江西省赣州经济技术开发区人民法院 刑 事 判 决 书 （2015）赣开刑初字第011号 公诉机关赣州经济技术开发区人民检察院。 被告人彭国梁，男，1981年12月19日出生于江西省宁都县，汉族，初中文化，家住江西省赣州市宁都县，现住广东省广州市白云区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年7月22日被取保候审，同年12月16日被依法逮捕。现羁押于赣州市看守所。 辩护人曾洪，江西南芳律师事务所律师。 赣州经济技术开发区人民检察院以赣开检刑诉（2014）89号起诉书指控被告人彭国梁犯虚开增值税专用发票罪一案，于2014年12月18日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。赣州经济技术开发区人民检察院指派代理检察员刘武出庭支持公诉，被告人彭国梁及其辩护人曾洪到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 公诉机关指控，2013年11月至2014年3月期间，被告人彭国梁在无真实货物运输情况下，让他人为自己虚开和介绍他人虚开货物运输业增值税专用发票共计金额8038719.38元，税额884259.14元，价税合计8922978.52元，其中： 1、2013年11月至2014年1月期间，被告人彭国梁组织社会车辆运输了佛山市三水桐井建筑材料有限公司、广州朗晴电动车有限公司、广州伟士家具有限公司的货物后，由于社会车辆非增值税一般纳税人不能提供货物运输业增值税专用发票，彭国梁联系到刘某2（另案处理），刘某2在赣州市泉晋物流有限公司未运输货物的情况下，通过赣州市泉晋物流有限公司为佛山市三水桐井建筑材料有限公司等3家公司虚开货物运输业增值税专用发票共计金额430882.88元，税额47397.12元，价税合计478280元。 2、2013年10月至2014年1月期间，广东联塑日利门业有限公司等14家公司的有关人员电话联系被告人彭国梁，请彭国梁帮其联系虚开货物运输业增值税专用发票。随后，彭国梁联系到刘某2，刘某2在赣州市伟泉物流有限公司等5家物流公司未运输货物的情况下，仍然为广东联塑日利门业有限公司等14家公司虚开货物运输业增值税专用发票共计金额7607836.5元，税额836862.02元，价税合计8444698.52元。 2014年6月30日，被告人彭国梁主动到赣州市公安局投案。 针对上述指控，公诉机关当庭出示和宣读了相应证据加以证实。公诉机关认为被告人的上述行为构成了虚开增值税专用发票罪，应当追究其刑事责任。 被告人彭国梁对公诉机关指控的罪名和犯罪事实没有异议，表示自愿认罪。 辩护人认为，彭国梁的行为构成了虚开增值税专用发票罪，现有证据只能认定虚开发票金额为4228626.63元，税款金额465148.93元，价税合计4693775.56元。其中起诉书指控的第一起事实，彭国梁的行为不构成让他人为自己虚开增值税专用发票罪；第二起事实中有价税金额共计3750922.96元的证据不足，应予扣除。同时，彭国梁具有自首情节，且系共同犯罪中的从犯，主观恶性小，因此建议对其减轻处罚并适用缓刑。 经审理查明，2013年11月至2014年3月期间，被告人彭国梁在无真实货物运输情况下，让他人为自己虚开和介绍他人虚开货物运输业增值税专用发票共计金额8038719.38元，税额884259.14元，价税合计8922978.52元，其中： 1、2013年11月至2014年1月期间，被告人彭国梁组织社会车辆运输了佛山市三水桐井建筑材料有限公司、广州朗晴电动车有限公司、广州伟士家具有限公司的货物后，由于社会车辆非增值税一般纳税人不能提供货物运输业增值税专用发票，彭国梁联系到刘某2（另案处理），刘某2在赣州市泉晋物流有限公司未运输货物的情况下，通过赣州市泉晋物流有限公司为佛山市三水桐井建筑材料有限公司等3家公司虚开货物运输业增值税专用发票共计金额430882.88元，税额47397.12元，价税合计478280元。 2、2013年10月至2014年1月期间，广东联塑日利门业有限公司等14家公司的有关人员电话联系被告人彭国梁，请彭国梁帮其联系虚开货物运输业增值税专用发票。随后，彭国梁联系到刘某2，刘某2在赣州市伟泉物流有限公司等5家物流公司未运输货物的情况下，仍然为广东联塑日利门业有限公司等14家公司虚开货物运输业增值税专用发票共计金额7607836.5元，税额836862.02元，价税合计8444698.52元。 