江西省贵溪市人民法院刑 事 判 决 书(2019)赣0681刑初128号公诉机关贵溪市人民检察院。被告人陈阳，男，1984年10月27日出生，汉族，江西省万年县人，小学文化，务工，户籍所在地江西省上饶市万年县。曾因犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月27日被甘肃省武威市凉州区人民法院判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。现因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2017年8月31日被鹰潭市公安局刑事拘留，2017年9月22日被鹰潭市公安局取保候审，2019年1月17日经贵溪市人民检察院决定取保候审。2019年4月3日经本院决定逮捕，同日由鹰潭市公安局执行逮捕。现羁押于鹰潭市看守所。辩护人吴义成，江西云龙律师事务所律师。贵溪市人民检察院以贵溪检察刑诉[2019]92号起诉书指控被告人陈阳犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月1日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭进行了审理。贵溪市人民检察院指派检察员徐某出庭支持公诉，被告人陈阳及其辩护人吴义成到庭参加诉讼。现已审理终结。贵溪市人民检察院指控，2013年7月以来，被告人陈阳先后注册成立了贵溪市金阳服饰有限公司、贵溪市鑫光服饰有限公司、贵溪市兴泰工贸有限公司，在上述三公司没有真实生产场所以及真实经营业务的情况下，被告人陈阳利用上述三公司虚开583张增值税专用发票到厦门钱雨进出口贸易有限公司、厦门海津贸易有限公司、厦门嘉力实业有限公司、厦门力泓贸易有限公司、厦门庄田贸易有限公司、宁波鼎源进出口有限公司，票面金额共计50396496.37元，税额共计8567404.66元。具体是：1.2014年3月至2014年4月，被告人陈阳在贵溪市金阳服饰有限公司和厦门力泓贸易有限公司、厦门庄田贸易有限公司之间没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，利用贵溪市金阳服饰有限公司虚开19张增值税专用发票到厦门力泓贸易有限公司，票面金额合计1833114.9元，税额合计311629.6元；虚开13张增值税专用发票到厦门庄田贸易有限公司，票面金额合计1204912.81元，税额合计204835.19元。上述增值税专用发票已被全部认证并申报出口退税。2.2014年9月至2015年12月，被告人陈阳在贵溪市鑫光服饰有限公司和厦门钱雨进出口贸易有限公司、厦门海津贸易有限公司、厦门嘉力实业有限公司、厦门力泓贸易有限公司、厦门泰威贸易有限公司、厦门庄田贸易有限公司、宁波鼎源进出口有限公司之间没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，利用贵溪市鑫光服饰有限公司虚开199张增值税专用发票到厦门钱雨进出口贸易有限公司，票面金额合计17571638.17元，税额合计2987178.68元；虚开21张增值税专用发票到厦门海津贸易有限公司，票面金额合计1636345.63元，税额合计278178.73元；虚开81张增值税专用发票到厦门嘉力实业有限公司，票面金额合计7407972.57元，税额合计1259355.43元；虚开13张增值税专用发票到厦门力泓贸易有限公司，票面金额合计1222778.44元，税额合计207872.36元；虚开16张增值税专用发票到厦门泰威贸易有限公司，票面金额合计1206730.61元，税额合计205144.19元；虚开3张增值税专用发票到厦门庄田贸易有限公司，票面金额合计260615.38元，税额合计44304.62元；虚开13张增值税专用发票到宁波鼎源进出口有限公司，票面金额合计1203495.75元，税额合计204594.27元。上述增值税专用发票已被全部认证并申报出口退税。3.2015年7月至2016年5月，被告人陈阳在贵溪市兴泰工贸有限公司和厦门钱雨进出口贸易有限公司、厦门泰威贸易有限公司、厦门庄田贸易有限公司之间没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，利用贵溪市兴泰工贸有限公司虚开28张增值税专用发票到厦门钱雨进出口贸易有限公司，票面金额合计2119383.24元，税额合计360295.16元；虚开7张增值税专用发票到厦门泰威贸易有限公司，票面金额合计627692.33元，税额合计106707.67元；虚开170张增值税专用发票到厦门庄田贸易有限公司，票面金额合计14101816.54元、税额合计2397308.76元。上述增值税专用发票已被全部认证并申报出口退税。2017年8月29日，被告人陈阳到江西省万年县公安局裴梅派出所投案并被临时羁押于万年县看守所，归案后上缴非法所得30万元。针对上述指控，公诉机关当庭宣读并出示了受案登记表、立案决定书、归案情况说明、鹰潭市国家税务局稽查局关于销项发票的明细等书证；证人邱某1、蔡某等人的证言；被告人陈阳的供述和辩解；鉴定意见等证据证实。公诉机关认为，被告人陈阳违反国家税收征管和发票管理规定，在没有实际业务往来的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人且同时具有《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、第七十七条第一款规定之情节。提请本院依法惩处。被告人陈阳对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议。辩护人吴义成提出的辩护意见是：一、关于定罪方面的意见：辩护人对公诉机关指控被告人陈阳实施虚开增值税专用发票的行为构成犯罪没有异议，但被告人陈阳仅仅应该对其以贵溪市兴泰工贸有限公司名义实施的虚开增值税专用发票的行为负全部责任，对以贵溪市金阳服饰有限公司和贵溪市鑫光服饰有限公司名义实施的虚开增值税专用发票的行为应负部分责任。二、关于量刑方面的意见：1.被告人具有自首情节，应当从轻或者减轻处罚；2.