山东省烟台市芝罘区人民法院刑 事 判 决 书(2018)鲁0602刑初944号公诉机关山东省烟台市芝罘区人民检察院。被告人刘某某，男，辩护人潘艳岩，山东昆嵛律师事务所律师。被告人官某某，女辩护人王智光、王艺洁，山东同济律师事务所律师。山东省烟台市芝罘区人民检察院以烟芝检公刑诉[2018]961号起诉书指控被告人刘某某、官某某犯虚开增值税专用发票罪，于2018年12月14日向本院提起公诉。本院于同日立案。期间，山东省烟台市芝罘区人民检察院于2019年1月23日，以烟芝检公刑追诉[2019]1号追加起诉决定书向本院追加起诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。烟台市芝罘区人民检察院指派检察员王丽梅出庭支持公诉，被告人刘某某及其辩护人潘艳岩、被告人官某某及其辩护人王智光、王艺洁到庭参加诉讼。现已审理终结。经审理查明，被告人刘某某、官某某自2015年至2017年期间，在没有真实货物销售的情况下，交叉伙同同案人刘某、迟某某、冯某、李某（以上同案人均另案处理）等先后以青岛盛丽尔纺织有限公司、济宁隆恒纺织品有限公司、微山明盛纺织有限公司、鱼台县信义纺织有限公司、微山鑫亚纺织有限公司、青岛山蕾纺织有限公司的名义，分别为烟台华玲服装有限公司、烟台圣悦服装有限公司、烟台永悦服饰有限公司、烟台旭达服装有限公司、烟台F.C.N服饰有限公司等企业虚开增值税专用发票。其中被告人刘某某介绍青岛盛丽尔纺织有限公司、济宁隆恒纺织品有限公司、微山明盛纺织有限公司、鱼台县信义纺织有限公司、微山鑫亚纺织有限公司、青岛山蕾纺织有限公司等企业虚开增值税专用发票137份，价税合计人民币15199186元，税额合计人民币2208427.27元。被告人官某某以青岛盛丽尔纺织有限公司的名义虚开增值税专用发票56份，价税合计人民币5961119元，税额合计人民币866145.45元。案发后，其中受票人烟台圣悦服装有限公司、烟台永悦服饰有限公司已补缴税款。犯罪事实分列如下：1.2015年6月至2016年10月期间，被告人刘某某伙同同案人刘某、冯某等，分别以济宁隆恒纺织品有限公司、微山明盛纺织有限公司、鱼台县信义纺织有限公司的名义为烟台圣悦服装有限公司虚开增值税专用发票共计52份，价税合计人民币6045400元，税额合计人民币878391.5元。案发后烟台圣悦服装有限公司补缴鱼台县信义纺织有限公司、微山明盛纺织有限公司为烟台圣悦服装有限公司开具的涉案税款共计692720.94元。2.2016年5月18日，被告人刘某某伙同同案人刘某、冯某等以微山明盛纺织有限公司名义为烟台永悦服饰有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计人民币792500元，税额合计人民币115149.57元。案发后，烟台永悦服饰有限公司已补缴涉案税款。3.2017年5月25日，被告人刘某某伙同同案人刘某、冯某等以微山鑫亚纺织品有限公司名义为烟台旭达服装有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币303260元，税额合计人民币44063.42元。4.2017年7月17日，被告人刘某某介绍由青岛山蕾纺织有限公司为烟台旭达服装有限公司虚开增值税专用发票2份，价税合计人民币150480元，税额合计人民币21864.61元。5.2016年3月22日、同年4月15日，被告人刘某某伙同同案人刘某、李某等以微山明盛纺织有限公司名义为烟台F.C.N服饰有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计人民币2214400元，税额合计人民币321750.43元。6.2016年5月至2016年10月期间，被告人官某某在被告人刘某某及同案人刘某介绍下，以青岛盛丽尔纺织有限公司名义为烟台圣悦服装有限公司虚开增值税专用发票37份，价税合计人民币4040000元，税额合计人民币587008.48元。案发后，烟台圣悦服装有限公司已补缴涉案税款。7.自2016年7月至2017年5月期间，被告人官某某在被告人刘某某及同案人刘某的介绍下，以青岛盛丽尔纺织有限公司名义为烟台永悦服饰有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计人民币1653136元，税额合计人民币240199.26元。案发后，烟台永悦服饰有限公司已补缴涉案税款。8.