贵州省瓮安县人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）黔2725刑初12号 公诉机关瓮安县人民检察院。 被告人秦祯，女，1974年1月8日生于贵州省瓮安县，汉族，初中文化，经商，户籍所在地瓮安县，现住瓮安县。因涉嫌犯逃税罪于2017年3月27日被瓮安县公安局刑事拘留，同年3月30日取保候审。 辩护人段明祥，贵州哲瀚律师事务所律师，执业证号15201200310622643。 瓮安县人民检察院以瓮检公诉刑诉（2019）34号起诉书指控被告人秦祯犯逃税罪，于2019年1月14日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。瓮安县人民检察院指派检察员陶孟昌出庭支持公诉，被告人秦祯及辩护人段明祥到庭参加了诉讼。在审理期间，经黔南布依族苗族自治州中级人民法院批准，延长审限三个月。现已审理终结。 公诉机关指控：2011年3月8日，瓮安县东方广告有限公司在瓮安县工商行政管理局注册成立，注册号5227250000559362011，经营范围为广告代理、设计、制作、发布；文艺活动策划，经营地址瓮安县瓮水办事处文峰中路原青山茶场门面，法定代表人秦祯。 2012年5月，瓮安县东方广告有限公司与贵州福明置业有限公司签订楼宇亮化制作安装合同，承揽华都嘉苑亮化工程，工程价款4837181.90元，在工程实施过程中，瓮安县东方广告有限公司在福明置业公司按工程进度分期领取工程预付款450万元。工程完工后，被告人秦祯得到重庆一个开具发票联系人的电话，与开具发票人联系后，通过讨价还价，承诺支付8000元给发票开具人索要3张共计483万余元的发票，秦祯得到发票后交给贵州福明置业公司结算工程款。 2014年7月份，黔南州地方税务局稽查局在对瓮安县东方广告有限公司2011年1月至2014年6月30日发票和涉税情况进行检查的过程中，发现该公司未向税务机关申报缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税共计282849.34元，同时对瓮安县东方广告有限公司在贵州福明置业公司结算的三张发票进行鉴定，三张发票系伪造的假发票。2015年1月28日、2015年4月16日、2015年5月20日，黔南州地税局稽查局对瓮安县东方广告有限公司分别下发《税务处理决定书》及《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》、《催告缴纳税款、罚款通知书》，对瓮安县东方广告有限公司处以罚款261929.62元。2017年11月16日，被告人秦祯缴纳税款282899.99元，2018年4月12日缴纳滞纳金112939.20元，2018年12月6日缴纳滞纳金65784.83元，合计缴纳税款及滞纳金461624.02元，税款及滞纳金全部缴清。 公诉机关认为，被告人秦祯不如实向税务机关申报应纳税款和在税务机关以外获取税务发票结算工程款，从而逃避缴纳税款，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以逃税罪追究其刑事责任。公诉机关建议判处被告人秦祯三年以上四年以下有期徒刑。特提起公诉，请依法判处。 被告人秦祯对公诉机关指控的罪名和犯罪事实均无异议。辩护人提出：被告人秦祯对税务处理、处罚决定不完全知情，已缴纳全部税款及滞纳金和罚款。建议从轻处罚并适用缓刑。 经审理查明，2011年3月8日，瓮安县东方广告有限公司（以下简称东方广告公司）注册成立，经营范围为广告代理、设计、制作、发布，法定代表人秦祯。 2014年7月，黔南州地方税务局稽查局检查东方广告公司在2011年1月至2014年6月30日期间涉税情况，发现该公司未向税务机关申报缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税共计282849.34元。其中：2012年5月，东方广告公司承接贵州福明置业有限公司（以下简称福明置业公司）华都嘉苑楼宇亮化制作安装工程，总价款4837181.90元，东方广告公司按工程进度分期领取工程款450余万元。工程完工后，被告人秦祯联系重庆一个开具发票的人，开具日期为2013年3月18日、2013年4月23日、2013年5月6日的贵州省地方税务局通用机打发票三份，金额共计4837181.00元，加盖东方广告公司发票专用章后提供给福明置业公司结算工程款。经贵州省地方税务局鉴定：该三份发票系假发票。 2015年1月28日、2015年4月16日、2015年5月20日，黔南州地税局稽查局对东方广告公司分别下发《税务处理决定书》、《税务行政处罚事项告知书》、《税务行政处罚决定书》并送达，要求该公司自收到决定书之日起十五日内缴纳税款282849.34元及滞纳金，并处罚款261929.62元。 