山西省平定县人民法院刑 事 判 决 书（2017）晋0321刑初140号公诉机关阳泉市平定县人民检察院。被告人穆安勤，男，1956年5月10日生，住平定县。2016年5月27日因涉嫌犯玩忽职守罪经平定县人民检察院决定被取保候审。2016年11月2日经本院决定被取保候审。辩护人杨慧，山西众晨律师事务所律师。平定县人民检察院以平检公诉刑诉（2016）191号起诉书指控被告人穆安勤犯玩忽职守罪，于2016年11月2日向本院提起公诉。本院于2016年12月20日作出（2016）晋0321刑初198号刑事判决，宣判后，平定县人民检察院提起抗诉。被告人穆安勤不服，提出上诉。阳泉市中级人民法院于2017年6月9日作出（2017）晋03刑终56号刑事裁定书，裁定发回本院重新审判。本院另行组成合议庭，公开开庭审理了本案。平定县人民检察院指派检察员闫淑青出庭支持公诉，被告人穆安勤及其辩护人杨慧均到庭参加了诉讼，现已审理终结。起诉书指控,被告人穆安勤在担任平定县××局××管理员期间，负责贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人申报缴纳税款的行为及相关事项实施监��和服务。阳泉市××有限公司主要安置残疾人就业，经民政部门认定为福利企业，依法享受即征即退增值税税收优惠政策。该企业系被告人穆安勤的管户。2012年1月至2013年12月期间，被告人穆安勤与白某（另案处理）共同负责对该企业的增值税退税申报事项进行调查核实。根据《财政部、××总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［2007］92号）第五条之规定，该企业应为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险才有资格享受增值税税收优惠政策。而该企业仅于2012年1月向平定县失业保险中心缴纳了部分失业保险费后，即持《残疾人就业单位增值税即征即退申请表》、《残疾人就业企业月度退税申请》、《退税申请审批表》及社会保险缴费凭证等材料向平定县××局税源管理二股申请增值税退税。被告人穆安勤未按月对该企业的社会保险缴纳情况进行调查核实，未发现该企业于2012年1月至12月均持同年1月份缴纳的失业保险缴费2××8号票据、2013年1月至12月均持同年1月份平定县失业保险中心为该企业出具的失业保险费2××1号票据申请增值税退税，即在《残疾人就业单位增值税即征即退申请表》、《退税申请审批表》、《退税申请审批确认书》等经办人处签名，认定该企业符合福利企业增值税退税条件，与白某在《纳税评估结论》的评估人员处、《退税调查报告》调查人处签名，认定该企业各项指标未发现可疑之处，同意退税。之后，被告人穆安勤将上述材料交于税源管理二股股长审查，税源管理二股股长审查同意后，交政策法规股复核，政策法规股复核同意后交于分管领导审批。分管领导审批同意后，该企业办理增值税退税。2012年至2013年，平定县××局为该企业办理增值税退税人民币2376074.06元，给国家造成重大经济损失。就以上指控事实，公诉机关提供了相应证据，故认为被告人穆安勤之行为构成玩忽职守罪，依法应予惩处。庭审中，被告人穆安勤对起诉指控主要事实作了供述，其提出其不存在严重不负责任的行为，更不存在特别严重的情节：一、缴费凭证的标注不明确是造成其误读是否足额缴费的原因之一。二、顺发公司在立案前已足额补足失业保险，故未对国家造成损失。三、顺发公司退税经过了多人多层次审批，造成损失不能由税管员个人承担责任。四、根据有关规定农村企业没有明确要求必须缴纳失业保险。综上按照有利于被告人的原则请求法庭对我宣告无罪。辩护人提出的主要辩护观点：一、本案所涉阳泉市××有限公司系乡村福利企业，依据现有法律法规，该企业不需要缴纳失业保险；二、被告人穆安勤不符合玩忽职守罪的犯罪构成。1、穆安勤没有疏忽大意或过于自信的主观过失心里状态；2、穆安勤已经在自己能力范围内正确履职，不存在严重不负责任，不正确履职的客观行为；3、本案的损失与穆安勤行为之间无刑法上的因果关系；穆安勤工作性质是初审经办人，按规定只是受理后向有权审批的单位传递，穆安勤无权决定是否退税，平定县××局对阳泉市××有限公司的违规退税是多方面原因造成的。综上，故认为被告人穆安勤不构成玩忽职守罪。经审理查明，被告人穆安勤在担任平定县××局××管理员期间，负责贯彻落实税收法律、法规和各项税���政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人申报缴纳税款的行为及相关事项实施监管和服务。阳泉市××有限公司主要安置残疾人就业，经山西省民政厅认定为社会福利企业，依法享受即征即退增值税税收优惠政策。该企业系被告人穆安勤的管户。2012年1月至2013年12月期间，被告人穆安勤与白某（另案处理）共同负责对该企业的增值税退税申报事项进行调查核实。