山东省青岛市中级人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）鲁02刑初118号 公诉机关山东省青岛市人民检察院。 被告单位青岛安华机电设备有限公司，单位地址青岛市市北区重庆南路176号甲，法定代表人冯建平。 诉讼代表人刘某，男，被告单位青岛安华机电设备有限公司副总经理。 辩护人张婧靓，山东德衡律师事务所律师。 辩护人杜鹏，山东德衡律师事务所实习律师。 被告人冯建平，男，汉族，1960年12月16日出生，中专文化，青岛安华机电设备有限公司总经理，户籍地广东省广州市越秀区，住所地青岛市。因涉嫌犯走私普通货物罪于2017年11月16日被刑事拘留，同年12月22日被逮捕。现羁押于山东省青岛市第一看守所。 辩护人史东海，北京德和衡（青岛）律师事务所律师。 辩护人郭凡炬，山东琴岛律师事务所律师。 山东省青岛市人民检察院以青检公二刑诉［2018］37号起诉书指控被告单位青岛安华机电设备有限公司、被告人冯建平犯走私普通货物罪，于2018年12月3日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，于2019年2月21日公开开庭审理了本案。山东省青岛市人民检察院指派检察员尹祥茹出庭支持公诉。被告单位青岛安华机电设备有限公司的诉讼代表人刘景红及其辩护人山东德衡律师事务所律师张婧靓、杜鹏，被告人冯建平及其辩护人北京德和衡（青岛）律师事务所律师史东海、山东琴岛律师事务所律师郭凡炬到庭参加诉讼。本案审理期间，公诉机关为补充证据，建议延期审理，本院依法予以准许。现已审理终结。 山东省青岛市人民检察院指控：被告单位青岛安华机电设备有限公司（简称“安华公司”）自2014年8月开始经营平行进口车业务，被告人冯建平作为公司的法定代表人及总经理决定以汽车在美国的零售价格加“贸易费”作为成交价格，自陈某1（音译）、薛某1、程某等多家美国外商处购买并进口奔驰、宝马、玛莎拉蒂、路虎等品牌汽车。为给被告单位牟取非法利益，被告人冯建平指使公司员工根据汽车在美国的零售价格制作虚假单据用于报关进口，以低报价格方式向青岛海关申报进口上述自美国购买的汽车共计285辆，偷逃进口汽车“贸易款”部分的应缴税额人民币（以下币种如无注明均为人民币）1800余万元。另查明，上述285辆进口的汽车中有95辆系美国外商陈某1根据安华公司的具体要求在美国采购，安华公司在申报进口时未向海关如实申报陈某1公司向安华公司收取的车辆在美的税费、购车手续费及利息、人头费等费用，涉及应缴税额619万余元。 案发后，被告人冯建平主动到侦查机关投案，侦查机关依法扣押被告单位违法所得300万元。 公诉机关为证明其指控，当庭讯问了被告人冯建平，宣读或出示了发立案经过，到案经过，报关单及附随单据、订车明细表、记账凭证、销售合同、发票、银行交易明细、企业法人营业执照及常住人口基本信息，证人单某等人的证言，被告人冯建平的供述与辩解，海关核税证明书、计算机司法鉴定意见书，电子数据资料等证据。公诉机关认为，被告单位青岛安华机电设备有限公司、被告人冯建平以低报价格方式走私进口汽车，偷逃应缴税额特别巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第一百五十三条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告人冯建平揭发他人犯罪，经查证属实，有立功表现；冯建平在海关到安华公司调查期间，在未被宣布采取强制措施前，如实承认安华公司低报价格走私进口汽车的事实，并安排公司人员向侦查人员提供相关证据材料，可以认定为主动投案，到案后能如实供述自己的犯罪事实，具有自首情节，依法可以从轻或减轻处罚。 被告单位青岛安华机电设备有限公司对公诉机关的指控无异议。