山东省淄博市临淄区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0305刑初494号 公诉机关淄博市临淄区人民检察院。 被告人宗家旭，曾用名宗家远，绰号“熊”，男，1993年3月1日出生于山东省淄博市临淄区，汉族，大专文化，个体，群众，户籍所在地以及现住址均为淄博市临淄区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2018年3月14日被淄博市公安局临淄分局刑事拘留，同年4月4日被取保候审，经淄博市临淄区人民检察院决定于2019年1月9日被执行逮捕。现羁押于淄博市临淄区看守所。 辩护人孙国、朱志鹏，山东稷下律师事务所律师。 淄博市临淄区人民检察院以临检二部刑诉[2019]471号起诉书指控被告人宗家旭犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月20日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。淄博市临淄区人民检察院指派检察员林青出庭支持公诉，被告人宗家旭及其辩护人孙国到庭参加诉讼。期间，淄博市临淄区人民检察院建议延期审理一次。现已审理终结。 淄博市临淄区人民检察院指控： 2016年1月至2016年11月，被告人宗家旭与周某2、李某2超、边某（另案处理）等人为虚开增值税专用发票，先后注册成立并实际控制了淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等多家公司，在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司、龙口市道锦模具有限公司、临沂市华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术有限公司等多家公司虚开增值税专用发票，税额共计4336556.86元。 1、被告人宗家旭利用淄博浩飞化工销售有限公司虚开增值税专用发票，税额共计2682561.57元的事实。 （1）2016年1月份至4月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司虚开增值税专用发票，税额合计205210.4元。 （2）2016年3月份至9月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计313613.7元。 （3）2016年5月份至8月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向龙口市道锦模具有限公司虚开增值税专用发票，税额合计94836.74元。 （4）2016年5月份至9月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向烟台市四海模具制造有限公司虚开增值税专用发票，税额合计621560.63元。 （5）2016年9月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向龙口隆泰橡塑有限公司虚开增值税专用发票，税额合计78098.3元。 （6）2016年6月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向莱州市泰格电器厂虚开增值税专用发票，税额合计37051.27元。 （7）2016年5月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向临沂市华塑包装制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计33825.64元。 （8）2016年3月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向潍坊金鑫塑料包装有限公司虚开增值税专用发票，税额合计73012.83元。 （9）2016年7月份至9月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向河北廉北线缆有限公司虚开增值税专用发票，税额合计375220.51元。 （10）2016年2月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向河北双赢橡胶制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计147682.9元。 （11）2016年6月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向山东银鹰橡塑科技有限公司虚开增值税专用发票，税额合计87876.91元。 （12）2016年5月份至6月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向山东焕发节水灌溉技术开发有限公司虚开增值税专用发票，税额合计320486.3元。 （13）2016年7月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向山东绿宝电缆有限公司虚开增值税专用发票，税额合计294085.44元。 2、2016年4月份至8月份，被告人宗家旭利用淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司在没有真实货物交易的情况下向江阴市华源橡塑有限公司、江阴市华源橡塑有限公司荣某分公司虚开增值税专用发票，税额共计807470.9元。 3、被告人宗家旭利用淄博齐鼎化工销售有限公司虚开增值税专用发票，税额共计186338.87元的事实。 （1）2016年10月份至11月份，淄博齐鼎化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司虚开增值税专用发票，税额合计119871.77元。 （2）2016年7月份，淄博齐鼎化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用 发票，税额合计66467.1元。 4、被告人宗家旭利用淄博美资化工销售有限公司虚开增值税专用发票，税额共计250568.33元的事实。 （1）2016年11月份，淄博美资化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向河北廉北线缆有限公司虚开增值税专用发票，税额合计209230.72元。 （2）2016年10月份，淄博美资化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计41337.61元。 5、2016年8月份至12月份，被告人宗家旭利用淄博环艺化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额共计409617.19元。 公诉机关以书证、证人证言、被告人的供述与辩解、辨认笔录、司法鉴定报告等证据证实其指控的事实，认为被告人宗家旭虚开增值税专用发票，其行为构成虚开增值税专用发票罪。提请依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，予以判处。 被告人宗家旭对公诉机关指控的犯罪事实、罪名均无异议，无辩解意见，且签字具结；在开庭审理过程中亦无异议。 被告人宗家旭的辩护人发表的辩护意见是：1、公诉机关指控的涉案公司开具给淄博鲁帆塑业有限公司、河北廉北线缆有限公司、河北双赢橡胶制品有限公司的增值税专用发票，均存在真实交易，且已补缴税款。2、公诉机关指控的涉案公司开具给烟台市四海模具制造有限公司、龙口隆泰橡塑有限公司、莱州市泰格电器厂、临沂市华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司、淄博茂盛医药包装材料有限公司、淄博鲁帆塑业有限公司、江阴市华源橡塑有限公司、江阴市华源橡塑有限公司荣某分公司的增值税专用发票，证据不足。3、被告人宗家旭自愿认罪认罚。 经审理查明： 2016年1月至2016年11月份左右，被告人宗家旭与周某2、李某2超、边某（另案处理）等人为虚开增值税专用发票，先后注册成立并实际控制了淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等多家公司，在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司、龙口市道锦模具有限公司、临沂市华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术有限公司等多家公司虚开增值税专用发票，税额共计1589802.18元，税款已抵扣。 