被告人秦祯于2017年3月28日缴纳税款282900.00元，2017年11月16日入库282899.99元；2018年4月12日缴纳营业税及滞纳金112939.20元。2019年3月7日缴纳罚款261929.62元。 上述事实，有公诉机关向法庭举示并经庭审质证的如下证据予以证实，本院予以确认。 1．受案登记表、立案决定书证实：2016年3月30日，瓮安县公安局接黔南州地方税务局移送瓮安县东方广告有限公司假发票偷税线索，次日立案侦查。 2．户籍证明证实：秦祯的身份信息。 3．到案经过证实：2017年3月27日，秦祯被抓获归案。 4．拘留证、取保候审决定书证实：秦祯被采取强制措施的情况。 5．调取证据通知书、公司设立登记资料证实：瓮安县东方广告有限公司于2011年3月8日设立，秦祯任法定代表人，经营范围广告代理、设计、制作、发布、文艺活动策划。2014年5月13日，法定代表人变更为张某1。 6．安装合同证实：2012年5月12日，东方广告公司承接福明置业公司华都嘉苑楼宇亮化制作安装工程，2012年8月22日结算一期亮化工程款合计4837181.90元。 7．税务稽查材料、发票鉴定证明、税务处理决定书、税务行政处罚事项告知书、税务文书送达回证证实：瓮安县东方广告有限公司分别于2013年3月18日、2013年4月23日、2013年5月6日开具贵州省地方税务局通用机打发票三份（发票代码为252001200003，发票号码为00109797、00109996、00109869），金额共计4837181.00元，用于结算华都嘉苑楼宇亮化工程款。经贵州省地方税务局鉴定：该三份发票系假发票。 2015年1月7日，黔南州地方税务局稽查局作出税务处理决定书，认定2011年1月至2014年6月期间，瓮安县东方广告有限公司未申报缴纳营业税254963.03元；少申报缴纳城市维护建设税12942.06元；少申报缴纳教育费附加7765.23元，少申报缴纳地方教育费附加5176.82元；少申报缴纳印花税2002.14元。责令该公司限期缴纳上述税款及加收滞纳金，自收到决定书之日起十五日内缴纳。同日，黔南州地方税务局稽查局出具税务行政处罚事项告知书，对瓮安县东方广告有限公司少缴税款拟处罚款261929.62元。该决定书和告知书均于同月28日送达。 2015年4月3日，黔南州地方税务局稽查局作出税务行政处罚决定书，对东方广告公司处罚款261929.62元。自收到决定书之日起十五日内缴纳，行政复议期限六十日，起诉期限三个月。该决定书同月16日送达。2015年5月20日，黔南州地方税务局稽查局送达催告缴纳税款、罚款通知书，催告东方广告公司于2015年5月23日前申报缴纳。 8．接受证据材料清单、现金交款单、完税证明、税款情况说明、税收缴款书（银行经收专用）证实：瓮安县东方广告有限公司缴纳税款的情况。2017年3月28日现金缴纳税款82900元，田前康电汇缴纳税款200000元至瓮安县国库集中收付中心单位资金归集户； 2017年11月16日各项税款入库282899.99元。 瓮安地方税务局于2017年11月27日书面说明瓮安县东方广告有限公司营业税及滞纳金112830.83元、罚款261929.62元尚未缴纳入库； 2018年4月12日缴纳营业税及滞纳金102000元；2018年4月12日缴纳营业税及滞纳金10939.20元。 9．证人张某1陈述：东方广告公司2011年初注册成立，法定代表人秦祯，股东秦祯和秦某，后张仕敏以张某4名义入股。秦某负责设计，秦祯联系业务，我和张某4安装，张仕敏记账开发票，我和秦祯平时也去税务机关开税务发票。到2012年3月股东退出，公司由我和秦祯经营，我和秦祯谁有空谁就记账和开发票。2014年5月13日公司变更为我的法人，我和秦祯各占50%股份。我和秦祯是一家人，公司一切事务我们两人共同承担。 2012年5月，公司承接福明公司华都嘉苑亮化工程，秦祯签订的合同。2012年8月完工11月结算，工程总造价4837181元，已付460多万元。2013年3月，福明公司要求提供工程税务发票。我只知道秦祯打电话给秦某，秦某说认识人能开发票，只要1％的税费。秦祯和开发票的人电话联系后，我收到三张税务发票，总金额4837181元。我问秦祯发票是不是真的，秦祯说开票的人说是真的，等我们验过了才付款。后来我们盖上公司的发票专用章后，由秦祯将这三张发票提供给福明公司。发票号码是：00109996、00109869、00109797。我知道国税的税率是3%，重庆开票的税率只有1%，可以省税钱。黔南州地税局从2014年10月至2015年5月多次下发税务处理决定书和告知书，都是我签收的，我每次都和秦祯说了的。我们一直以为只在国税交税。地税通知我们缴税20多万元，经济困难没有能力支付。 10．证人张某2陈述：2013年3月至今，我在福明置业有限公司担任财务总监。