黑龙江省黑河市中级人民法院刑 事 判 决 书(2018)黑11刑初18号公诉机关黑龙江省黑河市人民检察院。被告人张秀艳，女，汉族，1979年4月16日出生，小学文化，系嫩江县恒大农副产品商贸有限公司法人代表，住嫩江县新华街英图大型车驾校培训部（户籍所在地：嫩江县）。2017年6月19日因涉嫌虚开增值税专用发票被嫩江县公安局刑事拘留，同年7月25日经嫩江县人民检察院以虚开增值税专用发票罪批准逮捕，次日由嫩江县公安局执行。现羁押于孙吴县看守所。辩护人曹勇，黑龙江民生律师事务所律师。辩护人霍正清，内蒙古诺敏律师事务所律师。黑河市人民检察院以黑市检刑诉﹝2018﹞14号起诉书指控被告人张秀艳犯虚开增值税发票罪，于2018年3月26日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。黑河市人民检察院指派检察员孙玉丹出庭支持公诉。被告人张秀艳及其辩护人曹勇、霍正清到庭参加诉讼。本案审理期间，黑河市人民检察院于2018年5月25建议延期审理，补充侦查一次，本案现已审理终结。黑河市人民检察院指控:2015年1月初，被告人张秀艳注册成立嫩江县恒大农副产品商贸有限公司，任法人代表。经营期间，李某（另案处理）找到张秀艳要求其帮助他人虚开增值税专用发票。为达到开具增值税专用发票的目的，2015年1月至12月期间，张秀艳冒用于某、陈某等多名农民身份信息，虚开农产品收购发票111份，发票金额人民币10904644.00元，税额人民币1417603.72元。2015年11月至2016年3月期间，在没有真实的货物交易的情况下，张秀艳以嫩江县恒大农副产品商贸有限公司为销方，向山西省吕梁市兴县久益恒商贸有限公司虚开增值税专用发票141份，发票金额人民币10972637.39元，税额人民币1424972.78元，其中125份已经认证抵扣给国家造成损失数额人民币1369750.36元。经侦查，被告人张秀艳于2017年6月19日被公安机关在黑龙江省嫩江县抓获。开庭时公诉机关向法庭提供的证据有：1.书证有受案登记表、立案决定书、被告人张秀艳户籍证明、嫩江县国税局涉嫌犯罪案件移送书、嫩江县恒大农副产品商贸有限公司涉嫌犯罪案件的调查报告、山西省吕梁国税局稽查局出具的已证实虚开通知单、发票明细表等；2.证人奚某、刘某1、于某等人证言；3.被告人张秀艳的供述和辩解；4.黑龙江亚中会计师事务所司法鉴定书；5.现场勘查笔录。黑河市人民检察院认为，被告人张秀艳违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人的辩解理由:1.开具的收购发票都是真实的，我们是有真实的货物交易。我用的是龙运配货站，他们找的孙某运输队，运到大连革镇堡中革二库、友谊库，李某在那验质，我们与下游三家公司有真实的货物交易。2.李某提供了山西省吕梁市兴县久益恒商贸有限公司的营业执照，税务登记证、组织机构代码证、法人身份证、购买合同.虽没有看到授权委托书，但有理由相信李某是该公司的业务员。3.他们在我这买货，我给他们出具发票是正常的，没有虚开增值税专用发票，125份认证抵扣给国家造成的损失我不知道，不能算到我的身上，这个责任由对方承担。辩护人的辩护意见如下:1.没有考虑被告人有实际收购和销售这个事实。被告人与相关农民有真实的收购交易，被告人将收购的数千吨芸豆等实际销售给了李某代理的山西省吕梁市兴县久益恒商贸有限公司等下游三家公司，与下游三家公司亦存在真实交易，至于李某是否实际将芸豆交给下游三家公司也不是被告人实际审查的范围。