1、被告人宗家旭利用淄博浩飞化工销售有限公司虚开增值税专用发票，税额共计1033178.60元的事实。 （1）2016年1月份至4月份，淄博浩飞化工销售有限公司 在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司虚开增值税专用发票，税额合计188220.54元。 （2）2016年3月份至9月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计307932.47元。 （3）2016年5月份至8月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向龙口市道锦模具有限公司虚开增值税专用发票，税额合计94836.74元。 （4）2016年5月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向临沂市华塑包装制品有限公司虚开增值税专用发票，税额合计33825.64元。 （5）2016年6月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向山东银鹰橡塑科技有限公司虚开增值税专用发票，税额合计87876.91元。 （6）2016年5月份至6月份，淄博浩飞化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向山东焕发节水灌溉技术开发有限公司虚开增值税专用发票，税额合计320486.30元。 2、被告人宗家旭利用淄博齐鼎化工销售有限公司虚开增值税专用发票，税额共计142749.13元的事实。 （1）2016年10月份至11月份，淄博齐鼎化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博茂盛医药包装材料有限公司虚开增值税专用发票，税额合计76282.03元。 （2）2016年7月份，淄博齐鼎化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计66467.10元。 3、2016年10月份，被告人宗家旭利用淄博美资化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额合计41337.61元。 4、2016年8月份至12月份，被告人宗家旭利用淄博环艺化工销售有限公司在没有真实货物交易的情况下，向淄博鲁帆塑业有限公司虚开增值税专用发票，税额共计372536.84元。 另查明，被告人宗家旭的违法所得大约为价税合计的0.2%，计款为18703.56元。 上述事实，有当庭出示并经庭审质证、认证的下列证据予以证实： 1、证人闫某的证言证实，淄博茂盛医药包装材料有限公司2003年成立，其系公司法定代表人和实际经营人。其公司在日常经营中缺少进项增值税发票从而导致公司亏损，就需要购买进项增值税发票。其看到公司缺少进项增值税发票就找李某2超购买，每个月数额不定。2016年1月左右至2016年11月，其通过李某2超以价税合计6.2%的价格从淄博浩飞化工销售有限公司、淄博齐 鼎化工销售有限公司等公司购买了182万元左右的增值税发票，其把买票的钱转给李某2超，公司做账时用银行承兑汇票，实际其公司与上述两家公司没有实际业务，这些发票都抵扣了。 2、证人曹某的证言证实，淄博鲁帆塑业有限公司2015年成立，其系公司法定代表人和实际控制人。其公司在日常经营中缺少进项增值税发票导致生意亏损，所以就购买了一部分进项增值税发票。2016年其跟周某2谈定按照点数支付开票费购买增值税发票。其把需要购买的发票数额、品名、吨数告诉周某2，周某2给其开票公司的对公账户，其公司对公账户把价税合计的资金转到周某2提供对方公司的对公账户，周某2扣下开票费把剩余的钱从个人账户转到其指定的张迪农行个人账户,同时伪造购销合同，之后其去拿发票，这些发票都抵扣了。其公司通过周某2购买的发票，双方之间没有业务往来。 3、证人马某的证言证实，2015年其开始经营龙口市道锦模具有限公司。2016年春节后，其告诉张某公司缺少进项增值税发票，要从淄博买票。2016年5月份其通过李某2超支付4万余元的开票费从淄博浩飞化工销售有限公司购买7张增值税发票，发票金额总计557863.26元，税额94836.74元，价税合计652700元，其公司和淄博浩飞化工销售有限公司没有实际货物交易，上述发票已经在城关国税分局抵扣了。