被告人在侦查阶段向公安机关上缴的三十万元应作为被告人自愿承担罚金的表现；3.本案是单纯的侵财案件，社会影响小，社会危害性不大；4.被告人家境贫寒、法律意识淡薄，且被告人需抚养未成年的孩子、赡养年近六旬的父亲，请求人民法院能够对被告人陈阳依法从轻或减轻处罚。经审理查明，2013年7月份以来，被告人陈阳先后注册成立了贵溪市金阳服饰有限公司（以下简称“贵溪金阳公司”）、贵溪市鑫光服饰有限公司（以下简称“贵溪鑫光公司”）、贵溪市兴泰工贸有限公司（以下简称“贵溪兴泰公司”），在上述三家公司没有真实生产场所以及真实经营业务的情况下，被告人陈阳利用上述三家公司虚开583张增值税专用发票到厦门钱雨进出口贸易有限公司（以下简称“厦门钱雨公司”）、厦门海津贸易有限公司（以下简称“厦门海津公司”）、厦门嘉力实业有限公司（以下简称“厦门嘉力公司”）、厦门力泓贸易有限公司（以下简称“厦门力泓公司”）、厦门泰威贸易有限公司（以下简称“厦门泰威公司”）、厦门庄田贸易有限公司（以下简称“厦门庄田公司”）、宁波鼎源进出口有限公司（以下简称“宁波鼎源公司”），票面金额共计人民币50396496.37元，税款数额共计人民币8567404.66元。具体是：1.2014年3月至2014年4月，被告人陈阳在贵溪金阳公司和厦门力泓公司、厦门庄田公司之间没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，利用贵溪金阳公司虚开19张增值税专用发票到厦门力泓公司，票面金额合计人民币1833114.9元，税款数额合计人民币311629.6元；虚开13张增值税专用发票到厦门庄田公司，票面金额合计人民币1204912.81元，税款数额合计人民币204835.19元。上述增值税专用发票已被全部认证并申报出口退税。2.2014年9月至2015年12月，被告人陈阳在贵溪鑫光公司和厦门钱雨公司、厦门海津公司、厦门嘉力公司、厦门力泓公司、厦门泰威公司、厦门庄田公司、宁波鼎源公司之间没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，利用贵溪鑫光公司虚开199张增值税专用发票到厦门钱雨公司，票面金额合计人民币17571638.17元，税款数额合计人民币2987178.68元；虚开21张增值税专用发票到厦门海津公司，票面金额合计人民币1636345.63元，税款数额合计人民币278178.73元；虚开81张增值税专用发票到厦门嘉力公司，票面金额合计人民币7407972.57元，税款数额合计人民币1259355.43元；虚开13张增值税专用发票到厦门力泓公司，票面金额合计人民币1222778.44元，税款数额合计人民币207872.36元；虚开16张增值税专用发票到厦门泰威公司，票面金额合计人民币1206730.61元，税款数额合计人民币205144.19元；虚开3张增值税专用发票到厦门庄田公司，票面金额合计人民币260615.38元，税款数额合计人民币44304.62元；虚开13张增值税专用发票到宁波鼎源公司，票面金额合计人民币1203495.75元，税款数额合计人民币204594.27元。上述增值税专用发票已被全部认证并申报出口退税。3.2015年7月至2016年5月，被告人陈阳在贵溪兴泰公司和厦门钱雨公司、厦门泰威公司、厦门庄田公司之间没有真实货物交易的情况下，以收取开票费的方式，利用贵溪兴泰公司虚开28张增值税专用发票到厦门钱雨公司，票面金额合计人民币2119383.24元，税款数额合计人民币360295.16元；虚开7张增值税专用发票到厦门泰威公司，票面金额合计人民币627692.33元，税款数额合计人民币106707.67元；虚开170张增值税专用发票到厦门庄田公司，票面金额合计人民币14101816.54元，税款数额合计人民币2397308.76元。上述增值税专用发票已被全部认证并申报出口退税。2017年8月29日，被告人陈阳到江西省万年县公安局裴梅派出所投案并于同日被临时羁押于万年县看守所。归案后，被告人退缴赃款人民币30万元。证明上述事实的证据有：1.受案登记表、立案决定书，证实本案由鹰潭市国税局稽查局将案件线索移送至鹰潭市公安局，鹰潭市公安局于2016年9月30日决定立案侦查。2.证人邱某1的证言：“厦门钱雨进出口有限公司、厦门泰威贸易有限公司、厦门庄田贸易有限公司、厦门海津贸易有限公司都是我注册成立的，实际经营也是我在负责。因为我负债累累，不敢用自己的名字从事任何经营活动，所以我用别人的身份信息注册成立上述公司，并对外化名叫庄婕。另外我还借用厦门力泓贸易有限公司、厦门嘉力实业有限公司的资质进行货物出口，并从国库退税……前期我不懂货物出口业务、办理出口退税，我就借用厦门力泓、厦门嘉力的资质，后来我熟悉了整个业务流程，并且将厦门力泓、厦门嘉力的会计李某1、郑某挖到厦门钱雨、厦门庄田、厦门海津、厦门泰威进行出口、退税业务。我和厦门力泓、厦门嘉力是和黄某2对接的……货物出口业务是庄厥强和报关行联系，之后由我和报关行对接。我和庄厥强联系一单报关行提供货物出口业务，报关行向我们提供报关单，我们从江西地区购买增值税专用发票，开具到厦门力泓、厦门嘉力公司，然后将所有出口资料、退税资料交给力泓、嘉力公司，由他们办理出口退税业务，我和庄厥强需要支付退税金额3-4%的手续费。资料包括报关单、报关单上对应的货物增值税专用发票、购销合同等资料……我从贵溪鑫光、贵溪金阳、贵溪兴泰等公司购买过增值税专用发票，厦门力泓、厦门嘉力、厦门钱雨、厦门庄田、厦门海津、厦门泰威公司和鑫光、金阳、兴泰公司在没有真实货物交易的情况下，以支付开票费的方式，由贵溪鑫光、金阳、兴泰公司向厦门力泓、厦门嘉力、厦门钱雨、厦门庄田、厦门海津、厦门泰威公司开具增值税专用发票……贵溪鑫光、金阳、兴泰公司我们都是和陈阳对接，最早的时候陈阳还是一家公司的业务员（具体哪家公司我记不清楚了），他跟着老板到我们公司，他得知我们公司需要大量的进项发票，2014年初的时候，陈阳联系我，问我们公司是否还需要进项增值税专用发票，我当时说需要，我们确定了开票费大概在票面金额10.3%左右……开票的流程是：由厦门力泓、厦门嘉力、厦门钱雨、厦门庄田、厦门海津、厦门泰威公司将开票资料寄给陈阳，这些开票资料包括厦门力泓等公司的基础资料、购销合同、需要开票的额度，陈阳收到资料后利用贵溪鑫光等公司开票，开好后邮寄给我，我将这些发票交给公司会计进行做账，之后我再安排我儿子蔡某进行走账……厦门力泓等六家公司接受鹰潭地区公司开具的增值税专用发票是没有真实货物交易的，所以要进行走账，来应付国税局的检查和逃避公安机关的打击。