其辩护人的辩护意见是：1、安华公司和陈某1、程某等人及其公司之间属于代理采购关系，安华公司对外支付的款项中包含了不需要向海关申报的购货佣金，应在认定偷逃税款时予以扣除；2、车架号尾号为8776等的47辆车认定偷逃税款事实不清、证据不足，相应税款应予以扣除；车架号尾号为4813、1660的车辆已缴税款认定错误，应予以纠正；安华公司实际业务中存在报关价格高于车窗纸价格的情况，应统筹考虑高报部分的税款和低报部分税款的抵销；3、应关注与行业和监管相关的边际事实，看到被告单位和被告人主观恶性较轻，应当从宽处理；4、安华公司存在自首情节，应当从宽处理。为证实安华公司和陈某1、程某等人及其公司之间属于代理采购关系，辩护人提交了程某、陈某1出具的声明书等证据。 被告人冯建平对公诉机关指控其犯走私普通货物罪无异议。其辩护人史东海的辩护意见是：安华公司与陈某1、程某等人及其所在公司之间，实质上是委托代理采购关系，而非买卖关系；安华公司对外支付的款项中，包含不应当计入完税价格的购货佣金，起诉书认定的完税价格及偷逃税额存在重大错误；海关法规规定不明确，海关行政指引严重缺位是本案发生的重要客观原因，冯建平沿袭行业内多年形成的操作模式，并非恶意偷逃应缴税款，主观上缺乏违法性认识的可能性，应当从宽处理；对冯建平量刑应当考虑偷税比例、维持企业生产经营等因素和自首、立功、认罪认罚等法定从宽情节，请求对冯建平减轻处罚并适用缓刑。辩护人郭凡炬的辩护意见是：冯建平具有自首、立功、认罪认罚等法定从宽处理情节，以及初犯、偶犯、主观恶性小等酌定情节；指控安华公司进口的285辆汽车中有17辆属于某公司而非安华公司，所对应涉嫌偷逃税款金额应从安华公司偷逃税额中扣除；安华公司低于“车窗纸”价格进口的21辆车多缴纳的45万元税款应折抵本案涉案税款。请求对冯建平判处三年以下有期徒刑，并适用缓刑。 经审理查明：青岛安华机电设备有限公司成立于1996年5月，主要经营汽车销售等业务。被告人冯建平是安华公司法定代表人、总经理，负责公司全面运营和管理工作。 2014年8月，为经营平行进口车业务谋取利润，被告人冯建平与他人共同出资成立青岛某进口汽车有限公司（简称“某公司”），以安华公司为经营单位和货主单位向海关申报进口美规车。2015年，冯建平从某公司撤资，安华公司开始独立经营平行进口车业务。冯建平作为安华公司的法定代表人及总经理，决定以汽车在美国的零售价格加“贸易费”作为成交价格，自陈某1、薛某1、程某等多家美国外商处购买并进口奔驰、宝马、玛莎拉蒂、路虎等品牌汽车。为给被告单位牟取非法利益，冯建平指使公司员工根据汽车在美国的零售价格（“车窗纸”价格）加海运费制作虚假合同、发票等单据向海关报关进口，“贸易费”则以个人购汇等方式对外支付，不向海关申报。自2014年8月至案发，共以上述方式向海关申报进口自美国购买的汽车285辆，偷逃应缴税额共计17851882.57元。 2017年11月15日9时许，流亭机场海关缉私分局民警根据线索，到安华公司就该公司是否存在走私问题进行查证时，冯建平主动承认其指使公司员工根据“车窗纸”价格制作虚假单据、低报价格向海关申报进口汽车、偷逃税款的事实，并安排公司员工协助查找提供涉嫌低报价格走私犯罪的“贸款”记录、财物账目等证据资料。侦查机关根据现场查证情况，于当日立案侦查，并于当日下午将冯建平带至青岛市公安局办案中心。到案后，冯建平如实供述犯罪事实，并主动检举揭发他人犯罪，所检举案件已移送审查起诉。本院审理期间，被告单位安华公司主动补缴税款1120万元；另外，侦查机关依法扣押安华公司违法所得300万元。 上述事实，有经庭审质证，本院确认的下列证据证实： 1、受案登记表、立案决定书、发立案经过、到案经过证实，2017年3月，青岛海关缉私局情报技术处向流亭机场海关缉私分局移交线索称，青岛安华机电设备有限公司低报价格进口汽车整车，有走私嫌疑，该分局遂开展相关核查工作。