山西省太原市尖草坪区人民法院刑事判决书（2019）晋0108刑初46号公诉机关太原市尖草坪区人民检察院。被告人马俊彩,男,1966年2月1日出生,汉族,本科文化程度,太原市华太机动车检测有限公司法定代表人兼经理，住太原市。因涉嫌职务侵占罪,于2012年3月21日被太原市公安局尖草坪分局刑事拘留并被列为网上逃犯，2018年6月16日被执行刑事拘留,经太原市尖草坪区人民检察院批准,于同年7月24日以职务侵占罪、挪用资金罪、隐匿会计凭证、会计账簿罪被依法逮捕。现羁押于太原市第一看守所。辩护人母锐、何淑蓉，山西管辅律师事务所律师。太原市尖草坪区人民检察院以并尖检刑刑诉[2019]43号起诉书指控被告人马俊彩犯职务侵占罪、挪用资金罪、隐匿会计凭证、会计账簿罪一案，于2019年2月22日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。太原市尖草坪区人民检察院指派检察员刘旻出庭支持公诉，被告人马俊彩及辩护人母锐、何淑蓉到庭参加诉讼。本案审理期间，公诉机关补充侦查一次，现已审理终结。太原市尖草坪区人民检察院指控：一、职务侵占2007年至2011年,被告人马俊彩在太原市华太机动车检测有限公司（以下简称华太机动车检测公司）占股45%,期间,利用其担任公司法人代表兼经理的职务便利,虚列协调费将本单位资金人民币1503000元,占为已有。二、挪用资金2011年6月至2011年12月,被告人马俊彩利用职务上的便利,从公司账户支取人民币117164.5元,用于投资山西杏花村汾酒厂股份有限公司保健酒扩建项目前期工程监理项目,进行营利活动,至今未归还。三、隐匿会计凭证、会计账簿2012年3月,被告人马俊彩隐匿依法应当保存的公司会计凭证、会计账簿,涉案金额上百万元,并且在公安机关要求其提供时拒不交出。并提供书证、证人证言、被害人陈述、鉴定意见、被告人的供述与辩解等证据予以证实，要求对被告人马俊彩依照《中华人民共和国刑法》第二百七十一条、第二百七十二条、第一百六十二条之一的规定，以职务侵占罪、挪用资金罪、隐匿会计凭证、会计账簿罪追究其刑事责任。被告人马俊彩犯数罪,适用《中华人民共和国刑法》第六十九条之规定,应实行数罪并罚。被告人马俊彩对起诉指控的罪名及犯罪事实均有异议。其辩称，华太机动车检测公司聘请了一个团队对公司全面进行管理，财务将现金打入其账户内，安排其付给哪个单位，其就按财务的安排执行，其从来没拿过公司的现金；公司只有一套账，其只看过财务报表，没看过账本，不知道内账或外账，故其不存在隐匿公司的会计凭证及会计账簿；公司与汾酒厂是合作单位，投资汾酒厂保健酒扩建项目是公司经理单某联系的，其只知道该项目，不知道从公司支出11.7万元，后期是否还钱其也不清楚。被告人马俊彩的辩护人辩称，现有证据不足以充分证明被告人马俊彩的行为符合职务侵占罪的构成要件，主观上，被告人马俊彩不具有非法占有公司财产的目的，客观上，鉴定意见书依据的电子账本的真实性、合法性存有异议，故被告人马俊彩的行为不构成职务侵占罪；被告人马俊彩作为华太机动车检测公司法定代表人，为了扩展公司业务，让公司副经理单某负责汾酒厂业务，是职务行为，汾酒厂的业务属于公司的投资，该项目支付的费用应由公司承担，故其行为并未侵害公司资金的使用收益权，不构成挪用资金罪；华太机动车检测公司只有一套账，该纸质账本及电子账已被公安机关调走，没有客观证据能够证明该公司存在另外的账本及被告人马俊彩存在故意隐匿的行为，综上，被告人马俊彩的行为不构成刑事犯罪，不应追究其刑事责任。经审理查明，2007年至2011年,被告人马俊彩在太原市华太机动车检测有限公司（以下简称华太机动车检测公司）占股45%,期间,利用其担任公司法定代表人兼经理的职务便利,虚列协调费将本单位资金人民币1503000元,占为已有。2011年6月至2011年12月,被告人马俊彩利用职务上的便利,从公司账户支取人民币117164.5元,用于投资山西杏花村汾酒厂股份有限公司保健酒扩建项目前期工程,进行营利活动,至今未归还。2012年3月,被告人马俊彩隐匿依法应当保存的公司会计凭证、会计账簿,涉案金额上百万元,并且在公安机关要求其提供时拒不交出。2018年6月16日太原市公安局万柏林分局民警在太原市小店区保利国际小区将被告人马俊彩抓获，当日将其移交太原市公安局尖草坪分局经侦大队归案。