这几家公司的走账流程大致是：庄厥强将地下钱庄联系给我，由我联系地下钱庄，让地下钱庄将外汇从国外汇入到厦门的这几家公司的外汇账户，银行会自动结算外汇并将相对应的人民币转到厦门这几家公司的人民币对公账户，然后我安排力泓、嘉力的会计、我儿子蔡某将货款转到鹰潭地区鑫光等公司的对公账户，贵溪鑫光等公司将货款转到这些公司控制的私人账户，他们操作这些私人账户将货款转到我们公司的私人账户，我再安排会计、蔡某将这些货款转到地下钱庄指定的私人账户。这样就完成了走账……支付开票费有时对公账户转到开票公司，开票公司直接扣除，有时我们公司退税之后，我们通过庄厥强、姚河畔的个人账户转给陈阳指定的账户……鑫光、金阳、兴泰公司开具到厦门力泓等六个公司的增值税专用发票都已经认证抵扣了，并且办理出口退税……报关行提供的货源和鑫光、金阳、兴泰公司之间没有任何关系，报关行提供的货源是他们提供过来的，对应的增值税专用发票是我自己联系购买的。我从深圳一些报关行购买报关单，有些个人和公司出口货物不具备申报出口退税资格或者不需要办理出口退税，之后我联系开票企业购买增值税专用发票，用于配套报关单对应的出口货物，之后到国税局办理出口退税，我这四家公司的赢利就是靠国家退税……厦门力泓等六家公司从鹰潭地区开具了多少增值税专用发票我记不清楚，以国税部门调取为准。这些增值税专用发票均无真实货物交易。报关单所对应的都是有真实货物出口的，海关要在上面盖章并且办理退税的时候海关要进行审核。但是这些货物都是其他人或者单位出口的货物，不是鹰潭这些公司的货物。但是厦门力泓等六家公司和鹰潭地区鑫光等公司签订了购销合同，我叫我公司会计郑某将制作好的购销合同盖好公章和开票信息一起邮寄给鹰潭的这几家公司，陈阳等人在购销合同上盖好他们公司的公章再寄给我们。物流发票我不太清楚，入库单因为出口退税不需要就没有制作过。贵溪金阳、鑫光、兴泰这些公司和厦门力泓等六家公司不存在挂靠关系……我使用过庄厥强、蔡某、邱夏龙、姚河畔等人的账户向陈阳支付开票费用，这些人的账户放在公司使用，利用这些人的账户进行了走账……贵溪金阳、鑫光、兴泰公司的实际老板是陈阳，江西万年人。厦门这些公司接受贵溪这三家公司的增值税专用发票都是和陈阳一个人对接的，我购买这三家公司的增值税专用发票的购票费也都是支付给陈阳一个人的，我和陈芳也接触过，陈芳是陈阳的女朋友，他们到厦门找过我，这三家公司我从来没有接触其他人，所以我确定陈阳就是这三家公司的实际老板……贵溪金阳、鑫光、兴泰公司的进项发票都是陈阳找庄厥强购买的，陈阳三家公司需要进项发票，陈阳找到我，我对进项发票不熟悉，就和庄厥强说了，庄厥强本身在河南、安徽等地开设空壳公司，然后将这些空壳公司开具的发票卖给服装厂作为进项，所以庄厥强就同意将发票卖给陈阳的三家公司，陈阳支付增值税专用发票价税合计7%左右的开票费，因为陈阳将发票虚开至厦门的六家公司，我需要向陈阳支付增值税专用发票价税合计10.2%左右的开票费，陈阳这三家公司的进项发票是我介绍，陈阳需要向庄厥强支付7%左右的开票费，所以我每次从陈阳那里购买发票后，我会将增值税专用发票加税合计金额7%左右的开票费给庄厥强，再把剩余的增值税专用发票加税合计金额3.2%左右的开票费给陈阳，这样就避免我把所有的开票费给陈阳，陈阳再把开票费给庄厥强。”证实其在外化名“庄婕”，厦门钱雨、厦门泰威、厦门海津、厦门庄田、厦门嘉力、厦门力泓公司在与贵溪金阳、贵溪鑫光、贵溪兴泰公司没有真实货物交易的情况下，以支付增值税专用发票价税合计金额10.2%左右的开票费的方式，从贵溪金阳、贵溪鑫光、贵溪兴泰公司购买增值税专用发票，以及贵溪金阳、贵溪鑫光、贵溪兴泰公司的实际老板是陈阳，其购买增值税专用发票都是与陈阳联系。3.证人蔡某的证言：“我母亲叫邱某1，她对外称庄婕或者邱良选。厦门钱雨进出口贸易有限公司法人代表是姚河畔，厦门泰威贸易有限公司法人代表邱良选，厦门庄田贸易有限公司法人代表蔡某，这三家公司的会计都是李某1，2012年至2014年左右是李艳红担任出纳，2014年之后一直到2017年下半年期间一直都是我担任公司的出纳；厦门海津贸易有限公司法人代表潘福安。厦门钱雨的实际控制人是邱某1和庄厥强、厦门海津的实际控制人是庄厥强、厦门泰威、厦门庄田的实际控制人是邱某1。2014年7月份左右到2015年4月份期间、2015年7月至2016年4月份、2016年9月至2017年10月份期间，这些时间段我担任厦门钱雨、厦门泰威、厦门庄田公司的出纳，其实就是听邱某1的安排，负责操作资金回流……邱某1成立厦门钱雨、厦门泰威、厦门庄田、厦门海津公司的目的就是为了通过接受虚开的增值税专用发票，伪造代理出口货物的假象，到国税局办理退税业务，从而获得出口退税款。邱某1还与厦门力泓公司、厦门嘉力公司合作，她去外面接单，然后通过这两家公司代理出口货物。厦门力泓、厦门嘉力的实际老板是一个叫黄某2的人……贵溪鑫光、贵溪兴泰开具过增值税专用发票到厦门钱雨、厦门泰威、厦门庄田，贵溪金阳开具过增值税专用发票到厦门庄田。这些增值税专用发票全部都没有真实的货物交易，都是邱某1以支付增值税专用发票价税合计金额10.5%左右的开票费，从上述公司将发票虚开到厦门这三家公司。这些发票有相对应的货物出口，但是都不是上述公司生产的。这些出口的货物是邱某1从深圳一些报关行购买的报关单，这些报关单相对应的出口货物是其他一些公司生产的，这些公司出口货物不具备申报出口退税资格，邱某1从这些报关行购买这些报关单，然后让贵溪这四家公司开具匹配这些报关单的增值税专用发票，到国税局办理出口退税业务。所以这些出口的货物和上述四家贵溪公司没有任何关系……贵溪鑫光、贵溪兴泰、贵溪金阳公司的实际老板是陈阳，邱某1叫我向陈阳支付过这三家公司的一些费用，陈阳还到过我们公司来谈这三家公司的业务……贵溪的四家公司和厦门的三家公司签订了购销合同，是我们公司的李某1、何璐、陈某、郑某等人根据报关单制作购销合同，然后邮寄到这些公司盖章，等这些公司把购销合同盖好章并邮寄回我们公司。因为贵溪的四家公司开具的发票都是没有真实的货物交易，所以支付货款都是采用资金回流的操作方法，也就是平时所说的走账方式进行，为了应付国税检查和逃避公安机关打击。