2014年6月30日，被告人彭国梁主动到赣州市公安局投案，并如实交代了自己的全部犯罪事实。 上述事实有下列证据可以证实： （一）书证 1、受案登记表、立案决定书，证实本案于2014年7月14日立案。2014年6月30日公安在侦查中发现，彭国梁以非法牟利为目的，介绍赣州市伟泉物流有限公司、赣州市泉晋物流有限公司等4家公司为广州天保再生资源回收有限公司、广州市畅利进出口有限公司等多家公司虚开货物运输业增值税专用发票，数额较大。 2、归案情况说明，证实被告人彭国梁于2014年6月30日上午主动到赣州市公安局经侦支队投案自首。 3、常住人口信息、前科证明，证实被告人彭国梁案发时巳达到完全刑事责任年龄，且在户籍地辖区内未发现有违法犯罪行为及前科情况。 4、汽车租赁合同 （1）宁都远盛物流有限公司与赣州鹏帆物流有限公司签订的汽车租赁合同。（2）江西省东江物流有限公司与赣州市泉晋物流有限公司、赣州市永康物流有限公司、赣州市鹏帆物流有限公司、赣州市伟晋物流有限公司签订的汽车租赁合同。（3）情况说明：江西省东江物流有限公司未与赣州市鹏帆物流有限公司、赣州市泉晋物流有限公司、赣州市永康物流有限公司、赣州市伟晋物流有限公司签订过汽车租赁合同。证实江西省东江物流有限公司与赣州市泉晋物流有限公司、赣州市永康物流有限公司、赣州市鹏帆物流有限公司、赣州市伟晋物流有限公司签订的汽车租赁合同系虚假合同。（4）南昌国旺汽车服务有限公司与赣州市泉晋物流有限公司、赣州市伟晋物流有限公司、赣州市永康物流有限公司签订的汽车租赁合同，证明截止到2014年7月23日起“南昌国旺汽车服务有限公司”在省内档案数据库中查无此家公司，在南昌县工商行政管理局管辖范围内未查询到南昌国旺汽车服务有限公司相关注册备案信息。 证实南昌国旺汽车服务有限公司与赣州市泉晋物流有限公司、赣州市伟晋物流有限公司、赣州市永康物流有限公司签订的汽车租赁合同系虚假合同。 5、开票公司所开增值专用发票复印件，证实彭国梁于2013年10月至2014年1月共虚开增值税专用发票139份，金11375497.03元，税额1251304.7元，价税合计12626801.73元。其中为佛山市三水桐井建筑材料有限公司虚开增值税专用发票1份，金额5121.62元，税额563.38元，价税合计5685元；为广州朗睛电动车有限公司虚开增值税专用发票3份，金额153513.52元，税额16886.48元，价税合计170400元；为广州伟士家具有限公司虚开增值税专用发票5份，金额322048.64元，税额35425.36元，价税合计357474元；为山西金瑞高压环件有限公司虚开增值税专用发票12份，金额843605.4元，税额92796.61元，价税合计936402.01元；为广州市畅利进出口有限公司虚开增值税专用发票25份，金额1840509.19元，税额202456.01元，价税合计2042965.2元；为广州德之顺物流有限公司虚开增值税专用发票5份，金额443243.24元，税额48756.76元，价税合计492000元；为杭州锦澜包装材料有限公司虚开增值税专用发票8份，金额684684.69元，税额75315.31元，价税合计760000元；为杭州儒林包装材料有限公司虚开增值税专用发票9份，金额756756.74元，税额83243.26元，价税合计840000元；为上海铁闽物流有限公司虚开增值税专用发票1份，金额90090.09元，税额9909.91元，价税合计100000元；为珠海九川物流有限公司虚开增值税专用发票15份，金额1430199.08元，税额157321.88元，价税合计1587520.96元；为广州天保再生资源回收有限公司虚开增值税专用发票26份，金额2293415.83元，税额252275.73元，价税合计2545691.56元；为广州市敷洁医疗器械有限公司虚开增值税专用发票1份，金额82736.04元，税额9100.96元，价税合计91837元；为广东新供销天保再生资源发展有限公司虚开增值税专用发票24份，金额2101461.24元，税额231160.76元，价税合计2332622元；为广东联塑日利门业有限公司虚开增值税专用发票1份，金额31171.17元，税额3428.83元，价税合计34600元；为佛山市儒林化工有限公司虚开增值税专用发票3份，金额296940.54元，税额32663.46元，价税合计329604元。 