山东省泰安高新技术产业开发区人民法院刑 事 判 决 书（2019）鲁0991刑初8号公诉机关山东省泰安高新技术产业开发区人民检察院。被告人公志刚，男，1974年6月8日出生，汉族，住山东省济南市历下区。因涉嫌持有伪造的发票罪，于2017年6月26日被刑事拘留，同年8月2日被取保候审，2018年8月2日被再次取保候审。辩护人田华、吴小林，山东泰山蓝天律师事务所律师。被告人公志强，男，1974年6月8日出生，汉族，住山东省济南市历城区。因涉嫌持有伪造的发票罪，于2018年5月23日被取保候审。辩护人朱敬生，山东隆谋律师事务所律师。山东省泰安高新技术产业开发区人民检察院以泰高新检公刑诉﹝2019﹞6号起诉书指控被告人公志刚犯职务侵占罪、持有伪造的发票罪、被告人公志强犯职务侵占罪，于2019年2月1日向本院提起公诉，本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。山东省泰安高新技术产业开发区人民检察院指派副检察长张晓颖、检察员戚娟出庭支持公诉，被告人公志刚及其辩护人田华、吴小林，被告人公志强及其辩护人朱敬生到庭参加诉讼。现已审理终结。山东省泰安高新技术产业开发区人民检察院指控：济南呀咔咔动画发展有限公司（以下简称呀咔咔公司）、泰安市壹山圣影数码动漫产业有限公司（以下简称数码动漫公司）、泰安市壹山圣影动漫旅游产品开发有限公司（以下简称产品开发公司）分别某于2009年2月24日、2009年11月16日、2011年1月6日，在山东龙视天下传媒集团有限公司于2012年8月份出资收购三家公司前，被告人公志刚系上述三家公司的法定代表人、股东，被告人公志强系呀咔咔公司、数码动漫公司的股东。一、职务侵占罪1、2010年5月，被告人公志刚在任数码动漫公司法定代表人期间，利用职务便利，伙同被告人公志强将本公司资金338135元非法占有，用于购买泰山科技城房产一套，房产登记在公志强名下。2、被告人公志刚在任数码动漫公司法定代表人期间，利用职务便利，在企业经营过程中，以伪造的发票入账套取本公司资金325150元。3、被告人公志刚在任呀咔咔公司法定代表人期间，利用职务便利，在企业经营过程中，以伪造的发票入账套取本公司资金1102500元。4、被告人公志刚在任产品开发公司法定代表人期间，利用职务便利，在企业经营过程中，以伪造的发票入账套取本公司资金1457903元。综上，被告人公志刚非法占有公司资金共计3223688元，被告人公志强非法占有338135元。二、持有伪造的发票罪被告人公志刚在上述三家公司任职期间，明知是伪造的发票而持有，并将上述发票28张分别记入到三家公司账内，票面额累计为4154507元。针对上述指控的事实，公诉机关提供了书证、鉴定意见、证人证言、被告人供述和辩解等证据予以证实。公诉机关认为，被告人公志刚、公志强利用职务上的便利，将公司资金非法占为已有，公志刚侵占数额巨大，公志强侵占数额较大；被告人公志刚明知是伪造的发票而持有，数量较大。被告人公志刚的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款、第二百一十条之一第一款的规定，被告人公志强的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以职务侵占罪、持有伪造的发票罪追究被告人公志刚的刑事责任，应当以职务侵占罪追究被告人公志强的刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条的规定，提起公诉，请求本院依法判处。被告人公志刚对公诉机关的指控有异议，并辩称，对其指控不符合事实，公司成立时其和公志强作为主要投资人，可能有一些账目不规范或经营过程中混乱的情况。被告人公志强对公诉机关的指控有异议。被告人公志刚的辩护人田华、吴小林的辩护意见是：指控公志刚职务侵占、持有伪造的发票罪事实不清，证据不足。一、关于职务侵占罪，第一笔指控公志刚侵占338135元，根据庭审情况，动漫公司实际上是由公志刚、公志强所有，虽然有三名技术股东，实际上三人并未出资，也没有参与经营，公志刚、公志强经商议后完全可以决定将自己的房产出租给公司，所以说涉案的338135元公志刚、公志强辩解是房租符合常理；二、关于其他指控的三部分职务侵占的情况，有以下意见：1、根据庭审，涉案公司在运行过程中确实存在实际发生的相关费用无法取得相关的发票的情形，从而导致让相关的业务团队或个人或单位多开发票，鉴于公志刚无法核实发票的真伪，所以说即使存在假发票的情况也不能据此直接认定其侵占的公司的公款；2、根据我方提供的关于泰山动漫的相关证据及评估报告，能够证实该产品花费了大量的成本，假设指控的事实成立，那么制作《泰山》的这些高达600多万的成本是哪来的；3、假设职务侵占罪名成立，但是涉案款项去向不清楚。关于持有伪造的发票罪，涉案相关发票不排除系相关的业务单位或个人提供，公志刚没有鉴别真伪的能力；部分发票的开票单位并未查实，也联系不到公司实际相关业务人及控制人，不能据此认为涉及的部分发票系公志刚主动取得；产品公司日常经营均由王某3负责，涉及到该公司的相关假发票公志刚并不知情。综上，请求法庭慎重处理此案，给公志刚这样一位既是专业动漫人才又是民营企业家公正的判决。被告人公志强的辩护人朱敬生的辩护意见是：辩护人认为公志强的行为不构成职务侵占罪，从卷宗材料看，案件来源是合作对方山东龙视文化公司举报，可以说公志刚、公志强二人在错误的时间、错误的地点遇到错误的人，本想借助国企的介入能飞黄腾达，却不想自掘坟墓险些陷入牢狱之灾。一、起诉书指控的涉案房屋不构成犯罪，这个房子是他们哥俩最初购买的，尾款是公司的30多万支付的，房屋交付后被动漫公司及开发公司占有使用，形成事实上租赁关系，公志强辩解30多万元款项是作为租赁费支付，这种辩解的合理性无法排除；二、从起诉书指控的犯罪行为时间看，本起事项发生于2010年5月，涉案数额只有30余万元，按照现在刑事政策，仅就公志强而言肯定会判处五年以下有期徒刑，超过了刑法的追诉时效，对公志强本人不应提起诉讼；三、基于影视行业的特殊性质，一个影视制品的制作需要大量资源，这是确实一定会发生的，为这些人支付的费用没有合理的处理渠道，怎么办，只能借助合作单位或其他人找一些发票，所以二人辩解即便指控的发票确实是虚假，甚至明知是虚假的但是用途也不构成侵占；四、动漫、呀咔咔、产品开发公司产业结构非常清晰，呀咔咔是他们哥俩，动漫公司虽然有三个技术股东，实际股东也是他们俩，产品公司王某3也拿了50多万，指控公司股东侵占自己公司的财产是不成立的，公司所有权是自己的，没有损害其他股东利益，没有损害债权人利益，无论合并前后社会上没有人起诉他们侵占利益，综合以上几点，指控二人构成侵占在法律上是不成立的。经审理查明：济南呀咔咔动画发展有限公司成立于2009年2月24日，经营范围为广播电视节目制作发行、动漫、游戏的研发、制作等，被告人公志刚、公志强为公司股东，被告人公志刚为法定代表人。2012年6月12日，经登记，该公司股东由公志刚、公志强变更为公志刚、公志强、王某3。2012年9月3日，经登记，股东变更为山东龙视天下传媒集团有限公司、公志刚、公志强、王某3，被告人公志刚不再担任法定代表人。2012年9月17日，济南呀咔咔动画发展有限公司变更为山东广电呀咔咔动漫产业有限公司，注册资本为1552.47万，其中，山东龙视天下传媒集团有限公司出资791.76万，占比51%，公志刚、公志强各出资341.54万，各占22%，王某3出资77.63万，占5%。泰安市壹山圣影数码动漫产业有限公司成立于2009年11月16日，经营范围为动画及相关软硬件开发设计、企业形象设计等，法定代表人为被告人公志刚，公司股东包括公志刚、公志强、李某1、李某1。2012年5月26日，经登记，股东变更为山东广电呀咔咔动漫产业有限公司，出资100万，持股比例100%，被告人公志刚不再担任法定代表人。泰安市壹山圣影动漫旅游产品开发有限公司成立于2011年1月6日，经营范围为动漫旅游产品、旅游工艺品、旅游纪念品的开发与销售等，被告人公志刚为法定代表人，股东包括公志刚、王某3。2012年5月27日，经核准，山东广电呀咔咔动漫产业有限公司对该公司出资300万，持股比例100%，被告人公志刚不再担任法定代表人。被告人公志刚、公志强系同胞兄弟关系。一、职务侵占罪（一）被告人公志刚在任数码动漫公司法定代表人期间，利用职务便利，伙同被告人公志强于2010年5月11日通过银行转账方式将本公司资金338135元转至泰安新天地置业发展有限公司，用于购买其开发的位于泰山科技城A区6#西户（1-3）层房产一套，并登记在被告人公志强名下。后被告人公志刚以一张开票日期为2010年5月7日、金额338135元、收款方为广州天享新知广告传媒有限公司、开票项目为动漫制作费、发票号码014××××5021的电子发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2010年9月30日填制了相关记账凭证。经鉴定，上述电子发票为假发票，广州天享新知广告传媒有限公司与二被告人及数码动漫公司并无资金及业务往来。现该涉案房产已被公安机关依法查封。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：1、书证（1）数码动漫公司账户明细、购房用转账支票，能证实二被告人将公司资金338135元用于购买房产的事实。（2）2010年9月30日记账凭证并附转账支票存根、发票、广州市地方税务局发票鉴定书、广州天亨新知广告传媒有限公司出具的说明，能证实二被告人以虚假发票入账、非法占有公司资金的事实。（3）泰山科技城A区6#西户（1-3）层产籍证明、泰安市公安局查封决定书，能证实二被告购买的涉案房产的登记状况及已被依法查封的事实。（4）房屋租赁合同一份，证实：该合同显示，被告人公志强将涉案房屋出租给数码动漫公司，期限自2011年1月1日至2014年12月31日，租金为每年6000元，合同签订的落款时间为2011年1月1日。2、证人证言（1）证人邓某证言：账面上看这是付给广州倚龙文化传媒有限公司和广州天亨新知广告传媒有限公司费用，这两家公司的情况其不清楚。也是用转账支票付的外地款项，和前面一样，是不符合规定的，应该是用汇款。这些存根和发票都是公志刚给的，虽然不符合规定，其就按他的要求记账了。发票的来源其不清楚，资金的去向也不问，支票存根都不是其填写的。（2）证人孙某1证言：其曾经在泰安市新天地置业发展有限公司从事房产销售工作。股东是李凡和王滨，隗丽是出纳，杨光勇是会计。开发了一个泰山科技城的项目，建筑面积6万多平。公司卖房后留两份合同，一份给房管局备案，还有一份办证时用，所以公司没留售房合同。公司清算以后账目应该在财务那儿，但具体在谁那里我不是很清楚，公司的印章也应该在财务那儿，销没销毁我就不清楚了。“公志强”泰安市泰山科技城A区6#西户，这个房产是其卖的，房产证是其帮着办的，价格2000多一平。当时是公志刚、公志强兄弟两个来办的手续。以上证人证言与其他证据相印证，能证实：被告人公志刚、公志强非法占有公司资金用于购买房产，并用虚假发票入账，达到套取公司资金的目的。（3）证人缪某出具的书面证言（附办案说明一份），证实：数码动漫公司与公志强签订租赁合同，该房产车库存放过商品，是否支付租金应从公司财务查看。3、被告人供述与辩解：（1）被告人公志刚供述与辩解：广州天亨新知广告传媒有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片《泰山》动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司动漫设计费338135元，广州天亨新知广告传媒有限公司给我们开具338135元的发票。想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。338135元怎么支付的想不起来了，338135元确实是付给了广州天亨新知广告传媒有限公司。2010年5月壹山圣影数码动漫338135元资金是付公司租房的租金，公志强知道，发票他没有经手。