根据《财政部、××总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税［2007］92号）第五条之规定，该企业应为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险才有资格享受增值税税收优惠政策。而该企业仅于2012年向平定县失业保险中心部分缴纳了失业保险费后，即持《残疾人就业单位增值税即征即退申请表》、《残疾人就业企业月度退税申请》、《退税申请审批表》及社会保险缴费凭证等材料向平定县××局税源管理二股申请增值税退税。被告人穆安勤未按月对该企业的社会保险缴纳情况进行调查核实，未发现该企业于2012年1月至12月均持同年1月份缴纳的失业保险缴费2××8号票据、2013年1月至12月均持同年1月份平定县失业保险中心为该企业出具的失业保险费2××1号票据申请增值税退税，即在《残疾人就业单位增值税即征即退申请表》、《退税申请审批表》、《退税申请审批确认书》等经办人处签名，认定该企业符合福利企业增值税退税条件，与白某在《纳税评估结论》的评估人员处、《退税调查报告》调查人处签名，认定该企业各项指标未发现可疑之处，同意退税。之后，被告人穆安勤将上述材料交于税源管理二股股长审查，税源管理二股股长审查同意后，��政策法规股复核，政策法规股复核同意后交于分管领导审批。分管领导审批同意后，该企业办理增值税退税。2012年至2013年，平定县××局为该企业办理增值税退税人民币2376074.06元，给国家造成重大经济损失。2016年4月12日，阳泉市××有限公司补缴了2012年至2013年所欠失业保险费。又查明，2016年4月被告人穆安勤主动找到平定县××局单位主要负责人，如实说明本人所经办的阳泉市××有限公司福利企业退税可能存在不符合规定的情况，请求局机关调查核实。该局准备调查时，平定县人民检察院反渎职侵权局对此事开始调查侦查，被告人穆安勤要求单位领导带领其前往平定县人民检察院说明情况。后在平定县人民检察院第一次讯问被告人穆安勤并采取取保候审措施前，被告人穆安勤在平定县××局工作人员刘某陪同下到案，在讯问过程中，被告人���安勤对主要犯罪事实能够如实供述。就上述事实公诉机关提供的证据有：（1）阳泉市人民检察院反渎职侵权局出具的办案情况说明、平定县人民检察院立案决定书等证实案件来源；（2）常住人口基本信息、干部履历表，干部任免审批表，山西省国税系统过渡国家公务员审批表及公务员登记表、公务员退休审批表等证实被告人穆安勤基本身份情况；（3）平定县××局组织机构代码证、平定县××局出具的证明材料等证实被告人穆安勤任职情况；（4）××总局关于印发《税收管理员制度（试行）的通知》国税发[2005]40号、《阳泉市××局关于印发平定县××局主要职责机构设置和人员编制规定的通知》阳国税发[2010]10号、平定县××局主要职责机构���置和人员编制规定等证实被告人穆安勤工作职责；（5）平定县××局出具的情况说明、平定县人民检察院反渎职侵权局出具的到案情况说明等证实被告人穆安勤到案的详细经过；（7）《税收减免管理办法（试行）》国税发[2005]129号证实实施税收减免具体管理办法；（8）《财政部××总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税[2007]92号、《××总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策管理办法的通知》国税发[2007]67号、《××总局关于促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的公告》××总局公告2013年第78号等证实为促进残疾人就业国家实行税收优惠政策的相关通知、征管办法等文件；（9）企业法人营业执照，法定代表人信息，指定代表或者共同委托代理人的证明、阳泉市××有限公司社会福利企业证书、2011年至2016年全市年检合格福利企业的通知等证实阳泉市××有限公司系社会福利企业、公司经营范围及经年检合格等相关情节；（10）阳泉市社会保险参保单位人员，工资核定表及参加社会保险职工花名表、阳泉市失业保险参保花名表等证实阳泉市××有限公司参加失业保险具体人员等相关情节；（11）平定县福利企业缴费明细、平定县失业保险费缴费基数、平定县失业保险中心基金收入私营单位汇总表、山西省社会保险费征收专用发票等证实阳泉市××有限公司2012年至2014年应缴、实缴及补缴失业保险费等详细情况；（12）2012-2014年阳泉市××有限公司退税情况等证实阳泉市××有限公司2012年至2014年退税具体情况；（13）2012年1-12月残疾人就业单位增值税即征即退申请表、关于对阳泉市××有限公司退税的调查报告、山西省社会保险费征收专用票据（含征收养老保险费，失业保险费，医疗保险费）、阳泉市××有限公司残疾职工工资花名册等资料证实平定县国税局审查核准阳泉市××有限公司2012年1－12月申请增值税退税资料。