走账的流程大致是：邱某1联系地下钱庄，让地下钱庄将外汇从国外汇到厦门三公司的外汇账户，银行自动结算外汇将相应的人民币转到厦门三公司的人民币对公账户，然后我根据邱某1的指示，将货款转到开票公司的对公账户，开票公司将货款转到这些公司控制的私人账户，然后他们操作这些私人账户将货款转到我们公司的私人账户，我会等邱某1的指示，把这些货款转到地下钱庄指定的私人账户，这样全部操作结束之后，就完成资金回流了。厦门三家公司控制的私人账户有姚河畔、庄厥强、邱夏龙、蔡芬娜还有我的私人账户。这些账号具体的我想不起来了，平时都是我管理这些私人账户，按照邱某1的指示操作转账业务……厦门三家公司接受贵溪四家公司开具的增值税专用发票全部在国税局办理认证和出口退税手续，全部的退税款已经从国库返还到公司的账户上。我们公司在成功办理出口退税手续后，退税款从国库转到我们公司账户上，邱某1会计算好支付给这些人相关的费用，会让我把开票费转到开票公司的对公账户或者个人账户，报关费用转到报关行的实际老板账户，地下钱庄的费用也会转到这些人制定的个人账户上……2015年年底的时候，我就知道邱某1利用厦门这三家公司接受虚开增值税专用发票的事情，那个时候，这三家公司的上游企业出事情，当时好几个地方的国税局都来调查，我操作银行账户的时候也发现这样的转账不符合正常的业务往来，为了这个事情我还和我母亲吵架。”证实贵溪鑫光、贵溪兴泰、贵溪金阳公司开具到厦门钱雨、厦门泰威、厦门庄田公司的增值税专用发票都是没有真实货物交易的，都是邱某1通过支付10.5%左右的开票费购买来的，其在厦门钱雨、厦门泰威、厦门庄田公司担任出纳，实际就是帮助邱某1负责操作资金回流；以及邱某1在外化名“庄婕”或者“邱良选”。4.证人朱某1的证言：“2015年4月份，兴泰公司成立以来我一直做兼职会计。当时我收到招聘会计的信息，我联系对方，后来见面知道对方叫陈阳，他说他们公司没有成立，让我帮他注册成立兴泰公司，公司成立后聘用我做兼职会计，工资每个月1500元，后来陈阳提供了他的身份证给我，我帮他在贵溪找一家代办公司注册公司，公司成立后，实际负责人是陈阳，办公地点是在贵溪电厂宿舍租了一间民房用于开票和报税。公司我只接触了陈阳，其他人没有接触过。我不知道公司的业务员、出纳是谁。工资表是陈阳制作好了之后拿给我做账的，工资表上的人我没见过。我在兴泰公司负责开票、做账和报税，陈阳在电厂租了一间民房，里面放置了一台电脑专门用来开票和报税，陈阳需要开票的时候，他就会打我电话，我到公司后，陈阳会把开票所需的购销合同、出口报关单、出库单等材料拿给我，并让我按照购销合同上的货物品名、金额、数量、单价等内容向对方公司开具增值税专用发票，开好之后陈阳就直接拿走。到了月底的时候，陈阳叫我到公司去，并把相应的进项发票、合同、入库单等材料拿给我，让我去认证抵扣税款。另外平时我做账都是把这些材料带回家去做账的，等到需要报税的时候我再到公司去用电脑申报纳税……兴泰公司的会计凭证里有银行转账凭证，都是我去银行打出来的回单，陈阳给了我一张银行卡，这张卡只能用于打印公司基本账户的银行回单……从公司账面上看，兴泰公司接受大量从新干县、东阿县等地开来的品名为棉布的进项发票，然后向厦门一些进出口公司或贸易公司开具品名为上衣、裤子等销项发票。进项发票的品名全部都是棉布，没有拉链、扣子等原材料，公司账目上也没有采购拉链、扣子等原材料的记录……公司刚成立的时候，陈阳带我和国税局的人到罗河一家私人工厂，工厂里有20台左右缝纫机和20名左右的工人在做事，陈阳告诉我和国税局的人说这个工厂是兴泰公司的，究竟是不是我不知道，公司账上没有采购设备的凭证和支出，是否有真实货物生产我也不清楚。”证实其自2015年4月份开始在贵溪兴泰公司做兼职会计，主要负责开票、做账和报税；贵溪兴泰公司的实际控制人是陈阳，公司账目里只有棉布的进项发票，没有采购拉链、扣子等的支出，没有采购设备的支出；以及其帮陈阳向厦门一些进出口公司或贸易公司开具品名为上衣、裤子等销项发票的情况。5.证人黄某1的证言：“我是贵溪鑫光公司、贵溪金阳公司的兼职会计，主要工作是负责开票、做账和报税。鑫光公司、金阳公司的实际老板是陈阳……我一开始在金鑫公司和亿达公司做兼职会计，当时陈阳和李某2是在这两个公司做事的，我就认识了陈阳和李某2。到了2013年9月份左右，陈阳自己成立金阳公司，他就让我把金阳公司的会计也接过去做，我当时同意了，到了2014年4月份左右，陈阳又成立鑫光公司，他也让我把鑫光公司的会计接下来做……金阳公司在2013年8月份左右注册成立，法人代表和实际老板是陈阳；金阳公司2014年4月份左右注册成立，法人代表是陈芳，实际老板是陈阳……鑫光公司、金阳公司成立的时候我都陪同国税局的工作人员到公司的生产车间看过，车间里基本上都有几十台生产设备，车间门口都挂了公司名称的牌子，之后我就没有去过了。公司没有购买设备的支出，工资表都是老板拿做好的给我做账的……我主要负责每个月的开票、做账和报税。金阳公司、鑫光公司之前在贵溪城南汽车站旁苏家安置小区租了一间房间做办公室，我平时就在办公室开票和做账，要开票的时候陈阳就会把合同拿给我，让我按照合同内容开票，开好票我再把发票交给陈阳，然后做账的时候陈阳会把发票、合同、出入库单等准备好交给我，由我做账……公司的生产情况我不清楚，我只是通过账面上看，金阳公司、鑫光公司每个月大约开具200万左右的增值税专用发票……金阳公司、鑫光公司没有出纳，都是老板陈阳自己管钱，银行卡、U盾都在老板那里。金阳公司陈阳当时说给我每个月1000元工资，但是这笔钱我一直没有拿到，鑫光公司陈阳每个月给我1500元钱。”证实其系贵溪鑫光公司、贵溪金阳公司的兼职会计，这两家公司的实际老板都是陈阳。6.证人陈某的证言：“2014年3月份至2016年2月份期间，我在厦门钱雨进出口贸易有限公司工作，担任公司文员一职。我主要是负责去市场监督管理局、国税局、地税局、银行等办理公司的相关手续，还有把公司的资料交给公司的会计做账。厦门钱雨公司法人代表是姚河畔，实际控制人是邱良选（即邱某1），但是她在外化名叫庄婕，邱良选还成立了厦门泰威、厦门海津、厦门庄田公司，这四家公司都在同一地点办公，实际控制人都是邱良选，四家公司实际上是四块牌子，一套人马，四家公司的事情，我都会去做。