安徽省太和县人民法院刑 事 判 决 书（2019）皖1222刑初217号公诉机关太和县人民检察院。被告人王某岭，男，1980年5月25日出生于安徽省界首市，汉族，初中文化，农民，住界首市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月17日被太和县公安局取保候审，2018年10月18日经太和县人民检察院决定被取保候审，2019年4月16日经本院决定被逮捕。现羁押于太和县看守所。辩护人付桂松，安徽浩太律师事务所律师。太和县人民检察院以太检刑诉[2019]155号起诉书指控被告人王某岭犯虚开增值税专用发票罪，于2019年4月25日向本院提起公诉。本案依法组成合议庭，于2019年6月13日公开开庭审理了本案。太和县人民检察院指派检察员李某1、王某出庭支持公诉，被告人王某岭及其辩护人付桂松到庭参加诉讼。现已审理终结。太和县人民检察院指控：被告人王某岭为谋取非法利益，2015年在太和县注册了太和县双豪粮食购销有限公司、太和县豪源粮食购销有限公司、太和县保权粮食购销有限公司，均申请为增值税一般纳税人，在没有真实货物交易的情况下，向南京市安亦达纺织品有限公司、盐城市宏瑞纺织品有限公司、甘肃瑞丽化工科技有限公司、兰州豫项益化工有限责任公司、兰州炭黑化工科技有限公司、新密聚森油脂化工有限公司、梧州市成威油脂化工有限公司虚开且已认证抵扣的增值税专用发票，金额33405948.46元，税额4342773.O5元。针对上述指控，公诉机关提供了相关证据，认为被告人王某岭虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人王某岭系自首，依法可以从轻、减轻处罚，提请本院依法判处。被告人王某岭对公诉机关指控的犯罪事实及罪名均无异议，当庭自愿认罪。其辩护人的辩护意见是：被告人王某岭系自首，在和韩兴的共同犯罪中起辅助作用，系从犯，系初犯、偶犯，愿意缴纳罚金，建议对其从轻或者减轻处罚。经审理查明：1、被告人王某岭于2015年1月23日注册了以其妻子张某1为法定代表人的太和县双豪粮食购销有限公司，申请为增值税一般纳税人，在没有真实货物交易的情况下，于2015年4月向南京市安亦达纺织品有限公司开具10份增值税专用发票，金额701203.55元，税额91156.45元，其中7份已经认证抵扣，金额501398.24元，税额65181.76元;2015年4月29日向盐城市宏瑞纺织品有限公司开具20份增值税专用发票，金额1757309.72元，税额228450.28元，其中9份已经认证抵扣，金额784991.14元，税额102048.86元；2015年5月20日至7月15日向韩兴(另案处理)实际控制的甘肃瑞丽化工科技有限公司开具增值税专用发票43份，合计金额4106836.23元，税额533888.77元，均已认证抵扣；2015年5月13日至9月7日向韩兴实际控制的兰州豫项益化工有限责任公司开具增值税专用发票200份，合计金额17647913.84元，税额2294228.66元，兰州豫项益化工有限责任公司收到其中的199份增值税专用发票，合计金额17549789.95元，税额2281472.55元，均已认证抵扣。2、被告人王某岭于2015年7月16日注册了以张某2为法定代表人的太和县豪源粮食购销有限公司，申请为增值税一般纳税人，在没有真实货物交易的情况下，于2015年8月20日至2015年8月24日向韩兴实际控制的甘肃瑞丽化工科技有限公司虚开增值税专用发票73份，金额6600339.98元，税额858044.02元，均已认证抵扣；2015年9月7日至2015年9月17日向韩兴实际控制的兰州炭黑化工科技有限公司虚开增值税专用发票34份，金额3172123.91元，税额412376.09元，未认证抵扣；2015年10月12日至2015年10月23日向韩兴实际控制的新密聚森油脂化工有限公司虚开增值税专用发票34份，金额3133265.47元，税额407324.53元，其中认证抵扣6份，金额506044.25元，税额65785.75元。