2017年11月15日9时许，该分局民警前往青岛安华机电设备有限公司进行查证，见到了正在公司办公室内的冯建平，向冯建平表明身份，并向其了解青岛安华公司经营过程中存在何问题，期间冯建平承认其指使公司员工根据“车窗纸”价格制作虚假单据、低报价格向海关申报进口汽车、偷逃海关应缴税款的事实，并安排公司人员协助查找提供安华公司涉嫌走私犯罪的相关证据材料。该局民警于当日下午将冯建平带至青岛市公安局办案中心依法宣布拘传，次日依法对冯建平宣布刑事拘留。到案后，冯建平对其通过伪造单证、低报价格走私进口美规车的犯罪事实供认不讳。 2、被告人冯建平供述。 3、安华公司车业经理许某1证言。 4、安华公司审计部经理单某证言。 5、安华公司财务主管李某证言。 6、安华公司原车业部员工孙某证言。 7、安华公司审计部主管董某证言。 8、安华公司会计郑某证言。 9、搜查笔录、扣押笔录、扣押决定书、扣押清单证实,侦查人员于2017年11月15日对安华公司位于青岛市重庆南路157号和176号的办公场所进行了搜查，从安华公司、冯建平及涉案业务人员许某1、李某、单某处扣押涉案电脑、手机、U盘及记账凭证、核算凭证、安华美规车库存核算、销售合同、安华订车明细、美国汇款路径、公司账号、信用证付款明细、美规车成本表、美规车对账明细等材料；2017年11月27日，侦查机关扣押安华公司违法所得300万元。 10、自扣押的安华公司财务U盘中打印，并经安华公司员工李某签字确认的安华订车明细表、开票价格表、某国际物流美金户表、现代投资企业收入及支出明细表、安华与现代往来收支明细表、美国供货商的往来账目表证实，自2014年安华公司平行进口美规车308辆，每辆车向外商的付款均由车价、溢款及运费组成，溢款根据不同车型由1000美金至46000美金不等；以及安华公司通过现代公司账户支付车款、运费和“贸款”，安华公司2014-2015年与美国供货商史某、CZM、CL、万某、段某之间的购车付款情况统计等事实。 11、自扣押的安华公司财务U盘中打印，并经安华公司员工李某签字确认的《整车成本、订车库存（内账、外账）》证实，自2014年至2017年，安华公司每辆进口美规车的型号、车架号、车价、运费、关税、增值税、溢款、证书费用、费用合计，收款人等信息，外账部分中不包括溢款。 12、自冯建平与许某1共用业务电子邮箱ｑｄａ×××＠126.ｃｏｍ内提取，并经安华公司员工许某1签字确认的文件材料证实，外商史某公司陈某1等发给冯总的对账表，对账表内容包括日期、车型、车架号、“车窗纸”钱、“贸钱”、收款日期；外商ALEXXUE发送的进口车尾款结算清单和真假两份合同，一份含“贸款”、一份不含“贸款”。 13、自许某1笔记本电脑中打印、并经许某1签字确认的相关证据材料一宗，包括2016.11-2017.11安华公司进口平行车库存明细表，财务发给许某1的进口美规车成某。 14、从安华公司获取、并经单某签字确认的与外商对账明细表及内账明细表证实，2014年-2015年安华公司与段某、史某、CZM万某的对账明细表，以及2015年安华公司美规车内账明细。 15、现代投资有限公司东亚银行对账单据、美元账户交易记录、东亚银行青岛分行出具的现代投资企业有限公司美元账户、交易流水、青岛某国际物流有限公司平安银行美元账户交易记录证实，现代投资有限公司东亚银行账户以及某国际物流公司平安银行账户的交易情况，交易对手有XXXXXXXXXC、QINGDAOANHUAMECHANICALANDELECTRICALEQUIPMENTCO.LTD、XXXXXC等。 16、冯建平个人中信银行交易明细证实，2014年7月至2017年11月冯建平中信银行尾号为5757的个人银行卡交易流水，里面有客户支付的车款、定金等。 