安徽省临泉县人民法院刑 事 判 决 书（2020）皖1221刑初361号公诉机关安徽省临泉县人民检察院。被告人刘召彩，男，某族，1976年11月30日出生，初中文化，经商，安徽省界首市人，住界首市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月10日被临泉县某某局取保候审，2019年7月10日被临泉县人民检察院取保候审，于2020年5月18日被本院取保候审。辩护人韦国超，安徽志豪律师事务所律师。安徽省临泉县人民检察院以临检刑诉［2019］846号起诉书指控被告人刘召彩犯虚开增值税专用发票罪一案，本院于2019年12月31日作出（2019）皖1221刑初891号刑事判决，宣判后，原审被告人刘召彩不服，向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。安徽省阜阳市中级人民法院于2020年4月13日作出（2020）皖12刑终100号刑事裁定，裁定撤销本院（2019）皖1221刑初891号刑事判决，发回本院重新审判。本院依法另行组成合议庭，适用普通程序，分别于2021年6月3日、7月28日两次公开开庭审理了本案。临泉县人民检察院指派检察员闫俊强出庭支持公诉。被告人刘召彩及其辩护人韦国超到庭参加诉讼。期间，本案因补充证据退回侦查机关补充侦查一次。现已审理终结。安徽省临泉县人民检察院指控：临泉县鑫隆针织品有限公司（以下简称鑫隆公司）注册成立于2012年10月23日，该公司实际负责人为刘召彩，经营场所为临泉县工业园区前进东路南侧建设路东侧，经营范围为针织品加工、销售，棉纱、棉布及农副产品购销。公司成立后刘召彩负责销售，吕作霖负责生产。2015年5月，鑫隆公司停止经营，机器设备从临泉县工业园区厂址搬走。2015年3月至2016年期间，刘召彩为非法牟利，以鑫隆公司的名义向深圳市泰吉达针织品服饰有限公司虚开增值税专用发票32张，价税合计328.3万元，税额47.7万元；向上海明圣羊绒服饰有限公司开具增值税发票17张，价税合计162.5万元，税额23.6万元；向上海百怡服饰有限公司开具增值税专用发票41张，价税合计404.5万元，税额58.8万元；向上海蕾秀服饰有限公司开具增值税专用发票48张，价税合计473.4万元，税额68.7万元。为证明上述指控的事实，公诉机关当庭出示和宣读了书证、证人证言、被告人供述和辩解等证据。据此认为，被告人刘召彩虚开增值税专用发票，数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法惩处。被告人刘召彩对起诉指控的犯罪事实及罪名均无异议。其辩护人提出被告人刘召彩具有自首、退赃情节，弥补了部分税款损失并积极预缴罚金，依法可以从轻或者减轻处罚并对其适用缓刑。经审理查明：被告人刘召彩系临泉县鑫隆针织品有限公司（以下简称鑫隆公司）的实际负责人。2015年3月至2016年间，刘召彩为了赚取开票费用，以鑫隆公司的名义为四家公司开具增值税专用发票138张，税额共计约198.8万元。具体分述如下：一、2016年5月20日、21日，被告人刘召彩在没有真实货物交易的情况下，以鑫隆公司的名义共向深圳市泰吉达针织品服饰有限公司虚开增值税专用发票32张，价税合计328.3万元，税额47.7万元。二、2015年5月至2016年6月，刘召彩在没有真实货物交易的情况下，以鑫隆公司的名义共向上海明圣羊绒服饰有限公司开具增值税发票17张，价税合计162.5万元，税额23.6万元。三、2015年10月至2016年9月，刘召彩在没有真实货物交易的情况下，以鑫隆公司的名义共向上海百怡服饰有限公司开具增值税专用发票41张，价税合计404.5万元，税额58.8万元。四、2015年3月至2016年4月，刘召彩在没有真实货物交易的情况下，以鑫隆公司的名义共向蕾秀公司开具增值税专用发票48张，价税合计473.4万元，税额68.7万元。另查明，被告人刘召彩将虚开的增值税专用发票交给上述四家公司入账抵扣，并以虚开税款的5%比例收取开票费用，非法获利约9.94万元。另又查明，2018年6月29日，被告人刘召彩接民警电话通知后主动到某某机关接受调查，并如实供述了其犯罪事实。另再查明，2018年7月12日，被告人刘召彩将涉案赃款（税款）18.9万元补缴至临泉县国库支付中心；本案审理期间，被告人刘召彩另向本院补交涉案税款135万元。以上事实,被告人刘召彩在开庭审理过程中亦无异议,且有经庭审质证属实的证人龚某、蔡某、阮某、李某的证言，被告人刘召彩在某某机关的供述与辩解，以及书证临泉县国税局移交线索材料、临泉县国税局出具的增值税发票电子底账管理系统明细、虚开的增值税专用发票复印件、临泉县鑫隆公司工商税务登记信息、银行账户明细、四家涉案单位的记账凭证、付款凭证、发票认证结果清单、受案登记表、立案决定书、到案经过、前科证明、户籍信息、缴款单等证据证实,足以认定。关于辩护人提出的刘召彩具有自首情节的意见。经查，根据在卷某某机关出具的到案经过，被告人刘召彩系经民警电话通知后主动到案接受调查，并如实供述了其主要犯罪事实；刘召彩虽当庭辩称所开部分发票有真实货物交易，但未能提供证据予以证实，后其在法庭辩论终结前又如实供述其犯罪事实。根据《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条的规定，犯罪嫌疑人在自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。故对该辩护意见，本院予以采纳。关于辩护人提出的对刘召彩从轻处罚并适用缓刑的意见。经查，被告人刘召彩系主动到案，归案后如实供述其罪行，并退回全部违法所得，另向国家补缴部分税款，弥补了部分税款损失。其归案后认罪、悔罪态度较好，根据其犯罪事实、性质、情节及对社会危害程度，对其适用缓刑亦并无不当。对该辩护意见，本院予以采纳。本院认为,被告人刘召彩违反增值税专用发票管理规定,为他人虚开增值税专用发票,数额较大,其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，本院予以支持。