为了防止公安机关和税务机关打击，还做假的资金流，具体操作是其公司对公账户将开票的价税合计打到淄博浩飞化工销售有限公司对公账户，对方通过个人账户扣除开票费后打到其指定的账户，张某根据7份发票的时间、金额作假的材料入库单，把对方的合同、打款记录等一起给会计做账。 4、证人张某的证言证实，其系龙口市道锦模具有限公司的工作人员。2016年5月份，马某跟其说，为了解决公司进项发票少的问题，支付开票费购买增值税专用发票，作为其公司的进项税抵扣，这样公司能够少交税款。马某让其用公司的对公账户把开票的价税合计金额打到对方的对公账户，对方再通过个人账户扣除开票费把剩下的钱打到其使用的个人账户。对方把发票和假工矿产品购销合同邮寄过来，其根据发票做假的材料给会计做账。公司缴纳4万元左右的开票费从淄博浩飞化工销售有限公司购买7张增值税发票，7张发票金额总计557863.26元，税额94836.74元，价税合计652700元，上述发票已经在城关国税分局抵扣了。龙口市道锦模具有限公司与淄博浩飞化工销售有限公司没有真实货物交易。 5、证人刘某的证言证实，2016年5月份，为了抵顶税款，其通过朱孔霞从淄博浩飞化工销售有限公司开具2张增值税发票，价税合计232800元，其将资金通过其公司公户打到淄博浩飞化工销售有限公司，资金空转后朱孔霞扣下开票费，通过杨杰账户打给其216504元，后其去朱孔霞处拿发票，其和淄博浩飞化工销售有限公司没有货物交易。 6、证人朱某1的证言证实，曾用名朱孔霞。2016年5月份，刘某让其帮忙虚开增值税发票，其联系淄博浩飞化工销售有限公司给刘某开具2张增值税发票，价税合计23万多元，上述发票没有真实的货物交易，事先刘某把款项按照票面价税合计打到开票公司，开票公司打到其使用的杨杰的账户，其再打给刘某，发票开好后邮寄给其，刘某去拿发票并给其好处费。其就是通过小广告上的电话跟淄博的公司联系，现在不记得号码了。 7、证人亓某的证言证实，其系山东银鹰橡塑科技有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司的经理及实际经营人。2016年6月份由于其进项发票不够，其通过淄博化工城的李经理从淄博浩飞化工销售有限公司支付了三四万元的开票费给山东银鹰橡塑科技有限公司开具了6份增值税发票，金额516923.09元，税额87876.91元，价税合计604800元，2016年6月至8月进行网上抵扣，山东银鹰橡塑科技有限公司与淄博浩飞化工销售有限公司没有实际业务往来，为了证实有货物交易其按照李经理的安排汇钱到淄博浩飞化工销售有限公司604800元进行走账，后将余款汇给其个人账户。2017年12月份山东银鹰橡塑科技有限公司将抵扣的税款到莱城区国税局进行补缴。2016年5月至6月，其拨打号码为186××××1175的电话联系，从淄博浩飞化工销售有限公司给山东焕发节水灌溉技术开发有限公司开具21份增值税发票，金额1885213.7元，税额320486.3元，价税合计2205700元，该发票于2016年6月至8月进行抵扣。 8、证人王某1的证言证实，其系山东银鹰橡塑科技有限公司的法定代表人，但其不参与公司经营，实际经营者是亓某，其不清楚公司虚开增值税发票的事情。 9、证人安某的证言证实，2015年8月份其到淄博世邦会计师事务所工作，公司的工作流程是所代账公司每月把单据、进项发票给代账会计，其公司负责开具增值税发票，代账会计整理单据申报纳税。2016年的时候，宗家旭和边某找其公司帮他们注册了淄博浩飞化工销售有限公司和淄博浩旭橡塑有限公司两家公司，其单位的王某2具体给这两家公司代账，其负责收取宗家旭和边某、朱某2送的财务单据、进项发票以及开具销项发票，从发 票上看两家公司经营聚乙烯和聚丙烯，业务量比较大，两家公司的其他情况其不清楚。 10、证人王某2的证言证实，2013年12月其在淄博世邦事务所工作，主要给代理公司做账、到税务机关报税等。2016年1月份，宗家旭和边某找其注册了淄博浩飞化工销售有限公司和淄博浩旭橡塑有限公司，并让其给两公司代账，但两公司法人不是宗家旭和边某。其公司的安某负责给两公司开具销项发票，收取进项发票、银行对账单等资料，宗家旭和边某、朱某2找安某开票、拿票，其每月把安某提供的材料做账，到税务局报账，并将每月缴纳的税款告诉宗家旭，代账费用由宗家旭支付，两个公司的实际经营人是谁其不清楚，其只是和宗家旭、边某联系。 