广东省汕头市中级人民法院刑 事 判 决 书（2019）粤05刑初27号公诉机关广东省汕头市人民检察院。被告人李某，男，河北省保定市人，汉族，文化程度初中，个体经营者，户籍所在地保定市。因涉嫌犯走私普通货物罪于2017年5月26日被汕头海关缉私局取保候审，2018年12月11日被广东省汕头市人民检察院取保候审。指定辩护人杨衍宇，汕头市法律援助处律师。广东省汕头市人民检察院以汕检刑诉[2019]20号起诉书指控被告人李某犯走私普通货物罪，向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。广东省汕头市人民检察院指派检察员张焕霞出庭支持公诉，被告人李某及其指定辩护人均到庭参加诉讼。现已审理终结。广东省汕头市人民检察院指控：2010年11月至2013年7月，被告人李某为获取非法的利润，与同案人林某（已判决）商定委托林某在各国际皮草拍卖会购买动物生皮皮草，按照惯例向林某支付皮草的拍卖货款、代拍费、垫付货款的利息、每张皮草支付45元至86元的通关加工费等事项，以明显低于正常报关进口应缴税款的价格委托林某包税进口，并硝制加工成熟皮后在境内交付。期间，被告人李某与林某约定竞买的水貂生皮及价格后，由林某以某（企业）国际有限公司（香港）的名义，在丹麦哥本哈根皮草拍卖会（KopenhagenFur）、芬兰北欧世家拍卖会（SAGA）、美国传奇皮草拍卖会（ALC）、加拿大北美裘皮拍卖行（NAFA）等国际皮草拍卖会竞买水貂生皮，代为交割，并分批运至香港装车；以某皮革皮草有限公司（香港）来料加工货物的名义通过陆运方式分批发运至广东省惠来县。惠来县某皮草二厂以伪报加工贸易性质的方式走私进口，硝制加工成熟皮后，在国内交付给被告人李某。被告人李某核对款项后，将动物皮草的货款、代拍款、通关加工费、运费等款项转账汇到林某所指定的银行账户。被告人李某委托林某包税进口以客户代号为“K38”和“K38A”水貂生皮皮草共89356张，经汕头海关关税部门核定，偷逃国家应缴税款10446371.01元。广东省汕头市人民检察院针对上述指控的事实，当庭宣读、出示的下列证据材料：1.书证：刑事判决书、刑事裁定书、境外拍卖会发票、加工装箱单、各兔皮/獭兔皮实验室染色记录、银行账单、出入境记录查询结果、情况说明等；2．鉴定意见：涉嫌走私货物、物品偷逃税款的海关核定证明书、广东汕特司法会计鉴定所出具的司法鉴定检验报告书、华南野生动物物种鉴定中心出具的鉴定报告、福建中证司法鉴定中心出具的电子数据检验报告等；3.证人朱某、李某1、黄某的证言；4.同案人林某、林某1、林某2、林某3、钟某、蔡某、林某4、王某的供述和辩解；5.被告人李某的供述与辩解。广东省汕头市人民检察院认为，被告人李某逃避海关监管，以明显低于正常进口应缴税款的价格，委托他人包税进口皮草，偷逃应缴税额特别巨大，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（三）项之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以走私普通货物罪追究其刑事责任。被告人李某具有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条的规定，可以从轻或减轻处罚。被告人李某具有立功的情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十八条的规定，可以从轻或减轻处罚。提请本院依法判处。本案查扣的银行存款人民币105万元，亦一并提请本院依法判决。被告人李某当庭对起诉指控的犯罪事实及罪名均没有异议，请求法庭对其从轻处理。被告人李某的指定辩护人提出：1、起诉书指控被告人李某走私进口水貂生皮皮草89356张的证据不足，被告人李某走私的皮草应减掉其没有收到的703张。2、被告人李某主动投案后如实供述自己的全部犯罪事实，应认定为自首，依法可从轻或者减轻处罚。3、被告人李某成功规劝“1301”专案涉案货主李某1、黄某到有关部门投案自首，依法应予认定为立功，可以从轻或者减轻处罚。4、被告人李某系初犯、偶犯，其犯罪的主观恶意较轻，社会危害性较轻。建议合议庭对被告人李某减轻处罚，并适用缓刑。经审理查明：2010年11月至2013年7月，被告人李某为获取非法的利润，与同案人林某（已判决）商定委托林某在各国际皮草拍卖会购买动物生皮皮草，按照惯例向林某支付皮草的拍卖货款、代拍费、垫付货款的利息、每张皮草支付45元至86元的通关加工费等事项，以明显低于正常报关进口应缴税款的价格委托林某包税进口，并硝制加工成熟皮后在境内交付。期间，被告人李某与林某约定竞买的水貂生皮及价格后，由林某以某（企业）国际有限公司（香港）的名义，在丹麦哥本哈根皮草拍卖会（KopenhagenFur）、芬兰北欧世家拍卖会（SAGA）、美国传奇皮草拍卖会（ALC）、加拿大北美裘皮拍卖行（NAFA）等国际皮草拍卖会竞买水貂生皮，代为交割，并分批运至香港装车；以某皮革皮草有限公司（香港）来料加工货物的名义通过陆运方式分批发运至广东省惠来县。惠来县某皮草二厂以伪报加工贸易性质的方式走私进口，硝制加工成熟皮后，在国内交付给被告人李某。被告人李某核对款项后，将动物皮草的货款、代拍款、通关加工费、运费等款项转账汇到林某所指定的银行账户。经计核、核定，被告人李某以客户代号为“K38”和“K38A”通过林某包税进口水貂生皮皮草共计89356张，偷逃国家应缴税款10446371.01元。2017年5月16日，被告人李某主动到有关部门投案。另外，被告人李某动员了涉类似案件的李某1、黄某分别到公安、缉私部门投案。认定上述事实的证据有：（一）物证、书证1、蠡县公安局鲍墟派出所提供的户籍证明信，反映被告人李某的基本身份信息，鲍墟派出所在该证明信上加注“无前科”、“无违法犯罪记录”等。2、刑事案件立案决定书、受案登记表，反映本案的受理、立案情况。3、蠡县公安局辛兴派出所出具的抓获经过材料，反映2017年5月16日9时，网上在逃人员李某去该所投案自首。