江苏省睢宁县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）苏0324刑初521号 公诉机关江苏省睢宁县人民检察院。 被告人冯磊，男，1967年3月30日出生，汉族，小学文化，个体经营户，住江苏省邳州市。被告人冯磊因涉嫌犯逃税罪，于2015年3月30日被抓获，2015年4月5日被取保候审，2018年5月23日再次被取保候审，2019年4月9日经本院决定逮捕，当日被取保候审。 辩护人王坤，江苏金朝阳律师事务所律师。 睢宁县人民检察院以睢检诉刑诉〔2018〕372号起诉书指控被告人冯磊犯逃税罪，于2018年8月17日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。睢宁县人民检察院指派检察员戴广栋出庭支持公诉，被告人冯磊及辩护人王坤到庭参加诉讼。诉讼中，睢宁县人民检察院建议本院延期审理一次，本院予以准许。现已审理终结。 睢宁县人民检察院指控：2007年9月，被告人冯磊在江苏省睢宁县注册成立徐州世纪缘商贸有限公司，并担任该公司法定代表人。被告人冯磊在该公司经营期间，采取隐瞒公司实际经营额的手段，少缴纳各项税费合计人民币627086.82元，且占应缴纳税款的百分之三十以上。经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金且不接受行政处罚，具体分述如下： 1.2009年，徐州世纪缘商贸有限公司采取虚假申报手段少缴纳城市维护建设税3437.10元、增值税68741.55元、企业所得税22913.85元，逃税比例为82.26%； 2.2010年徐州世纪缘商贸有限公司采取虚假申报手段少缴纳城市维护建设税5408.34元、增值税208158.46元、企业所得税69386.15元，偷税比例为91.21%; 3.2011年徐州世纪缘商贸有限公司采取虚假申报手段少缴纳城市维护建设税11856.25元、增值税237185.12元，偷税比例为70.99%。 2015年3月30日，被告人冯磊被鸡西市鸡冠区公安分局抓获归案，后如实供述了上述犯罪事实。 为支持上述指控，公诉机关提供了税务文书送达公告、徐州世纪缘商贸有限公司缴纳及检查情况等书证，被告人冯磊的供述、证人魏某的证言，现场检查笔录等证据。公诉机关认为，被告人冯磊采用隐瞒手段进行虚假申报，逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税款百分之三十以上，应当以逃税罪追究其刑事责任。 被告人冯磊辩解：其已经缴清应缴的税款，其因负债太多而外出，不是为了逃税，不构成逃税罪。 辩护人王坤的辩护意见为：1.税务机关执法人员执法程序违法，税务稽查报告不能作为定案依据。2.销售清单来源不清，被告人冯磊虽在销售清单上签名但没有经其本人与电脑数据核对，公诉机关亦未能提供原始数据，故销售清单不具有证明效力。3.被告人冯磊将超市柜台出租给他人使用，承租人是纳税主体，被告人冯磊虽然对承租人应缴纳的税款承担连带责任，但该责任属于行政责任，被告人冯磊不构成逃税罪。 经审理查明：2007年9月，被告人冯磊在江苏省睢宁县注册成立徐州世纪缘商贸有限公司，并担任该公司法定代表人。被告人冯磊在该公司经营期间，采取隐瞒公司实际经营额的手段，少缴纳各项税费合计人民币627086.82元，且占应缴纳税款的百分之三十以上。经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金且不接受行政处罚。具体分述如下： 1.2009年，徐州世纪缘商贸有限公司采取虚假申报手段少缴纳城市维护建设税3437.10元、增值税68741.55元、企业所得税22913.85元，逃税比例为82.26%； 2.2010年徐州世纪缘商贸有限公司采取虚假申报手段少缴纳城市维护建设税5408.34元、增值税208158.46元、企业所得税69386.15元，逃税比例为91.21%; 3.2011年徐州世纪缘商贸有限公司采取虚假申报手段少缴纳城市维护建设税11856.25元、增值税237185.12元，逃税比例为70.99%。 2015年3月30日，被告人冯磊被黑龙江省鸡西市鸡冠区公安分局抓获，后如实供述了上述犯罪事实。 上述事实，有下列证据予以证明： 1.被告人冯磊的供述，证明：（1）2008年夏天，其在睢宁县魏集镇成立徐州世纪缘商贸有限公司，经营苏果超市，半年后将柜台承包给别人。其没有建立账簿，每月估计经营额在网上申报纳税，如果按照实际经营额申报纳税肯定不赚钱，其就少申报，基本都是缴纳500元左右的税款，后来又提高了一些。（2）2012年春节前，睢宁县国税局稽查局工作人员进行税务稽查，打印了超市电脑里的营业额。后因欠债，半年后就不再经营了。期间其听国税局工作人员说稽查结果一时出不来，可能要补交上百万的税款和罚款，如果不补交就移交给公安局处理，其没有钱，投资小产权房还有很多欠债，就离开睢宁，换了手机号码。（3）其对于2009年至2011年，徐州世纪缘商贸有限公司共计逃税627086.82元没有异议。 2.证人魏某的证言，证明：睢宁佳信会计公司安排其给徐州世纪缘商贸有限公司代理申报纳税，该公司是增值税小规模纳税人，应当按照实际经营额申报纳税，老板每月打电话告诉其销售额，其在网上替公司申报。 3.徐州世纪缘商贸有限公司税案稽查报告，证明：（1）2009年应缴纳城市维护建设税4116.13元、印花税114.5元、城镇土地使用税1600元、增值税82322.55元、企业所得税27440.85元，已缴纳城市维护建设税679.03元、印花税114.5元、增值税13581元、企业所得税4527元，少缴纳城市维护建设税3437.1元、增值税68741.55元、企业所得税22913.85元，偷税比例为82.26%。