江西省安义县人民法院刑 事 判 决 书（2017）赣0123刑初47号公诉机关安义县人民检察院。被告人张良辉，男，1983年1月13日出生于山东省梁山县，汉族，小学文化，系安义县安强经贸有限公司法定代表人，家住山东省梁山县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年2月17日向公安机关投案，同日被安义县公安局取保候审；同年4月17日由安义县人民检察院取保候审。2017年4月19日经本院决定并由安义县公安局执行逮捕。现羁押于安义县看守所。被告人张思和，男，1967年2月8日出生于山东省梁山县，汉族，初中文化，系安义县安强经贸有限公司股东，家住梁山县。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2016年7月20日被公安机关临时羁押，同年7月25日被安义县公安局刑事拘留，同年8月23日被安义县公安局取保候审，同年10月9日被安义县公安局再次刑事拘留，同年10月19日被安义县公安局取保候审；2016年12月29日由安义县人民检察院决定取保候审。2017年4月19日经本院决定并由安义县公安局执行逮捕。现羁押于安义县看守所。辩护人张国富，江西红阳光律师事务所律师。被告人王仪柳，男，1976年11月17日出生于江西省南昌市新建区，汉族，初中文化，系南昌市柳志物流有限公司法定代表人，家住南昌市新建区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2016年9月28日被安义县公安局刑事拘留，同日被安义县公安局取保候审；2016年12月29日由安义县人民检察院决定取保候审。2017年4月19日经本院决定并由安义县公安局执行逮捕。现羁押于安义县看守所。被告人王登礼，男，1989年10月24日出生于江西省南昌市新建区，汉族，初中文化，系南昌市柳志物流有限公司股东、开票员，家住南昌市新建区。因犯交通肇事罪，2016年2月4日被江西省奉新县人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2016年9月28日被安义县公安局刑事拘留，同年10月22日被安义县公安局取保候审；2016年12月29日由安义县人民检察院决定取保候审。2017年4月19日经本院决定并由安义县公安局执行逮捕。现羁押于安义县看守所。辩护人徐丹丹，北京市中银（南昌）律师事务所律师。辩护人周美川，北京市中银（南昌）律师事务所律师。被告人陈勇，男，1978年10月7日出生于江西省南昌市新建区，汉族，初中文化，务工人员，家住南昌市新建区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，2016年9月28日被安义县公安局刑事拘留，同年10月13日被安义县公安局取保候审；2016年12月29日由安义县人民检察院取保候审。2017年4月19日由本院决定取保候审。江西省安义县人民检察院以安检刑诉[2017]44号起诉书指控被告人张良辉、张思和、王仪柳、王登礼、陈勇犯虚开增值税专用发票罪，于2017年4月19日向本院提起公诉。本院受理后依法组成合议庭，于2017年6月16日公开开庭审理了本案。安义县人民检察院检察员戴晓勤出庭支持公诉，被告人张良辉、被告人张思和及其辩护人张国富、被告人王仪柳、被告人王登礼及其辩护人徐丹丹、周美川、被告人陈勇到庭参加了诉讼。现已审理终结。安义县人民检察院指控：安义县安某经贸有限公司法定代表人为被告人张良辉，股东有被告人张思和等。公司成立后，被告人张良辉听说虚开增值税专用发票赚钱，即与张思和商定以按发票金额2.8%左右支付票费的方式，购买增值税专用发票用于抵扣税款，从中牟利。2015年5月，经被告人陈勇介绍，被告人张良辉、张思和与南昌市柳某物流有限公司法定代表人王仪柳取得联系，双方约定以按发票金额2.8%-3%支付票费的方式，从南昌市柳某物流有限公司购买增值税专用发票，被告人陈勇按票面金额的0.5%赚取介绍费。同年5月20日、5月27日和6月25日，南昌市柳某物流有限公司与安义县安某经贸有限公司在没有真实货物交易的情况下，被告人王仪柳指使被告人王登礼先后三次为安义县安某经贸有限公司虚开增值税专用发票共计31份，金额2991453.03元，税额508546.97元，价税合计3500000元。张良辉、张思和取得上述增值税专用发票后在安义县国税局已非法抵扣税款508546.97元，被告人陈勇得介绍费17500元。2017年2月17日，被告人张良辉向山东省梁山县公安局投案，2016年7月20日被告人张思和被抓获归案，2016年9月27日王仪柳被抓获归案，2016年9月28日王登礼向安义县公安局投案，同日被告人陈勇被抓获归案。归案后，安义县公安局暂扣了张良辉、王仪柳、张良辉、陈勇补缴的税款等费用共计988546.97元。