3、被告人王某岭于2015年8月17日注册了以吕保权为法定代表人的太和县保权粮食购销有限公司，并申请为增值税一般纳税人，在没有真实货物交易的情况下，于2015年9月18日向韩兴实际控制的甘肃瑞丽化工科技有限公司开具增值税专用发票17份，金额1566548.7元，税额203651.31元，均已认证抵扣；2015年10月23日向梧州市成威油脂化工有限公司开具增值税专用发票19份，金额1789999.97元，税额232700.03元，均已认证抵扣。综上，被告人王某岭共虚开且已认证抵扣的增值税专用发票金额33405948.46元，税额4342773.O5元。被告人王某岭获取韩兴给付的发票款36600元。上述事实，被告人王某岭在开庭审理过程中亦无异议，且有下列经当庭举证、质证的证据证实，本院予以确认：1、书证(1)王某岭人口信息证实，王某岭基本情况。(2)代理记账及税务协议书证实，王某岭代表太和县双豪粮食购销有限公司与太和县德诚会计服务有限公司签订代理记账及税务协议书。(3)交接单证实，王某岭妻子张某1领取双豪粮食购销有限公司、太和县豪源粮食购销有限公司、太和县保权粮食购销公司总账、明细账、纳税申报表及财务报表、记账凭证及发票抵扣联。(4)经侦大队出具的到案经过证实，太和县国家税务局稽查局书面移交王某岭涉嫌虚开增值税专用发票的犯罪线索和有关书证后，太和县公安局2017年2月21日对王某岭立案侦查，在侦查期间，尚未传唤讯问，王某岭于2017年8月1日主动到太和县公安局经侦大队陈述其曾经虚开过增值税专用发票。(5)经侦大队核查记录证实，王某岭无前科。(6)在逃人员登记表证实，韩兴、刘东风因虚开增值税专用发票被兰州市公安局上网追逃。(7)甘肃省国家事务局稽查局关于甘肃4.11-1涉嫌虚开增值税专用发票案件的调查报告证实，兰州炭黑化工科技有限公司，2015年9月1日取得一般纳税人资格，法定代表人为刘东风;甘肃瑞丽化工科技有限公司，2014年1月20日取得一般纳税人资格，法定代表人为刘小丽;兰州豫项益化工有限责任公司，2015年4月21日取得一般纳税人资格，法定代表人为韩翠灵，实际经营人均为韩兴。(8)企业网上认证结果清单证实，2015年9月兰州豫项益化工有限责任公司共认证46份，金额4152920.34元,税额539879.66元。(9)新密市公安局经侦大队情况说明证实，对新密聚森油脂化工有限公司进行调查，未找到该公司法定代表人王智英。(l0)新密聚森油脂化工有限公司营业执照、董事、监事、经理信息、公司首次股东决定、公司设立等级审核表、公司章程、法定代表人信息、房屋租赁协议证实，该公司基本情况。(11)太和县豪源粮食购销有限公司与太和县保权粮食购销公司法人账户明细信息证实，多笔大额交易当日转出并及时转回。(12)张某2农行卡交易信息证实，多笔大额交易当日转出并及时转回或转进并随即转出。(13)张某1农行卡交易信息证实，多笔大额交易当日转出并及时转回或转进并随即转出。(14)孙某农行卡交易信息证实，多笔大额交易当日转出并及时转回或转进并随即转出。(15)马蓓蕾农行卡交易信息证实，多笔大额交易当日转出并及时转回或转进并随即转出。(16)刘小丽兰州银行交易信息证实，多笔大额交易当日转出并及时转回或转进并随即转出。(17)苏某银行卡证实交易信息，多笔大额交易当日转出并及时转回或转进并随即转出，为梧州市成威油脂化工有限公司走账。(18)太和县国家税务局稽查局关于太和县双豪粮食购销有限公司案件的调查报告证实，1、2015年7月南京市国家税务局第一稽查局要求协查的7份增值税专用发票抵扣联信息购票企业名称南京市安亦达纺织品有限公司，2015年4月太和县双豪粮食购销有限公司记账联信息均为购货单位名称“徐州德诗蓝油脂有限公司”，10份发票为变造发票，其中7份发票金额501398.24元，税额65181.76元，已认证抵扣，双方无资金往来，无购销业务。2、2015年4月共向纳税识别号320901302298957的企业开具19份增值税专用发票，记账联购货单位名称“徐州联发油脂有限公司”，金额1668106.18元，税额216853.82元，在当月进行了抄报税。购销双方无资金往来。纳税识别号为320901302298957的企业实为“盐城市宏瑞纺织品有限公司”，该增值税专用发票为变造发票。3、兰州市城关区国税稽查局证实:兰州豫项益化工有限责任公司2015年5-9月份从太和县双豪粮食公司取得199份增值税专用发票，已分别在当期进行认证抵扣，合计金额17549789.95元，税额2281472.55元，无真实货物交易，被认定为虚假取得的发票。