山东省淄博市临淄区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0305刑初616号 公诉机关淄博市临淄区人民检察院。 被告人周睿，男，1989年9月12日出生于山东省淄博市临淄区，汉族，大学本科文化，个体，群众，户籍所在地以及现住址均为淄博市张店区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年5月10日被淄博市公安局临淄分局刑事拘留，同日被取保候审；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月12日被沂源县公安局刑事拘留，经淄博市临淄区人民检察院批准于2018年11月30日被淄博市公安局临淄分局执行逮捕。现羁押于淄博市临淄区看守所。 辩护人熊志文，山东稷下律师事务所律师。 辩护人孙少君，山东智瀚律师事务所律师。 被告人李振超，曾用名李振涛，男，1989年7月16日出生于山东省淄博市临淄区，汉族，大学专科文化，群众，个体，户籍所在地以及现住址均为淄博市临淄区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年4月9日被淄博市公安局临淄分局刑事拘留，同日被取保候审；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月29日被沂源县公安局刑事拘留，经淄博市临淄区人民检察院批准于2018年11月30日被淄博市公安局临淄分局执行逮捕。现羁押于淄博市临淄区看守所。 辩护人孙国良、王建伟，山东稷下律师事务所律师。 被告人边斐，曾用名边鹏午，男，1992年6月26日出生于山东省淄博市临淄区，汉族，高中文化，群众，无业，户籍所在地以及现住址均为淄博市临淄区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪2018年2月27日到案，于2018年2月28日被临沂市，2018年3月14日临沂市公安局河东分局将边斐移交淄博市公安局临淄分局并案处理，2018年4月4日被取保候审；因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月30日被沂源县公安局刑事拘留，经淄博市临淄区人民检察院批准于2018年11月30日被淄博市公安局临淄分局执行逮捕。现羁押于淄博市临淄区看守所。 辩护人王元晨，山东稷下律师事务所律师。 被告人朱艺鑫，曾用名朱元宏，男，1994年12月16日出生于山东省淄博市临淄区，汉 族，中专文化，群众，无业，户籍所在地以及现住址均为淄博市临淄区。2014年5月14日因犯寻衅滋事罪被淄博市临淄区人民法院判处有期徒刑一年；2018年3月26日因犯故意伤害罪被淄博市淄川区人民法院判处有期徒刑七个月。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月25日被沂源县公安局刑事拘留，经淄博市临淄区人民检察院批准于2018年11月30日被淄博市公安局临淄分局执行逮捕。现羁押于淄博市临淄区看守所。 辩护人冯建忠，山东大地人（临淄）律师事务所律师。 被告人王鹏飞，男，1994年6月14日出生于山东省淄博市临淄区，汉族，高中文化，群众，无业，户籍所在地以及现住址均为淄博市临淄区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月24日被沂源县公安局刑事拘留，经淄博市临淄区人民检察院批准于2018年11月30日被淄博市公安局临淄分局执行逮捕。现羁押于淄博市临淄区看守所。 辩护人王金梅，山东华宇轩律师事务所律师。 被告人李兵，女，1994年7月6日出生于山东省淄博市临淄区，汉族，大学专科文化，群众，无业，户籍所在地以及现住址均为淄博市临淄区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月24日被沂源县公安局刑事拘留，经淄博市临淄区人民检察院批准于2018年11月30日被淄博市公安局临淄分局执行逮捕，2018年12月21日被取保候审，2019年11月12日被淄博市临淄区人民法院取保候审。 辩护人徐晓庆、孙文超，山东大地人（临淄）律师事务所律师。 被告人赵辉，男，1981年10月24日出生于山东省沾化县，汉族，高中文化，群众，个体，户籍所在地为山东省沾化县，现住山东省广饶县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年11月5日被沂源县公安局刑事拘留，经淄博市临淄区人民检察院批准于2018年11月30日被淄博市公安局临淄分局执行逮捕。现羁押于淄博市临淄区看守所。 辩护人王彦东，山东全正（临淄）律师事务所律师。 被告人闫令川，男，1983年9月3日出生于河北省巨鹿县，汉族，大学本科文化，中共党员（党组织关系在巨鹿县委办公室），河北省巨鹿县机要局副局长，户籍所在地为河北省巨鹿县，现住河北省巨鹿县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月28日被沂源县公安局刑事拘留，经淄博市临淄区人民检察院批准于2018年11月30日被淄博市公安局临淄分局执行逮捕。现羁 押于淄博市临淄区看守所。 辩护人王国亮，山东沂川律师事务所律师。 被告人谭国放，男，1986年9月13日出生于河南省许昌县，汉族，高中文化，中共党员（党组织关系在河南省许昌县尚集镇陈门村），无业，户籍所在地以及现住址均为河南省许昌县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月27日被沂源县公安局刑事拘留，经淄博市临淄区人民检察院批准于2018年11月30日被淄博市公安局临淄分局执行逮捕。现羁押于淄博市临淄区看守所。 辩护人苏振国，山东齐鸿律师事务所律师。 淄博市临淄区人民检察院以临检二部刑诉[2019]603号起诉书指控被告人周睿、李振超、边斐、朱艺鑫、王鹏飞、李兵、赵辉、闫令川、谭国放犯虚开增值税专用发票罪，于2019年11月11日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淄博市临淄区人民检察院指派检察员林青出庭支持公诉，被告人周睿及其辩护人熊志文、孙少君、被告人李振超及其辩护人孙国良、王建伟、被告人边斐及其辩护人王元晨、被告人朱艺鑫及其辩护人冯建忠、被告人王鹏飞及其辩护人王金梅、被告人李兵及其辩护人徐晓庆、孙文超、被告人赵辉及其辩护人王彦东、被告人闫令川及其辩护人王国亮、被告人谭国放及其辩护人苏振国到庭参加诉讼。期间，淄博市临淄区人民检察院建议延期审理一次。现已审理终结。 淄博市临淄区人民检察院指控： 一、2016年1月至2016年11月，被告人周睿、李振超、边斐与宗某1（另案处理）等人为虚开增值税专用发票，先后注册成立并实际控制了淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等多家公司，在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司、龙口市道锦模具有限公司、临沂市华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术有限公司等多家公司虚开增值税专用发票，税额共计4336556.86元。 1、被告人周睿、边斐、李振超利用淄博浩飞化工销售有限公司虚开增值税专用发票，税额共计2682561.57元的事实。 （1）2016年1月份至4月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司虚开增值税专用发票，税额合计205210.4元。 （2）2016年3月份至9月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计313613.7元。 （3）2016年5月份至8月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向龙口市道锦模具有限公司虚开增值税专用发票，税额合计94836.74元。 （4）2016年5月份至9月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向烟台市四海模具制造有限公司虚开增值税专用发票，税额合计621560.63元。 （5）2016年9月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向龙口隆泰橡塑有限公司虚开增值税专用发票，税额合计78098.3元。 （6）2016年6月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向莱州市泰格电器厂虚开增值税专用发票，税额合计37051.27元。 （7）2016年5月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向临沂市华塑包装制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计33825.64元。 （8）2016年3月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向潍坊金鑫塑料包装有限公司虚开增值税专用发票，税额合计73012.83元。 （9）2016年7月份至9月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向河北廉北线缆有限公司虚开增值税专用发票，税额合计375220.51元。 （10）2016年2月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向河北双赢橡胶制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计147682.9元。 （11）2016年6月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向山东银鹰橡塑科技有限公司虚开增值税专用发票，税额合计87876.91元。 （12）2016年5月份至6月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向山东焕发节水灌溉技术开发有限公司虚开增值税专用发票，税额合计320486.3元。 （13）2016年7月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向山东绿宝电缆有限公司虚开增值税专用发票，税额合计294085.44元。 2、2016年4月份至8月份，被告人周睿、边斐、李振超利用淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司在没有真实货物交易的情况下向江阴市华源橡塑有限公司、江阴市华源橡塑有限公司荣某分公司虚开增值税专用发票，税额共计807470.9元。 3、被告人周睿、边斐、李振超利用淄博齐鼎化工销售有限公司虚开增值税专用发票，税额共计186338.87元的事实。 （1）2016年10月份至11月份，淄博齐鼎化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司虚开增值税专用发票，税额合计119871.77元。 （2）2016年7月份，淄博齐鼎化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计66467.1元。 4、被告人周睿、边斐、李振超利用淄博美资化工销售有限公司虚开增值税专用发票，税额共计250568.33元的事实。 （1）2016年11月份，淄博美资化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向河北廉北线缆有限公司虚开增值税专用发票，税额合计209230.72元。 （2）2016年10月份，淄博美资化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计41337.61元。 5、2016年8月份至12月份，被告人周睿、边斐、李振超利用淄博环艺化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额共计409617.19元。 二、2017年1月至2017年9月，被告人赵辉、朱艺鑫、王鹏飞、李兵等人为虚开增值税专用发票，先后注册成立并实际控制了淄博乐艺商贸有限公司、淄博艺鹏商贸有限公司、淄博袁弘商贸有限公司、淄博圣翔商贸有限公司等多家公司，在没有真实货物交易的情况下向被告人谭国放购买增值税专用发票，通过被告人赵辉、闫令川向平乡县汇达机械配件厂、邢台市质诚密封件有限公司、邢台鼎伟密封件有限公司、邢台市博洋橡塑制品有限公司、枣强县宏达防腐工程公司等多家公司虚开增值税专用发票，税额共计433702.05元。 1、2017年5月份，淄博艺鹏商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向平乡县汇达机械配件厂虚开增值税专用发票，税额合计90788.74元。 2、2017年7月份，淄博艺鹏商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向邢台鼎伟密封件有限公司虚开增值税专用发票，税额合计56855.56元。 3、2017年5月份至7月份，淄博乐艺商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向邢台市质诚密封件有限公司虚开增值税专用发票，税额合计180971.57元。 4、2017年6月份，淄博乐艺商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向枣强县宏达防腐工程公司虚开增值税专用发票，税额合计31275.65元。 5、2017年7月份，淄博乐艺商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向邢台市博洋橡塑制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计30024.62元。 6、2017年8月份，淄博袁弘商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向邢台市博洋橡塑制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计43785.91元。 公诉机关以书证、证人证言、被告人的供述与辩解、辨认笔录、司法鉴定报告等证据证实其指控的事实，认为被告人周睿、李振超、边斐、朱艺鑫、王鹏飞、李兵、赵辉、闫令川、谭国放虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪。提请依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，予以判处。 被告人周睿、李振超、边斐、朱艺鑫、王鹏飞、李兵、赵辉、闫令川、谭国放对公诉机关指控的犯罪事实、罪名均无异议，无辩解意见，当庭均自愿认罪。 被告人周睿的辩护人熊志文发表的辩护意见是：1、公诉机关指控的周睿涉嫌虚开增值税专用发票的部分事实中，被告人周睿和淄博鲁帆塑业有限公司、栾某和河北廉北线缆有限公司有业务往来，对开具给两公司的增值税发票，符合税务局公告（2014）第39号规定，不应认定为虚开；开具给山东焕发节水灌溉技术开发有限公司、山东银鹰橡塑科技有限公司的增值税发票已经补缴税款，未造成国家税款流失；开具给河北双赢橡胶制品有限公司、江阴市华源橡塑有限公司、江阴市华源橡塑有限公司荣某分公司、淄博茂盛医药包装材料有限公司的增值税专用发票有真实货物交易；因此对涉及淄博鲁帆塑业有限公司、河北廉北线缆有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司、山东银鹰橡塑科技有限公司、河北双赢橡胶制品有限公司、淄博茂盛医药包装材料有限公司、江阴市华源橡塑有限公司、江阴市华源橡塑有限公司荣某分公司的指控，证据不足，应予以扣除。