贵州省贵阳市花溪区人民法院刑 事 判 决 书（2019）黔0111刑初317号公诉机关贵州省贵阳市花溪区人民检察院。被告人肖兰，女，1962年2月15日出生，汉族，高中文化，无业，户籍所在地贵州省贵阳市，住贵州省贵阳市云岩区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月3日被贵阳市公安局花溪分局刑事拘留，同年8月9日被贵阳市花溪区人民检察院批准逮捕，同日由贵阳市公安局花溪分局执行逮捕，现羁押于贵阳市女子看守所。辩护人张光明，贵州合兴律师事务所律师，执业证号15201199710199860。被告人包翃，女，1975年4月19日出生，汉族，初中文化，无业，户籍所在地贵州省贵阳市，住贵州省贵阳市云岩区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年8月21日被贵阳市公安局花溪分局取保候审，2018年10月10日被贵阳市花溪区人民检察院决定取保候审。2019年6月11日经本院批准逮捕，同日由贵阳市公安局花溪分局执行逮捕，现羁押于贵阳市女子看守所。辩护人王晓，贵州桓智律师事务所律师，执业证号15201201610370720。贵州省贵阳市花溪区人民检察院以花检公诉刑诉[2019]978号起诉书指控被告人肖兰、包翃犯虚开增值税专用发票罪，于2019年5月8日向本院提起公诉。本院受理后，依法适用简易程序，并组成合议庭，公开开庭进行了审理；贵阳市花溪区人民检察院指派检察员宋丽丽出庭支持公诉，被告人肖兰、包翃分别及其辩护人张光明、王晓到庭参加诉讼。本案现已审理终结。经审理查明，2017年7月，被告人肖兰、包翃接受挂靠贵阳金泰建筑有限责任公司承接工程项目的张某委托，明知贵阳金泰建筑有限责任公司与贵州裕瑞广航建材销售有限公司、贵州宏达福瑞建材有限公司、贵州敬好综合商贸有限公司、六盘水鑫鑫扬建材有限公司等四家公司无真实交易，为赚取开票费，帮助张某从上述贵州裕瑞广航建材销售有限公司等四家公司购得29份增值税专用发票，29份增值税专用发票价税共计3174563.8元，税额461261.38元，该发票已被贵阳金泰建筑有限责任公司用于申报抵扣税款461261.38元，被告人肖兰、包翃按照所开面额获取相应开票费。2017年8月，被告人肖兰、包翃接受贵州云雾瑞合新材料科技有限公司法定代表人黄某、副总经理娄某的委托，明知贵州云雾瑞合新材料科技有限公司与贵州文光明祥物资有限公司、贵州江某建设有限公司、贵州昌某华金属有限公司、贵州本凌德科技有限公司等四家公司无真实交易，为赚取开票费，帮助黄某、娄某从上述贵州文光明祥物资有限公司等四家公司购得31份增值税专用发票，31份增值税专用发票价税总计3316382元，税额481867.49元，该发票已被贵州云雾瑞合新材料科技有限公司用于申报抵扣税款481867.49元，被告人肖兰、包翃按照所开面额获取相应开票费。案发后，被告人包翃经公安机关电话通知到案。贵阳金泰建筑有限责任公司、贵州云雾瑞合新材料科技有限公司已向税务部门补缴上述税款。庭审中，被告人肖兰、包翃自愿认罪，且二被告人的辩护人对公诉机关指控的罪名不持异议，但被告人肖兰的辩护人就本案事实提出如下辩护意见“1、被告人肖兰在本案中作用小于包翃，金泰、云雾公司的法人均由包翃介绍认识；2、本案行为人万某起的作用较大，应当相应减轻被告人肖兰的责任；3、有部分系被告人肖兰供述的公安机关未掌握的事实，应认定为立功；4、本案税额为90余万，已经由涉案两家公司补税完，没有造成损失，在量刑时考虑；5、被告人肖兰无前科认罪态度好，建议对其从轻判处三年以下有期徒刑宣告缓刑”；被告人包翃的辩护人就量刑部分提出如下辩护意见“1、被告人包翃主动归案，交待犯罪事实，认罪态度好，系自首；2、被告人包翃系初犯，从犯，无犯罪前科，发票与业务对接服务费提取均由肖兰操作；应当从轻、减轻、免除处罚；3、犯罪情节较轻，无社会危害，建议在量刑为三年以下，并适用缓刑”。上述事实，被告人肖兰、包翃在庭审中亦无异议，且有二被告人的户籍证明、到案经过；接受证据清单、扣押物品清单；贵州省国家税务局稽查局案件调查报告、移送书、情况说明；银行流水、增值税专用发票抵扣联、记账凭证、进账单；营业执照、缴费凭证、收据等；证人何某、郭某、陈某、王某、祁某、虞某、赵某、肖某、黄某、张某、娄某的证言；扣押笔录、辨认笔录；被告人肖兰、包翃的供述等证据证实，足以认定。