上述事实，有经过庭审质证、认证的下列证据予以证实：1、被告人马俊彩讯问笔录、陈述材料，证实2007年9月其和王文鹏共同投资成立了华太机动车检测公司，注册资金200万元，王文鹏投资110万元，占55%的股份，其投资90万元，占45%的股份；公司实际共投资了620万元，马俊彬向公司投资了250万元，其后来又投资了150万元，都是现金于2010年12月24日交到公司在晋商银行太原并州南路支行的账户里；公司大的项目有安检设备150万元，后期配套设施70多万元，环检设备100多万元，场地设施有建筑物（车间、营业大厅、办公室等）150万元、场地硬化不到200万元、办公用品20万元、土地租赁每年40万元左右，其中设备是先向厂家预付一部分，场地硬化和厂房建筑也是先付了施工方30%-50%的费用，这几项都是逐年支付，土地租赁费是按年支付，在2007年9月，因公司周转困难，王文鹏向李某1借70万元，其中40万元注入公司；公司实际经营时间为2009年7月，公司的管理人员和业务人员都是其和王文鹏商量后聘请的，公司法定代表人和总经理是其，负责全面管理公司事务，王文鹏任监事，他派了一个叫王宝昌的常驻公司，任总经理助理，负责公司后勤保障，公司雇的常务副总经理是单某，全面负责公司事务，公司管理团队都是单某组建起来的，公司财务实行逐级审批，单某先审批，其后审批，后勤支出由其和王宝昌两个人同时签字，财务人员有会计严某1、出纳张某、会计主管孙某，公司的其他人员其记不清名字了，共50多人；华太机动车检测公司有专门开设的基本帐户，其不知道在哪个银行开的，公司的收入和支出都从公司账上走，收入不需要审批，支出由承办人填写报销凭证，会计严某1、出纳张某审核，然后由常务副总经理单某签字，最后由其签字，然后财务给付款下账，其记不清其自己是否开过个人户，具体严某1、张某清楚，其个人没有从公司拿过钱；其在民生银行和晋商银行都办过卡，其从来没有安排财务人员给其卡上存过钱或直接通知财务人员给其拿现金，公司如果有需求，经理单某会安排，其和王文鹏及单某有约定，公司对内对外所有业务都由单某统一安排，其和王文鹏都不插手，其不直接对财务，其只对单某；在经营期间，客户车辆检测不合格就需要给车辆维修和调试，其就以其妻子王革的名义成立了太原市华圣汽车维修服务有限公司（以下简称华圣汽车维修公司），该公司实际上用的是华太机动车检测公司的场地和场房，两公司是一套人员，华圣汽车维修公司的收入、支出都记录在华太机动车检测公司的账上，具体如何记账其不清楚，但财务人员知道情况；华太机动车检测公司的收入和支出没有用其的个人账户，也没有进华圣汽车维修公司，华圣汽车维修公司的支出也没有让华太机动车检测公司支出；华太机动车检测公司只有一套账本，由财务保管，其不知道也没有安排财务人员做过内账和外账，其也没有拿过公司的账簿和原始凭证；其不知道华太机动车检测公司支付过山西杏花村汾酒股份有限公司押金及过路费等款项，两公司没有经济往来；其是山西华太建设项目管理公司的股东，与山西华太建设监理有限公司没关系，汾酒厂监理工程项目用的是山西华太建设监理有限公司的资质，其叔叔是该公司的副经理，其和其叔叔说，单某在汾酒厂要做业务，你们联系做业务吧，其他事其就不知道了，关于由山西华太建设监理有限公司给汾酒厂监理工程项目垫付资金的事，其不记得了；公司成立前，王文鹏说投资200万元，实际汇到其手里的是1905000元，后来王文鹏陆续都拿走了；吴静是其的嫂子，不是公司的员工，其没有给过她20万元；从2007年3月到2011年公司借其个人款230万元是公司的基本建设、业务费用等陆续形成的；对于其拿了公司多少协调费，其记不得了，是给介绍业务的人及客户的佣金，都是协调费，都由单某分配的事实。2、报案人王文鹏的报案材料、情况说明、询问笔录，证实在华太机动车检测公司注册之前，其投资200万元（2007年2月15日其给马俊彩账户转1927000元，给马俊彩现金5万元，其先期已支付费用23000元），马俊彩给其打了200万元的收条；后在2007年3月23日马俊彩给其转了100万元（其中马俊彩购买手续多花了10万元承诺由他自己个人承担），2007年9月其和马俊彩共同出资成立了华太机动车检测公司，公司注册资本200万元，其出资110万元，占55%股份，马俊彩出资90万元，占45%股份，其任董事长，马俊彩任总经理及法定代表人；公司成立初期，没有正式营业，陆续进行场地建设，2007年9月马俊彩说前期投资资金不足，其和马俊彩共同找到朋友李某1，口头约定其和马俊彩共出让25%的股份给李某1，李某1给了马俊彩70万元现金，马俊彩拿走说用于公司的场地建设了，到2009年年底公司开始营业并有了收入，马俊彩口头对其说，公司共负债240万元，从此后，马俊彩