刘召彩具有自首情节,依法予以从轻处罚;案发后退缴了全部赃款及部分税款,酌情从轻处罚。根据被告人的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度,依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条的规定，判决如下：一、被告人刘召彩犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元（已缴纳）。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）二、被告人刘召彩违法所得9.94万元予以没收并上缴国库；其余退缴的税款移送税务机关依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  纪付刚审 判 员  朱 甫人民陪审员  魏长喜二〇二一年七月二十九日书 记 员  纪晓凡附本案相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行的,是自首。对于自首的犯罪分子,可以从轻或者减轻处罚。其中,犯罪较轻的,可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯,如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的,以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节,但是如实供述自己罪行的,可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行,避免特别严重后果发生的,可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子,同时符合下列条件的,可以宣告缓刑,对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人,应当宣告缓刑:(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑,可以根据犯罪情况,同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动,进入特定区域、场所,接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子,如果被判处附加刑,附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下,但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下,但是不能少于一年。缓刑考验期限,从判决确定之日起计算。安徽省临泉县人民法院刑 事 判 决 书（2020）皖1221刑初361号公诉机关安徽省临泉县人民检察院。被告人刘召彩，男，某族，1976年11月30日出生，初中文化，经商，安徽省界首市人，住界首市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月10日被临泉县某某局取保候审，2019年7月10日被临泉县人民检察院取保候审，于2020年5月18日被本院取保候审。辩护人韦国超，安徽志豪律师事务所律师。安徽省临泉县人民检察院以临检刑诉［2019］846号起诉书指控被告人刘召彩犯虚开增值税专用发票罪一案，本院于2019年12月31日作出（2019）皖1221刑初891号刑事判决，宣判后，原审被告人刘召彩不服，向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。安徽省阜阳市中级人民法院于2020年4月13日作出（2020）皖12刑终100号刑事裁定，裁定撤销本院（2019）皖1221刑初891号刑事判决，发回本院重新审判。本院依法另行组成合议庭，适用普通程序，分别于2021年6月3日、7月28日两次公开开庭审理了本案。临泉县人民检察院指派检察员闫俊强出庭支持公诉。被告人刘召彩及其辩护人韦国超到庭参加诉讼。期间，本案因补充证据退回侦查机关补充侦查一次。现已审理终结。安徽省临泉县人民检察院指控：临泉县鑫隆针织品有限公司（以下简称鑫隆公司）注册成立于2012年10月23日，该公司实际负责人为刘召彩，经营场所为临泉县工业园区前进东路南侧建设路东侧，经营范围为针织品加工、销售，棉纱、棉布及农副产品购销。公司成立后刘召彩负责销售，吕作霖负责生产。2015年5月，鑫隆公司停止经营，机器设备从临泉县工业园区厂址搬走。2015年3月至2016年期间，刘召彩为非法牟利，以鑫隆公司的名义向深圳市泰吉达针织品服饰有限公司虚开增值税专用发票32张，价税合计328.3万元，税额47.7万元；向上海明圣羊绒服饰有限公司开具增值税发票17张，价税合计162.5万元，税额23.6万元；向上海百怡服饰有限公司开具增值税专用发票41张，价税合计404.5万元，税额58.8万元；向上海蕾秀服饰有限公司开具增值税专用发票48张，价税合计473.4万元，税额68.7万元。为证明上述指控的事实，公诉机关当庭出示和宣读了书证、证人证言、被告人供述和辩解等证据。据此认为，被告人刘召彩虚开增值税专用发票，数额较大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任，提请本院依法惩处。被告人刘召彩对起诉指控的犯罪事实及罪名均无异议。其辩护人提出被告人刘召彩具有自首、退赃情节，弥补了部分税款损失并积极预缴罚金，依法可以从轻或者减轻处罚并对其适用缓刑。经审理查明：被告人刘召彩系临泉县鑫隆针织品有限公司（以下简称鑫隆公司）的实际负责人。2015年3月至2016年间，刘召彩为了赚取开票费用，以鑫隆公司的名义为四家公司开具增值税专用发票138张，税额共计约198.8万元。具体分述如下：一、2016年5月20日、21日，被告人刘召彩在没有真实货物交易的情况下，以鑫隆公司的名义共向深圳市泰吉达针织品服饰有限公司虚开增值税专用发票32张，价税合计328.3万元，税额47.7万元。