17、青岛安华机电设备有限公司建设银行对公账户交易明细证实，青岛安华机电设备有限公司建设银行对公账户2014年8月1日至2018年1月29日交易流水情况。 18、提取自许某1办公室、并由许某1签字确认的美国外商邮寄给安华公司的“车窗纸”、配置单等单据（上面有手写的车辆款构成）证实，美国外商寄给安华公司的车辆“车窗纸”、配置单等单据，安华公司工作人员会在上面书写车辆价格构成，包括“车窗纸”价、“贸款”价、运费和保险费、汇率，最后得出一个总价格，部分单据上有冯建平签字。 19、自安华公司许某1、孙某、冯建平共用邮箱提取、并由许某1签字确认的邮件证实，安华公司与美国外商陈某1、程某明等之间关于进口美规车的业务交流、往来情况，所证实的交易过程与冯建平的供述及证人许某1的证言相吻合。 20、自许某1、冯建平、薛某2（薛某1）三人微信聊天群提取、并由许某1签字确认的聊天记录，以及自冯建平手机取证报告中提取的冯建平与薛某1、许某1等人之间的部分聊天记录证实，冯建平与薛某1自2015年10月开始互加微信，冯建平、许某1、美国供货商薛某2三人成立了一个名为“美国供货商薛某2”的微信群，根据聊天记录，薛某1既有现车卖给安华公司，又有事先征得安华公司同意再去采购的情况；薛某1按照安华公司的要求签订了不含“贸款”的合同后，为正规做账，要求安华公司按照含有“贸款”的正确金额签订一份合同；双方就“贸款”有讨价还价的过程；薛某1要求“贸钱”汇往其美国公司，冯建平说用个人账户汇，薛某1不同意，表示必须公对公汇款，否则美国税务部门会查，后来是薛某1找了国内朋友帮助汇美金，冯建平将人民币汇给薛某1的朋友。 21、自冯建平手机取证报告中提取的冯建平与单某部分微信聊天记录中有单某与冯建平沟通给外商付“贸款”的内容，车辆配置和成本核算照片等。 22、自冯建平手机取证报告中提取的冯建平与程某、毕某、许某1聊天群部分聊天记录证实，安华公司与程某、毕某商量买卖车辆的过程，从聊天记录可以看出，程某、毕某既有现车卖给安华，也有根据冯建平的要求采购相应车辆的情况，安华公司要求车款和“贸款”分开支付，“贸款”付个人账户；毕某告知安华公司并经安华公司确认的双方合作模式为：毕某公司销售的汽车都是先买好了，客户确认之后出合同，然后2天之内打车款+贸易费，车可以运到安华公司指定的仓库。车辆title最迟不会超过两个月，超期可以退车，换车。 23、自冯建平手机取证报告中打印的冯建平与段某、孙某部分聊天记录证实，安华公司与美国供货商段某商量买卖车辆的过程，从聊天记录可以看出，既有现车卖给安华公司，又有事先征得冯建平同意再去采购的情况。 24、自冯建平手机取证报告中打印的冯建平与陈某1的聊天记录，以及冯建平与陈某1、许某1的群聊记录证实，时间自2014年至2017年，从聊天记录可以看出，冯建平与陈某1之间有时是冯建平提出车辆型号配置要求，让陈某1帮其寻找合适车辆，有时是陈某1发车辆配置图或“车窗纸”给冯建平，询问冯建平要不要这个车，如果要陈某1会从4s店买回，双方会流转销售合同，陈某1公司亦有现车卖给安华公司的情况，双方就“贸款”有讨价还价的过程。 25、涉案车辆开立的信用证及单据证实，安华公司在中信银行以押汇或信用证方式支付涉案车辆“车窗纸”价格的情况。 26、涉案285辆平行进口车的付款凭证等书证证实，公诉机关指控的285辆车的付款情况，包括“车窗纸”价格和“贸款”的支付情况。 27、流亭机场海关出具的流关税核字（2017）233号、234号，（2018）064号、068号、069号、070号、071号涉嫌走私的货物、物品偷逃税款核定证明书证实，涉案285辆进口车偷逃税款总额为17851882.57元。 28、电子数据提取笔录证实,侦查人员从安华公司员工许某1业务电子邮箱ｑｄａ×××＠126.ｃｏｍ内提取邮件并导出至U盘中。 