江苏省镇江市润州区人民法院刑 事 判 决 书（2019）苏1111刑初158号公诉机关镇江市润州区人民检察院。被告人刘某，原系镇江巨茂商贸有限公司实际负责人。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年3月17日被指定居所监视居住，8月4日对其解除监视居住，并办理取保候审，2018年8月3日解除取保候审，2018年9月12日被刑事拘留，同年10月12日被逮捕，现羁押于镇江市看守所。辩护人黄友定、艾滔勇，江苏江成律师事务所律师。被告人姚某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年3月17日被指定居所监视居住，同年8月4日被取保候审。被告人赵某。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2018年3月28日被指定居所监视居住，2018年9月26日被刑事拘留，同年10月12日被逮捕，现羁押于镇江市看守所。辩护人朱义顺，窦健，江苏南昆仑律师事务所律师。镇江市润州区人民检察院以润检二部刑诉（2019）2号起诉书指控被告人刘某、姚某、赵某犯虚开增值税专用发票罪，于2019年7月19日向本院提起公诉。因补充侦查，镇江市润州区人民检察院于2019年10月17日向本院建议延期审理，本院于2019年10月18日决定延期审理。2019年11月17日，镇江市润州区人民检察院建议恢复审理，本院于2019年11月18日决定恢复审理。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。镇江市润州区人民检察院指派检察员刘秀明出庭支持公诉。被告人刘某及辩护人黄友定、艾滔勇、被告人姚某、被告人赵某及辩护人朱义顺、窦健到庭参加诉讼。现已审理终结。镇江市润州区人民检察院指控：2015年1月至2016年11月，被告人刘某和杨海燕（另案处理）、姚某联系镇江鑫成、诚信，连云港云宇、乐天、凤凰、昆仑等10余家物流公司，在没有发生货物运输业务的情况下，以支付票面金额5%-11%开票费，并采取运输费用走账的方式，虚开增值税专用发票323份，价税合计23369397.72元到镇江巨茂商贸有限公司、常熟尚汇商贸有限公司、泗阳县巨茂商贸有限公司、常熟晟之鹏商贸有限公司作进项抵扣，非法抵扣税款2100150.84元。被告人姚某在刘潇的安排下，于2015年5月至2016年11月，通过王明（另案处理）联系连云港云宇、乐天、凤凰、昆仑等物流公司，在没有发生货物运输业务的情况下，以支付票面金额5%-11%开票费，并采取运输费用走账的方式，虚开增值税专用发票268份，价税合计16312536.27元给常熟尚汇商贸有限公司、常熟晟之鹏商贸有限公司作进项抵扣，非法抵扣税款1616557.73元。被告人赵德军于2015年1月至2016年11月期间，在明知镇江巨茂商贸有限公司、常熟尚汇商贸有限公司、泗阳县巨茂商贸有限公司、常熟晟之鹏商贸有限公司没有发生货物运输业务的情况下，帮助刘某将物流费用汇入刘潇等人联系好的物流公司账户中走账，物流公司收取票面金额5%-11%开票费后，虚开增值税专用发票323份，价税合计23369397.72元给镇江巨茂商贸有限公司、常熟尚汇商贸有限公司、泗阳县巨茂商贸有限公司、常熟晟之鹏商贸有限公司，非法抵扣税款2100150.84元。公诉机关据此认为被告人刘某、姚某、赵某的行为已构成虚开增值税专用发票罪，建议本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、六十七条第三款之规定，判处被告人刘某、赵某有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元；判处被告人姚某有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元。公诉机关提交了书证；证人证言；被告人及同案犯供述和辩解；辨认笔录等证据。被告人刘某、姚某、赵某对指控的事实、罪名没有异议，在开庭审理过程中均予以认罪认罚。被告人刘某、赵某的辩护人提出的主要辩护意见为：两被告人均认罪认罚，已补缴税款，未造成严重的危害性，建议从轻处罚。经审理查明：2015年1月至2016年11月，被告人刘某和杨海燕（另案处理）、姚某联系镇江鑫成、诚信，连云港云宇、乐天、凤凰、昆仑等10余家物流公司，在没有发生货物运输业务的情况下，以支付票面金额5%-11%开票费，并采取运输费用走账的方式，虚开增值税专用发票323份，价税合计23369397.72元到镇江巨茂商贸有限公司、常熟尚汇商贸有限公司、泗阳县巨茂商贸有限公司、常熟晟之鹏商贸有限公司作进项抵扣，非法抵扣税款2100150.84元。被告人姚某在刘某的安排下，于2015年5月至2016年11月，通过王明（另案处理）联系连云港云宇、乐天、凤凰、昆仑等物流公司，在没有发生货物运输业务的情况下，以支付票面金额5%-11%开票费，并采取运输费用走账的方式，虚开增值税专用发票268份，价税合计16312536.27元给常熟尚汇商贸有限公司、常熟晟之鹏商贸有限公司作进项抵扣，非法抵扣税款1616557.73元。