经讯问，李某对2010年至2013年通过广东省揭阳市惠来县某皮草二厂走私动物生皮皮草的犯罪事实供认不讳，李某于2017年5月16日被刑事拘留，临时羁押在蠡县看守所。4、本院（2014）汕中法刑二初字第31号、第38号刑事判决书,广东省高级人民法院（2016）粤刑终64、65号刑事裁定书，确认同案犯罪单位惠来县某皮草二厂、某皮革有限公司以及同案人林某、林某1、郑某、林某2、林某3、蔡某、钟某、林某4、陈某、朱某1、王某犯走私普通货物罪的事实，以及上述单位、人员被判处刑罚的情况。5、汕头海关缉私局出具的证明材料，反映被告人李某于2017年5月16日到当地公安机关蠡县公安局辛兴派出所投案自首，辛兴派出所将其临时羁押在蠡县看守所。6、汕头市公安局出入境管理支队提供的出入境记录查询结果，反映被告人李某在2010年5月至2013年7月期间，多次出境到丹麦、芬兰、加拿大的事实。7、广东惠来县某皮草二厂进口皮草相关的单证，包括境外拍卖会发票、发票译件、报关清单、车载清单、生皮进仓明细单、投产记录、发货单、加工装箱单、空运记录、各兔皮/獭兔实验室染色记录等，证明本案走私皮草的整个流程。8、各兔皮/獭兔实验室染色记录，经被告人李某辨认无误，证实李某通过同案人走私生皮皮草的数量、价格等。9、银行账户交易流水明细清单，反映惠来某皮草二厂与李某（客户代码是K38）之间的交易资金往来情况等。10、汕头海关缉私局提供的立案决定书、取保候审决定书、投案证明材料等，反映李某1因涉嫌走私进口皮草案于2016年9月29日被立案侦查，2017年12月18日李某1到河北省蠡县公安局鲍墟派出所投案，并于同年12月21日被采取取保候审的强制措施。11、汕头海关缉私局出具的《关于李某规劝李某1主动投案的情况说明》，反映2017年12月18日，李某1因李某的规劝就涉嫌走私进口皮草一事到河北省保定市蠡县鲍墟派出所主动投案。12、汕头海关缉私局出具的《关于被告人李某规劝他人主动投案的情况说明》、被告人李某出具的情况反映材料、潮州海关缉私分局《立案决定书》、蠡县公安局鲍墟派出所出具的投案证明材料等，证实黄某已经到潮州海关缉私分局投案自首，并交代在投案前李某曾规劝其投案自首。潮州海关缉私分局于2018年9月9日对黄某涉嫌走私进口皮草案立案侦查。（二）同案人的供述1、同案人林某的供述：2010年以来，我在经营管理惠来县某皮草二厂的过程中，为了提升企业竞争力，牟取额外的利润，增加就业机会，利用该企业长期从事皮草加工贸易的便利，明知违反海关监管规定，仍将不属于加工贸易性质的境外生皮，伪报成来料加工货物保税进境并鞣制成熟皮后，将部分熟皮直接交付、销售给国内实际货主，部分熟皮制成服装进行销售，然后利用残次皮顶替出口并循环进出口等手段，平衡手册额度。这些行为已违反法律规定，涉嫌走私犯罪。上述走私皮草的行为，主要是经我同意后，由林某5指挥员工以公司名义开展进行的，主要涉及到的公司有惠来县某皮草二厂、惠来县某皮草三厂、惠来县某皮草厂有限公司、惠来某服饰制品厂有限公司、香港某皮革皮草有限公司、香港某企业（国际）有限公司。上述6家企业实际都是我们林氏家族所有，因为父亲年事已高，我是家族的长子，可以统筹6家企业的生产经营及运作，因此，在生产经营过程中，我是需要灵活以不同企业的名义从事不同活动，我通常将上述企业概括称为“某公司”。我公司的违法行为，就是以非法处置为目的，利用加工贸易保税额度，将皮草生皮伪报成来料加工性质的货物走私进口，鞣制加工成熟皮并擅自处置。按处置的目的与方式，主要分为三类行为：（1）交付国内客户。即以国内交付为目的，将属于客户所有的生皮，伪报成公司保税货物进口加工成熟皮，然后根据客户指示在国内进行交付。某公司从事皮草贸易时间很久，在国际皮草拍卖会上，拥有特定的购货渠道，可以提供代理竞拍皮草生皮服务。而在长期从事加工贸易过程中，也形成了相对稳定的客户资源。2010年左右，为拓展市场、提升竞争力，我决定将两者相结合，利用某公司在国际拍卖会的竞拍资格及来料加工保税额度，为客户代理竞拍生皮并伪报成保税货物进口，加工成熟皮后交付客户。在这个过程中，不同客户的需求不同。对于境内客户而言，因其没有拍卖会竞拍资格，需要公司为其提供竞买、通关、加工直至国内交付的服务，公司用K加数字的编码（如K48、K2）对这些客户进行编码，予以列明。2010年以来，我与张某2、蔡某1等多名境内皮草客户商定：公司负责在国际皮草拍卖会上，为这些客户竞买其指定的皮草生皮，通关进口并加工成熟皮后在境内交付。他们则负责支付所竞买生皮皮草的货款、代拍费（货款的3%）、通关加工费（每张30元至100多元人民币）、国内运费以及垫付货款的利息等款项。之后，我便接受境内客户委托，以某公司名义在境外拍卖会上为境内客户代理竞买生皮，同时以某公司名义接收境外客户委托交付生皮，并将上述生皮统一运输至香港，以香港某公司来料加工名义，通过陆运方式运输至惠来某二厂，由某二厂报关员负责将上述生皮申报成保税货物进口，由生皮仓主管负责接收，由业务主管安排加工生产为熟皮、联系交付境内客户或按境外客户指示交付境内收货人，并由熟皮仓库管理员负责记录发运情况。同时，会计负责记录整理与客户的结算账目，并由会计用电脑统计汇总，与客户联系催收货款。（2）销售熟皮。即以销售熟皮为目的，将某公司对外购买的皮草生皮，用保税额度报关进口并加工成熟皮，再将熟皮销售给客户。2010年以来，虽然有不少境内客户委托公司在皮草拍卖会上代理竞买生皮，但仍有部分境内客户因各种条件限制，无法至境外选购生皮。同时，作为皮草生产大厂，市场也有不少客户向惠来公司提出购买熟皮。为解决这些客户的需求，在拍卖会上，某公司除了代理客户竞买生皮外，会自行选购一些生皮，用于转卖给有需要的客户。对于这些生皮，同样是先运输至香港，由香港某公司同意接收装箱后，以香港某皮革皮草有限公司的名义发运至惠来，伪报成来料加工保税货物进口，加工成熟皮后进行销售。这类皮草销售的方式比较灵活。自某公司在拍卖会竞买后，获取货物发票之日起，便可以随时交易。当货物在运输途中时，客户可以根据发票内容挑选货物，如交易成功我会在对应发票上标注客户号，将该批货物归入第一类行为的流程进行处理；当货物已进境并加工成熟皮后，便会存放在熟皮仓库，有需要的客户会至仓库看货买皮。