为证明以上指控的事实，公诉机关提供了以下证据予以证明：1、被告人的户籍、前科及归案情况说明材料；2、柳某公司与安某公司资金往来账及增值税专用发票等书证材料；3、证人熊某、龚某、王某等人的证言；4、被告人张良辉、张思和、王仪柳、王登礼、陈勇的供述等。公诉机关认为：被告人张良辉、张思和分别作为安义县安某经贸有限公司的法定代表人、股东，为牟取非法利益，在没有货物交易的情况下，通过他人介绍，以公司名义取得他人虚开增值税专用发票共计31份，金额2991453.03元，税额508546.97元，价税合计3500000元，非法抵扣税款508546.97元，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，同时具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条规定的情节。被告人王仪柳作为南昌市柳某物流有限公司的法定代表人，为牟取非法利益，在没有货物交易的情况下，通过他人介绍，以公司名义为他人虚开增值税专用发票共计31份，金额2991453.03元，税额508546.97元，价税合计3500000元，非法抵扣税款508546.97元，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，同时具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条规定的情节。被告人王登礼作为南昌市柳某物流有限公司的开票员，在公司与他人没有货物交易的情况下，通过他人介绍，以公司名义为他人虚开增值税专用发票共计31份，金额2991453.03元，税额508546.97元，价税合计3500000元，非法抵扣税款508546.97元，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，同时具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条、第七十七条第一款、第六十九条规定的情节。被告人陈勇为牟取非法利益，在没有货物交易的情况下，介绍他人虚开增值税专用发票共计31份，金额2991453.03元，税额508546.97元，价税合计3500000元，非法抵扣税款508546.97元，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，同时具有《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第二十六条、第二十七条规定的情节。故根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉，提请法院依法判处。被告人张良辉对指控的犯罪事实没有异议。被告人张思和对指控的犯罪事实没有异议。其辩护人辩称：张思和起帮助作用，应属从犯，并应认定为自首，且退交了违法所得，建议对其从轻减轻处罚。被告人王仪柳对指控的犯罪事实没有异议。被告人王登礼对指控的犯罪事实没有异议，辩称自己是投案自首，补缴了税款，希望对其从轻判处。其辩护人辩称：王登礼系遵从被告人王仪柳的指示开票，起辅助作用，应属从犯，具有自首情节，归案时将涉案税款508546.97元足额退缴了，建议对其从轻减轻处罚，并适用缓刑。被告人陈勇对指控的犯罪事实没有异议。经审理查明：被告人张良辉系安义县安某经贸有限公司（以下简称安某公司）法定代表人，被告人张思和系该公司股东。被告人张良辉听人说通过虚开增值税专用发票手段可以赚钱，即与张思和商定以按发票金额2.8%左右支付票费的方式，购买增值税专用发票用于抵扣税款，从中非法牟利。2015年5月，经被告人陈勇介绍，被告人张良辉、张思和与南昌市柳某物流有限公司（以下简称柳某公司）法定代表人王仪柳、股东王登礼取得联系，双方约定由安某公司以按发票金额2.8%-3%支付开票费的方式，从柳某公司购买增值税专用发票，被告人陈勇则按票面金额的0.5%赚取介绍费。同年5月20日、5月27日和6月25日，在柳某公司与安某公司没有真实货物交易的情况下，被告人王仪柳指使被告人王登礼先后三次为安某公司虚开增值税专用发票共计31份，金额2991453.03元，税额508546.97元，价税合计3500000元。张良辉、张思和取得上述增值税专用发票后在安义县国税局实际非法抵扣税款508546.97元，被告人陈勇得到介绍费17500元。另查明，2016年7月，南昌市公安局经侦支队将本案安强公司及被告人张良辉、张思和的虚开增值税专用发票犯罪线索移送安义县公安局处理，安义县公安局于2016年7月19日立案侦查。2016年7月20日被告人张思和被抓获归案；2016年9月27日王仪柳被抓获归案；2016年9月28日王登礼向安义县公安局投案，同日被告人陈勇被抓获归案；2017年2月17日，被告人张良辉向山东省梁山县公安局投案。归案后，五被告人均如实供述了自己的犯罪事实。