11、证人王某3的证言证实，2016年初，边某、宗家旭等人联系其，让其帮忙找人注册公司给他们过账使用，并给其一部分费用，其找了王某4、郑某1、郑某2、霍某、曾某等人去注册公司以及开立银行账户。其知道以其名字注册的公司叫淄博利运经贸有限公司，但其没有参与经营，其他公司的名称其不知道。 12、证人郑某1的证言证实，2016年1、2月份，经王某3介绍，边某用其名字注册了淄博浩飞化工销售有限公司，还办理了银行账户以及网银，半年后王某3说那个公司注销了。 13、证人霍某的证言证实，2016年5月份的时候，经王某3介绍，王某3的朋友用其名字注册一家公司，其跟一个男子去办理的公司注册和开立银行账户的手续。 14、证人王某4的证言证实，2016年1月份的时候，经王某3介绍，王某3的朋友用其名字注册一家公司，其跟边某去办理公司注册和开立银行账户的手续。 15、证人郑某2的证言证实，2016年3月份的时候，经王某3介绍，王某3的朋友用其名字注册一家公司，其跟边某去办理开立公司银行账户的手续。 16、证人曾某的证言证实，2016年5月份的时候，经王某3介绍，王某3的朋友用其名字注册一家公司，后其跟一男子去办理开立银行账户的手续。 17、证人周某1的证言证实，其系宗家旭的妻子，186××××1175的手机号码一直是宗家旭使用，其2016年12月开始使用该号码。 18、证人朱某2的证言证实，其曾用名朱元宏。2016年其去宗家旭经营化工的公司工作，负责开车、帮着拿资料等，后李某1去公司工作，负责跟着边某转款、走账等，后来王某5也去公司 工作。工作过程中，其听到周某2等四人说虚开增值税发票的事情，商量哪个客户要多少、税点、走账等问题，还知道宗家旭、边某找人注册公司和银行开户的事情。其发现公司没有实际货物交易，但开票量很大，就是宗家旭、周某2、边某、李某2超一起使用淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等公司虚开发票，其没有见过公司的注册资料。开始公司设在临淄中瑞大厦，后搬到临淄区商会大厦，李某2超负责进项，周某2、李某2超负责销项，宗家旭具体办理，边某负责空转资金的走账。一般是李某2超或周某2把开票资料给宗家旭，宗家旭安排代账会计开票，边某根据价税合计的金额走账，宗家旭拿回发票后盖上公司发票专用章邮寄出去。其和李某1拿工资，他们四人分利润。2016年10月份边某离开，2016年底其和李某1、王某5跟着宗家旭到齐某园虚开发票，还是李某2超、周某2提供进销项，2016年12月份宗家旭不干了。 19、证人李某1的证言证实，2016年3月起朱某2、其、王某5陆续去宗家旭他们公司打工，朱某2、王某5负责取快递，其负责打印购销合同、帮着边某转账等，其、朱某2、王某5拿工资，他们分利润。其知道周某2、李某2超、边某、宗家旭四人合伙成立淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司等公司虚开发票，在临淄区商会大厦办公，四人中周某2、李某2超负责联系客户，宗家旭让朱某2开车拉着去取发票、盖章，边某负责转账等。他们四人经常一起商量事情，听到他们说过开增值税发票的事情，说给哪个公司开票，开多少数量、金额等问题。其在公司期间没见到公司有实际业务，他们交谈和实际经营的都是买进项发票和卖出销项发票的事情。李某2超和周某2把资料给宗家旭或边某，后其用淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司等公司的名义打印购销合同并盖好章给他们，边某还安排其按照他的指示转账，一般是公司账户收到对方公司货款，把钱转到边某个人账户，边某扣下开票费，再转到对方指定的个人账户，转款完成后会计开票，朱某2拉着宗家旭或者朱某2拿票回来后盖章，再将盖好章的合同连同发票一起给对方寄过去。2016年11月份左右边某离开，其和宗家旭、王某5、朱某2到齐某园办公继续虚开发票。 20、证人王某5的证言证实，2016年朱某2和李某1在宗家旭的公司打工，朱某2说宗家旭的公司对外虚开增值税发票，并介 绍其去打工，其去后知道这个公司是周某2、李某2超、宗家旭、边某合伙经营，后来知道公司就是购进增值税发票，再对外销售增值税发票来挣钱，其听朱某2和李某1说虚开的公司有淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等公司。周某2、李某2超负责联系发票。 