（2）2010年应缴纳城市维护建设税11138.88元、房产税180元、印花税276元、城镇土地使用税1600元、增值税222777.6元、企业所得税74259.2元，已缴纳城市维护建设税5730.54元、房产税180元、印花税276元、增值税14619.14元、企业所得税4873.05元，少缴纳城市维护建设税5408.34元、增值税208158.46元、企业所得税69386.15元，偷税比例为91.21%。（3）2011年应缴纳城市维护建设税12605.07元、房产税360元、印花税135.6元、城镇土地使用税1600元、增值税252101.36元、企业所得税54033.78元，已缴纳城市维护建设税748.82元、房产税360元、印花税135.6元、增值税14619.14元、企业所得税4972.08元，少缴纳城市维护建设税11856.25元、增值税237185.12元、企业所得税69386.15元，偷税比例为70.99%。 4.睢宁县国家税务局稽查局税务处理决定书、税务行政处罚事项告知书，证明：睢宁县国家税务局稽查局于2012年8月7日作出税务处理决定书，对徐州世纪缘商贸有限公司未按税法规定设置账簿、少申报增值税、所得税的违法事实作出处理决定，限令缴纳税款及滞纳金。 5.睢宁县国家税务局税务行政处罚决定书，证明：睢宁县国家税务局于2012年11月7日作出税务行政处罚决定书，对徐州世纪缘商贸有限公司少缴的606385.12元定性为偷税并处以一倍罚款，对未按税法规定设置账簿行为处以8000元罚款。 6.徐州市国家税务局税务文书送达公告，证实：徐州市国税局稽查局在网上向徐州世纪缘商贸有限公司公告送达《税务处理决定书》、《税务行政处罚事项告知书》和《税务行政处罚决定书》。 7.超市收款日报表，证明：睢宁县国家税务局稽查局工作人员对徐州世纪缘商贸有限公司进行检查，发现公司办公司有一台台式电脑用于记录销售情况，遂要求被告人冯磊将公司每月销售记录打印并签字确认，其中2009年8月至12月销售金额合计2554298.48元，2010年度销售金额合计7648697.53元，2011年度销售金额合计8655479.82元。 以上证据，经庭审质证，证据之间相互印证，足以证实被告人冯磊在经营徐州世纪缘商贸有限公司期间，采取隐瞒营业额的手段，少缴纳税款，经税务机关通知后仍不补缴的犯罪事实。关于辩护人王坤提出的超市销售清单来源不清，公诉机关未能提供原始证据予以核对，不具有证明效力的辩护意见，经查，睢宁县国家税务局工作人员根据被告人冯磊指认，当场被告人冯磊公司的电脑主机中打印了超市销售收入报表，被告人冯磊均予签字确认，被告人冯磊当庭供述主机由其保管后不知去向，该销售清单证据来源合法、客观真实，具有证明力，故对该辩护意见不予采纳。关于辩护人王坤提出的税务机关执法人员执法程序违法，税务稽查报告不能作为定案依据的辩护意见，经查，睢宁县国家税务局决定对徐州世纪缘商贸有限公司立案检查后，向徐州世纪缘商贸有限公司、冯磊送达了询问通知书，出示了税务检查证、税务检查通知书，告知了检查人员姓名，在被告人冯磊公司对其进行询问，并在其配合下提取了储存在公司电脑主机中的销售数据，冯磊逐页签字确认，后睢宁县国家税务局作出税务稽查报告，该报告客观有效，可以作为认定案件事实的依据，故对该辩护意见不予采纳。 本院认为，被告人冯磊采取隐瞒公司实际销售额的手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款数额巨大且占应缴纳税额百分之三十以上，经税务机关下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金、不接受行政处罚，其行为构成逃税罪。公诉机关指控的事实和罪名成立，本院予以采纳。被告人冯磊辩解其已经缴清税款，与查明的事实不符，不予采信。关于辩护人王坤提出的被告人冯磊将超市部分柜台出租给他人使用，对承租人应缴纳的税款承担连带责任系行政责任，不构成逃税罪的辩护意见，经查认为，被告人冯磊将部分柜台承包给他人经营，但超市统一收取货款，承包人并未实现独立经营、独立核算，且被告人冯磊亦未及时向主管税务机关报告，在税务机关对其逃税行为依法处理后仍拒不补缴应纳税款、缴纳滞纳金，拒不接受行政处罚，应当以逃税罪追究其刑事责任，故对该辩护意见不予采纳。关于公诉机关提出的被告人有坦白情节的公诉意见，经查，被告人冯磊在接受税务机关调查及侦查机关讯问时能够如实供述自己的主要犯罪事实，但当庭辩解其已经缴纳的应缴税款，否认其逃税的基本犯罪事实，拒不认罪，依法不能认定为坦白，故对该公诉意见不予采纳。被告人冯磊欠缴的税款，依法应予追缴。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人冯磊犯逃税罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。罚金于判决生效后三十日内缴纳。） 二、对被告人冯磊应纳税款人民币627086.82元予以追缴，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省徐州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  李海峰 审 判 员  陈 庆 人民陪审员  赵永康 二〇一九年六月十九日 书 记 员  王路遥 附：相关法律条文 《中华人民共和国刑法》 第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物,应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产,应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物,应当予以没收。没收的财物和罚金,一律上缴国库,不得挪用和自行处理