该公司2012年11个月向平定县国税局申报退税所使用的失业保险票据均为2××8号票据；（14）2013年1-12月残疾人就业单位增值税即征即退申请表、关于对阳泉市××有限公司退税的调查情况、山西省社会保险征收养老保险费、失业保险费、医疗保险费、阳泉市××有限公司残疾职工工资花名册、提退申请审批确认书及纳税评估结论等资料证实平定县国税局审查核准阳泉市××有限公司2013年1－12月申请增值税退税资料。该公司2013年12��月向平定县国税局申报退税所使用的失业保险票据均为2××1号票据；（15）2014年1-10月残疾人就业单位增值税即征即退申请表、残疾人就业企业月度退税申请、山西省社会保险征收养老保险费、失业保险费、医疗保险费、提退申请审批确认书等资料证实平定县国税局审查核准阳泉市××有限公司2014年1－10月申请增值税退税资料。该公司2014年10个月向平定县国税局申报退税所使用的失业保险票据均为7××8号票据；（16）残疾人就业单位增值税即征即退计算表、退税申请审批表、山西省社会保险征收养老保险费、失业保险费、医疗保险费、税务认定审批确认表及残疾人就业单位安置残疾职工审核表等资料证实平定县国税局审查核准阳泉市××有限公司2014年11－12月申请增值税退税资料。该公司2014年11.12月份向平定县国税局��报退税所使用的失业保险票据为7××8号票据；（17）山西省福利企业人员安置变更认定书，享受税收优惠政策残疾人变动情况表，山西省社会保险征收养老保险费，失业保险费，医疗保险费，失业人员保险参保花名表，基本医疗保险花名表，福利企业残疾职工花名表等资料证实阳泉市××有限公司经阳泉市民政局同意进行人数变更，符合福利企业认定，准予认定等相关情节；（18）平定县失业保险中心出具的证明材料证实阳泉市××有限公司等社会福利企业，作为非公有制经济单位属于社会保险覆盖范围，社会保险法第44条，缴纳失业保险费的主体明确为用人单位和职工。上述企业自2011年1月起，已向我中心申报失业保险登记，2012年1月－2014年12月向我中心缴纳过失业保险费，但每年均未按时足额缴纳，2013年全年阳泉市××有限公司未向我中心缴纳过失业保险费，直到2016年4月上述单位才全部补缴所欠的失业保险费；（19）山西省人民政府《关于推进非公有制单位和灵活就业人员参加社会保险工作的意见》（晋政发[2008]15号）、山西省人力资源和社会保障厅关于印发《关于推进非公有制经济单位和灵活就业人员参加社会保险扩面专项行动计划》的通知（晋劳社厅发[2008]70号）、平定县人民政府办公室《关于推进非公有制经济单位和灵活就业人员参加社会保险扩面专项行动计划实施方案》（平政办发[2008]69号）、平定县劳动和社会保障局办公室《关于推进非公有制经济单位和灵活就业人员参加社会保险扩面专项行动任务分解方案》（平劳社字[2008]27号）等证实大力推进非公有制经济单位（包括混合所有制企业、私营企业、外商投资企业、民办非企业组织和城镇��体工商户）和灵活就业人员参加社会保险工作，进一步扩大社会保险覆盖面，开展非公有经济单位从业人员参加社会保险扩面专项行动的相关文件；（20）阳泉市人民政府《关于阳泉市失业保险基金实行市级统筹的实施办法》（阳政发[2008]56号）、阳泉市人民政府办公厅《关于阳泉市非公有制经济单位纳入失业保险覆盖范围的若干意见》（阳政办发[2008]136号）、《关于印发阳泉市非公有制经济单位参加失业保险实施细则的通知》（阳政办发[2008]137号）、阳泉市××局货物和劳务税科《关于明确残疾人就业企业退税相关问题的通知》（阳国税货便函[2016]43号）等证实阳泉市失业保险基金实行市级统筹、失业保险参保范围等相关文件；（21）阳泉市失业保险管理服务中心《关于核实2014年度失业保险缴费基数的通知》（阳失险管[2014]51号）证实通知核实2014年度失业保险缴费基数相关文件；（22）阳泉市民政局《关于福利企业安置残疾人职工享受劳动工资和缴纳基本养老保险等社会保险规定的通知》（阳民字[2007]68号）证实福利企业安置残疾人职工享受劳动工资和缴纳基本养老保险等社会保险规定相关文件；（23）证人白某证言证实：“按照税源管理二股的工作安排和税收相关规定，我们在税务管理过程中需要两个人共同工作，主要是我们到纳税人单位进行检查管理等工作。阳泉市××有限公司的退税审查工作由我和穆安勤负责。管户是领导安排的，管户的资料由专人分管，两个人当中由一个人主要分管，另一个人是协助办理。对于这个企业，主要分管是穆安勤，我是协助办理，这是股长安排的。我没有对该企业的退税条件进行过审核。���该进行审核。但是因为这个企业退税审查主要是由穆安勤审查，我在见到这个退税资料，并看到穆安勤签字后，就认为穆安勤应该把了关了，资料齐全、符合条件，所以我就签了字。