东方广告承建华都嘉苑外墙亮化工程，2012年5月与秦祯签订工程合同，已付完工程款。工程款前期按进度款支付，后东方广告提供税务发票，公司按发票支付余款。2014年4月，秦祯提供三张贵州省地方税务局通用机打税务发票，发票号码分别是：00109996、00109869、00109797，共计金额4837181.00元，盖了东方广告公司发票专用章，我没有怀疑发票的真实性，已按财务要求做账。 11．证人张某3陈述：东方广告公司2011年成立，我做流水账到2011年底。公司出具手工发票，资金秦祯在管理。 12．证人张某4陈述：2011年，张某1开了东方广告公司，内部协议秦祯、张某1占40%股份，我和秦刚各占30%，秦祯、张某1负责拉业务。张仕敏做流水账。秦祯联系兼职会计，资金秦祯在管理，发票一般是秦祯和张某1出具。 13．证人樊某陈述：广告公司是秦祯和张某1管理，工程款秦祯和张某1去收，发票他们两个出具。 14．证人徐某陈述：2011年春节至2011年6月在瓮安县东方广告公司上班，听说张某3在公司做账，一般是秦祯拿钱给张某1发工资。 15．被告人秦祯的供述与辩解：东方广告公司2011年注册成立，法人是我，股东叫秦某，张某3在负责拉业务和结账收款，我没有管公司的具体事务。2013年12月，瓮安县地税局通知我公司办理税务登记证，我决定不再担任法人，2014年5月，法人变更为张某1，由他经营。 2012年5月，因我和福明置业公司的陈总关系比较好，他把福明置业公司的亮化工程拿给我做，我以东方广告公司和福明置业公司签订的合同。后来我一直没有管公司的事。2012年6月亮化工程完工，工程款已结算，工程款是483万多元，我去结算并领走450万多元，现在福明置业公司还有28万多元没有拿给我。 2013年1月，我收到一条代开发票的短信，对方在重庆，可以代开发票，承诺出具的发票是真的，可以先验票再付款，手续费按票面金额的2.5%收取。2013年3月，福明置业公司张总让我开发票结账，公司分期付款，要求分三张发票开。于是我就和重庆代开发票的人联系，通过讨价还价他同意要8000元。他向我要了付款方、收款方的名称和我公司的发票专用章编号，过几天发票通过快递寄过来了，是三张华都嘉苑亮化工程的机打发票，发票号码是：00109996、00109797、00109869，总金额是4837181元。第二天我把三张发票提供给福明置业公司结账。 我基本上不知道税收法律法规，我在2008年去地税开过发票，当时的税率是3%，现在是多少我不知道了。公司平时都在瓮安县税务机关缴税。公司承接亮化工程不在瓮安县税务机关开票，一是开票的人承诺发票是真的，如果有问题和我没有关系；二是我认为税务机关是全国联网的，应该做不了假。我不知道三张发票上的“瓮安县东方广告有限公司”的发票专用章是谁盖的，到我手里的时候就有了的，我拿到发票时还在想开票人怎么会有我的发票专用章。 辩护人提交登记备案信息一份，以证实东方广告公司2014年5月13日变更法定代表人为张某1。 本院认为，被告人秦祯作为瓮安县东方广告有限公司的原法定代表人，在公司经营过程中逃避缴纳税款，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的百分之十以上，其行为已构成逃税罪。公诉机关原指控逃避缴纳税款数额巨大，缺乏界定的法律依据，已当庭变更为逃避缴纳税款数额较大。公诉机关指控的罪名和犯罪事实成立，本院予以确认。被告人秦祯到案后如实供述犯罪事实，依法可以从轻处罚。被告人秦祯已补缴应纳税款以及滞纳金和罚款，可酌情依法从轻处罚。关于辩护人提出从轻处罚并适用缓刑的辩护意见，与法律规定相符，该辩护意见本院予以采纳。公诉机关变更量刑建议为一年以上二年以下有期徒刑，并处罚金，可以适用缓刑，符合法律规定及被告人应当承担的刑事责任，本院予以采纳。根据被告人秦祯的犯罪情节和悔罪表现，可从轻处罚并适用缓刑。为此，根据本案的犯罪事实、性质、情节、社会危害程度及被告人的认罪态度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第三十条、第三十一条、第六十七条第三款、第七十二条、第五十二条之规定，判决如下： 被告人秦祯犯逃税罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币五万元。 （缓刑考验期限从判决确定之日起计算。罚金限于本判决生效之日起十日内缴纳。逾期不缴纳或者未完全缴纳的，强制缴纳。） 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贵州省黔南布依族苗族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  易言平 审 判 员  杨 莉 人民陪审员  龚玉辉 二〇一九年六月三日 书 记 员  汤胜波