29、盘石软件（上海）有限公司计算机司法鉴定所出具的盘石司鉴（2018）计鉴字第68号计算机司法鉴定意见书证实，2018年2月28日，侦查机关委托盘石软件（上海）有限公司计算机司法鉴定所对在案扣押的冯建平华为手机进行数据的恢复和提取，共提取到通讯录550条、通话记录2000条、短信1979条，提取QQ账号14×××81的记录2751条，提取微信账号×××（昵称：小某）的记录375577条，提取352个图片文件和588个文档文件，该手机未发现电子邮件使用记录。所有提取的数据保存于光盘中。 30、侦查机关向网易公司调取涉案邮箱自2014年1月1日至2017年11月24日间往来邮件，网易公司将该邮箱注册信息、登录日志、邮箱内容等刻录至光盘提供给侦查机关。 31、黄岛海关出具的立案决定书、简要案情、起诉意见书证实，被告人冯建平到案后检举他人犯罪，所检举案件已移送审查起诉。 32、常住人口基本信息、营业执照证实，被告单位安华公司的工商登记及被告人冯建平的身份情况。 综合以上证据，认定被告单位青岛安华机电设备有限公司、被告人冯建平低报价格走私进口汽车的事实清楚，证据确实、充分。 针对被告单位及被告人冯建平的辩护人所提辩护意见，本院综合本案证据评判如下： 关于辩护人所提安华公司和陈某1、程某等人及其公司之间属于代理采购关系，安华公司对外支付的款项中包含了不需要向海关申报的购货佣金，应在认定偷逃税款时予以扣除的辩护意见，经查，根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》及其释义，海关法规中所称不计入完税价格的“购货佣金”，是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，是买方的代理人在为买方寻找供应商、并将买方要求通知卖方、收集样品、检查货物、有时还安排运输、保险等事宜的活动中提供劳务而取得的报酬，即买方向其采购代理人支付的佣金。由于买方自行从事的活动与卖方的销售行为无关，不用计入被估货物的完税价格；在审定应税及非应税费用时，应以中间人或代理人在交易中承担的功能作为判断标准。本案中，从冯建平及安华公司员工与外商的聊天记录及冯建平的供述、证人许某1等人的证言可以看出，陈某1、薛某1、程某、毕某等外商既有事先征得安华公司同意或根据安华公司要求再去采购，又有现车卖给安华公司的情况，安华公司与上述外商之间关于“贸款”均有讨价还价的过程，“贸款”的高低主要取决于车辆的紧俏程度，与外商付出的劳务量无必然的关系；毕某公司与安华公司之间的合作模式为“毕某公司先买好销售的汽车，安华公司确认之后出合同，之后2天之内打车款+贸易费，车可以运到安华公司指定的仓库，车辆title最迟不会超过两个月，超期可以退车，换车”；薛某1公司按照安华公司的要求签订了不含“贸款”的销售合同后，为正规做账，又要求安华公司按照含有“贸款”的正确金额签订一份合同，从上述聊天记录反映的交易过程看，安华公司与毕某公司、薛某1公司之间明显是买卖关系；冯建平及安华公司工作人员与陈某1、程某等其他外商的聊天记录中，虽然没有直接关于之间合作模式的内容，但从安华公司与之的交易过程看，安华公司与陈某1、程某等其他外商的交易模式，与安华公司与毕某公司、程某公司之间的交易模式并无本质的区别；根据陈某1发送给安华公司的业务邮件及聊天内容，陈某1公司亦是在车辆从美国4S店买出送达安华公司指定的仓库或确定到达仓库的时间后，要求安华公司支付“车窗纸”款，在辩护人提交的陈某1出具的声明书中，陈某1亦没有证实向汽车销售商支付的购车款均来自于安华公司，不使用自有资金，且从声明书中证实有时会不用等冯建平确认就购买某些车辆的事实看，陈某1公司为冯建平购车并非“安华公司必须预先支付全额货款，陈某1、程某等人及其公司不使用自有资金”。