上海市松江区人民法院刑 事 判 决 书（2017）沪0117刑初1997号公诉机关上海市松江区人民检察院。被告单位上海迈联机电设备有限公司，住所地上海市松江区。诉讼代表人茅志莺，女。被告人舒某，女，1961年6月23日出生，汉族，户籍所在地上海市静安区，住上海市宝山区。辩护人俞立抗，上海俞立抗律师事务所律师。被告人施某2，女，1966年2月25日出生，汉族，户籍所在地江苏省启东市，住上海市宝山区。辩护人虞思明、李俊杰，上海市光大律师事务所律师。上海市松江区人民检察院以沪松检诉刑诉〔2017〕2045号起诉书指控被告单位上海迈联机电设备有限公司、被告人舒某、被告人施某2犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月29日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市松江区人民检察院指派检察员贾某某出庭支持公诉，被告单位上海迈联机电设备有限公司诉讼代表人茅志莺、被告人舒某及其辩护人俞立抗、被告人施某2及其辩护人李俊杰到庭参加了诉讼。现已审理终结。公诉机关指控，2016年10月，被告人舒某在任职被告单位上海迈联机电设备有限公司期间，为偷逃国家税款，在无实际业务往来的情况下，通过被告人施某2的介绍，以支付票面金额8.5%开票费的方式，虚开19份上海为钧实业有限公司的增值税专用发票，价税合计人民币1,999,989.43元，其中税款人民币290,596.84元，后由被告单位上海迈联机电设备有限公司申报抵扣。案发后，被告单位上海迈联机电设备有限公司已向税务机关补缴涉案税款。2017年6月20日，被告人舒某经公安机关电话联系后到案。2017年6月23日，被告人施某2经公安机关电话联系后到案。公诉机关为确认上述事实向法庭举出的证据有：记账凭证、增值税专用发票复印件、客户收付款入账通知、增值税纳税申报表，招商银行户口历史交易明细表、证人施某1、查某某的证言，营业执照复印件，上海市松江区国家税务局稽查局出具的抵扣证明、税收完税证明，常住人口基本信息，证人谢某某的证言、案发及抓获经过等。公诉机关认为，被告单位上海迈联机电设备有限公司、被告人舒某、被告人施某2的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款的规定，均已构成虚开增值税专用发票罪；被告人施某2具有自首情节，可依法从轻处罚。被告单位上海迈联机电设备有限公司对起诉指控的事实及罪名无异议。被告人舒某对起诉指控的事实及罪名无异议。其辩护人对起诉指控的罪名无异议，但提出被告人舒某在公安阶段、起诉阶段如实交代了虚开19份增值税发票的主要事实并没有反复，是自首，可依法减轻或者从轻处罚并适用缓刑的意见。被告人施某2对起诉指控的事实及罪名无异议。其辩护人对起诉指控的事实及罪名无异议，但提出本案是舒某联系施某2介绍虚开，被告人施某2是因为朋友关系才帮忙的，其作用相对较轻；案发后公司补缴了税款且被告人施某2没有从中获利，且被告人施某2是初犯、偶犯，认罪态度较好、具有自首情节，可适用缓刑的意见。经审理查明，2016年10月，被告人舒某在被告单位上海迈联机电设备有限公司(以下简称迈联公司)工作期间，为偷逃国家税款，在无实际业务往来的情况下，通过被告人施某2的介绍，以支付人民币17万元(以下币种同)开票费的方式，虚开19份上海为钧实业有限公司(以下简称为钧公司)的增值税专用发票，价税合计1,999,989.43元，其中税款290,596.84元，后由被告单位迈联公司申报抵扣。案发后，被告单位迈联公司已向税务机关补缴涉案税款。2017年6月20日，被告人舒某经公安机关电话通知后到案。2017年6月23日，被告人施某2经公安机关电话通知后到案。上述事实有下列证据证明：1、证人骆某某的证言证实，其系迈联公司的法定代表人，舒某是迈联公司的员工，每月为公司制作财务报表、税务申报等工作，2016年10月，因公司缺进项发票，由舒某具体操作通过施某2为迈联公司虚开了19份为钧公司的增值税发票，迈联公司支付了17万元的开票费，19张发票价税合计1,999,989.43元，其中税款290,596.84元，均已向税务机关申报抵扣。2、证人施某1、查某某的证言证实，2016年10月25日，被告人施某2从查某某处借用钱款给上海迈联机电设备有限公司用于走账，并使用了施某1放在查某某处的上海恒议建筑装饰材料经营部的网银。3、招商银行户口历史交易明细表证实，2016年10月25日，舒某的招商银行账户(号码为XXXXXXXXXXXXXXXX)收到查某某(尾号6666)的卡上汇入175万元以及上海恒议建筑装饰材料经营部汇入25万元，收到的上述200万钱款同时汇出给迈联公司，另有17万元汇出至施某2(尾号1188)的卡上的情况。4、记账凭证、上海增值税专用发票复印件、客户收付款入账通知、增值税纳税申报表证实，2016年10月份被告单位迈联公司从为钧公司处收受19份增值税专用发票，价税合计1,999,989.43元，其中税款290,596.84元已全部申报抵扣。5、营业执照复印件证实，被告单位迈联公司成立于2004年4月19日，类型是有限责任公司，法定代表人骆某某，住所地上海市松江区化工支路XXX号D9等情况。6、上海市松江区国家税务局稽查局出具的抵扣证明、电子缴款凭证证实，涉案的19份增值税专用发票已申报抵扣，偷逃国家税款共计290,596.84元，已补缴。7、常住人口基本信息证实，被告人舒某、施某2的身份信息情况。8、证人谢某某的证言、公安机关出具的案发及抓获经过证实，本案的侦破经过以及被告人舒某、被告人施某2到案的情况。上述证据均经庭审质证属实，证据间所证明的事实均能相互印证，已形成较为完整的证据锁链，足以证实本案经审理查明的事实，本院予以确认。被告单位、被告人舒某、被告人施某2对上述事实亦供认不讳。本院认为，被告人舒某在被告单位迈联公司工作期间，为偷逃国家税款，通过被告人施某2为被告单位虚开增值税专用发票，用于抵扣税款，致使国家税款被骗29万余元，被告单位迈联公司、被告人舒某、施某2的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关的指控成立。关于辩护人所提被告人舒某系自首的意见，经查，2016年6月20日被告人舒某经公安机关电话传唤到案，到案后，如实交代了因迈联公司缺进项发票，由其具体操作，通过被告人施某2虚开了19份为钧公司的增值税发票，迈联公司支付了17万元的开票费，虚开的增值税发票均已申报抵扣的主要犯罪事实，被告人舒某的行为符合自首的条件，故本院采纳辩护人的意见，依法对被告单位以及被告人舒某从轻处罚。被告人施某2具有自首情节，可依法从轻处罚。被告单位迈联公司、被告人舒某、施某2自愿认罪，且被告单位迈联公司已经向税务机关补缴了偷逃的税款，均可酌情从轻处罚。综上，为保障国家的税收征管制度，维护社会主义市场经济秩序，根据被告单位、被告人的犯罪事实、性质、情节和对于社会的危害程度等，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第二十五条第一款，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第五十二条，第五十三条的规定，判决如下：一、被告单位上海迈联机电设备有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元(已缴纳)。二、被告人舒某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑一年六个月。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)三、被告人施某2犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币三万元(已缴纳)。(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。)如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  张 燕审 判 员  刘海林人民陪审员  张士雄二〇一八年二月十三日书 记 员  章小成附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。……第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。……第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。……被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条……有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。……