根据卖粮者（粮贩子）提供的农民身份信息开具增值税发票并无不当，虚开农产品收购发票111份、向久益恒商贸有限公司虚开增值税专用发票141份列为虚开是不正确的。2.山西省吕梁国税局认证抵扣给国家造成的损失，只能证明是吕梁公司虚开的违法行为。是否构成犯罪与被告人无关。不应把吕梁公司给国家的造成的损失数额强加给被告人。3.现有证据不能证明张秀艳虚开增值税专用发票的主观故意，是否与李某同谋及与山西省吕梁市兴县久益恒商贸有限公司是否存在真实交易事实不清，证据不足。经审理查明，2015年1月初，被告人张秀艳注册成立嫩江县恒大农副产品商贸有限公司，任法人代表。经营期间，李某（另案处理）找到张秀艳要求其帮助他人虚开增值税专用发票。为达到开具增值税专用发票的目的，2015年1月至12月期间，张秀艳冒用于某、陈某等多名农民身份信息，虚开农产品收购发票111份，发票金额人民币10904644.00元，税额人民币1417603.72元。2015年11月至2016年3月期间，在没有真实的货物交易的情况下，张秀艳以嫩江县恒大农副产品商贸有限公司为销方，向山西省吕梁市兴县久益恒商贸有限公司虚开增值税专用发票141份，发票金额人民币10972637.39元，税额人民币1424972.78元，其中125份已经认证抵扣给国家造成损失数额人民币1369750.36元。被告人张秀艳于2017年6月19日被公安机关在黑龙江省嫩江县抓获。上述事实，有经黑河市人民检察院提交，并经当庭举证、质证和认证的如下证据证实：一.书证1.受案登记表、立案决定书、案件的查获经过、《案件来源》、《案件移交单》、抓捕经过、破案经过证实,本案由嫩江县国税局报案至嫩江县公安局，嫩江县公安局于2017年6月7日受案，同年6月15日立案。被告人张秀艳于2017年6月19日被公安机关在黑龙江省嫩江县抓获。2.张秀艳户籍证明证实,被告人张秀艳达到刑事责任年龄具有刑事责任能力。3.嫩江县市场监督管理局嫩江县恒大公司企业档案证实,恒大公司的法定代表人是张秀艳，注册时间是2015.1.8，张秀艳为公司唯一股东，公司是一人有限责任公司。4.嫩江县国税局涉嫌犯罪案件移送书、关于嫩江县恒大农副产品商贸有限公司涉嫌犯罪案件的调查报告、询问笔录证实，（1）嫩江县国税局稽查局因认为张秀艳涉嫌税收违法事实向嫩江县公安局移送案件；（2）恒大公司2015年涉嫌虚开收购业发票14份，金额1367388.00元、税额177760.44元。（3）通过国税CTATS防伪税控数据显示，该企业向下游三家企业开具427份专用发票，金额36，031，906.48元、税额4，682，677.69元，下游企业无法联系。5.嫩江县恒大农副产品公司农产品收购发票开具明细证实，恒大公司2015年开具农产品收购发票有效票403份。6.嫩江县恒大农副产品公司增值税普通发票存根联物品明细查询表，嫩江县农副产品公司销售发票（增值税专用发票）开具明细，恒大公司增值税普通发票、专用发票领购明细证实，恒大公司2015年、2016年增值税发票开具情况，物品名称为芸豆、大豆；2015年5月向湖南吕某3商贸公司，2015年11月、2016年3月向山西吕梁久益恒商贸公司，2015年12月向隆某（上海）实业有限公司开具增值税发票，金额共计36031906.48元、税额共计4682677.69元；2015年恒大公司法定代表人张秀艳从税务局领购增值税普通发票720份，增值税专用发票527份。7.山西省吕梁国税局稽查局提供的“已证实虚开通知单”、发票明细表证实，2017年6月7日山西吕梁国税局涉案的山西吕梁久益恒商贸有限公司的已证实虚开通知单告知给嫩江县国税局。“现将已证实虚开的发票141份，涉案发票金额10972637.39元告知你局”（与国税局调取的给久益恒公司开具的增值税发票的数量相符）。