湖北省武汉市中级人民法院刑 事 裁 定 书（2019）鄂01刑终725号原公诉机关湖北省武汉市蔡甸区人民检察院。上诉单位武汉广明和包装有限公司（原审被告单位），法定代表人黄金海（2017年8月25日任职），地址武汉市蔡甸区奓山街工业园海联路**。诉讼代表人黄金海，武汉广明和包装有限公司法定代表人。辩护人张小辉，湖北人言律师事务所律师。上诉人（原审被告人）谭炳伟，男，1963年12月27日出生于广东省佛山市，汉族，高中文化，武汉广明和包装有限公司实际控制人、武汉毅隆源包装材料有限公司、武汉惠美庄纸品有限公司法定代表人，住广东省佛山市顺德区。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年3月14日被取保候审。辩护人孙克弼，湖北人言律师事务所律师。原审被告单位武汉毅隆源包装材料有限公司，法定代表人谭炳伟，地址武汉市蔡甸区奓山街白鹤泉西路**。诉讼代表人吴灵军，武汉毅隆源包装材料有限公司总经理。湖北省武汉市蔡甸区人民法院审理湖北省武汉市蔡甸区人民检察院指控原审被告单位武汉广明和包装有限公司、被告单位武汉毅隆源包装材料有限公司、被告人谭炳伟犯虚开增值税专用发票罪一案，适用刑事案件速裁程序，于2019年5月7日作出（2019）鄂0114刑初162号刑事判决。原审被告单位武汉广明和包装有限公司、原审被告人谭炳伟不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问被告人，听取其他当事人及辩护人意见，认为事实清楚，决定不开庭审理。现已审理终结。原判决认定：2009年6月17日，被告人谭炳伟及聂某分别出资153万元和147万元，注册成立了被告单位武汉广明和包装有限公司（以下简称“武汉广明和公司”），从事蜂窝纸板的生产和销售。被告人谭炳伟以及聂某各占有该单位51%和49%的股份，两人分别安排郭某和温某代持其股份。被告人谭炳伟分管财务和销售，聂某分管采购和生产并负责委派单位法定代表人及总经理。武汉市惠美庄纸品有限公司（以下简称“武汉惠美庄公司”，另案处理）于2004年12月14日成立，地址位于武汉市蔡甸区奓山街工业园海联路**，被告人谭炳伟系该单位法定代表人、实际控制人。被告单位武汉毅隆源包装材料有限公司（以下简称“武汉毅隆源公司”）于2012年8月23日成立，地址位于武汉市蔡甸区奓山街白鹤泉西路**，被告人谭炳伟系该单位法定代表人、实际控制人。2010年5月24日至2013年1月9日，被告单位武汉广明和公司财务人员钟某应被告人谭炳伟授意，在没有真实业务交易的情况下，向其关联企业武汉惠美庄公司虚开增值税专用发票13份，虚开税款数额合计人民币106638.77元。武汉惠美庄公司会计宋某应被告人谭炳伟的安排将上述虚开的增值税专用发票入账并抵扣了相应税款。2013年12月19日至2014年5月26日，被告单位武汉广明和公司财务人员钟某再次应被告人谭炳伟授意，在没有真实业务交易的情况下，向其关联企业武汉毅隆源公司虚开增值税专用发票4份，虚开税款数额合计人民币52124.33元。武汉毅隆源公司会计宋某应被告人谭炳伟的安排将上述虚开的增值税专用发票入账并抵扣了相应税款。2012年7月29日，在被告人谭炳伟分管武汉广明和公司财务期间，武汉广明和公司在没有真实业务交易的情况下，以人民币62400元的价格从江苏省江阴市天虹纸业有限公司购买了虚开的增值税专用发票6份，虚开税款数额合计人民币86391.98元，武汉广明和公司财务人员钟某将上述虚开发票入账并抵扣了相应税款。综上所述，武汉广明和公司虚开增值税专用发票23份，虚开税款数额合计人民币245155.08元。武汉毅隆源公司虚开增值税专用发票4份，虚开税款数额合计人民币52124.33元。2015年8月，武汉市国家税务局第三稽查局对武汉广明和公司、武汉惠美庄公司、武汉毅隆源公司作出追缴税款及罚款的税务行政处罚，被告单位武汉广明和公司、武汉毅隆源公司以及武汉惠美庄公司已补缴纳应纳税款、罚款等。被告人谭炳伟得知公安机关对其进行传唤后，于2019年3月14日主动到公安机关投案。公诉机关认为被告单位武汉广明和公司为他人虚开或让他人为自己虚开增值税专用发票23份，虚开税款数额合计人民币245155.08元，被告单位武汉毅隆源公司让他人为自己虚开增值税专用发票4份，虚开税款数额合计人民币52124.33元，被告人谭炳伟作为上述单位直接负责的主管人员，均应当以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。