综上，从安华公司与外商之间的交易过程看，虽然陈某1等外商不是特许的新车经销商，但其在交易过程中支付了自有资金、获得了货物的所有权，承担了货物的风险和收益，在交易中扮演的是卖方角色，二者之间实质系买卖关系，安华公司向外商支付的“贸款”，不管其称谓如何，不属于海关估价意义上的“购货佣金”，应计入完税价格。辩护人所提此辩护意见不成立，本院不予采纳。 关于所提冯建平沿袭行业内多年形成的操作模式，并非恶意偷逃应缴税款，主观上缺乏违法性认识可能性的辩护意见，经审，据冯建平供述，其知道应当如实向海关申报车辆价格，之所以不申报贸易费，是因为“在整个进口美规车业中，大家都不申报贸易费，如果其申报的话，车辆的成本就高了，业务就没法做了”，为达到不向海关申报贸易费的目的，冯建平指使公司员工制作虚假的合同、发票向海关申报，用个人账户对外支付此款项，公司制作内外两套账目，无论从冯建平的供述还是从其操作美规车进口的过程看，均可以看出其主观上能够认识到自己做法的违法性，故对此辩护意见不予采纳。 关于所提认定车架号尾号为8776等的47辆车偷逃税款事实不清、证据不足，相应税款应予以扣除；车架号尾号为4813、1660的车辆已缴税款认定错误，应予以纠正的辩护意见，经本院审查，辩护人所提车架号尾号为8776等的47辆车的真实成交价格，除有自安华公司查获的统计表证实外，还有自安华公司查获的采购发票、请款单、支付“贸款”的财务凭证等证据证实，虽然并非每一辆车均查获到上述所有证据，但综合本案证据，对于所指控的涉案车辆，认定真实成交价格的证据确实、充分，足以认定；其中对于订购单、请款单显示“贸款”不一致的车架号尾号为8776、7501的两辆车，侦查机关根据安华公司支付“贸款”的支付款单等付款证据认定车辆的实际成交价格，既更符合客观事实，同时付款证据显示的“贸款”数额低于订购单的数额，亦是遵循有利于被告人的原则；对于统计表与手写记录不一致、统计表之间不一致的涉案车辆，侦查机关系根据付款证据确定“贸款”数额，从而确定车辆的真实成交价格，证据确实充分，足以认定，故本院对辩护人所提此辩护意见不予采纳；所提车架号尾号为4813、1660的车辆已缴税款认定错误，应予以纠正的辩护意见，经查，侦查机关在核定偷逃税款数额时，对于车架号尾号为4813涉案车辆已缴税款数额的认定确实出现过错误，但在本案起诉至本院前已纠正；偷逃税款核定证明书中对于车架号尾号为1660的涉案车辆，已缴税款数额的认定确如辩护人所提，此车已缴税款为466790.34元，核定证明书中认定已缴税款为166790.34元错误，本院予以纠正，相应核减偷逃税款数额30万元，对辩护人所提此部分辩护意见予以采纳。 关于辩护人所提指控安华公司进口的285辆汽车中有17辆属于某公司而非安华公司，所对应涉嫌偷逃税款金额应从安华公司偷逃税额中扣除的辩护意见，经查，该17辆涉案车辆虽实际为某公司购买，但系由安华公司作为经营单位和收货单位申报进口，车辆的进口手续亦由安华公司具体操作实施，安华公司应对该部分走私进口车辆承担刑事责任；所提安华公司低于“车窗纸”价格进口的21辆车多缴纳的税款应折抵本案涉案税款的辩护意见，经查，安华公司走私进口汽车系独立的犯罪行为，涉案车辆偷逃税款数额系根据每辆车的申报价格及实际成交价格核定得出，不存在能够用其他车辆缴纳的税款折抵的问题，本院对所提上述辩护意见不予采纳。 关于所提安华公司及被告人冯建平存在自首情节，以及冯建平具有立功表现的辩护意见，经查，被告人冯建平在侦查人员就安华公司是否存在走私问题到公司查证时，主动承认指使公司员工根据“车窗纸”价格制作虚假单据、低报价格向海关申报进口汽车、偷逃税款的事实，并安排公司人员协助查找提供安华公司涉嫌低报价格走私犯罪的资料，视为自动投案，到案后如实供述犯罪事实，符合自首的构成要件；冯建平是被告单位直接负责的主管人员，故被告单位安华公司亦构成自首；冯建平到案后揭发他人犯罪，经查证属实，构成立功，被告单位及被告人冯建平辩护人所提此辩护意见成立，本院予以采纳。 