21、另案处理的周某2的供述证实，其和李某2超（平时称为李某2涛）、宗家旭（平时称为宗家远，外号“熊”）、边某一起对外虚开增值税发票。2015年10月份，其、李某2超、宗家旭等谈过对外虚开增值税发票的事情。2015年12月左右，宗家旭和边某使用他人身份证注册成立多个皮包公司，具体登记情况其不知道，公司没有实际业务，只是虚开进项发票，再对外虚开销项发票，通过收取开票费、进项和销项发票的点数差价来获得利润。宗家旭负责到税务局缴纳税款、公司的日常经营等，边某负责打印合同、走账等，李某2超负责联系进项发票和销项客户，其负责联系销项客户，给其和李某2超按照价税合计0.1%-0.2%左右的点数提成，其和李某2超都同意，其他的利润宗家旭和边某分。淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司等公司是其、边某、宗家旭、李某2超实际控制并一块对外虚开增值税发票的公司。其记得李某2超曾经用淄博浩飞化工销售有限公司走过货。2015年12月份至2016年11月份左右其虚开增值税发票。其联系的客户把开票信息、银行账户发给其，其转发给宗家旭、边某，并把开票公司的信息转给客户，边某根据信息打印虚假的货物购销合同及走账，宗家旭安排会计按照对方提供的开票信息开具增值税发票，后把发票连同合同一起邮寄给对方公司。走账的资金一般是对方客户用单位对公账户把资金打到淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博美资化工销售有限公司等公司对公账户，边某再把资金转到个人账户，再把扣除开票费的资金转回对方提供的账户，完成资金空转，如果对方公司单独打开票费，其就把资金全部转回去，客户不出资时直接开增值税发票，再用自己的资金在公司账户内流转。其使用过淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司等公司的名义虚开发票，没有真实业务。2016年下半年边某不干了，李某1接替了边某的工作，主要负责打印合同、走账等，朱某2在公司负责跑腿、拿资料等，朱某2、李某1拿工资。 22、另案处理的李某2超的供述证实，曾用名李某2涛，其使用135××××6651的手机号在网上售卖商品。2015年底左右其和周某2、宗家旭、边某商量开票的事情，就是购买进项，出售销项，从这个过程赚取利润，为了逃避税务检查，还进行资金走账。后宗家旭和边某找王某3等人注册多家公司并开立银行账户，租赁临淄商会大厦房间当办公室，其四人注册并控制用于虚开的淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等公司，商定宗家旭和边某跑税务和银行以及客户的资金流水，其负责进项和销项，周某2负责销项。2016年2月份至2017年其用这些公司给客户虚开增值税发票，上述公司都没有实际货物交易的情况。其联系过临沂、龙口等地公司的销项发票，但其自己联系的货物有时也从淄博浩飞化工销售有限公司开票，其销售到烟台的部分化工原料有实际销货。其和周某2找到销项客户后，将开票信息告诉宗家旭和边某，边某、宗家旭就按照客户要求开票、走资金流，有时客户不走资金流，直接把开票费打过来，有客户给过现金、承兑汇票的情况。开好票后宗家旭或者朱某2去拿票给客户。其和周某2按照0.1-0.2%的点数拿钱，剩余的缴纳税款、支付工资等费用后宗家旭和边某平分。后朱某2来公司负责跑腿拿东西，李某1负责帮边某走流水，以后王某5也去公司干。2016年10月份左右边某离开公司，2016年12月份宗家旭离开公司。 23、另案处理的边某的供述证实，曾用名边鹏午，宗家旭外号是“熊”。2016年初，其同意和宗家旭、李某2超、周某2一起虚开增值税发票挣钱。2016年租赁临淄区国际商会大厦的房间做办公室，开始虚开增值税发票赚取利润。宗家旭负责找人领发票等，李某2超、周某2提供进、销项，其负责进行资金走账，其找人注册过公司，并办理过公司银行账户信息等。几人注册淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等公司用来虚开增值税发票，上述公司没有实际货物交易。其知道开票要收开票费，其尾号为8843的银行卡平时用来收取开票费或者用于客户资金的转账。李某2超和周某2联系好后，把开票信息给会计开票，其和宗家旭拿回来盖章，和伪造的购销合同一起给下家。走资金流水是客户把资金转入公司账户后，其转出后再多次转账，最后转到客户指定账户。