经我确认的客户表，是我自己用来记录客户电话的通讯录，方便我在国际拍卖会时与客户通话用的。拍卖行提供的发票清单一式多份，香港某公司会留一份，也送一份到惠来某公司，同时也会给国内客户一份。除了拍卖行提供的发票清单外，每批货物报关进口到国内时还有一份货物包装单。货主自己留有拍卖行提供的发票清单和皮草在某厂加工好后交给货主时会送给他们一份发货清单。我在境外替货主举牌竞买皮草并为其通关，大概一张水貂皮能赚到25元人民币，狐狸皮一张大概能赚到50、60元人民币。拿水貂皮来说，我只是每张皮收货主50元到65元的运输和加工费，这50到65元里包括皮草从拍卖行运到香港的运费和保险费、从香港报关进口到惠来的报关费和运费加硝制费。支付拍卖行货款的大部分客户会自觉在14-21天的规定时间里汇款，但如果他们没有汇款的话我会打电话询问，有时也会让蔡某替我打电话询问。运保费、通关费和加工费部分每到年底蔡某按照钟某记的帐汇总成表交给我，我再跟客户催款，我也会让蔡某根据催款，绝大部分时间是蔡某将染色记录传真给货主，与他们联系收取加工费。某公司是通过航空运输和陆运快递的方式将加工好的皮草送给客户的，大部分是通过航空运输的。发货是我交代林某3等人去办理，有时候也会安排林某2去发货。（3）销售服装。即以销售服装为目的，将某公司对外购买皮草生皮后，用保税额度报关进口加工成熟皮，用熟皮生产成服装并销售给国内客户。我们惠来公司拥有生产皮草服装的能力，从2009年开始，我开始尝试在中国内地市场推广服装销售，也就是“某”品牌服装的销售。在这工程中我认识了潮州人张某，他长期在哈尔滨地区从事皮草服装零售业务，拥有服装销售渠道，因此，我决定与其合作，我负责供货，他负责销售，共同推广某品牌。在每年年初，张某都会跟我商量确定本年度的销售计划，我根据销售计划就可以确定所需的皮草原料数量。在公司参加境外皮草生皮拍卖会时，我为了服装生产，会有选择性地采购价格适当的皮草生皮，并运输至香港，由香港某公司同意就收装箱后，以香港某皮革皮草有限公司的名义发运至惠来，伪报成来料加工保税货物进口，加工成熟皮后，存放在熟皮仓库中。业务员陈某会与张某派驻惠来厂里的员工卢某一起，由卢某确定服装的样式后，由陈某根据样式开具生产用料单，并由林某5让仓库人员提供适合的熟皮进行生产。为平衡公司手册额度，公司总经理林某5建议采取使用残次皮循环进出口、假转账等方法，以达到平衡涉案加工贸易手册的目的，我跟他商量后同意了这种做法。具体方案及操作方式是由林某5负责处理，并由熟皮仓库的林某3、王某等人协助。同案人林某辨认了某公司的客户名单表，其中被告人李某的代码为K38，手机号码139XXXX****。同案人林某辨认了被告人李某的照片，确认李某是其某厂编号为K38的客户。2、同案人林某3的供述：惠来某公司的地点在惠来县某工业区内，公司大门上写有“香港某集团”的字样，公司的老板是林某，林某5是公司的经理。惠来某公司是一个总称，下面其实有三家厂，分别是惠来县某皮草二厂，一般简称为“二厂”，惠来县某皮草三厂，一般简称为“三厂”，惠来某服饰制品有限公司，一般简称为“某公司”。惠来某公司实际上有生产的只有二厂和某公司这两家企业，三厂具体有没有在生产我不是很清楚，但三厂的手册都是没有生产的，都是使用道具货物在循环进出口平衡核销。据我所知，二厂主要是将进口生皮硝制加工成熟皮，某公司主要是用熟皮生产加工成皮草服装。我是某公司的成品仓库和总检负责人。在成品仓库的管理流程：成品仓库即熟皮仓库平时具体是由林某6、王某、方某他们三个仓管员管理，包括熟皮的入仓、出仓的登记，熟皮在仓库的摆放及整理，熟皮的保养、清洁都是由他们三个具体负责，我平时主要就是去仓库查看、检查一下皮的保存、保养、摆放的情况，让他们把皮保养好，不要把皮弄坏了。还有就是我平时必须掌握实际库存与手册的理论库存保持平衡，必要时我会要求三个仓管员和生皮仓的林某4向我报告库存的情况，来决定使用道具货物通过手册出口的数量。组织、安排某公司的出口货物的具体情况：我们某公司通过二厂的来料加工手册保税进口的各种生皮，按照合同要求，这些生皮硝制加工成熟皮后是要复出口的。但是二厂进口的生皮很大部分其实是国内客户的皮，加工成熟皮后都交付给国内的客户了，另外还有一部分皮是老板自己的皮，这部分皮有的被老板生产成服装在国内销售了，有的被老板在国内卖掉了。因为上面的这些原因，导致公司没有足够多的熟皮货物来出口平衡、核销手册。为了平衡、核销手册，林某、林某5安排我负责组织、安排货物出口平衡、核销手册。我组织、安排出口的货物主要有三大类，一是固定出口循环的货物即固定道具货物；二是临时出口循环的货物即临时道具货物；三是实际有出口的货物。某公司利用道具货物核销生水貂皮手册的情况：为了平衡、核销某二厂生水貂皮手册，我们安排道具熟水貂皮假冒生水貂熟皮手册的成品出口，之后又通过申领的进口水貂熟皮手册，利用这些手册将道具熟水貂皮重新进口到国内，然后再通过某二厂的生水貂皮手册报关出口，如此往复循环进出口，最后达到核销生水貂皮手册的目的。某公司实际出口的货物数量很少，主要有几种，一是王某或方某管理的仓库中有要交付给国外客户的少量熟皮，这些按照海关规定必须在对应进口生皮的手册出口，但实际操作中大多数并没有通过对应的生皮手册出口，有些则是通过二厂的熟皮手册出口，只是起到平衡手册的作用；二是要交付给国外客户的皮草服装，这些皮草服装都是通过服装手册出口的，但这些出口的服装并不是用服装手册进口的熟皮加工成的，而是用林某6仓库的熟皮去加工生产的。林某6仓库的熟皮是用二厂的生皮手册进口的生皮加工成的熟皮或是用国产生皮加工成的熟皮，但是二厂的这些熟皮并没有按照海关规定办理结转到服装手册。这些服装类手册本身进口的熟皮全部都是回流到国内的道具熟皮或承接假结转产生的额度，服装通过这些手册出口也只起到平衡手册的作用。三是我们也有在国内收购一些兔皮褥通过兔皮褥手册顶替手册成品出口。由于这类手册是把水貂皮褥道具和兔皮褥道具伪报为兔皮回流进口而产生进口额度，所以这些国内收购的兔皮褥通过这些手册出口只起到平衡手册的作用。同案人林某3辨认了装箱单、熟皮进仓单、加工装箱单、装箱明细表、报告清单。