上海市嘉定区人民法院刑 事 判 决 书（2016）沪0114刑初1899号公诉机关上海市嘉定区人民检察院。被告人俞振文。辩护人王韧，北京长安(上海)律师事务所律师。辩护人周军，北京大成(上海)律师事务所律师。上海市嘉定区人民检察院以沪嘉检诉刑诉[2016]1906号起诉书指控被告人俞振文犯虚开增值税专用发票罪，于2016年11月25日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市嘉定区人民检察院指派检察员陈某某出庭支持公诉。被告人俞振文及其辩护人王韧、周军到庭参加诉讼。经延期，现已审理终结。上海市嘉定区人民检察院指控，2010年8月至2016年3月，被告人俞振文在负责经营文海厂业务期间，为牟取非法利益，偷逃国家税款，以支付票面额一定比例开票费的方式，让汤某某(已判决)为其厂虚开进与其厂无实际业务往来的上海倬澳实业有限公司(以下简称倬澳公司)、上海享浩实业有限公司(以下简称享浩公司)的增值税专用发票共196份，价税合计人民币3,381,242.11元(以下币种同)，税额491,291.66元。上述发票均己由文海厂入账并向税务部门申报抵扣了税额。2011年5月至2016年5月，为牟取非法利益，被告人俞振文介绍上海望晋机械设备厂(以下简称望晋厂)、上海清堃精密机械有限公司(以下简称清堃公司)、上海红堃精密机械有限公司(以下简称红堃公司)、上海艳影实业有限公司(以下简称艳影公司)向汤某某虚开进倬澳公司、享浩公司的增值税专用发票共67份，价税合计1,080,119元，税额156,940.37元。具体如下：1、2011年5月至2014年8月，被告人俞振文通过汤某某，为黄某某、林某某(均已判决)共同负责经营的望晋厂，以支付发票面额一定比例费用的方式，虚开进销货单位为倬澳公司、享浩公司的增值税专用发票共57份，价税合计610,038元，税额88,637.98元。上述增值税专用发票均已由望晋厂向税务机关申报抵扣了税额，案发后，望晋厂已补缴全部税款。2、2015年9月至2016年5月，被告人俞振文通过汤某某，为王某某(已判决)负责经营的清堃公司，以支付发票面额一定比例费用的方式，虚开进销货单位为享浩公司的增值税专用发票共6份，价税合计290,033元，税额42,141.56元。上述增值税专用发票均已由清堃公司向税务机关申报抵扣了税额，案发后，清堃公司已补缴全部税款。3、2016年4月至5月，被告人俞振文通过汤某某，为徐某某(已判决)负责经营的红堃公司，以支付发票面额一定比例费用的方式，虚开进销货单位为享浩公司的增值税专用发票共2份，价税合计70,048元，税额10,177.92元。上述增值税专用发票均已由红堃公司向税务机关申报抵扣了税额，案发后，红堃公司已补缴全部税款。4、2015年4月至2016年5月，被告人俞振文通过汤某某，为刘某某(已判决)负责经营的艳影公司，以支付发票面额一定比例费用的方式，虚开进销货单位为享浩公司的增值税专用发票共2份，价税合计11万元，税额15,982.91元。上述增值税专用发票均已由艳影公司向税务机关申报抵扣了税额，案发后，艳影公司已补缴全部税款。2016年8月10日，被告人俞振文被江苏省南通市公安局观音山派出所抓获，到案后拒不供述犯罪事实。公诉机关指控上述事实的证据有：证人汤某某、周某某、林某某、黄某某、王某某、徐某某、刘某某的证言，公安机关出具的受案登记表、在逃人员登记信息表、辨认笔录、案发经过、抓获经过，税务机关出具的抵扣证明、认证证明，有关的银行卡交易明细、工商登记材料、刑事判决书及俞振文的户籍证明、有关供述等。公诉机关认为，被告人俞振文让他人为其虚开、介绍虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。结合文海厂已补缴税款、俞振文当庭自愿认罪等情节，建议对俞振文判处三年以上五年以下有期徒刑，并处罚金。被告人俞振文对公诉机关指控的犯罪事实、罪名均没有异议，当庭表示自愿认罪。其辩护人认为，俞振文当庭自愿认罪，涉案税款已全部退出，建议对俞振文从轻处罚并适用缓刑。经审理查明，2010年8月至2016年3月间，被告人俞振文在负责经营个人独资企业文海厂业务期间，为牟取非法利益，偷逃国家税款，在无实际业务往来的情况下，以支付发票面额一定比例费用的方式，通过汤某某为文海厂虚开进销货单位为倬澳公司、享浩公司的增值税专用发票共计196份，价税合计338.1万余元，税额49.1万余元。2011年5月至2016年5月间，被告人俞振文在无实际业务往来的情况下，以收取发票面额一定比例费用的方式，介绍望晋厂、清堃公司、红堃公司、艳影公司，通过汤某某虚开进销货单位为倬澳公司、享浩公司的增值税专用发票共计67份，价税合计108万余元，税额15.6万余元。具体如下：1、2011年5月至2014年8月，介绍黄某某、林某某(另处)为望晋厂虚开进倬澳公司、享浩公司的增值税专用发票共计57份，价税合计61万余元，税额8.8万余元；2、2015年9月至2016年5月，介绍王某某(另处)负责经营的清堃公司虚开进享浩公司的增值税专用发票共计6份，价税合计29万余元，税额4.2万余元；3、2016年4月至5月，介绍徐某某(另处)负责经营的红堃公司虚开进享浩公司的增值税专用发票共计2份，价税合计7万余元，税额1万余元；4、2015年4月至2016年5月，介绍刘某某(另处)负责经营的艳影公司虚开进享浩公司的增值税专用发票共计2份，价税合计11万元，税额1.5万余元。