山东省桓台县人民法院刑 事 判 决 书（2015）桓刑初字第267号公诉机关山东省桓台县人民检察院。被告人王某甲，公司职员。因涉嫌犯职务侵占罪于2013年12月6日被刑事拘留，同年12月24日被取保候审。2015年1月5日被桓台县人民检察院取保候审。辩护人孔德鹏，山东同基律师事务所律师。辩护人田茂宽，桓台县法律援助中心律师。被告人李某，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年12月17日被刑事拘留，同年12月20日被取保候审。2015年1月6日被桓台县人民检察院取保候审。辩护人齐向超，山东大地人律师事务所律师。被告人张某，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2014年1月21日被刑事拘留，同年1月23日被取保候审。2015年1月6日被桓台县人民检察院取保候审。被告人王某乙，男，1976年8月4日出生于山东省淄博市临淄区，汉族，中专文化程度，个体，住山东省淄博市临淄区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2013年12月31日被取保候审。2015年1月6日被桓台县人民检察院取保候审。辩护人孙国良，山东稷下律师事务所律师。桓台县人民检察院以桓检公刑诉（2015）223号起诉书，指控被告人王某甲、李某、张某、王某乙犯虚开增值税专用发票罪，于2015年8月5日向本院提起公诉。本院于同日立案，依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。桓台县人民检察院检察员岳洋出庭支持公诉，上列被告人及辩护人均到庭参加诉讼，现已审理终结。桓台县人民检察院指控，2012年年底，被告人王某甲让被告人李某为其提供增值税专用发票。2013年1月至5月，被告人李某联系被告人张某在没有实际货物交易的情况下，为被告人王某甲从淄博诺宏化工有限公司向淄博国信机电科技有限公司虚开增值税专用发票8份，税额91193.38元，价税合计627625元。上述发票已全部抵扣税款。2013年3月，被告人王某甲让被告人李某为其提供增值税专用发票。2013年3月至4月，被告人李某联系被告人王某乙在没有实际货物交易的情况下，为被告人王某甲从淄博凯赞经贸有限公司向淄博国信机电科技有限公司虚开增值税专用发票20份，税额291181元，价税合计2004010元。上述发票已全部抵扣税款。所举证据有书证增值税专用发票复印件、户籍证明等，证人冯某等人证言，公诉机关认为，被告人王某甲、李某、王某���、张某的行为构成虚开增值税专用发票罪，诉请本院依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款之规定，予以判处。各被告人对起诉书指控的犯罪事实均无异议，被告人李某辩称，其行为系自首。被告人王某甲的辩护人的辩护意见是，1、被告人王某甲系自首，可对其从轻处罚；2、被告人主观恶性较小，系初犯，认罪态度较好，可对其从轻处罚。被告人李某的辩护人的辩护意见是，1、被告人李某系从犯，应对其减轻处罚；2、被告人李某被公安机关传唤时不在店中，其在接到店员电话后回到店中，系自首；3、被告人李某认罪态度较好，非法获利3万元已全部上交，可对其从轻处罚；4、被告人分别介绍被告人张某、王某乙为被告人王某甲开具增值税专用发票，虚开的数额应当分别计算。被告人王某乙的辩护人的辩��意见是，1、被告人王某乙系自首，可对其从轻处罚；2、被告人主观恶性较小，无前科，可对其从轻处罚。经审理查明，2012年年底，被告人王某甲让被告人李某为其提供增值税专用发票。2013年1月至5月，被告人李某联系被告人张某在没有实际货物交易的情况下，为被告人王某甲从淄博诺宏化工有限公司向淄博国信机电科技有限公司虚开增值税专用发票8份，税额91193.38元，价税合计627625元。上述发票已全部抵扣税款。2013年3月，被告人王某甲让被告人李某为其提供增值税专用发票。2013年3月至4月，被告人李某联系被告人王某乙在没有实际货物交易的情况下，为被告人王某甲从淄博凯赞经贸有限公司向淄博国信机电科技有限公司虚开增值税专用发票20份，税额291181元，价税合计2004010元。上述发票已全部抵扣税款。上述事实有公诉机关提交���并经法庭质证、认证的下列证据予以证实：1、书证（1）发破案经过证实本案系民警在工作中发现，王某乙于2013年12月31日投案，张某于2014年1月21日投案。王某甲在被公安机关电话传唤后，到公安机关如实交待了虚开增值税专用发票的事实。（2）扣押清单证实扣押王某乙10万元，张某43900元，李某3万元。（3）增值税专用发票及收款收据、记账凭证、销售订单、领取增值税专用发票登记表、销售出库单、存款对账单、入库单等证实开具发票的状况。（4）组织机构代码证、企业法人营业执照证实淄博诺宏化工有限公司基本信息。企业信息等证实淄博凯赞经贸有限公司基本信息。（5）纳税人涉税保密信息查询结果告知书证实增值税专用发票在系统中已认证通过。（6）户籍证明证实被告人王某乙出生于1976年8月4日，张某出生于1973年9月3日，李某出生于1974年4月14日，王某甲出生于1982年7月11日，均已达刑事责任年龄。2、证人证言（1）证人冯某证言证实，其是淄博诺宏化工有限公司财务人员，通过查询其公司与淄博国信机电科技有限公司发生的业务情况，其公司共给淄博国信开具8份增值税专用发票。当时是张某来领取的发票。（2）证人孙某证言证实，辨认淄博国信机电科技有限公司从淄博凯赞经贸公司采购原材料入库单，入库单上的原材料没有收到，其不清楚这些入库单是怎么制出来的。