3、同案人蔡某的供述：我系惠来某皮草厂工作人员，在公司主要负责管理公司考勤，计算工资，并且在老板林某的安排下，负责与香港公司联系、与国内客户联系，收发各种传真，向客户追讨部分款项，用电脑录入客户的账目情况，并按照老板林某、林某7的要求将收取的款项转往国内和香港的不同账户。我1993年进入惠来某皮草厂打工的时候老板是林某8，大约在2000年的时候老板就换成林某，公司的总经理是林某7，我入厂的时候系林某7一直在负责管理，后来林某7去负责东北养貂厂，但公司的事他也有管，包括我向客户收取的钱到账的情况也要向林某7汇报确认，后来林某7的弟弟林某5就到惠来厂里管理日常事务，他是厂里的经理。整个厂里林某的权力最大。我系公司文员，主要是协助老板林某办理相关的事，每月固定的工作就是管理考勤登记，月底计算写字楼文员、职工和临时工的工资，车间的计件工工资是其他人算的；帮助钟某把他手写的客户账目的汇总表输入电脑并打印出来，经林某审核无误再传真给客户对账；协助林某办理接收和传真单证给香港公司、国内客户的事，按照林某的吩咐向客户联系追讨客户的欠款和客户还钱的联系事宜；另外还有就是客户部分货款按林某的吩咐，联系黄某1通过地下渠道转账到香港公司。我日常的工作流程包括：登记考勤，月底计算工资，再交给出纳分发工资；接收香港林小姐那边的拍卖会单证资料传真，交给林某看后，这些单证的内容是由钟某进行记账；接受香港公司某小姐的传真内容是客户直接汇到香港的货款及加工费的美金数，我拿后交给钟某记账。按照林某的吩咐，联系客户追讨欠款，有时与客户之间进行传真收发；帮助钟某把账目的汇总表输入电脑，因为他不会电脑，字又太潦草，我打印好就交给林某。客户付钱还给我们时，我就会把客户付款的小票传真件拿给钟某记账，同时与林某或者林某7联系确认收取的钱数。如果客户的钱是汇到“卢某1”账户的，我就会与黄某1联系确认，按照林某的交代把钱通过黄某1的地下渠道转到香港公司的账户，并向香港公司的某小姐确认是否收到。我用公司的电话和我的186开头的号码和香港公司林小姐、某进行联系，有时也用号码为10632XXXX@qq.com的QQ邮箱和她们进行联系，收发有关文件，主要是电话和传真的方式进行联系，那些收到客户在境外付到香港公司多少美金的传真件上有发送方为某和收方为“小明”，其中“小明”就是我的代号，是林某要我用这个代号的，这些传真件是根据需要给老板或者其他人使用。与国内客户联系部分的业务：我主要是按照林某的吩咐，根据钟某提供的手写账目单，我们也叫“各兔皮/獭兔皮染色记录”，其实里面记录的内容就是客户购皮的各项信息内容，我将这些内容录入电脑并打印出来交老板核对后根据需求传真给客户，作为与客户对账使用，在这个过程中，如果出现有疑问的地方客户会联系林某，林某就会找钟某核对，最后再由我录入电脑核对无误后再给客户对账。另外客户确认所欠款项并付款后，就会传真一张银行转账的小票给我，我会问林某7是否收到，确定后我再交给钟某记账，我会把这些客户付款情况汇报给林某。“各兔皮/獭兔皮染色记录”中所登记的内容的意思：这个项目所记录的内容都是我们公司代客户进口皮草的种类、数量以及各种费用，但林某当时交代我们用特殊的记账方式进行记录，所以一般人看不懂。客户代码表是香港公司林小姐通过我的QQ邮箱发过来的，是要我交给林某的，里面客户的编号就对应的K多少。客户要还款时，有时会问我要汇到哪个账户，我请示林某后，就会告诉客户汇到“张某1”或者“卢某1”等账户，如果钱是汇到“张某1”账户的话，客户就会把小票传给我，我就会发信息问林某7有没有收到，如果林某7在“张某1”账户的农行卡收到款项，就会回我“A+数目”，如果在“张某1”账户的工行卡收到款项，就会回我“G+数目”。如果林某要把钱汇到香港的，我就会叫客户把钱汇到“卢某1”等账户，然后通知黄某1确认钱到账户，并让他换成港币汇到香港某公司的账户，我再和香港公司某小姐联系确认钱到账。客户的钱到账后，我就会请示林某钱要怎么处理，是留在账户里还是转到国内其他账户或者通过地下渠道换成港币转到香港，这些都由林某决定，而具体转账的事我是通过黄某1去做的。香港公司港币账户的号码我原来已经交代过了，这个港币账户就是林某交代我把国内的钱通过黄某1他们的地下渠道转移到香港的账户，每次钱出去后我要和香港某公司的某联系确认。同案人蔡某辨认各兔皮、獭兔实验室染色记录、给客户还款的银行账号。4、同案人钟某的供述：某公司现有的记账模式是集团的前任经理林某7在2004年创设的，并由我沿用至今，其主要情况是：1】记账的顺序是按“年度”、“客户代码”来分类，账页是以“各兔皮/獭兔实验室染色记录”为抬头的特定格式的纸张，记录内容是用暗语记录，如将“水貂生皮”记录成“獭兔皮”、将“狐狸生皮”记录成“兔皮”等；2】账目分为“A”、“B”、“C”、“D”、“E”、“O”、“K”、“L”等八类账，其中A类记录皮草拍卖成交价格，B类记录利息，C类记录通关加工费，D类记录国内运费，E类记录客户还款情况，O类记录皮草库存情况，K类记录客户直接向某购买熟皮的情况，L类记录为客户熟皮染色的情况。其中，“B”、“E”类账主要由另一个会计人员蔡某经手，其余账目由我负责。3】记录的依据是某集团在各业务环节产生的单证，如境外的发票、进仓记录、客户生皮原料生产安排清单、发货单、加工装箱单、资金通知单、银行转账回单等单证，这些单证在各环节产生后汇集给我，由我整理并作为账册的凭证入账。我不会用电脑，因此是用手写方式记账，随后会将手写账提供给蔡某，由蔡某录入电脑再经我核对，最后由蔡某将结果汇报给老板林某。这种记账模式可以准确反映出某公司代客户进口生皮后加工成熟皮销售给客户的相关情况。同案人钟某辨认了客户的货物进口、加工、发货、付款情况、拍卖会发票、加工装箱单、各兔皮/獭兔实验室染色记录、客户编码表。5、同案人林某4的供述：某集团是惠来人林某8创办的家族企业，他退休后主要由其大儿子林某负责统筹经营。平常所说的“某集团”是个统称，由若干个公司组成，具体可以分为惠来某与香港某两个部分。某集团在香港还有一个办事处，具体的名称我不知道，主要负责将境外购买的皮草生皮中转至惠来，负责人是林某的弟弟林某9，业务人员有林小姐。