6、开票公司银行账户详细清单，证实开票公司银行账户情况。 7、自述材料 (1）、刘某1自述材料，证实赣州泉晋物流有限公司于2014年1月至2月为广东联塑日利门业有限公司开具货物运输业增值税专用发票73610元、为日利（佛冈）木业有限公司虚开货物运输业增值税专用发票28455元。 （2）、袁某自述材料，证实袁某经彭国梁介绍，以赣州市永康物流有限公司名义与广州市畅利进出口有限公司签订运输合同，并于2014年1月开出运输发票40万元去广州畅利进出口有限公司结算运费，付赣州市永康物流有限公司税点3.6%。 （3）、叶某自述材料，证实赣州市永康物流有限公司于2013年12月份为山西金瑞高压环件有限公司开具货物运输业增值税专用发票450000元，税率3.6%。 8、工商登记资料 ⑴、赣州市永康物流有限公司工商登记资料，证实赣州市永康物流有限公司于2013年10月22日申请成立，注册资本100万元，法定代表人为谢某1，公司地址为赣州开发区大坪康居社区14栋10单元201室。 ⑵、赣州市伟泉物流有限公司工商登记材料，证实赣州市伟泉物流有限公司于2013年8月19日申请成立，注册资本100万元，法定代表人为陈灶秀，公司地址为赣州开发区大坪康居社区8栋8单元201室。 ⑶、赣州市泉晋物流有限公司工商登记材料，证实赣州市泉晋物流有限公司于2013年10月10日申请成立，注册资本100万元，法定代表人为沈某，公司地址为赣州开发区大坪康居小区26栋3单元201室。 税务登记资料 （1）、赣州市泉晋物流有限公司税务登记资料，证实赣州市泉晋物流有限公司于2013年10月10日获得一般纳税人资格。 （2）、赣州市永康物流有限公司税务登记资料，证实赣州市永康物流有限公司于2013年10月13日获得一般纳税人资格。 （3）、赣州市伟泉物流有限公司税务登记资料，证实赣州市伟泉物流有限公司于2013年8月20日获得一般纳税人资格。 (二）、证人证言 1、证人邱某1的证言，证实我在赣州市永康物流有限公司、赣州市泉晋物流有限公司等15家公司做出纳，老板是谢某2，我认为的股东有：谢某2、刘某2、杨某、李某。财务是谢某2、刘某2分管，业务经理有曾某、杨某、李某，他们负责各自所管理公司的开票事宜及收取自己管理公司的税款。这15家公司每家公司每月的开票金额都在500万元以上。我不知道公司是否有真实的货物运输，我没见过司机，也没见过公司的运输车辆。公司的运费都是受票公司直接将运费打至开票公司的账户中，谢某2会叫我先将运费转至巫某、胡某和我的私人账户中，然后再转到对方收款人的账户中。 彭国梁约开具了890万元。 2、证人曾某的证言，证实赣州市伟晋物流有限公司、赣州市景盛物流有限公司等17家物流公司都是在2013年下半年注册的成立的，公司的老板是谢某2，股东有谢某2、刘某2、杨某、李某，我是公司的经理。我们公司自己没有车辆，但是在税务备案登记的有约几百辆车。这些在税务备案登记的车辆是我们公司与其他租赁公司签订了租赁合同，但公司没有真实使用过租赁公司的车辆。公司开具了货物运输增值税专用发票，但没有提供真实的货物运输。 3、证人邱某2的证言，证实我在赣州市伟泉物流有限公司、赣州市仁胜物流有限公司等18家公司做会计，公司的股东有谢某2、刘某2、杨某，我们公司没有真实的货物运输，主要就是靠收取客户的开票费来赚钱，公司开票的点数大约是2.8%至3.6%。 4、证人张某的证言，证实宁都远盛物流有限公司没有与赣州市顺帆物流有限公司、赣州市鹏帆物流有限公司签订《汽车租赁合同》。 5、证人黄某1的证言，证实我于2013年11月份介绍赣州市泉晋物流有限公司为佛山市儒林化工有限公司虚开了3份货物运输业增值税专用发票，虚开金额30多万元。上述货物运输业增值税专用发票有真实的货物运输业务，但不是赣州市泉晋物流有限公司运输的货物，是佛山市儒林化工有限公司邱广平约到的社会车辆装运的货物。我与彭国梁是老乡，他对我说赣州有一家公可以帮别人开具货物运输业增值税专用发票，我就对邱广平讲了，邱广平叫我去找彭国梁帮他开发票。我没有从中得到好处，只是为了帮朋友的忙，除了上述3份发票是我介绍的以外，我没有再介绍开过其他公司虚开增值税专用发票。赣州市泉晋物流有限公司为杭州市儒林包装材料有限公司、杭州市锦澜包装材料有限公司虚开的货物运输业增值税专用发票不是我介绍的，应该是邱广平自己找彭国梁虚开的，我带邱广平与彭国梁见过面。 