广西壮族自治区环江毛南族自治县人民法院 刑 事 判 决 书 （2015）环刑初字第66号 公诉机关广西壮族自治区环江毛南族自治县人民检察院。 被告单位广西悦康药业有限公司，住所地环江毛南族自治县思恩镇桥东路152号。 法定代表人候增辉，任该公司执行董事兼经理。 被告人候增辉，男，1982年6月17日出生于，汉族，初中文化，广西悦康药业有限公司法人代表，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2014年8月26日被环江毛南族自治县公安局刑事拘留，2014年9月29日经环江毛南族自治县人民检察院批准逮捕，次日由环江毛南族自治县公安局执行逮捕。现羁押于环江毛南族自治县看守所。 辩护人韦良革，广西天任律师事务所律师。 辩护人欧彦帮，广西皓辰律师事务所律师。 被告人田森，男，1990年9月10日出生于安徽省太和县，汉族，专科毕业，广西悦康药业有限公司财务主管，住安徽省太和县。因涉嫌犯虚开用于抵扣税款发票罪，于2014年9月29日被环江毛南族自治县公安局刑事拘留，2014年11月3日经环江毛南族自治县人民检察院批准逮捕，同日由环江毛南族自治县公安局执行逮捕。现羁押于环江毛南族自治县看守所。 辩护人吴海晖，广西金城江律师事务所律师。 广西环江毛南族自治县人民检察院以环检刑诉（2015）41号起诉书指控被告人候增辉、田森犯虚开用于抵扣税款发票罪向本院提起公诉。2015年9月21日，环江毛南族自治县人民检察院以环检刑追诉（2015）1号追加起诉决定书，追加被告单位广西悦康药业有限公司作为本案被告。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。环江毛南族自治县人民检察院指派代理检察员莫砾砾出庭支持公诉，被告单位广西药业有限公司法定代表人候增辉，被告人候增辉及其辩护人韦良革、欧彦帮，被告人田森及其辩护人吴海晖到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 广西环江毛南族自治县人民检察院指控，广西悦康药业有限公司于2013年9月25日在环江毛南族自治县注册成立，被告人候增辉任法人代表，田森为财务主管。2014年1月14日至16日，被告人候增辉、田森明知广西悦康药业有限公司没有实际交易，仍指使他人虚开收购中药材发票97份，金额合计人民币870695元，后将这些发票用于抵扣税款，合计人民币113190.35元。 对指控的上述犯罪事实，公诉机关当庭出示了证实被告人犯罪的书证,证人证言,被告人的供述与辩解,检查、辨认笔录,电子数据等证据。 公诉机关认为，被告单位广西悦康药业有限公司，虚构交易，虚开用于抵扣税款发票，数额巨大，行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究被告单位的刑事责任。被告人候增辉、田森是广西悦康药业有限公司犯虚开用于抵扣税款发票罪的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，亦应当以虚开用于抵扣税款发票罪追究二被告人的刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十二条的规定，提起公诉。 被告单位广西悦康药业有限公司对公诉机关指控的犯罪事实及定性均无异议，庭审过程中认可其单位所开具的用于抵扣税款的发票与销售的药材无关，表示认罪。 被告人候增辉对公诉机关指控的犯罪事实及定性均无异议，也未向法庭提供证据。 被告人候增辉的辩护人韦良革辩护称，对起诉书指控的事实无异议，同时认为被告人候增辉有立功表现，主要表现在两方面，一是主动退税，给国家造成的损失已经补偿，二是主动交纳罚金。希望法庭从轻处罚。 被告人候增辉的辩护人欧彦帮辩护称，一、根据公诉机关提交的证据材料及被告人候增辉的陈述，对起诉书指控被告人候增辉犯虚开用于抵扣税款发票罪的定性没有异议。二、被告人候增辉虚开的税款数额属较大。