河南省登封市人民法院刑 事 判 决 书(2017)豫0185刑初50号公诉机关河南省登封市人民检察院。被告人蒲松木，男，1966年4月28日出生于河南省登封市，汉族，初中文化程度，住登封市。因涉嫌犯购买伪造的增值税专用发票罪于2016年7月26日被登封市公安局刑事拘留，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪经登封市人民检察院批准于2016年8月10日由登封市公安局执行逮捕。羁押于登封市看守所。辩护人刘少辉，河南国计律师事务所律师。登封市人民检察院以登检刑诉[2016]561号起诉书指控被告人蒲松木犯虚开增值税专用发票罪，于2017年1月10日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。登封市人民检察院检察员李聪睿出庭支持公诉。被告人蒲松木及其辩护人刘少辉均到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2015年9月至12月期间，被告人蒲松木以郑州市霖煜商贸有限公司的名义经营煤炭生意，通过网络、短信广告联系增值税专用发票销售人，让他人为自己虚开了67张增值税专用发票（票面额累计6285738.81元，税额累计1068575.63元），后将该67张发票用于抵扣税款。经鉴定,该67张发票系伪造。针对上述指控，公诉机关向法庭提供有被告人蒲松木的供述；证人蒲某、黄某、景某、李某、韩某1等人证言；鉴定意见；有关书证等证据。公诉机关认为，被告人蒲松木让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，犯罪事实清楚,证据确实充分，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请本院依法判处。被告人蒲松木及辩护人对起诉书指控的事实及罪名均有异议，被告人蒲松木称所开增值税专用发票均为真实，并非伪造；侦查人员对其刑讯逼供，所制作的笔录应依法予以排除。被告人蒲松木的辩护人称被告人蒲松木的行为不应认定为虚开增值税专用发票罪，应认定为逃税罪；被告人蒲松木具有坦白情节，请求对其从轻处罚。经审理查明，2015年9月至12月期间，被告人蒲松木以郑州市霖煜商贸有限公司的名义经营煤炭生意，通过网络、短信广告联系增值税专用发票销售人，让他人为自己虚开了67张增值税专用发票（票面额累计6285738.81元，税额累计1068575.63元），后将该67张发票用于抵扣税款。经鉴定,该67张发票系伪造。上述事实，有以下证据予以证实：被告人蒲松木的供述证实了，2014年4月其以黄某和蒲某的名义，在登封市注册了郑州市霖煜商贸有限公司，法定代表人是其侄子蒲某，股东是其外甥黄某，但实际经营人是其本人，公司主要经营就是煤炭运销;其在经营郑州市霖煜商贸有限公司期间，所购买的煤都是山西省长治市、临汾市、阳城县、乡宁县和陕西省榆林市、神木县、白水县、蒲城县，以及河南省巩义市、登封市、宜阳县等小煤厂的煤，这些小煤场都没有开具增值税发票的资质,直到2015年7月份左右，其在登封市大金店镇文村路口自己的煤场存有一万多吨煤，2015年7月份至12月份，其通过手机短信、网上找了一些购买增值税专用发票的联系方式，对方自称姓王、姓谢、姓陈，其给对方打电话联系让代开增值税专用发票，并让对方陆陆续续开了六百多万的增值税专用发票，这些增值税专用发票通过国家税务局电脑认证后，其将所开增值税专用发票货款总金额的7%或者9%付给开发票人。一直以来其购买的那些小煤矿的煤都没有增值税专用发票，其就用这些发票以进项票名义进入郑州市霖煜商贸有限公司，并用这些增值税专用发票抵扣税款，其公司购买的67张增值税专用发票共涉及8个单位，发票上的购货单位基本信息（名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账户）、税价合计、单价、数量，这些都是其提供给对方，对方将发票开好后通过顺丰快递邮寄给其，其收到发票后让景某去认证，认证通过后其再将所开增值税专用发票货款总金额的7%或者9%付给对方，其通过67份伪造的增值税专用发票从中获利十几万元，2016年4月份登封市国家税务局通知其问材料时逃跑，之后其和开增值税发票的那三个人联系不上的事实。黄某、蒲某的证言证实了，2014年4月蒲松木以蒲某和黄某名义在登封市注册郑州市霖煜商贸有限公司，该公司实际经营人为蒲松木，公司主要经营煤炭贸易，郑州市霖煜商贸有限公司报税和日常经营都是由蒲松木和蒲松木的妻子王艳范负责，二人对该公司情况并不知情，没有参与郑州市霖煜商贸有限公司的经营，也没有从中获利的事实。