山西省大同市城区人民法院刑 事 判 决 书（2016）晋0202刑初67号公诉机关大同市城区人民检察院。被告人曹斌，男,1980年6月13日出生,住大同市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月21日被大同市公安局刑事拘留，同年8月21日被逮捕。现羁押于大同市第一看守所。辩护人吴炳麟，山西宝翰律师事务所律师。大同市城区人民检察院以城检公诉刑诉〔2016〕67号起诉书指控被告人曹斌犯虚开增值税专用发票罪，于2016年4月1日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。大同市城区人民检察院指派检察员王君出庭支持公诉，被告人曹斌及其辩护人吴炳麟均到庭参加了诉讼。期间，公诉机关补充侦查一次，经大同市中级人民法院批准延长审理一次。现已审理终结。大同市城区人民检察院起诉指控：1、被告人曹斌于2011年11月26日在大同市注册成立大同市星弟物资有限公司（以下简称“星弟公司”），并虚构经营场所。在没有真实业务的情况下，从2013年4月24日至2014年11月26日，按增值税专用发票票面金额的9%支付开票费，星弟公司分别接受北京新阳德华商贸有限公司、北京智越骏景商贸有限公司等公司虚开增值税专用发票票面金额共计3715391.47元、税额631616.43元、价税合计4347007.926元。2014年6月7日至6月23日，星弟公司为大同市瑞金通胜商贸有限公司（以下简称“瑞金通胜公司”）虚开增值税专用发票9份，票面金额877650元，税额149200.5元，价税合计1026850.5元。2、被告人曹斌使用已死亡的代某保身份证件，虚构经营场所，在大同市成立绍辉物资有限公司（以下简称“绍辉公司”）。在无真实业务的情况下，从2013年4月24日至2014年12月23日期间，按增值税专用发票票面金额的9%支付开票费，绍辉公司分别接受北京新阳德华商贸有限公司、北京智越骏景商贸有限公司等公司虚开增值税专用发票票面金额共计5600426.99元，税额952072.51。2014年3月绍辉公司为大同市新荣区同日昇商贸有限公司（以下简称“同日昇公司”）虚开增值税专用发票2份，票面金额共计120709.4元，税额20520.6元。3、被告人曹斌使用徐某梅丢失的身份证并虚构经营场所，于2012年10月30日在大同市成立了大同市君昊物资有限公司（以下简称“君昊公司”）。在无真实业务的情况下，从2013年4月24日至2014年12月23日期间，按增值税专用发票票面金额的9%支付开票费，君昊公司分别接受北京新阳德华商贸有限公司、北京智越骏景商贸有限公司等公司虚开增值税专用发票票面金额共计1647412.93元，税额共计280060.22元。2014年6月7日至2014年6月23日期间，君昊公司给瑞金通胜公司虚开增值税专用发票5份，票面金额354920元，税额60336元。2014年12月11日君昊公司在无真实业务的情况下给同日昇公司虚开增值税专用发票1份，票面金额76974.38元，税额13085.62元。4、2014年3月至2015年2月期间，被告人曹斌利用其实际操控的星弟公司、绍辉公司、君昊公司，在没有真实业务的情况下，互相虚开增值税专用发票共计18份，票面金额1765776.22元，税额300180.46元。以上增值税专用发票均已抵扣认证，税额共计2407072.34元。针对指控，公诉机关提供被告人的供述与辩解、证人证言、书证、辨认笔录等证据。公诉机关认为，被告人曹斌的行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条，应以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。提请法院依法判处。被告人曹斌对公诉机关起诉的事实和罪名无异议，自愿认罪。