福利企业退税主要依据涉及到的政策法律具体规定我就不清楚了，因为我主管的业务中这个规定涉及很少。办理福利企业退税过程中的相关程序和规定、要求：企业先交增值税，过一段时间后，企业提供退税申请并附残疾职工的工资和花名表等相关资料。我对福利企业退税当期的社会保险费缴纳标准不了解。社会保险费的缴纳属于劳动部门主管，所以我没有去了解过。我没有仔细翻看资料，所以没有注意到有没有这些缴费凭证。关于阳泉市××有限公司社会保险费的缴纳情况的核实，我没有和穆安勤交流过意见，也没有和政策法规股、相关领导交流过意见，至于穆安勤和法规股及相关领���交流过没有我不清楚。我现在意识到阳泉市××有限公司2012年至2014年度的退税初审中存在问题。认识到我的行为给国家造成较大的税收损失。2012年以前，我和穆安勤到这个公司吃过几顿饭，没有拿过其他好处。我没有注意到阳泉市××有限公司于2013年1月缴纳的失业费社会保险征收专用票据[编号2××1]只有个人缴纳部分，没有单位缴纳部分；该公司于2014年6月缴纳的失业费社会保险征收专用票据[编号7××8]只有单位缴纳部分，没有个人缴纳部分。也没有注意到该企业上述票据与中华人民共和国社会保险法第四十四条“职工应当参加失业保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险”规定不符。局里没有明确要求，也不知道社会保险法的规定。我觉得有责任，但局里也有责任。我参与阳泉市××有限公司的退税工作。但在实际工作中，该企业是穆安勤的管户，与退税有关的初审工作都是由他负责，因为退税所使用的审批相关资料需要两个经办人签字，所以我每次勤都在退税相关资料上签字或盖章。这是股长崔某、王某安排的，后来到了2015年我和穆安勤就不是一组了。按规定应该是两人执法检查，所以我也要去该企业实地检查或纳税评估。目的是查看该企业是否符合国家对于福利企业退税优惠政策中所规定的各项条件，比如残疾人比例是否达到国家规定要求、福利企业是否向残疾人按要求发放了工资、是否按规定缴纳了各类社会保险等。我知道有福利企业退税的法律法规和政策，但具体有哪些我不清楚。福利企业每次退税需要申报什么资料，我不清楚，我就是最后签个字。我和穆安勤签字确认后，就意味着该企业退税申报资料通过了初审。全部资料交给我们二股的股长崔某，由崔某把关后签字，再交政策法规股复审，复审完毕后交分管副局长签字，退税程序就完结了。二股的股长，2013年7月份以前是崔某，之后是王某直到现在。按照国家退税及税收减免的相关规定，作为××有限公司退税的初审人，应当对于该企业提交的相关书面资料进行审查，应当了解该企业的残疾人比例、工资发放情况、各类社会保险是否足额缴纳等情况。我没有做到。我一般是看到穆安勤签字了，就理所当然地认为符合退税所需的条件了，就在他的签字后面也签个我的名字。我没有尽到责任。我不清楚阳泉市××有限公司2012年《福利企业退税资料》中缴纳的5050元失业保险费是否按照相关规定足额缴纳了2012年期间为56名残疾职工的失业保险费。我不知道该企业的残疾人职工人数和每个人每年的各类社会保险的缴费标准。我只是最后签个字，确实存在对此项工作不负责任的情况。”（24���证人崔某证言证实：“作为股长，我对我们税源管理二股的全部业务工作负责，完成上级安排的各项税收任务和与税收相关的工作，对涉及的审核批准事项进行审批并上报。平定县国税局对内设的各个股室、股长、股员没有明确的分工，就是按照各个股室分管的工作内容开展日常工作。在我管理辖区内有两家福利企业，阳泉市××有限公司和××机械制造有限公司。穆安勤是阳泉市××有限公司的税管员，张某是××机械制造有限公司的税管员。福利企业的退税审查工作，每个福利企业需要两名工作人员参与，××是穆安勤和白某负责审查，张某和李某负责××机械制造有限公司的退税审查工作。首先是查看福利企业提供的退税申报资料是否齐备、完整，针对企业提供的资料进行调查核实并填制调查报告，在进行调查核实时，根据需要可以到企业进行实地调查核实，也可��将企业的工作人员叫来进行调查核实。审查完毕后在《残疾人就业单位增值税即征即退申请表》、《关于对某某企业退税的调查报告》、《残疾人就业单位巡查记录表》上签字，随后将上述全部退税申报资料、退税申请、调查报告交到我手里。福利企业退税需要填制的审批表主要有《残疾人就业单位增值税即征即退申请表》、《关于对某某企业退税的调查报告》、《提退（抵税）申请审批确认书》，巡查后还要填制《残疾人就业单位巡查记录表》。我对提交给我的上述资料书面检查一次，查看相关资料是否齐备，也就是再把把关，随后就在上述几个审批表上签字同意退税，签字后将上述资料报送政策法规股。我应该对我的签字负责。我作为股长，应该对上述资料仔细、严格地检查、把关，但有时候手头工作比较多，就大概看看，只要所需要的相关资料不存在短缺，就签字了。