公诉机关认为虚开税款数额巨大，属适用法律错误。被告人田森、候增辉虚开发票、抵扣税款，给国家造成的损失为113190.35元，该虚开的税款数额属较大，量刑时应在3年以上10年以下。三、被告人候增辉具有以下从轻、减轻处罚的量刑情节：1、及时到案，坦白交代罪行，正确认识自己的罪行。被告人接到环江县国税局工作人员的联系电话之后，于2014年8月25日下午5时许到环江公安局，坦白交代了广西悦康药业有限公司涉嫌虚开发票罪的事实。是坦白，可以从轻处罚。2、被告人候增辉在共同犯罪过程中，罪责相对较轻。主要体现在：（1）被告人候增辉系初中文化，被告人田森系大专文化，且系会计专业。被告人田森比被告人候增辉文化程度高，专业性较强，犯罪更容易得逞。且该案在虚开发票的过程中，均系被告人田森与该公司的报账员覃某1直接共同完成。（2）该16户农户信息系卢某1在任环江电信公司驯乐区域经理时向候总（候国龙）、小田（田森）提供。正是被告人田森利用卢某1提供的16名农户信息为作案提供了便利。3、被告人候增辉当庭认罪、悔罪，由其家属与被告人田森家属共同退赔全部税款113190.35元，挽回国家全部经济损失，并预交罚金。4、被告人候增辉无犯罪前科。5、社区矫正意见同意接收被告人回归社会。故恳请法庭对被告人给予缓刑处罚。 辩护人欧彦帮向法庭提供的证据有：1、农行进账单一份，证实侯某亲属魏某为被告人候增辉退赔税款79234元；2、侯某家属为其缴纳罚金40000万元银行凭证三份。 被告人田森辩称，印象中所开的收购发票金额合计仅有83万多元，抵扣税款约10万多元，起诉书中所列的数额有出入，对公诉机关指控的其他犯罪事实及定性无异议，未向法庭提供证据。 被告人田森的辩护人吴海晖辩称，一、本案属于单位犯罪，应当追究广西悦康药业有限公司的责任。1、本案虚开发票全部是以广西悦康药业有限公司（以下简称“悦康公司”）的名义实施，并不是以个人来进行，该行为体现的是悦康公司法人的意志。2、虚开发票的目的是为了悦康公司获取非法利益，而实际上悦康公司也已经获得113190.35元用于抵扣税款，悦康公司从本案犯罪的结果中直接受益。3、无论是被告人田森，还是聘用会计覃某1，他们都是按公司老板的要求实施虚开发票行为，是执行公司委托事务的职务行为，上述行为的后果只能由悦康公司负责。二、被告人田森同覃某1一样，与公司老板候增辉是从属关系，在本案中起次要作用，属从犯，依法应当从轻、减轻处罚。田森是公司的聘用人员，是为公司老板候增辉服务，老板要求怎么做就怎么做。本案中，田森是根据候增辉的要求，按照他所开列的药材品名、数量、单价、总价以及销售人员的姓名和身份证号码等信息编制成电子文档，然后通过公司会计覃某1去办理纳税。所以，提出虚开发票犯意和决定付诸实施的人不是田森。如果没有公司老板候增辉的指令，田森绝对不可能自作主张虚开发票。三、本案的法定刑情节。根据《刑法修正案（八）》第33条规定，虚开发票罪的法定刑有两个档次，一是情节严重的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；二是情节特别严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。本案被告人虚开发票后用于抵扣税款的数额为113190.35元，不属于情节特别严重，应适用虚开发票罪第一个法定刑档次，在2年以下有期徒刑的幅度内量刑。四、对被告人田森的量刑建议。因本案是单位犯罪，罚金应由公司承担，但在本案中，田森通过其家人代公司补交了3万多的税款和缴纳了罚金，且田森在本案中系从犯，故建议法院在判刑时对田森判已经关押日期的刑期或者判处缓刑。 辩护人吴海晖向法庭提供的证据有：1、农行业务凭证一份，证实田森的亲属通过银行为田森退赔税款33958元；2、田森家属为其缴纳罚金20000万元银行凭证二份。 经审理查明，广西悦康药业有限公司于2013年9月25日注册成立，被告人候增辉任法人代表，被告人田森为主管财务。