自2016年3月至2016年6月期间，被告人官某某伙同同案人刘某、迟某某等以青岛盛丽尔纺织有限公司名义向烟台华玲服装有限公司虚开增值税专用发票3份，价税合计人民币267983元，税额合计人民币38937.71元。被告人刘某某于2018年3月19日经电话传唤主动到公安机关投案。本案审理期间，被告人刘某某的亲属主动代其退缴非法所得人民币10000元；被告人官某某的亲属主动代其退缴非法所得人民币100000元。上述事实，被告人刘某某、官某某在开庭审理过程中亦无异议，且有证人曲某1娣、曲某2、王某2、王某3等的证言，被告人刘某某、官某某及同案人曲某某、孙某1、孙某2、徐某、刘某、迟某某、冯某、李某、黄某的供述，电子数据检验笔录，辨认笔录，增值税专用发票、私营企业登记信息查询结果、股东登记信息查询、银行交易明细、扣押清单、税务登记表、纳税人信息查询、税收完税证明及凭证等书证，侦查机关出具的归案经过、羁押证明及户籍信息等证据证实，足以认定。本院认为，被告人刘某某违反国家税收和增值税专用发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票；被告人官某某违反国家税收和增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告人刘某某、官某某犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚、证据充分，罪名成立。关于被告人刘某某的辩护人提出的被告人刘某某对税收征管法律缺乏基本认识，主观恶性较小，社会危害不大的辩护意见，经查，被告人刘某某在介绍他人虚开增值税专用发票的过程中，为逃避税务机关监管，与他人合谋通过采取制造虚假资金转帐流水等手段掩饰犯罪行为，证实其对该行为的违法性有明确的认知；证人徐某、王某1的证言及被告人刘某某在公安机关的供述证实被告人刘某某并非因其与青岛山蕾纺织公司之间存在应开未开的增值税专用发票而要求该公司虚开增值税专用发票给烟台旭达服装有限公司，且被告人刘某某收取了烟台旭达服装有限公司的开票费，故辩护人上述辩护意见，与本院查明事实不符，本院不予采纳。被告人刘某某经公安机关电话传唤后，主动到案，投案后如实供述自己的罪行，系自首，依法可予以从轻处罚，辩护人上述辩护意见，与本院查明事实一致，本院予以采纳。被告人刘某某的亲属主动代为退缴非法所得、缴纳罚金，依法对被告人刘某某酌情从轻处罚。关于被告人官某某的辩护人提出的被告人官某某犯罪主观故意并非逃避国家征税的辩护意见，经查，被告人官某某违反国家税收和增值税专用发票管理规定，为他人虚开增值税专用发票，逃避国家征税，并从中谋取非法利益，犯罪故意明显，上述辩护意见与事实不符，本院不予采纳；关于辩护人提出的被告人官某某不知道自己被上网追逃，被抓获后如实供述犯罪事实，应当认定为自首的辩护意见，于法无据，本院不予采纳。被告人官某某到案后如实供述犯罪事实，当庭自愿认罪，判处缓刑对其所居住社区无重大不良影响，其亲属主动代为缴纳罚金、退缴非法所得，依法可予以从轻处罚，并适用缓刑，辩护人相关辩护意见，本院予以采纳。综上，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一、三款、第六十七条第一、三款、第七十二条第一、三款之规定，判决如下：一、被告人刘某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币十万元；（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年3月19日起至2023年3月18日止。罚金已缴纳。）二、被告人官某某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币八万元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金已缴纳。）三、被告人刘某某已退缴的非法所得人民币10000元；被告人官某某已退缴的非法所得人民币100000元予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省烟台市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本六份。审 判 长 于    英人民陪审员 李  海  英人民陪审员 周  松  久二〇一九年六月二十一日书 记 员 靳妍汇（代）