被告人赵某于2015年1月至2016年11月期间，在明知镇江巨茂商贸有限公司、常熟尚汇商贸有限公司、泗阳县巨茂商贸有限公司、常熟晟之鹏商贸有限公司没有发生货物运输业务的情况下，帮助刘潇将物流费用汇入刘潇等人联系好的物流公司账户中走账，物流公司收取票面金额5%-11%开票费后，虚开增值税专用发票323份，价税合计23369397.72元给镇江巨茂商贸有限公司、常熟尚汇商贸有限公司、泗阳县巨茂商贸有限公司、常熟晟之鹏商贸有限公司，非法抵扣税款2100150.84元。另查明，案发前，被告人姚某通过其妻子银行卡、被告人赵德军通过他人银行卡分别向刘潇转账人民币40余万元、507万元。案发后，被告人刘某退出赃款人民币412万元，该款暂扣押于公安机关。上述事实，有经当庭宣读、出示并经本院确认的人口基本信息、受案登记表；抓捕经过、情况说明、刑事判决书、银行业务回单、账单、发票、存款历史交易明细清单等书证；证人马纯黎、袁某、华某、刘某、吴某等人的证言；被告人刘潇、姚某、赵德军及同案犯杨海燕、王明等人的供述和辩解；辨认笔录等证据予以证实，足以认定。本院认为，被告人刘潇、姚某、赵德军在无业务往来的情况下，让他人为自己开具增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法予以惩处。公诉机关的指控成立。被告人刘某、姚某、赵某共同故意实施虚开增值税专用发票犯罪，是共同犯罪。三名被告人到案后均能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。被告人刘潇、姚某、赵某在庭审中承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，可以依法从宽处理。本案所涉税款已全部补缴，对三被告人可酌情从轻处罚。公诉机关的量刑建议适当。关于被告人刘某、赵某的辩护人提出的二名被告人认罪认罚等可从轻处罚的辩护意见，经查属实，本院予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、六十七条第三款、第六十四条、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下：一、被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前指定居所监视居住的，监视居住二日折抵刑期一日，共折抵71天；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年9月12日起至2022年7月2日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。）被告人姚某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币十万元（已缴纳）。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。）被告人赵某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前指定居所监视居住的，监视居住二日折抵刑期一日，共折抵91天；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年9月26日起至2022年6月26日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。）二、已退出的税款人民币2100150.84元，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省镇江市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  赵 梅人民陪审员  徐怀根人民陪审员  徐秋华二〇二〇年四月十四日书 记 员  张梦南附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条【共同犯罪概念】共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第六十七条【自首】犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第七十二条【适用条件】对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条【考验期限】拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。第二百零一条对于认罪认罚案件，人民法院依法作出判决时，一般应当采纳人民检察院指控的罪名和量刑建议，但有下列情形的除外；被告人的行为不构成犯罪或者不应当追究其刑事责任的；被告人违背意愿认罪认罚的；被告人否认指控的犯罪事实的；起诉指控的罪名与审理认定的罪名不一致的；其他可能影响公正审判的情形；人民法院经审理认为量刑建议明显不当，或者被告人、辩护人对量刑建议提出异议的，人民检察院可以调查量刑建议。人民检察院不调整量刑建议或者调整量刑建议后仍然明显不当的，人民法院应当依法作出判决。