2014年1月14日至16日，被告人候增辉、田森明知公司没有发生实际交易，仍制作假的收购药材种类、单价、金额以及收购人信息等材料，指使他人虚开收购发票97份，金额总计人民币870695元，并将这些发票用于抵扣公司税款共计人民币113190.35元。 本案在审理期间，被告人候增辉、田森的家属共同为二被告人向本院缴纳税款损失共计113192元（其中侯某亲属魏某为被告人候增辉退赔税款79234元，田森的亲属为田森退赔税款33958元），侯某家属为其缴纳罚金40000元，田森家属为其缴纳罚金20000元。两被告人均表示所退缴的税款及罚金愿意作为公司退缴的税款及公司应缴纳的罚金之用。 上述事实，有下列证据证实： （一）书证 1、受案登记表、立案决定书，证实2014年8月8日，公安机关接到环江毛南族自治县国税局稽查局移交的案件，并于同日对本案立案侦查。 2、工商营业执照复印件、公司设立时相关材料，证实广西悦康药业有限公司于2013年9月25日注册成立，公司的股东包括候增辉、苏某2，候增辉任法人代表，田森仅为公司员工之一。 3、户籍证明，证实侯某的出生日期为1982年6月17日，田森的出生日期为1990年9月10日，两人作案时已年满18周岁。 4、证明，证实肖口镇马寨村民委员会于2014年9月18日出具证明，证实苏朋林系该村村民，残疾、痴呆、精神失常。 5、抓获经过，证实2014年9月29日，犯罪嫌疑人田森被太和县公安局刑侦大队民警在太和县抓获归案。 6、扣押决定书，证实2014年8月27日，公安机关从侯某处扣押了壹台联想G470笔记本电脑，以及奔驰轿车一部。 7、证明，证实广西悦康药业有限公司称与罗仁杰(452724198505041274)、覃如苏(452724196606202657)农户发生过收购中草药交易。但是经公安机关核实，在人口查询系统中查无此二人。 8、增值税纳税申报表（该证据由税务部门向侦查机关移送），证实2014年2月17日，在申报2014年1月份的税款时，广西悦康药业有限公司将开具的16名村民的收购发票用于抵扣税款。 9、悦康药业收购药材统计表、开具收购发票汇总表、相关发票及磅码单，证实悦康药业在2014年1月14日至16日开具了韦某1、卢某2、蒙某、覃某2、韦某2、覃元秋、卢某3、卢某4、覃某4、覃某5提的收购发票，涉及发票97份，涉及虚开金额为人民币870695元，用于抵扣税款合计人民币113190.35元。 10、本院收款收具，证实二被告人已退缴税款113190.35元，及缴纳罚金60000元。 （二）证人证言 1、证人覃某1（广西悦康药业有限公司的报账员）的证言，证实其为广西悦康药业有限公司的报账员，2014年1月14日、2014年1月15日、2014年1月16日，环江毛南族自治县上朝16位村民的收购发票是其填写的，相关数据系田森通过QQ邮箱告知其，让其填写的。 2、证人卢某1（曾用名卢捌田）的证言，证实广西悦康药业有限公司聘用其为上朝仓库的保管员，其并没有帮悦康公司收购过任何药材。且其为电信公司驯乐乡的区域经理，2012年的时候，候总和小田曾经多次问要群众的身份信息，其就提供了一些客户的信息给他们。 3、证人候某（系候增辉胞弟）的证言，证实他们于2014年8月24日，与候增辉一起从安徽省来到环江县，听说侯某在环江从事中草药收购生意。 4、证人苏某1的证言，证实2014年8月24日，其与侯某一起从安徽省来到环江县，听说侯某在环江从事中草药收购生意。 5、证人韦某1、卢某2、蒙某、覃某2、韦某2、覃某3、卢某3、卢某4、覃某4、覃某5提、卢某5、韦某3等12人的证言，证实：他们均不认识悦康公司，也没有与该公司的人产生过业务往来，都没有种植过中草药，没有卖过中药材给悦康公司。 6、吴某、黄某、韦某4的证言，证实：李吴山、韦某11均不认识悦康公司，也没有与该公司的人产生过业务往来，都没有种植过中草药，没有卖过中药材给悦康公司。 7、证人韦某5的证言，证实覃某1曾经以申源药业的名义与其签订了租房协议，协议上写的名字是卢某1，覃某1说卢某1是公司老板。 8、证人韦某6的证言，证实覃某1是其的朋友，其曾经把会计证是借给覃某1拿到工商局登记注册。 