某集团主要是以偷逃国家税款为目的，利用加工贸易名义将境外的皮草生皮进口进境加工成熟皮，没有按规定复运出口，在国内交付客户或在国内销售。主要过程是：集团老板林某长期受国内客户的委托，代理客户至丹麦、美国等地购买皮草生皮，并将购入的客户皮草生皮，连同某集团在境外购买来的皮草生皮一起运到香港，由香港某收货并发运至惠来。在林某的指示下，惠来某则使用加工贸易手册保税额度，将这些皮草生皮申报为保税货物予以进口，在二厂硝制成皮草熟皮后，其中属于客户的皮草在国内交还给客户，属于某集团自有的皮草，则部分在国内销售，部分加工成皮草服装在国内销售。与此同时，某集团会使用一些残次、陈旧的熟皮和国内其他渠道采购的国产熟皮，伪报成成品报关出口，骗取海关手册核销。我自1987年以来，一直在惠来某的生皮仓库工作，主要负责生皮原料的入仓清点、质量检验等任务。在林某、林某5、林某7等人的指示下，对于不属于集团所有的生皮，我还必须根据厂长林某2的“客户原料生皮生产安排清单”，核对入仓数量后制作相关生皮入仓记录等单证，在单证上标注客户号等货主信息。通过这样的工作，我知道生皮仓库接收的生皮包括了客户所有的从国外进口的生皮、某集团所有的从国外进口的生皮、某集团所有的东北水貂养殖场生产的国产生皮三个部分。其中，绝大多数是客户所有的进口生皮。在长期的工作中，很多皮草生皮都是由粤港两地牌货车运至生皮仓卸货，我后来知道生皮仓接收的进口皮草生皮，都是由公司以保税的方式报关进口的，不用缴纳税款。2004年至2006年期间，我还受当时经理林某7的指使，负责根据进口报关单的生皮进口数量制作虚假的仓库单证、账册，也接触过进口报关单，清楚这些皮草生皮的进口方式。熟皮仓库主管负责人林某3，在生皮仓库里规划了专门一块地方，用来固定存放一批货物。每次要出口熟皮或皮草服装时，林某3就会让人从这批货物中挑选部分出来包装后装车出口，过段时间，粤港两地牌货车将生皮运进境时就会把这些当时用来出口的货物再次运回惠来，继续存入生皮仓库的特定区域内。这些固定出口的道具货物基本都是一些熟皮仓库内的残次、陈旧熟皮，还有一些明显是国产的质量差的熟皮或者狐狸毛条、兔皮褥子等皮草制品。我因此知道某集团在用虚假手段骗取海关核销。我主要的工作是按照集团的安排，担任二厂生皮仓库的主管负责人，同时担任生皮仓库的主管负责人还有陶某，我主要负责制作“当日生皮进仓明细单”、“投产记录”等仓库单证和生产单证。这些单证案发后部分被侦查机关依法扣押，我在被采取强制措施期间也已一一进行确认，单证内容属实。同案人林某4辨认境外装箱单、客户生产原料生产安排清单、工艺流动卡片、客户的货物进口、加工、投产记录、加工装箱单、质量检验报告。6、同案人林某1的供述，反映了某公司通过向海关申领加工贸易手册，将生皮皮草以来料加工贸易性质报关进口后制成熟皮交付给国内客户，之后利用道具货物、假结转等方式平衡、核销加工贸易手册进行走私的情况。7、同案人林某2的供述与辨认，反映了惠来某公司的基本情况、人员分工、主要工作流程、客户代码等情况。8、同案人王某的供述及辨认，反映了某公司架构、人员、主要工作流程等走私情况，其负责熟皮的入仓登记，开单出仓发运熟皮，参与重复发运等。（三）证人证言1、证人朱某（惠来某公司文员）的证言：某公司实际经营者是林某，主要从事皮草加工、服装加工。我具体负责情况是：林某2将厂里已经生产好的准备发给客户的熟皮数量和客户名称、编号、收货人及联系人电话在一张便笺纸上写好交给我，成品仓的王某将客户货物明细情况交给我，我就将林某2写的内容抄写在这张纸上，我与林某10联系后传真给他，林某10安排订舱落实航班，并将航班状态给我，我再用白纸抄出来传真给客户。证人朱某辨认了加工装箱单、客户单证等。（四）鉴定意见1、广东汕特司法会计鉴定所出具的汕特司鉴所[2014]会鉴字第008号司法鉴定检验报告书，反映经该所鉴定，2012年1月1日至2013年7月27日惠来县某皮草二厂涉嫌伪报贸易性质走私进口动物皮草合计11215919张，包括水貂生皮9915860张、狐狸生皮1140120张、羔羊生皮3046张、其他生皮156573张、青紫兰熟皮320张。2010年1月1日至2013年7月24日惠来县某皮草二厂“E”类账涉及的相关客户结算款项合计人民币200848.1518万元、美元38242.45116万元和港币228.8006万元。2、广东汕特司法会计鉴定所出具的汕特司鉴所[2014]会鉴字第009号司法鉴定检验报告书（道具皮草），反映经该所鉴定，自2009年7月至2013年7月期间，在惠来县某皮草二厂相关的31本生皮加工贸易电子手册中，动物皮草申报出口净重合计2013366.5kg，数量合计12770386张；其中使用道具货物出口净重合计1405409kg，数量合计11410496张；道具货物折算动物皮草重量为2095580.53kg；同时期，在惠来县某皮草二厂、惠来县某皮草三厂、惠来县某服饰制品厂有限公司和惠来县某皮草厂有限公司相关的56本熟皮加工贸易电子手册中，动物皮草及制品申报出口净重合计2539055kg，数量合计8209331张；道具货物出口净重合计1921079.7kg，数量合计6176196张；道具货物折算动物皮草重量为2988339.95kg。3、广东汕特司法会计鉴定所出具的汕特司鉴所[2013]会鉴字第010号司法鉴定检验报告书，反映经该所鉴定，2012年6月至2013年7月期间，犯罪嫌疑单位惠来县某皮草二厂涉嫌走私进口动物生皮加工成动物熟皮后在国内销售的数量合计23634张；2012年4月至2013年7月期间，犯罪嫌疑单位惠来县某服饰制品厂有限公司利用惠来县某皮草二厂涉嫌走私进口动物生皮加工的动物熟皮进行内销服装生产，所领用的进口某水貂皮数量合计15924张，涉及服装的件数合计1325件。