8.嫩江县国税局提供的税务稽查案件协查报告证实，根据山西省国税局兴县涉嫌虚开专用发票案件专案组，嫩江国税局得出的协查结论：根据检查情况确定嫩江恒大农副产品公司向山西省吕梁市兴县久益恒商贸公司开具的的141份增值税发票为虚开增值税专用发票。9.山西省兴县18户企业虚开增值税专用发票案基本案情证实，山西省国税局成立的兴县涉嫌虚开专用发票案件专案组通过对疑点企业海量数据分析对比、研判，调取银行基本信息进行分析、研判，询问当事人，与公安机关一起外调确认，已确认山西吕梁久益恒商贸公司12户商贸企业及山西吕梁兴县商贸有限公司等6户农产品收购企业，共18户企业涉嫌取得并虚开增值税专用发票。作案手段为：（1）团伙作案：编造虚假经营场所、伪造房屋租赁合同和购销合同，用委托代理公司办理工商注册、银行开户和税务登记，申请办理一般纳税人登记手续，骗购增值税专用发票。委托人王宇恒和孟某委托吕梁恒利通企业服务代理公司在2015年8月至9月两个月期间注册、登记办理了14户商贸企业。委托人陈秋某委托吕梁恒利通企业服务代理公司于8月底一次性注册、登记办理了6户农产品收购企业；（2）企业进销货物不匹配。12户商贸企业取得专用发票货物品名基本全是大米、小米等农产品，销售开具的专用发票货物品名全部是煤、铁等工业产品，购销货物完全不一致；（3）虚开农产品收购发票向外开具增值税专用发票；（4）编造虚假资金流。银行流水表格证实，有1000万的资金由山西吕梁久益恒商贸公司转入嫩江恒大公司账户，同日又转入许某2账户。证实，山西吕梁久益恒商贸公司就是为接收虚开和为他人虚开增值税专用发票的公司，手段是团伙作案、企业进销货物不匹配、编造虚假资金流，没有真实的货物交易。10.吕梁市兴县公安局移交案件材料内容（1）受案登记表：吕梁市国税局2016年12月1日接到吕梁市国税局报案称山西吕梁市兴县久益恒商贸有限公司涉嫌取得虚开的农产品增值税专用发票抵扣税款，无真实货物，涉嫌对外虚开增值税专用发票;（2）立案决定书：对刘某1涉嫌虚开增值税发票于2016年12月22日立案;（3）山西吕梁市兴县久益恒商贸有限公司稽查报告等相关书证。证实经吕梁市国税局检查吕梁市兴县久益恒商贸有限公司因购、销货物名称不符，编造虚假的资金流，涉嫌取得虚开的农产品增值税专用发票抵扣税款。同时无真实货物涉嫌对外虚开增值税专用发票。吕梁国税局将此案移交公安机关处理。久益恒公司：2015年6月18日办理税务登记，2016年5月17日转为非正常户管理；该公司2015年7月-11月期间，从安徽、黑龙江等地27户企业，取得农产品增值税发票2995份，货物名称是小麦、玉米、稻谷、水稻等，开具给山东、河南等地的企业增值税发票的名称是铜、铁、煤等，接收的农产品增值税专用发票的货物品名与开具的增值税专用发票货物品名明显不符。11.山西吕梁市兴县国税局出具的证明、增值税专用发票认证结果查询表、吕梁久益恒公司2015年11月到2016年3月底认证数据系从增值税防伪税控系统导出证实，山西吕梁市兴县久益恒商贸公司2015年11月取得嫩江县恒大农副产品公司125份增值税专用发票，现已认证申报抵扣，金额10547849.64元，税额1369750.36元。12.嫩江县国税局多宝山分局出具的多宝山分局税收风险应对情况及情况说明内容、表格证实，表格系多宝山分局根据恒大公司提供的会计账目制作。该案的来源系多宝山分局认为张秀艳的恒大公司资金流、货物流存在高风险，认为应转稽查局进一步核查。13.