且2016年10月至2017年3月期间被告人周睿在北京，对此期间的犯罪行为不应该承担责任。2、被告人周睿在整个过程中仅起到介绍并传递部分信息的作用，只是分得提成，对公司不具有决策权和管理权，不应对全部指控承担责任。3、被告人周睿有自首情节。4、被告人周睿系初犯、偶犯，自愿认罪。5、被告人周睿愿意缴纳罚金和违法所得。 被告人周睿的辩护人孙少君发表的辩护意见是：1、被告人周睿不参与公司的日常管理，不控制公司，不具有单位人员身份，不构成共同犯罪。2、公诉机关指控的周睿涉嫌虚开增值税专用发票的部分事实证据不足。3、对涉及淄博鲁帆塑业有限公司、河北廉北线缆有限公司、河北双赢橡胶制品有限公司、淄博茂盛医药包装材料有限公司、潍坊金鑫塑料包装有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司的增值税发票，均系票货分离的真实业务，符合税务局公告（2014）第39号规定，被告人周睿不具有骗取国家税款的目的，山东焕发节水灌溉技术开发有限公司已经补缴税款，未造成国家税款流失，应予以扣除。4、被告人周睿有自首情节。 被告人李振超的辩护人发表的辩护意见是：1、被告人李振 超系自首。2、被告人李振超系从犯。3、被告人李振超系初犯、偶犯，自愿认罪。 被告人边斐的辩护人发表的辩护意见是：1、公诉机关指控的边斐涉嫌虚开的部分事实证据不足，同意被告人周睿辩护人的观点。2、被告人边斐2016年10月份离开公司，以后虚开的增值税发票边斐不知情，也没有参与。3、被告人边斐系初犯、偶犯，自愿认罪。 被告人朱艺鑫的辩护人发表的辩护意见是：1、被告人朱艺鑫系自首。2、被告人朱艺鑫自愿认罪，主动坦白犯罪事实。 被告人王鹏飞的辩护人发表的辩护意见是：1、被告人王鹏飞系从犯。2、被告人王鹏飞系坦白。3、涉案税款已经补缴。4、被告人王鹏飞愿意缴纳违法所得和罚金。5、被告人王鹏飞自愿认罪。 被告人李兵的辩护人发表的辩护意见是：1、被告人李兵系从犯。2、被告人李兵系坦白。3、被告人李兵系初犯、偶犯，自愿认罪。 被告人赵辉的辩护人发表的辩护意见是：1、被告人赵辉系自首。2、被告人赵辉给闫令川五万元款项用于补缴税款。3、被告人赵辉系初犯、偶犯，自愿认罪，愿意缴纳罚金。 被告人闫令川的辩护人发表的辩护意见是：1、被告人闫令川系自首。2、被告人闫令川系从犯。3、被告人闫令川系初犯，自愿认罪。4、被告人闫令川积极联系并出资补交税款。 被告人谭国放的辩护人发表的辩护意见是：1、被告人谭国放系自首。2、被告人谭国放系从犯。3、被告人谭国放系初犯，自愿认罪。 经审理查明： 一、2016年1月至2016年11月份左右，被告人周睿、李振超、边斐与宗某1（另案处理）等人为虚开增值税专用发票，先后注册成立并实际控制了淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等多家公司，在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司、龙口市道锦模具有限公司、临沂市华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术有限公司等多家公司虚开增值税专用发票，税额共计1589802.18元，税款已抵扣。 1、被告人周睿、李振超、边斐利用淄博浩飞化工销售有限公司虚开增值税专用发票，税额共计1033178.60元的事实。 （1）2016年1月份至4月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司虚开增值税专用发票，税额合计188220.54元。 （2）2016年3月份至9月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计307932.47元。 （3）2016年5月份至8月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向龙口市道锦模具有限公司虚开增值税专用发票，税额合计94836.74元。 （4）2016年5月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向临沂市华塑包装制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计33825.64元。 （5）2016年6月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向山东银鹰橡塑科技有限公司虚开增值税专用发票，税额合计87876.91元。 （6）2016年5月份至6月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向山东焕发节水灌溉技术开发有限公司虚开增值税专用发票，税额合计320486.30元。 2、被告人周睿、李振超、边斐利用淄博齐鼎化工销售有限公司虚开增值税专用发票，税额共计142749.13元的事实。 （1）2016年10月份至11月份，淄博齐鼎化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司虚开增值税专用发票，税额合计76282.03元。 （2）2016年7月份，淄博齐鼎化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计66467.10元。 3、2016年10月份，被告人周睿、李振超、边斐利用淄博美资化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计41337.61元。 4、2016年8月份至12月份，被告人周睿、李振超、边斐利用淄博环艺化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额共计372536.84元。 另查明，被告人周睿、李振超、边斐系主动到案，并如实供述犯罪事实。 再查明，被告人周睿、李振超、边斐的违法所得每人大约为价税合计的0.2%，计款人民币18703.56元。 上述事实，有当庭出示并经庭审质证、认证的下列证据予以证实： 1、证人闫某1的证言证实，淄博茂盛医药包装材料有限公司2003年成立，其系公司法定代表人和实际经营人。其公司在日常经营中缺少进项增值税发票从而导致公司亏损，就需要购买进项增值税发票。其看到公司缺少进项增值税发票就找李振超购买。 每个月数额不定。2016年1月左右至2016年11月，其通过李振超以价税合计6.2%的价格从淄博浩飞化工销售有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司等公司购买了182万元左右的增值税发票，其把买票的钱转给李振超，公司做账时用银行承兑汇票，实际其公司与上述两家公司没有实际业务，这些发票都抵扣了。 2、证人曹某的证言证实，淄博鲁帆塑业有限公司2015年成立，其系公司法定代表人和实际控制人。其公司在日常经营中缺少进项增值税发票导致生意亏损，所以就购买了一部分进项增值税发票。2016年其跟周睿谈定支付开票费购买增值税发票。其把需要购买的发票数额、品名、吨数告诉周睿，周睿给其开票公司的对公账户，其公司对公账户把价税合计的资金转到周睿提供对方公司的对公账户，周睿扣下开票费把剩余的钱从个人账户转到其指定的张迪农行个人账户,同时伪造购销合同，之后其去拿发票，这些发票都抵扣了。其公司通过周睿购买的发票，双方之间没有业务往来。 3、证人马某的证言证实，2015年其开始经营龙口市道锦模具有限公司。