再没有向其说明过公司财务状况，并开始独自把持公司财务和人事权，大肆侵吞公司财产，公司营业额已超过1000万元，但从未进行利润分配，全部落入马俊彩个人手中；2010年9月，在其不知情的情况下，马俊彩与妻子王革成立了华圣汽车维修公司，该公司无场地、无人员、无发票，其员工工资、办公费、房租等费用都是由华太机动车检测公司承担，其向马俊彩询问此事，马俊彩说只是为了便于工作，并说华圣汽车维修公司所有收入都算华太机动车检测公司的；2010年10月，其委派王某进入华太机动车检测公司任总经理助理，让王某代表其进行日常财务签字，马俊彩只是让王某介入后勤支出的签字，拒绝王某参与大部分财务支出，并于2011年3月将王某开除；2010年12月，马俊彩伪造股东会决议以及其的签字，私自将公司注册资本虚增至600万元，将其的股份缩减至18.33%，并进行了工商变更登记，后已被工商部门撤销；其曾多次向马俊彩索要财务报表，但马俊彩不给，不让其了解公司状况，只说每年亏损，公司从未进行过利润分红，公司会计以前是马俊彩的二嫂吴静，后来的财会人员也是马俊彩换的，对于公司有几套账簿、固定资产有多少，其什么也不清楚；其不知道马俊彩用公司的钱投资山西汾酒厂保健酒园区监理项目，其也不知道马俊彩以协调费的名义将公司业务收入直接拿走，2010年马俊彩没有支付过其200万元，其也很少从公司拿钱，偶尔资金紧张，经过马俊彩同意借钱后，很快就还给公司的事实。3、证人王某询问笔录，证实其于2010年10月9日到华太机动车检测公司工作，系王文鹏派到公司的总经理助理，2011年3月17日马俊彩以其冲击财务室为由，将其开除；其当时在公司负责行政、人事和后勤的管理工作，实际上啥也管不了，当时王文鹏与马俊彩说好财务收支实行双签，必须是两个人签字才有效，王文鹏派其去公司代他执行财务监督和费用支出审批签字，其去了公司后，财务人员每天给其提供两份收入报表，但每天支出情况和账户余额一次也没有给其提供，马俊彩只是让其对每天的食堂、办公用品支出签字，其他的收支情况不经过其，其和马俊彩、单某说了几次，马俊彩说其没必要知道，后来其发现马俊彩老从财务室拿走现金，或马俊彩给出纳张某打电话，让张某给他指定的银行卡里打钱，其不知道华太机动车检测公司有账外账的情况；华太机动车检测公司的业务及收入转到华圣汽车维修公司一大部分，华圣汽车维修公司的场地、工资福利、办公费用都由华太机动车检测公司承担，利润却都是华圣汽车维修公司的的事实。4、证人李某1询问笔录，证实2007年7月，王文鹏向其说他和马俊彩的华太机动车检测公司资金有困难，其说不行其投资吧，到了9月王文鹏和马俊彩约其正式谈其投资入股的事，约定其投资70万元，占25%的股份，公司业务由马俊彩管理，说好随后就去工商局变更股东登记，所以就没写书面的东西，过了几天，他们二人给其打电话取钱，其就把70万元现金交给马俊彩，但谁也没有给其打条，也没办理股份变更登记，也没给过其利润的事实。5、证人单某询问笔录，证实其于2010年5月在华太机动车检测公司任副总经理，具体负责该公司和华圣汽车维修公司的经营、生产车间日常管理、业务拓展、外围协调的事务，以上两公司的法定代表人都是马俊彩；华太机动车检测公司2010年全年亏损60多万元，2011年全年收入600万元左右，全年亏损20多万元，华圣汽车维修公司2011年亏损1万多元；两公司平时日常及财务管理都是两套班子一套人马，两公司的财务均由马俊彩负责，财务流程其不懂，就是支出时先由部门经理签字、财务审核签字，之后由其和总经理签字，5000元以下的费用支出马俊彩不在时其有权利批准，5000元以上的必须是马俊彩批，马俊彩以协调费的名义取走现金，其有的知道有的不知道，就是知道的，也是马俊彩已经把钱拿走后，出纳拿着马俊彩的白条让其在上面签个字，如果马俊彩没打白条的，应该是出纳口头告其一声，如果出纳没告其，其就不知道了，如果马俊彩让出纳给他自己的银行卡上打钱，一般是出纳口头告其，马俊彩从来不告诉其，他的白条一般啥也不写，只写名字和金额，具体拿了多少其不清楚，至于马俊彩拿钱干什么用其也不知道，有时候如果单位没钱，马俊彩也往公司拿过钱，出纳就给马俊彩开收据，下账是借马俊彩的钱，从来没听说马俊彩还过哪笔钱；其不知道华太机动车检测公司是否有账外账，也不知道有没有收入不上账的情况，只是审批流程里有让其签字，会计、出纳找其签字，其就签，也不问用途；关于汾酒厂保健酒园区工程项目要招工程监理公司，其和马俊彩说起这个事，马俊彩说他有个建设监理有限公司，其们说好合伙干，马俊彩负责投资，其负责跑业务