9、证人韦某7的证言，证实广西悦康药业有限公司成立时所需办证的业务是河池市和飞商务服务有限公司帮助办理的。2013年8月或9月，田森到和飞公司要求代办广西悦康公司的相关证件，并提供了股东、会计等人的身份证复印件，公司营业场所的房屋合同等证件。 10、证人韦某8（曾用名，韦某9）的证言，证实其为广西和飞商务服务公司河池分公司的副总经理，2013年，田森要求其帮注册一个收购药材类公司，因悦康药业从业人员未达到工伤部门规定，就让其分公司的工作人员充当从业人员，以便通过工伤部门的审核。 11、证人韦某10的证言，证实2012年到2014年初这样，其在金城江“和飞”商务有限公司上班。2013年8、9月份，悦康药业的人给共公司提供成立公司的相关材料，其公司就帮他们跑办证。其记得当时由于悦康公司没什么人，还有其公司的韦某8、邓某、韦某7还有其四个人挂悦康公司的业务员，达到资格才能成立公司。该四人是从来不在悦康公司工作过，也没有领他们公司的工资。 12、证人邢某的证言，证实苏某2家里经济状况很不好，这两年经济状况也漫有好转过，在村里是吃低保的。且同村人都知道他精神不正常。 13、证人贾某的证言，证实其为2013年11月份至2014年春在西苑批发部上班，2013年12月份，悦康公司田森到西苑批发部推销药材，是其具体和他签订好了购销合同后，田森就走了，之后的发货和接货的事情不太清楚。 14、证人赵某的证言，证实2013年12月份左右，悦康公司的田森曾经到西苑批发部洽谈一笔业务，后留了一个号码为187××××0856的联系电话。赵某就按这个电话和对方联系了药材种类、数量和发货时间等事宜。 （三）被告人的供述与辩解 1、被告人候增辉的供述与辩解，悦康公司于2013年9月25日成立，公司股东有其本人与田森两人，其本人为法人代表，出资60万元，占60%的股份，田森出资40万元，占40%的股份。公司还有一个姓张的会计和一个叫覃某1的财务人员。在环江境内收购中草药材由田森负责，在公司经营期间，田森收购回来3车药材，约80万元，具体事情其本人不太清楚。收货的时候，农户不会给身份证，本案虚开发票涉及的16位农户没有实际购销关系，这16份农户身份信息是田森提供的。跟河北深泽西苑批发部的业务是由田森联系，只是留其本人的号码，但是从来没有联系过其本人。在庭审过程中，其本人表示认罪，公司所开的用于抵扣税款的发票与收购的药材无关。 2、被告人田森的供述与辩解，悦康公司于2013年9月25日成立，公司股东有候增辉和苏某2两人，候增辉为法人代表，其本人仅为公司员工之一，主要从事财务工作，每月工资3000元，另加提成。公司货物组织收购，是候增辉在管理，其本人没有参与。2013年12月，悦康公司在环江县上朝社区叫卢某1做仓库保管员兼代理收购中草药，实际上卢某1没有帮悦康公司收购中药材。2013年12月底，候增辉不知从哪里拉了三车货到环江并叫环江国税局工作人员去查看，接着这三车货就由候增辉押运往柳州去了。后来，候增辉就给了其16个环江县驯乐乡上朝社区的农户名字（他们是否种植或者经营中草药材其不清楚）和身份证号码，以及收购中药材的品名、总重量和总金额，叫其把候增辉提供收购中药材的品名、总重量和总金额分配到16个农户名下收购。2014年1月初，其就按照候增辉的指示做成一份中药材收购电子表格，并将这份电子表格通过QQ邮箱发给覃某1，覃某1按照其提供的电子表格填写广西悦康药业有限公司的中药材收购发票，一共开了97份，共计30多吨药材，价格80多万元。这些药材其没有过磅，其是根据收购发票制作药材过磅单的。其曾到河北深泽县西苑批发部两次，一次候增辉安排其带着公司资料去推销药材，没有谈妥，公司资料上留的都是候增辉的联系方式。后来候增辉与西苑批发部做了交易，但是却没有告诉其本人，2014年1月份，公司要给西苑批发部开增值税发票时其才懂得此事；另一次是2014年1月下旬去催货款。 （四）检查、辨认笔录 1、搜查笔录，证实在见证人的见证下，侦查人员在侯某的指引下，对广西悦康药业有限公司的办公地点进行搜查，扣押了方正电脑主机、税控IC卡等22类物证、书证。 