被告人王仪柳、王登礼向公安机关退缴了税款508546.97元；被告人张良辉、张思和、陈勇分别退交了非法所得。还查明，被告人王登礼因犯交通肇事罪，2016年2月4日被江西省奉新县人民法院以（2016）赣0921刑初8号刑事判决书判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月。上述事实，有公诉人当庭出示、宣读的下列证据证明：1、安义县公安局公安局受案登记表、立案决定书，被告人张良辉、张思和、王仪柳、王登礼、陈勇归案情况说明材料，被告人的户籍信息等，证实了本案案发、公安机关立案侦查及五被告人均为成年人，具有完全刑事责任能力。2、公安机关出具的被告人张良辉、张思和、王仪柳、王登礼、陈勇归案情况说明材料，江西省奉新县人民法院（2016）赣0921刑初8号刑事判决书及被告人在侦查阶段和开庭审理笔录，证实：被告人张良辉于2017年2月17日到山东省梁山县公安局民营派出所投案；被告人张思和于2016年7月20日被梁山县公安局黑虎庙派出所抓获并羁押于梁山县看守所，同年7月25日被安义县公安局刑事拘留；被告人王仪柳于2016年9月27日被公安机关抓获归案，经其做工作促使王登礼投案；被告人王登礼于2016年9月28日向公安机关投案，其在2016年2月4日因犯交通肇事罪被江西省奉新县人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月；被告人陈勇于2016年9月28日被公安机关抓获归案。3、公安机关调取的安义县安某经贸有限公司、南昌市柳某物流有限公司企业信息、税务登记等材料，证实：安义县安某经贸有限公司于2014年8月12日成立，法定代表人为张良辉，住所地安义县龙津镇元；南昌市柳某物流有限公司于2012年9月18日成立，法定代表人王仪柳，住所地南昌市新建区XXX七里岗街68号。4、公安机关调取的安义县安某经贸有限公司与南昌市柳某物流有限公司资金往来账及增值税专用发票材料，证实：南昌市柳某物流有限公司分别于2015年5月20日、5月27日、6月25日共为安义县安某经贸有限公司虚开增值税专用发票31份，金额2991453.03元，其中税额508546.97元，价税3500000元。5、公安机关调取的安义县安某经贸有限公司与南昌市柳某物流有限公司增值税专用发票统计表，证实：2015年5月20日至2015年6月25日，柳某公司虚开发票给安某公司共计31份，金额2991452.83元，税额508546.98元。6、公安机关调取的银行交易流水，证实：王仪柳银行卡（卡号62×××71）于2015年5月20日和6月30日一次10000元、一次7500元，两次共转账17500元给陈勇在信用社的银行卡（卡号60×××67）上。7、公安机关调取的国家税务局稽查局有关安某公司抵扣税务明细等，证实：安义县安某经贸有限公司接受南昌市柳某物流有限公司增值税专用发票共计金额为2991453.03元，税额为508546.97元，且已全部抵扣。8、南昌市柳某物流有限公司于2015年5月1日至2016年7月8日交易流水、对账单，证实2015年5月20日和6月26日，安义县安某经贸有限公司与南昌市柳某物流有限公司的交易流水记录。9、证人熊某、龚某、王某的证言，证实了安义县安某经贸有限公司办理工商注册，以及接受南昌市柳某物流有限公司增值税专用发票的事实。10、被告人张良辉、张思和、王仪柳、王登礼、陈勇在侦查阶段的供述和开庭审理过程中的陈述，五被告人对以上事实均供认不讳。11、中国工商银行进账单及开庭审理笔录，证明：安义县公安局于2016年10月19日暂扣张思和款4万元；2016年9月25日暂扣王仪柳、王登礼款508546.97元；2016年10月13日暂扣陈勇款40万元；2017年2月21日暂扣张良辉4万元。证实案发后五被告人退交了违法所得，退缴了被非法抵扣的税款。上列证据经当庭质证，被告人张良辉、张思和、王仪柳、王登礼、陈勇及其辩护人均无异议，相关证据均经查证属实，且相互印证，能够证明上述案件事实，本院予以确定。本院认为，被告人张良辉、张思和、王仪柳、王登礼为谋取非法利益，共谋串通，在没有实际交易的情况下，分别以公司名义取得他人虚开的增值税专用发票或为他人虚开增值税专用发票，共计虚开增值税专用发票31份、虚开并已被抵扣的税款金额508546.97元，虚开税款数额较大；被告人陈勇为谋取非法利益，介绍被告人张良辉、张思和、王仪柳、王登礼虚开增值税专用发票，共计参与虚开增值税专用发票31份、虚开并已被抵扣的税款金额508546.97元，虚开的税款数额较大。五被告人的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。在本案共同犯罪中，被告人张良辉、张思和、王仪柳、王登礼均起主要作用，系主犯，应按本案全部犯罪予以处罚；被告人陈勇起介绍的次要作用，系从犯，依法应从轻减轻处罚。