二、2015年5月至2016年6月，刘召彩在没有真实货物交易的情况下，以鑫隆公司的名义共向上海明圣羊绒服饰有限公司开具增值税发票17张，价税合计162.5万元，税额23.6万元。三、2015年10月至2016年9月，刘召彩在没有真实货物交易的情况下，以鑫隆公司的名义共向上海百怡服饰有限公司开具增值税专用发票41张，价税合计404.5万元，税额58.8万元。四、2015年3月至2016年4月，刘召彩在没有真实货物交易的情况下，以鑫隆公司的名义共向蕾秀公司开具增值税专用发票48张，价税合计473.4万元，税额68.7万元。另查明，被告人刘召彩将虚开的增值税专用发票交给上述四家公司入账抵扣，并以虚开税款的5%比例收取开票费用，非法获利约9.94万元。另又查明，2018年6月29日，被告人刘召彩接民警电话通知后主动到某某机关接受调查，并如实供述了其犯罪事实。另再查明，2018年7月12日，被告人刘召彩将涉案赃款（税款）18.9万元补缴至临泉县国库支付中心；本案审理期间，被告人刘召彩另向本院补交涉案税款135万元。以上事实,被告人刘召彩在开庭审理过程中亦无异议,且有经庭审质证属实的证人龚某、蔡某、阮某、李某的证言，被告人刘召彩在某某机关的供述与辩解，以及书证临泉县国税局移交线索材料、临泉县国税局出具的增值税发票电子底账管理系统明细、虚开的增值税专用发票复印件、临泉县鑫隆公司工商税务登记信息、银行账户明细、四家涉案单位的记账凭证、付款凭证、发票认证结果清单、受案登记表、立案决定书、到案经过、前科证明、户籍信息、缴款单等证据证实,足以认定。关于辩护人提出的刘召彩具有自首情节的意见。经查，根据在卷某某机关出具的到案经过，被告人刘召彩系经民警电话通知后主动到案接受调查，并如实供述了其主要犯罪事实；刘召彩虽当庭辩称所开部分发票有真实货物交易，但未能提供证据予以证实，后其在法庭辩论终结前又如实供述其犯罪事实。根据《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条的规定，犯罪嫌疑人在自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首，但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。故对该辩护意见，本院予以采纳。关于辩护人提出的对刘召彩从轻处罚并适用缓刑的意见。经查，被告人刘召彩系主动到案，归案后如实供述其罪行，并退回全部违法所得，另向国家补缴部分税款，弥补了部分税款损失。其归案后认罪、悔罪态度较好，根据其犯罪事实、性质、情节及对社会危害程度，对其适用缓刑亦并无不当。对该辩护意见，本院予以采纳。本院认为,被告人刘召彩违反增值税专用发票管理规定,为他人虚开增值税专用发票,数额较大,其行为构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，本院予以支持。刘召彩具有自首情节,依法予以从轻处罚;案发后退缴了全部赃款及部分税款,酌情从轻处罚。根据被告人的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度,依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第五十二条、第六十四条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条的规定，判决如下：一、被告人刘召彩犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币十五万元（已缴纳）。（缓刑考验期限从判决确定之日起计算。）二、被告人刘召彩违法所得9.94万元予以没收并上缴国库；其余退缴的税款移送税务机关依法处理。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  纪付刚审 判 员  朱 甫人民陪审员  魏长喜二〇二一年七月二十九日书 记 员  纪晓凡附本案相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行的,是自首。对于自首的犯罪分子,可以从轻或者减轻处罚。其中,犯罪较轻的,可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯,如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的,以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节,但是如实供述自己罪行的,可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行,避免特别严重后果发生的,可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子,同时符合下列条件的,可以宣告缓刑,对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人,应当宣告缓刑:(一)犯罪情节较轻;(二)有悔罪表现;(三)没有再犯罪的危险;(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑,可以根据犯罪情况,同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动,进入特定区域、场所,接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子,如果被判处附加刑,附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下,但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下,但是不能少于一年。缓刑考验期限,从判决确定之日起计算。