本院认为，被告人肖兰、包翃以牟利为目的，明知贵阳金泰建筑有限责任公司与贵州裕瑞广航建材销售有限公司、贵州宏达福瑞建材有限公司、贵州敬好综合商贸有限公司、六盘水鑫鑫扬建材有限公司等四家公司无真实交易；贵州云雾瑞合新材料科技有限公司与贵州文光明祥物资有限公司、贵州江某建设有限公司、贵州昌某华金属有限公司、贵州本凌德科技有限公司等四家公司无真实交易的情况下，为获取开票费，先后为贵阳金泰建筑有限责任公司承接工程项目的张某、贵州云雾瑞合新材料科技有限公司法定代表人黄某、副总经理娄某从上述公司购得发票共计60张，税额共计943128.87元，被告人肖兰、包翃的行为已触犯刑法，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实清楚、证据确实、充分，适用法律正确，本院予以确认。二被告人为骗取发票费，为他人虚开增值税专用发票，其主观上具有非法占有的故意。被告人包翃明知贵阳金泰建筑有限责任公司承接工程项目的张某、贵州云雾瑞合新材料科技有限公司法定代表人黄某、副总经理娄某与上述公司没有真实的交易，仍介绍“万某”与被告人肖兰认识，由肖兰从“万某”处购买增值税发票；从转移资金的情况看，被告人肖兰得到开票费后，扣除其本人的费用外，将剩余款项转入被告人包翃女儿的账户，在实施犯罪过程中，二被告人相互配合，所起的作用、地位相当，系共同犯罪，故本院不予区分主从犯。对被告人肖兰、包翃的辩护人所提“从犯”的辩护意见，本院不予采纳。对被告人肖兰辩护人提出“被告人肖兰如实供述公安机关未掌握的事实”的辩护意见，并未当庭提交相关证据，对该辩护意见本院不予采纳。被告人包翃在案发后主动到公安机关投案，如实供述自己的犯罪事实，系自首，对其自首本院可从轻处罚。对其辩护人所提“被告人包翃主动归案，交待犯罪事实，认罪态度好，系自首”的辩护意见，与庭审查明的事实相符，本院予以采纳；对二被告的辩护人所提“判处三年以下有期徒刑宣告缓刑”的辩护意见，本案中，二被告人的行为严重侵犯了国家对增值税发票的监督管理制度，虚开增值税发票税额达90余万元，数额较大，应当判处三年以上十年以下有期徒刑，对该辩护意见，本院不予采纳。鉴于被告人肖兰、包翃当庭自愿认罪，且在案发后贵阳金泰建筑有限责任公司、贵州云雾瑞合新材料科技有限公司已向税务部门补缴税款，本院可酌情从轻处罚。根据《最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”，应当在三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金幅度内量刑。综上，结合被告人肖兰、包翃的犯罪事实、性质、情节和对于社会的危害程度等作出罪刑相应的刑罚。据此，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金……”、第三款：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”、第六十七条第一款：“犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。”、第二十五条第一款：“共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪”、第五十二条：“判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额”、第六十四条：“犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理”之规定，判决如下：一、被告人肖兰犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年零五个月，并处罚金人民币十万元。（有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年7月3日起至2021年12月2日止。罚金于判决生效后十日内全部缴纳）。二、被告人包翃犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元。（有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算，判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2019年6月11日起至2022年6月10日止。罚金于判决生效后十日内全部缴纳）。三、继续追缴被告人肖兰、包翃违法所财物。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向贵州省贵阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  叶湘清人民陪审员  逄 军人民陪审员  叶义荣二〇一九年六月十三日书 记 员  张 雨