四川省盐亭县人民法院 刑 事 判 决 书 （2018）川0723刑初2号 公诉机关盐亭县人民检察院。 被告人罗文波，男，1977年12月7日出生，汉族，高中文化，四川省仁寿县人，住成都市新都区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪、逃税罪，于2017年3月22日被盐亭县公安局刑事拘留，经盐亭县人民检察院批准，同年4月26日被盐亭县公安局执行逮捕。现羁押于盐亭县看守所。 辩护人江泽兵，四川川北律师事务所律师。 辩护人杨春，四川真道律师事务所律师。 被告人聂阳倩，女，1989年2月23日出生，汉族，高中文化四川省什邡市人，成都市武侯区。因犯虚开增值税专用发票罪于2017年4月被四川省眉山市东坡区人民法院判处有期徒刑2年6个月，缓刑3年，并处罚金人民币5万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年6月16日被盐亭县公安局决定取保候审，同年8月3日经盐亭县人民检察院决定，由什邡市公安局执行取保候审。2019年1月29日经本院决定，对被告人聂阳倩监视居住，由什邡市公安局执行监视居住。2019年6月3日经本院决定，同日由盐亭县公安局执行逮捕，现羁押于绵阳市看守所。 辩护人周生福，四川公生明律师事务所律师。 被告人李红梅，女，1986年7月7日出生，汉族，初中文化四川省简阳市人，成都市新都区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年3月28日被盐亭县公安局决定取保候审，同年8月3日经盐亭县人民检察院决定，由成都市公安局新都区分局执行取保候审。2019年1月30日经本院决定，对被告人李红梅监视居住，由成都市公安局新都区分局执行监视居住。2019年6月3日经本院决定，同日由盐亭县公安局执行逮捕，现羁押于绵阳市看守所。 辩护人何德永，四川省盐亭县法律援助中心指派律师。 盐亭县人民检察院以盐检诉刑诉（2017）121号、（2018）76号、盐检诉刑追诉（2019）1号起诉书指控被告人罗文波、聂阳倩、李红梅犯虚开增值税专用发票罪，分别于2018年1月2日、2018年8月29日、2019年3月19日向本院提起公诉，受理后，本院依法组成合议庭，三案合并审理，分别于2019年4月2日、5月22日、6月3日公开开庭进行了审理。盐亭县人民检察院指派检察员陈学远出庭支持公诉，被告人罗文波及其辩护人江泽兵、杨春，被告人李红梅及其辩护人周生福，被告人聂阳倩及其辩护人何德永均到庭参加了诉讼。现已审理终结。 盐亭县人民检察院指控： 第一笔：2015年4—5月期间，被告人罗文波先后分别以其亲戚杜某1、付某1的名义在盐亭县工商行政管理局注册登记设立了四川省文波物流有限公司（以下简称文波公司）、四川省邦泽物流有限公司（以下简称邦泽公司），罗文波实为二公司的控制人和经营者，二公司办公地址均设在盐亭县梓江闸坝桥旁县行政服务中心4楼，二公司经营范围均为普通货物运输，二公司均经盐亭县国家税务局批准取得了一般纳税人资格。二公司设立后，入驻盐亭县快到网物流电商基地有限公司（以下简称快到网），向快到网缴纳管理费用，委托快到网代其开具货物运输业增值税专用发票（以下简称专用发票）、申报纳税等。但二公司均无实际的经营场地、经营货物运输的车辆以及相应的从事货物运输业务的人员。 2015年9月，云南禄丰安刚矿业有限公司（一般纳税人、以下简称禄丰安刚）、富民璐璘科技有限公司（一般纳税人、以下简称富民璐璘）、昆明焱土矿业有限公司（一般纳税人、以下简称昆明焱土）、富民志玲矿产品经营部（小规模纳税人、以下简称富民志玲）四家公司实际控制人邓某1（另案处理）因公司需要取得专用发票用于抵扣税款，邓某1安排公司业务员李某1与中间人被告人聂阳倩取得联系，商量购买专用发票，双方约定购买发票的点子费为发票金额的6%左右。聂阳倩找到中间人被告人李红梅，希望通过李红梅帮忙购买专用发票。李红梅在新都传化物流基地找到罗文波，希望罗文波能够开具专用发票，并称购买专用发票方愿意支付发票金额5.5%左右的点子费，李红梅要按发票金额0.1%提取手续费，罗文波当即表示同意。从2015年10月起，李某1将开票企业名称、数量等开票信息通过QQ发给聂阳倩，聂阳倩又将该信息通过QQ转发给李红梅，李红梅又通过QQ发给罗文波，罗文波再发给盐亭快到网。快到网开好票后，通过快递邮寄给罗文波，罗文波把开好的专用发票交给李红梅，李红梅又将专用发票交给聂阳倩，聂阳倩再通过快递将专用发票邮寄给李某1。李某1收到专用发票后，便拿到当地的国税局进行进项税认证抵扣。通过认证抵扣后，李某1就使用邓某1的银行卡将点子费转给聂阳倩，聂阳倩在扣除了自己的点子费某通过银行卡将剩下的点子费转给李红梅，李红梅在扣除了自己的手续费某又通过银行卡将剩下的点子费转给罗文波。 自2015年10月至2016年3月期间，在文波公司、邦泽公司与禄丰安刚等四家公司没有真实货物运输业务发生的情况下，罗文波以文波公司、邦泽公司名义向禄丰安刚、富民璐璘、昆明焱土、富民志玲共开具专用发票共433份，开票金额人民币42220580.25元（以下未注明币种的均为人民币），税额4644263.59元，价税合计46864843.84元。其中文波公司共计向云南4公司开具货物运输业增值税专用发票138份、金额13309220.67元、税额1464014.09元、价税合计14773234.76元，邦泽公司共计向云南4公司开具专用发票295份、金额28911359.58元、税额3180249.32元、价税合计32091608.90元。禄丰安刚、富民璐璘、昆明焱土已将取得的专用发票向当地国税部门申报抵扣了税款4482444.17元，造成了国家税收损失。案发后，禄丰安刚、富民璐璘、昆明焱土于2017年1月6日向当地国税部门补缴税款共计2952161.39元。在虚开专用发票过程中，罗文波共计得到230余万元的点子费，聂阳倩共计得到40余万元的点子费，李红梅共计得到4万余元的点子费。 罗文波在以文波公司、邦泽公司名义向禄丰安刚、富民璐璘、昆明焱土、富民志玲等公司开具了大量专用发票后，为了抵扣进项税，又以文波公司、邦泽公司购买柴油的名义向陕西延长石油集团四川销售有限公司等八家公司取得大量专用发票，向国税部门申报抵扣进项税，并将购买的柴油，以低于市场价的价格全部卖给了他人。2015年5月至2016年6月，罗文波以文波公司的名义向陕西延长石油集团四川销售有限公司、四川龙鑫石化进出口股份有限公司、四川汇兴源石化有限公司、四川省泸州鑫福石化有限公司、中国航油集团四川石油有限公司新都区阳光加油站、中石化销售有限公司四川成都石油分公司、中石化四川销售有限公司、四川金圭石化有限公司等八家公司购买柴油，取得专用发票254份、金额29636412.54元、税额5038189.91元、价税合计34674602.45元，以邦泽公司名义向陕西延长石油集团四川销售有限公司、四川汇兴源石化有限公司、四川省泸州鑫福石化有限公司、中石化四川销售有限公司、四川金圭石化有限公司等五家公司购买柴油，取得专用发票72份、金额23751188.41元、税额4037701.99元、价税合计27788890.40元。