辩护人对被告人曹斌构成了虚开增值税专用发票罪无异议，具体的辩护意见是：1、本案中涉案的增值税专用发票均是真实的，且均已缴纳了税款，不存在国家税款的流失；2、现有证据不能证明被告人曹斌的公司与北京的七家公司、与瑞金通胜没有业务关系，故不能认定为虚开；3、星弟公司、绍辉公司、君昊公司均由被告人曹斌控制，不能认定该三家公司互相虚开增值税专用发票；4、被告人曹斌具有自首情节；5、根据《最高人民法院研究室关于如何使用法发【1996】30号司法解释数额标准问题的电话答复》，对于虚开增值税发票案件的定罪量刑标准可以参照《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定，故本案涉案税款数额属于数额较大。综上，建议对被告人判处三年以下有期徒刑，并适用缓刑。经审理查明，2011年11月被告人曹斌虚构经营场所注册成立了大同市星弟物资有限公司；2012年10月被告人曹斌冒用他人身份并虚构经营场所，注册成立了大同市绍辉物资有限公司和大同市君昊物资有限公司。在上述三家公司没有真实货物交易的情况下，被告人曹斌通过为他人虚开或让他人为自己虚开的方式，虚开增值税专用发票共计109份，税额共计2407072.34元，并均已认证抵扣。具体事实如下：1、从2013年4月24日至2014年11月26日，星弟公司分别接受北京新阳德华商贸有限公司（以下简称“新阳德华公司”）增值税专用发票1份、北京智越骏景商贸有限公司（以下简称“智越骏景公司”）增值税专用发票20份、北京富源奥杰商贸有限公司（以下简称“富源奥杰公司”）增值税专用发票2份、北京华亿天商贸有限公司（以下简称“华亿天公司”）增值税专用发票3份。上述增值税专用发票共计26份，票面金额共计3715391.47元，税额631616.43元。2、2013年4月24日至2014年12月23日期间，绍辉公司分别接受新阳德华公司增值税专用发票8份、智越骏景公司增值税专用发票2份、北京惠晟普杰商贸有限公司（以下简称“惠晟普杰公司”）增值税专用发票8份、北京中瑞龙图商贸有限公司（以下简称“中瑞龙图公司”）增值税专用发票5份、北京印洪海花商贸有限公司（以下简称“印洪海花公司”）增值税专用发票7份。上述增值税专用发票共计30份，票面金额共计5600426.99，税额952072.51。3、2013年4月24日至2014年12月23日期间，君昊公司分别接受新阳德华公司增值税专用发票6份、印洪海花公司增值税专用发票2份、中瑞龙图公司增值税专用发票1份、智越骏景公司增值税专用发票2份、富源奥杰公司增值税专用发票3份、华亿天公司增值税专用发票4份。上述增值税专用发票共计18份，票面金额共计1647412.93元，税额共计280060.22元。4、2014年绍辉公司、君昊公司为同日昇公司虚开增值税专用发票3份，票面金额共计197683.78元，税额33606.22元。5、2014年6月7日至6月23日期间，星弟公司、君昊公司为瑞金通胜公司虚开增值税专用发票14份，票面金额1232570元，税额209536.5元。6、2014年3月至2015年2月期间，星弟公司、绍辉公司、君昊公司互相虚开增值税专用发票共计18份，票面金额1765776.22元，税额300180.46元。另查明，被告人曹斌于2015年7月21日主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实。上述事实，有下列经法庭举证、质证的证据予以证实：1、星弟公司、绍辉公司、君昊公司营业执照等工商资料、中国银行大同振华街支行提供的绍辉公司开户时的各项资料，证实星弟公司成立于2011年11月3日，法人曹斌，住所为大同市城区新开西一路新佳苑5号楼3号商铺。绍辉公司成立于2012年10月26日，法人代某保，住所为大同市九州钢材市场北区27号。君昊公司成立于2012年10月30日，法人徐某梅，住所第为大同市城区五里店五金机电城A16号。2、徐某的情况说明、房产证、税务登记证、销售不动产发票，证实徐某未将大同市城区新开西一路北侧新佳苑5楼3号商铺出租给星弟公司及曹斌，星弟公司的注册地址系虚假的。3、大同市九洲物资有限公司证明、代某保死亡注销户口证明，证实绍辉公司的注册地址、法定代表人系虚假的。