，挣了钱对半分，马俊彩让他叔叔张守卫领着其去找山西华太建设监理公司的巩建章经理，巩建章同意其们付20%的管理费用他的监理公司的资质，2011年4月中标后，张守卫带着监理公司的资质、营业执照、法人代表委托书等材料和马俊彩与其以山西华太建设监理有限公司的名义一起将材料交到了汾酒厂，随后其就在汾酒厂附近租房、招聘员工、买办公用品及生活用品，所有开支马俊彩都让其从华太机动车检测公司支出，他说等汾阳的工程挣了钱再连本带利还给公司，等于是给公司挣钱，2011年6月，从华太机动车检测公司的基本帐上给山西汾酒集团打了1万元保证金，2011年11月，其从公司出纳张某处拿了5万元现金，其打的是领条，作为跑汾阳业务的费用，以上都是经马俊彩签字后其承办的，另外还给监理公司花6000余元聘请了两个监理，在汾阳租房支付6000元整，还有部分去汾阳的过路费、饭费等费用，都是经马俊彩同意后从公司支付的，有票的就在公司报销了；第一期是游泳馆项目，2013年完工的，第二期项目是2015年完工的，都已结算的事实。6、证人孙某询问笔录、情况说明，证实其于2010年12月到华太机动车检测公司工作任财务部经理，负责财务日常管理、票据的审核；财务部有其、严某1、张某、关某、曲华、高慧等人，严某1是财务主管，负责记华太机动车检测公司和华圣汽车维修公司的明细账、费用明细账、总账、做会计凭证、财务报表；张某是出纳，负责现金、银行存款、买发票；关某在大厅负责收取华太机动车检测公司的尾气检测费和安检上线费；曲华是华圣汽车维修公司的收银员，负责收取调试服务费；高慧负责开票（华圣汽车维修公司调试费）；华太机动车检测公司和华圣汽车维修公司的总经理都是马俊彩，副总经理都是单某，两家公司都由马俊彩和单某管理；华太机动车检测公司收银员关某和华圣汽车维修公司收银员曲华将每天的尾气检测费、汽车调试费交给出纳张某，张某核对后，把钱和发票记账联收起来，发票交给会计做凭证，现金就存到马俊彩以个人名义在农村信用合作社北固碾分社开立的存折上，需要支出时出纳再从马俊彩的存折上取，存折就由出纳张某保管，会计做好会计凭证后，张某依据凭证记现金账和银行存款帐，会计记明细账和总账；公司日常开支由当事人填小型单据粘贴单，然后部门经理签字、其审核后签字，随后单某和马俊彩签字，要有大笔的支出如支付工程款、设备款、土地租赁费、汽车租赁费就是老板直接告出纳支付，然后其再补签字；公司的收入凡是开发票的，下外账，开收据的下内账，内、外账都是以马俊彩个人的名字开的户，外账处理的是日常经营过程中发生的有正规发票的费用，内账处理的是白条、罚款等费用；关于预提费用的计提，当时其和马俊彩汇报过，马俊彩说有的费用他垫付了，发票之后给其们拿过来冲账，先预提，不能盈利的事实。7、证人严某2、证明材料，证实其系2010年9月应聘到华太机动车检测公司任会计，同时兼任华圣汽车维修公司会计，其在两个公司里负责做明细账、总账、收入支出费用帐、会计凭证；关于2011年3月31日147号凭证共计36.5万元是预提费用，预提的没有凭证，预提的结果是加大成本、减少利润，类似的2011年大概还有7笔；2011年其他应付款-马俊彩年初余额921365.62元和年末余额2235951.57元是马俊彩从2007年开始没有任何凭证空过现金账或空过费用形成的，收现金都没有开收据，费用贴的都是饭费、过路费、汽油费等；华太机动车检测公司有两套账，一套合理帐、一套不合理帐，每套帐都有手工版和电子版，合理帐就是有票据对外的帐，隐瞒了部分收入和不合理支出的账簿，已被公安机关调走了，不合理帐在其接前任会计吴静的帐时就有了，其只是延续下来，不合理帐就是有部分收入没有记在外账上和没有正规发票的支出，其每个月结完账的手工内账马俊彩就拿走了，马俊彩不让其和任何人说，不合理手工帐只有凭证没有账本，一个月大概就是一两本凭证，电子账具体就是出纳把钱给了领导后，把条子给其，其觉得合理的开支（有票据的）就记入合理的账簿里，把不合理的票据就记到不合理的账簿里，不合理的账簿实际上就是单位内账，就是公司的全部收入及支出，隐瞒的收入有两部分，一部分是收银员关某电脑没法开税票时用公司收据收的款，另一部分就是复印费，不合理开支就是领导用白条打的收款单，不合理帐应该会计经理知道，单某应该不知道，出纳需要审核现金和银行账，其不清楚出纳是否知道其记得两套账；公司2011年才买的财务软件，所以只有2011年有电子账，电子凭证由其制单，每张孙某都要复核，涉及现金银行的有张某的签字，2012年2月17日，尖草坪公安局依法调取了华太机动车检测公司的