认定的主要证据为:①资金流向方面:通过双豪粮食公司账户将款项转张某1艳个人账户，然后通张某1艳个人账号转入豫项益化工公司账户，之后再由豫项益化工公司账户转入双豪粮食公司账户，形成一个资金回流闭环。②货物流方面:无货物运输费用。购进的货物为玉米、小麦、大豆等农作物，而销售的却为冰晶石、电解质、片碱、塑料颗粒、聚酯单丝、碳化硅等化工产品。4、兰州市城关区国税稽查局证实:甘肃瑞丽化工科技有限公司瑞丽化工公司2015年5-7月份从双豪粮食公司取得43份增值税专用发票，已分别在当期进行认证抵扣，合计金额4106836.20元，税额533888.77元，无真实货物交易，被认定为虚假取得的发票。5、2015年7-10月份，豫项益化工公司通过银行共向双豪粮食公司转款84笔计17532000元，瑞丽化工公司通过银行共向双豪粮食公司转款25笔计6073115元。之后双豪粮食公司分次将款项转入该公司法人代张某1艳个人账户共106笔计22385540元。然后通张某1艳个人账户分次将款项分别转入:①豫项益化工公司账户13笔计2735600元;②郭亚东个人账户67笔计12531920元;③瑞丽化工公司法人代表刘小丽个人账户6073115元。最后通过郭亚东个人账户转入豫项益化工公司账户56笔计12531920元，通过刘小丽个人账户转入瑞丽化工公司账户计6073115元。这样双豪粮食公司与豫项益化工公司、瑞丽化工公司之间的资金流动，分别形成了一个闭环。制造货款已支付的假象，行虚开发票之实。综上，该企业2015年4至9月份共对外虚开增值税专用发票272份，合计金额24124059.77元，税额3136127.7元。(19)兰州市城关区国家税务局(稽查局)关于太和县双豪粮食购销有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案件的协查回复函证实，兰州豫项益化工有限责任公司成立于2014年11月27日，法人代表韩翠灵，2015年5月被认定为增值税一般纳税人。该公司从太和双豪取得的其他199份发票已分别于2015年5-9月进行申报抵扣。两个公司形成了一个通过双豪粮食公司的银行帐号给其法人的妻张某1艳的个人银行卡上付款，再张某1艳给兰州豫项益公司的银行帐号上打款，然后兰州豫项益公司再给双豪粮食公司支付货款的一个资金回流的闭环。(20)太和县双豪粮食购销有限公司2015年4-9月份发票开具情况统计清单证实，该企业2015年4至9月份共对外虚开增值税专用发票272份，合计金额24124059.77元，税额3136127.7元。(21)唯宁县国家税务局稽查局证明，无徐州德诗蓝油脂有限公司、徐州联发油脂有限公司。(22)盐城市国家税务局稽查局情况说明证实，系统中没有单位名称为徐州联发油脂有限公司的企业，纳税人识别号320901302298957在系统中对应的纳税人名称为盐城宏瑞纺织品有限公司。(23)南京市安亦达纺织品有限公增值税发票抵扣明细证实，7份发票金额501398.24元，税额65181.76元，已认证抵扣。(24)盐城市国家税务局稽查局出具的增值税发票列表证实，太和县双豪粮食购销有限公司开具给盐城市宏瑞纺织品有限公司增值税发票情况。(25)太和县双豪粮食购销有限公司开具给盐城市宏瑞纺织品有限公司增值税发票复印件证实，虚开的增值税发票情况。(26)税务稽查案件协查报告证实，甘肃瑞丽化工有限公司与太和县双豪粮食购销有限公司签订的由双豪公司承担运输费用的合同为虚假合同。甘肃瑞丽化工科技有限公司从太和县双豪粮食购销有限公司虚假取得43份专用发票，金额为4106836.20元、税额为533888.77元，已于2015年6月进行进项抵扣。(27)盐城市国家税务局提供的增值税纳税申报表证实，盐城市宏瑞纺织品有限公司增值税发票情况。(28)兰州市国家税务局税务稽查报告证实，兰州豫项益化工有限责任公司成立于2014年11月27日，2015年5月被认定为增值税一般纳税人。该公司从太和双豪粮食购销有限公司虚假取得199份发票，票面金额17549789.95元，税额2281472.55元，已分别于2015年5-9月进行申报抵扣。