2、搜查笔录，证实在见证人的见证下，侦查人员在覃某1的指引下，对覃某1的住处进行搜查，扣押了宏基电脑主机、两枚印章以及相关书证。 3、卢某1辨认笔录，证实，在见证人的见证下，其在十二张不同男性免冠照片中辨认出5号照片上的男子为小候，即犯罪嫌疑人侯某；8号照片上的男子为小田，即犯罪嫌疑人田森。 （五）电子证据 1、电子证据检查工作记录，证实侦查人员对从侯某处扣押的联系G470笔记本电脑进行电子证据检查，提取了所有上网日志、即时通讯以及与案件有关的文档文件并制作成附件光盘：（注名侯某）。另经过查看该光盘，在侯某光盘中-Files文件夹一本地磁盘(I)文件夹一公文包文件夹一资料文件夹一收购人员名单（excel表格）中，记载有本案涉及的16位村民的姓名以及相关身份证号码。 2、电子证据检查工作记录，证实侦查人员对从广西悦康药业有限公司办公室处扣押的方正电脑主机进行电子证据检查，提取了所有上网日志、即时通讯以及与案件有关的文档文件并制作成附件光盘：（注名侯某1）。 上述证据均经庭审质证，公诉机关所举证据来源合法，并相互关联能客观地证明案件的事实，本院予以确认。 对于二被告人及其辩护人提出的辩解意见，合议庭综合评析如下： 一、适用法律问题。《中华人民共和国刑法修正（八）第三十三条规定，在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。”即构成虚开发票罪，而本案是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。本案所指控的被告单位虚开用于抵扣税款的农产品收购发票，并实际用于抵扣税款，实际构成虚开用于抵扣税款发票罪。辩护人吴海晖辩护构成虚开发票罪的辩护意见不成立，本院不予采信。 二、虚开税款数额较大、巨大的认定。根据《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）第六条第三款的规定，税额＝金额×税率，《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，税款数额=货物金额×税率（13%），本案税款数额为：870695×13%=113190.35元。根据最高人民法院印发《关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》的通知的规定：虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”；虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”；本案虚开的税款数额为113190.35元，属较大，公诉机关认定虚开数额巨大有误，应予以改正。三辩护人提出数额为较大的辩护意见，本院予以采纳。 三、本案是否属于单位犯罪，是否应当追究广西悦康药业有限公司的责任。根据刑法和《最高人民法院关于审理单位犯罪案件具体应用法律有关问题的解释》的规定，以单位名义实施犯罪，违法所得归单位所有的，是单位犯罪。……2、单位犯罪直接负责的主管人员和其他直接责任人员的认定：直接负责的主管人员，是在单位实施的犯罪中起决定、批准、授意、纵容、指挥等作用的人员，一般是单位的主管负责人，包括法定代表人。其他直接责任人员，是在单位犯罪中具体实施犯罪并起较大作用的人员，既可以是单位的经营管理人员，也可以是单位的职工，包括聘任、雇佣的人员。本案中，广西悦康药业有限公司通过虚构交易、虚开收购发票（庭审过程中，法定代表人候增辉也认可公司虚开的发票与药材无关），从而用于抵扣税款的行为是以单位的名义实施的犯罪，违法所得也归单位所有。且该公司危害税收征管，破坏社会主义市场经济秩序的行为，给国家税收造成了损失。广西悦康药业有限公司的行为构成了虚开抵扣税款发票罪。 四、被告人候增辉、田森是否构成犯罪，所起作用的认定。 1、被告人候增辉是否构成犯罪的认定。