手工外账和做电子账本的电脑主机，其给公安机关提供的华太机动车检测公司2011年的电子明细账（就是内账，包括现金日记账、银行存款日记账、往来明细账、固定资产账、累计折旧明细账、成本、费用明细账、权益类明细账）及凭证，是其于2012年3月12日在尖草坪公安局经侦大队其以其的权限进入其公司装有电子账本的电脑打印出来的，其将电子账本装订成册，在账本首页右下方注明账本的出处及页码并签字摁了指纹，当时其公司的出纳张某、财务经理孙某在场，公安机关的人也在场；内账上的主营业务收入是6882512元、其他业务收入114525.5元，营业外收入955元，合计6997992.5元，外账上主营业务收入6476208.46元、其他业务收入26669.15元，共计6502877.61元，内账和外账的差额495114.89元就进了小金库，大部分资金由马俊彩拿走了，马俊彩用钱都是找出纳张某拿的，有时候马俊彩让张某给他打到卡上，张某把打了款的回单给其，有时候马俊彩拿的是现金，张某把马俊彩打的条子给其，条子上写的是金额和马俊彩的签名、日期，其再做凭证，马俊彩拿走的现金及打到卡上的钱没有归还过，马俊彩拿了钱协调什么其不知道，其都记到公司的内账上了；马俊彩平时也报销费用，有费用单据就给了出纳张某，然后张某把钱给了马俊彩，2011年马俊彩个人报销费用14.8万元，2011年光马俊彩从出纳张某手里拿走现金和张某打到马俊彩银行卡里的协调费是146.8万元，其他年度的协调费其不清楚；其不知道公司在晋商银行并州南路支行开设活期账户，其不知道也从来没有见过马俊彩和马俊彬向公司注资400万元的单据，2011年7月31日马俊彩让出纳打入吴静卡上20万元，付款原因不清楚，关于有两份凭证，系“6月马俊彩领五万元”和“7月马俊彩领1万元”当时其记得不是协调费，后来下在对应科目是其他应付款中了，具体为何其不记得了；2011年公司支付汾酒厂的费用是117164.5元，该费用因都是收据，没有正规发票，且单某说汾酒厂的费用挂在往来上就行了，其就都下在内账的应收账上了，外账上没挂，该费用没有还回来，挂了六、七个月的事实。8、证人张某询问笔录、情况说明，证实其于2010年8月应聘到华太机动车检测公司任出纳，具体就是收钱、存钱、付款，记华太机动车检测公司和华圣汽车维修公司的现金账和银行存款帐；每天下午收银员关某把每天的现金收入连同税票核对后交给其，其就于当日存入华太机动车检测公司的开户行-晋商银行迎新街支行，然后将税票和银行缴款单交给会计严某1，会计做好凭证后，其再根据凭证记现金账和银行存款帐，记完后将凭证交给会计；支出就是会计严某1给其凭证或会计主管孙某口头通知其付什么款其就直接从收银台拿上钱付款，大笔的支出会提前通知其，前两天的收入就会留下，不存在银行了；记账就是按税票记了收入，支出也记到现金账上，银行收入就是按照缴款单和有些单位交的电汇凭证记账，银行支出按银行的提款单和电汇凭证记账；一般会计通知其给马俊彩卡上打多少钱其就打多少钱，打完钱后其把银行的交款回单交给会计做凭证，至于用途其不知道，有时候公司账上钱不够，就向马俊彩借，其在账上记收马俊彩款；2011年其记的现金账和银行存款日记账，实际上都是从严会计的电脑上抄严会计做的电子账，其和严某1从不对账，只是没有其的签字，严某1做不了帐、填不了报表，所以需要走个程序给她电子凭证上签其的名字；其只知道公司有一套账，但其觉得会计严某1记得不止一套账，有时候其和严会计对凭证，其觉得严某1的会计凭证比其实际支出的现金做得少，其曾经问过严某1，严某1让其不用管了；华太机动车检测公司的收入有汽车尾气检测收入、安检检测上线收入、补单收入、复印费，这些都是关某收好后交给其，其再交严某1；其把现金收入除去当天支出的费用后都交到以马俊彩名义在信用社北固碾分社和邮政储蓄银行开立的存折上了，单位的基本账户基本不用，有对公收款或付款的才用，至于严某1怎么下账其不懂、感觉不对；关于给马俊彩个人银行卡上打款，一般是马俊彩给财务打电话，通知让给他的卡上打钱，其就把当天的营业收入按他指定数额去银行打入他的卡上，其把交款回单交给严会计就行了，其给马俊彩打钱他从来没有给其打过条子；马俊彩要现金的时候，其就从当天收入里直接给他，马俊彩有时候说过后给补条，有时候就把写好的白条给其，条子上只写他的名字和金额，不写日期的，其就替他补上，然后把条子给严会计，无论给马俊彩银行卡上打钱还是付现金，其都会事先通知单某和孙某的，至于马俊彩拿钱干什么用，其不知道，马俊彩也从来不告诉其们，其给马俊彩现金和卡上打款大概共146