(29)兰州市国税局税务稽查报告证实，甘肃瑞丽化工有限公司与太和县双豪粮食购销有限公司签订的由双豪公司承担运输费用的合同为虚假合同，甘肃瑞丽化工科技有限公司从太和县双豪粮食购甭有限公司虚假取得43份专用发票，金额为4106836.20元、税额为533888.77元。(30)太和县双豪粮食购销有限公司记账凭证及出库单证实，向徐州德诗蓝油脂有限公司、徐州联发油脂有限公司销售的为玉米、小麦。(31)太和县双豪粮食购销有限公司开给徐州德诗蓝油脂有限公司的十张增值税专用发票复印件证实，虚开增值税专用发票情况。(32)太和县双豪粮食购销有限公司开给徐州联发油脂有限公司的十九张增值税专用发票复印件证实，虚开增值税专用发票情况。(33)太和县双豪粮食购销有限公司开给兰州豫项益化工有限责任公司的三十八张增值税专用发票复印件证实，虚开增值税专用发票情况。(34)太和县双豪粮食购销有限公司开给徐州德诗蓝油脂有限公司的十张增值税专用发票复印件证实，虚开增值税专用发票情况。(35)太和县双豪粮食购销有限公司开给甘肃瑞丽化工科技有限公司的三十二张增值税专用发票复印件证实，虚开增值税专用发票情况。(36)太和县双豪粮食购销有限公司记账凭证及出库单证实，向甘肃瑞丽化工科技有限公司、兰州豫项益化工有限责任公司出售的是玉米、小麦。(37)太和县双豪粮食购销有限公司与兰州豫项益化工有限责任公司资金往来表证实，资金往来情况。(38)太和县双豪粮食购销有限公司与兰州豫项益化工有限责任公司、甘肃瑞丽化工科技有限公司资金流向图证实，资金往来情况。(39)太和县双豪粮食购销有限公司与兰州豫项益化工有限责任公司、甘肃瑞丽化工科技有限公司资金往来清单证实，资金往来情况。(40)太和县双豪粮食购销有限公司张某1个人账户转入甘肃瑞丽化工科技有限公司刘小丽个人账户资金统计表证实，资金往来情况。(41)太和县双豪粮食购销有限公司张某1个人账户转入郭亚东个人账户资金统计表证实，资金往来情况。(42)郭亚东个人账户转入兰州豫项益化工有限责任公司资金统计表证实，资金往来情况。(43)太和县双豪粮食购销有限公司记账凭证、客户收付款入账通知证实，虚开增值税专用发票情况。(44)太和县双豪粮食购销有限公司记账凭证及该公司与张某1之间的电子银行交易清单、交易清单证实，资金往来情况。(45)法人账户交易明细证实，太和县双豪粮食购销有限公司与兰州豫项益化工有限责任公司、甘肃瑞丽化工科技有限公司等公司与张某1、孙某等之间资金流向。(46)太和县国家税务局稽查局关于太和县豪源粮食购销有限公司虚开增值税专用发票的调查报告证实，太和县豪源粮食购销有限公司，法定代表人张某2，2015年7月认定为增值税一般纳税人，2015年8月向甘肃瑞丽化工科技有限公司开具73份增值税专用发票，金额6600339.98元，税额858044.02元；2015年9月向兰州炭黑化工科技有限公司开具34份增值税专用发票，金额3172123.91元，税额412376.09元；2015年10月向新密聚森油脂化工有限公司开具34份增值税专用发票，金额3133265.47元，税额407324.53元，均已抄税申报。(47)太和县豪源粮食购销有限公司税务登记表、营业执照、组织机构代码证证实，该公司基本情况。(48)太和县国家税务局关于甘肃瑞丽化工科技有限公司案件的协查回复函证实，2015年太和县豪源粮食购销有限公司共向甘肃瑞丽化工科技有限公司开具73份增值税专用发票，金额6600339.98元，税额:858044.02元、开具的货物为玉米和小麦，已抄税申报。(49)甘肃省兰州市城关区国家税务局稽查局提供的发票清单证实，太和县双豪粮食购销有限公司、太和县保权粮食购销公司、太和县豪源粮食购销有限公司向甘肃瑞丽化工科技有限公司开具的发票情况。(50)太和县国家税务局稽查局提供的太和县豪源粮食购销有限公司发票联存根联查询清单证实，从2015年8月20日至2015年8月24日太和县豪源粮食购销有限公司共向甘肃瑞丽化工科技有限公司虚开增值税专用发票73份，金额6600339.98元，税额858044.02元。(51)太和县国家税务局稽查局提供的太和县豪源粮食购销有限公司发票联存根联查询清单证实，从2015年9月7日至2015年9月17日太和县豪源粮食购销有限公司共向兰州炭黑化工科技有限公司虚开增值税专用发票34份，金额3172123.91元，税额412376.09元。