江苏省扬州市中级人民法院刑 事 裁 定 书(2019)苏10刑终183号原公诉机关江苏省仪征市人民检察院。上诉单位浙江嘉豪皮带有限公司，住所地浙江省东阳市白云街道书院路****，法定代表人高长良。诉讼代表人汤同合，浙江嘉豪皮带有限公司员工。上诉人高长良，浙江嘉豪皮带有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月15日被仪征市公安局刑事拘留，同年10月23日被该局取保候审，2018年8月28日被仪征市人民检察院取保候审。上诉人张晓丽，青岛安保亮工贸有限公司经营人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月19日被仪征市公安局取保候审，2018年8月22日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告单位青岛安御劳保用品有限公司，住，住所地山东省青岛胶州市胶北工业区四十八路中段定代表人张电明。诉讼代表人刘方真，青岛安御劳保用品有限公司员工。原审被告单位青岛安保亮工贸有限公司，住，住所地山东省青岛胶州市胶北工业区四十八路中段定代表人张学青。诉讼代表人朱江涛，青岛安保亮工贸有限公司员工。原审被告单位台州喜莱盛鞋业有限公司，住，住所地浙江省温岭市泽国镇牧屿望河工业区定代表人盛建顺。诉讼代表人林广辉，台州喜莱盛鞋业有限公司员工。原审被告单位台州市贝斯特汽车用品有限公司，住，住所地浙江省台州市天台县坦头镇上宅村定代表人潘明坪。诉讼代表人徐庆，台州市贝斯特汽车用品有限公司员工。原审被告单位俪呈皮具（上海）有限公司，住，住所地上海市松江区新桥镇新茸路**-1定代表人陈小波。诉讼代表人陈小波，俪呈皮具（上海）有限公司法定代表人。原审被告单位上海红琴箱包有限公司，住所地，住所地上海市松江区新桥镇新茸路**-1表人岑国洪。诉讼代表人岑茹茹，上海红琴箱包有限公司员工。原审被告单位上海惟石实业有限公司，住所地上海，住所地上海市金山区亭林镇林宝路******李冠良。诉讼代表人陈波，上海惟石实业有限公司员工。原审被告单位义乌市富淼皮具有限公司，住所地浙江省义乌，住所地浙江省义乌市廿三里街道武康路**。诉讼代表人唐辉，义乌市富淼皮具有限公司员工。原审被告单位东阳市豪善皮具有限公司，住所地浙江省金华市东，住所地浙江省金华市东阳市白云街道小商品工业园区/div>诉讼代表人叶际树，东阳市豪善皮具有限公司员工。原审被告单位肇庆市高要区曼皮克皮业有限公司，住所地广东省肇庆市高，住所地广东省肇庆市高要区乐城镇银村陈法元。诉讼代表人曾祥新，肇庆市高要区曼皮克皮业有限公司员工。原审被告人杨鹏，劳务人员。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年5月4日被仪征市公安局刑事拘留，同年6月2日被该局取保候审，2018年11月20日被仪征市人民检察院决定逮捕，并于同日由仪征市公安局执行逮捕。现羁押于仪征市看守所。原审被告人施小军，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月5日被仪征市公安局刑事拘留，同月22日被该局取保候审。同年8月23日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人陈海敏，浙江超雷皮具有限公司财务负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月20日被仪征市公安局刑事拘留，2018年1月17日被该局取保候审，同年8月27日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人张电明，青岛安御劳保用品有限公司法定代表人、实际经营人，青岛安保亮工贸有限公司实际经营人。曾因犯故意伤害罪，于2017年9月6日被山东省青岛市黄岛区人民法院判处有期徒刑一年一个月。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月6日被仪征市公安局刑事拘留，同年12月1日被该局取保候审，2018年8月22日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人郑寅，劳务人员。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月26日被仪征市公安局取保候审，2018年8月24日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人张婵环，温州霸劲王鞋业有限公司员工。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月23日被仪征市公安局刑事拘留，同月29日被该局取保候审，同年8月27日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人廖小珍，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月26日被仪征市公安局取保候审，2018年9月3日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人吴启领，平阳县领鑫塑料制品有限公司实际负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月26日被仪征市公安局取保候审，2018年8月21日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人谢继林，原温岭市速登鞋厂实际经营人。曾因犯销售伪劣产品罪，于2010年6月9日被上海市长宁区人民法院判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币二十万元。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月20日被仪征市公安局取保候审，2018年8月24日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人林益民，原温州市韩妹鞋业有限公司股东。