万元；马俊彩让其给他的卡上存钱，给过其以他自己名义办的两个卡号，一个是晋商银行太原迎新街支行的，卡号是×××，另一个是民生银行的卡，但其不知道是在民生银行哪开的户，卡号是×××，其给马俊彩晋商银行卡上打款合计244000元，给民生银行卡上打款合计280000元，马俊彩打白条或没打条，从其处拿走现金合计944000元，以上共计1468000元，马俊彩拿走公司以上钱均没有归还过公司；其发现有两笔给马俊彩的现金记在了其他应付款里了，其不知道公司于2011年5月12日在晋商银行并州南路支行开设活期账户；关于付汾酒厂的钱，2011年6、7月，马俊彩给了其个汾酒厂的账户，让其往那个账上打1万元，其就给该账户打了1万元，至于为什么给汾酒厂打款其不知道；其记得现金手工账和银行存款帐都有两套，一套内账、一套外账，两套账其都是抄严会计的（电子帐是严会计记得），现金账和银行存款帐外账由其保管，内账每个月马俊彩待其记完账就拿走，等下次其记账时再从马俊彩处要回来，记完马俊彩再拿走，从来不让其保管，会计的账也有内账和外账；2012年2月17日公司的外账手工帐和记有电子账的电脑被公安机关调走，2012年3月12日在公安局其和严某1、财务经理孙某从华太机动车检测公司电脑里将电子账本打印出来，会计严某1在电子账上注明来源及出处并签字；内账和外账上的营业收入不完全一样，复印费等其他收入就光记在内账上，外账不反应，内账上收入和支出都比外账上的大，马俊彩拿的钱都只记到内账上，外账上不记；关于2011年7月31日内账中付吴静款，是马俊彩给了其吴静的卡号，让其给吴静打200000元，但没说打款的理由的事实。9、证人关某询问笔录、情况说明，证实其系华太机动车检测公司员工，2009年7月至8月，其系公司的收银员，2009年9月至2010年5月其在公司当出纳，2010年5月以后其又当了收银员；在其当出纳期间，时间是2009年9月11日公司借入春德房地产公司-任成文资金100万元，春德房地产公司直接将100万元打到公司在晋商银行所在的基本账户上，其开了借款收据，过了两、三天，马俊彩让其把这100万元从银行提出现金来，存到他指定的自己的银行卡上，2009年9月14日至17日，其每天开现金支票从迎新街晋商银行提25万元现金，然后去民生银行桃园支行存到马俊彩的卡上，四天将100万元现金全部存到马俊彩的卡里；其还在迎新街晋商银行给马俊彩的晋商银行卡上存过大约123000元现金的事实。10、证人郭某询问笔录，证实其系华太机动车检测公司综合业务部业务员，以前公司营业执照在业务大厅挂着，财务内账应该是在会计严某1手里，公章以前是单某保管，大约2012年3月初，马俊彩就把公司财务内账、营业执照、公章都拿走了，至此马俊彩就再没到公司上过班，其们就联系不上他了；2012年3月初公安机关去公司扣账后的第二天，业务员肖某开他自己的车把公司剩余的账簿等都送走了，送到什么地方其不清楚的事实。11、证人陈某询问笔录、情况说明，证实其系华太机动车检测公司行政人事部主管，也是公司的司机；2011年财务经理孙某安排其开车和出纳张某去北大街民生银行给马俊彩卡上存钱，其为了省事，就让张某把钱和马俊彩的银行卡号给其，其就自己去民生银行北大街支行给马俊彩的卡上存了钱，其共给马俊彩的民生银行卡上存过四次钱，共8万元；信用社北固碾分社其也帮张某存过，具体情况记不清了；2011年11月，马俊彩给其发短信让其给汾阳买东西，其按照短信内容买好东西后放到马俊彩的办公室，随后把收据贴好到财务上报销了；公司工资表上有两、三个不是本单位职工，其是跟着以前的工资表做的，每次做好工资表都由单某和孙某审核，然后交财务发放的事实。12、证人肖某询问笔录，证实其在2010年9月至2017年2月系华太机动车检测公司业务员，其没见过公司的账簿，其因工作不太忙，所以有时也接送马俊彩上下班，如果马俊彩用车或马俊彩拿什么东西其从来也不注意的事实。13、证人杨某询问笔录、情况说明，证实其系华太机动车检测公司员工，负责检测设备的维修和维护，2月份公安机关在公司叫其把电脑主机拆下来，其将主机连接线及两个黄白相间的U盘拆下来后顺手放在桌子上，其认为U盘是个人物品，现U盘在何处其不知道，其当时不知道那就是加密狗，当时没有人让其故意将两U盘收起来，只是其出于个人主观意识以为是个人物品而将其拆下放在桌上的事实。14、收条、长治市商业银行票据，证实王文鹏于2007年2月15日从长治市商业银行北城支行给交通银行太原分行营业部马俊彩汇款1927000元，被告人马俊彩于当日出具收到王文鹏200万元的收条的事实。