证人景某的证言证实了，2014年4月郑州市霖煜商贸有限公司成立，公司的法人叫蒲某，实际经营人为蒲松木，公司注册资本500万元，主要经营煤炭、建材、劳动日杂等业务，但实际经营的业务只有煤炭生意，其在该公司负责日常经营中的记账、报税等，其并不知情公司买进煤和卖煤有没有真实的实物交易，郑州市霖煜商贸有限公司开具进项增值税专用发票的上游企业有九家企业，都是山西和陕西的企业，下游企业有六七家企业，都是登封市周边的企业，公司银行公户是农行，公户基本上都没有使用，公司平时的资金流转都是用蒲松木和蒲松木老婆的银行卡，公司给下家企业开具销项增值税专用发票都由蒲松木发短信和打电话让其开好后再交给蒲松木的事实。证人李某的证言证实了，其是巩义市天昊耐火材料有限公司的实际经营人，其通过朋友认识一个叫“小迪”的人，每次公司需要煤时，都给“小迪”联系送煤，陆陆续续送了一千多吨，一直到年底，其让“小迪”给开拉煤的增值税专用发票，“小迪”就给其送来5张郑州市霖煜商贸有限公司的增值税专用发票，之后其就没有和“小迪”再联系，其公司与郑州市霖煜商贸有限公司之间没有签订合同，没有任何业务往来，5张增值税专用发票公司都已抵扣税款，2016年6月巩义市国税局通知其公司，郑州市霖煜商贸有限公司没有交税，其公司又补交税款72649.72元，滞纳金5121.81元的事实。证人韩某2的证言证实了，其是巩义市亿隆耐火材料厂的实际经营人，其公司与郑州市霖煜商贸有限公司没有业务往来，其公司通过姓李的为公司送煤，并让姓李的开具增值税专用发票，姓李的就给公司送来郑州市霖煜商贸有限公司开具2张增值税专用发票，这2张税票都在国税系统抵扣，2016年6月国税局通知其到国税局补交税款和滞纳金共计23044.39元的事实。证人狄某的证言证实了，2014年年底其在登封拉煤时认识被告人蒲松木，2015年5月刘某找到其称巩义市金旺粉末厂需要用煤，并称要煤时需要增值税专用发票，之后其就和蒲松木联系，被告人蒲松木通过其和刘某给巩义市金旺粉末厂送煤大约有一百多吨，其与蒲松木就这一次业务，之后就没有再和蒲松木联系的事实。证人刘某的证言证实了，其通过狄某介绍给巩义市金旺粉末厂运送原煤，事后其通过狄某给巩义市金旺粉末厂出具1张郑州市霖煜商贸有限公司增值税专用发票的事实。巩义市金旺粉末厂出具的情况说明及证人雷某的证言证实了，其是巩义市金旺粉末厂的会计，2015年5月至2016年1月其通过刘某介绍给巩义市金旺粉末厂送原煤198吨，2016年1月29日刘某给其公司送来1张郑州市霖煜商贸有限公司的增值税专用发票，当时这张发票公司已抵扣税款，2016年6月巩义市国税局通知其公司又补交税款11651.54元，滞纳金623.36元的事实。证人周某的证言证实了，其是洛阳鑫进泰商贸有限公司的业务员，2015年9月份，其公司从郑州市霖煜商贸有限公司购进500吨煤炭，先付2万元现金外，其他的都是承兑，郑州市霖煜商贸有限公司共给其公司开具3张增值税专用发票，这3张发票都已抵扣税款的事实。证人张某的证言证实了，其是沁阳市翔鑫商贸有限公司的会计，2015年8月至2015年12月其公司从郑州市霖煜商贸有限公司购进煤炭然后直接销售到南阳普光电力有限公司，一共拉了一万多吨煤，郑州市霖煜商贸有限公司共给其公司开具45张增值税专用发票，这45张发票公司都已抵扣税款的事实。证人孙某的证言证实了，其是洛阳海辰商贸有限公司的业务员，2015年9月，其公司从郑州市霖煜商贸有限公司购进一千多吨煤炭，当时付了40万元现金，郑州市霖煜商贸有限公司一共给其公司开具4张增值税专用发票，这4张发票都已抵扣税款的事实。证人高某的证言证实了，其是河南高某能源有限公司的法定代表人，也是该公司的实际经营人，2016年1月，该公司与郑州市霖煜商贸有限公司有过接触，郑州市霖煜商贸有限公司准备向公司销售煤炭，同时销售煤的时候还带有增值税专用发票，经该公司的业务员到郑州市霖煜商贸有限公司看煤化验后，发现煤不合格，其公司就拒绝与郑州市霖煜商贸有限公司签订合同，之后就没有和郑州市霖煜商贸有限公司有任何来往的事实。证人裴某的证言证实了，其是新密市郑州正悦商贸有限公司的副总经理，其公司从郑州市霖煜商贸有限公司购进原煤6761.42吨，公司共付给郑州市霖煜商贸有限公司煤款170多万元，郑州市霖煜商贸有限公司向其公司开具16张增值税专用发票，这16张发票都已抵扣税款的事实。证人任某的证言证实了，其是新密市正泰耐材有限公司的总经理，2015年3月至2015年5月其公司从郑州市霖煜商贸有限公司购进4050吨煤炭，郑州市霖煜商贸有限公司向其公司开具15张增值税发票，这15张发票都已抵扣税款的事实。营业执照及公司章程证实了，2014年4月23日郑州市霖煜商贸有限公司成立，公司注册资本500万元，法定代表人为蒲某，股东为黄某，公司主要经营建材、化工产品、煤炭等业务。短信内容证实了，2015年被告人蒲松木通过手机发给景某需开具公司名称、税号、开户行、账号等内容。