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月21日被仪征市公安局取保候审，2018年9月7日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人陈敦肖，个体。曾因犯故意伤害罪，于2004年3月4日被浙江省平阳县人民法院判处拘役一个月。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月27日被仪征市公安局取保候审，2018年8月7日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人林君英，台州喜莱盛鞋业有限公司实际经营人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月31日被仪征市公安局刑事拘留，同日被该局取保候审，2018年8月30日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人潘明坪，台州市贝斯特汽车用品有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月9日被仪征市公安局刑事拘留，同月12日被该局取保候审，2018年8月22日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人许梦颖，台州市贝斯特汽车用品有限公司财务负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月17日被仪征市公安局取保候审，2018年8月22日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人王笑燕，俪呈皮具（上海）有限公司实际经营人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月8日被仪征市公安局取保候审，2018年8月23日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人林型勇，个体。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月26日被仪征市公安局刑事拘留，次日被该局取保候审，2018年8月21日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人林月久，原温州市微微鞋业有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月21日被仪征市公安局取保候审，2018年9月7日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人陈春琴，原上海红琴箱包有限公司实际经营人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月8日被仪征市公安局取保候审，2018年8月23日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人林炳岳，无业。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月26日被仪征市公安局取保候审，2018年8月21日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人翁吉概，劳务人员。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年12月1日被仪征市公安局取保候审，2018年8月21日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人李冠良，上海惟石实业有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年1月12日被仪征市公安局取保候审，同年8月20日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人叶秀善，东阳市豪善皮具有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年9月11日被仪征市公安局刑事拘留，同月29日被该局取保候审，2018年8月21日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人江细胜，义乌市富淼皮具有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月26日被仪征市公安局取保候审，2018年8月20日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人金小萍，义乌市富淼皮具有限公司财务负责人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月23日被仪征市公安局刑事拘留，同月26日被该局取保候审，2018年8月21日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人夏李平，公司职员。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年10月8日被仪征市公安局取保候审，2018年8月29日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人洪喜泉，原平阳县美伊步鳄鱼养殖专业合作社鄱阳分社实际经营人。因涉嫌犯虚开发票罪，于2018年2月5日被仪征市公安局取保候审，2018年9月7日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人陈法元，肇庆市高要区曼皮克皮业有限公司法定代表人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月8日被仪征市公安局取保候审，2018年8月27日被仪征市人民检察院取保候审。原审被告人曾波，肇庆市高要区曼皮克皮业有限公司实际经营人。