每次检查把关时就对照看查看，我记得有企业职工的花名表、支付工资凭证，各类社会保险的缴费凭证等。我检查把关时，就看看阳泉市××有限公司的资料里有失业保险这张票，我就认为交了，没有专门去计算失业保险是否足额缴纳了。我就签字确认同意退税了。我不了解各类社会保险的缴费标准。我没有专门安排过穆安勤或白某到劳动部门和局政策法规股去了解、核实该企业的失业险及其他社会保险的缴费标准。但平时开会安排时，我要求税管员对相关的资料要严格审查。我没有发现××在2012年数次退税申报的资料里，都使用同一张失业险的缴费凭证（凭证号：2××8，金额为5050元），只是看到有缴费凭证复印件，并没有仔细看相关内容。从内心而言我不愿意在工作中出现差错，但实际工作当中确实存在把关不严、疏忽大意的情况。对于××公司在2012年���2013年期间少缴失业险，骗取国家退税一事，我有责任，没有严格把关就签了字。”（25）证人王某证言证实：“经过民政福利部门的认证的企业是福利企业。福利企业退税要达到相应标准，包括残疾人比例和人数要达到要求，要足额缴纳养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险，必须是从事生产的企业等等。每月国税部门根据企业的退税申请，审核相关的退税申报资料，进行纳税评估，逐级报送审核，然后进行退税。税管员要对退税申报资料进行认真审核，严格进行纳税评估，根据需要到企业进行实地核查。后来我们开始执行先退税后评估的机制，先根据企业要求进行退税，退税后对企业是否符合退税标准进行纳税评估。对退税申报进行书面审查，并进行实地核查，是文件要求规定的。先退税后评估是2014年或者2015年开始执��。我主要是进行书面审核，看申报的退税资料是否齐全，五险一金是否足额缴纳。税管员实地检查后要在纳税评估报告上加注意见，将退税申报资料递交给我，我就是看看书面的东西并在退税申请表上签字。我审核完后，将退税申报资料递交给政策法规股审核完成后，将文件交给纪检书记刘某进行审核。整个审核完成后，就可以退税了。从我回到税源二股后，刘某就一直分管我们这块工作。2015年过年后，刘某专注纪检工作，不分管这一块了。税源二股管理的退税企业有三家，包括锁簧的一家福利企业，还有××机械铸造厂和××制造厂。目前只有××制造厂一家福利企业了。原因是2015年国家提高了退税的相关标准，其他企业认为申报福利企业退税不划算了，就不干了。我们在退税审核过程中，执行的是财税（2007）92号、国税发（2007）67号文件。张某和杨某是一组，负���冶西和锁簧这两片税源管理。穆某和穆安勤一组，一个人负责东西的税源管理，一个负责柏井的税源管理。李某1和李某2一组，李某1负责个体工商户的税源管理，李某2负责张庄的税源管理。两人互相监督，共同负责，共同进行税源管理。避免单人管户缺乏监督面滥用手中权力。我担任副股长期间，穆安勤和白某是一个组进行税源管理。主管人员分管片区是固定的，另一个配合的人员不固定。穆安勤和白某负责××制造厂的退税审核，张某和杨某负责××机械铸造厂的退税审核。进行纳税评估的时候，这些税管员都会下企业进行检查，他们检查后会在纳税评估报告上签字。在审核退税申报资料过程中，没发现企业有不符合退税标准的情况。我都要进行书面审查，但不是很仔细，也没有实地到企业核查过。我在审查失业保险的时候，只是书面看失业保险的交款凭证是否齐全，但我没有掌握失业保险的缴费标准，也没有认真进行计算核实。我比较依靠税管员的审核，相信他们对失业保险的缴纳情况都认真进行了审核。我担心过企业存在没有足额缴纳失业保险的情况，也口头向退税企业负责人询问过，他们都说交了。而且我以为税管人员已经认真进行了核实，我就没有进行仔细把关。2013后我接手这块工作的时候，我以为前面其他人员已经进行严格审核，我就没有仔细核查，就在退税申请表上审核签字通过了。我没有向失业保险中心了解过退税企业是否足额缴纳失业保险。我确实没有负到责任，工作中存在失误。政策法规股没有提出过问题，如果他们提出问题，我肯定会进行认真核实。我当时没有意识到××有限公司未足额缴纳失业保险费的问题，我以为失业保险中心已经足额征缴了失业保险费。失业保险费没有足额缴纳的话，不能��这些企业进行退税。我工作比较忙，学买政策法规上有很大欠缺，掌握不透彻，总是相信政策法规部门有把关的，我们按照县局的要求进行办理就行了，自己在执行相关文件规定上有很大欠缺。我下企业少，我和退税企业相关人员接触少，没有收过退税企业好处，但和顺发企业的负责人吃过一次饭。2013年7月至2014年10月，阳泉市××有限公司的税管员一直是穆安勤，他是专管员，另一个原先是白某，后来在2014年1月－6月临时调换成穆某。不存在2012年某个月的退税申请，退在2013年12月－2014年1月这种情况，出现这是因为税务人员疏忽大意、工作不认真造成的。我在核对过程中也没有发现，审核没有到位，因为主要是看资料全不全、税务人员签字没有及退税数额。