嫩江县国税局提供的情况说明两份证实，（1）国税局提供的《嫩江县恒大农副产品商贸有限公司收购发票开具明细》，调取于国家税务总局增值税发票电子底账管理系统，由该系统查询、导出、打印，所提供数据与系统内数据一致；（2）该局通过国家税务总局增值税发票电子底账管理系统查询，嫩江县恒大农副产品商贸有限公司2015年11月份开具给山西吕梁市兴县久益恒商贸有限公司的增值税专用发票，发票号码09×××60—00933752、03×××48--03917885，开具的货物名称为：芸豆。嫩江县恒大农副产品商贸有限公司2015年12月至2016年3月具给山西吕梁市兴县久益恒商贸有限公司的增值税专用发票，发票号码039××××9991-03920000，开具的货物名称为：芸豆。14.（1）嫩江县公安局调取的张秀艳尾号8668、4868农行卡证实，张秀艳名下的银行卡没有收到任何来自山西吕梁久益恒商贸公司或者是李某名下的汇款；（2）恒大公司账户08×××68开户信息及流水，农行的客户收款、付款入账通知内容：恒大公司2015年11月26日收到山西吕梁久益恒商贸公司汇款100万,2015年11月26日付给许某2100万；2015年11月26日收到山西吕梁久益恒商贸公司汇款90万,2015年11月26日付给许某290万；2015年11月26日收到山西吕梁久益恒商贸公司汇款95万,2015年11月26日付给许某295万；2015年11月26日收到山西吕梁久益恒商贸公司汇款1149900,2015年11月26日付给许某2100万、149900元。证实，恒大公司收到的久益恒商贸公司的汇款均于当日转会给开户行是农行北京昌平支行的许某2；（3）许某262284××8357179开户信息及流水证实：许某2的银行卡2015年10月28日、10月29日、10月30日、11月2日、3日、4日,11月23日、11月25日向山西吕梁久益恒商贸公司大额转款。其中11月25日向久益恒商贸公司转款100万。结合恒大公司的银行交易流水可以证实资金流向为：许某2向山西吕梁商贸公司转款→山西吕梁商贸公司向恒大公司转款→恒大公司再将该笔款项转给许某2，即在没有恒大公司和山西吕梁商贸公司之间存在资金的空转。也可以佐证恒大公司与山西吕梁久益恒商贸公司之间没有真实的货物交易，张秀艳编造虚假的资金流。15.嫩江县国税局多宝山分局情况说明两份、恒大公司和孙畅运输队签订的运输合同、恒大公司和山西吕梁久益恒商贸公司的购销合同复印件，内容：运输合同：数量为4500吨，运输日期2015.2.1，到达日期2015.6.10.货物达到地为大连库；购销合同：合同签订日期为2015年10月15日，合同自2015年10月15日至12月1日完成。总量为2457吨。证实，恒大公司与孙畅运输队的合同复印件系2016年10月多宝山分局在对恒大公司检查过程中，张秀艳提供的复印件。恒大公司与久益恒商贸公司合同系2016年10月多宝山分局在对恒大公司检查过程中，张秀艳提供的复印件。（1）恒大公司与久益恒商贸公司签订的合同时间是2015年10月，履行期限至12月1日，恒大公司与孙畅运输队签订的和运输合同的履行期限的是2015年6月，可见孙畅运输队运输的货物并不是运输给久益恒商贸公司的；（2）结合刘某1的证言可以证实恒大公司与久益恒商贸公司签订的合同上法人的签字是伪造的，且在合同上没有体现出李某的任何字样，该合同系伪造合同。16.公安机关情况说明一份证实,因张秀艳无法提供李某的手机号码、身份信息，故无法找到李某；侦查机关到上海、长沙调查无法找到法人代表和财物负责人，无法查明。二、现场勘查笔录、扣押物品文件清单两份、扣押物品照片证实,侦查机关于2017年7月7日对被告人张秀艳居住的英图驾校大车培训部的住处进行搜查，扣押了恒大公司报税电脑一台；2017年6月19日扣押自张秀艳银行卡13张、OPPO手机一部、智灵通数字移动电话一部。