6、证人陈某的证言，证实2013年年底，我的朋友钟姐（女，约40岁，全名不清楚）打电话问我能否帮她开一些运输发票，我就打电话给我老乡彭国梁问他是否可以开具增值税专用发票，他说可以，后来我就叫他帮钟姐开具了一些增值税专用发票。彭国梁跟我说是以赣州市泉晋物流有限公司名义为广东新供销天保再生资源有限公司、广东天保再生资源回收有限公司开具的增值税专用发票，具体多少金额记不清了，一共有400多万元。赣州市泉晋物流有限公司没有真实为广东新供销天保再生资源有限公司、广东天保再生资源回收有限公司运输货物。受票公司支付了400多万元运费，开票企业收到运费后，扣除开票费，然后再将余款打回给受票企业。开票费按运费的3.6%来收取。 (三）、被告人彭国梁的供述和辩解，证实我通过赣州市泉晋物流有限公司、赣州市伟泉物流有限公司、赣州市永康物流有限公司为佛山市儒林化工有限公司、广东联塑日利门业有限公司、广东新供销天保再生资源发展有限公司等17家公司虚开增值税发票共计8922978.52元。上述受票公司与泉晋物流公司、伟泉物流公司、永康物流公司没有真实的货物运输。我是通过黄某1、陈某、刘某1、温某、黄某2、刘某3、袁某、叶某、毛某与受票企业联系开票事宜的，他们都是我的朋友，在开票之前我就认识他们了。我是与开票企业的刘某2联系的，我和刘某2是多年的朋友。一般都是受票企业将开票信息以纸质的形式交给我，然后我再去通过QQ、短信发给刘某2或者直接邮寄给刘某2公司，开票企业开具的增值税专用发票都是开票企业将发票先邮寄给我，然后再由我本人送给受票企业。受票企业受到增值税专用发票后，需要支付运费，首先是刘某2公司将货运增值税发票和他们开票公司的收款单位、收款账户等资料一起邮寄给我，再由我本人交给受票企业，受票企业再按照刘某2提供的收款账户将运费汇过去。刘某2公司收到运费后，将该笔运费转汇入我的账户上，然后我再将运费打回给对应的受票企业。受票企业共支付了8038719.39元运费。 刘某2公司要收取开票费用，按运费的3.6%收取。开票费有些是我这些老乡直接把开票费以现金的形式送给我，然后我通过我的账户汇到刘某2公司的员工邱某1账户上；有些是他们将开票费汇入我的账户上，然后我再汇给邱某1的账户上。还有一些是我们广州丰豪物流有限公司资金的业务，这些开票费是由我本人通过我的账户直接汇到邱某1的账户上。开票公司共收取开票费289393.898元。我只收过联系黄某2的好处费2000元左右，黄某2将运费的3.8%汇入我的账户，我将运费的3.6%汇到邱某1账户，我收取的好处费就是其中0.2%的差价。 上述事实和证据之间能相互印证，足以认定。 本院认为，被告人彭国梁让他人为自己虚开和介绍他人虚开货物运输业增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人所犯罪名成立，本院予以支持。被告人彭国梁在案发后能自动投案，归案后能如实交代自己的全部犯罪事实，系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。对其辩护人认为起诉书指控彭国梁的第一起行为不构成让他人为自己虚开增值税专用发票罪；第二起事实中有价税金额共计3750922.96元的证据不足，应予扣除的问题，经审查与本案查明的事实证据不相符，对该辩护意见本院不予采纳；对辩护人提出被告人彭国梁有自首情节，建议对其减轻处罚的辩护意见，本院予以采纳。综上，本院决定对彭国梁予以减轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十三条、第六十七条，《最高人民法院关于适用的若干问题的解释》第一条之规定，判决如下： 被告人彭国梁犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金300,000元。 (刑期从判决执行之日起计算。判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即从2014年12月16日至2022年12月15日。罚金限判决生效之日起一个月内缴纳。) 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内通过本院或者直接向江西省赣州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上书状正本一份，副本二份。 审 判 长  陈瑜青 人民陪审员  周黎生 人民陪审员  廖优萍 二〇一五年三月十七日 代理书记员  钟文燕