2014年起，我们局开始实行先退税后评估的工作要求，税管员要对企业进行巡查。关于巡查工作方面，没有多��时间巡查一次的规定，巡查后形成评估报告。这方面没有提出过意见。这类企业应该有退税调查报告才能退税了。2014年1－6月、8－10月退税审查时，为何没有《关于阳泉市××有限公司退税调查报告》，我不清楚。2014年11月之后，阳泉市××有限公司好象退过增值税，也许退在2015年啦，这需要查阅档案。”（26）证人穆某证言证实：“对个体户，企业等纳税人进行税务基础管理，包括与其他税务人员搭伴对福利企业退税进行初审。2014年1-6月期间，这段时间是穆安勤和我搭伴一起负责阳泉市××有限公司的福利企业增值税退税初步审查，但是主要是穆安勤审查了，我只是在初审的材料上签过字。这是股长王某安排的。2014年1月，王某在我股的办公室集体开会时，安排我临时和穆安勤搭伴办理阳泉市××有限公司的福利企业增值税退税业务的业务，���到2014年7、8月份。穆安勤把这一家企业材料整理好以后，让我看一下。我就看材料有没有这个公司的缴纳社会保险的票据，以及其他材料是否齐全，如果齐全我就签字了。关于这个福利企业是否为残疾职工缴纳社会保险费，就是查看企业上报的资料中有没有社会保险费缴费票据。没有到社会保险征缴部门进行核对，因为单位没有这样要求。我知道根据《财政部，××总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税【2007】92号第五条规定，残疾人企业享有税收优惠政策需要五项条件，其中第三项规定：为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家优惠政策规定的基本养老保险，基本医疗保险，失业保险和工伤保险等社会保险的规定，但是对于具体内容我没有详细了解过。这个福利企业退税当期的社会保险缴纳标准我不了解。我和穆安勤在审���过程中没有分工，他审查好以后我签字，和白某的工作内容和职责是一样的。以前没有意识到到在阳泉市××有限公司2014年1-6月的退税初审中存在问题。2014年1月至2014年7月这些退税资料中的《残疾人就业单位增值税即征即退表》，《提退（抵税）申请审批确认书》，《残疾人就业企业月度退税申请》，有的是企业填写的，有的是穆安勤填写的，这些材料里的穆俊安是我签的字。阳泉市××有限公司所属期2014年1-6月退税审查时，我不清楚为何没有《关于阳泉市××有限公司退税的调查报告》，也许单位取消了这个程序啦。在审查该福利企业增值税退税时没有注意到该福利企业退税资料中2014年6月缴纳的失业费社会保险征收专用票据（编号7××8）只有单位缴纳部分，没有个人缴纳部分。我只知道单位要缴纳，不知道职工个人也要缴纳职业保险费。因为我没有包过福利企业，我不太懂这样的业务，另外是主要由穆安勤负责了，我就没有详细了解社会保险缴纳情况。在此期间，我没有接受过阳泉市××有限公司的宴请和好处，因为就没有下过企业；前面提到的这些事情都是在我们办公室就办理了。”（27）证人刘某1证言证实：“我在平定县失业保险中心（原平定县职工失业保险管理所）工作，先后任出纳，会计。我经手过2012年，2013年度阳泉市××有限公司失业保险费的记账。（2012年度，阳泉市××有限公司缴纳过一次失业保险费，号码是2××8.按照相关规定，这个企业2012年度失业保险费缴纳标准应当每个职工每月应缴纳73.5元，全年应缴纳882元。2012年，阳泉市失业保险中心向我们下发文件，其中规定本地区社会平均工资为2450元，每个月的失业保险费的征收基数是社会平均工资的3%，其中企业缴纳2%，职工��人缴纳1%。2012年度，该用人单位申报的失业保险费参保人数是56人，所以该企业2012年应当缴纳的失业保险费应当是882元/人*56人=49392元。这个企业按照失业保险费缴纳的相关规定和标准没有足额缴纳2012年度的失业保险费。我印象当中是我给阳泉市××有限公司开过缴费日期为2013年1月22日，号码为2××1，缴纳金额为5005元的失业保险费缴费票据，但是后来这个企业没有实际缴纳失业保险费，把这张票据给我们退回来了。具体什么原因我记不清了。随后我查一下账务票据就清楚了。2013年本地区社会平均工资为2720元，失业保险费的征收基数是社会平均公司的3%，每个职工每月应缴纳81.6元，全年应缴纳979.2元。其中企业缴纳2%，职工个人缴纳1%。2013年度，该企业没有申报参保人数变动，按规定应当还是56人。所以该企业2013年应当缴纳的失业保险费应当是979.2元/��*56人=54835.2元。我印象当中这个企业没有实际缴纳2013年度的失业保险费。即使按照号码为2××1的那个票据，该企业仍然没有足额缴纳2013年度的失业保险费。2014年度，阳泉市××有限公司缴纳过一次失业保险费，号码为7××8的缴费单据。