(52)太和县国家税务局稽查局提供的太和县豪源粮食购销有限公司发票联存根联查询清单证实，从2015年10月12日至2015年10月23日太和县豪源粮食购销有限公司共向新密聚森油脂化工有限公司虚开增值税专用发票34份，金额3133265.47元，税额407324.53元。(53)太和县国家税务局提供的太和县豪源粮食购销有限公司收购发票存根清单证实，收购粮食情况。(54)税务机关发票发售清单及增值税纳税申报表证实，太和县豪源粮食购销有限公司共领取320份增值税专用发票。(55)太和县国家税务局稽查局调查报告证实，太和县保权粮食购销有限公司，法定代表人吕保权，2015年8月被认定为增值税一般纳税人，2015年9月，向甘肃瑞丽化工科技有限公司虚开17份增值税专用发票，金额1566548.69元，税额203651.31元；2015年10月，向梧州市成威油脂化工有限公司开具19份，金额:1789999.97元，税额232700.03元，均已抄税申报。(56)太和县保权粮食购销公司税务登记表、营业执照证实，该公司基本情况。(57)太和县国家税务局稽查局关于甘肃瑞丽化工科技有限公司案件的协查回复函证实，2015年9月18日太和县保权粮食购销有限公司共向甘肃瑞丽化工科技有限公司开具17份增值税专用发票，金额1566548.69元，税额203651.31元，已抄税申报。(58)兰州市城关区国家税务局稽查局关于甘肃瑞丽化工科技有限公司案件的协查函证实，甘肃瑞丽化工科技有限公司系虚开增值税专用发票，理由如下:1、进项与销项商品名称不符；2、进项、销项所用税率不同；3、账簿、凭证中没有货物运输费用支出。甘肃瑞丽化工科技有限公司取得的所有进项发票均为虚假取得。甘肃瑞丽化工科技有限公司共从太和县保权粮食购销有限公司取得并抵扣17份增值税专用发票，金额1566548.69元，税额203651.31元。(59)太和县保权粮食购销公司向甘肃瑞丽化工科技有限公司开具增值税专用发票清单证实，2015年9月18日太和县保权粮食购销公司共向甘肃瑞丽化工科技有限公司开具增值税专用发票17份，金额1566548.69元，税额203651.31元。(60)太和县保权粮食购销公司10月23日向梧州市成威油脂化工有限公司开具增值税专用发票清单证实，2015年10月23日，太和县保权粮食购销有限公司向梧州市成威油脂化工有限公司开具增值税专用发票19份，金额1789999.97元，税额232700.03元。(61)太和县保权粮食购销公司普通发票电子底账信息查询清单以及部分电子票据证实，进项票情况。(62)税务机关发票销售清单以及增值税纳税申报表证实，太和县保权粮食购销公司共领取增值税专用发票50份。(63)太和县国家税务局稽查局关于太和县豪源粮食购销有限公司发票违法案件的调查报告证实，1、该公司开具给甘肃瑞丽化工科技有限公司的73份增值税专用发票，金额6600339.98元，税额:858044.02元，被甘肃省兰州市城区国家税务局稽查局认定为虚开。资金交易流向形成了资金回流。2、2015年10月，该公司向新密聚森油脂化工有限公司开具增值税专用发票34份，认证通过6份发票，金额506044.25元，税额:65785.75元。新密聚森油脂化工有限公司虚构经营地址的目的就是为注册公司虚开发票提供方便。3、2015年9月向兰州炭黑化工科技有限公司开具增值税专用发票34份，金额为3172123.91元，税额412376.09元，未认证。太和县豪源粮食购销有限公司是王某岭借用张某2身份证注册办理的，实际业务由王某岭操作。王某岭本人也供述自己借用亲戚的身份证注册两个粮食收购公司，通过一个自称姓刘的人介绍为其他单位虚开发票。(64)甘肃瑞丽化工科技有限公司税务登记证、机构代码证证实，该公司基本情况。(65)太和县豪源粮食购销有限公司取得增值税专票明细证实，该公司取得增值税专票情况。(66)国家税务总局新密市税务局出具的新密聚森油脂化工有限公司2015年10月认证销方税票清单证实，该公司税款认证情况。(67)国家税务总局兰州市城关区分局认证结果查询清单证实，太和县豪源粮食购销有限公司虚开的73份增值税专用发票认证情况。(68)兰州市城关区税务局防伪税控系统认证发票查询结果证实，从2015年9月7日至2015年9月17日太和县豪源粮食购销有限公司共向兰州炭黑化工科技有限公司虚开增值税专用发票34份，金额3172123.91元，税额412376.09元，未认证。