2016年春节后，其告诉张某公司缺少进项增值税发票，要从淄博买票。2016年5月份其通过李振超支付4万余元的开票费从淄博浩飞化工销售有限公司购买7张增值税发票，发票金额总计557863.26元，税额94836.74元，价税合计652700元，其公司和淄博浩飞化工销售有限公司没有实际货物交易，上述发票已经在城关国税分局抵扣了。为了防止公安机关和税务机关打击，还做假的资金流，具体操作是其公司对公账户将开票的价税合计打到淄博浩飞化工销售有限公司对公账户，对方通过个人账户扣除开票费后打到其指定的账户，张某根据7份发票的时间、金额作假的材料入库单，把对方的合同、打款记录等一起给会计做账。 4、证人张某的证言证实，其系龙口市道锦模具有限公司的工作人员。2016年5月份，马某跟其说，为了解决公司进项发票少的问题，支付开票费购买增值税专用发票，作为其公司的进项税抵扣，这样公司能够少交税款。马某让其用公司的对公账户把开票的价税合计金额打到对方的对公账户，对方再通过个人账户扣除开票费把剩下的钱打到其使用的个人账户。对方把发票和假工矿产品购销合同邮寄过来，其根据发票做假的材料给会计做账。公司缴纳4万元左右的开票费从淄博浩飞化工销售有限公司购买7张增值税发票，7张发票金额总计557863.26元，税额94836.74元，价税合计652700元，上述发票已经在城关国税分局抵扣了。 龙口市道锦模具有限公司与淄博浩飞化工销售有限公司没有真实货物交易。 5、证人刘某的证言证实，2016年5月份，为了抵顶税款，其通过朱孔霞从淄博浩飞化工销售有限公司开具2张增值税发票，价税合计232800元，其将资金通过其公司公户打到淄博浩飞化工销售有限公司，资金空转后朱孔霞扣下开票费，通过杨杰账户打给其216504元，后其去朱孔霞处拿发票，其和淄博浩飞化工销售有限公司没有货物交易。 6、证人朱某1的证言证实，曾用名朱孔霞。2016年5月份，刘某让其帮忙虚开增值税发票，其联系淄博浩飞化工销售有限公司给刘某开具2张增值税发票，价税合计23万多元，上述发票没有真实的货物交易，事先刘某把款项按照票面价税合计打到开票公司，开票公司打到其使用的杨杰的账户，其再打给刘某，发票开好后邮寄给其，刘某去拿发票并给其好处费。其就是通过小广告上的电话跟淄博的公司联系，现在不记得号码了。 7、证人亓某的证言证实，其系山东银鹰橡塑科技有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司的经理及实际经营人。2016年6月份由于其进项发票不够，其通过淄博化工城的李经理从淄博浩飞化工销售有限公司支付了三四万元的开票费给山东银鹰橡塑科技有限公司开具了6份增值税发票，金额516923.09元，税额87876.91元，价税合计604800元，2016年6月至8月进行网上抵扣，山东银鹰橡塑科技有限公司与淄博浩飞化工销售有限公司没有实际业务往来，为了证实有货物交易其按照李经理的安排汇钱到淄博浩飞化工销售有限公司604800元进行走账，后将余款汇给其个人账户。2017年12月份山东银鹰橡塑科技有限公司将抵扣的税款到莱城区国税局进行补缴。2016年5月至6月，其拨打号码为186××××1175的电话联系，从淄博浩飞化工销售有限公司给山东焕发节水灌溉技术开发有限公司开具21份增值税发票，金额1885213.7元，税额320486.3元，价税合计2205700元，该发票于2016年6月至8月进行抵扣。 8、证人王某1的证言证实，其系山东银鹰橡塑科技有限公司的法定代表人，但其不参与公司经营，实际经营者是亓某，其不清楚公司虚开增值税发票的事情。 9、证人安某的证言证实，2015年8月份其到淄博世邦会计师事务所工作，公司的工作流程是所代账公司每月把单据、进项发票给代账会计，其公司负责开具增值税发票，代账会计整理单据申报纳税。2016年的时候，宗某1和边斐找其公司帮他们注册了淄博浩飞化工销售有限公司和淄博浩旭橡塑有限公司两家公司，其单位的王某2具体给这两家公司代账，其负责收取宗某1和边斐、朱艺鑫送的财务单据、进项发票以及开具销项发票，从发票上看两家公司经营聚乙烯和聚丙烯，业务量比较大，两家公司的其他情况其不清楚。 10、证人王某2的证言证实，2013年12月其在淄博世邦事务所工作，主要给代理公司做账、到税务机关报税等。2016年1月份，宗某1和边斐找其注册了淄博浩飞化工销售有限公司和淄博浩旭橡塑有限公司，并让其给两公司代账，但两公司法人不是宗某1和边斐。其公司的安某负责给两公司开具销项发票，收取进项发票、银行对账单等资料，宗某1和边斐、朱艺鑫找安某开票、拿票，其每月把安某提供的材料做账，到税务局报账，并将每月缴纳的税款告诉宗某1，代账费用由宗某1支付，两个公司的实际经营人是谁其不清楚，其只是和宗某1、边斐联系。 11、证人王某3的证言证实，2016年初，边斐、宗某1等人联系其，让其帮忙找人注册公司给他们过账使用，并给其一部分费用，其找了王某4、郑某1、郑某2、霍某、曾某等人去注册公司以及开立银行账户。其知道以其名字注册的公司叫淄博利运经贸有限公司，但其没有参与经营，其他公司的名称其不知道。 12、证人郑某1的证言证实，2016年1、2月份，经王某3介绍，边斐用其名字注册了淄博浩飞化工销售有限公司，还办理了银行账户以及网银，半年后王某3说那个公司注销了。 13、证人霍某的证言证实，2016年5月份的时候，经王某3介绍，王某3的朋友用其名字注册一家公司，其跟一个男子去办理的公司注册和开立银行账户的手续。 14、证人王某4的证言证实，2016年1月份的时候，经王某3介绍，王某3的朋友用其名字注册一家公司，其跟边斐去办理公司注册和开立银行账户的手续。 15、证人郑某2的证言证实，2016年3月份的时候，经王某3介绍，王某3的朋友用其名字注册一家公司，其跟边斐去办理开立公司银行账户的手续。 16、证人曾某的证言证实，2016年5月份的时候，经王某3介绍，王某3的朋友用其名字注册一家公司，后其跟一男子去办理开立银行账户的手续。 17、另案处理的宗某1的供述证实，其外号叫“熊”。2016年初，其、边斐、周睿、李振超（也叫李振涛）一起商量，都同意注册公司对外虚开增值税发票挣钱的事情。后公司在临淄商会大厦租赁办公室，李振超和周睿负责公司的进项和销项发票，其负责到税务机关拿票、拿手续等，边斐负责找人注册公司、走银行流水等。2016年3月份通过王某3联系先后找人注册成立并实际控制淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司等公司，还在银行开了公司户和个人户，这些公司都是用来虚开增值税发票的皮包公司，没有真实货物交易，但是具体虚开的数额记不清楚。2016年3月份，朱艺鑫到公司上班，负责打杂、拿东西，后来李兵来公司工作，负责跟着边斐走银行流水。虚开发票具体操作是：周睿、李振超找客户联系虚开增值税销项发票，按照价税合计的百分比收取费用，为了蒙蔽和逃避税务稽查，显得更像有真实货物交易，保证开票的真实性，边斐按照增值税发票的总金额走流水，也有不做流水的情况，让客户把开票费直接转给其公司。走完流水后，把开票资料给会计开发票，其拿到发票后连同伪造的购销合同一起给对方。利润都是周睿、李振超先拿一部分，剩余的其和边斐平分。2016年9月份左右其带着朱艺鑫、李兵去齐某园使用淄博浩旭橡塑有限公司、淄博浩飞化工销售有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司的手续继续虚开，还是李振超、周睿提供进项和销项发票，王鹏飞也跟着其干打杂的活。2016年11月份左右其不干了。 18、辨认笔录证实，宗某1辨认出一起注册公司并对外虚开增值税发票的李振超、周睿；边斐辨认出一起注册公司并对外虚开增值税发票的宗某1；李兵辨认出合伙开淄博浩飞化工销售有限公司等公司的周睿、李振超；朱艺鑫辨认出其打工的虚开发票公司的李振超、周睿；王某2辨认出让其注册成立公司的宗某1、边斐；霍某、郑某2辨认出边斐系带着去办理公司手续或银行账户的男子；曾某辨认出王鹏飞系带着去办理银行账户的男子。 