（2）被告人公志强供述与辩解：其和公志刚在泰安经营公司，没有员工住宿和办公的地方，就商量买套房子用于公司经营，于是就合伙买了这套科技城的房子，房子虽然挂在其名下，实际上是其俩人的房子。房款其拿了一部分钱。至于从壹山圣影数码动漫公司拿钱买房子这事不清楚，用什么发票入账更不清楚，都是公志刚办的，泰安这边公司的日常经营其不管，只管技术这一块。根据供述，被告人公志刚辩解认为338135元是动漫设计费用，对如何支付上述费用则辩解称想不起来了，对泰山科技城房产则辩称系公司需用，338135元系租金；被告人公志强辩解认为房产系二被告人共有，购买后用于公司经营使用。（二）被告人公志刚在任数码动漫公司法定代表人期间，利用职务便利，在企业经营过程中，以伪造的发票入账套取本公司资金325150元。1、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年3月4日、金额70000元、收款方为杭州屹源广告设计有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码000××××6668的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2010年9月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金70000元。后又以一张开票日期为2011年3月20日、金额82000元、收款方为杭州屹源广告设计有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码为000××××6675的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2011年3月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金82000元。经鉴定，上述两张发票均为假发票。杭州屹源广告设计有限公司（现已更名为杭州影动创造文化传播有限公司）出具书面说明，载明该公司与二被告人及数码动漫公司并无资金及业务往来，也未向数码动漫公司出具过上述两张发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：数码动漫公司2010年9月30日记账凭证，后附济南呀咔咔动画发展有限公司收据一张及浙江省地方税务局通用机打发票一张，发票号码000××××6668；数码动漫公司2011年3月31日记账凭证，后附浙江省地方税务局通用机打发票一张，发票号码000××××6675；杭州市地方税务局发票鉴定结果证明书；杭州影动创造文化传播有限公司出具的说明，能证实被告人公志刚以虚假发票入账、非法占有公司资金的事实。（2）证人邓某证言：这张收据不是其写的，后面发票是7万，金额不一样。这张发票是后来贴到账本里的，是沾上的，不是装订上的，一看就可以看出来。杭州屹源广告设计有限公司的情况其不清楚。这张收据是公志刚交给其让其记账，不知道是谁写的收据。这张沾上的单子和其他单子不齐，这个活不太象其干的。再就是曰期2011年3月4日，那时候其都走了，应该是别人沾的。以上证人证言与其他证据相印证，能证实：被告人公志刚非法占有公司资金，并用虚假发票入账，以套取公司资金。（3）被告人公志刚供述与辩解：7万给了杭州屹源广告设计有限公司用于动画制作，所以这家公司给开了发票。上面写动画制作费，就说明是杭州屹源广告设计有限公司给公司进行动画制作，公司支付相关费用，这个公司给开的发票，给公司做动画片，其他都想不起来。既然上面写动画制作费，就说明是杭州屹源广告设计有限公司给公司进行动画制作，公司支付相关费用。就是这个公司给出具的发票。其他记不起来。根据供述，被告人公志刚辩解认为7万元、8.2万元均是动画制作费用，对如何支付上述费用等则辩解称想不起来了。2、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年7月9日、金额81150元、收款方为上海同艺图文设计制作有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码057××××9201的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2011年7月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金81150元。经鉴定，上述发票为假发票。上海同艺图文设计制作有限公司出具书面说明，载明，该公司与二被告人及数码动漫公司并无资金及业务往来，也未向数码动漫公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：数码动漫公司2011年7月31日记账凭证，后附上海市服务业、娱乐业、文化体育业统一发票，发票号码057××××9201；上海市税务局统一发票鉴定证明；上海同艺图文设计制作有限公司出具的说明，能证实被告人公志刚以虚假发票入账、非法占有公司资金的事实。（2）被告人公志刚供述与辩解：上海同艺图文设计制作有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片《泰山》动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司动画设计费81150元，上海同艺图文设计制作有限公司给我们开具81150元的发票。其想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。81150元怎么支付的想不起来了，81150元确实是付给了上海同艺图文设计制作有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为81150元是动画制作费用，对如何支付上述费用等则辩解称想不起来了。3、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年7月19日、金额52000元、收款方为上海迪岸广告有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码129××××0003的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2011年7月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金52000元。经鉴定，上述发票为假发票。上海迪岸广告有限公司（现已更名为上海彩橙广告有限公司）出具书面说明，载明，该公司与二被告人及数码动漫公司并无资金及业务往来，也未向数码动漫公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：数码动漫公司2011年7月31日记账凭证，后附上海市服务业、娱乐业、文化体育业统一发票，发票号码129××××0003；上海市税务局统一发票鉴定证明；上海彩橙广告有限公司出具的说明，能证实被告人公志刚以虚假发票入账、非法占有公司资金的事实。（2）被告人公志刚供述与辩解：上海迪岸广告有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片《泰山》动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司制作费52000元，上海迪岸广告有限公司给开具52000元的发票。其想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。52000元怎么支付的想不起来了，确实是付给了上海迪岸广告有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为52000元是动画制作费用，对如何支付上述费用等则辩解称想不起来了。4、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年8月8日、金额40000元、收款方为广州市侨友广告设计有限公司、开票项目为设计制作费、发票号码095××××7458的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2011年8月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金40000元。经鉴定，上述发票为假发票。广州市侨友广告设计有限公司（现已更名为广州市侨友文化传播有限公司）出具书面说明，载明，该公司与二被告人及数码动漫公司并无资金及业务往来，也未向数码动漫公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：数码动漫公司2011年7月31日记账凭证，后附上海市服务业、娱乐业、文化体育业统一发票，发票号码129××××0003；广州市地方税务局发票鉴定书；广州市侨友文化传播有限公司出具的说明，能证实被告人公志刚以虚假发票入账、非法占有公司资金的事实。（2）被告人公志刚供述与辩解：广州侨友广告设计有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片《泰山》动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司设计制作费40000元，广州侨友广告设计有限公司给开具40000元的发票。其想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。40000元怎么支付的想不起来了，40000元确实是付给了广州侨友广告设计有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为40000元是设计制作费用，对如何支付上述费用等则辩解称想不起来了。（三）被告人公志刚在任呀咔咔公司法定代表人期间，利用职务便利，在企业经营过程中，以伪造的发票入账套取本公司资金1102500元。1、2010年12月29日，济南市财政局以银行转账方式支付呀咔咔公司财政补助50万元，2011年1月7日，被告人公志刚将其中的32万元以银行转账方式转入其在工商银行开立的尾号为5936的银行账户，并以一张开票日期为2011年1月9日、金额32万元、收款方为上海构寻实业有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码043××××3202的发票入账，并由呀咔咔公司财务人员于2011年1月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金32万元。经鉴定，上述发票为假发票。上海构寻实业有限公司出具书面说明，载明，该公司与二被告人及呀咔咔公司并无资金及业务往来，也未向呀咔咔公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：预算拨款凭证、呀咔咔公司工行账户凭证、呀咔咔公司2011年1月30日记账凭证并附上海市服务业、娱乐业、文化体育统一发票一张、上海市税务局统一发票鉴定证明、上海构寻广告有限公司出具的书面材料，能证实被告人公志刚以虚假发票入账、非法占有公司资金32万元的事实。（2）被告人公志刚供述与辩解：这是呀咔咔付给上海构寻广告有限公司动画片《泰山》的制作费用。这家公司给其公司做动漫设计，公司支付相关费用。想不起是谁联系的这家公司,是上海构寻广告有限公司给我们开具的发票。想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。32万元怎么支付的想不起来了，32万元是付给了上海构寻广告有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为32万元是动画制作费用，对如何支付上述费用等则辩解称想不起来了。