（3）证人周某证言证实，辨认入库单后，这些入库单不是其和孙某制作的，入库单上的东西也没有入原材料仓库。3、被告人供述（1）被告人王某甲供述，2013年其让李某帮其开了张15万元左右的增值税专用发票，���给李某打了1万元左右的开票费。随后李某又帮其从凯赞商贸公司开具增值税专用发票，其给李某打了开票费。2013年5月李某从临淄的诺宏化工公司开具增值税专用发票，其给李某打了开票费。（2）被告人李某供述，王某甲是其美容店的客户。2013年4月，王某甲说想买增值税专用发票，其问亲戚王某乙，然后将王某乙的电话告诉王某甲，买增值税发票的事情由王某甲和王某乙商谈。王某甲让其把凯赞商贸公司的电话、账号等信息以短信的形式发到她手机上，王某甲还用其银行卡走了几次账。王某乙将王某甲购买的三张发票发到张店，其取走后交给了王某甲。其还通过张某联系了临淄诺宏化工有限公司，当时王某甲说是购买塑料，后来其认为她也是为了购买增值税专用发票才让其联系的。（3）被告人张某供述，2012年底，李某打电话让其给王某甲��增值税专用发票。后来王某甲打电话说让其开增值税专用发票。其只是将发票开给淄博国信机电科技有限公司，共开具8张增值税专用发票，税额91193.38元，价税合计627625元。（4）被告人王某乙供述，2013年3月，李某找其开增值税专用发票，李某通过手机短信的方式将受票单位淄博国信机电科技有限公司的信息给其发过来，其将银行账号通过手机短信发给李某。其将开具的增值税专用发票通过李某和邮递的方式给淄博国信机电科技有限公司发过去。事后李某通过手机短信告诉其将淄博国信机电科技有限公司打来的货款转给谁，其就将钱再通过网银转回去。开票所需的钱是李某给的现金。其公司与淄博国信机电科技有限公司无实际货物销售，其公司财务记账凭证中有收货单位，但都是其伪造的。通过其公司的账目看，其共开具增值税专用发票20份，税额291181��，价税合计2004010元。被告人李某提交的桓台县公安局出具的办案说明内容为：李某涉嫌虚开增值税专用发票一案，2013年12月16日立案侦查。民警得知犯罪嫌疑人李某在淄博市张店区佳世客商场二楼经营一家东方玉烨美容店。2013年12月16日，民警到佳世客东方玉烨美容店找犯罪嫌疑人李某。到达美容店后李某不在，民警让店员电话联系李某并告知李某有公安人员来店内找她，李某称其正在淄博市临淄区，并称马上赶回美容店。一小时后，李某来到美容店，民警告知李某原因后，李某主动跟随民警回到桓台接受讯问。对该证据本院予以采信。本案事实清楚，证据确实充分，足以认定。本院认为，被告人王某甲、李某、王某乙、张某违反国家专用发票管理制度，虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控罪���成立，本院予以采信。各被告人认罪态度较好，可酌情对其从轻处罚。被告人王某甲、李某、王某乙系共同犯罪，被告人王某甲、李某、张某系共同犯罪，各被告人在共同犯罪中均起主要作用，不宜区分主从犯。公安机关出具的办案说明证实被告人李某在得知民警找其时，其赶到店内主动跟随民警到公安机关接受讯问，到案后如实交待了犯罪事实；被告人王某甲在公安机关对其电话传唤后，到公安机关如实交待了犯罪事实；被告人王某乙、张某主动投案，如实交待了犯罪事实，四被告人均系自首，可对其从轻或减轻处罚。对被告人王某甲的辩护人所提被告人系自首，初犯，认罪态度较好，可对其从轻处罚的辩护意见予以采信。对被告人李某的辩护人所提被告人系自首，认罪态度较好，可对其从轻处罚的辩护意见予以采信。对辩护人所提被告人李某系从犯及虚开的��额应当分别计算的辩护意见不予采信。对被告人王某乙的辩护人所提被告人系自首，主观恶性较小，无前科，可对其从轻处罚的辩护意见予以采信。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第二十五条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十七条第一款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下：一、被告人王某甲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金十万元（罚金限本判决生效后三十日内缴纳。缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。被告人李某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年九个月，缓刑三年，并处罚金十万元（罚金限本判决生效后三十日内缴纳。缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。被告人王某乙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金十万元（罚金限本判决生效后三十日内缴纳。缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金五万元（罚金限本判决生效后三十日内缴纳。缓刑考验期限自判决确定之日起计算）。二、将扣押在公安机关的违法所得173900元予以追缴，上交国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省淄博市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李 成审 判 员  毕颖超人民陪审员  刘献美二〇一五年十月十日书 记 员  于璐璐