19、微信聊天记录截图证实了宗某1与王某3关于注销公司内容的聊天情况。 20、临淄国际商会大厦业主临时规约证实了租赁房屋的情况。 21、淄博惠中会计师事务所报告书证实，淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等公司以及各被告人参与涉案增值税专用发票的情况。 22、企业信息等资料证实，淄博美资化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司、淄博浩飞化工销售有限公司以及接受发票的淄博茂盛医药包装材料有限公司、淄博鲁帆塑业有限公司、龙口市道锦模具有限公司、山东银鹰橡塑科技有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司等公司的基本情况。 23、受票公司的账目资料证实了涉案公司与受票公司之间业务往来的账目情况。 24、银行交易资料、资金流转图证实了涉案账户的开户以及资金往来情况。其中，淄博浩飞化工销售有限公司与临沂市华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司、山东银鹰橡塑科技有限公司存在资金空转的情况。 25、增值税专用发票、税务机关提供的资料证实了涉案增值税专用发票的开具以及抵扣税款的情况。其中，淄博鲁帆塑业有限公司接受的增值税专用发票中，淄博浩飞化工销售有限公司的抵扣税额为307932.47元、淄博齐鼎化工销售有限公司的抵扣税额为66467.10元、淄博美资化工销售有限公司的抵扣税额为41337.61元、淄博环艺化工销售有限公司的抵扣税额为372536.84元。淄博茂盛医药包装材料有限公司接受的增值税专用发票中，淄博浩飞化工销售有限公司的抵扣税额为188220.54元，淄博齐鼎化工销售有限公司的抵扣税额为76282.03元。龙口市道锦模具有限公司接受淄博浩飞化工销售有限公司的增值税专用发票抵扣税额为94836.74元。临沂华塑包装制品有限公司接受的淄博浩飞化工销售有限公司增值税专用发票抵扣税额为33825.64元。山东银鹰橡塑科技有限公司接受的淄博浩飞化工销售有限公司的增值税发票抵扣税额为87876.91元。山东焕发节水灌溉技术开发有限公司接受的淄博浩飞化工销售有限公司的增值税发票抵扣税额为320486.30元。 26、联通公司查询资料证实了130××××8631的机主为李振超的情况。 27、发破案经过、抓获材料证实了本案的案发以及案发后的侦破过程。其中，临沂市河东公安分局2018年2月27日通知被告人边斐到齐都派出所接受询问，被告人边斐第二次询问时如实地供述自己行为，同年2月28日被刑事拘留。 28、电子数据证实了公安机关依法调取的与部分涉案公司有关联公司的开户资料、交易明细以及对手资料的情况。 29、缴费单据证实，被告人周睿、李振超、边斐各缴纳违法所得人民币18703.56元。 30、悔过书证实，被告人周睿对公诉机关指控的犯罪事实予以认可，并真诚悔罪。 31、户籍资料证实了被告人周睿、李振超、边斐的出生时间，案发时均已达到完全刑事责任年龄。 32、被告人朱艺鑫的供述证实，其曾用名朱元宏。2016年其去宗某1经营化工的公司工作，负责开车、帮着拿资料等，后李兵去公司工作，负责跟着边斐转款、走账等，后来王鹏飞也去公司工作。工作过程中，其听到周睿等四人说虚开增值税发票的事情，商量哪个客户要多少、税点、走账等问题，还知道宗某1、边斐找人注册公司和银行开户的事情。其发现公司没有实际货物交易，但开票量很大，就是宗某1、周睿、边斐、李振超一起使用淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等公司虚开发票，其没有见过公司的注册资料。开始公司设在临淄中瑞大厦，后搬到临淄区商会大厦，李振超负责进项，周睿、李振超负责销项，宗某1具体办理，边斐负责空转资金的走账。一般是李振超或周睿把开票资料给宗某1，宗某1安排代账会计开票，边斐根据价税合计的金额走账，宗某1拿回发票后盖上公司发票专用章邮寄出去。其和李兵拿工资，他们四人分利润。2016年10月份边斐离开，2016年底其和李兵、王鹏飞跟着宗某1到齐某园虚开发票，还是李振超、周睿提供进销项，2016年12月份宗某1不干了。 被告人朱艺鑫在庭审中供述称，他们四人一起商量，涉案的几个公司是宗某1、周睿、李振超等掌控。刚开始工作时，其参与过一次公司的货物交易，后来就只是开票。 33、被告人李兵的供述证实，2016年3月起朱艺鑫、其、王鹏飞陆续去宗某1他们公司打工，朱艺鑫、王鹏飞负责取快递，其负责打印购销合同、帮着边斐转账等，其、朱艺鑫、王鹏飞拿工资，他们分利润。其知道周睿、李振超、边斐、宗某1四人合伙成立淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司等公司虚开发票，在临淄区商会大厦办公，四人中周睿、李振超负责联系客户，宗某1让朱艺鑫开车拉着去取发票、盖章，边斐负责转账等。他们四人经常一起商量事情，听到他们说过开增值税发票的事情，说给哪个公司开票，开多少数量、金额等问题。其在公司期间没见到公司有实际业务，他们交谈和实际经营的都是买进项发票和卖出销项发票的事情。李振超和周睿把资料给宗某1或边斐，后其用淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司等公司的名义打印购销合同并盖好章给他们，边斐还安排其按照他的指示转账，一般是公司账户收到对方公司货款，把钱转到边斐个人账户，边斐扣下开票费，再转到对方指定的个人账户，转款完成后会计开票，朱艺鑫拉着宗某1或者朱艺鑫拿票回来后盖章，再将盖好章的合同连同发票一起给对方寄过去。2016年11月份左右边斐离开，其和宗某1、王鹏飞、朱艺鑫到齐某园办公继续虚开发票。 34、被告人王鹏飞的供述证实，2016年朱艺鑫和李兵在宗某1的公司打工，朱艺鑫说宗某1的公司对外虚开增值税发票，并介绍其去打工，其去后知道这个公司是周睿、李振超、宗某1、边斐合伙经营，后来知道公司就是购进增值税发票，再对外销售增值税发票来挣钱，其听朱艺鑫和李兵说虚开的公司有淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等公司。周睿、李振超负责联系发票。 35、被告人周睿的供述证实，其系投案自首。其和李振超（平时称为李振涛）、宗某1（平时称为宗某2，外号“熊”）、边斐一起对外虚开增值税发票。2015年10月份，其、李振超、宗某1等谈过对外虚开增值税发票的事情。2015年12月左右，宗某1和边斐使用他人身份证注册成立多个皮包公司，具体登记情况其不知道，公司没有实际业务，只是虚开进项发票，再对外虚开销项发票，通过收取开票费、进项和销项发票的点数差价来获得利润。宗某1负责到税务局缴纳税款、公司的日常经营等，边斐负责打印合同、走账等，李振超负责联系进项发票和销项客户，其负责联系销项客户，给其和李振超按照价税合计0.1%-0.2%左右的点数提成，其和李振超都同意，其他的利润宗某1和边斐分。淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司等公司是其、边斐、宗某1、李振超实际控制并一块对外虚开增值税发票的公司。其记得李振超曾经用淄博浩飞化工销售有限公司走过货。2015年12月份至2016年11月份左右其虚开增值税发票。其联系的客户把开票信息、银行账户发给其，其转发给宗某1、边斐，并把开票公司的信息转给客户，边斐根据信息打印虚假的货物购销合同及走账，宗某1安排会计按照对方提供的开票信息开具增值税发票，后把发票连同合同一起邮寄给对方公司。走账的资金一般是对方客户用单位对公账户把资金打到淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博美资化工销售有限公司等公司对公账户，边斐再把资金转到个人账户，再把扣除开票费的资金转回对方提供的账户，完成资金空转，如果对方公司单独打开票费，其就把资金全部转回去，客户不出资时直接开增值税发票，再用自己的资金在公司账户内流转。