2016年9月份左右其不干了，离开后李某1负责走账，但是其把用来走账的网银留给宗家旭他们。 他们继续用账户走账。公司成立后宗家旭还找朱某2来负责拿东西，李某1负责帮着走流水、给发票盖章。 24、辨认笔录证实，宗家旭辨认出一起注册公司并对外虚开增值税发票的李某2超、周某2；边某辨认出一起注册公司并对外虚开增值税发票的宗家旭；李某1辨认出合伙开淄博浩飞化工销售有限公司等公司的周某2、李某2超；朱某2辨认出其打工的虚开发票公司的李某2超、周某2；王某2辨认出让其注册成立公司的宗家旭、边某；霍某、郑某2辨认出边某系带着去办理公司手续或银行账户的男子；曾某辨认出王某5系带着去办理银行账户的男子。 25、微信聊天记录截图证实了宗家旭与王某3关于注销公司内容的聊天情况。 26、临淄国际商会大厦业主临时规约证实了租赁房屋的情况。 27、淄博惠中会计师事务所报告书证实，淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司等公司以及被告人参与涉案增值税专用发票的情况。 28、企业信息等资料证实，淄博美资化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博环艺化工销售有限公司、淄博浩飞化工销售有限公司以及接受发票的淄博茂盛医药包装材料有限公司、淄博鲁帆塑业有限公司、龙口市道锦模具有限公司、山东银鹰橡塑科技有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司等公司的基本情况。 29、受票公司的账目资料证实了涉案公司与受票公司之间业务往来的账目情况。 30、银行交易资料、资金流转图证实了涉案账户的开户以及资金往来情况。其中，淄博浩飞化工销售有限公司与临沂市华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司、山东银鹰橡塑科技有限公司存在资金空转的情况。 31、增值税专用发票、税务机关提供的资料证实了涉案增值税专用发票的开具以及抵扣税款的情况。其中，淄博鲁帆塑业有限公司接受的增值税专用发票中，淄博浩飞化工销售有限公司的抵扣税额为307932.47元、淄博齐鼎化工销售有限公司的抵扣税额为66467.10元、淄博美资化工销售有限公司的抵扣税额为41337.61元、淄博环艺化工销售有限公司的抵扣税额为372536.84元。淄博茂盛医药包装材料有限公司接受的增值税专用发票中，淄博浩飞化工销售有限公司的抵扣税额为188220.54元，淄博齐 鼎化工销售有限公司的抵扣税额为76282.03元。龙口市道锦模具有限公司接受的淄博浩飞化工销售有限公司的增值税专用发票抵扣税额94836.74元。临沂华塑包装制品有限公司接受的淄博浩飞化工销售有限公司增值税专用发票抵扣税额为33825.64元。山东银鹰橡塑科技有限公司接受的淄博浩飞化工销售有限公司的增值税发票抵扣税额为87876.91元。山东焕发节水灌溉技术开发有限公司接受的淄博浩飞化工销售有限公司的增值税发票抵扣税额为320486.30元。 32、联通公司查询资料证实了130××××8631的机主为李某2超的情况。 33、发破案经过、抓获材料证实了本案的案发以及案发后的侦破过程，还证实宗家旭被抓获归案。 34、缴费单据证实，被告人宗家旭缴纳违法所得人民币18703.56元。 35、户籍资料证实了被告人宗家旭的出生时间，案发时已达到完全刑事责任年龄。 36、被告人宗家旭的供述证实，其外号叫“熊”。2016年初，其、边某、周某2、李某2超（也叫李某2涛）一起商量，都同意注册公司对外虚开增值税发票挣钱的事情。后公司在临淄商会大厦租赁办公室，李某2超和周某2负责公司的进项和销项发票，其负责到税务机关拿票、拿手续等，边某负责找人注册公司、走银行流水等。2016年3月份通过王某3联系先后找人注册成立并实际控制淄博浩飞化工销售有限公司、淄博浩旭橡塑有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司等公司，还在银行开了公司户和个人户，这些公司都是用来虚开增值税发票的皮包公司，没有真实货物交易，但是具体虚开的数额记不清楚。2016年3月份，朱某2到公司上班，负责打杂、拿东西，后来李某1来公司工作，负责跟着边某走银行流水。