神木县隆德矿业有限责任公司、山西煤运明隆煤炭销售有限公司、山西柳林煤矿有限公司、神木县永兴乡高庄煤矿、大同煤业股份有限公司四老沟矿、山西汾西正晖煤业有限责任公司、太原华润煤业有限公司原相煤矿、阳城县地方国营上孔煤矿出具的销售日报表、增值税专用发票票据、明细分账单、职工工资表及证明证实了，上述八家公司没有与郑州市霖煜商贸有限公司发生任何业务往来，没有向郑州市霖煜商贸有限公司开具过增值税专用发票票据，王晓丽、李杜威、杨志明、阿兰、陈有伟不是该公司的工作人员，也没有委托对外销售原煤的事实。河南省农村信用社（农商银行）、中国农业银行河南省分行、中国农业银行的回执单证实了，被告人蒲松木通过银行向销售发票对方汇款的事实。税收缴款书证实了，巩义市亿隆耐火材料厂向巩义市国家税务局缴纳税款和滞纳金共计23044.39元；巩义市金旺粉末厂向巩义市国家税务局缴纳税款和滞纳金共计12274.90元的事实。郑州市霖煜商贸有限公司已抵扣伪造数量清册、增值税专用发票、郑州市霖煜商贸有限公司涉嫌虚开67张增值税专用发票一览表、鉴定报告证实了，郑州市霖煜商贸有限公司为大同煤业股份有限公司四老沟矿、山西汾西正晖煤业有限责任公司昌华煤矿、山西柳林煤矿有限公司、山西煤运明隆煤炭销售有限公司、神木县隆德矿业有限责任公司、神木县永兴乡高庄煤矿、太原华润煤业有限公司原相煤矿、阳城县地方国营上孔煤矿出具的增值税专用发票，经中国人民银行印制科学技术研究所鉴定结果显示，该67张增值税专用发票系伪造的票据，价税合计6285738.81元，扣抵进项税额1068575.63元的事实。抓获经过证实了，2017年7月26日被告人蒲松木被洛阳市宜阳县公安局抓获的事实。以上证据，由公诉机关提供，并经庭审示证、质证属实，本院予以确认。本院认为，被告人蒲松木让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开的税额数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。登封市人民检察院指控被告人蒲松木犯虚开增值税专用发票罪的罪名及理由成立，本院予以支持。关于侦查人员对蒲松木刑讯逼供，所制作的讯问笔录应依法排除的辩解意见。经查，登封市看守所入所健康检查表、登封市公安局出具的情况说明能证实，侦查人员在对被告人蒲松木进行讯问时，并无刑讯逼供、诱供现象，且在将蒲松木押送羁押场所时，也未发现蒲松木身上有任何明显外伤，被告人蒲松木辩解其受到刑讯逼供，没有证据印证。故上述辩解意见不能成立，本院不予采纳。关于被告人蒲松木辩解称所开增值税专用发票均为真实，并非伪造的辩解意见。经查，郑州市霖煜商贸有限公司虚开的67张增值税专用发票存在异常，既增值税发票票面信息中纳税人名称与增值税发票电子底账系统中纳税人名称不一致，经中国人民银行印制科学技术研究所鉴定，该系列增值税专用发票系伪造税票，故该辩解不能成立，本院不予采纳。关于被告人蒲松木的辩护人称被告人蒲松木的行为应认定为逃税罪，不应认定为虚开增值税专用发票罪的辩护意见。经查，被告人蒲松木以郑州市霖煜商贸有限公司的名义经营煤炭生意，通过网络、短信广告联系增值税专用发票销售人，并向发票销售人提供购货单位、基本信息、单价、数量等事项，虽被告人蒲松木以郑州市霖煜商贸有限公司的名义对外有真实的交易，但向销售人提供信息让他人为自己虚开增值税专用发票，用做抵扣税款的行为，符合虚开增值税专用发票罪的构成要件。故该辩护意见不能成立，本院不予采纳。关于辩护人称被告人蒲松木有坦白情节的辩护意见，经查，公安机关接登封市国家税务局移送的案件材料后已掌握了被告人蒲松木的犯罪线索，后将被告人蒲松木抓获归案。被告人蒲松木到案的行为不符合坦白的法律规定，故该辩护意见不能成立，本院不予采纳。犯虚开增值税专用发票罪，数额巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。对被告人蒲松木应在此幅度内量刑。结合被告人蒲松木的认罪态度、涉案税额及对社会造成的后果等情节，对其处以相应的刑罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款和第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下:被告人蒲松木犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年零六个月，并处罚金人民币80000元。（刑期自判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2016年7月26日起至2027年1月25日止。罚金自判决生效之日起十日内缴纳。)如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向河南省郑州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本十五份。审 判 长  孙素平人民陪审员  刘新宽人民陪审员  闫小玉二〇一七年七月六日书 记 员  田艳芳