三、黑龙江亚中会计师事务所司法鉴定书证实,2015年1月至12月期间，张秀艳虚开农产品收购发票111份，发票金额人民币10904644.00元，税额人民币1417603.72元。2015年11月至2016年3月期间，张秀艳向山西省吕梁市兴县久益恒商贸有限公司虚开增值税专用发票141份，发票金额人民币10972637.39元，税额人民币1424972.78元，其中125份已经认证抵扣给国家造成损失数额人民币1369750.36元。四、证人证言1.证人奚某证言证实,2015年5月份任恒大公司会计，恒大公司的会计账簿、凭证、传票、发票2017年2月交给张秀艳了，一共是16本会计账目、其他的几本我忘记了；恒大公司只在2015年有经营业务，2016年几乎没有；恒大公司2015年实际收购了多少农产品我不知道，每次都是张秀艳拿着一沓农民的身份证复印件给我，其按张秀艳交代的数量和金额开具收购发票。销售发票开到了湖南的公司、山西的公司、上海的公司，其按照张秀艳提供的公司的合同原件、营业执照复印件、法人身份证复印件、开户许可证复印件、税务登记证复印件等让按照张秀艳说的数量和价格开具的。我不知道嫩江县恒大农副产品商贸有限公司和这三家公司是否有实际交易。2.证人刘某1（山西吕梁久益恒商贸公司法人代表）证言证实，从来没有注册过山西吕梁久益恒商贸公司，其就是本地农民，四五年前身份证被盗过。3.证人于某、陈某、侯某、苏某、李某1、张某1、刘某2、李某2、谭某、张某2、徐某、张某3、张某4、蒋某、韩某、万某、许某1、陶某、何某、郑某、李某3、甄某、马某、吴某等人证言证实，2015年没有卖给过恒大公司张秀艳芸豆、大豆，没有提供过身份证件。4.吴雪嵩电话记录证实，2014、2015年其一直在外打工，其家中没有种地，也没有卖过芸豆。5.杨玉霞电话记录证实，其2015没有种地，没有给小贩子提供身份证复印件，不认识张秀艳及恒大公司。6.东胜村、苇塘沟村村委会出具的证明证实，于金香家中没有土地，现在已经因病死亡；陈玉芳在该村没有土地房屋，多年去向不明。7.证人孙某（孙畅运输队实际经营人）证言证实，2015年其两台货车给恒大公司运输过芸豆，是其姐夫龙某找的他，芸豆运到大连了，芸豆都卸到货场了，货场叫什么我忘记了，现在没有记录了。恒大公司结算给龙某，龙某再给他结算，对嫩江县国税局提供的委托运输合同复印件，其表示是其和恒大农副产品公司签订的委托运输合同。8.证人龙某（龙运空车配货中心法人代表）证言证实，2015年给嫩江恒大公司运过芸豆，这些货都运到大连甘井子区货场了，大约3000吨芸豆、大豆、小麦，大部分是芸豆，小部分是大豆和小麦；一部分是找孙畅运输队运输的，还有一部分是在货运网上找的车。9.崔宇、孙鹏电话记录证实，其在2015年在嫩江县胜利油厂的院内拉过芸豆，运到大连的友谊库和中革二库。10.证人董某证言证实：2015年张秀艳在嫩江海江镇胜利村油厂院内收芸豆，我带领工人给张秀艳清粮、装车了。张秀艳大概收了4000多吨的芸豆。听说芸豆都运到大连去了。11.证人张某5证言证实，其在张秀艳的恒大公司负责收货、验质、清粮、保管等工作，2015年张秀艳收购的大豆和芸豆主要都运往大连了。不认识李某。2015年种的芸豆、大豆卖给张秀艳了。12.证人张某6、王某1、卢某、吕某1、吕某2、杨某、侯某证言证实其2015年卖给过张秀艳芸豆。13.证人曹某证言证实，2014年7月到2015年7月张秀艳收了大概5000吨芸豆。14.证人许某2证言证实，其不知道山西吕梁久益恒商贸公司和嫩江恒大农副产品公司有没有业务往来。