公司主要通过代理服装、织带、箱包等进出口业务，然后申报出口退税。公司的业务基本都是邱良选自己负责的，这四家公司在2015年之前所有的资金主要是蔡某和邱夏龙在负责，2015年年初，邱良选把李某1招聘进来之后，这四家公司的资金全部都交给李某1负责，不过蔡某、邱夏龙、李某1虽然是负责公司的资金和转账工作，但是他们还是听邱良选的安排才会去操作。”证实其曾在厦门钱雨公司担任文员，厦门钱雨、厦门泰威、厦门海津、厦门庄田这四家公司是四块牌子、一套人马，实际控制人都是“邱良选”（即邱某1）。7.证人李某1的证言：“2015年3月份至今，我在厦门钱雨进出口贸易有限公司工作，担任公司文员一职，主要是去办理国税局认证业务和出口退税的工作，我在刚进入公司的时候负责过几个月的公司资金转账的工作……厦门钱雨、泰威、海津、庄田公司四家公司实际控制人都是邱良选（即邱某1），但是她自己宣称叫庄婕，这四家公司是四块牌子、一套人马。我之前在厦门力泓、厦门嘉力（也是两块牌子、一套人马，这两家公司的实际老板是黄某2）上班，邱良选在公司上班学习业务认识的，后来我辞职到邱良选的公司上班……贵溪鑫光公司开具过增值税专用发票到厦门钱雨、庄田、泰威、海津、嘉力、力泓公司，贵溪金阳公司开具过增值税专用发票到厦门庄田、力泓公司，贵溪兴泰公司开具过增值税专用发票到厦门钱雨、庄田、泰威公司，但是具有金额我不清楚，以国税局的数据为准。鑫光公司开具到钱雨、庄田、泰威、海津公司的增值税专用发票都没有真实的货物交易的，钱雨等四家公司没有从鑫光公司采购过任何货物，兴泰公司开具到钱雨、庄田、泰威公司的增值税专用发票也是没有真实的货物交易的，金阳公司开具到庄田公司的我不太清楚。钱雨、庄田、泰威、海津公司代理出口的货物都是邱良选从石狮、晋江市场上采购的，因为那些商家把货物卖给我们公司没有开具增值税专用发票，邱良选就从别的地方购买增值税专用发票，这样就能让我们公司代理出口的货物办理出口退税。这些公司从来没有在鹰潭采购过任何货物……2016年2月份至6月份，钱雨等四家公司的资金是我负责操作的，我听邱良选的安排将资金转到哪个账户。钱雨等公司收到国外买家支付的货款之后，我到银行办理人民币结算，邱良选告诉我把多少钱转到鑫光公司、兴泰公司的对公账户，我们再通过操作鑫光公司、兴泰公司的对公账户U盾，把钱从这两家公司的对公账户转到陈阳的个人账户上，我又操作陈阳的个人银行U盾，将钱打回到蔡某、邱夏龙、庄厥强、姚河畔等我们公司控制的个人账户上，或者是把钱从陈阳的个人账户直接转给那些实际销售服装的晋江、石狮的卖家账户上，这样就完成了走账。邱良选会通过别的方式将票点钱给鑫光公司、兴泰公司，具体怎么给的我就不清楚。购买增值税专用发票的票点钱是多少我不清楚。鑫光公司、兴泰公司的对公账户U盾以及陈阳的个人U盾在我们公司，是邱良选让这些公司邮寄过来的，这样方便走账，也能确保我们公司的资金安全。钱雨等四家公司实际控制了蔡某、邱夏龙、庄厥强、姚河畔的个人账户，U盾都在公司。报关单上对应的货物是有真实出口的，但是这些货物不是从鑫光公司、兴泰公司采购的……我对金阳公司没有印象，对鑫光公司、兴泰公司印象深刻，因为经常在增值税专用发票上和走账的过程中看到这两家公司的名称。鑫光公司、兴泰公司的实际老板是陈阳，陈阳到过我们公司，邱良选介绍陈阳给我认识，告诉我陈阳是兴泰公司、鑫光公司的负责人……我现在看了邱某1的照片才知道这四家公司的实际老板原来叫邱某1，也就是我之前笔录中所说的庄婕，庄婕之前给我们看的是邱良选的身份证，所以我之前就以为庄婕就是邱良选，我现在可以很明确庄婕就是邱某1。”证实厦门钱雨、厦门泰威、厦门海津、厦门庄田这四家公司是四块牌子、一套人马，实际控制人都是邱某1，贵溪鑫光公司、贵溪兴泰公司实际控制人是陈阳，贵溪鑫光公司、贵溪兴泰公司开具过增值税专用发票到厦门钱雨等公司，都是没有真实货物交易的。8.李某1辨认笔录一份，证实其辨认出邱某1为厦门钱雨、泰威、庄田、海津公司的实际控制人“庄婕”（邱良选）。9.证人黄某2的证言：“厦门力泓、嘉力公司两块牌子一套人马，我是实际老板。鑫光公司开具过增值税专用发票到力泓、嘉力公司，金阳公司开具过增值税专用发票到力泓公司，具体数额以国税局的数据为准。这些增值税专用发票都是没有真实货物交易的，力泓、嘉力公司从来没有在鑫光公司、金阳公司采购过任何货物。这些都是公司业务员庄婕负责的，嘉力公司、力泓公司代理出口的货物都是从石狮、晋江市场上采购的，那些商家没有开具增值税专用发票，所以庄婕从别的地方购买增值税专用发票，这样就能办理出口退税。嘉力公司、力泓公司没有在鹰潭采购过任何货物……鑫光公司、金阳公司是如何将增值税专用发票开具到力泓、嘉力公司的，都是庄婕负责并支付相应的票点钱的。为了应付税务部门的检查，嘉力公司、力泓公司会把货款支付到鑫光公司、金阳公司，再由鑫光公司、金阳公司扣除相应的票点钱之后，转到真实卖家那里。票点钱也是庄婕谈的，我不管，我只是收取庄婕一定的代理费，其他的利润都归庄婕所得。”证实其系厦门力泓、厦门嘉力公司的实际控制人，厦门力泓、厦门嘉力公司没有从贵溪鑫光、贵溪金阳公司采购过任何货物，贵溪鑫光、贵溪金阳公司开具过来的增值税专用发票都是“庄婕”联系购买的，厦门力泓、厦门嘉力公司只收取“庄婕”缴纳的代理费，其他都是“庄婕”负责。10.证人郑某的证言：“2015年3月份至今，我在厦门钱雨公司工作，担任公司文员一职，主要负责开发国外客户，进出口业务、制作购销合同、整理出口退税单证……厦门钱雨、庄田、泰威、海津公司是四块牌子、一套人马，老板都是庄婕；厦门力泓、嘉力是两块牌子、一套人马，老板是黄某2……贵溪鑫光公司开具过增值税专用发票到厦门钱雨、庄田、泰威、海津、力泓、嘉力公司，贵溪兴泰公司开具过增值税专用发票到厦门钱雨、庄田、泰威，具体金额我不知道，以国税局的数据为准。鑫光公司开具到力泓、嘉力公司的增值税专用发票相对应的是否有真实货物交易我不知道，这是庄婕负责的，庄婕接到订单，通过嘉力、力泓公司代理出口，嘉力、力泓公司只是收取一定的代理费，嘉力、力泓公司好像是从石狮、晋江市场采购的货物，没有从鹰潭采购货物……鑫光公司开具了多少增值税专用发票到钱雨等公司我不清楚，兴泰开具了多少我也不知道，以国税部门数据为准。这些增值税专用发票都是没有真实的货物交易的。