2014年本地区社会平均工资为2400元，失业保险费的征收基数是社会平均工资的3%，每个职工每月应缴纳72元，全年应缴纳864元，其中企业缴纳2%，职工个人缴纳1%。2014年度，该用人单位申报的失业保险费参保人数是32人，所以该企业2014年应当缴纳的失业保险费应当是864元/人*32人=27648元。该企业没有及时缴纳该失业保险费，但是该企业于2015年5月11日补缴了20736元。这个企业2014年应当是足额缴纳了。这个企业2012-2013年度都存在未及时足额缴纳失业保险费的情况，失业保险中心按照社保法律法规的规定，应当向劳动监察大队反映，由他们进行执法处理。但是考虑到企业的实际困难，我们没有向劳动监察大队反映，只是提醒企业尽量缴纳。截至目前，该企业已于2016年4月12日缴纳了2012-2013年度所欠失业保险费，号码为7××0，金额为94127.2元，全部为单位缴纳。2016年4月12日，该企业会计卢丽萍通过网银支付了这笔款。这个补缴的数额是按照2012-2013年度应当缴纳的失业保险费总数减去2012年，2013年的两个5050元得出的。关于2012-2014年度这个企业的失业缴纳情况，县国税局的税务人员没有向我们核实过”。（28）证人卢某证言证实：“阳泉市××有限公司2008年初改制为私营单位后，我担任厂长，2014年初，我把法定代表人变更为我儿子卢某1，我作为实际负责进行经营，企业性质是民营私营企业有限责任公司，这个企业从2008年到现在一直是福利企业，有证书，08年至15年都通过福利���业年审，由民政局下发的文件，我公司实际安排残疾人数五十来个人，2014年至今，企业规模小了，用的残疾职工不到20个，2008年至2015年我女儿卢某2向平定县国税局申报了增值税退税，提供涉及残疾人的资料包括缴纳社会保险费的票据等，通过承办税管员穆安勤、白某、穆某逐级审批后才能退税，这个工作由卢某2具体办理，除2013年的失业保险票据，其他原始票据入了公司的财务帐，国税部门的税管员一般情况两个月之内会下去检查一次，包括核实失业保险票据，2013年1月办理增值税退税，根据要求必须缴纳失业保险，卢某2就到失业保险中心找到一个女办事员询问情况，后来听说能缓交，这个女的就先给开了一张票据（票据号为2××1，金额5005元，缴费日期2013年1月22日）后来我们就一直拿这张票据上报国税局申报退税，直至2013年12月我们才把这张原始票据还给失业���险中心这个女保险员。”（29）证人卢某2证言证实：“2009至今一直在阳泉市××有限公司工作，主要负责和工商局、税务局、社保部门等部门联系，办理相关手续，这个公司前身是一九八几年成立的，平定县××具厂，我父亲卢某是2000年左右开始经营，名称变更为阳泉市××有限公司，企业性质是私营企业，公司是卢某投资的，法定代表人卢某1是我的弟弟，这个公司是福利企业，目前公司实际安排残疾人数是30个左右，从2009年我进入公司就开始负责向平定县国税局申报增值税退税，每个月都要向国税局申报税收，实现税收的情况下申报退税，办理增值税退税的条件是必须是民政部门认定的福利企业，残疾职工人数必须达到职工总人数的25%，必须给残疾职工实际缴纳养老，工伤，失业，医疗四种保险，公司的社会保险主要是我来办理，办��退税和年检都需要绵纳社会保险的票据，公司历年的社会保险是由社保部门计算出来后给我们开据交款通知单和交款票据，我拿回公司按票据上的数额交纳，是否足额我不清楚，今年上半年的一天，我爸让我到县失业保险中心交纳失业保险，我看到票据上显示的是2012年到2013年的失业保险，总共是九万四千多，我就按票据数额交了，2013年我们公司没有向失业保险中心实际交纳失业保险费，2013年1月平定县失业中心给我们公司开具了（号码为2××1号山西省社会保险费征收专用票据，项目是失业保险费，金额5005元，种类个人交纳，日期2013年1月22日），告我说先把票拿回去，如果公司资金周转不开，可以稍微迟点交，我回去后就拿这张票去国税部门办理了退税，2013年年底我爸告我说，我公司属于乡村企业，有一份文件规定，乡村企业不用交纳失业保险，让我把票给失业���险中心送回去，我就把票送回去了，税收员穆安勤到我公司进行过检查，由我爸陪同。”（30）证人李某3证言证实：“2012年1月至今，任平定县失业保险中心主任，从2008年开始失业保险都是市级统筹。市级统筹就是由市失业保险中心确定征缴基数，市失业保险中心对失业保险基金进行统一管理。2013年（含2013年以前）都是市失业保险中心电话通知我们失业保险的征缴基数，我们按照这个基数执行。从2014年开始，市失业保险中心都是直接下发文件，通知我们失业保险的征缴基数，2011年的征缴基数2120元，2012年是2450元，2013年2720元，2014年是2400元，失业保险金是缴费基数的3%，其中单位缴纳2%，个人缴纳1%。