2、2011年2月16日、2月22日，被告人公志刚以呀咔咔公司出具的现金支票，分别支取6万元、9万元，共计15万元，并以一张开票日期为2011年2月22日、金额15万元、收款方为上海构寻广告有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码043××××3214的发票入账，并由呀咔咔公司财务人员于2011年2月28日填制了相关记账凭证，套取公司资金15万元。此外，又以一张开票日期为2010年2月11日、金额12万元、收款方为上海构寻广告有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码为04363005的发票入账，并由呀咔咔公司财务人员于2010年2月28日填制了相关记账凭证，套取公司资金12万元。经鉴定，上述发票为假发票。上海构寻实业有限公司出具书面说明，载明，该公司与二被告人及呀咔咔公司并无资金及业务往来，也未向呀咔咔公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：呀咔咔公司2011年2月28日记账凭证，后附现金支票存根及上海市服务业、娱乐业、文化体育统一发票2张，发票号码043××××3214、04363005；上海市税务局统一发票鉴定证明及上海构寻广告有限公司出具的书面材料，能证实被告人公志刚以虚假发票入账、非法占有公司资金的事实。（2）证人邓某证言：付了上海构寻广告有限公司12万元动画制作费用。发票是公志刚亲手交给的，其从来不问发票的来源他也不说。以上证言与其他证据相印证，能证实被告人公志刚将假发票交于公司财务人员入账，以非法套取公司资金。（3）被告人公志刚供述与辩解：上海构寻广告有限公司给呀咔咔公司做动画片《泰山》动漫设计，呀咔咔公司支付给这家公司制作费用15万元，上海构寻广告有限公司给我们开具15万元的发票。我想不起是谁联系的这家公司、谁把发票拿到公司交给会计入账的。15万元怎么支付的想不起来了，15万元确实是付给了上海构寻广告有限公司。就是呀咔咔付给上海构寻广告有限公司动画片《泰山》的制作费用，是上海构寻广告有限公司给公司做动漫设计，公司支付相关费用。其他的都想不起来，反正12万元付给了上海构寻广告有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案的15万元、12万元均是动画制作费用，对如何支付上述费用等则辩解称想不起来了。3、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2010年9月8日、金额52000元、收款方为无锡枫叶广告有限公司、开票项目为设计费、发票号码005××××0111的发票入账，并由呀咔咔公司财务人员于2010年9月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金52000元。又以一张开票日期为2010年9月27日、金额126500元、收款方为无锡枫叶广告有限公司、开票项目为设计费、发票号码005××××0118的发票入账，并由呀咔咔公司财务人员于2010年9月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金126500元。经鉴定，上述发票为假发票。无锡枫叶广告有限公司出具书面说明，载明，该公司与二被告人及呀咔咔公司并无资金及业务往来，也未向呀咔咔公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：呀咔咔公司2010年9月30日记账凭证，后附江苏省无锡市服务业专用发票一张2张，发票号码005××××01005××××0118；无锡市锡山地方税务局发票鉴定结果证明书及无锡枫叶广告有限公司出具的书面材料，能证实被告人公志刚以虚假发票入账、非法占有公司资金的事实。（2）证人邓某证言：不清楚无锡枫叶广告有限公司的情况，这两张发票都是公志刚给的，让记账。和前面一样，都是用现金付的外地费用，是不符合规定的。这两张发票是公志刚交给的，不知道哪里来的。这两笔钱不知道去向，其只管记账。证人陈某证言（无锡市枫叶广告公司法定代表人）：其不知道济南呀咔咔动画发展有限公司、泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司和泰安壹山圣影动漫旅游产品开发有限公司这三家公司，不认识公志刚兄弟，没有任何业务、资金往来。无锡市枫叶广告公司没有开出过上述号码的发票。已经出示的发票根本就是假发票，这张假发票上加盖的公章不是公司的发票专用章，其公司发票专用章的内容包括公司名称无锡市枫叶广告公司、公司纳税人识别号320200677025568、防伪编码3202059002438。这张假发票上的发票专用章没有防伪编码，纳税人识别号也和其公司不一样。虽然没有找到2010年的发票，但是其公司根本没有和济南呀咔咔动画发展有限公司发生过业务往来，不可能给对方开具发票。以上证言与其他证据相印证，能证实被告人公志刚入账的发票为假发票，并将假发票交于公司财务人员入账，非法套取公司资金。（3）被告人公志刚供述与辩解：无锡枫叶广告有限公司给我们开具的发票，既然上面写设计费，就说明是无锡枫叶广告给我们公司做动画设计，我们公司支付相关费用，其他的都想不起来。无锡枫叶公司不清楚，业务上面写设计费，就说明是无锡枫叶广告给我们公司做动画，我们公司支付相关费用。其他的都想不起来。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案的52000元、126500元均是设计费用，对如何支付上述费用等则辩解称想不起来了。4、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2012年6月8日、金额30000元、收款方为济南恒昌广告有限公司、开票项目为制作费、发票号码005××××5784的发票入账，并由呀咔咔公司财务人员于2012年6月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金30000元。经鉴定，上述发票为假发票。济南恒昌广告有限公司出具书面说明，载明，该公司与二被告人及呀咔咔公司并无资金及业务往来，也未向呀咔咔公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：呀咔咔公司2012年6月30日记账凭证，后附山东省地方税务局通用机打发票一张，发票号码005××××5784；济南市地方税务局发票真伪鉴定结果通知书及济南恒昌广告有限公司出具的书面材料，能证实被告人公志刚以虚假发票入账、非法占有公司资金的事实。（2）证人胡某（济南恒昌广告公司合伙人）证言：其不知道济南呀咔咔动画发展有限公司、泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司和泰安壹山圣影动漫旅游产品开发有限公司，没有业务，不认识公志刚、公志强，公司从来没有为其开过发票。以上证言与其他证据相印证，能证实被告人公志刚入账的发票为假发票，并将假发票交于公司财务人员入账，非法套取公司资金。（3）被告人公志刚供述与辩解：这个应该是济南恒昌广告有限公司给呀咔咔公司做动画设计，呀咔咔支付给这家公司制作费3万元，济南恒昌广告有限公司给我们开具3万元的发票。想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。3万元怎么支付的想不起来了，3万元确实是付给了济南恒昌广告有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案的3万元均是制作费用，对如何支付上述费用等则辩解称想不起来了。5、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2008年8月23日、金额83000元、收款方为南京海乐达商贸有限公司、发票号码000××××9001的发票入账；以一张开票日期为2009年1月12日、金额43400元、收款方为南京海乐达商贸有限公司、发票号码000××××9022的发票入账；以一张开票日期为2009年1月12日、金额30400元、收款方为南京海乐达商贸有限公司、发票号码000××××9023的发票入账；以一张开票日期为2008年9月16日、金额147200元、收款方为上海珍岛实业有限公司、发票号码013××××3551的发票入账，套取公司资金共计304000元。经鉴定，上述发票均为假发票。南京海乐达商贸有限公司（现已变更名称为南京海乐达商业管理有限公司）出具书面说明，载明，该公司与二被告人及呀咔咔公司并无资金及业务往来，也未向呀咔咔公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：呀咔咔公司2010年9月30日记账凭证，后附江苏省南京市商业销售发票、上海市货物销售统一发票共计4张；南京市国家税务局普通发票真伪鉴定书、上海市税务局统一发票鉴定证明及南京海乐达商业管理有限公司出具的书面材料，能证实被告人公志刚以虚假发票入账、非法占有公司资金的事实。（2）证人邓某证言：这是投资30万，用固定资产入的账。发票都是公志刚亲手交给我的，让我记账。以上证言与其他证据相印证，能证实被告人公志刚将假发票交于公司财务人员入账，非法套取公司资金。（3）被告人公志刚供述与辩解：这些发票上的电脑、镜头等设备都在公司放着，公司用着。是其买的设备，在多地的设备展览会上买的，买时对方开具的发票，交给会计记账。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案的上述款项均是设备款。（四）被告人公志刚在任产品开发公司法定代表人期间，利用职务便利，在企业经营过程中，以伪造的发票入账套取本公司资金1457903元。1、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年5月4日、金额115000元、收款方为义乌市智创工艺品厂、开票项目为树脂工艺品、发票号码002××××7254的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年5月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金115000元。又以一张开票日期为2011年9月9日、金额152740元、收款方为义乌市智创工艺品厂、开票项目为树脂工艺品、发票号码002××××7278的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年9月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金152740元。经税收管理系统查询，上述发票的开票单位纳税人识别号无法查询到。经网络发票管理系统查询，在该系统内查询不到发票信息。义乌市市场监督管理局出具证明，载明，义乌市智创工艺品厂未办理注册登记，该单位不存在。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司2011年5月31日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张,发票号码为002××××7254；产品开发公司2011年9月30日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张，发票号码为002××××7278；浙江省义乌市国家税务局通用机打发票鉴定证明；义乌市市场监督管理局出具的企业未登记证明，能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。