文波公司取得专用发票254份后入公司会计账，向盐亭县国税局申报并实际抵扣进项税5038189.91元，邦泽公司取得专用发票72份，向盐亭县国税局申报并实际抵扣进项税4037701.99元，以上326份专用发票已在盐亭县国税局抵扣进项税9075891.90元，造成了国家税收损失。 另查明，盐亭快到网按照与盐亭县人民政府签订的入驻企业缴纳税金奖补协议，文波公司自2015年2季度至2016年1季度向盐亭县国税局实际缴纳增值税311.6万元，快到网给文波公司奖补171.8万元，邦泽公司自2015年2季度至2016年1季度向盐亭县国税局实际缴纳增值税259.4万元，快到网给邦泽公司奖补139.7万元，二公司实际缴纳增值税571万元，快到网实际奖补310.5万元。 第二笔：自2015年以来，被告人罗文波为了谋取非法利益，或直接、或通过被告人李红梅，在没有真实货物运输业务的情况下，先后多次以文波公司的名义向他人或其他公司开具货物运输业增值税专用发票，赚取开票费用。 1.2016年1月，被告人罗文波伙同被告人李红梅向绵竹市三佳饲料公司（以下简称三佳饲料）虚开专用发票7份，金额653898.72元、应纳税额71928.86元、价税合计725827.58元；2016年2月，罗文波、李红梅向绵竹市个体户“龙某”（以下简称“龙某”）虚开专用发票6份，金额568383.34元、应纳税额62522.18元、价税合计630905.52元。 2.2015年6月，被告人罗文波向某粉体公司（以下简称运峰粉体）虚开专用发票4份，金额360360.36元、应纳税额39639.64元、价税合计400000.00元。 3.2016年4-6月，被告人罗文波向绵竹市德丰化建有限公司（以下简称德丰化建）虚开货物运输业增值税专用发票27份，金额2317569.68元、应纳税额254496.65元、价税合计2572066.33元；向河南省灵宝市灵宝金某晨光有色矿冶有限责任公司（以下简称金某晨光）虚开货物运输业增值税专用发票22份，金额2105863.84元、应纳税额231644.96元、价税合计2337508.80元。被告人罗文波、李红梅的行为直接导致国家税收损失660232.29元。 第三笔：四川省浩昌医药有限公司（以下简称浩昌医药）法定代表人刘某（另案处理）在没有真实货物交易的情况下，安排公司员工曾某（另案处理）于2015年至2016年间先后向江苏东某1医药有限公司等公司虚开专用发票398份、金额3780.7万元，应纳税额642.7万元。刘某为了掩盖浩昌医药对外虚开专用发票的事实，伪造虚假的货物运输记录，找到南充传化物流港负责招商的蒋某（另案处理），蒋某又通过成都燕禹物流公司邓某2（另案处理）联系到成都意昌物流公司（以下简称意昌公司）法定代表人被告人李红梅，以按票面金额6.5%给付开票费的条件，要求李红梅以意昌公司名义向浩昌医药虚开专用发票8份、金额625856元、应纳税额68844.16元、价税合计694700.16元。浩昌医药已凭该虚开专用发票向南充市国税部门申报抵扣进项税，造成国家税收损失68844.16元。 公诉机关就指控的上述事实当庭出示了立案决定书、强制措施凭证、到案情况说明、被告人的供述与辩解、证人证言、协查清单、扣押清单、判决书、视听资料等证据。公诉机关认为被告人罗文波、聂阳倩、李红梅的行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，应当以虚开增值税专用发票罪追究三被告人刑事责任，提请本院依法惩处。被告人聂阳倩因虚开增值税专用发票罪被判处有期徒刑，在刑罚执行期间发现其有未判决的虚开增值税专用发票的犯罪事实，应当适用《中华人民共和国刑法》第六十九条、第七十条之规定。被告人罗文波在共同犯罪中起主要作用，是主犯，被告人聂阳倩、李红梅在共同犯罪中起次要或者辅助作用，是从犯，应当适用《中华人民共和国刑法》第二十五条、第二十六条、第二十七条之规定。 被告人罗文波对公诉机关指控的基本事实及罪名无异议。但认为自己并不知道自己是虚开增值税专用发票，因为李红梅与自己口头约定，以业务运输挂靠到自己的两家公司，且李红梅给他说的是这些运输是实际存在的。同时自己买柴油是真实购买的，且因自己对外欠钱故而将自己买的柴油用于抵押欠款，自己并不存在逃税的行为。请求法庭给予从轻处罚。 辩护人杨春、江泽兵提出以下辩护意见：一是被告人罗文波当庭认罪悔罪，无犯罪前科，系初犯、偶犯；二是被告人罗文波只获得了点子费，并未获得抵扣的税款，且被告人罗文波与邓某1所涉案件抵扣的税款已经补缴，客观上弥补了国家税收的损失；三是被告人罗文波以文波公司、邦泽公司名义购买柴油用以抵扣欠账的交易真实存在，该笔交易所涉金额不应当纳入被告人罗文波虚开增值税专用发票罪的犯罪金额；四是本案中增值税专用发票的数量及金额均是开票人根据被告人聂阳倩、李红梅的要求开具的，被告人罗文波对此并未审查，其在本案中只是中间人的角色，与被告人聂阳倩、李红梅所起的作用相当，并没有起到主要作用，不是主犯；五是本案中对于被告人罗文波与邓某1共同涉及的犯罪事实的认定应当以云南省禄丰县人民法院已经生效的判决认定的犯罪事实为准。综上，建议法庭对被告人罗文波在10年有期徒刑以下判处刑罚。 被告人聂阳倩对公诉机关指控的基本事实及罪名无异议。 辩护人周生福提出以下辩护意见：一是对公诉机关指控被告人聂阳倩犯虚开增值税专用发票罪罪名无异议；二是被告人聂阳倩在整个虚开增值税专用发票过程中作为中间人，所起的是辅助作用，具有从属性，应认定为从犯；三是本案的涉案金额应采纳云南省禄丰县人民法院对受票人邓某1犯虚开增值税专用发票案的生效判决所确定的税款为准；四是被告人聂阳倩不是在刑罚执行期间发现未判决的虚开专用发票的犯罪事实，而是在眉山公安机关侦查过程中就进行了供述，本案在处理时，应依法应当撤销原判决，重新作出判处；五是如果本案与眉山东坡法院分别处理，辩护人认为被告人聂阳倩具有自首情节；六是被告人聂阳倩如实供述其犯罪事实，认罪悔罪，在本案中未实际获利。综上，希望法庭对被告人聂阳倩在3年有期徒刑以下判处刑罚。 被告人李红梅对公诉机关指控的基本事实及罪名无异议，并称自己经公安机关电话传唤主动到案，并如实供述自己的主要犯罪事实。 辩护人何德永提出以下辩护意见：一是对公诉机关指控被告人李红梅犯虚开增值税专用发票罪罪名及事实无异议；二是被告人李红梅认罪态度较好，积极退交违法所得；三是被告人李红梅在共同犯罪中起次要作用。综上，希望法庭对被告人李红梅减轻处罚。 经审理查明： （一）2015年4—5月期间，被告人罗文波先后分别以其亲戚杜某1、付某1的名义在盐亭县工商行政管理局注册登记设立了文波公司、邦泽公司，被告人罗文波实为二公司的控制人和经营者，二公司办公地址均设在盐亭县梓江闸坝桥旁县行政服务中心4楼，二公司经营范围均为普通货物运输，二公司均经盐亭县国家税务局批准取得了一般纳税人资格。二公司设立后，入驻快到网，向快到网缴纳管理费用，委托快到网代其开具专用发票、申报纳税等。但二公司均无实际的经营场地、经营货物运输的车辆以及相应的从事货物运输业务的人员。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实: 1.