4、证人徐某梅证言、证人白某的证言，证实证实君昊公司的注册地址、法定代表人系虚假的。5、大同市国税直属分局出具的星弟公司、绍辉公司、君昊公司增值税发票、记账凭证、入库单、出库单、产品购销合同，证实星弟公司、绍辉公司、君昊公司分别从新阳德华公司、印洪海花公司等七家公司开具了增值税专用发票。6、大同市国税直属分局出具的认证抵扣证明，认证结果清单、认证结果通知书，证实绍辉公司从新阳德华公司、印洪海花公司、中瑞龙图公司、智越骏景公司、富源奥杰公司、华亿天公司、惠城普杰公司开具的增值税专用发票已在认证系统中抵扣，认证结果相符，认证税额为952072.51元。君昊公司从新阳德华公司、印洪海花公司、中瑞龙图公司、智越骏景公司、富源奥杰公司、华亿天公司开具的增值税专用发票已在认证系统中抵扣，认证结果相符，认证税额为280060.22元。星弟公司从新阳德华公司、智越骏景公司、富源奥杰公司、华亿天公司开具的增值税专用发票已在认证系统中抵扣，认证结果相符，认证税额为631616.43元。7、大同市国家税务局稽查局提供的新阳德华公司、智越骏景公司等北京七家公司的税务登记表、协查报告，证实上述七家公司已分别被北京市朝阳区、东城区、密云县国家税务局稽查局列为非正常企业，通过核对单位银行对账单中转账汇款交易的账号，并未发现绍辉公司、君昊公司、星弟公司的银行账号。8、中国工商银行股份有限公司大同城区支行出具的情况说明、星弟公司工商银行账户明细，证实星弟公司企业账户明细中没有与智越骏景公司和华亿天公司的4笔业务回单（付款）。9、中国银行大同振华东街支行出具的情况说明、结算业务凭证书，证实绍辉公司与智越骏景公司、印洪海花公司、惠晟普杰公司、新阳德华公司、中瑞龙图公司五笔电汇凭证系伪造。10、同日昇公司增值税专用发票，证实2014年绍辉公司给同日昇公司开具了141230元的增值税专用发票，税额为20520.6元；君昊公司给同日昇公司开具了90060元的增值税专用发票，税额为13085.62元。以上增值税专用发票共计3份，票面金额共计197683.78元，税额33606.22元。11、瑞金通胜公司增值税专用发票、认证结果通知书、认证结果清单，证实2014年6月7日至6月23日，星弟公司给瑞金通胜公司开具了增值税专用发票9份，票面金额877650元，税额149200.5元，价税合计1026850.5元。君昊公司给瑞金通胜公司开具了增值税专用发票5份，票面金额354920元，税额60336元，价税合计415256元。以上发票共计14份，均已在认证系统中抵扣，认证结果相符，票面金额1232570元，认证税额209536.5元，价税合计1442106.5元。12、瑞金通胜公司统一收款收据，证实王某梅从星弟公司开具了货款为1026850.5元的收据，从君昊公司开具了货款为415256元的收据，共计1442106.5元。13、王某梅的银行明细，证实王某梅向曹斌支付了7万元。14、绍辉公司、君昊公司、星弟公司互相开票明细表，证实三家公司互相开具的增值税专用发票的税额为300180.46元。15、大同市国家税务局稽查局出具的星弟公司、绍辉公司、君昊公司进项与销项明细，证实上述三家公司虚开增值税专用发票的进项与销项的金额。16、证人李某鹏的证言及辨认笔录，证实李某鹏是同日昇公司业务员，法人代表是曾某。2014年3月份李某鹏为公司曾向曹斌购买增值税专用发票三份，支付了2.3万的开票费，并已申报抵扣。具体三份金额共计197683.78元，税额33606.22，价税合计231290元。同日昇公司和君昊公司、绍辉公司没有真实业务往来。通过辨认，李某鹏辨认出曹斌系向自己虚开增值税专用发票的人员。17、证人曾某的证言，证实曾某是同日昇公司的法人。员工李某鹏说购货后销售单位没有增值税发票，就给联系了绍辉公司、君昊公司，按票面金额的10%的购票费2.3万购买了三份发票，金额共计197683.78元，税额33606.22，价税合计231290元，并已申报抵扣。18、证人张某东的证言，证实张某东在大同市国家税务局征收管理科工作，管理过君昊公司和绍辉公司，没见过公司的法人代某保和徐某梅，只见过曹斌。