15、调取证据通知书、银行票据，证实华太机动车检测公司及马俊彩所开账户资金运转情况的事实。16、华太机动车检测公司工商注册登记及变更证明材料、行政处罚决定书，证实华太机动车检测公司成立于2007年9月11日，股东为王文鹏、马俊彩，太原市工商行政管理局不锈钢产业园区分局于2011年8月11日决定撤销华太机动车检测公司2010年12月27日的变更登记，于2011年8月12日决定撤销2011年5月4日华太机动车检测公司的变更登记的事实。17、晋国信审（2012）0056号审计报告，证实山西国信会计师事务所有限公司于2012年3月16日对华太机动车检测公司2007年3月1日至2011年12月31日期间的收支情况进行审计的事实。18、调取证据通知书、资金往来证明、证明、投标函、中国人民银行支付系统专用凭证、山西华太建设监理有限公司法定代表人身份证明书、授权委托书，证实山西杏花村汾酒厂股份有限公司财务部于2011年6月7日收到太原市华太机动车检测有限公司汇入的货款1万元，该笔款至今挂在其公司往来账上，除此之外，其公司与太原市华太机动车检测有限公司无任何资金往来；在保健酒扩建项目前期工程监理招标过程中，中标单位是山西华太建设监理有限公司，该公司与其方的联系人是单某以及山西华太建设监理有限公司投标的相关材料的事实。19、调取证据清单、扣押物品清单，证实公安机关向华太机动车检测公司调取相关账本、会计凭证及扣押相关电脑主机清单的事实。20、检测数据统计，证实经太原市公安局交通警察支队车辆管理处通过机动车检测线联网管理系统查询统计，华太机动车检测公司2010年6月1日至2012年3月7日期间车辆检验情况以及经太原市机动车排气污染防治检测中心提供，华太机动车检测公司自2009年开站至2011年12月31日所有检测车辆数据情况的事实。21、警专司鉴中心（2011）文鉴字第62号文件检验鉴定书，证实山西警官高等专科学校司法鉴定中心出具的文件检验鉴定书，鉴定结论：检材“2010年12月22日太原华太机动车检测有限公司2010年第一次股东会决议”和“2010年12月24日太原华太机动车检测有限公司2010年第二次股东会决议”中所述的签名笔迹“王文鹏”与样本中所述的签名笔迹“王文鹏”不是同一人书写形成的事实。22、调取证据通知书、记账凭证，证实由华太机动车检测公司提供的该公司记账凭单，并由会计严某1签字的事实。23、往来明细账、固定资产明细账、累计折旧明细账、成本、费用明细账等，证实该往来明细账、固定资产明细账、累计折旧明细账、成本、费用明细账等均由华太机动车检测公司会计严某1提供，系严某1所做的该公司内账的事实。24、查询存款通知书、银行对账单、储蓄存取款凭条，交易流水清单，证实公安机关对被告人马俊彩及太原华太机动车检测有限公司在民生银行、晋商银行太原迎新街支行、邮政储蓄银行太原市铁17局营业所、太原城区北固碾分社的借记卡及账户的存、取款交易情况进行了查询的事实。25、现金日记账，证实该帐系华太机动车检测公司电子账内账的现金日记账，由会计严某1提供的事实。26、证人李某2的情况说明，证实其是山西华太建设监理有限公司和山西华太建设工程项目管理有限公司的法定代表人，马俊彩通过张守卫以山西华太建设监理有限公司名义中标山西汾酒厂保健酒扩建项目的监理工程，单某负责具体联络；马俊彩还是山西华太建设工程项目管理有限公司的股东的事实。27、山西国信司法鉴定所（2018）会鉴字第0005号鉴定意见书，证实山西国信司法鉴定所于2018年11月14日出具鉴定意见：通过鉴定，华太机动车检测公司法定代表人马俊彩在2007年12月1日至2011年12月30日期间，利用职务之便涉嫌以协调费名义将公司资金合计1503000元据为己有；以汾酒厂项目名义挪用公司资金117164.50元，截止2011年底未收回的事实。28、情况说明，证实太原市公安局尖草坪分局经侦大队于2012年2月17日在华太机动车检测公司依法调取了账本、记账凭证及财务记账电脑主机，该公司财务经理孙某在调取证据通知书及调取证据清单上持有人处签字摁了指纹；其队在侦查中发现，该公司有两套账，2012年2月18日经侦大队联系马俊彩让其提供手工内账，马俊彩已隐匿；2012年3月12日，在经侦大队办公室，华太机动车检测公司财务经理孙某、会计严某1、出纳张某都在场的情况下，会计严某1从被调取的该公司财务电脑用于做账的用友软件里，将华太机动车检测公司内账及凭证都打印出来，经三人审核无误后装订成册，因是严某1做的账，故严某1在电子账上注明来源及详情，并在账本上签名摁了指纹，涉及出纳张某的凭证，也由张某签了名字的事实。