虽然被告人候增辉在公安机关对其进行的讯问中，在第一次讯问，对本案涉及的97份发票，其供述这些资料都是真实的，在第二次讯问，其供述这些收购发票都是真实的，但是在发票上所写卖中药材的销售人名字是假的，不是这些人卖中药材给其公司。这些人的名字信息是怎么来的其不清楚。在其他六次讯问以及在庭审中其辩称这97份虚假发票的事均不知情，都是田森在操作。还辩称，其和田森之间有借贷关系，公司的股东有其和田森，公司都是田森在运作，公司的账户也都是田森在掌握。但被告人在开庭的过程中，对起诉书的指控无异议，庭审后也表示悔罪。被告人田森供述，公司的法人代表是候增辉，其只是一个员工，并不是公司股东，关于97份发票涉及的业务，是候增辉从外地拉来了部分货物，候增辉给了其本人16位上朝农户的个人信息，然后按侯的授意，其制作表格发给覃某1，让覃某1开具收购发票。公安侦察机关在候增辉的个人笔记本电脑中，找到包含有本案涉案16名农户及其他农户信息的excel表格。综上，本案被告单位广西悦康药业有限公司构成单位犯罪，被告人候增辉系被告单位广西悦康药业有限公司的法定代表人，全面负责被告单位的经营管理活动，对被告单位虚开用于抵扣税款发票的行为负直接负责的主管人员的责任，依法亦应以虚开用于抵扣税款发票罪论处。被告人候增辉退缴公司税款的行为，是其坦白的表现，不能作立功论处，故辩护人韦良革作立功的辩护意见，本院不予采纳。 2、被告人田森是否构成犯罪的认定。证人覃某1证实收购发票上的数据系田森通过QQ邮箱发送给她，她再根据这些来填写收购发票，同时其也陈述过在此期间，被告人侯某曾经向其过问过关于开增值税票的事情。被告人候增辉供述，公司从上朝收购的中草药都是田森收购的，本案涉及的16名村民的收购发票也都是田森开具的，其并不知情。而被告人田森供述，2013年12月底，候增辉不知从哪里拉了三车货到环江并叫环江国税局工作人员去查看，接着这三车货就由候增辉押运往柳州去了。后来，候增辉就给了其16个环江县驯乐乡上朝社区的农户名字（他们是否种植或者经营中草药材其不清楚）和身份证号码，以及收购中药材的品名、总重量和总金额，叫其把他提供收购中药材的品名、总重量和总金额分配到16个农户名下收购。2014年1月初，其就按照候增辉的指示做成一份中药材收购电子表格，并将这份电子表格通过QQ邮箱发给覃某1，覃某1按照其提供的电子表格填写广西悦康药业有限公司的中药材收购发票，一共开了97份，共计30多吨药材，价格80多万元。这些药材其没有过磅，其是根据收购发票制作药材过磅单的。综上，可以认定被告人田森系被告单位广西悦康药业有限公司的财产主管，负责被告单位的财务工作，应对被告单位虚开用于抵扣税款发票的行为负直接责任人员的责任，依法亦应以虚开用于抵扣税款发票罪论处。 本院认为，被告单位广西悦康药业有限公司在经营活动中，在无实际货物交易的情况下，采用虚开用于抵扣税款发票的行为，抵扣税款，数额较大，其行为已构成虚开用于抵扣税款发票罪，依法应予处罚。被告人候增辉系被告单位广西悦康药业有限公司的法定代表人，全面负责被告单位的经营管理活动，对被告单位虚开用于抵扣税款发票的行为负直接负责的主管人员的责任，依法亦应以虚开用于抵扣税款发票罪论处。被告人田森私系被告单位广西悦康药业有限公司的财产主管，负责被告单位的财务工作，对被告单位虚开用于抵扣税款发票的行为负直接责任人员的责任，依法亦应以虚开用于抵扣税款发票罪论处。公诉机关指控被告单位广西悦康药业有限公司、被告人候增辉、田森的犯罪事实及罪名成立。被告人候增辉作为公司的法定代表人，对公司负直接负责，对公司所犯的罪负全部责任；被告人田森系公司的财务总管人员，是在公司领导的授意下具体实施犯罪行为，在犯罪中起次要作用，系从犯，可从轻或减轻处罚。被告人候增辉在公安机关电话通知其到案时，能够主动到公安机关接受讯问，虽然在公安机关对其进行讯问时，其对其本人构成的犯罪事实不予认可，但其到案后对该公司虚开用于抵扣税款发票罪的犯罪事实予以认可，在庭审过程中，对公司犯罪不予否认，故对公诉机关指控的广西悦康药业有限公司单位犯罪，视为自首，依法可对被告单位从轻或减轻处罚；同时在法庭审理过程中，虽对犯罪的具体细节不予认可，但其承认自己已犯罪，属坦白，可酌情从轻处罚。