19、证人贺某庆提供的证明及房屋租赁合同，证实2014年11月1日曹斌在五里店机电城B9-10号租用贺某庆的房屋，但贺某庆经常不见曹斌经营，现房屋已到期，物业将此房屋收回，并无财务账目。20、证人黄某高证言、大同市云兴会计师事务所提供的绍辉公司和君昊公司资料，证实黄某高在大同云兴会计师事务所工作，该所办理过绍辉公司、君昊公司的注册验资报告事宜。21、证人霍某仙、谭某的证言，证实上述二人在大同市晟金代理记账公司工作，该公司办理过绍辉公司、君昊公司验资、工商、税务登记手续。22、证人刘某禄的证言及辨认笔录，证实2012年9月份，曹斌问刘某禄是否能代办工商营业执照、税务登记证、等相关手续，后刘某禄给他联系了一个代办公司代办此业务，并垫付注册资金。曹斌给刘某禄提供了办理绍辉公司、君昊公司的法人身份证原件信息、身份证复印件和租房合同，刘某禄给联系了霍某仙办理相关手续。通过辨认，刘某禄辨认出曹斌。23、被告人曹斌在侦查机关的供述及辨认笔录，证实星弟公司、绍辉公司、君昊公司的实际经营人是曹斌。绍辉公司、君昊公司是曹斌找中介公司代办的，绍辉公司是用代某保的虚假身份信息成立的，君昊公司是用徐某梅的虚假身份信息成立的，星弟公司是用自己信息成立的，三家公司的注册地址都是虚假的。星弟公司、绍辉公司、君昊公司没有真实的业务。星弟公司在2013年4月24日至2014年11月26日期间与北京的新阳德华、智越骏景、华亿天、富源奥杰虚开了增值税专用发票。2013年4月至2014年12月23日期间，君昊公司和绍辉公司接受北京的新阳德华公司、印洪海花公司、中瑞龙图公司、智越骏景公司、富源奥杰公司、华亿天公司虚开的增值税专用发票，金额大约有400多万元，税额50多万元，都以票面金额的9%支付开票费，以现金方式共支付了36万多元的开票费。虚开的增值税专用发票产品名称是钢材、工矿配件，票面税率是17%，并都在大同市国家税务局认证抵扣。曹斌向大同市国家税务局提供了涉嫌虚开增值税专用发票的账目资料复印件，原件在员工武静处保管；提供的5份中国银行《结算业务申请书》是假的，找复印店做的。君昊公司和绍辉公司都给大同市新荣区同日昇公司虚开过增值税专用发票功3份，共收取了3万元开票费，曹斌是通过大同国税局姓张的与该公司的业务经理李某鹏联系的。当时李某鹏说他有一笔业务有销项无进项，让曹斌开几张进项的增值税专用发票。君昊公司给大同市瑞金通胜公司虚开过5份增值税专用发票，没有真实的业务，开票费7万元。瑞金通胜公司提供的收款收据是王某梅提前向曹斌要的空白收据，后王某梅自己填写的。曹斌实际上是在在五里店五金机电城B9-10商铺经营。通过辨认，曹斌辨认出张某东系为君昊公司、绍辉公司介绍虚开增值税专用发票的税务人员。24、到案经过，证明2015年7月21日被告人曹斌向大同市公安局经侦支队投案自首。本院认为，被告人曹斌利用其注册的公司，通过为他人虚开和让他人为自己虚开的方式，虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。曹斌在犯罪后主动到公安机关投案，并如实供述犯罪事实，系自首，依法可对其从轻处罚。辩护人的相关辩护意见予以采纳，其他与本案庭审查明的客观事实不符的辩护意见均不采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第一款之规定，判决如下：被告人曹斌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年，并处罚金十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2015年7月21日起至2023年7月20日止。罚金在判决生效十日内向本院交纳。）如不服本判决，可在接到本判决的第二日起十日内，通过本院或直接向山西省大同市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  贾同彬代理审判员  齐建然人民陪审员  李兴月二〇一六年十一月二十九日书 记 员  降静中葛亚慧