山东省烟台市牟平区人民法院民 事 判 决 书（2014）牟商初字第248号原告：海阳市辛安镇财政经管站，住所地海阳市辛安镇政府驻地。法定代表人：程显庆，站长。委托代理人：任子达，山东善策律师事务所律师。委托代理人：项海霞，山东善策律师事务所律师。被告：济南德丰联合经贸发展有限公司，住所地烟台市芝罘区。法定代表人：李相儒，经理。委托代理人：赵法学，山东环周（烟台）律师事务所律师。原告海阳市辛安镇财政经管站（以下简称辛安经管站）诉被告济南德丰联合经贸发展有限公司（以下简称德丰公司）案外人执行异议之诉一案，本院受理后，依法组成合议庭公开开庭进行了审理。原告法定代表人程显庆及委托代理人任子达、项海霞，被告委托代理人赵法学到庭参加诉讼。本案现已审理终结。原告辛安经管站诉称，一、法院依据2014年5月30日海阳市辛安镇瓦罐窑村民委员会（以下简称瓦罐窑村委会）总账现金科目余额825242.52元和证人赵某的证言，认定原告为瓦罐窑村委会保管现金825242.52元与事实及会计记账客观规律不符，根据《会计法》和《会计工作基础规范》的有关规定，记账会计和出纳会计不能一人兼任，自2014年5月31日至2014年6月23日间隔23天，对一个正常运转的村集体来说，5月30日总账现金科目余额与6月23日的余额不可能相同，会计是月底记账，但款项支付并不是在月底才发生，执行人员应当向现金会计查询，因此，5月30日总账现金科目余额不能作为执行原告的依据；二、法院以原告不能提交被执行人瓦罐窑村委会的余额现金存放在何处，认定原告提交的证据不足以对抗会计的证言与事实不符，瓦罐窑村委会的账目由原告保管，现金也在经管站，村委在没有现金的情况下，必须向经管站预支现金，村委取得报销凭据后，在月底将票据交给记账会计赵某，赵某根据票据减少总账现金科目，因此，总账现金科目余额代表不了真实的库存现金数额，赵某的笔录和总账现金科目余额不能作为执行原告的依据；综上，法院根据记账会计与事实不符的笔录，将原告的账户查封，明显错误，请法院依法确认查封账户中的现金属于原告所有，停止对本案的执行。被告德丰公司辩称，一、法院查封原告资金事实清楚，法律依据明确，2014年6月25日法院执行法官到原告处查询其代管的被执行人瓦罐窑村委会的会计账目和现金余额，原告提供的瓦罐窑村委会的会计总账和科目汇总表均显示现金余额为825242.52元；二、原告声称法院查封的账户资金不是被执行人瓦罐窑村委会的现金，是对法律和金融常识的故意曲解，货币是种类物，不是特定物，具有高度的代替性，被执行人瓦罐窑村委会的现金存放于原告处无法区分，法院有权查封原告的现金和任一账户的资金；三、原告提交的现金存款日记账漏洞百出，现金存款日记账与会计总账的数据严重不符，明显伪造；综上，请法院查明事实，依法驳回原告的诉讼请求。经审理查明，本院根据烟台市中级人民法院（2014）烟执指字第51号执行裁定书，在执行申请执行人济南德丰联合经贸发展有限公司与被执行人海阳市辛安镇瓦罐窑村民委员会借款纠纷一案中，于2014年6月25日到海阳市辛安镇财政经管站（本案原告）处查询其代管的被执行人瓦罐窑村委会的账目和现金余额，原告负责管理被执行人瓦罐窑村委会账目的会计赵某向本院执行人员提供了瓦罐窑村委会的总账及记账科目汇总表，总账现金科目及记账科目汇总表反映，截止2014年5月30日现金（借方）余额为825242.52元，根据该查询结果，本院依法向原告辛安经管站送达协助执行通知书，扣留被执行人瓦罐窑村委会的存款1100000.00元，并依法冻结了原告辛安经管站在银行的存款825000.00元。2014年7月1日和7月9日原告辛安经管站向本院提交案外人执行异议，并申请听证，本院听证后，作出（2014）烟牟指执字第6-异1号执行裁定，驳回原告辛安经管站的异议。2014年8月28日本院将冻结原告的银行存款扣划825000.00元至本院账户。2014年8月13日原告诉来本院。另查，原告辛安经管站根据《海阳市农村财务“双代管”管理暂行规定》和《海阳市农村财务委托代管管理制度》对瓦罐窑村委会的账目和资金进行管理。《海阳市农村财务“双代管”管理暂行规定》第二条载明：本规定所称“双代管”是指将村集体的帐、钱交乡镇政府代管，所有权、使用权仍归村集体所有；第四条载明：乡镇农村财务管理办公室，隶属乡镇政府管理，具体负责本乡镇“双代管”村的帐、钱管理；第五条第二项载明：农村财务管理办公室设总账、现金日记账、存款日记账、收支明细账、财产物资明细账。《海阳市农村财务委托代管管理制度》第九条总出纳员职责载明：（1）负责各村货币资金收取、保管、领用的管理工作，核算委托代理的日常现金存入、提取和使用情况，做到日清月结，账款相符。（2）根据各村上交货币金原始凭证、领用备用金原始凭证和收支原始凭证、逐笔登记现金日记账、存款日记账、备用金登记簿。收付款原始凭证要及时转交业务会计记账，每月与业务会计清点核对现金存款余额。（3）负责办理银行存款的存取业务和现金结算业务，库存现金不得超过规定限额。