书证： （1）文波公司、邦泽公司的工商注册登记资料，证明文波公司、邦泽公司的法定代表人为付某1、杜某1。二公司经营范围为普通货物运输，且经盐亭县国家税务局批准取得了一般纳税人资格。 （2）盐亭云溪商业银行提供的文波、邦泽公司在绵阳市商业银行盐亭云溪支行办理开户的有关依据复印件，证明二公司在盐亭云溪商业银行开设了银行结算账户。 （3）成都市沣元财务咨询公司关于代理文波、邦泽公司账务的情况说明，证明系该公司在为文波、邦泽公司代理做账。 （4）快到网（盐亭县快到网物流电商基地有限公司）提供的文波、邦泽公司入驻资料，证明文波、邦泽二公司系该快到网入驻企业。 （5）快到网入驻企业签到表、新注册公司台账、纳税人委托开票承诺书、物流电商基地入驻申请书、文波公司章程等材料复印件，证明文波、邦泽公司的实际经营者是罗文波。 2.证人证言： （1）证人付某1、张某1、毛某、罗某1、罗某2、周某、叶某、杜某1、付某2的证言，证实：付某1、杜某1虽为文波公司、邦泽公司名义上的法定代表人，但实际经营者和控制者为罗文波。 （2）证人刘某1、张某2的证言，证实：成都市沣元财务公司主要给文波、邦泽公司做账，从罗文波提供的销售发票上看两家公司向云南的公司开具过专用发票，但不知道之间的业务真实性，未看见有两家公司给汽车驾驶员支付运费的结算清单。 （3）证人杜某2、胥某的证言，证实：罗文波是文波公司、邦泽公司的实际经营者，快到网负责文波、邦泽公司等公司的专用发票代开代管，快到网对罗文波提供的合同的真实性、发票的金额无法核对。盐亭县政府对入驻物流公司相应的财政奖补由快到网按照盐亭政府与企业签订的相关协议进行兑付。 3.被告人罗文波的供述与辩解，证实：自己为文波公司、邦泽公司的实际经营者和控制者，二公司设立后，入驻快到网，向快到网缴纳管理费用，委托快到网代其开具专用发票、申报纳税等。但二公司均无实际的经营场地、经营货物运输的车辆以及相应的从事货物运输业务的人员。 （二）2015年9月，禄丰安刚、富民璐璘、昆明焱土三家公司实际控制人邓某1（另案处理）因公司需要取得专用发票用于抵扣税款，邓某1安排公司业务员李某1与中间人被告人聂阳倩取得联系，商量购买专用发票，双方约定购买专用发票的点子费为专用发票金额的6%左右。被告人聂阳倩找到中间人被告人李红梅，希望通过被告人李红梅帮忙购买专用发票。被告人李红梅在新都传化物流基地找到被告人罗文波，希望被告人罗文波能够开具专用发票，并称购买专用发票方愿意支付专用发票金额5.5%左右的点子费，被告人李红梅要按专用发票金额0.1%提取手续费，被告人罗文波当即表示同意。从2015年10月起，李某1将开票企业名称、数量等开票信息通过QQ发给被告人聂阳倩，被告人聂阳倩又将该信息通过QQ转发给被告人李红梅，被告人李红梅又通过QQ发送给被告人罗文波，被告人罗文波再发给快到网。快到网开好票后，通过快递邮寄给被告人罗文波，被告人罗文波再把开好的专用发票交给被告人李红梅，被告人李红梅又将专用发票交给被告人聂阳倩，被告人聂阳倩再通过快递将专用发票邮寄给李某1。李某1收到专用发票后，便拿到当地的国税局进行进项税认证抵扣。通过认证抵扣后，李某1就使用邓某1的银行卡将点子费转给被告人聂阳倩，被告人聂阳倩在扣除了自己的点子费某通过银行卡将剩下的点子费转给被告人李红梅，被告人李红梅在扣除了自己的手续费某又通过银行卡将剩下的点子费转给被告人罗文波。 现将文波公司向云南三家公司开具的专用发票予以分述： 1.文波公司向禄丰安刚虚开专用发票30份、金额2760452.97元、税额303649.78元、价税合计3064102.75元，禄丰安刚向国税部门申报纳税，抵扣税款为303649.78元。案发后禄丰安刚预缴稽查查补的税款为303649.78元。 2.文波公司向富民璐璘虚开专用发票76份、金额7389913.97元、税额812890.54元、价税合计8202804.51元，富民璐璘向国税部门申报纳税，抵扣税款为812890.44元。案发后富民璐璘未补交税款。 3.文波公司向昆明焱土开具专用发票30份、金额2967187.06元、税额326390.54元、价税合计3293577.60元，昆明焱土向国税部门申报纳税，抵扣税款为326390.54元。案发后昆明炎土未补交税款。 现将邦泽公司向云南三家公司开具的专用发票予以分述： 1.邦泽公司向禄丰安刚开具专用发票64份、金额6289153.22元、税额691806.78元、价税合计6980960.00元，禄丰安刚向国税部门申报纳税，抵扣税款为691806.78元。案发后禄丰安刚预缴稽查查补的税款为691806.78元。 2．邦泽公司向富民璐璘开具专用发票158份、金额15464062.14元、税额1701046.66元、价税合计17165108.80元，富民璐璘向国税部门申报纳税，抵扣税款为1044873.38元。其余发票60份，金额5965211.92元，税额656173.28元，价税合计6621385.2元，未申报抵扣进项税。案发后富民璐璘未补交税款。 3.邦泽公司向昆明焱土开具专用发票59份、金额5878725.41元、税额646659.79元、价税合计6525385.20元，昆明焱土未申报抵扣进项税。 文波公司、邦泽公司共计向云南三公司开具专用发票417份、金额40749494.77元、税额4482444.09元、价税合计45231938.86元。三公司向国税部门申报纳税，抵扣税款为3179611.02元。案发后禄丰安刚公司补缴税款995456.56元。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实: 1.书证： （1）快到网提供的文波公司、邦泽公司同富民璐璘、禄丰安刚签订的公路运输合同复印件，证明上述四公司签订了自2015年9月-2017年12月的公路运输业务合同。 （2）快到网提供的文波公司、邦泽公司申请开票的信息，证明文波公司、邦泽公司向快到网申请给富民璐璘、禄丰安刚、昆明焱土开具专用发票的信息，但附件均是浙江省专用发票复印件，而非四川省专用发票。 （3）顺丰快递公司提供的罗文波、聂阳倩等人快递业务交往情况明细表，证明2015年12月-2016年5月期间罗文波、李红梅、聂阳倩、李某3之间有快递往来情况。 （4）绵阳市国税局稽查局就文波公司、邦泽公司与禄丰安刚、富民璐璘、昆明焱土间运输业务情况出具的说明以及绵阳市国税局稽查局向盐亭县公安局经侦大队移送的文波公司、邦泽公司向禄丰安刚、富民璐璘、昆明焱土虚开专用发票案件的情况分析、发票明细单、库存现金明细账、记账凭证、认证结果通知书、税收违法案件调查结果清单，证明：1、文波公司于2015年10月22日、2016年1月18日分两次向富民璐璘开具专用发票76份、金额7389913.97元、税额812890.54元、价税合计8202804.51元，于2015年12月16日、2016年1月18日分两次向禄丰安刚开具专用发票30份、金额2760452.97元、税额303649.78元、价税合计3064102.75元，于2016年1月21日向昆明焱土开具专用发票30份、金额2967187.06元、税额326390.54元、价税合计3293577.60元；2、邦泽公司于2015年10月16日、2016年3月1日分两次向富民璐璘开具专用发票158份、金额15464062.14元、税额1701046.66元、价税合计17165108.80元，于2015年10月21日、22日分两次向禄丰安刚开具专用发票64份、金额6289153.22元、税额691806.78元、价税合计6980960.00元，于2016年2月22日向昆明焱土开具专用发票59份、金额5878725.41元、税额646659.79元、价税合计6525385.20元。 （5）禄丰县国税局出具的抵扣税款证明复印件、货运发票认证结果通知书、货运发票认证清单、专用发票复印件，证明禄丰安刚自2015年7月-12月先后从邦泽公司取得专用发票64份，金额6289153.22元，税额691806.78元，价税合计6980960.00元；从文波公司取得专用发票30份，金额2760452.97元，税额303649.78元，价税合计3064102.75元。禄丰安刚从文波公司、邦泽公司共计取得专用发票94份，金额9049606.19元、税额995456.56元，价税合计10045062.75元，已抵扣进项税995456.56元。 （6）云南省富民县国税局稽查局向绵阳市国税局稽查局提供的税收违法案件协查回复函及相关书证复印件，证明富民璐璘接受邦泽公司开具的专用发票158份、金额15464062.14元、税额1701046.66元、价税合计17165108.80元，已向当地国税部门申报进项税抵扣专用发票98份、税额1044873.38元，其余60份专用发票、税额656173.28元没有进行认证，没有申报抵扣进项税。 （7）云南省富民县国税局稽查局向绵阳市国税局稽查局税收违法案件协查回复函及相关书证复印件，证明富民璐璘接受文波公司开具的专用发票76份，已向当地国税部门申报进项税抵扣812890.44元。 （8）国家税务总局昆明市税务局第二稽查局情况说明，证明富民璐璘接受邦泽公司开具的专用发票158份、金额15464062.14元、税额1701046.66元、价税合计17165108.80元。其中98份专用发票（金额：9498850.22元，税额1044873.38元）富民璐璘于2015年12月份认证，并申报抵扣进项税1044873.38元。其余60份专用发票（金额5965211.92元，税额656173.28元）富民璐璘取得专用发票后没有认证，没有申报抵扣进项税。富民璐璘接受文波公司开具的专用发票76份（金额7389913.97元，税额812890.44元），富民璐璘于2015年10月、11月、2016年1月认证，并申报抵扣进项税812890.44元。截止目前，所涉及案件税款未缴纳入库。 （9）国家税务总局云南滇中新区税务局稽查局情况说明，证明：昆明焱土于2016年1月向原安宁市国家税务局申请认证了取得文波物流30份专用发票。涉及票面金额2967187.06元、税额326390.54元。2016年2月16日申报所属2016年1月的增值税中抵扣了税额326390.54元。昆明焱土2016年1月至12月，没有向原安宁市国家税务局申请认证过邦泽公司开具的金额5878725.41元、税额646659.79元、价税合计6525385.20元的59份专用发票。截止目前，该公司涉案税款未缴纳入库。 （10）辨认笔录，证明李红梅辨认出让她开票的是聂阳倩；刘某1辨认出与他们单位（成都市沣元财务咨询有限公司）签订代理做账业务，以及向他们公司提供文波公司、邦泽公司相关票据的人是罗文波；杜红舟辨认出向他们单位（快到网）提供开票信息及向他们提供收件联系人、地址电话等信息的就是罗文波；胥某辨认出与她们单位（快到网）签订入驻协议及开票承诺的是罗文波。 2.证人证言： （1）证人邓某1的证言，证实：他是富民璐璘、禄丰安刚、昆明焱土的出资人、实际经营人，这三家公司同四川盐亭的公司没有磷矿石销售业务。他的三家公司在云南当地找车辆运输磷矿石，当地车辆又不能给他公司出具专用发票，他公司要到税务部门去申报进项税和反映真实成本，就通过聂阳倩找到盐亭的文波公司、邦泽公司给他公司开专用发票了。 （2）证人李某1的证言，证实：自己是禄丰安刚会计。文波公司、邦泽公司给富民璐璘、禄丰安刚、昆明焱土开过专用发票，但都没有真实的运输业务发生。她把需要开票的信息通过QQ发给聂阳倩。文波公司、邦泽公司把开给她们云南三家公司的专用发票开好后，聂阳倩通过快递发给她们，她们三家公司都要补过磅单，她们只给聂阳倩支付6.3-6.5%的点子费，并不支付运费。她们收到专用发票就拿到国税部门去验证、抵扣税款，通过验证后就由公司出纳陶自芬和她通过银行给聂阳倩转点子费。 3.被告人的供述与辩解： （1）被告人罗文波的供述：四川的文波公司、邦泽公司给富民璐璘、禄丰安刚、昆明焱土开过专用发票，但都没有真实的运输业务发生。 （2）被告人李红梅的供述：2015年聂阳倩给自己打电话说云南的单位需要拉货带票，并且愿意支付票面金额5.4%的费用，后来又提高到5.5%，于是自己将开票的事情给罗文波说了，罗文波同意支付0.1%的点子费给自己。聂阳倩通过QQ将开票信息发给自己，自己再通过QQ将开票信息发给罗文波。罗文波将开好的专用发票有时直接拿给自己，有时快递给自己。自己再将专用发票拿给聂阳倩。每月10号前聂阳倩就将点子费打到我提供的账户内，因开票金额大，自己就用其表哥孙某等人的账号来接收点子费。自己收取0.1%的点子费某将剩下的点子费转给罗文波了。文波公司、邦泽公司与云南三公司无真实的货物运输业务。 （3）被告人聂阳倩的供述：自己在成都某龙物流公司当文某的时候，因虚开专用发票与云南一个姓李的有联系，后来自己的老板杨祖平因点子费的问题与云南那边公司没有达成协议，云南公司的老板杨某1就让我自己私人来做，自己就同意了。那个姓李的女的就将开票信息通过QQ或短信发给自己，自己再发给李红梅，李红梅在开好票后就通过顺丰快递邮寄给自己。自己收到后再换个包装又通过顺丰快递邮寄给云南姓李的那个女的，云南那个女的在收到发票的当月就会将点子费的40%或50%转到自己的银行账户，再到下一个月就会把剩下的点子费转到自己个人账户。而自己会在收到李红梅开的票的当月就会将点子费一次性打到李红梅提供给自己的银行账户。云南公司给自己支付票面金额6%的点子费，不支付运费，自己提取0.7%的点子费，自己将剩下的5.3%点子费支付给李红梅。李红梅收取多少点子费自己不清楚。云南的邓某1给自己支付了200多万的点子费，其中还包括给眉山虚开的40万的点子费，自己印象中给李红梅转了200多万的点子费，云南那边还差自己50多万的点子费。盐亭两公司与云南三公司之间无真实的货物运输。 （三）罗文波在以文波公司、邦泽公司名义向禄丰安刚、富民璐璘、昆明焱土、富民志玲等公司开具了大量专用发票后，为了抵扣进项税，又以文波公司、邦泽公司购买柴油的名义向陕西延长石油集团四川销售有限公司、四川龙鑫石化进出口股份有限公司等八家公司取得大量专用发票，向国税部门申报抵扣进项税，并将购买的柴油，以低于市场价的价格全部卖给了他人。