2、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年5月15日、金额86700元、收款方为义乌格佳工艺品有限公司、开票项目为水晶系列工艺品、发票号码001××××5754的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年5月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金86700元。又以一张开票日期为2011年12月12日、金额153920元、收款方为义乌格佳工艺品有限公司、开票项目为工艺扇、发票号码001××××5786的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年12月10日填制了相关记账凭证，套取公司资金153920元。经税收管理系统查询，上述发票的开票单位纳税人识别号无法查询到。经网络发票管理系统查询，在该系统内查询不到发票信息。义乌市市场监督管理局出具证明，载明，义乌格佳工艺品有限公司未办理注册登记，该单位不存在。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司2011年5月31日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张,发票号码为001××××5754；产品开发公司2011年12月10日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张，发票号码为001××××5786；浙江省义乌市国家税务局通用机打发票鉴定证明；义乌市市场监督管理局出具的企业未登记证明，能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。3、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年9月27日、金额21473元、收款方为义乌市梅玖工艺品有限公司、开票项目为树脂工艺品、发票号码002××××1137的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年9月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金21473元。又以一张开票日期为2011年12月10日、金额73830元、收款方为义乌市梅玖工艺品有限公司、开票项目为树脂琥珀挂件、发票号码002××××1152的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年12月10日填制了相关记账凭证，套取公司资金73830元。经税收管理系统查询，上述发票的开票单位纳税人识别号无法查询到。经网络发票管理系统查询，在该系统内查询不到发票信息。义乌市市场监督管理局出具证明，载明，义乌市梅玖工艺品有限公司未办理注册登记，该单位不存在。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司2011年9月30日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张,发票号码为002××××1137；产品开发公司2011年12月10日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张，发票号码为002××××1152；浙江省义乌市国家税务局通用机打发票鉴定证明；义乌市市场监督管理局出具的企业未登记证明，能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。4、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2012年1月18日、金额96390元、收款方为义乌市恒境工艺品有限公司、开票项目为工艺品、发票号码001××××0565的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2012年1月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金96390元。经税收管理系统查询，上述发票的开票单位纳税人识别号无法查询到。经网络发票管理系统查询，在该系统内查询不到发票信息。义乌市市场监督管理局出具证明，载明，义乌市恒境工艺品有限公司未办理注册登记，该单位不存在。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司2012年1月31日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张,发票号码为001××××0565；浙江省义乌市国家税务局通用机打发票鉴定证明；义乌市市场监督管理局出具的企业未登记证明，能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。5、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年5月9日、金额85000元、收款方为义乌市天诺工艺品有限公司、开票项目为电镀狮头、发票号码002××××2489的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年5月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金85000元。又以一张开票日期为2011年6月6日、金额69000元、收款方为义乌市天诺工艺品有限公司、开票项目为电镀饰品、发票号码002××××2495的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年6月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金69000元。经税收管理系统查询，上述发票的开票单位纳税人识别号无法查询到。经网络发票管理系统查询，在该系统内查询不到发票信息。义乌市天诺工艺品有限公司出具证明，载明，该公司与二被告人及产品开发公司没有资金及业务往来，没有为其开具上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司2011年5月31日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张,发票号码为002××××2489；产品开发公司2011年6月30日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张，发票号码为002××××2495；浙江省义乌市国家税务局通用机打发票鉴定证明；义乌市天诺工艺品有限公司出具的证明，能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。6、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年6月6日、金额85000元、收款方为义乌市菲酷工艺品厂、开票项目为软胶工艺品、发票号码001××××2447的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年6月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金85000元。又以一张开票日期为2011年9月24日、金额2030元、收款方为义乌市菲酷工艺品厂、开票项目为工艺品、发票号码001××××2475的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年9月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金2030元。经税收管理系统查询，上述发票的开票单位纳税人识别号无法查询到。经网络发票管理系统查询，在该系统内查询不到发票信息。义乌市菲酷工艺品厂与二被告人及产品开发公司没有资金及业务往来，没有为其开具上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：产品开发公司2011年6月30记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张,发票号码为001××××2447；产品开发公司2011年9月30日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张，发票号码为001××××2475；浙江省义乌市国家税务局通用机打发票鉴定证明，能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。（2）证人王某1证言：义乌市菲酷工艺品厂是其注册成立的，是个体户。不知道济南呀咔咔动画发展有限公司、泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司和泰安壹山圣影动漫旅游产品开发有限公司这三家公司，不认识公志刚、公志强，与其没有任何业务资金方面的往来。其厂是个体户，根本不能开这种发票的，就是根本开不了发票。这两张发票是假的，也不认识刘某这个人。与其他证据相印证，证实：义乌市菲酷工艺品厂与二被告人及产品开发公司没有资金及业务往来，没有为其开具上述发票。7、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年6月15日、金额39000元、收款方为苏州创高商贸有限公司、开票项目及摘要为礼品、发票号码005××××1569的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年6月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金39000元；又以一张开票日期为2011年6月27日、金额27400元、收款方为苏州创高商贸有限公司、开票项目及摘要为背包、发票号码005××××1573的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年7月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金27400元；又以一张开票日期为2011年7月31日、金额63800元、收款方为苏州创高商贸有限公司、开票项目及摘要为香包挂件、发票号码005××××1582的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年7月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金63800元。经鉴定，上述发票均为假发票。苏州创高商贸有限公司出具书面说明，载明，该公司与二被告人及产品开发公司并无资金及业务往来，也未向产品开发公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：（1）书证：产品开发公司2011年6月30记账凭证，附江苏省苏州市国家税务局通用机打发票一张,发票号码为005××××1569；产品开发公司2011年7月31日记账凭证，附江苏省苏州市国家税务局通用机打发票一张，发票号码为005××××1573；产品开发公司2011年7月31日记账凭证，附江苏省苏州市国家税务局通用机打发票一张，发票号码为005××××1582；苏州市吴中区国家税务局证明；苏州创高商贸有限公司说明（附发票复印件及公司发票专用章），能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。