4、华南野生动物物种鉴定中心出具的动鉴字[2014]第008号鉴定报告，反映经该所鉴定，送检的疑似狐狸熟皮50600条，经鉴定确定为由哺乳纲食肉目犬科北极狐属北极狐和哺乳纲食肉目犬科狐属赤狐及其基因突变种（银狐）熟皮组成；送检的疑似兰狐熟皮7044条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目犬科北极狐属北极狐熟皮；送检的疑似白狐熟皮286条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目犬科北极狐属北极狐熟皮；送检的疑似银狐熟皮689条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目犬科狐属赤狐的基因突变种（银狐）熟皮；送检的疑似水貂熟皮682400条和疑似水貂皮皮草服装原料皮567袋，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目鼬科鼬属水貂熟皮及熟皮块；送检的疑似紫貂熟皮18985条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目鼬科貂属紫貂熟皮；送检的疑似双加黑貂熟皮2553条，经鉴定确定为哺乳纲食肉目鼬科鼬属水貂熟皮；送检的疑似十字貂熟皮1565条，经鉴定确定为哺乳纲食肉目鼬科鼬属水貂熟皮；送检的疑似扫雪貂熟皮810张，经鉴定其中合同号“601-ZPS”325条均为哺乳纲食肉目鼬科貂属紫貂熟皮，合同号“AB-TY”485条均为哺乳纲食肉目鼬科鼬属石貂熟皮；送检的疑似海狸熟皮22443条，经鉴定确定均为哺乳纲啮齿目河狸科河狸属美洲河狸熟皮；送检的疑似貉子熟皮63427条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目浣熊科浣熊属浣熊熟皮；送检的疑似青紫蓝熟皮12932条，经鉴定确定均为哺乳纲啮齿目毛丝鼠科栗鼠熟皮；送检的疑似羔羊熟皮17119条，经鉴定确定均为哺乳纲偶蹄目牛科山羊或绵羊熟皮；送检的疑似水獭熟皮729条，经鉴定确定均为哺乳纲食肉目猫科猞猁属猞猁熟皮；送检的疑似兔皮603条，经鉴定确定均为哺乳纲兔形目兔科动物熟皮。5、福建中证司法鉴定中心出具的[2013]数检字第282号（3）电子数据检验报告、工作笔录，反映汕头海关缉私局提取送检台式机电脑一（标签“某公司蔡某电脑主机3组C1”）硬盘中检出委托方指定的QQ号码为“2264XXXX”、“36957XXXX”、“38923XXXX”、“76126XXXX”、“41465XXXX”、“49202XXXX”、“94458XXXX”、“95815XXXX”、“96003XXXX”、“99081XXXX”的聊天记录146330条；移动飞信账号为“5********”的聊天记录93条；阿里旺旺账号为“某果果”的聊天记录5358条；MSN账号为“某china@hotmail.com”、“XXXXchina@hotmail.com”、“某XXXX@live.cn”的聊天记录32条，检出委托方指定的电子文档3141份。送检台式机电脑二（标签“某公司蔡某电脑主机3组C3”）硬盘中检出委托方指定的电子文档813份，未检出委托方指定的通讯软件聊天记录。送检优盘（标签“抓捕三组华强公司蔡某”、“1301042”）中检出委托方指定的电子文档23139份，未检出委托方指定的通讯软件聊天记录。送检优盘（标签“抓捕三组蔡某家中”、“1301043”）中检出委托方指定的电子文档594份，未检出委托方指定的通讯软件聊天记录。6、汕头海关出具的汕关税记核字2013年第710-715号、4076、4151、4426、4537、4595、4679；2014年第289号《涉嫌走私的货物、物品偷逃税款海关核定证明书》，反映经审核，李某涉嫌走私普通货物一案，涉嫌走私的货物、物品应缴税额共计￥10446371.01元；核定偷逃税款共计￥10446371.01元。（六）被告人的供述与辩解被告人李某的供述及辩解：我是2009年左右开始从事经营皮草生意，一开始我是做国产皮草生意的。2010年年初认识林某之后，我从一些生意同行听说林某是专门做进口皮草生意的，而且口碑很好，所以我也开始经营进口皮草生意。2010年至2013年期间,我通过林某团伙进口水貂生皮89356张。我们约定，在拍卖会上林某替我举牌竞买我看好的皮草，竞拍成功后我要向林某支付竞拍款和佣金，竞拍佣金按竞拍款的3%算。之后林某负责与拍卖会交割皮草，再将皮草运回境内。通关进口到国内后，再由林某位于惠来的某厂硝制加工，最后林某再通过空运将这些皮草发运到北京交给我。我需要向林某支付拍卖的货款、拍卖佣金、境外运输费、通关费、加工硝制费和国内航空运费等费用。我们没有签订合同或协议，都是口头约定的。在拍卖会上，我会先拿一本拍卖会目录资料，这上边记录有拍卖会上要拍卖的每票皮草品名、数量、质量和价格等信息，之后我会对照目录资料去看皮草样品。在确定有购买意向的皮草后，我就会在我的拍卖会资料上标记一下。我将我要竞买的皮草和能承受的最高价告诉林某，由他举牌竞买，超过我的最高价，我就不要了。有的时候我自己去，有的时候我没去。我自己去的有4、5次，我自己没去到现场就是直接打电话跟林某说要什么样的货物以及价格，他要有就发给我，没有也就算了。去丹麦跟芬兰就是去拍卖会竞拍或者去拍卖会看看。我去德国跟加拿大只是自己去玩的。我通过林某购买的都是水貂生皮。竞拍到的水貂生皮通关进口后是在林某的惠来某厂进行硝制、鞣制、染色等加工。林某在按我的要求加工后，将加工好的皮草通过空运将这些皮草发运到北京交给我。一般货物通关进口到惠来某二厂后，他们公司会有人打电话给我，问我皮草加工的要求，我会把加工的要求在电话里告诉他，之后他们会根据我的要求对货物进行加工，加工后他们会有人传真一份加工染色记录(对账单)给我核对。如核对没错，我会根据该份染色记录将应付的加工费转账到他们指定的银行账户。他们确定到帐后，就会把货物通过航空公司空运发货到我指定的北京收货地点，随货还附有一份装箱单。我需要什么样的货物都是直接跟林某联系的，汇款是跟他们公司一个姓蔡的会计联系的，会计的具体名字我忘了。需要支付费用有两部分，一部分是货款，包括竞拍款以及竞拍佣金；另一部分是通关加工费，包括了境外运输费、通关费、加工硝制费和国内航空运费等费用。我都是通过我本人的北京农业银行账户转账的。