因为钱雨等公司代理出口的货物都是从石狮、晋江市场上采购的，那些商家没有开具增值税专用发票，所以公司就从鑫光公司、兴泰公司购买增值税专用发票，就能让我们公司代理出口的货物办理出口退税……鑫光公司、兴泰公司和钱雨等公司签订了购销合同。庄婕把报关单交给李某1，李某1交给我，我根据报关单的信息制作购销合同，盖上公司公章，再把购销合同邮寄给鑫光公司、兴泰公司的陈阳，每次需要邮寄购销合同的时候，我就会联系陈阳，让陈阳安排鑫光公司、兴泰公司开具增值税专用发票到钱雨、庄田、泰威、海津公司。我每次将购销合同邮寄给陈阳之后，鑫光公司、兴泰公司就根据购销合同上的信息开具好增值税专用发票，然后陈阳将发票邮寄给我，我收到后将发票的抵扣联和发票联交给李某1到国税局办理认证以及办理出口退税和做账……鑫光公司、兴泰公司的实际老板是陈阳。这两个公司和厦门钱雨等四公司签订购销合同以及开具增值税专用发票，我都会和陈阳联系，庄婕也多次告诉我鑫光公司、兴泰公司实际负责人就是陈阳，我和陈阳还见过，2015年底陈阳到我们公司里，庄婕带我和李某1和陈阳吃过一次饭……厦门钱雨、庄田、海津、泰威公司的实际老板叫邱某1，邱某1对外一直用庄婕这个名字，庄婕原来使用邱良选的身份证告诉我们就是叫邱良选，所以你们上次问我，我就以为庄婕就是邱良选，我现在可以很明确邱某1就是这四家公司的老板。”证实其曾在厦门钱雨公司担任文员，厦门钱雨、庄田、泰威、海津公司四家公司的实际控制人都是邱某1，贵溪鑫光公司、贵溪兴泰公司的实际控制人是陈阳，贵溪鑫光公司、贵溪兴泰公司开具到厦门钱雨等公司的增值税专用发票都是没有真实货物交易的。11.郑某辨认笔录一份，证实其辨认出邱某1就是厦门钱雨等四公司的实际控制人“庄婕”。12.证人梁某的证言：“2014年7月份我担任厦门钱雨、泰威、海津、庄田公司的会计，2016年1月份我没有继续担任厦门海津的会计，但是至今还担任其他三家公司的会计。我主要负责根据这四家公司提供的增值税专用发票、购销合同、收付款凭证、海关报关单做账，并且给这四家公司申报纳税。这四家公司的实际老板是庄婕，但不确定是不是她的真名。这四家公司其实就是四块牌子、一套人马，每次这四家公司需要提供做账资料的时候，都是让一个人拿过来的……这四家公司接受的增值税专用发票以及开具的出口普通发票是否有真实货物交易我不清楚，但是四家公司每次需要做账的时候，总是会缺少购销合同、收付款凭证、海关报关单，每次我都是催他们公司的人给我，过了很久才给我一部分，和这些发票相关的物流合同、物流发票、出入库单从来没有提供给我做账。而且很多次这四家公司代理出口的货物已经办理好了出口手续，但是公司也没有把进项增值税专用发票给我，也是过了好久才交给我。这四家公司接受的增值税专用发票全部在国税局办了抵扣认证。”证实其曾担任厦门钱雨、厦门泰威、厦门海津、厦门庄田公司的会计，这四家公司的实际老板都是“庄婕”，以及其在给四家公司做账时经常会缺少购销合同、收付款凭证、海关报关单等材料。13.证人邱某2的证言：“宁波鼎源进出口有限公司是我和妻子马飞斐共同创立，实际控制人也是我们两人，公司经营代理进出口贸易，有六十多个员工。宁波鼎源公司在2015年11月29日接受贵溪鑫光公司一共13份增值税专用发票，票面金额1203495.75元，税额204594.27元……2014年下半年，我公司的曾严介绍廖国华给我们夫妻认识，曾严说廖国华是从事外贸工作的，廖国华后来和我们谈代理出口的事情，说他有一些服装需要委托代理出口，就想把这些业务放在我公司代理出口，我们谈好代理费以及双方需要做的事情，后来经廖国华介绍，贵溪鑫光、贵溪晶发、贵溪俊杰这三家公司陆续开具增值税专用发票到鼎源公司，我们把这些业务交给张群去做，张群是我公司的单证员，大部分都是张群和廖国华联系……在2015年和2016年双方发生业务往来的时候，我一直以为双方之间是有真实货物交易，这三家公司（另两家为贵溪晶发、贵溪俊杰公司）是通过我公司代理出口的。但是在2017年年初的时候，宁波北仑区国税第三稽查分局到我公司调查，告诉我这些发票存在问题，我才知道廖国华介绍的这三家公司没有真实生产服装通过鼎源公司出口，2017年上半年，我和马飞斐通过朋友了解到这三家公司经营异常，有的已经关闭了，我才确定这三家公司开具到鼎源公司的增值税专用发票，肯定是没有相对应的真实货物交易和没有相对应的真实货物出口的。后来第三稽查分局还对我公司进行处理，让我们公司补缴相对应的退税款。”证实宁波鼎源公司接受贵溪鑫光公司开具的13份增值税专用发票，后来其知道这些都是没有真实货物交易的。14.证人刘某的证言：“2013年底我经过李某2认识陈阳，陈阳跟我们说，他在贵溪市开设了贵溪金阳服饰有限公司，主要生产服装，陈阳的舅舅饶成才在贵溪金阳服饰有限公司做事，主要负责这家公司的订单……因为我和陈阳比较熟悉，原来在贵溪以及万年的时候经常接触，陈阳多次和我们说起他是贵溪金阳服饰有限公司的实际老板。”证实陈阳曾多次和其说过陈阳是贵溪金阳公司的实际老板，陈阳的舅舅饶成才在贵溪金阳公司做事。15.刘某辨认笔录一份，证实其辨认出本案被告人陈阳。16.证人李某2的证言，证实其不知道贵溪金阳公司、鑫光公司、兴泰公司的实际老板是谁，但是其只见过陈阳一个人在管理这三家公司，没有见过其他人；其不清楚这三家公司是否有实际生产经营，但是其知道2016年这三家公司是虚开增值税专用发票的，具体的都是陈阳负责操作。17.证人邱良选的证言：“我的身份证2013年被我妹妹邱某1借用过，一直在她那里。邱某1原来开服装厂，后来生意失败想跳楼，我们家属劝她，后来她和我们说，她在江西认识很多做服装的朋友，邱某1想和这些人合伙做生意，因为她被列为失信人员名单，她就想借用我的身份证，我就给她使用了。”18.邱良选辨认笔录一份，证实其辨认出邱某1即为借用其身份证的人。19.证人姜某的证言，证实位于贵溪市东门办事处雄石居委会姜家组内的厂房系其个人所有，其没有将厂房租给陈阳以及贵溪金阳公司，2013年至2015年一直都是李大毛在贵溪金阳公司工商登记的地点开了服装加工厂。20.证人李某3的证言，证实其系李大毛，2013年至2015年期间其一直在贵溪金阳公司工商登记的地点开服装加工厂，其从来没有让别人使用过这个厂址作为别人公司的生产厂址，也不认识陈阳。21.证人朱某2的证言，证实其2016年下半年左右在自己的老家罗河镇屈碧村曲溪六组3号开了一家服装加工点，其没有签过出租合同将房屋出租给贵溪兴泰公司，也不认识陈阳。22.