其名下的我好7179的银行卡是其男朋友樊某在使用，具体干什么她不清楚。他因为发票的事情被黑龙江的警察抓走了。15.证人樊某证言及齐齐哈尔富拉尔基分局起诉意见书证实，（1）其因虚开增值税发票被齐齐哈尔市中级人民法院判处有期徒刑四年，现在泰来监狱服刑。许某2尾号7179的银行卡是许开户后交给樊某，其把这个卡给一个叫老杨的了，他具体干什么不知道。不知道嫩江恒大农副产品公司、山西吕梁久益恒商贸公司；（2）樊某因涉嫌虚开增值税发票被移送审查起诉。五．被告人张秀艳供述和辩解证实，我是恒大农产品公司法人代表，公司2015年1月成立，2015年公司开的农产品收购发票使用的身份证是小贩子提供给她的，我指示会计按身份证复印件的信息，开具的农产品收购发票。我和这些农民没有真实交易。恒大公司向湖南吕某3贸易有限公司、山西吕梁市兴县久益恒商贸有限公司、隆某（上海）实业有限公司开具了增值税发票，我没有见过三家公司的负责人，李某说是这三家公司的业务员，提供的这三家公司的资料，不知道这三家公司是否给李某出过委托书，我没朝李某要过委托书。是李某、王某2到我公司买了6000多吨芸豆，我指示会计奚某开具的增值税发票，李某就把发票带走了，货物运到大连，李某在当地接的货，我和这三家公司没有真实的交易；卖给李某的芸豆，每开具一吨的增值税发票，他多给我50元。另证实：我在2015年收购大豆和芸豆是事实，有一部分农产品收购发票是真实的，但是大部分是从小贩手里收购的；李某自称是北京人，我没看过他的身份证号，手机号记不住了，王某2我也联系不上了。给李某开具了多少增值税发票我不记得了。李某向嫩江县恒大农副产品商贸有限公司对公账户转过款，还向我的农行卡6228481956062264868转过款，还给过我一部分现金。汇给张秀艳的现金一部分用于收货了，一部分按照李某的要求汇到徐亚萍的银行卡上；会计把会计账簿交给我了，什么时间交给我的我记不清了，我和李某有购销合同，后来和会计账簿一起被我扔掉了；侦查人员向张秀艳出示其与久益恒商贸公司签订购销合同复印件、恒大公司与孙畅运输队签订的运输合同，认可是其签订的。这两份合同是奚秀荣提供给嫩江县国税局的。对被告人张秀艳的辩解及辩护人的辩护意见综合评判如下：虚开增值税专用发票罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理制度，行为人故意不如实、规范开具增值税专用发票的行为一经完成，即对国家增值税专用发票管理制度造成了实际侵害，造成了国家税款的损失。具有社会危害性和应受刑事处罚性。本案中，张秀艳违反《中华人民共和国发票管理办法》、《增值税专用发票使用规定》等规范性文件的具体要求，为他人大量虚开增值税专用发票，其行为符合法律规定的虚开增值税专用发票罪的全部构成要件。1.主观方面，张秀艳虚开农产品收购发票111份，有证人于某、陈某等20余人证言证实；被告人张秀艳供述其与处于山西、上海、湖南的三家下游公司并没有真实的货物交易，其为会计奚某提供了三家公司的合同等材料并指示其为三家公司开具增值税发票，与证人奚某的证言相吻合；张秀艳本人辩解其与“李某”长期有大量的货物交易，所开具的发票是按照李某提供的资料开具的，但又不能提供李某的相关较准确信息，无法查证此人，又称有购销合同、会计账簿一起被我扔掉了，其不能做出合理解释，有背常理；在“李某”提供的山西吕梁久益恒商贸公司的营业执照经营范围项中明确载明：粮食项需待取得许可后方可经营，即该公司没有粮食经营范围，张秀艳应明知；张秀艳与久益恒商贸公司之间没有资金往来，两个公司之间的账户的资金往来是空转；增值税发票的购方某看分别是位于山西、上海、湖南三个不同的省份，将货物运输至不符合常理的地方存储，且所经营公司的营业时间与为他人虚开增值税发票的时间一致；“李某”不是三家公司的法人代表并没有提供三家公司授权委托书仍开具增值税发票。