个人缴纳部分是由单位代扣，失业保险的征缴依据主要是社会保险法和失业保险条例，单位应该全员参保，平定县所有用人单位��应当缴纳失业保险，只要是工商登记的企业，都应该缴纳失业保险，不存在例外情况，根据失业保险条例的规定，如果职工是农村户口，用人单位也应该为职工缴纳失业保险，只不过只需缴纳企业承担的部分，所以不论是农村户口还是非农村户口，用人单位都应当为职工缴纳失业保险，城镇企业包括城市和乡镇企业，不论是乡镇村的企业，还是城市企业都应当缴纳失业保险，社会保险法已有明确规定，失业保险的征缴程序是我们将失业保险的征檄基数通知用人单位，用人单位自行计算征缴失业保险，向我们提供职工花名表，缴费核定表，并缴纳失业保险。如果我们对失业保险费计算有疑议，用人单位也需提供工资表，按照规定所有用人单位都应按时足额缴纳失业保险。只有申请成为特别困难企业，才能享受一年的缓缴待遇，平定县不存在确认为特别困难企业的情况，没有企业享受过缓缴失业保险的待遇，从我上任至今，平定县国税部门没有向我们征询过相关福利企业的缴纳失业保险情况，平定县这十一家福利企业存在欠缴失业保险的情况，今年4月，有几家福利企业来失业保险中心申请补缴前几年欠费，我要求福利企业不能选择性补缴，必须一次性把所有的欠费全部缴清，我们的财务人员将这几家福利企业前几年的花名表重新进行核算，确定每年的欠费金额，其中有一家企业说，平定县国税的人要求他们提供失业保险票据，所以他们才过来补缴。市失业保险中心大概是每年6月或7月通知失业保险的缴费基数。因为征缴基数确定的时间必较晚，一般用人单位上半年可以按照上一年度的征缴基数先行缴纳当月的失业保险，在市失业保险中心通知我们新的失业保险基数后，我们就按照新的征缴基数执行。在年底的时候，我们会按照���年的征缴基数和核算相关用人单位是否足额缴纳了失业保险，然后根据用人单位实际缴纳情况多退少补。”（31）被告人的供述。辩护人提供的证据有：（1）山西省人民政府办公厅《关于失业保险几个具体问题的通知》（晋政办发［2004］86号）、《关于调整我省失业保险金标准的通知》（晋政办发［2008］93号、［2010］45号、［2011］31号、［2013］61号）、《关于调整我省失业保险金和医疗补助金的通知》（晋政办发［2006］77号、［2007］128号）人力资源和社会保障部、财政部《关于调整失业保险费有关问题的通知》（人社部发［2015］24号）、《关于阶段性降低保险费率有关问题的通知》（人社部发［2016］36号）、《人力资源社会保障部对十二届全国人大三次会议第4976号建议的答复》（人社建字［2015］177号）、《人力资源社会保障部对政协十二届全国委员会第三次会议第4969号（政治法律类474号）提案的答复》（人社提字［2015］19号）、《失业保险金申领发放办法》（劳动和社会保障部令第8号）等证实关于失业保险缴费标准、失业保险金申领发放等相关文件；（2）财政部××总局《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税［2016］52号）证实促进残疾人就业增值税优惠相关政策文件；（3）民政部《福利企业资格认定办法》证实福利企业资格认定相关文件；（4）平定县××局出具的情况说明证实本案所涉阳泉市××有限公司缴纳失业保险明细、退税明细等相关情节；（5）平定县××局出具的穆安勤同志日常工作表现、荣誉证书等证实被告人穆安勤���作表现等相关情节；以上证据经庭审质证，证据确实、充分，且能相互印证，足以认定。本院认为，被告人穆安勤身为国家机关工作人员，在担任平定县××局税收管理员期间，负责对企业的增值税退税申报事项进行调查核实等工作，其在履职过程中玩忽职守，造成的损失数额巨大。其行为已构成玩忽职守罪，平定县人民检察院指控成立。被告人穆安勤在被侦查机关调查谈话前，主动向所在单位平定县××局主要负责人投案，并如实供述其主要犯罪事实，属自首，依法可对其从轻或减轻处罚。纵观全案，考虑到致使福利企业增值税违规退税的原因与整体对福利企业的增值税退税申报事项调查核实工作流程不完备、实际操作规程不规范等多方面原因存在一定关联，且本案所涉福利企业欠缴失业保险费已补缴等情节及本���中被告人的犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，可认为被告人犯罪情节轻微不需要判处刑罚。对于被告人及其辩护人认为不构成玩忽职守罪的辩护意见于法不符，本院不予采纳。故依照《中华人民共和国刑法》第三百九十七条第一款、第六十七条第一款、第三十七条之规定，判决如下：被告人穆安勤犯玩忽职守罪，免予刑事处罚。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向阳泉市中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  冯瑞林代理审判员  穆志红人民陪审员  赵慧萍二〇一七年七月二十七日书 记 员  李海燕