上述增值税专用发票均已分别由文海厂、望晋厂、清堃公司、红堃公司、艳影公司向税务机关申报抵扣了税款。案发后，望晋厂、清堃公司、红堃公司、艳影公司已补缴全部税款。公安机关经侦查发现被告人俞振文涉嫌虚开增值税专用发票犯罪，于2016年8月10日将其抓获。俞振文到案后未能如实供述上述主要犯罪事实，其当庭表示自愿认罪。审理过程中，被告人俞振文的家属向本院代为退出税款人民币491291.66元。证实上述事实的证据有：1、同案关系人汤某某的供述及辨认笔录，证实2011年左右，文海厂老板被告人俞振文与其电话联系，自称是周某某的朋友，想让其虚开增值税专用发票。其找周某某确认后，根据俞振文的要求，向俞收取票面额7%左右开票费，为俞虚开增值税专用发票。开票单位开始是倬澳公司，后为享浩公司，两家公司开给文海厂的票都是虚开的。其除了提供发票外，还提供公司供货单，有时还会与对方签订合同。俞振文还另找其为艳影公司、红堃公司、清堃公司、望晋厂虚开过发票。其与上述公司均没有业务往来。经辨认，汤某某指出俞振文就是联系其虚开增值税专用发票的文海厂老板。2、同案关系人周某某的供述及辨认笔录，证实2012年左右，文海厂老板被告人俞振文问其缺少进项增票怎么解决，其就对俞振文说可以出费用向倬澳公司购买。后其应俞振文要求，将汤某某的联系电话给了俞。经辨认，周某某指出俞振文就是其告知汤某某电话的文海厂老板。3、同案关系人林某某、黄某某的供述及辨认笔录，证实2011年5月起，林某某、黄某某二人在共同负责经营个人独资企业望晋厂业务期间，以支付发票面额8%比例开票费的方式，通过被告人俞振文虚开进倬澳公司、享浩公司的增值税专用发票共计57份，价税合计61万余元，税额8.8万余元。涉案增值税专用发票均已申报抵扣了税款。经辨认，林某某、黄某某指出俞振文就是介绍虚开增值税专用发票的文海厂老板。4、同案关系人王某某的供述及辨认笔录，证实2015年9月起，其以支付发票面额8%比例开票费的方式，通过被告人俞振文为清堃公司虚开进享浩公司的增值税专用发票共计6份，价税合计29万余元，税额4.2万余元。涉案增值税专用发票均已申报抵扣了税款。经辨认，王某某指出俞振文就是介绍虚开增值税专用发票的文海厂老板。5、同案关系人徐某某的供述及辨认笔录，证实2016年3、4月起，其以支付发票面额8%比例开票费的方式，通过被告人俞振文为红堃公司虚开进享浩公司的增值税专用发票共计2份，价税合计7万余元，税额1万余元。涉案增值税专用发票均已申报抵扣了税款。经辨认，徐某某指出俞振文就是介绍虚开增值税专用发票的文海厂老板。6、同案关系人刘某某的供述及辨认笔录，证实2015年4月、2016年5月，其以支付发票面额6.5%比例费用的方式，通过被告人俞振文为艳影公司虚开享浩公司的增值税专用发票共计2份，价税合计11万元，税额1.5万余元。涉案增值税专用发票均已申报抵扣了税款。经辨认，刘某某指出俞振文就是介绍虚开增值税专用发票的文海厂老板。7、税务机关出具的认证证明、抵扣证明，证实涉案增值税专用发票均已由各企业向税务机关申报抵扣了税款。8、银行卡交易明细，证实2010年8月起，被告人俞振文与汤某某银行账户之间资金往来的情况。9、电子缴款凭证、增值税纳税申报表、刑事判决书，证实同案关系人黄某某、林某某、王某某、徐某某、清堃公司、红堃公司等因犯虚开增值税专用发票罪被判决及望晋厂、清堃公司、红堃公司、艳影公司均已向税务机关补缴了全部税款。10、本院代管款收据，证实被告人俞振文的家属已向本院退出全部税款。11、受案登记表、在逃人员登记信息表、案发经过、抓获经过，证实本案案发、侦破及被告人俞振文的到案经过。12、工商登记材料，证实文海厂系个人独资企业、投资人系被告人俞振文等。13、户籍证明，证实被告人俞振文的主体身份情况。14、被告人俞振文关于其虚开增值税专用发票的有关供述等。上述证据，均经当庭质证，合法有效，本院予以确认。本院认为，被告人俞振文让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。结合涉案税款均已退出及俞振文当庭自愿认罪等情节，本院在量刑时一并予以体现，并采纳辩护人关于对俞振文可适用缓刑的建议。现为严肃国法，保护国家税收征管秩序不受侵犯，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人俞振文犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，罚金人民币十二万元(已在案)；(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)二、在案款人民币四十九万一千二百九十一元六角六分移交税务机关处理。被告人俞振文回到社区后，应当遵守法律、法规，服从监督管理，接受教育，完成公益劳动，做一名有益社会的公民。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。审 判 长  赵 雁代理审判员  徐怡南人民陪审员  叶育琪二〇一七年七月十四日书 记 员  吴任远附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。……虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条……有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。