(69)太和县豪源粮食购销有限公司增值税发票电子底账查询清单证实，该公司虚开的增值税发票情况。(70)太和县税务局稽查局关于太和县保权粮食购销公司发票违法案件的调查报告证实，1、2015年9月，太和县保权粮食购销有限公司向给甘肃瑞丽化工科技有限公司开具17份增值税专用发票，金额1566548.69元，税额203651.31元，通过协查上述发票被甘肃省兰州市城关区国家税务局稽查局认定为虚开。2、2015年10月，太和县保权粮食购销有限公司向梧州市成威油脂化工有限公司开具增值税专用发票19份，金额1789999.97元，税额232700.03元。资金交易流向形成了资金回流。太和县保权粮食购销公司王某岭借吕保权的身份证注册的，公司实际由王某岭控制并负责各项业务操作。王某岭本人也供述自己借用亲戚的身份证注册两个粮食收购公司，并通过一个自称姓刘的人介绍为其他单位虚开发票。(71)兰州市税务局城关区分局出具的增值税专用发票认证结果查询证实，太和县保权粮食购销公司2015年9月18日向甘肃瑞丽化工科技有限公司开具的17张发票已通过认证。(72)太和县双豪粮食购销有限公司营业执照、税务登记证证实，该公司的基本情况。(73)情况说明证实，王某岭通过快递邮寄给韩兴的发票无法提取。(74)太和县公安局经济犯罪侦查大队关于韩兴给王某岭发票款的说明证实，根据王某岭供述，韩兴通过现金或银行转账的方式给王某岭发票款，银行转账都是转到王某岭所使用的张某1农行卡，具体韩兴怎么转账的不清楚，经查张某1的农行账户明细发现，2015年8月3日韩兴曾用62×××18农行账户转给张某136600元，此款应为韩兴给王某岭的发票款，韩兴是否用别的账户转给张某1农行账户款，因韩兴在逃，无法查明。(75)经侦大队关于太和县双豪粮食购销有限公司所开具增值税专用发票及认证情况的说明证实，开具发票情况、认证抵扣情况。(76)经侦大队关于太和县豪源粮食购销有限公司所开具增值税专用发票及认证情况的说明证实，太和县豪源粮食购销有限公司自认定为一般纳税人后，所有开具的增值税发票均从增值税防伪税控系统调取。1、太和县豪源粮食购销有限公司开给新密聚森油脂化工有限公司增值税专用发票34份，新密市税务局从增值税专用发票电子底账信息系统调取此34份发票信息，从增值税防伪税控系统调取给34份发票共认证6份。2、开给兰州炭黑化工科技有限公司增值税专用发票40份，其中作废6份，其中开出的34份正常发票，均没有认证。3、给甘肃瑞丽化工科技有限公司开具增值税专用发票73份，均已认证。(77)关于太和县保权粮食购销有限公司开具增值税发票及抵扣情况说明证实，开具给甘肃瑞丽化工科技有限公司17份增值税发票，开具给梧州成威油脂化工有限公司增值税专用发票19份，均已认证抵扣。(78)太和县税务局关于太和县豪源粮食购销有限公司对外开具销项发票的情况说明证实，太和县豪源粮食购销有限公司自认定为一般纳税人资格后，共给甘肃瑞丽化工科技有限公司、兰州炭黑化工科技有限公司、新密聚森油脂化工有限公司三家单位开具过增值税专用发票。(79)经侦大队关于王某岭涉嫌虚开增值税专用发票案中所开具的发票出现部分作废票的情况说明证实，太和县豪源粮食购销有限公司开给兰州炭黑化工科技有限公司销售发票时，因为作废，说明不存在这六个号码的发票。(80)太和县税务局情况说明证实，对太和县豪源粮食购销有限公司发票违法案件的调查报告，以2018年10月15日在经过补充侦查后又重新移送给太和县公安局情况调查报告为准。(81)项城市千佛阁办事处千佛阁社区证明证实，刘小丽已外嫁，去向不明。(82)南京市国税局重大税务案件审理委员会审理意见书(2018)179号证实，南京市安亦达纺织品有限公司利用虚假地址进行税务登记、发票开具异常、账户资金交易异常等。(83)南京市安亦达纺织品有限公司税务登记表证实，销售单位为太和县双豪粮食购销有限公司，购货单位为徐州德诗蓝油脂有限公司，纳税识别号为320106302364045，是南京市安亦达纺织品有限公司的纳税识别号。(84)梧州市龙汗区税务局证明以及增值税专用发票认证结果查询证实，梧州市成威油脂化工有限公司收到太和县保权粮食购销公司于2015年10月23日开具的增值税专用发票19份，金额1789999.97元，税额232700.03元，已申报抵扣进项税额。