（2）证人王某2（苏州创高商贸有限公司实际经营者）证言，与其他证据相印证，证实：苏州创高商贸有限公司与二被告人及产品开发公司没有资金及业务往来，没有为其开具上述发票。8、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年9月27日、金额22560元、收款方为义乌市润哥工艺品有限公司、开票项目为陶瓷工艺品、发票号码002××××4623的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年9月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金22560元；又以一张开票日期为2011年11月10日、金额80000元、收款方为义乌市润哥工艺品有限公司、开票项目为陶瓷工艺品、发票号码002××××4646的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年11月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金80000元。经税收管理系统查询，上述发票的开票单位纳税人识别号无法查询到。经网络发票管理系统查询，在该系统内查询不到发票信息。义乌市润哥工艺品有限公司（现已变更名称为义乌市屋美屋工艺品有限公司）与二被告人及产品开发公司没有资金及业务往来，没有为其开具上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司2011年9月30记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张,发票号码为002××××4623；产品开发公司2011年11月30日记账凭证，附浙江省国家税务局通用机打发票一张，发票号码为002××××4646；浙江省义乌市国家税务局通用机打发票鉴定证明；义乌市屋美屋工艺品有限公司出具的说明（附营业执照），能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。9、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年10月1日、金额36050元、收款方为厦门毅泓商贸有限公司、开票项目及摘要为麦饭石茶具、发票号码000××××6771的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年10月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金36050元；又以一张开票日期为2012年2月9日、金额78000元、收款方为厦门毅泓商贸有限公司、开票项目及摘要为茶具、发票号码000××××6775的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2012年2月29日填制了相关记账凭证，套取公司资金78000元。经鉴定，上述发票均为假发票。厦门毅泓商贸有限公司出具书面说明，载明，该公司与二被告人及产品开发公司并无资金及业务往来，也未向产品开发公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司2011年10月31记账凭证，附厦门市国家税务局通用机打发票一张,发票号码为000××××6771；产品开发公司2012年2月9日记账凭证，附厦门市国家税务局通用机打发票一张,发票号码为000××××6775；厦门市国家税务局直属税务分局普通发票真伪鉴定证明及附件；厦门毅泓商贸有限公司出具的说明（附营业执照），能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。10、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2011年10月10日、金额32790元、收款方为厦门海蕴贸易有限公司、开票项目及摘要为冰箱贴、发票号码000××××3534的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年10月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金32790元；又以一张开票日期为2011年6月3日、金额23500元、收款方为厦门海蕴贸易有限公司、开票项目为车挂件、发票号码000××××3526的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2011年6月30日填制了相关记账凭证，套取公司资金23500元。经鉴定，上述发票均为假发票。厦门海蕴贸易有限公司出具书面说明，载明，该公司与二被告人及产品开发公司并无资金及业务往来，也未向产品开发公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司2011年10月31日记账凭证，附厦门市国家税务局通用机打发票一张,发票号码为000××××3534；产品开发公司2011年6月30日记账凭证，附厦门市国家税务局通用机打发票一张,发票号码为000××××3526；厦门市国家税务局直属税务分局普通发票真伪鉴定证明及附件；厦门海蕴贸易有限公司出具的说明（附营业执照），能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。11、被告人公志刚为非法占有公司资金，以一张开票日期为2012年1月27日、金额56720元、收款方为厦门泛远贸易有限公司、开票项目及摘要为礼品、发票号码000××××1845的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2012年1月31日填制了相关记账凭证，套取公司资金56720元；又以一张开票日期为2012年2月22日、金额57000元、收款方为厦门泛远贸易有限公司、开票项目及摘要为礼品、发票号码000××××1852的发票入账，并由产品开发公司财务人员于2012年2月29日填制了相关记账凭证，套取公司资金57000元。经鉴定，上述发票均为假发票。厦门泛远贸易有限公司出具书面说明，载明，该公司与二被告人及产品开发公司并无资金及业务往来，也未向产品开发公司出具过上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司2012年1月31日记账凭证，附厦门市国家税务局通用机打发票一张,发票号码为000××××1845；产品开发公司2012年2月29日记账凭证，附厦门市国家税务局通用机打发票一张,发票号码为000××××1852；厦门市国家税务局直属税务分局普通发票真伪鉴定证明及附件；厦门泛远贸易有限公司出具的说明（附营业执照），能证实被告人公志刚在公司入账的发票为虚假发票，并以虚假发票非法占有公司资金的事实。职务侵占罪的其他证据：（1）被告人公志刚供述与辩解，证实：被告人公志刚是济南呀咔咔、泰安壹山圣影动漫、壹山圣影开发公司的法定代表人。公志刚和公志强占泰安壹山圣影动漫90%股份，其余由苏某、两个李某1（音）持有，苏某、两个李某1（音）是济南麒麟笔股东，两家公司有动画业务合作。壹山圣影开发公司的股东有公志刚、王某3。2012年，山东广电主动寻求呀咔咔合作，因无法人资格，由龙视天下增资扩股合作，先由呀咔咔收购数码动漫公司、产品开发公司，再按照两家公司的注册资金数额收购，记到呀咔咔挂账欠款，后来以现金及股份转让支付王某370万，支付给公志刚兄弟330万。呀咔咔和数码动漫公司的各种支出比如支票、汇款、提现大部分都是公志刚办，办完后交给会计记账，产品开发公司是王某3说了算。对于侦查机关出具的发票，公志刚则辩解称已用于业务往来，不知道发票是假的。（2）被告人公志强供述与辩解，证实：济南呀咔咔动画成立时30万注册资本涉及的4张发票公志强不知道，后来增资250万一事是公志刚办理的，公志强拿了125万给公志刚，具体经办情况不清楚。公志刚办理过150万泰安农信贷款，用泰安开发区的房子抵押，房子登记在公志强名下，实际是二被告人的，贷款实际用于壹山圣影开发公司。（3）证人解某证言，证实：其曾是产品开发公司会计。公司的账怎么记都是公志刚说了算，其不知发票真假。2012年3、4月份，公志刚授意其按照发票调账，与实际进货价格不符，涉及35张发票，共2,499,730元。其听说另一家数码动漫公司也在调账。产品开发公司经其农信9560户转到公志强农信3833账户，后用于偿还利息220400元。产品开发公司经其农信9560户转出27万到公志强农信3833账户，用于偿还贷款本金。（4）证人吕某证言：其在济南呀咔咔动画发展有限公司、泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做兼职会计，以账为准。知道有公志刚、公志强，他们是兄弟俩。还有其他工作人员。其不在公司坐班。呀咔咔公司在济南高新区动漫园办公，泰安的没去过。其见过前任会计，名字忘了，账上应该有。是公志刚安排的交接。其一般是在家里记账，很少去公司，谁方便谁把记账用的单据、发票等资料交给其。最后这些账都交给了公志刚。两家公司业务往来单位和个人其不参与，不了解不清楚。两家公司的业务量不多，后期呀咔咔公司工资表上有其名字，是因为呀咔咔和龙视合并，说为了好看，就加到工资表上了。怎么合并的具体情况不清楚。账务调整的事有没有想不起来了。以上证言能证实：吕某系呀咔咔、壹山数码公司会计。吕某只在家里负责做账，谁方便谁就将单据拿过来，实际没有参与公司业务。（5）证人邓某证言：这些发票公志刚拿过来其就记账，真假其不知道。不管发票是真是假，这些发票钱都出去了。如果是假的，就说明钱被用到其他地方，现金的话被拿走了，转账的话看去向就能看出来。以上证言能证实：邓某曾给呀咔咔公司、数码动漫公司作账，是公志刚拿单子和发票交给邓某，邓某不知道发票来源和资金去向，也不知道真假。（6）济南动漫游戏行业协会出具对动画片《泰山》的检验报告、动画片《花季》制作协议、动画片《我要长大》制作合同、制作费用凭据，证实：呀咔咔公司制作的上述三部动画片主要使用flash软件，成本较低。综上，被告人公志刚非法占有公司资金共计3223688元，被告人公志强非法占有公司资金共计338135元。二、持有伪造的发票罪（一）2010年7月，被告人公志刚要求当时为呀咔咔公司员工的黄某在泰安邮储银行开设账户，黄某开设后于2017年7月12日通过数码动漫公司出具的转账支票将该公司资金20万元转入黄某的账户。此后，被告人公志刚以一张开票日期为2010年7月12日、金额20万元、收款方为广州倚龙文化传媒有限公司、开票项目为制作费、发票号码085××××3846的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2010年9月30日填制了相关记账凭证。经鉴定，上述发票为假发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：1、书证：数码动漫公司银行账户明细、黄某银行账户明细、数码动漫公司2010年9月30日记账凭证，附广东省地方税收通用发票（电子）一张,发票号码为085××××3846，广州市地方税务局发票鉴定书，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。2、被告人公志刚供述与辩解：这是广州倚龙文化传媒有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片〈泰山〉动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司制作费20万元，广州倚龙文化传媒有限公司给开具20万元的发票。想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。