其使用过淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司等公司的名义虚开发票，没有真实业务。2016年下半年边斐不干了，李兵接替了边斐的工作，主要负责打印合同、走账等，朱艺鑫在公司负责跑腿、拿资料等，朱艺鑫、李兵拿工资。 被告人周睿在庭审中开始对公诉机关指控的犯罪事实有异议，后如实供述与李振超、边斐、宗某1合作虚开增值税专用发票的事实，并认罪悔罪，认可违法所得大概为价税合计的0.2%。 36、被告人李振超的供述证实，曾用名李振涛，其使用135××××6651的手机号在网上售卖商品2015年底左右其和周睿、宗某1、边斐商量开票的事情，就是购买进项，出售销项，从这个过程赚取利润，为了逃避税务检查，还进行资金走账。后宗某1和边斐找王某3等人注册多家公司并开立银行账户，租赁临淄商会大厦房间当办公室，其四人注册并控制用于虚开的淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等公司，商定宗某1和边斐跑税务和银行以及客户的资金流水，其负责进项和销项，周睿负责销项。2016年2月份至2017年其用这些公司给客户虚开增值税发票，上述公司都没有实际货物交易的情况。其联系过临沂、龙口等地公司的销项发票，但其自己联系的货物有时也从淄博浩飞化工销售有限公司开票，其销售到烟台的部分化工原料有实际销货。其和周睿找到销项客户后，将开票信息告诉宗某1和边斐，边斐、宗某1就按照客户要求开票、走资金流，有时客户不走资金流，直接把开票费打过来，有客户给过现金、承兑汇票的情况。开好票后宗某1或者朱艺鑫去拿票给客户。其和周睿按照0.1-0.2%的点数拿钱，剩余的缴纳税款、支付工资等费用后宗某1和边斐平分。后朱艺鑫来公司负责跑腿拿东西，李兵负责帮边斐走流水，以后王鹏飞也去公司干。2016年10月份左右边斐离开公司，2016年12月份宗某1离开公司。 被告人李振超在庭审中供述称，2015年底或2016年初，其和周睿、宗某1、边斐商量干虚开增值税发票的事情，成立公司是宗某1和边斐办理的，其负责找进项和部分销项，周睿负责联系客户找销项，宗某1跑会计，边斐交税、资金流转。其知道边斐出事后主动去了公安机关。其违法所得大约为价税合计的0.2%。 37、被告人边斐的供述证实，曾用名边鹏午，宗某1外号是“熊”。2016年初，其同意和宗某1、李振超、周睿一起虚开增值税发票挣钱。2016年租赁临淄区国际商会大厦的房间做办公室，开始虚开增值税发票，赚取销项发票和进项发票的销售价格差，扣除税金等支出后是利润。宗某1负责找人领发票等，李振超、周睿提供进、销项，其负责进行资金走账，其找人注册过公司，并办理过公司银行账户信息等。几人注册淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等公司用来虚开增值税发票，上述公司没有实际货物交易。其知道开票要收开票费，其尾号为8843的银行卡平时用来收取开票费或者用于客户资金的转账。李振超和周睿联系好后，把开票信息给会计开票，其和宗某1拿回来盖章，和伪造的购销合同一起给下家。走资金流水是客户把资金转入公司账户后，其转出后再多次转账，最后转到客户指定账户。2016年9月份左右其不干了，离开后李兵负责走账，但是其把用来走账的网银留给宗某1他们，他们继续用账户走账。公司成立后宗某1还找朱艺鑫来负责拿东西、李兵负责帮着走流水、给发票盖章。 被告人边斐在庭审中的供述证实，其、李振超、周睿、宗某1四人参与虚开增值税专用发票，宗某1统一管理，其负责转账、注册公司，李振超、周睿负责进、销项，其违法所得大概为价税合计0.2%。2016年10月份其离开公司时，没有将个人银行卡带走，网银和U盾都留在公司了，没有去银行挂失其的银行卡，其离开后，他们还继续使用其银行卡。2018年2月27日下午，公安机关给其看了工作证，然后其自己打车去了齐都派出所。 上述证据均具有客观性、合法性、关联性，予以采信。 二、2017年1月至2017年9月，被告人赵辉、朱艺鑫、王鹏飞、李兵等人为虚开增值税专用发票，先后注册成立并实际控制了淄博乐艺商贸有限公司、淄博艺鹏商贸有限公司、淄博袁弘商贸有限公司、淄博圣翔商贸有限公司等多家公司，在没有真实货物交易的情况下向被告人谭国放购买增值税专用发票，通过被告人赵辉、闫令川向平乡县汇达机械配件厂、邢台市质诚密封件有限公司、邢台鼎伟密封件有限公司、邢台市博洋橡塑制品有限公司、枣强县宏达防腐工程公司等多家公司虚开增值税专用发票，税额共计433702.05元，税款已抵扣。 1、2017年5月份，淄博艺鹏商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向平乡县汇达机械配件厂虚开增值税专用发票，税额合计90788.74元。 2、2017年7月份，淄博艺鹏商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向邢台鼎伟密封件有限公司虚开增值税专用发票，税额合计56855.56元。 3、2017年5月份至7月份，淄博乐艺商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向邢台市质诚密封件有限公司虚开增值税专用发票，税额合计180971.57元。 4、2017年6月份，淄博乐艺商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向枣强县宏达防腐工程公司虚开增值税专用发票，税额合计31275.65元。 5、2017年7月份，淄博乐艺商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向邢台市博洋橡塑制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计30024.62元。 6、2017年8月份，淄博袁弘商贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，向邢台市博洋橡塑制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计43785.91元。 另查明，被告人朱艺鑫、李兵、王鹏飞、赵辉、闫令川的违法所得每人大约为人民币10204.75元，被告人谭国放违法所得为人民币7000元。 上述事实，有当庭出示并经庭审质证、认证的下列证据予以证实： 1、证人庞某1的证言证实，其系平乡县汇达机械配件厂的法定代表人和实际经营人。其公司进项发票不够，2017年7月其公司通过闫令川支付开票费，从淄博艺鹏商贸有限公司虚开6张增值税发票，票面金额50多万，税款9万多元全部抵扣了。其公司和淄博艺鹏商贸有限公司没有业务往来，但是用庞某2录的账户进行走账，后来其补缴了9万多的税款。 2、证人闫某2的证言证实，其系邢台鼎伟密封件有限公司的法定代表人和实际经营人。因其公司进项发票不够，需要增值税发票抵扣税款。2017年5月其公司支付开票费，从淄博艺鹏商贸有限公司等公司虚开增值税发票，全部抵扣税款了。其公司和上述公司没有业务往来，但是进行了资金走账，后来其把税款补缴了。 3、证人黄某的证言证实，其系邢台市质诚密封件有限公司的法定代表人和实际经营人。由于其公司进项发票不够，为了抵扣税款，其通过闫令川支付开票费，从淄博乐艺商贸有限公司虚开12张增值税发票，税款180971.57元左右，全部抵扣了，其根据对方提供的合同制作入库单。其公司和淄博乐艺商贸有限公司没有业务往来，但是进行了走账，后来其补缴了全部税款。 4、证人朱某2的证言证实，其系河北省枣强县宏达防腐工程公司法定代表人及实际经营人。