2015年5月至2016年6月，罗文波以文波公司的名义向陕西延长石油集团四川销售有限公司、四川龙鑫石化进出口股份有限公司、四川汇兴源石化有限公司、四川省泸州鑫福石化有限公司、中国航油集团四川石油有限公司新都区阳光加油站、中石化销售有限公司四川成都石油分公司、中石化四川销售有限公司、四川金圭石化有限公司等八家公司购买柴油，取得专用发票254份、金额29636412.54元、税额5038189.91元、价税合计34674602.45元，以邦泽公司名义向陕西延长石油集团四川销售有限公司、四川汇兴源石化有限公司、四川省泸州鑫福石化有限公司、中石化四川销售有限公司购买柴油，取得专用发票72份、金额23751188.41元、税额4037701.99元、价税合计27788890.40元。文波公司取得专用发票254份后入公司会计账，向盐亭县国税局申报并实际抵扣进项税5038189.91元，邦泽公司取得专用发票72份，向盐亭县国税局申报并实际抵扣进项税4037701.99元，以上326份专用发票已在盐亭县国税局抵扣进项税9075891.90元，造成了国家税收损失。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实: 1.书证： （1）陕西延长石油集团四川销售公司提供的文波、邦泽公司在该公司开展公路成品油业务、开户通知、变更委托人（庞某变更为景某）委托书、文波、邦泽公司营业执照副本、道路运输经营许可证副本、银行信用代码证、一般纳税人资格证明、该公司销售柴油给文波、邦泽公司的清单及部分提货单复印件，证明文波公司、邦泽公司在陕西延长石油集团四川销售公司有大额柴油购销业务发生。 （2）四川省金圭石化有限公司、中石化四川销售有限公司四川成都石油分公司、四川汇兴源石化有限公司提供的开户证明、购销合同、销售明细、出库单等资料复印件，证明文波公司、邦泽公司同上述三公司有柴油购销业务发生。 （3）四川省泸州鑫福石化公司提供的相关资料复印件，证明文波公司、邦泽公司同该公司有柴油购销业务发生。 （4）中石化四川销售有限公司、四川龙鑫石化进出口股份有限公司、中国航油集团四川石油有限公司新都区阳光加油站提供的相关资料复印件，证明文波公司、邦泽公司同上述三公司有柴油购销业务发生。 （5）绵阳市国家稽查局提供的文波公司、邦泽公司分别向陕西延长石油集团四川销售有限公司、四川龙鑫石化进出口股份有限公司、四川汇兴源石化有限公司、四川省泸州鑫福石化有限公司、中国航油集团四川石油有限公司新都区阳光加油站、中石化销售有限公司四川成都石油分公司、中石化四川销售有限公司、四川金圭石化有限公司取得购买柴油专用发票的取得油票汇总表、抵扣情况说明、认证通知书、纳税申报表、增值税专用发票、记账凭证、支付凭证复印件，证明：文波物流公司向上述八家公司购买柴油金额29636412.54元、税额5038189.91元、价税合计34674602.45元；邦泽物流公司向陕西延长石油集团四川销售有限公司、四川汇兴源石化有限公司、四川省泸州鑫福石化有限公司、中石化四川销售有限公司购买柴油金额23751188.41元、税额4037701.99元、价税合计27788962.40元；文波公司、邦泽公司共计取得油票金额53387600.95元，税额9075891.90，价税合计62463492.85元。通过向上述公司购买柴油并取得专用发票后，均已向盐亭县国税局申报了进项税抵扣，并通过各自财务通过会计入账实际抵扣了进项税9075891.90元（其中文波公司抵扣进项税5038189.91元，邦泽公司抵扣进项税4037701.99元）。 2.证人证言 （1）证人庞某的证言，证明自己经营一个油罐车，罗文波找自己借过钱。罗文波用其买的用不完的油来还的借款，价格要比市场价低2-4%。罗文波借了他500万元已经还了300万元左右，还差200万元左右未还。 （2）证人王某1的证言，证明自己经营一个油罐车，罗文波找自己借过钱。罗文波在她处借钱，用的是陕西延长、中石化或者中石油的提货单来抵的借款。 3.被告人罗文波的供述与辩解，证明我买柴油是事实，由于我欠朋友的钱我就拿自己的买的柴油抵欠款。自己拿买柴油的票去抵进项税不是避税行为，这是实际存在的交易。 （四）自2015年以来，被告人罗文波为了谋取非法利益直接或通过被告人李红梅，在没有真实货物运输业务的情况下，先后多次以文波公司的名义向他人或其他公司开具专用发票，赚取开票费用。 1．2016年1月，在文波公司与三佳饲料没有真实的货物运输的情况下，被告人罗文波伙同被告人李红梅向三佳饲料虚开专用发票7份，金额653898.72元、税额71928.86元、价税合计725827.58元，三佳饲料向国税部门申报纳税，抵扣税款为71928.86元。案发后三佳饲料补交税款71928.86元。 2．2016年2月，在文波公司与“龙某”（实际控制人为青松、王某2，二人均另案处理）没有真实的货物运输的情况下，被告人罗文波、李红梅向“龙某”虚开专用发票6份，金额568383.34元、税额62522.18元、价税合计630905.52元，“龙某”向国税部门申报纳税，抵扣税款62522.18元。案发后“龙某”补交税款62522.18元。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实: 1.书证： （1）绵竹市国税局稽查局提供的认证发票查询结果及税款抵扣证明复印件，证明文波公司向三佳饲料开具7份专用发票已向该局申报进项税抵扣并实际抵扣税款71928.86元，文波公司向“龙某”开具的6份专用发票已向该局申报进项税抵扣并实际抵扣税款62522.18元。 （2）四川省绵竹市人民法院刑事判决书，证明文波公司向三佳饲料虚开专用发票7份，金额653898.72元、应纳税额71928.86元、价税合计725827.58元，三佳饲料向国税部门申报纳税，抵扣税款为71928.86元。案发后三佳饲料补交税款71928.86元，向“龙某”虚开专用发票6份，金额568383.34元、应纳税额62522.18元、价税合计630905.52元，“龙某”向国税部门申报纳税，抵扣税款62522.18元。案发后“龙某”补交税款62522.18元。 2.证人证言： （1）证人王某2的证言，证明其通过青松找文波公司向三佳饲料开具了7份专用发票，向“龙某”开具了6份专用发票； （2）证人青松的证言，证明其受王某2的委托，通过杨某2找文波公司向三佳饲料开具了7份专用发票，向“龙某”开具了6份专用发票。 （3）证人王某3的证言，证明其为三佳饲料财务部结算员，2016年她接受过文波公司开给三佳饲料的7份专用发票，是王某2给她的，她不知道文波公司与三佳饲料是否有真实货物运输业务发生。 （4）证人廖某的证言，证明三佳饲料与文波公司没有业务往来。 （5）证人龙某的证言，证明其是德阳龙宴商贸有限公司法定代表人，公司是小规模纳税人，青松是他的亲戚，在三佳饲料上班，他用其身份证在绵竹的德阳银行（现华西长城银行）给青松开了张银行卡用，他公司与文波公司无业务往来，没有收到过该公司给他公司开具的专用发票。 3.被告人李红梅的供述与辩解，证明杨某2通过她、她再通过罗文波以文波公司的名义为三佳饲料、“龙某”等开具过专用发票。 （五）2015年6月，在文波公司与运峰粉体没有真实货物运输的情况下，被告人罗文波向某粉体虚开专用发票4份，金额360360.36元、应纳税额39639.64元、价税合计400000.00元，运峰粉体向国税部门申报纳税，抵扣税款39639.64元。案发后运峰粉体补缴税款39639.64元。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实: 1.书证： （1）汉源县质监局提供的运峰粉体登记信息复印件，证明该公司法人代表为董某，股东为江某、何某，经营范围为矿产品购销等。 （2）绵阳市国税局稽查局提供的专用发票清单情况说明等书证复印件，证明文波公司向某粉体虚开专用发票4份，金额360360.36元，应纳税额39639.64元，价税合计400000.00元。 （3）汉源县国税局稽查局向汉源县公安局提供的运峰粉体将从文波公司取得的4份专用发票向汉源县国税局进行进项税抵扣申报、并得到认证，以及案发后该公司于2017年8月11日向汉源县国税局补交以及抵扣了的进项税39639.64元的相关凭据复印件，证明运峰粉体取得文波公司虚开专用发票4份，价税合计400000元，已在案发前向汉源县国税局申请抵扣进项税39639.64元，造成了国家税收损失，案发后该公司向汉源县国税局补交了抵扣税款39639.64元。 （4）汉源县国税局稽查局提供的运峰粉体记账凭证复印件，证明该公司于2015年6月已将从文波公司取得的4份专用发票做了账务处理，并将应纳税额39639.64元从“应交税金”科目进行了进项税抵扣。 （5）四川省汉源县人民法院刑事判决书，证明运峰粉体向国税部门申报纳税，抵扣税款39639.64元，案发后运峰粉体补缴税款39639.64元。 2.证人证言： （1）证人陈某的证言，证明自己的公司与文波公司无实际的运输交易。让文波公司为自己的公司虚开专用发票4份，每张金额90090.09元，共计360360.36元。他们把4份专用发票拿到汉源县国税局抵了三、四万元的税款。她们给介绍人拿了26000元的点子费，其中于2015年7月2日转账支付16600元，还给对方存了9400元。她们公司于2017年11月已经向汉源县国税局补交了因文波公司虚开专用发票而抵扣的税款。 （2）证人江某的证言，证明运峰粉体同文波公司没有实际运输业务发生。文波公司开了4份专用发票，每张发票的金额未超过10万元，他们给中间人支付了26000元的点子费，是他老婆支付的。 （六）1．2016年4至6月，在文波公司与德丰化建没有真实货物运输的情况下，被告人罗文波向德丰化建虚开专用发票27份，金额2289326.49元、税额254932.69元、价税合计2544259.18元，德丰化建向国税部门申报纳税，抵扣税款254932.69元。案发后德丰化建补缴税款254932.69元。 2．在文波公司与金某晨光没有真实货物运输的情况下，被告人罗文波向金某晨光虚开专用发票22份，金额2105863.84元、税额231644.96元、价税合计2337508.80元，金某晨光向国税部门申报纳税，抵扣税款231644.96元。案发后德丰化建代金某晨光补缴税款231644.96元。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实: 1.书证： （1）文波公司记账凭证2016年4月第1号、5月第1号、6月第1号及其附件复印件，证明文波公司分别于2016年4月27日、5月27日、6月12日给德丰化建开具专用发票2份，金额169954.98元、税额21801.80元、价税合计191756.78元；开具专用发票19份，金额1545045.02元、税额169954.98元、价税合计1715000.00元；开具专用发票6份金额574326.49元、税额63175.91元、价税合计637502.40元，共计27份，金额2289326.49元、税额254932.69元、价税合计2544259.18元 （2）绵竹市国税局稽查局给绵竹市公安局提供的德丰化建于2016年5-7月向税务部门申报进项税抵扣并通过认证的相关表册复印件及国税局税款抵扣证明复印件，证明德丰化建在从文波公司取得了27份专用发票，金额2289326.49元、税额254932.69元、价税合计2544259.18元后，已向绵竹市国税局申报进项税抵扣，合计抵扣进项税额254932.69元。 （3）德丰化建与金某晨光签订的磷矿石购销合同、德丰化建磷矿石业务明细、金某晨光情况说明复印件，证明德丰化建与金某晨光于2015年11月有1万吨磷矿石购销业务，含税金额553万余元，均价521.33元/吨，包括运费220元/吨，文波公司向其开具了22份专用发票，金额2337508.80元，应纳税额231644.96元。 （4）绵竹市人民法院（2018）川0683刑初48号判决书，证明：1、2018年1月17日德丰化建通过金某晨光向河南省灵宝市国税局补缴了税款231644.96元；2、案发后德丰化建补缴税款254932.69元。 （5）金某晨光提供的2015年-2017年3张材料入库单及文波公司于2016年6月15日开给该公司的22份专用发票，证明德丰化建在2015年-2017年间共计向该公司供应磷矿石2.2万余吨、文波公司向该公司收取了10780吨的磷矿石运费、从绵竹汉旺运至河南灵宝运费220元/吨。 （6）协查函、开票情况、协查回复函、信息表，证明金某晨光从文波公司取得了专用发票22份，金额2105863.84元、税额231644.96元、价税合计2337508.80元，已向灵宝市国税局申报进项税抵扣，合计抵扣进项税额231644.96元。案发后德丰化建代金某晨光补缴了税款231644.96元。 2.证人证言： （1）证人李某2的证言，证明他是德丰化建法定代表人，公司于2016年4月27日、5月27日、6月12日共接受了文波公司开具的27份专用发票，金额有257万多元。还通过刘某2由文波公司向金某晨光开具了22份专用发票，金额2337508.80元。他通过刘某2共计从文波公司开出专用发票49份，金额490余万元。 （2）证人刘某2的证言，证明他通过罗总以文波公司的名义给李某2的德丰化建开具了27份257万余元的专用发票，给金某晨光开具了22份233万余元的专用发票。 （七）浩昌医药的法定代表人刘某（另案处理）在没有真实货物交易的情况下，安排公司员工曾某（另案处理）于2015年至2016年间先后向江苏东某1医药有限公司等公司虚开专用发票398份、金额3780.7万元，税额642.7万元。刘某为了掩盖浩昌医药对外虚开专用发票的事实，伪造虚假的货物运输记录，找到南充转化物流港负责招商的蒋某（另案处理），蒋某又通过成都燕禹物流公司邓某2（另案处理）联系到意昌公司法定代表人被告人李红梅，以按票面金额6.5%给付开票费的条件，要求被告人李红梅以意昌公司名义向浩昌医药虚开专用发票8份、金额625856元、税额68844.16元、价税合计694700.16元。浩昌医药向国税部门申报抵扣了进项税，抵扣税款68844.16元。案发后浩昌医药未补缴税款。