（4）严格执行现金管理制度，不得私自借出现金，严禁白条抵库。庭审中，原告以管理的瓦罐窑村委会2009年-2014年的现金日记账、部分票据、借条和《村级支出申请报告》证实，虽然截止到2014年5月30日瓦罐窑村委会总账现金科目余额为825242.52元，但根据规定，总账与现金日记账是两个会计分别管理，实际的现金余额应以原告管理的现金日记账余额为准，根据代管的瓦罐窑村委会现金日记账记载，截止2014年5月30日瓦罐窑村委会在原告处的现金余额为1045.70元，现金日记账与总账不相符的原因是，在法院查询前，瓦罐窑村委会已经将现金提前领取，尚未报账；原告为进一步证实总账和现金日记账是两个人负责，申请原告处负责管理瓦罐窑村委会的现金会计李某和瓦罐窑村委会的会计张永君出庭作证，证人李某证明：其本人自2007年开始担任农村现金收付工作，记录现金日记账，其根据领导签字的《村级支出申请报告》向村委会支付款项，付款大部分都是以现金和存单形式支付的，其管理的现金日记账只是流水账，具体的现金日记账是村委会管的，记账时不需要会计凭证；瓦罐窑村委会的会计张永君证明，其本人负责瓦罐窑村委会的现金账目，负责在村里收钱、到镇上交款和领款，到镇上领款时，根据《村级支出申请报告》打出支款单到李某处领款，单据经审计后，每月到会计处报账。原告提交的证据，被告质证认为，一、原告提交的现金账本形式上很不严肃，经常出现涂改、随意划改，上面的现金余额与总账的现金余额不相符，这不符合会计学原理和常识，且与瓦罐窑村委会在执行案件中提交的明细也不一致，该现金日记账不能作为证据使用；二、证人李某的证言与原告在执行案件中提交的证据和原告法定代表人的笔录也相互矛盾，原告2014年7月1日向法院提交的案外人执行异议讲没有为瓦罐窑村委会代管现金和银行存款，而7月9日又讲现金余额为1045.70元，明显造假，因此，原告提交的证据和证人证言均不应采信。另，原告认可在其代管瓦罐窑村委会的账目和资金过程中，没有为瓦罐窑村委会建立银行存款日记账。本院认为，一、会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整，会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。账帐相符就是指总账与各明细账相符。庭审中，原告认可没有为瓦罐窑村委会建立银行存款日记账，根据会计原理，原告代管的瓦罐窑村委会的现金日记账和总账现金科目每月月底的余额应该是相符的，而原告提交的其代管的瓦罐窑村委会2014年度的现金日记账上没有登记记账凭证、收支记账的方式不符合会计原理、截止到2014年5月30日的余额与总账记载的余额亦不相符，并且原告方的现金日记账会计李某又承认其记录的现金日记账是流水账，不是瓦罐窑村委会的现金日记账，因此，原告以该现金日记账证实为瓦罐窑村委会保管现金1045.70元证据不足；二、原告提交的其他证据，是依附于原告提交的现金日记账，其庭审关于所代管的瓦罐窑村委会现金收支方式的陈述既不符合《海阳市农村财务“双代管”管理暂行规定》和《海阳市农村财务委托代管管理制度》的规定，亦不符合财政部《会计基础工作规范》的规定，因此，原告以《村级支出申请报告》、部分未记账的票据等证实其所代管的瓦罐窑村委会的资金已经由瓦罐窑村委会提前支取，本院不予采信；三、本院执行人员于2014年6月25日到原告处查询瓦罐窑村委会当时存款余额时，原告会计赵某明确回答其负责向阳村委会的一切账目，截止2014年6月25日瓦罐窑村委会在原告账户现金余额为825242.52元，本院执行人员已记录在案，并经赵某阅读后签字捺印，该执行笔录记录的事实清楚，能够充分证实瓦罐窑村委会2014年6月25日在原告处存款余额。综上，原告要求确认（2014）烟牟指执字第6号执行案件中，查封原告账户中的现金825000.00元属于原告所有，停止对（2014）烟牟指执字第6号的执行，证据不足，本院不予支持。依照《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条第一款、《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第二条、《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉执行程序若干问题的解释》第十九条之规定，判决如下：驳回原告海阳市辛安镇财政经管站要求确认（2014）烟牟指执字第6号执行案件中，查封原告账户中的现金825000.00元属于原告所有，停止对（2014）烟牟指执字第6号的执行的诉讼请求。案件受理费100元由原告交纳。如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于山东省烟台市中级人民法院。审 判 长  于秀丽审 判 员  余春桃代理审判员  姜德生二〇一四年十月三十日书 记 员  隋素平