被告人张思和、王登礼的辩护人分别提出的被告人张思和、王登礼仅起帮助、辅助的次要作用，系从犯的辩护意见，与查明的事实和法律规定不符，本院不予采纳。被告人张良辉、王登礼自动向公安机关投案，如实供述所犯罪行，是自首，依法分别予以减轻处罚。被告人张思和、王仪柳、陈勇到案后如实供述所犯罪行，依法分别从轻处罚。案发后被告人张良辉、张思和、陈勇均退交了违法所得，被告人王仪柳、王登礼退缴了本案被非法抵扣的税款，认罪悔罪，均酌情从轻处罚。被告人王登礼因犯交通肇事罪，2016年2月4日被江西省奉新县人民法院判处有期徒刑一年，缓刑一年六个月，在缓刑考验期限内又发现判决宣告以前还有本案之漏罪没有判决，依法应当撤销缓刑，对新发现的本案之罪作出判决，再把前罪和后罪所判处的刑罚依法实行并罚。公安机关已追缴在案的被非法抵扣税款508546.97元应上交国库；被告人张良辉、张思和退交的非法所得各4万元、被告人陈勇非法所得1.75万元均应予以没收，上缴国库。综合全案案情和各被告人的犯罪情节、认罪态度及悔罪表现，本院认为被告人张思和、王仪柳、王登礼、陈勇没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响，可依法宣告缓刑，实行社区矫正；被告人张良辉虽然认罪态度较好、有悔罪表现，依法可减轻处罚，但其首先提起犯意并组织实施本案共同犯罪，犯罪情节严重，依法应当判处监禁刑，实行劳动改造。据此，分别依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十四条、第六十七条第一款、第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第七十七条第一款之规定，判决如下：一、撤销江西省奉新县人民法院（2016）赣0921刑初8号刑事判决书中对被告人王登礼犯交通肇事罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年零六个月的缓刑执行部分。二、被告人张良辉犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2017年4月19日起至2019年4月18日止），并处罚金人民币二十八万元（限于判决生效后十日内缴纳）。三、被告人张思和犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币二十八万元（已在案）。四、被告人王仪柳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币二十八万元（已在案）。五、被告人王登礼犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金人民币二十八万元，与江西省奉新县人民法院（2016）赣0921刑初8号刑事判决书判处的有期徒刑一年实行并罚，决定执行有期徒刑二年，缓刑三年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币二十八万元（已在案）。六、被告人陈勇犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算），并处罚金人民币一十六万元（已在案）。七、公安机关追缴在案的被非法抵扣的税款五十万八千五百四十六元九角七分，上交国库；追缴在案的被告人张良辉非法所得四万元、被告人张思和非法所得四万元、被告人陈勇非法所得一万七千五百元均予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省南昌市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。审 判 长  杨 波人民陪审员  宋千礼人民陪审员  于建明二〇一七年七月十四日书 记 员  张 乐附：一、《中华人民共和国刑法》相关规定第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十六条第一款组织领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔，对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条第一款对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对其所居住的社区没有重大不良影响。第七十三条第二款有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。第三款缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十七条第一款被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。