证人汪某的证言，证实其2010年左右创办了鑫光服装厂，2014年4月份其把这个服装加工厂租给了一个叫陈阳的人，后面就没有用过鑫光服装厂这个名称了；其听陈阳说过贵溪市鑫光服饰有限公司是陈阳的；代加工的服装加工点是不需要接受和开具增值税专用发票的。23.被告人陈阳的供述和辩解：“贵溪鑫光公司、金阳公司、兴泰公司的实际控制人都是我，三家公司都没有实际的生产车间，都没有实际的生产，三家公司所有接受的和开具的增值税专用发票都是没有相对应的真实货物交易的，接受的发票是以支付价税合计金额7-8%的票点钱购买的，开具的发票是以收取价税合计金额9-10%开票费卖给别人。三家公司的进项增值税专用发票都是我联系邱某1购买的，我不清楚邱某1是联系谁开具的，我只是联系邱某1，具有的事情由她负责。三家公司工商信息登记的地址实际上是三家服装代加工点，这样可以掩人耳目，让税务局的人检查的时候，以为这三家公司有实际的生产经营。这三家服装代加工点生产的货物和鑫光公司、金阳公司、兴泰工贸公司没有任何关系，这些服装代加工点都是来料加工，不需要接受和开具增值税专用发票的……兴泰公司接受的和虚开的增值税专用发票都是庄婕将签订好的购销合同邮寄给我，我在一式两份的购销合同上盖上公司的公章，一份邮寄给庄婕，另一份给会计朱某1做账。我让朱某1根据庄婕邮寄过来的购销合同上显示的开票信息（包括公司名称、品名、单价、数量、金额），将增值税专用发票开具好，然后朱某1将这些发票的抵扣联和发票联交给我，我将这些发票邮寄到庄婕提供的厦门市湖里区金钟路1号404单元C区。贵溪兴泰公司接受和开具的增值税专用发票有相对应的出入库单，是我叫朱某1按照购销合同虚构了出入库单……因为增值税专用发票都是从庄婕那里购买的，不存在支付货款，但是为了应付国税检查，兴泰公司会进行走账，庄婕让我把兴泰公司对公账户的网银，以及我在建设银行开设的个人银行卡网银邮寄给她，她将这些交给她公司的蔡某，由蔡某操作兴泰公司和上下游企业之间的走账。每次需要走账的时候，庄婕会让我联系蔡某，我就打电话和蔡某沟通……庄婕和我商议，我们每一个月会对一下账，根据进项和销项发票的金额，算出我应该支付给庄婕的金额和庄婕应该支付给我的金额，这里面的差价就是给我的，然后庄婕会把钱通过银行转账的方式汇入我在工商银行开设的账户。兴泰公司会计凭证上的工人工资，是我叫朱某1虚构了工资表用于做账，应付国税局检查……上述三家公司在工商局和国税局办理注册手续都是我负责的，这三家没有真实的生产场所和生产经营，公司把招牌和营业执照放在几处有代加工服装业务的服装厂，这几处服装厂和上述三家公司没有任何关系，这样做是为了应付国税局检查，顺利从国税局把这三家公司的增值税专用发票领取出来，然后虚开至下游企业。鑫光和金阳公司的员工有会计黄某1和我，兴泰公司员工有会计朱某1，这三家公司没有其他员工。三家公司的会计都是我聘请的，工资都是我支付的。鑫光公司和金阳公司的开票员是会计黄某1，兴泰公司的开票员是朱某1，他们两个人是根据我提供的开票信息，在电脑上操作税控盘把增值税专用发票开具好。上述三家公司从来没有采购过任何原材料，也没有销售过任何货物到其他公司……鑫光公司对外开具了347份增值税专用发票，票面金额3000万左右，税额510万左右；金阳公司对外开具32份增值税专用发票，票面额300万元左右，税额为50万左右；兴泰公司对外开具205份增值税专用发票，票面额1680万左右，税额280万左右……鑫光公司接受278份增值税专用发票，票面额2680万元左右，税额450万左右；金阳公司接受13份增值税专用发票，票面额110万左右，税额18万左右；兴泰公司接受了156份增值税专用发票，票面额1470万元左右，税额250万左右……三家公司的销项发票中除了鑫光公司开具13份增值税专用发票到宁波鼎源进出口有限公司，这些发票是我卖给汤江峰的，其他三家公司对外开具的增值税专用发票都是卖给邱某1的……邱某1是厦门钱雨、厦门庄田、厦门海津、厦门泰威公司的实际老板，还与厦门力泓、厦门嘉力公司签订代理进出口协议，鑫光、金阳、兴泰公司虚开至厦门这六家公司的增值税专用发票都是我与邱某1联系并发生往来的。鑫光、金阳、兴泰公司和厦门的六家公司之间没有代理或者挂靠关系……三家公司开具的厦门的六家公司因为没有真实的货物交易，所以都采用资金回流的操作方法支付货款，也就是走账的方式完成。因为双方没有真实的货物交易，所以要用走账来应付国税局的检查和逃避公安机关的打击，这几家公司走账的流程大致是以下方式：首先是邱某1通过厦门六家公司的人民币对公账户，将货款转到贵溪的这三家公司的对公账户，贵溪的三家公司将货款转到这些公司的法人代表个人账户（我和陈芳的银行账户），然后从我和陈芳的个人账户转到邱某1控制的私人账户就完成资金回流了。这些走账都是邱某1安排她公司的员工操作的，我会把这三家公司的对公账户以及我和陈芳的个人银行卡账户的U盾邮寄给邱某1，由她完成操作，我是在工商银行和建设银行开设了两个账户，陈芳是在农业银行开设的账户，这些账户走账的时候是邱某1在使用，平时都是我在保管和使用……票点钱是要支付给邱某1的，开票费是邱某1需要支付给这三家公司的，我每个月的月底会计算好需要支付给邱某1多少钱，邱某1需要支付给我多少钱，把两者的差价计算好，然后邱某1会单独使用控制的私人账户把这部分差价转到我的银行卡上。”证实其系贵溪鑫光、贵溪金阳、贵溪兴泰公司的实际控制人，以及其虚开增值税专用发票的经过。24.陈阳辨认笔录一份，证实其辨认出邱某1即为厦门钱雨、厦门泰威、厦门庄田、厦门海津公司的实际老板“庄婕”，蔡某即为厦门钱雨、厦门庄田公司操作资金回流的人。25.鹰潭翔鹰司法鉴定中心（2018）鉴字第28号司法鉴定意见书一份，证实经鉴定，鑫光服饰公司在2014年9月18日—2015年11月29日期间向宁波鼎源进出口有限公司、厦门钱雨进出口贸易有限公司等七家公司共开具增值税专用发票346张，金额合计30509576.55元，税额合计5186628.28元，购方企业已经全部认证并申报出口退税，申报可退税额5033362.91元，已经确认的退库税额为3920497.67元；金阳服饰公司在2014年3月26日—4月16日期间向厦门力泓贸易有限公司、厦门庄田贸易有限公司开具增值税专用发票32张，金额合计3038027.71元，税额合计516464.79元，购方企业已经全部认证并申报出口退税，申报可退税额486084.42元，已经全部退库；兴泰工贸公司在2015年7月6日—2016年5月9日期间向厦门庄田贸易有限公司、厦门泰威贸易有限公司等三家公司开具增值税专用发票205张，金额合计16848892.11元，税额合计2864311.59元，购方企业已经全部认证并申报出口退税，申报可退税额2864311.65元，已经退库税额为2500010.41元。