违法所得，予以从轻处罚。根据被告人吴强的犯罪情节和悔罪表现，判处缓刑应不致再危害社会，予以宣告缓刑。辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人吴强犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年六个月，并处罚金人民币十五万元（缓刑考验期限从判决确定之日起计算；罚金限于本判决生效后三日内缴纳）； 二、被告人吴强退出的违法所得人民币五万元，予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二天起十日内，通过本院或者直接向浙江省金华市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  任 胜 人民陪审员  徐家荣 人民陪审员  朱耀庭 二〇二〇年四月七日 代书 记员  陈 晨 ? 本案引用的法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 第二百零五条第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第六十七条第三款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 第七十二条第三款被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 第七十三条第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。