(85)梧州市成威油脂化工有限公司税务登记表证实，抵扣进项税额情况。(86)经侦大队说明证实，纳税识别号320901302298957对应的企业为盐城宏瑞纺织品有限公司，南京安亦达纺织品有限公司纳税识别号为320106302364045。(87)报告印章问题的情况说明证实，王某岭涉嫌虚开增值税专用发票案侦查卷宗中税务稽核案件协查报告加盖印章情况。(88)太和县豪源粮食购销有限公司、太和县保权粮食购销公司基本注册信息查询单证实，太和县保权粮食购销有限公司吕保权为法定代表人，太和县豪源粮食购销有限公司张某2为法定代表人。(89)盐城市亭湖区国税局出具的认证抵扣表证实，太和县双豪粮食购销有限公司向盐城市宏瑞纺织品有限公司开具的发票有9张进行了认证抵扣，金额784991.14元，税额102048.86元。(90)兰州市国税局第一稽查局出具的太和县双豪粮食购销有限公司向兰州豫项益化工有限责任公司开出的199张抵扣税款发票清单证实，该发票抵扣税款情况。2、证人证言(1)张某1证言证实，太和县双豪粮油购销有限公司是王某岭办的，她没参与，法定代表人手续是王某岭让她签的字。太和县双豪、保权、豪源粮食购销有限公司交接单上是她签的字，资金通过她的银行账号是王某岭用的，她一直没用过这个银行卡。(2)陈小艳证言证实，她从2013年至今都是在太和县德诚会计服务有限公司上班，太和县保权粮食购销有限公司与太和县豪源粮食购销有限公司两家公司的会计的帐都是她做的，王某岭与公司签订的有代理记账及税务协议书，双豪也是他的公司，给双豪也做，王某岭提供公司的进项发票、销项发票、银行对账单、其他报销单据和营业执照、税务登记证、组织机构代码证、公司的开户许可证。王某岭把会计凭证领走的时候有交接单，签字是张某1。(3)王治奇证言证实，2014年夏天，王某岭来赵集租他两间门面房说收购粮食，大约一年左右，没打招呼就走了，没见王某岭收购过粮食。(4)彭玉侠证言证实，她是甘肃瑞丽化工科技有限公司及兰州预项益化工有限责任公司的会计，韩兴每月将认证通过的进项发票和开好的销项发票给她，由她核算应缴税款，韩兴每月再将税款打到她的工商银行卡上，她去报税缴税。(5)张中炎证言证实，她是甘肃军辉油脂化工有限公司、兰州炭黑化工科技有限公司的会计，每月月初刘东风给她送来进项票和销项票，她核算出应缴税款后，打电话给刘东风问公司账上有没有钱，账上有她就直接从网上操作，申报划缴税款。韩兴和刘东风认识，她见过他们在一起。(6)韩翠灵证言证实，2014年她没有在兰州注册过兰州豫项益化工有限责任公司，但韩兴问过她身份证号码，她知道韩兴是开票的。(7)韩炎丽证言证实，2015年2月份至2016年9月份，她在新密市工商咨询代理营业部上班，负责代理记账申报税务的会计，被代理公司把原始票据交给她，她根据被代理公司提供的进项发票、销项发票、银行对账单、货物运输单据协议合同记账，从网上办税平台系统直接做纳税申报，录入网上纳税平台系统后完成纳税申报。(8)郭亚东证言证实，2015年他在太和县农行办了一个银行卡给王某岭用了。(9)孙某证言证实，2015年下半年有一段时间王某岭和他借钱，通过银行转账借的有很多次，说转账用，一次都是几十万，也有一百多万的，都是转到张某1农行卡上，然后很快又转过来，有时候他让马蓓蕾用她的卡给张某1转过去，给张某1转款后，都是很快就把钱转回来。(10)张某2证言证实，太和县豪源粮食购销有限公司是王某岭办的，2015年夏天王某岭借他的身份证用了两三个月。(11)史洪毅证言证实，他和他家里人从来没有做过粮食生意，也没有大量种植过农作物，从来没有替别人大量出售过玉米、小麦、大豆等粮食，不认识王某岭或者张某1。(12)史洪哲证言证实，他没有做过粮食生意，也没有大量种植过农作物，没替别人大量出售过玉米、小麦、大豆等粮食，村里没有做粮食生意的，不认识王某岭或者张某1。(13)吴秀华证言证实，从来没有做过粮食生意，没有大片种植过小麦、玉米、黄豆等农作物，从来没有帮别人大量出售过粮食。(14)吕保权证言证实，太和县保权粮食购销有限公司法人代表是他，是他表侄女婿王某岭用他身份证注册的，公司实际是王某岭的。(15)丁力业证言证实，他从来没有做过粮食生意，家人也没做过，家里就7亩地，很多年没种过了，从来没有出售过或帮别人出售过大量粮食。