2017年6月初，其在衡水市橡胶门市碰到一个虚开发票的人，因其公司需要发票做账，就按照对方说的价格将资金转入山东公司的账户，对方扣除两万一千元的税点后转到其妻子林秀贞6115农行账户，对方给其两张淄博乐艺商贸有限公司的增值税发票，金额分别为110700元和104550元，其公司和淄博乐艺商贸有限公司没有真实货物交易，于2017年6月份抵扣了31275.65元税款，2017年12月份补交了税款。 5、证人王某5的证言证实，其系邢台市博洋橡塑有限公司的法定代表人和实际经营人。其公司进项增值税发票不够，为了抵扣税款，2017年7、8月份通过闫令川支付开票费，从淄博乐艺商贸有限公司、淄博袁弘商贸有限公司虚开5张增值税发票以及合同，其制作了入库单，税款73810.53元左右，全部抵扣了。其公司和淄博乐艺商贸有限公司、淄博袁弘商贸有限公司没有业务往来，但是进行了走账，后来其补缴了税款。 6、证人王某6的证言证实，2014年10月份其丢失身份证，后来发现以其名义注册了淄博乐艺商贸有限公司、淄博圣翔商贸有限公司等从事化工产品经营的公司，并欠有税款，但是这些公司不是其注册的，其不清楚怎么回事。 7、证人谢某的证言证实，其系沂源源大商务秘书服务有限公司职工。2017年3月份，王鹏飞委托其公司办理淄博乐艺商贸有限公司、淄博艺鹏商贸有限公司的注册登记手续，经营范围是化工产品，公司法人和股东的身份证是王鹏飞提供的；还办理过淄博圣翔商贸有限公司、淄博袁弘商贸有限公司的经营范围变更，把从事化工产品的经营范围扩大了。和王鹏飞一起来的还有一男一女，共三个人。其还给王鹏飞介绍过代账会计韩洪英，后来王鹏飞委托沂源正泰税务师事务所管理账目。 8、税务机关的移交资料证实了淄博乐艺商贸有限公司、淄博艺鹏商贸有限公司、淄博袁弘商贸有限公司等公司的税务资料、账户异常，以及涉及的增值税专用发票的情况。 9、淄博惠中会计师事务所报告书证实，淄博袁弘商贸有限公司、淄博乐艺商贸有限公司、淄博艺鹏商贸有限公司等公司以及各被告人涉案增值税专用发票的情况。 10、企业信息等工商资料证实了淄博圣翔商贸有限公司、淄博袁弘商贸有限公司、淄博乐艺商贸有限公司、淄博艺鹏商贸有限公司以及受票公司河北省枣强县宏达防腐工程公司等公司的基本情况。 11、银行交易明细等资料证实了涉案账户的开户以及资金往来情况。 12、受票公司的资料证实了涉案公司和受票公司的业务往来账目情况。 13、增值税专用发票复印件、税务机关出具的材料证实了涉案单位的销项增值税专用发票的开具和抵扣情况，受票公司均已补缴税款。 14、刑事判决书证实，朱艺鑫2014年5月14日因犯寻衅滋事罪被淄博市临淄区人民法院判处有期徒刑一年；2018年3月26日因犯故意伤害罪被淄博市淄川区人民法院判处有期徒刑七个月。 15、发破案经过、抓获材料、归案情况证实了本案的案发以及案发后的侦破过程。其中，被告人李兵、朱艺鑫、谭国放系抓获归案；被告人闫令川上网追逃后到巨鹿县公安局刑警大队主动投案；被告人赵辉上网追逃后主动投案。 16、辨认笔录证实，王鹏飞辨认出为其对外销售增值税专用发票的赵辉。 17、搜查笔录、扣押决定书、扣押物品文件清单证实，公安机关依法对李兵位于临淄区金茂花园4-3-702室的住宅以及鲁Ｃ×××××车辆进行搜查，并依法扣押李兵银行卡四张、王鹏飞的手机、护照、身份证、网卡等物品的情况。 18、移交物品清单证实了涉案手机、银行卡、网卡等物品已经移交至淄博市公安局临淄分局的情况。 19、缴费单据证实，被告人朱艺鑫、李兵、王鹏飞、赵辉、闫令川各缴纳违法所得人民币10204.75元，被告人谭国放缴纳违法所得人民币7000元。 20、户籍资料证实了各被告人的出生日期，案发时均已达到完全刑事责任年龄。 21、被告人朱艺鑫在公安机关对上述事实予以供述。在庭审中还供述称，案发前，闫令川联系过其补交税款，但其没有出钱，其违法所得大约为价税合计0.4%。 22、被告人李兵在公安机关对上述事实予以供述。在庭审中还供述称，其知道案发前闫令川联系补交税款的事情，其违法所得大约为价税合计0.4%。 23、被告人王鹏飞在公安机关对上述事实予以供述。在庭审中还供述称，案发前，闫令川联系过其补交税款，但其没有出钱，其违法所得大约为价税合计0.4%。 24、被告人赵辉在公安机关的供述证实，2017年5、6月份其从朱艺鑫、李兵处开具价税合计8万多元的增值税发票卖给闫令川。被告人赵辉在庭审过程中对公诉机关指控的全部犯罪事实予以供认，其供述证实，其给李兵、朱艺鑫、王鹏飞介绍，把发票通过闫令川开给河北的公司，双方之间没有真实货物交易，就是介绍虚开发票。案发前，闫令川找其说过补交税款的事情，其违法所得大约为价税合计0.4%。 25、被告人闫令川在公安机关对上述事实予以供述。在庭审中供述称，其挣虚开发票价税合计的0.4-0.5%，案发前，其联系赵辉等人补交税款。 26、被告人谭国放在公安机关对上述事实予以供述。其供述证实，2018年10月27日被南通市任港区派出所讯问时，称其没有违法犯罪行为，不知道因为什么事情被网上追逃，在被公安机关找到后称帮助送过发票。2018年10月29日的在沂源县公安局的讯问笔录中称，2018年10月27日在南通市崇川区濠西路加油站附近被南通市公安局崇川分局任刚派出所民警抓住。其给王鹏飞送过几次发票，收到7千元左右的路费。 被告人谭国放在庭审中供述称，其只是替“可可”或“张玉龙”给王鹏飞送发票。民警称车有事故，其到跟民警约好的地点见面，后如实供述犯罪事实，其违法所得为7000元。 上述证据均具有客观性、合法性、关联性，予以采信。 对于被告人赵辉的辩护人为证实赵辉出资补交税款，出具微信截图一份、署有“闫令川”字样的证明一份，被告人闫令川当庭对被告人赵辉的辩护人出具的证据予以否认，辩护人提交的证据不能证实真实性以及与本案的关联性，不予采信。 对于被告人闫令川的辩护人为证实闫令川家庭困难和平时表现良好出示闫令川父亲和儿子的病历首页，以及巨鹿县巨鹿镇社区居委会的证明材料，与本案无关联性，不予采信。 对控辩双方争议的焦点问题，结合本案的事实和证据，综合 评判如下： 一、对于各被告人以及辩护人提出的部分犯罪事实系有真实货物交易，部分犯罪事实证据不足，应予扣除的问题 关于《国家税务总局关于纳税人对外虚开增值税专用发票有关问题的公告（2014）第39号》、最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》的复函中的“挂靠”，是指挂靠方以挂靠形式向受票方实际销售货物，被挂靠方向受票方开具增值税专用发票，这种情况不属于虚开增值税专用发票。本案中，在案证据能够证实，淄博鲁帆塑业有限公司、淄博茂盛医药包装有限公司、龙口市道锦模具有限公司、临沂华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司、山东银鹰橡塑科技有限公司等公司，均系在经营过程中缺少进项增值税发票，才找到涉案被告人控制的公司虚开，开票公司与实际卖货公司之间并无关联，亦非挂靠关系。被告人周睿、李振超、边斐在开票公司和受票公司之间没有真实货物交易、亦非挂靠关系的情况下，利用开票公司的名义虚开增值税专用发票，临沂华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司、山东银鹰橡塑科技有限公司等受票公司与开票公司有资金空转的现象，涉案发票也已经到税务机关进行了抵扣，被告人周睿、李振超、边斐虚开增值税专用发票的行为破坏了国家对增值税专用发票的管理制度，扰乱了社会经济管理秩序，给国家造成了税收损失，即使部分企业有补缴税款的行为也是发生在虚开增值税专用发票的犯罪行为完成后，不影响犯罪行为的成立，被告人周睿、李振超、边斐的上述行为主观故意明确，社会危害性大，被告人周睿、李振超、边斐的行为构成虚开增值税专用发票罪，但公诉机关指控的涉及淄博茂盛医药包装材料有限公司、淄博鲁帆塑业有限公司的部分犯罪数额有误，予以纠正，对各辩护人发表的相应辩护意见不予采纳。 