29、抓获经过，证实2018年6月16日太原市公安局万柏林分局民警在太原市小店区保利国际小区将被告人马俊彩抓获，当日将其移交太原市公安局尖草坪分局经侦大队归案。30、常住人口基本信息、在逃人员登记表、违法犯罪嫌疑人基本情况调查表，证实被告人马俊彩出生于1966年2月1日，案发时系完全刑事责任能力人；于2012年3月15日刑拘在逃，没有前科劣迹的事实。31、吸毒现场检测报告书，证实被告人马俊彩的检测样本经现场检测，甲基苯丙胺结果呈阴性、吗啡结果呈阴性的事实。上述证据客观真实，本院予以确认。关于被告人马俊彩提出的财务将现金打入其账户内，其就按财务的安排执行，从来没拿过公司的现金以及公司只有一套账，其只看过财务报表，没看过账本，不存在隐匿公司的会计凭证及会计账簿的辩解理由，经查，其公司的相关证人证言及内账、银行对账单、鉴定意见书等证据，能够相互印证，形成完整的证据链，证实被告人马俊彩在2007年12月1日至2011年12月30日期间，利用职务之便，以协调费的名义将公司资金1503000元据为己有，并将依法应当保存的公司会计凭证、会计账簿在公安机关要求其提供时拒不交出，故其辩解理由证据不足，本院不予采信。关于被告人马俊彩提出其只知道汾酒厂保健酒扩建项目，不知道从公司支出11.7万元，后期是否还钱其也不清楚的辩解理由，经查，与事实不符，该辩解理由，本院不予采纳。关于被告人马俊彩的辩护人提出被告人马俊彩不具有非法占有公司财产的目的，鉴定意见书依据的电子账本的真实性、合法性存有异议，故被告人马俊彩的行为不构成职务侵占罪的辩护意见，经查，公安机关在调取电子数据时，程序中虽存在瑕疵，但所调取到的电子账及凭证与证人证言、银行对账单均能相互印证，据此作出的鉴定意见认定被告人马俊彩的行为构成职务侵占罪是符合法律规定的，故该辩护意见本院不予支持。关于辩护人提出公司只有一套账，没有证据证明被告人马俊彩存在隐匿会计凭证、会计账簿的行为的辩护意见，经查，通过调取了华太机动车检测公司的电子账，并有公司财务人员的证人证言，能够证实被告人马俊彩存在故意隐匿会计凭证、会计账簿的行为，故该辩护意见，本院不予采纳。关于辩护人提出被告人马俊彩为了扩展公司业务，让公司副经理单某负责汾酒厂业务，是职务行为，汾酒厂的业务属于公司的投资，该项目支付的费用应由公司承担，其行为不构成挪用资金罪的辩护意见，经查，证人单某的证言、汾酒厂的证明以及向汾酒厂投标的相关材料均能证实，被告人马俊彩利用职务便利，从公司账户支取现金，用于投资进行营利性活动，至今未予归还的行为，构成挪用资金罪，该辩护意见本院亦不予采信。本院认为，被告人马俊彩利用职务上的便利，将本单位财物占为己有，数额巨大，其行为已构成职务侵占罪；被告人马俊彩利用职务上的便利，挪用本单位资金，进行营利活动，数额较大，其行为已构成挪用资金罪；被告人马俊彩隐匿依法应当保存的公司会计凭证、会计账簿，其行为已构成隐匿会计凭证、会计账簿罪。公诉机关指控罪名及适用法律的意见符合事实，本院予以支持。被告人马俊彩的违法所得，应当依法予以追缴。被告人马俊彩犯数罪，应当数罪并罚。根据现有证据证明被告人马俊彩的犯罪事实，综合考虑本案被告人马俊彩的认罪态度、犯罪性质、社会危害性等情节，依照《中华人民共和国刑法》第二百七十一条、第二百七十二条、第一百六十二条之一、第六十四条、第六十九条之规定，判决如下：一、被告人马俊彩犯职务侵占罪，判处有期徒刑五年五个月；犯挪用资金罪，判处有期徒刑一年；犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，并处罚金人民币50000元。数罪并罚，决定执行有期徒刑六年，并处罚金人民币50000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2018年6月16日起至2024年6月15日止。罚金于判决生效后十日内缴纳，期满不缴纳的，强制缴纳。）二、依法追缴被告人马俊彩的违法所得，并退还被害单位太原市华太机动车检测有限公司。如不服本判决，可在接到本判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向太原市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 闫菊霞人民陪审员 李 靖人民陪审员 高永鑫 二〇一九年六月二十八日法官 助理 王 譞书 记 员 王鹏玲