(16)周秀英证言证实，她从来没有做过粮食生意，也没自己或帮别人出售过粮食，家人也没卖过粮食。(17)史倩贤证言证实，王治奇不收粮食后，没有别人在这里收粮食，因为太脏，不能在集上大量收粮食。(18)耿亚丽证言证实，王治奇是本地人就不让他收粮食，其他人更不会让收，因为太脏。(19)马蓓蕾证言证实，三年前，孙某说他有朋友在做生意，在外地等着用钱周转，让她帮人家转钱，转的有很多次，转过去，很快又转回来。(20)苏某证言证实，她的农行卡是2014左右办理的，办理的有网银服务，这张卡办好一个月的时候，被朋友安占飞借走用了，网银也一起拿走了，说做生意用。(21)李某2证言证实，她一直在建行上班，没和别人合伙做过生意，不知道太和县豪源购销粮食公司，不认识张某2和王某岭。(22)宋殿东证言证实，三四年前有一个男子打算租他的房子收购粮食，后来没用，没收购过粮食，其他人也没有租赁他的房子收购粮食。(23)李运伟证言证实，2015年至2016年期间，有一家世博粮食收购公司，没有别的人大量收购过粮食。(24)王智英证言证实，新密聚森油脂化工有限公司是她丈夫华连柱的战友史书民拿她的身份证开的。(25)华连柱证言证实，新密聚森油脂化工有限公司是用华连柱的妻子王智英身份证开的。(26)邹亦文证言证实，2015年她在梧州市成威油脂化工有限公司担任会计，负责公司的报税、开票业务，按照周广涛提供的资料和指示，开出了大约20份增值税专用发票。3、被告人王某岭供述与辩解证实，他主动来说明情况。他总共三个公司，第一个公司是“太和县双豪粮食购销有限公司”，第二个公司是“太和县豪源粮食购销有限公司”，第三个公司是“太和县保权粮食购销有限公司”，实际负责人都是他，这三个公司都是一般纳税人。韩兴让他直接开增值税专用发票给他，开一百万的发票给他一万块钱。开票信息都是韩兴提供的，总的开具的增值税专用发票以国税局登记备案的为准。韩兴给购票款，一开始是现金，后来给他一张农行的卡，卡里有三万元，购票款主要是转到卡上，估计有二三十万。开了大约两千多万，对方公司名字有甘肃的炭黑、瑞丽等，还有广西梧州等地的公司，用双豪、豪源、保权三个公司开的。张某2、张某1、郭亚东的银行卡都是他使用的，是他和韩兴走账用的。他向孙某借钱，孙某有时候用自己的银行卡给他转款，有时候让马蓓蕾给他转款，转过以后，很快就把钱转回去了。双豪、豪源、保权这三个公司进项票都是他领的，申报销项票都是他提供开票信息，财务代理公司在电脑上申报。4、辨认笔录证实，王某岭辨认出韩兴就是自称姓刘的河南人，张中炎辨认出刘东风。本院认为：被告人王某岭虚开增值税专用发票，抵扣税款，数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。被告人王某岭犯罪后自动投案，如实供述自己的犯罪事实，系自首，依法可从轻或者减轻处罚。对于辩护人提出的被告人王某岭在和韩兴的共同犯罪中起辅助作用系从犯的辩护意见，经查，王某岭为获取非法利益成立三个具有一般纳税人资格的公司，多次实施虚开增值税专用发票的犯罪行为，在共同犯罪中起着积极作用，故对辩护人提出的该辩护意见本院不予采纳。综上，根据被告人王某岭的犯罪事实、性质、情节及对社会的危害程度和悔罪表现，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第五十二条、第六十四条之规定，判决如下：一、被告人王某岭犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并处罚金人民币十万元（已缴纳）。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年4月16日起至2029年4月15日止。）二、被告人王某岭违法所得三万六千六百元，依法予以追缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省阜阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审判长  张晓全审判员  朱贝贝审判员  祝 兵二〇一九年六月二十八日书记员  陶梦雅附：相关法律规定《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。