关于公诉机关指控的涉案公司虚开给烟台市四海模具制造有限公司、龙口隆泰橡塑有限公司、莱州市泰格电器厂、潍坊金鑫塑料包装有限公司、山东绿宝电缆有限公司、河北廉北线缆有限公司、河北双赢橡胶制品有限公司、江阴市华源橡塑有限公司、江阴市华源橡塑有限公司荣某分公司增值税专用发票的犯罪事实证据不足，依法不予认定，对各辩护人发表的相应辩护意见予以采纳。 二、对于被告人周睿、李振超、边斐共同犯罪的问题 经查，在案证据能够证实，在宗某1与被告人周睿、李振超、边斐虚开增值税专用发票前，四人对虚开发票的事情进行商议，并明确个人分工，被告人周睿具体负责销项，被告人李振超负责进、销项发票，被告人边斐负责转账，宗某1负责公司事务，后四人共同实施虚开增值税专用发票的犯罪行为，涉案的公司仅仅是虚开增值税专用发票犯罪的工具，并不能因为部分被告人不在公司任职、不管理公司事务而认定为不是共同犯罪，因此宗某1与三被告人系共同犯罪，仅仅是分工不同，应该共同承担法律后果。被告人边斐在2016年10月份离开时，并未将犯罪使用的银行卡带走，被告人边斐、周睿均未能制止犯罪行为的继续发生，因此被告人边斐、周睿仍然对后续犯罪行为承担责任。故对各辩护人发表的相应辩护意见不予采纳。 三、对于各被告人的自首问题 经查，在案证据能够证实被告人李振超、边斐系主动投案，并如实供述犯罪事实；被告人周睿系主动到案，如实供述犯罪事实，但在庭审中开始予以否认，后又如实供述犯罪事实；被告人闫令川、赵辉虽主动到案，但未能如实供述犯罪事实；被告人谭国放虽辩解系经公安机关联系约定见面地点后主动到案，但未能提供证据予以证实，公安机关出具的材料仅证实被告人谭国放系抓获归案；被告人朱艺鑫系抓获归案。因此被告人周睿、李振超、边斐的行为均构成自首，被告人朱艺鑫、闫令川、赵辉、谭国放的行为均不构成自首，故对被告人周睿、李振超、边斐的辩护人发表的相应辩护意见予以采纳，对被告人朱艺鑫、闫令川、赵辉、谭国放的辩护人发表的相应辩护意见不予采纳。 四、关于各被告人的主从犯问题 经查，在案证据能够证实，本案系共同犯罪，其中被告人李振超具体实施联系销项的行为，被告人李兵具体实施转账、制作合同的行为，被告人王鹏飞具体实施注册公司、联系进项、拿发票的行为，被告人闫令川具体实施联系销项发票的行为，各被告人在共同犯罪中作用相当，不分主从，均系主犯；被告人谭国放仅仅实施传递信息、送发票的行为，作用较小，系从犯；故对被告人李振超、李兵、王鹏飞、闫令川的辩护人发表的相应辩护意见不予采纳，对被告人谭国放的辩护人发表的相应辩护意见予以采纳。 五、对与被告人赵辉、闫令川出资补缴税款的问题 经查，被告人赵辉的辩护人仅出示被告人赵辉出资五万元用于补缴税款的微信截屏、证明等书证材料，上面虽有“闫令川”的字样，但是被告人闫令川对此当庭予以否认，被告人赵辉的辩护人亦未能提供充分证据予以证实，被告人闫令川虽然辩解称出资让受票单位补缴税款，但未能提供证据予以证实，故对被告人赵辉、闫令川的辩护人的相应辩护意见不予采纳。 本院认为，被告人周睿、李振超、边斐、朱艺鑫、王鹏飞、李兵、赵辉、闫令川、谭国放在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，其中被告人周睿、李振超、边斐虚开增值税专用发票税款数额较大。公诉机关指控的罪名成立。被告人朱艺鑫在刑罚被执行完毕以后，五年之内再犯应当被判处有期徒刑以上刑罚之罪，系累犯，依法应从重处罚。被告人周睿、李振超、边斐有自首情节，依法可从轻处罚。被告人朱艺鑫、王鹏飞、李兵、赵辉、闫令川、谭国放到案后能够如实供述犯罪事实，有悔罪表现，系坦白，依法可从轻处罚。被告人谭国放在共同犯罪中作用较小，系从犯，依法可从轻处罚。被告人周睿、李振超、边斐、朱艺鑫、王鹏飞、李兵、赵辉、闫令川、谭国放积极缴纳违法所得，可酌情从轻处罚。被告人朱艺鑫、王鹏飞、李兵、赵辉、闫令川、谭国放参与的相关犯罪中已经补缴税款，可酌情从轻处罚。被告人周睿、李振超、边斐、朱艺鑫、王鹏飞、李兵、赵辉、闫令川、谭国放均当庭自愿认罪，可酌情从轻处罚。对各辩护人发表的相应辩护意见予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第三款、第六十五条、第二十七条、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人周睿犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年九个月，并处罚金人民币十万元（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一八年十一月十二日起至二○二三年八月十日止，先前羁押一日已扣除；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。 二、被告人李振超犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一八年十月二十九日起至二○二三年四月二十七日止，先前羁押一日已扣除；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。 三、被告人边斐犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一八年十月三十日起至二○二三年三月二十三日止，先前羁押三十七日已扣除；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。 四、被告人朱艺鑫犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，并处罚金人民币四万元（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一八年十月二十五日起至二○二一年四月二十四日止，罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。 五、被告人王鹏飞犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币四万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。 六、被告人李兵犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币四万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。 七、被告人赵辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币四万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。 八、被告人闫令川犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币四万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。 九、被告人谭国放犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年十个月，缓刑二年，并处罚金人民币三万元（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。 十、对缴纳至我院的违法所得被告人周睿人民币18703.56元、被告人李振超人民币18703.56元、被告人边斐人民币 18703.56元、被告人朱艺鑫人民币10204.75元、被告人王鹏飞人民币10204.75元、被告人李兵人民币10204.75元、被告人赵辉人民币10204.75元、被告人闫令川人民币10204.75元、被告人谭国放人民币7000元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十份。 审 判 长  张金华 审 判 员  刘 玲 审 判 员  王国明 二〇二〇年四月十三日 书 记 员  李 雪 代理书记员  张 雪