关于所提冯建平系初犯、偶犯，认罪认罚的辩护意见，经查，冯建平自2014年起多次实施走私行为，不属于初犯、偶犯；冯建平在侦查人员到安华公司调查时，积极配合侦查机关提供证据，到案后如实供述犯罪事实，主动补缴大部分税款，认罪态度较好，本院在量刑时对以上情节酌情予以考虑。 综上，本院认为，被告单位青岛安华机电设备有限公司违反海关法规，逃避海关监管，采取低报价格的方式走私普通货物，偷逃应缴税额特别巨大，情节特别严重，其行为构成走私普通货物罪；被告人冯建平系被告单位直接负责的主管人员，亦构成走私普通货物罪，均应依法惩处。公诉机关指控被告单位安华公司及被告人冯建平犯走私普通货物罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，本院予以支持。被告人冯建平在侦查机关一般性排查阶段如实供述犯罪事实，视为自动投案，到案后如实供述犯罪事实，其行为符合自首的构成要件，依法可从轻或减轻处罚；冯建平是被告单位直接负责的主管人员，故被告单位安华公司亦构成自首。被告人冯建平到案后检举揭发他人犯罪，经查证属实，有立功表现，依法可以从轻或减轻处罚。被告单位积极补缴税款，结合被告人冯建平具有自首、立功情节，且到案后认罪态度较好，本院依法对被告人冯建平减轻处罚。综合考虑本案的具体犯罪事实、犯罪的性质和情节，以及对社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条、第三十一条、第五十二条、第六十七条第一款、第六十八条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告单位青岛安华机电设备有限公司犯走私普通货物罪，判处罚金人民币一千八百万元； 被告人冯建平犯走私普通货物罪，判处有期徒刑五年； （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年11月16日起至2022年11月15日止。） 二、流亭机场海关缉私分局扣押的被告单位青岛安华机电设备有限公司违法所得人民币三百万元，以及被告单位在审判阶段补缴的税款人民币一千一百二十万元依法没收，上缴国库。 三、随案移送罪证物品手机2部、笔记本电脑1台、加密狗1个、U盘1个，依法没收；账本1宗发还被告单位青岛安华机电设备有限公司。 四、继续追缴被告单位青岛安华机电设备有限公司违法所得人民币三百六十五万一千八百八十二元伍角七分，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山东省高级人民法院提出上诉，书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审判长  赵彩霞 审判员  李维坚 审判员  韩振兴 二〇一九年六月二十七日 法官助理 薛玉梦 书记员王志虹 附有关法律规定： 《中华人民共和国刑法》 第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚： （一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 （二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。 （三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。 对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。 第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。