20万元怎么支付的想不起来了，20万元确实是付给了广州倚龙文化传媒有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案发票系支付广州倚龙文化传媒有限公司的制作费。3、证人证言（1）证人邓某证言，与其他证据相印证，证实其根据被告人公志刚提交的发票制作记账凭证的事实。（2）证人黄某证言，与其他证据相印证，证实被告人让其开设银行账户并从公司账户进行转账的事实。（二）2012年1月6日，时任产品开发公司副经理的王某3通过电汇凭证从数码动漫公司支取资金17万元，并存入其个人银行账户。此后，被告人公志刚以一张开票日期为2012年1月8日、金额17万元、收款方为广州倚龙文化传媒有限公司、开票项目为制作费、发票号码085××××3852的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2012年1月31日填制了相关记账凭证。经鉴定，上述发票为假发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：1、书证：数码动漫公司银行账户明细、王某3银行账户明细、数码动漫公司2012年1月31日记账凭证，附广东省地方税收通用发票（电子）一张,发票号码为085××××3852，广州市地方税务局发票鉴定书，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。2、被告人公志刚供述与辩解：广州倚龙文化传媒有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片〈泰山〉动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司制作费17万元，广州倚龙文化传媒有限公司给开具17万元的发票。想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。17万元怎么支付的想不起来了，17万元确实是付给了广州倚龙文化传媒有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案发票系支付广州倚龙文化传媒有限公司的制作费。3、证人王某3证言，与其他证据相印证，证实：其没有见过公安机关出示的相关发票，均是公志刚弄来的。公志刚曾借过王某3兄弟80多万用于验资，都还清了，还通过壹山数码公司账户还了王某328.8万。这些钱和王某3的股份没有关系。（三）2012年1月6日，李某2胜（被告人公志刚的老乡）通过电汇凭证从数码动漫公司支取资金25.2万元，并存入其个人银行账户。此后，被告人公志刚以一张开票日期为2012年1月17日、金额25.2万元、收款方为广州天享新知广告传媒有限公司、开票项目为制作费、发票号码014××××5023的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2012年1月31日填制了相关记账凭证。经鉴定，上述发票为假发票，广州天享新知广告传媒有限公司出具说明，载明该公司与二被告人及其公司没有资金及业务往来，没有为其出具上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：1、书证：数码动漫公司银行账户明细、李某2胜银行账户明细、数码动漫公司2012年1月31日记账凭证，附广东省地方税收通用发票（电子）一张,发票号码为014××××5023，广州市地方税务局发票鉴定书、广州天享新知广告传媒有限公司出具的说明，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。2、被告人公志刚供述与辩解：广州天亨新知广告传媒有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片《泰山》动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司制作费252000元，广州天亨新知广告传媒有限公司给开具252000元的发票。想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。252000元怎么支付的想不起来了，252000元确实是付给了广州天亨新知广告传媒有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案发票系支付广州天亨新知广告传媒有限公司的制作费。3、证人李某2胜证言，与其他证据相印证，证实：公志刚曾借过李某2盛20多万还贷做过桥资金，公志刚还给李某2盛252000元。（四）2012年1月6日，于某（被告人公志刚的朋友）通过电汇凭证从数码动漫公司支取资金30万元，并存入其个人银行账户。此后，被告人公志刚以一张开票日期为2012年1月8日、金额30万元、收款方为广州顺庆广告传媒有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码095××××3011的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2012年1月31日填制了相关记账凭证。经鉴定，上述发票为假发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：1、书证：数码动漫公司银行账户明细、于某银行账户明细、数码动漫公司2012年1月31日记账凭证，附广东省地方税收通用发票（电子）一张,发票号码为095××××3011，广州市地方税务局发票鉴定书，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。2、被告人公志刚供述与辩解：广州顺庆广告传媒有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片《泰山》动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司动画制作费30万元，广州顺庆广告传媒有限公司给开具30万元的发票。想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。30万元怎么支付的想不起来了，30万元确实是付给了广州顺庆广告传媒有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案发票系支付广州顺庆广告传媒有限公司的制作费。3、证人于某证言，与其他证据相印证，证实：2011年12月29日曾借给公志刚30万还银行贷款，2012年1月6日公志刚还钱，于某不知道钱的来源。（五）2012年1月6日，满某通过电汇凭证从数码动漫公司支取资金53万元，并存入其个人银行账户。此后，被告人公志刚以一张开票日期为2012年1月3日、金额53万元、收款方为广州迪纯数码动画设计有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码044××××5716的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2012年1月31日填制了相关记账凭证。经鉴定，上述发票为假发票，广州迪纯数码动画设计有限公司（现已更名为广州迪纯广告有限公司）出具说明，载明该公司与二被告人及其公司没有资金及业务往来，没有为其出具上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：1、书证：数码动漫公司银行账户明细、满某银行账户明细、数码动漫公司2012年1月31日记账凭证，附广东省地方税收通用发票（电子）一张,发票号码为044××××5716，广州市地方税务局发票鉴定书、广州迪纯广告有限公司出具的说明，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。2、被告人公志刚供述与辩解：广州迪纯数码动画设计有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片《泰山》动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司动画制作费53万元，广州迪纯数码动画设计有限公司给开具53万元的发票。想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。53万元怎么支付的想不起来了，53万元确实是付给了广州迪纯数码动画设计有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案发票系支付广州迪纯数码动画设计有限公司的制作费。3、证人冀某、满某（二人系夫妻关系）证言，与其他证据相印证，证实：满某名下尾号9226农商行账户由冀某使用。王某3曾因搞动漫借冀某50万，2012年1月6日连本带息还款53万汇入该户，看不出哪里来的钱。（六）2012年3月12日，时任产品开发公司副经理的王某3通过银行转账方式从数码动漫公司支取资金11.8万元，并存入其个人银行账户。此后，被告人公志刚以一张开票日期为2012年3月18日、金额11.8万元、收款方为广州迪纯数码动画设计有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码044××××5734的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2012年3月31日填制了相关记账凭证。经鉴定，上述发票为假发票。广州迪纯数码动画设计有限公司（现已更名为广州迪纯广告有限公司）出具说明，载明该公司与二被告人及其公司没有资金及业务往来，没有为其出具上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：1、书证：数码动漫公司银行账户明细、王某3银行账户明细、数码动漫公司2012年3月31日记账凭证，附广东省地方税收通用发票（电子）一张,发票号码为044××××5734，广州市地方税务局发票鉴定书、广州迪纯广告有限公司出具的说明，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。2、被告人公志刚供述与辩解：广州迪纯数码动画设计有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片《泰山》动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司动画制作费118000元，广州迪纯数码动画设计有限公司给开具118000元的发票。想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。118000元怎么支付的想不起来了，118000元确实是付给了广州迪纯数码动画设计有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案发票系支付广州迪纯广告有限公司的制作费。3、证人王某3证言，与其他证据相印证，证实：其没有见过公安机关出示的相关发票，均是公志刚弄来的。公志刚曾借过王某3兄弟80多万用于验资，都还清了，还通过壹山数码公司账户还了王某328.8万。这些钱和王某3的股份没有关系。（七）2012年3月26日，孟某（被告人公志强之妻）通过银行电汇凭证从数码动漫公司支取资金9.42万元，并存入其个人银行账户。此后，被告人公志刚以一张开票日期为2012年3月22日、金额9.42万元、收款方为上海翼创广告有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码113××××1701的发票入账，并由数码动漫公司财务人员于2012年3月31日填制了相关记账凭证。经鉴定，上述发票为假发票。