被告人田森到案后，如实供述自己的犯罪事实，属坦白，可酌情从轻处罚。在案发后，二被告人的家属代二被告人全部退缴了全部税款，二被告人当庭表示愿意作为被告单位应退缴的税款，视为被告单位已退缴了全部税款，依法可酌情从轻处罚。根据被告人候增辉、田森的犯罪情节、悔罪表现及社会危害性，可对其适用缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第三十条，第三十一条，第六十一条，第六十二条，第六十三条，第六十四条，第六十七条第一款、第三款，第七十二条第一款，第七十三条第二款和第三款之规定对被告单位及被告人候增辉处罚，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第三十条，第三十一条，第二十七条，第六十一条、第六十二条，第六十三条，第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款和第三款之规定对被告人田森处罚，判决如下： 一、被告单位广西悦康药业有限公司犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处罚金人民币60000元（已交纳）； 二、被告人候增辉犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。 三、被告人田森犯犯虚开用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年； （缓刑考验期限从判决确定之日起计算）。 四、被告单位广西悦康药业有限公司退缴税款113190.35元，依法上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河池市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。 审 判 长  欧江平 审 判 员  李志文 代理审判员  李 贯 二〇一五年十月十五日 书 记 员  韦慧慧 附法律条文： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。 对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。 第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十一条对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。 第六十二条犯罪分子具有本法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度以内判处刑罚。 第六十三条犯罪分子具有本法规定的减轻处罚情节的，应当在法定刑以下判处刑罚;本法规定有数个量刑幅度的，应当在法定量刑幅度的下一个量刑幅度内判处刑罚。犯罪分子虽然不具有本法规定的减轻处罚情节，但是根据案件的特殊情况，经最高人民法院核准，也可以在法定刑以下判处刑罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十五条被判处有期徒刑以上刑罚的犯罪分子，刑罚执行完毕或者赦免以后，在五年以内再犯应当判处有期徒刑以上刑罚之罪的，是累犯，应当从重处罚，但是过失犯罪和不满十八周岁的人犯罪的除外。 前款规定的期限，对于被假释的犯罪分子，从假释期满之日起计算。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： (一)犯罪情节较轻; (二)有悔罪表现; (三)没有再犯罪的危险; (四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。