据辨认转出方账号62284900100********就是我本人在北京农业银行开的账户，转入方账号62284813913********（户名：张某1）就是姓蔡的会计指定我要汇入的账户，也就是我汇给惠来某二厂有关费用的账户。在拍卖会现场，林某会提供一份目录资料及价格对照表，上边显示拍卖的皮草及拍卖皮草外汇成交价格和对应的人民币价格。这个人民币价格是按照汇率将成交价由外汇换算成人民币后再加上所谓的加工费即竞拍款、竞拍佣金、境外运输费、通关费、加工鞣制费和境内空运费后所形成的，这个人民币价格就是每条皮草我应该支付的价格。货款及加工费分别是水貂皮货款是300-400元人民币左右，加工费是每张40-86元人民币左右，母皮便宜一点，公皮贵一点，平均大概就是60元人民币。林某公司传真了一份《各兔皮/獭兔实验室染色记录》给我用于对账，上边记录有我每次拍卖会竞买的皮草数量、规格、加工费用（含境外运输、通关、硝制费）、国内运输费用和我已支付过的款项、未支付的款项等信息。我核对清楚后，就按照这个染色记录上列明的金额与林某结清剩余的款项。对《各兔皮/獭兔实验室染色记录》里面的内容，我也看不太懂。当时他们传真给我的时候有解释一下，我只看最后的金额没问题就可以了。我记得“A”、“C”项下标注的数量和我竞买的皮草数量一致，应该代表我竞买皮草的情况，“D”项下是境内运输的费用，“E”项下是我已支付过的款项。我没通过林某通关进口獭兔皮，只通过他竞买水貂生皮。这张表格是他们公司制作的，獭兔皮就代表水貂生皮，至于为何不如实制作，我觉得他们应该是有什么猫腻的。因为很多人都是这么跟他做的，利润也挺高，我也想着经营进口皮草，就跟着这么做了。我共收到水貂皮88653张。在2013年有一批703张水貂生皮，我已汇过款给惠来某二厂，不过至今我都没有收到该批货物。该批货是2013年3月份的时候进的。一般我们通过林某竞拍后在两三个月就能收到货物，至于为什么没有收到我也不清楚。我记得五六月份时我有打电话问过林某为什么还没有发货给我，他说可能加工过程会长一点，稍后会发给我。不过我一直都没有收到。收到的货物已经全部卖掉。在北京某路通过4、5个门市销售的，每销售一张水貂皮，我给门市老板3到5元人民币不等的门市费。销售所得，除了必要的开支，我还投入到下一次的经营中去。销售所得都是我一个人在支配。我在惠来某二厂的客户代码为“K38”、“K38A”。就是一个代号。我只知道林某会给每个客户一个代码方便记录，有些客户给别人代买的，林某那边会加个“A”区别一下。不过我一直都是自己购买的，没有帮别人代买过。林某用什么贸易形式报关进口这些皮草我不清楚，林某没有提供过报关单给我，也没提供皮草的增值税发票，林某不提供这些单证给我，还用用于生产环节的染色记录来对账确实不太正常。我知道货物进口要交关税和增值税，具体交纳多少关税我不清楚，增值税率是13-17%，我给林某的通关加工费远远不够交纳关税。（七）其他证据材料1、涉案人李某1的供述：我是因涉嫌参与林某集团走私进口皮草，已主动投案自首。在主动投案前，李某经常有劝说我主动投案自首，争取宽大处理。李某也涉嫌参与林某团伙走私进口皮草，并且他今年五月份主动投案了。投案回到家后，在鲍墟镇某皮草市场遇到他，我就去问他投案的情况，他说了他投案的情况，并劝我早日主动投案，争取宽大处理。今年12月初，我在村里遇到李某，他又劝说我早日投案，争取宽大处理。2、涉案人黄某的供述：我曾经通过他人在境外购买皮草并委托林某公司通关进口，李某曾对我做过规劝工作。3、蠡县鲍墟镇人民政府、蠡县鲍墟乡西南庄村民委员会出具的情况反映材料，反映李某于2010年在鲍墟镇成立了某服装厂，招收本地工人150多人，给广大农村闲散劳动力提供了就业机会。服装厂开展业务后李某及时完额交纳税收，每年交纳税收五、六十万元。李某和刘某把过去租用的某村西的40亩地无偿献出，联合村镇政府欲建立一所九年制学校，给当地教育事业做贡献。上列证据，均经庭审举证、质证，且能相互印证，合议庭予以确认，作为定案的依据。本院认为，被告人李某为谋取非法利益，以明显低于正常进口应缴税额的价格，委托他人以伪报贸易性质的方式包税通关进口动物生皮，偷逃国家应缴税额人民币10446371.01元，其行为已构成走私普通货物罪。公诉机关指控被告人李某所犯走私普通货物罪的罪名成立。关于起诉书提请判决的本案查扣的银行存款人民币105万元，经查，案件现有证据无法认定该笔款项的性质，故公诉机关的该项提请，本院不予支持。关于被告人李某的指定辩护人提出的被告人李某走私皮草应减掉其没有收到的703张的辩护意见。经查，同案人蔡某、钟某的供述及辨认，被告人李某的供述，以及被告人李某确认的标注有“K38”记号的各兔皮/獭兔皮实验染色记录、标注有“k38”记号的拍卖会发票等证据，能相互印证证实涉案的703张水貂生皮已经走私进境的事实，故应计算在被告人李某参与走私进口皮草的数量之中。被告人李某的指定辩护人所提该辩护意见，与查明的事实不符，不予采纳。关于被告人李某所提的要求从轻处罚；其辩护人所提的被告人李某有自首、立功等情节，建议合议庭对其减轻处罚并适用缓刑的辩护意见。经查，有事实和法律依据，理由成立，予以采纳。被告人李某在共同走私犯罪活动中起次要作用，系从犯；并且其在犯罪之后主动投案并如实供述自己的犯罪事实，属自首；被告人李某还动员了“1301”专案的其他货主到有关部门投案，其行为构成立功。被告人李某偷逃应缴税额特别巨大，应依法予以惩处，鉴其系从犯，且有自首、立功的法定情节，本院依法对其予以减轻处罚。被告人李某归案后认罪态度较好，有悔罪表现，对其宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，故依法对被告人李某适用缓刑。