上海翼创广告有限公司出具说明，载明该公司与二被告人及其公司没有资金及业务往来，没有为其出具上述发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：1、书证：数码动漫公司银行账户明细、孟某银行账户明细、数码动漫公司2012年3月31日记账凭证，附上海市服务业、娱乐业、文化体育业统一发票一张,发票号码为113××××1701，上海市税务局统一发票鉴定证明、上海翼创广告有限公司出具的说明，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。2、被告人公志刚供述与辩解：上海翼创广告有限公司给泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司做动画片《泰山》动漫设计，泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司支付给这家公司动画制作费94200元，上海翼创广告有限公司给开具94200元的发票。想不起是谁联系的这家公司，想不起来谁把发票拿到公司交给会计入账的。94200元怎么支付的想不起来了，94200元确实是付给了上海翼创广告有限公司。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案发票系支付上海翼创广告有限公司的制作费。3、证人孟某证言，与其他证据相印证，证实：公志强曾贷款150万用于单位，因还贷借了孟某个人的钱，2012年3月26日通过孟某工行户还款94200元。孟某不清楚钱的来源。（八）根据2010年1月31日的记账凭证，呀咔咔公司通过现金支票方式支出资金25万元。被告人公志刚以一张开票日期为2010年1月20日、金额25万元、收款方为浙江新视觉传媒有限公司、开票项目为动漫制作费、付款方式为现金、发票号码000××××6707的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。（九）根据2010年9月30日的记账凭证，呀咔咔公司支出现金87300元。被告人公志刚以一张开票日期为2010年9月13日、金额87300元、收款方为浙江新视觉传媒有限公司、开票项目为动漫制作费、付款方式为现金、发票号码为00026721的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。（十）根据2010年10月31日的记账凭证，呀咔咔公司通过转账支票方式支出资金183000元。被告人公志刚以一张开票日期为2010年10月20日、金额183000元、收款方为浙江新视觉传媒有限公司、开票项目为动漫制作费、付款方式为现金、发票号码为00026744的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。（十一）根据2010年11月30日的记账凭证，呀咔咔公司通过转账支票方式支出资金94580元。被告人公志刚以一张开票日期为2010年11月16日、金额94580元、收款方为浙江新视觉传媒有限公司、开票项目为动漫制作费、付款方式为现金、发票号码为00026749的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：1、书证：呀咔咔公司记账凭证，附浙江省地方税务局通用机打发票4张,发票号码为000××××6707、00026721、00026744、00026749，杭州市地方税务局发票鉴定结果证明书，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。2、被告人公志刚供述与辩解：25万发票是浙江新视觉传媒有限公司给开的发票，其他的都想不起来。浙江新视觉传媒有限公司给我们开的发票。上面写动漫设计费，就说明是浙江新视觉传媒有限公司给我们公司做动漫设计，公司支付相关费用。其他的都想不起来。根据供述，被告人公志刚辩解认为涉案发票系支付浙江新视觉传媒有限公司的制作费。3、证人邓某证言：浙江新视觉传媒有限公司和南京德创广告有限公司的情况不了解，从发票上看是付给对方制作费。这些发票和存根都是公志刚给的，让其记账，说钱都存给浙江新视觉传媒有限公司和南京德创广告有限公司了，其就记为预付账款，发票哪里来的其不清楚。异地付款都应该是汇款，现金支票和转账支票只能在本地用。这些支票都不是其填写的，这些资金的去向其都不清楚，得问公志刚。与其他证据相印证，证实：以上计入公司账目的虚假发票均由被告人公志刚提供给财务人员，由财务人员入账。（十二）根据2010年10月31日的记账凭证，呀咔咔公司通过银行转账支票方式支出资金215400元。被告人公志刚以一张开票日期为2010年10月25日、金额215400元、收款方为南京德创广告有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码为00055041的发票入账。江苏省南京地方税务局出具情况说明，载明，该发票系手写发票，与记账凭证所附的电脑打印发票格式不符，该单位从未监制印制该发票。（十三）根据2010年11月30日的记账凭证，呀咔咔公司通过银行转账支票方式支出资金176300元。被告人公志刚以一张开票日期为2010年11月2日、金额176300元、收款方为南京德创广告有限公司、开票项目为动画制作费、发票号码为00055048的发票入账。江苏省南京地方税务局出具情况说明，载明，该发票系手写发票，与记账凭证所附的电脑打印发票格式不符，该单位从未监制印制该发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：呀咔咔公司记账凭证，附江苏省南京市服务业通用发票2张,发票号码为00055041、00055048，江苏省南京地方税务局出具的情况说明，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。（十四）根据2010年12月31日的记账凭证，呀咔咔公司通过转账支票方式支出资金263900元。被告人公志刚以一张开票日期为2010年12月23日、金额263900元、收款方为无锡枫叶广告有限公司、开票项目为设计费、发票号码为00560123的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。（十五）根据2011年3月28日的记账凭证，呀咔咔公司通过转账支票方式支出资金178000元。被告人公志刚以一张开票日期为2011年3月16日、金额178000元、收款方为无锡枫叶广告有限公司、开票项目为设计费、发票号码为00560129的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：1、书证：呀咔咔公司记账凭证，附江苏省无锡市服务业专用发票2张,发票号码为00560123、00560129，无锡市锡山地方税务局发票鉴定结果证明书，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。2、证人陈某证言，与其他证据相印证，证实：无锡枫叶广告有限公司与呀咔咔公司没有任何资金业务往来，没有为其出具过任何发票。（十六）根据2011年6月30日的记账凭证，产品开发公司预付账款159000元。被告人公志刚以一张开票日期为2011年6月9日、金额159000元、收款方为苏州枫鼎堂贸易有限公司、项目及摘要为糖果盒、发票号码为00043303的发票入账。苏州市吴江区国家税务局第一税务分局出具说明，载明，经查询，苏州枫鼎堂贸易有限公司于2011年5月23日认定为非正常户，在系统中查不到开票信息。（十七）根据2011年10月31日的记账凭证，产品开发公司预付账款111300元。被告人公志刚以一张开票日期为2011年10月1日、金额111300元、收款方为苏州枫鼎堂贸易有限公司、项目及摘要为工艺礼品、发票号码为00043327的发票入账。苏州市吴江区国家税务局第一税务分局出具说明，载明，经查询，苏州枫鼎堂贸易有限公司于2011年5月23日认定为非正常户，在系统中查不到开票信息。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司记账凭证，附江苏省苏州市国家税务局通用机打发票2张,发票号码为00043303、00043327，苏州市吴江区国家税务局第一税务分局出具的说明，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。（十八）根据2011年7月31日的记账凭证，产品开发公司预付账款122700元。被告人公志刚以开票日期为2011年7月8日及7月26日、金额52700元及7万元、收款方为上海后淳贸易有限公司、项目及摘要为太阳能挂件及笔筒铅笔盒、发票号码为01461006、01461015的发票2张入账。经鉴定，上述发票为假发票。（十九）根据2011年8月31日的记账凭证，产品开发公司预付账款110500元。被告人公志刚以一张开票日期为2011年8月1日、金额110500元、收款方为上海后淳贸易有限公司、经营项目为投影表、发票号码为01461019的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司记账凭证，附上海市商业零售统一发票3张,发票号码为01461006、01461015、01461019，上海市税务局统一发票鉴定证明，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。（二十）根据2011年8月31日的记账凭证，产品开发公司预付账款50000元。被告人公志刚以一张开票日期为2011年8月7日、金额50000元、收款方为上海赞春商贸有限公司、经营项目为卡通水壶、发票号码为00644501的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。（二十一）根据2011年8月31日的记账凭证，产品开发公司预付账款118464元。被告人公志刚以开票日期为2011年8月16日及8月17日、金额66800元及51664元、收款方为上海赞春商贸有限公司、经营项目为旅游水壶及发条玩具、发票号码为00644505、00644506的发票2张入账。经鉴定，上述发票为假发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司记账凭证，附上海市商业零售统一发票3张,发票号码为00644501、00644505、00644506，上海市税务局统一发票鉴定证明，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。（二十二）根据2011年8月31日的记账凭证，产品开发公司预付账款90320元。被告人公志刚以一张开票日期为2011年8月25日、金额90320元、收款方为上海今炫贸易有限公司、经营项目为便捷日用品、发票号码为01040226的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。（二十三）根据2011年8月31日的记账凭证，产品开发公司预付账款74543元。被告人公志刚以开票日期为2011年10月16日、金额54150元及20393元、收款方为上海今炫贸易有限公司、经营项目为太阳帽及风车、发票号码为01040234、01040235的发票2张入账。经鉴定，上述发票为假发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司记账凭证，附上海市商业零售统一发票3张,发票号码为01040226、01040234、01040235，上海市税务局统一发票鉴定证明，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。