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实： 1、书证： （1）货运发票复印件及认证结果通知书,证明李红梅以意昌公司名义向浩昌医药虚开专用发票8份、金额625856元、税额68844.16元、价税合计694700.16元。浩昌医药向国税部门申报抵扣进项税，抵扣税款68844.16元。 （2）意昌公司的营业执照、开户许可证等，证明意昌公司的法定代表人为李红梅。 2.证人证言： （1）证人邓某2的证言，证明蒋某找自己，通过意昌公司向浩昌医药开具专用发票8份。 （2）证人蒋某的证言，证明曾某找自己，自己找邓某2给浩昌医药开具专用发票。 （3）证人曾某的证言，证明2016年1月找蒋某通过意昌公司向浩昌医药开具了69余万元专用发票，浩昌医药与意昌公司没有真实的货物交易。 3.被告人李红梅的供述与辩解，证明自己是意昌公司的法定代表人，以意昌公司名义向浩昌医药虚开专用发票8份、金额625856元、税额68844.16元、价税合计694700.16元。 同时查明，快到网按照与盐亭县人民政府签订的入驻企业缴纳税金奖补协议，文波公司自2015年2季度至2016年1季度向盐亭县国税局实际缴纳增值税3115794.09元，快到网给文波公司奖补1712661.89元，邦泽公司自2015年2季度至2016年1季度向盐亭县国税局实际缴纳增值税2594456.42元，快到网给邦泽公司奖补1392432.73元，二公司实际缴纳增值税5710250.51元，快到网实际奖补3105094.62元。 文波公司、邦泽公司为禄丰安刚、富民璐璘等公司开具票面金额为46864843.84元的专用发票，按照双方约定邓某1应按票面金额6%左右向被告人聂阳倩支付2811890.63元左右的点子费，而邓某1仅向被告人聂阳倩支付2843500元的点子费（其中还包括被告人聂阳倩以其他公司的名义向邓某1虚开的专用发票的点子费453000元），被告人聂阳倩从邓某1处实得2390500元左右的点子费。被告人聂阳倩按照票面金额为46864843.84元的5.5%左右向被告人李红梅支付2577566.41元左右的点子费。因邓某1未足额向被告人聂阳倩支付点子费，故被告人聂阳倩在本案中未实得点子费。被告人李红梅共计得到40000元的开票点子费。被告人李红梅向被告人罗文波支付点子费共计2284778元。 被告人李红梅在本案侦查期间，主动将自己的违法所得40000元退缴盐亭县公安局。盐亭县公安局在被告人罗文波处扣押现金10000元、合同及统计表6册。 另查明:2017年3月16日被告人罗文波被北京市公安局朝阳分局朝外大街派出所抓获归案，当庭自愿认罪。2016年11月7日被告人李红梅经南充市公安局电话传唤到案。2017年6月16日被告人聂阳倩经盐亭县公安局电话传唤到案。被告人李红梅、聂阳倩到案后均如实供述了自己的犯罪事实。 2016年4月20日被告人聂阳倩因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，被眉山市公安局刑事拘留，同年5月27日被执行逮捕，后因被告人聂阳倩被眉山市东坡区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币七万元。2017年4月27日被告人聂阳倩被眉山市东坡区人民法院取保候审。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据予以证实: 1.书证： （1）快到网提供的快到网给文波公司、邦泽公司的奖补明细表、物流企业奖补金额确认单、记账凭证、绵阳市商业银行通用业务凭证，证明邦泽公司2015年2季度-2016年1季度应纳税额69871636.43元、实际缴纳增值税2594456.42元，快到网自2015年2季度-2016年1季度给邦泽公司应奖补1397432.73元，实际奖补1392432.73元，差5000.00元，疑是扣除邦泽公司应付快到网年度管理费5000元；文波公司2015年2季度-2016年1季度应纳税额66023726.59元、实际缴纳增值税3115794.09元，快到网自2015年2季度-2016年1季度给文波公司应奖补1717661.89元，实际奖补1712661.89元，差5000.00元，疑是扣除文波公司应付快到网年度管理费5000元。综上，二公司自2015年2季度-2016年1季度应纳税额共计135895363.02元、实际缴纳增值税5710250.51元，盐亭快到网自2015年2季度-2016年1季度给二公司应奖补3115094.62元，实际奖补3105094.62元。 （2）快到网情况说明，盐亭快到网提供的盐亭电商基地入驻企业奖补明细表复印件，证明至2016年6月文波公司享受奖补171.77万元、邦泽公司享受奖补139.74万元，二公司共计享受奖补311.51万元。 （3）快到网提供的盐亭县人民政府与其签订的补充协议，证明：1、县政府同意乙方及其入驻企业在10年内享受财政奖补政策；2、对入驻营改增企业，增值税税负实际超过3%部分，由甲方财政按地方可用财力等额安排资金予以奖补，每季度兑现一次。 （4）邓某1、邓某3、罗文波、聂阳倩、李红梅、孙某等人相关银行交易记录单，证明邓某1、邓某3给聂阳倩共计转款2843500元，聂阳倩给李红梅及其持有的孙某等人的银行卡转款3404323元，李红梅给罗文波转款2284778元。 （5）转款依据，证明李红梅退缴违法所得4万元、从罗文波处扣押的1万元已转入本院。 （6）眉山市东某2区判决书及取保候审材料，证明2016年4月20日聂阳倩因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，被眉山市公安局刑事拘留，同年5月27日被执行逮捕，后因聂阳倩被眉山市东坡区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑四年，并处罚金人民币七万元。2017年4月27日聂阳倩被眉山市东坡区人民法院取保候审。 （7）被告人的到案经过，证明被告人罗文波系抓获归案，被告人聂阳倩、李红梅系电话通知到案。 （8）搜查笔录、扣押决定书、扣押清单，证明公安机关从李红梅处扣押4万元违法所得，从罗文波处扣押人民币1万元、合同及统计表6册。 2．被告人聂阳倩的供述与辩解：云南公司给自己支付票面金额6%的点子费，不支付运费，自己提取0.7%的点子费，自己将剩下的5.3%点子费支付给李红梅。李红梅收取多少点子费自己不清楚。云南的邓某1给自己支付了200多万的点子费，其中还包括给眉山的心捷如贸易和富鑫物流虚开的40万的点子费，自己印象中给李红梅转了200多万的点子费，云南那边还差自己50多万的点子费。 3.被告人李红梅的供述与辩解：聂阳倩共计给她转了200万元左右。她将应该自己得的0.1%的点子费扣除后剩下的就全部转给了罗文波，她共计得了4万元左右的点子费。 认定全案事实，还有经庭审举证、质证的下列综合性证据证实： 1.立案决定书、拘留证、逮捕证、移送案件通知书、同意移送管辖决定书、取保候审决定书、监视居住决定书等经侦查部门依法侦办案件的程序性书证，证明侦查机关、审判机关办案程序合法。 2.