根据被告人李某的犯罪事实、情节、地位作用，以及具有自首、立功等认罪、悔罪表现，对被告人李某予以宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第一百五十三条第一款第（三）项、第二十五条第一款、第二十七条、第六十七条第一款、第六十八条、第五十二条、第七十二条、第七十三条第二款和第三款以及《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十六条第一款、《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条、第五条之规定，判决如下：被告人李某犯走私普通货物罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币一百万元。（缓刑考验期限，从本判决确定之日起计算。罚金应于本判决发生法律效力之日起五日内向本院缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向广东省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。（此页无正文）审判长  郑家强审判员  张章宜审判员  沈启勇二〇一九年六月二十四日书记员  吴斯琪附：相关法律、司法解释条文：《中华人民共和国刑法》第一百五十三条走私本法第一百五十一条、第一百五十二条、第三百四十七条规定以外的货物、物品的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：（一）走私货物、物品偷逃应缴税额较大或者一年内曾因走私被给予二次行政处罚后又走私的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（二）走私货物、物品偷逃应缴税额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金。（三）走私货物、物品偷逃应缴税额特别巨大或者其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处偷逃应缴税额一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑。对多次走私未经处理的，按照累计走私货物、物品的偷逃应缴税额处罚。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：（一）犯罪情节较轻；（二）有悔罪表现；（三）没有再犯罪的危险；（四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。第七十五条被宣告缓刑的犯罪分子，应当遵守下列规定：（一）遵守法律、行政法规，服从监督；（二）按照考察机关的规定报告自己的活动情况；（三）遵守考察机关关于会客的规定；（四）离开所居住的市、县或者迁居，应当报经考察机关批准。第七十六条对宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，依法实行社区矫正，如果没有本法第七十七条规定的情形，缓刑考验期满，原判的刑罚就不再执行，并公开予以宣告。第七十七条被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内犯新罪或者发现判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，对新犯的罪或者新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照本法第六十九条的规定，决定执行的刑罚。被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院有关部门关于缓刑的监督管理规定，或者违反人民法院判决中的禁止令，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。《最高人民法院、最高人民检察院关于办理走私刑事案件适用法律若干问题的解释》第十六条第一款走私普通货物、物品，偷逃应缴税额在十万元以上不满五十万元的，应当认定为刑法第一百五十三条第一款规定的“偷逃应缴税额较大”；偷逃应缴税额在五十万元以上不满二百五十万元的，应当认定为“偷逃应缴税额巨大”；偷逃应缴税额在二百五十万元以上的，应当认定为“偷逃应缴税额特别巨大”。《最高人民法院关于处理自首和立功具体应用法律若干问题的解释》第一条根据刑法第六十七条第一款的规定，犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。（一）自动投案，是指犯罪事实或者犯罪嫌疑人未被司法机关发觉，或者虽被发觉，但犯罪嫌疑人尚未受到讯问、未被采取强制措施时，主动、直接向公安机关、人民检察院或者人民法院投案。犯罪嫌疑人向其所在单位、城乡基层组织或者其他有关负责人员投案的；犯罪嫌疑人因病、伤或者为了减轻犯罪后果，委托他人先代为投案，或者先以信电投案的；罪行尚未被司法机关发觉，仅因形迹可疑，被有关组织或者司法机关盘问、教育后，主动交代自己的罪行的；犯罪后逃跑，在被通缉、追捕过程中，主动投案的；经查实确已准备去投案，或者正在投案途中，被公安机关捕获的，应当视为自动投案。并非出于犯罪嫌疑人主动，而是经亲友规劝、陪同投案的；公安机关通知犯罪嫌疑人的亲友，或者亲友主动报案后，将犯罪嫌疑人送去投案的，也应当视为自动投案。犯罪嫌疑人自动投案后又逃跑的，不能认定为自首。（二）如实供述自己的罪行，是指犯罪嫌疑人自动投案后，如实交代自己的主要犯罪事实。犯有数罪的犯罪嫌疑人仅如实供述所犯数罪中部分犯罪的，只对如实供述部分犯罪的行为，认定为自首。共同犯罪案件中的犯罪嫌疑人，除如实供述自己的罪行，还应当供述所知的同案犯，主犯则应当供述所知其他同案犯的共同犯罪事实，才能认定为自首。犯罪嫌疑人自动投案并如实供述自己的罪行后又翻供的，不能认定为自首；但在一审判决前又能如实供述的，应当认定为自首。第五条根据刑法第六十八条第一款的规定，犯罪分子到案后有检举、揭发他人犯罪行为，包括共同犯罪案件中的犯罪分子揭发同案犯共同犯罪以外的其他犯罪，经查证属实；提供侦破其他案件的重要线索，经查证属实；阻止他人犯罪活动；协助司法机关抓捕其他犯罪嫌疑人（包括同案犯）；具有其他有利于国家和社会的突出表现的，应当认定为有立功表现。