被告人谭炳伟作为被告单位直接负责的主管人员，自动投案，如实交代单位犯罪事实，被告单位武汉广明和公司、武汉毅隆源公司及被告人谭炳伟均系自首，可以从轻处罚。被告单位补缴应纳税款，已受行政处罚，酌情从轻处罚。建议判处被告单位武汉广明和公司、武汉毅隆源公司罚金，建议判处被告人谭炳伟有期徒刑一年六个月，如适用缓刑不致危害社会，可以适用缓刑。被告单位武汉广明和公司、武汉毅隆源公司、被告人谭炳伟对公诉机关指控的犯罪事实、罪名及量刑建议没有异议，且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。原审法院认为，公诉机关指控被告单位武汉广明和公司、武汉毅隆源公司、被告人谭炳伟犯虚开增值税专用发票罪，事实清楚，证据确实、充分，罪名成立，量刑建议适当，应予以采纳。被告人谭炳伟作为被告单位武汉广明和公司直接负责的主管人员和被告单位武汉毅隆源公司的法定代表人自动投案，如实交代单位犯罪事实，被告单位武汉广明和公司、武汉毅隆源公司及被告人谭炳伟均系自首，可以对被告单位武汉广明和公司、武汉毅隆源公司及被告人谭炳伟从轻处罚。被告单位武汉广明和公司、武汉毅隆源公司已补缴应纳税款，酌情从轻处罚。被告单位武汉广明和公司、武汉毅隆源公司、被告人谭炳伟自愿认罪认罚，可以依法从宽处罚。综合被告人谭炳伟的犯罪情节、认罪态度和悔罪表现，对其判处非监禁刑没有再犯罪的危险，且对其所居住的社区没有重大不良影响，可以对其宣告缓刑。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条，第三十条，第三十一条，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款的规定，作出如下判决：一、被告单位武汉广明和包装有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元；二、被告单位武汉毅隆源包装材料有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元；三、被告人谭炳伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年。上诉单位武汉广明和包装有限公司及上诉人谭炳伟均提出二审法院作出最终生效判决在2019年5月26日之后，本案犯罪已过追诉时效，请求二审法院撤销一审判决、终止审理或者宣告上诉单位及上诉人无罪的上诉理由。此外上诉人谭炳伟还提出量刑过重的上诉理由。二审经审理查明的事实与原审法院审理认定的事实一致，认定上述事实的证据，经二审审查核实，其来源合法、有效，内容客观真实，本院予以确认。关于上诉单位武汉广明和包装有限公司及上诉人谭炳伟均提出二审法院作出最终生效判决在2019年5月26日之后，本案犯罪已过追诉期限，请求二审法院撤销一审判决、终止审理或者宣告上诉单位及上诉人无罪的上诉理由。经查，涉案犯罪行为实行终了之日为2014年5月26日，谭炳伟作为单位直接负责的主管人员，虚开税款数额合计297279.41元，拟判处的法定最高刑为三年有期徒刑，法定追诉期限为五年，公安机关对武汉广明和包装有限公司虚开增值税专用发票案立案侦查日期为2018年9月9日，尚在追诉时效内。故上述上诉理由与事实、法律规定不符，本院不予采纳。本院认为，上诉单位武汉广明和包装有限公司、上诉人谭炳伟、原审被告单位武汉毅隆源包装材料有限公司的行为均已构成虚开增值税专用发票罪。原审认定的事实清楚，证据确实、充分，定罪准确，审判程序合法。原审根据谭炳伟的犯罪事实、社会危害程度、自首、认罪认罚等情节，对其量刑适当，故谭炳伟提出原审量刑过重的上诉理由，本院不予采纳。依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项的规定，裁定如下：驳回上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长  刘旎审判员  田炼审判员  施茜二〇一九年六月十一日法官助理丁军伟书记员陈晖