被告人户籍资料，证明被告人罗文波、李红梅、聂阳倩已达到刑事责任年龄。 上述证据取证程序合法，内容客观真实，证据之间相互印证，形成了完整的证据链条，能证明本案事实，本院予以确认。 本院认为，被告人罗文波违反国家增值税专用发票管理、税收管理规定，在明知没有真实货物交易的情况下，向他人虚开增值税专用发票483份、金额46755570.71元，税额5142676.38元，价税合计51898247.09元。因其中119份增值税专用发票未实际抵扣税款1302833.07元，故实际造成国家税收损失3839843.31元；被告人聂阳倩在明知他人没有真实货物交易的情况下，仍然介绍他人虚开增值税专用发票417份、金额40749494.77元，应纳税额4482444.09元，价税合计45231938.86元。因其中119份增值税专用发票未实际抵扣税款1302833.07元，故实际造成国家税收损失3179611.02元。被告人李红梅在明知他人没有真实货物交易的情况下，仍然介绍他人虚开增值税专用发票438份、金额42597632.83元，税额4685739.29元，价税合计47283372.12元。因其中119份增值税专用发票未实际抵扣税款1302833.07元，故实际造成国家税收损失3382906.22元。三被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪，且均属数额巨大。关于公诉机关指控的文波、邦泽公司向富民志玲开具16份增值税运输专用发票的犯罪事实，因在卷的证据不确实充分，本院不予支持。对于公诉机关指控的其余犯罪事实与本院审理查明的犯罪事实相符的，本院予以支持。关于被告人罗文波、聂阳倩的辩护人所提案中对于被告人罗文波与邓某1共同涉及的犯罪事实的认定应当以云南省禄丰县已经生效的判决认定的犯罪事实为准的辩护意见，本院不予采信。经查，本案所涉接受文波、邦泽公司虚开增值税专用发票的公司除禄丰安刚公司以外，还有富民璐璘、昆明焱土等公司，而云南禄丰县人民法院的生效判决所涉与本案相交叉的接受文波、邦泽公司虚开增值税专用发票的只有禄丰安刚公司。故该份生效判决所认定的犯罪事实与本案只部分重合。故本案仍需审理查清接受文波、邦泽公司虚开增值税专用发票的富民璐璘、昆明焱土等公司所涉开票金额以及给国家造成的税收损失；关于被告人罗文波的辩护人提出被告人罗文波不属于主犯的辩护意见本院亦不予采信。经查，被告人罗文波成某、邦泽公司后并未实际从事运输业务，其开公司的目的就是为了给他人开具虚假的运输业增值税专用发票，赚取点子费，在整个开票过程中的作用是积极主动的，故被告人罗文波在本案中属主犯；关于被告人聂阳倩的辩护人所提被告人聂阳倩系自首的辩护意见，本院不予采信，经查，被告人聂阳倩系被眉山市公安局抓获归案，到案后如实供述犯罪事实，虽盐亭县公安局未对其采取强制措施，但其供述的犯罪类型系同种类型犯罪，故被告人聂阳倩的行为不构成自首，但可以认定为坦白；关于被告人罗文波、聂阳倩、李红梅的辩护人所提被告人罗文波、聂阳倩、李红梅认罪态度好，无犯罪前科的辩护意见本院予以采信；关于被告人聂阳倩、李红梅的辩护人所提被告人聂阳倩、李红梅系从犯的辩护意见本院亦予以采信。被告人罗文波在共同犯罪中起主要作用，系主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚；被告人聂阳倩、李红梅在共同犯罪中起次要作用，系从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚。被告人罗文波系抓获归案，当庭自愿认罪认罚，依法可对其从宽处罚，被告人李红梅系电话通知到案，到案后如实供述自己的犯罪事实，系自首，可以对其从轻处罚；被告人聂阳倩在缓刑考验期限内，被发现在判决宣告以前还有同种罪没有判决，应当撤销缓刑，对新发现的罪作出判决，把前罪和后罪所判处的刑罚，依照数罪并罚的规定，决定执行的刑罚；被告人李红梅主动上缴违法所得，可酌情对其从轻处罚。本案中涉案的部分企业已主动补缴税款，避免了国家税收的损失，亦可对三被告人从轻处罚。根据被告人罗文波、聂阳倩、李红梅犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度及其认罪态度，本院决定对被告人罗文波从轻处罚、对被告人聂阳倩、李红梅减轻处罚。为此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条、第六十九条、第七十条、第五十二条、第五十三条、第六十一条、第六十四条、第二十五条、第二十六条、第二十七条之规定，判决如下： 一、被告人罗文波犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年，并处罚金人民币300000元； （刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2017年3月16日起至2028年3月15日止。罚金限在本判决生效后十日内缴纳） 二、撤销四川省眉山市东坡区人民法院（2017）川1402刑初65号刑事判决书主文对被告人聂阳倩宣告的缓刑部分； 三、被告人聂阳倩犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币100000元。与前罪所判处有期徒刑三年，并处罚金人民币70000元并罚，决定执行有期徒刑六年，并处罚金人民币170000元（其中70000元罚金已缴纳）； （刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月3日起至2024年5月25日止。罚金限在本判决生效后十日内缴纳） 四、被告人李红梅犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年，并处罚金人民币100000元； （刑期从判决执行之日起计算，判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月3日起至2024年6月2日止。罚金限在本判决生效后十日内缴纳） 五、责令被告人罗文波、李红梅、聂阳倩在判决生效十日内共同补缴税款人民币2184154.46元上缴国库；责令被告人李红梅在判决生效后十日内单独补缴税款人民币68844.16元上缴国库。 六、追缴在案的被告人李红梅违法所得人民币40000元予以没收上缴国库； 七、继续追缴被告人罗文波违法所得人民币5389872.62元上缴国库； 八、扣押在案的被告人罗文波合同及统计表6册依法予以没收。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通本院或者直接向四川省绵阳市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  杨 霞 审 判 员  刘仁辉 人民陪审员  哈 敏 二〇一九年六月三日 法官 助理  刘俊江 书 记 员  曹 军 附带法律条文： 《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。