（二十四）根据产品开发公司2012年2月29日的记账凭证，被告人公志刚以一张开票日期为2012年2月15日、金额69000元、收款方为南京萱源贸易有限公司、项目及摘要为工艺品、发票号码为03251301的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司记账凭证，附江苏省南京市国家税务局通用机打发票1张,发票号码为03251301，南京市国家税务局普通发票真伪鉴定书，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。（二十五）根据产品开发公司2012年3月31日的记账凭证，被告人公志刚以一张开票日期为2011年8月19日、金额136000元、收款方为深圳市明月山光电科技有限公司、项目及摘要为EPSON万能打印机、发票号码为00019995的发票入账。经鉴定，上述发票为假发票。以上事实经举证、质证，有下列证据予以证实：书证：产品开发公司记账凭证，附广东省深圳市国家税务局通用机打发票1张,发票号码为00019995，深圳市国家税务局发票鉴定书，能证实被告人公志刚将明知为伪造的发票记入到公司账内。持有伪造的发票罪的其他证据：1、证人解某证言，证实：其曾是产品开发公司会计。公司的账怎么记都是公志刚说了算，其不知发票真假。2、证人吕某证言，证实：其系呀咔咔、壹山数码公司会计。只在家里负责做账，谁方便谁就将单据拿过来，实际没有参与公司业务。3、证人邓某证言，证实：其曾给呀咔咔公司、数码动漫公司作账，是公志刚拿单子和发票交给邓某，邓某不知道发票来源和资金去向，也不知道真假。综上，被告人公志刚在数码动漫公司、呀咔咔公司、产品开发公司任职期间，明知是伪造的发票而持有，并将上述发票28张分别记入到三家公司账内，票面额累计为4154507元。本案其他综合证据：1、书证（1）受案登记表，证实：2017年4月10日山东龙视天下传媒集团举报原泰安壹山圣影数码动漫产业有限公司实际控制人经营者公志强、公志刚2010年至2012年间以假发票入账，金额巨大，涉嫌持有伪造的发票罪和职务侵占罪。（2）被告人公志刚、公志强户籍信息，证实：二被告人身份情况，案发已达到完全刑事责任年龄。（3）到案经过，证实：公志刚系被动到案。公志强前期作为本案证人，后侦查过程中确定为嫌疑人，经传唤到案。（4）泰安市经侦支队出具的办案说明一宗，证实：侦查机关认为王某3主观恶性较小，社会危害性较小，配合办案，建议不追究其刑事责任。以及对伪造发票涉及公司的核实情况。（5）山东龙视天下传媒集团有限公司报案材料一宗，证实：山东龙视传媒集团报案情况。（6）证明材料，证实：公志强系中共党员，党组织关系隶属于桃墟镇党员服务中心党支部。公志刚系九三学社社员。（7）银行明细数码动漫公司100265051610010001账户、呀咔咔公司工行1602160209000003743开户凭证、呀咔咔公司尾号3743工行账户现金取款支票、产品开发公司尾号1044账户明细，证实三公司开设银行账户的情况及相关账目明细。（8）企业工商登记资料，证实涉案三公司及无锡枫叶广告有限公司等公司的工商登记情况。2、证人证言（1）证人王某4（合肥千禾文化传播有限公司的法定代表人），证实：该公司与呀咔咔公司、数码动漫公司有业务，主要是合作泰山动画片，都是公志刚负责联系的。付款是分阶段的，13张合肥千禾的发票、金额320500元是公司间业务发生的费用，其中9张有存根，其余4张丢失。呀咔咔公司被山东广电收购后两家还有业务。（2）证人张某（安徽飞天文化传媒有限公司任总经理）证言，证实：安徽飞天文化传媒有限公司和呀咔咔公司有动画制作一次业务往来，金额为41000元，发票是由该公司开具。3、鉴定意见（1）泰安市壹山圣影数码动漫产业有限公司司法会计鉴定报告（天元同泰专审字[2018]第3074号），审计结论为：2010-2012年7月期间，该公司无营业收入；存在以虚假发票虚列资产的情况；存在虚列资金支出涉嫌侵占资金的情况。（2）济南呀咔咔动画发展有限公司司法会计鉴定报告（天元同泰专审字[2018]第3075号），经审计，2009年至2012年7月期间，该公司的财务核算及资金收支主要存在以下情况：存在涉嫌虚假出资、出资不到位的情况；存在涉嫌抽逃注册资本的情况；存在以虚假发票虚列资产、虚列营业成本支出的情况；存在虚列对外投资的情况；存在财务核算与实际经济事项不符的情况；存在公司款项转入个人卡中用于消费、涉嫌侵占资金的情况。（3）泰安市壹山圣影动漫旅游产品开发有限公司司法会计鉴定报告（天元同泰专审字[2018]第3076号），经审计，2011年至2012年7月期间，该公司的财务核算及资金收支主要存在以下情况：涉嫌存在抽逃注册资本的情况；存在以虚假发票虚列资产、虚列资金支出涉嫌套取资金的情况；存在财务核算与实际经济事项不符，涉嫌篡改账簿的情况。本院认为：被告人公志刚在数码动漫公司、呀咔咔公司、产品开发公司任职期间，利用职务便利，采用以伪造的发票入账等方式非法占有上述三公司资金共计3223688元，数额巨大，其中，被告人公志刚伙同被告人公志强，利用职务便利非法占有数码动漫公司资金338135元，被告人公志强犯罪数额较大，公诉机关指控二被告人构成职务侵占罪，犯罪事实清楚，证据确实充分，本院予以采纳；被告人公志刚在上述三家公司任职期间，明知是伪造的发票而持有，并将上述发票28张分别计入到三家公司账内，票面额累计为4154507元，数量较大，公诉机关指控其构成持有伪造的发票罪，事实清楚，证据确实充分，本院予以采纳，并应与其所犯职务侵占罪予以并罚。关于公诉机关对二被告人非法侵占公司资金338135元用于购买房屋的指控，本院认为，根据公诉机关提供的数码动漫公司的银行账户明细、购房用转账支票等证据，均能证实二被告人利用职务之便将上述公司资金转到房屋开发单位账户，用于购买房屋，并将该房屋登记在被告人公志强名下，此后，被告人公志刚利用伪造的发票入账，因此，二被告人具有非法侵占公司资金的故意，客观上也实施了非法侵占公司资金的行为，符合职务侵占罪的犯罪构成要件，对该指控，本院予以采纳。在该起指控中，二被告人共同实施犯罪，系共同犯罪，其中，被告人公志刚在犯罪者起到了主要作用，系主犯，被告人公志强起到了次要作用，系从犯，应当依法从轻、减轻或免除处罚。对于二被告人的辩护人提出该款项系公司支付的房屋租赁费的辩护意见，本院认为，首先，二被告人在将该款项转到房屋开发单位账户时，用途为购房款，后又用伪造的发票入账，被告人公志刚辩称为公司支付的租金，与事实、常理不符；其次，在公安机关对被告人公志刚进行讯问时，被告人公志刚供述称该款项为租金，且被告人公志强知情，但公安机关就有关问题讯问被告人公志强时，其供述与被告人公志刚的供述不一致；再次，庭审中，公诉机关提交一份房屋租赁合同，载明被告人公志强将涉案房屋出租给数码动漫公司，二被告人及辩护人主张涉案款项系支付租赁费，但二被告人利用职务便利非法侵占公司资金338135元事实清楚，被告人公志强与数码动漫公司之间的房屋租赁合同关系不能否定二被告人非法侵占公司资金的犯罪事实。综上，对被告人的相关辩解及其辩护人的相关辩护意见，本院不予采信。对于被告人的辩护人认为即使发票存在虚假的情况也不能据此直接认定为二被告人侵占的事实的辩护意见，根据公诉机关提供的记账凭证及所附伪造的发票、司法会计鉴定报告等证据，能够证实被告人公志刚在担任三家公司的法定代表人、股东期间存在以伪造的发票序列资金支出、营业成本支出，以套取并非法占有公司资金的事实，而涉案的伪造发票，根据审理查明的事实，均系由被告人公志刚提供给财务人员计入公司账内，公诉机关提供的相关证据能够相互印证，足以认定被告人公志刚的犯罪事实，对两被告人的辩护人的辩护意见，本院不予采纳。被告人公志刚在庭审中提交了动画片《泰山》等证据，以证实公司运营费用已投入到该片的制作中，该片制作总成本在624万元至811.2万元之间，本院认为，根据公安机关的调查，被告人公志刚所在公司为制作动画片《泰山》确实向有关单位支出了相关制作费用，并由收款方开具了相应的合法的发票，而被告人公志刚所犯职务侵占罪案件中涉及的发票均为虚假发票，发票中载明的收款单位、费用项目等均系伪造，不能认定为制作动画片《泰山》的成本支出，针对其辩护人提出的一些团队及个人在发生业务后无法开具发票的辩护意见，本院认为，《中华人民共和国发票管理办法》的规定了可向有关税务机关申请代为开具发票，因此，对于辩护人的以上辩护意见，本院不予采纳，其提出的要求对动画片《泰山》的制作成本进行评估等的申请，本院不予准许。此外，根据公诉机关提供的检验报告及相关制作费用凭据，该动画片的制作主要使用flash软件，制作成本较低，对于被告人及其辩护人认为制作成本巨大的相关辩解、辩护意见，本院不予采纳。关于被告人的辩护人提出的款项去向的辩护意见，根据公诉机关提交的三家公司的财务凭证及财务人员的证言，能证实被告人公志刚利用其职务便利通过伪造的发票入账虚列支出，而三公司的银行账户明细又显示有大量提取现金支出的记录，综合以上证据，能够证实被告人非法侵占公司资金的事实，故对相关辩护意见，本院不予采纳。对于被告人公志强的辩护人认为对被告人公志强的追诉时效已过的辩护意见，本院认为，被告人公志刚伙同被告人公志强非法侵占数码动漫公司资金338135元，系共同犯罪，被告人公志刚又非法侵占呀咔咔公司、产品开发公司资金，累计数额巨大，被告人公志刚的追诉时效未过，被告人公志强作为共犯，不应认定对其的追诉时效已过，对辩护人的以上辩护意见，本院不予采纳。关于持有的伪造的发票罪部分，被告人公志刚的辩护人认为被告人无辨别涉案发票真假的能力，本院认为，涉案的伪造的发票中载明的收款单位、费用项目、数额等均系伪造，被告人公志刚作为涉案三家公司的法定代表人，负责主管公司业务，对此应当是明知的，符合持有的伪造的发票罪的主观要件，故对辩护人的上述辩护意见，本院不予采纳。对公诉机关指控的伪造的发票，公安机关通过向发票上所载明的收款单位、工商行政管理部分、税务部门进行了调查核实，均被证实系伪造的发票，被告人公志刚将上述发票计入公司账内，符合持有的伪造的发票罪的客观要件，对其辩护人提出的不能认定被告人主动取得伪造的发票的辩护意见，本院不予采纳。对涉及到的产品开发公司的伪造的发票，根据公司财务人员的证言，能证实被告人公志刚将伪造的发票交由财务人员入账，对其辩护人提出的与被告人公志刚无关的辩护意见，本院不予采纳。综上，被告人公志刚所犯职务侵占罪、持有伪造的发票罪，事实清楚，证据确实充分，足以认定，在庭审中，被告人公志刚拒不认罪，应依法予以惩处。被告人公志强在所犯职务侵占罪中系从犯，且系初犯、偶犯，应当依法予以从轻处罚。对二被告人非法侵占的涉案款项共计3223688元，依法予以追缴，并返还数码动漫公司663285元、呀咔咔公司1102500元、产品开发公司1457903元。根据二被告人的犯罪情节、社会危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百七十一条第一款、第二百一十条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第二十七条、第六十四条、第六十九条第一款、第三款之规定，判决如下：一、被告人公志刚犯职务侵占罪，判处有期徒刑七年零六个月；犯持有伪造的发票罪，判处有期徒刑八个月，并处罚金5000元；决定执行有期徒刑八年，并处罚金5000元（刑期从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日；所判罚金限被告人于本判决生效之日起十日内缴清）。被告人公志强犯职务侵占罪，判处有期徒刑一年零六个月（刑期从判决执行之日起计算）。二、对二被告人非法侵占的涉案款项共计3223688元，依法予以追缴，并返还数码动漫公司663285元、呀咔咔公司1102500元、产品开发公司1457903元。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向山东省泰安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  孟宪彬人民陪审员  程镇林人民陪审员  李宝清二〇一九年六月十一日书 记 员  赵 云