足以证实张秀艳主观上明知其与久益恒商贸公司之间没有真实货物交易。2．客观方面：从现有证据看，张秀艳和山西吕梁久益恒商贸公司之间没有真实的资金流。恒大公司的银行交易流水、许某2的银行交易流水可以证实，恒大公司和久益恒公司商贸公司之间存在资金的空转，张秀艳编造虚假的资金流，佐证恒大公司与久益恒商贸公司之间没有真实的货物交易；张秀艳与久益恒商贸公司之间没有真实的货物流。张秀艳出售的农产品均是运到大连，并没有运到山西，久益恒商贸公司的法人代表“刘某1”证实，从来没有注册过山西吕梁久益恒商贸公司；吕梁市兴县公安局移交案件材料证实经吕梁市国税局检查久益恒商贸有限公司因购、销货物名称不符，编造虚假的资金流，涉嫌取得虚开的农产品增值税专用发票抵扣税款；久益恒商贸有限公司2015年6月18日办理税务登记，2016年5月17日转为非正常户管理。该公司2015年7月至11月期间，接收的农产品增值税专用发票的货物品名与开具的增值税专用发票货物品名明显不符，张秀艳客观上积极的实施了为虚开增值税发票的行为。被告人虽有部分实际收购和销售，恒大公司与久益恒商贸公司签订的购销合同时间是2015年10月，履行期限至12月1日，恒大公司与孙畅运输队签订的和运输合同的履行期限的是2015年6月，如按照合同孙畅运输队运输的货物并也不是运输给久益恒商贸公司的。结合刘某1的证言可以证实恒大公司与久益恒商贸公司签订的合同上法人的签字是伪造的，且在合同上没有体现出“李某”的任何字样，该合同系伪造合同。张秀艳出售的农产品均是运到大连，并没有运到山西。结合本案相关证据，被告人张秀艳虽有部分实际收购和销售，但与久益恒商贸公司并无关联，该部分真实交易的存在并不影响对被告人张秀艳虚开增值税专用发票违法性的评价。综上，张秀艳主观上有明知为他人虚开增值税专用发票的故意，客观上积极的实施了为虚开增值税发票的行为。本案的书证、鉴定意见、证人证言、被告人供述相吻合，且相互印证，能够形成完整的证明体系。上述证据可以清楚的印证张秀艳为山西久益恒商贸有限公司虚开增值税专用发票，抵扣后给国家造成的税款损失，且无法追回。因此，对被告人张秀艳及辩护人提出的被告人张秀艳没有虚开增值税专用发票的主观故意，有实际收购和销售事实，有真实交易，不构成虚开增值税发票罪的辩解、辩护意见，本院不予采纳。本院认为，被告人张秀艳违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，骗取国家税款数额较大的行为构成虚开增值税专用发票罪。黑河市人民检察院指控的罪名成立。根据被告人张秀艳的犯罪事实、性质、情节和悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释第一条第一款之规定判决如下：一.被告人张秀艳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年6月19日起至2022年6月18日止，罚金已缴纳）。二．继续追缴被告人张秀艳为他人虚开增值税专用发票给国家造成的税款损失。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向黑龙江省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长 刘 岩审判员 孙立才审判员 朱传茂二〇一八年八月二十日书记员 王庆超