虚开发票具体操作是：周某2、李某2超找客户联系虚开增值税销项发票，按照价税合计的百分比收取费用，为了蒙蔽和逃避税务稽查，显得更像有真实货物交易，保证开票的真实性，边某按照增值税发票的总金额走流水，也有不做流水的情况，让客户把开票费直接转给其公司。走完流水后，把开票资料给会计开发票，其拿到发票后连同伪造的购销合同一起给对方。利润都是周某2、李某2超先拿一部分，剩余的其和边某平分。2016年9月份左右其带着朱某2、李某1去齐某园使用淄博浩旭橡塑有限公司、淄博浩飞化工销售有限公司、淄博齐鼎化工销售有限公司、淄博美资化工销售有限公司的手续继续虚 开，还是李某2超、周某2提供进项和销项发票，王某5也跟着其干打杂的活，2016年11月份左右其不干了。 被告人宗家旭在庭审中供述称，其赚取的违法所得大约为价税合计的0.2%。 上述证据均具有客观性、合法性、关联性，本院予以采信。 对于被告人宗家旭的辩护人提出的部分犯罪事实系有真实货物交易，部分犯罪事实证据不足，应予扣除的问题 关于《国家税务总局关于纳税人对外虚开增值税专用发票有关问题的公告（2014）第39号》、最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》的复函中的“挂靠”，是指挂靠方以挂靠形式向受票方实际销售货物，被挂靠方向受票方开具增值税专用发票，这种情况不属于虚开增值税专用发票。本案中，在案证据能够证实，淄博鲁帆塑业有限公司、淄博茂盛医药包装有限公司、龙口市道锦模具有限公司、临沂华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司、山东银鹰橡塑科技有限公司等公司，均系在经营过程中缺少进项增值税发票，才找到涉案被告人控制的公司虚开，开票公司与实际卖货公司之间并无关联，亦非挂靠关系。被告人宗家旭在开票公司和受票公司之间没有真实货物交易、亦非挂靠关系的情况下，利用开票公司的名义虚开增值税专用发票，临沂华塑包装制品有限公司、山东焕发节水灌溉技术开发有限公司、山东银鹰橡塑科技有限公司等受票公司与开票公司有资金空转的现象，涉案发票也已经到税务机关进行了抵扣，被告人宗家旭虚开增值税专用发票的行为破坏了国家对增值税专用发票的管理制度，扰乱了社会经济管理秩序，给国家造成了税收损失，即使部分企业有补缴税款的行为也是发生在虚开增值税专用发票的犯罪行为完成后，不影响犯罪行为的成立，被告人宗家旭的上述行为主观故意明确，社会危害性大，被告人宗家旭的行为构成虚开增值税专用发票罪，但公诉机关指控的涉及淄博茂盛医药包装材料有限公司、淄博鲁帆塑业有限公司的部分犯罪数额有误，予以纠正，对被告人宗家旭的辩护人发表的相应辩护意见不予采纳。 关于公诉机关指控的涉案公司虚开给烟台市四海模具制造有限公司、龙口隆泰橡塑有限公司、莱州市泰格电器厂、潍坊金鑫塑料包装有限公司、山东绿宝电缆有限公司、河北廉北线缆有限公司、河北双赢橡胶制品有限公司、江阴市华源橡塑有限公司、江阴市华源橡塑有限公司荣某分公司增值税专用发票的犯罪事实证据不足，依法不予认定，对被告人宗家旭的辩护人发表的相应辩护意见予以采纳。 本院认为，被告人宗家旭伙同他人在没有真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票，数额较大，且均已抵扣，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人宗家旭到案后能够如实供述犯罪事实，有悔罪表现，系坦白，依法可从轻处罚。被告人宗家旭积极缴纳违法所得，可酌情从轻处罚。被告人宗家旭自愿认罪认罚，依法可从宽处罚。对辩护人发表的相应辩护意见予以采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条之规定，判决如下： 一、被告人宗家旭犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六年，并处罚金人民币十万元（刑期从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自二○一九年一月九日起至二○二四年十二月十七日止，先前羁押二十二日已扣除；罚金于本判决生效之日起十日内予以缴纳）。 二、被告人宗家旭缴纳在案的违法所得人民币18703.56元予以没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  张金华 审 判 员  刘 玲 审 判 员  王国明 二〇二〇年四月十三日 代理书记员  张 雪