26.鹰潭市国家税务局稽查局关于贵溪鑫光公司、贵溪金阳公司、贵溪兴泰公司进项、销项增值税专用发票信息，证实贵溪鑫光公司开具的销项增值税专用发票税额共计5186628.28元，实缴税款607654.98元；贵溪金阳公司开具的销项增值税专用发票税额共计516464.79元，实缴税款14581.93元；贵溪兴泰公司开具的销项增值税专用发票税额共计2864311.59元，实缴税款136943.81元。27.贵溪兴泰公司开具到厦门泰威公司、厦门钱雨公司、厦门庄田公司的增值税专用发票以及业务回单，证实贵溪兴泰公司开具到厦门泰威公司增值税专用发票7张，金额627692.33元，税额106707.67元，付款回单共计734356.88元；贵溪兴泰公司开具到厦门钱雨公司增值税专用发票28张，金额为2119383.24元，税额为360295.16元，付款回单共计2479678.4元；贵溪兴泰公司开具到厦门庄田公司增值税专用发票67张，金额为6173875.48元，税额1049558.82元，付款回单共计145000元。28.宁波鼎源进出口有限公司的工商登记信息及补缴税款证明，证实宁波鼎源进出口有限公司的股东情况及贵溪鑫光公司开具到宁波鼎源公司的13张增值税专用发票申报的出口退税204594.27元，宁波鼎源公司已补缴。29.国家税务总局厦门市湖里区税务局出具的发票信息列表，证实贵溪金阳、鑫光、兴泰公司开具到厦门钱雨、海津、嘉力、力泓、泰威、庄田公司的增值税专用发票信息以及认证情况。30.贵溪市鑫光服饰有限公司、贵溪市金阳服饰有限公司、贵溪市兴泰工贸有限公司工商登记信息，证实贵溪市鑫光服饰有限公司成立于2014年4月14日，法定代表人陈芳，股东陈芳、胡初旺，公司住所为江西省贵溪市罗河镇贵白公路九公桩；贵溪市金阳服饰公司成立于2013年7月15日，法定代表人陈阳，股东陈阳、李某2，公司住所江西省贵溪市东门街道雄石居委会姜家村小组；贵溪市兴泰工贸有限公司成立于2015年4月15日，法定代表人陈阳，股东陈阳、郑相东，公司住所江西省贵溪市罗河镇屈碧村曲溪六组3号。31.厦门钱雨公司、厦门泰威公司、厦门海津公司、厦门庄田公司、厦门嘉力公司、厦门力泓公司工商登记信息、税务登记表、纳税登记表，证实厦门六家公司的工商登记信息等事项。32.厦门力泓公司提供的财务凭证，证实厦门力泓公司接受贵溪金阳公司、贵溪鑫光公司的增值税专用发票以及付款情况。33.厦门嘉力公司提供的财务凭证，证实厦门嘉力公司接受贵溪鑫光公司增值税专用发票以及付款情况。34.银行明细，证实贵溪金阳、鑫光、兴泰公司收取的资金均存在大量回流情况。35.东阿县公安局、平舆县公安局立案决定书，证实聊城东阿县雅泰纺织有限公司、平舆县丹祥皮革制品有限公司（开具到贵溪鑫光公司的上线公司）因涉嫌虚开增值税专用发票罪被立案侦查。36.鹰潭市公安局现金暂扣专用清单、现金存款凭条各一份，证实鹰潭市公安局暂扣被告人陈阳人民币30万元。37.常住人口登记表、甘肃省武威市凉州区人民法院刑事判决书各一份，证实被告人陈阳出生于1984年10月27日，案发时已达刑事责任年龄，具备刑事责任能力；曾因犯虚开增值税专用发票罪于2018年9月27日被甘肃省武威市凉州区人民法院判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金20000元。38.归案情况说明及临时寄押证明，证实被告人陈阳于2017年8月29日主动到万年县公安局裴梅派出所投案，并于同日被羁押于万年县看守所，于2017年8月30日被移交至鹰潭市公安局，鹰潭市公安局于2017年8月31日对被告人陈阳刑事拘留。以上证据能相互印证，并经庭审质证，予以认定。本院认为，被告人陈阳违反国家税收征管和发票管理规定，在没有实际业务往来的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚，证据确实充分，罪名成立。辩护人提出的被告人陈阳对以贵溪金阳公司和贵溪鑫光公司名义虚开增值税专用发票的行为负部分责任的辩护意见与本案查明的事实不符，不予采纳。被告人陈阳主动到公安机关投案，并如实供述自己的罪行，系自首，依法可减轻处罚；被告人主动退赃30万元，可酌情从轻处罚。被告人陈阳在缓刑考验期内发现判决宣告以前还有其他罪没有判决，依法应当撤销缓刑，对前罪和后罪所判处的刑罚实行数罪并罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十七条第一款、第七十条、第六十九条、第六十四条之规定，判决如下:一、撤销甘肃省武威市凉州区人民法院（2018）甘0602刑初485号刑事判决书中对被告人陈阳犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，缓刑一年，并处罚金20000元的缓刑部分。二、被告人陈阳原犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十个月，并处罚金人民币二万元；现犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑八年零五个月，并处罚金人民币四十万元。数罪并罚，决定执行有期徒刑八年零十个月，并处罚金人民币四十二万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年4月3日起至2028年1月8日止。罚金限本判决生效后一个月内缴纳。）三、扣押在案的赃款30万元，依法予以没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省鹰潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  乐良成人民陪审员  葛玲花人民陪审员  **成二〇一九年六月二十八日书 记 员  朱桂玲