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2017年11月17日被仪征市公安局取保候审，2018年8月27日被仪征市人民检察院取保候审。江苏省仪征市人民法院审理江苏省仪征市人民检察院指控原审被告单位青岛安御劳保用品有限公司、青岛安保亮工贸有限公司、浙江嘉豪皮带有限公司、台州喜莱盛鞋业有限公司、台州市贝斯特汽车用品有限公司、俪呈皮具（上海）有限公司、上海红琴箱包有限公司、上海惟石实业有限公司、义乌市富淼皮具有限公司、东阳市豪善皮具有限公司、肇庆市高要区曼皮克皮业有限公司、原审被告人杨鹏、施小军、陈海敏、张电明、郑寅、张晓丽、高长良、张婵环、廖小珍、吴启领、谢继林、林益民、陈敦肖、林君英、潘明坪、许梦颖、王笑燕、林型勇、林月久、陈春琴、林炳岳、翁吉概、李冠良、叶秀善、江细胜、金小萍、夏李平、陈法元、曾波犯虚开增值税专用发票罪、原审被告人洪喜泉犯虚开发票罪一案，于2019年4月25日作出(2018)苏1081刑初528号刑事判决。原审被告单位浙江嘉豪皮带有限公司，原审被告人高长良、张晓丽不服，提出上诉。本院受理后，依法组成合议庭，经过阅卷，讯问上诉单位诉讼代表人以及两名上诉人，认为事实清楚，决定不开庭审理。本案现已审理终结。原审法院判决认定：一、虚开增值税专用发票（一）2015年12月以来，被告人杨鹏与同案人吴皇投、杨美凤、项楠（均另案处理）等人以非法获利为目的，先后在仪征、南京、泗阳等地成立了温州美伊步皮具有限公司南京分公司、南京肯维皮具有限公司、温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、泗阳化长皮具有限公司、南京欧之圣皮具有限公司、南京皮罗皮具有限公司、扬州恒盛皮具有限公司、泗洪友谊皮具有限公司等公司，通过被告人郑寅、施小军、同案人史开付、林运姜、杨增宝（均另案处理）等人居间介绍，在无实际货物交易的情况下，以上述公司的名义，对浙江、山东、上海、广东、安徽等地70余家单位虚开增值税专用发票，价税合计人民币（以下币种同）1.4亿余元，虚开税款共计2100余万元。其中，被告人杨鹏参与虚开增值税专用发票794份，价税合计88821504.22元，虚开税额12905688.33元；被告人施小军、陈海敏参与虚开增值税专用发票383份，价税合计44317635.58元，虚开税款6439314.83元；被告人张电明参与虚开增值税专用发票117份，价税合计13327689元，虚开税款1936501.55元；被告人郑寅参与虚开增值税专用发票90份，价税合计9756147元，虚开税款1417559.8元；被告人张晓丽参与虚开增值税专用发票29份，价税合计3390390元，虚开税款492620.7元；被告人高长良参与虚开增值税专用发票29份，价税合计3300015元，虚开税款479489.33元；被告人张婵环、廖小珍参与虚开增值税专用发票26份，价税合计3039084元，虚开税款共计441576.32元；被告人吴启领参与虚开增值税专用发票26份，价税合计2591184元，虚开税款共计376496.81元；被告人谢继林参与虚开增值税专用发票25份，价税合计2500000元，虚开税款共计363247.94元；被告人林益民参与虚开增值税专用发票18份，价税合计2070000元，虚开税款共计300769.2元；被告人陈敦肖参与虚开增值税专用发票16份，价税合计1800015元，虚开税款261540.62元；被告人林君英参与虚开增值税专用发票15份，价税合计1719870元，虚开税款249895.62元；被告人潘明坪、许梦颖参与虚开增值税专用发票15份，价税合计1594238元，虚开税款231641.41元；被告人王笑燕参与虚开增值税专用发票13份，价税合计1388142.5元，虚开税款201695.94元；被告人林型勇参与虚开增值税专用发票11份，价税合计1286260元，虚开税款186892.45元；被告人林月久参与虚开增值税专用发票10份，价税合计1168830元，虚开税款共计169830元；被告人陈春琴参与虚开增值税专用发票11份，价税合计1131174元，虚开税款164358.61元；被告人林炳岳、翁吉概、李冠良参与虚开增值税专用发票9份，价税合计1052250元，虚开税款共计152891元；被告人叶秀善参与虚开增值税专用发票12份，价税合计1080040元，虚开税款156928.88元；被告人江细胜、金小萍参与虚开增值税专用发票7份，价税合计700008元，虚开税款101710.55元；被告人夏李平参与虚开增值税专用发票4份，价税合计381000元，虚开税款55358.98元。具体情况分述如下：1.2016年4月，被告人杨鹏以南京肯维皮具有限公司对外虚开增值税专用发票25份，价税合计2695209.96元，虚开税款391611.74元，上述发票均已申报抵扣。2.2016年5月至2017年2月，被告人杨鹏以温州美伊步鳄鱼皮具有限公司南京分公司对外虚开增值税专用发票128份，价税合计14832639.75元，虚开税款共计2155169.66元，上述发票均已申报抵扣。3.2016年6月至2016年9月，被告人杨鹏以温州美伊步鳄鱼皮具有限公司扬州分公司对外虚开增值税专用发票243份，价税合计26690520.98元，虚开税款共计3878109.79元，上述发票均已申报抵扣。4.2016年6月至2017年3月，被告人杨鹏以泗阳县化长皮具有限公司对外虚开增值税专用发票358份，价税合计39923863.53元，虚开税款共计5800903.34元，上述发票均已申报抵扣。5.2017年1月，被告人杨鹏以南京欧之圣皮具有限公司对外虚开增值税专用发票40份，价税合计4679270元，虚开税款共计679893.8元，上述发票均已申报抵扣。6.2016年1月至2016年12月，被告人施小军通过同案人杨美凤（另案处理）从温州美伊步皮具有限公司南京分公司、温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、泗阳县化长皮具有限公司、南京肯维皮具有限公司、南京欧之圣皮具有限公司为浙江超雷皮具有限公司虚开增值税专用发票383份，价税合计44317635.58元，虚开税款6439314.83元，上述发票均已申报抵扣。7.2016年1月至2016年12月，被告人陈海敏通过被告人施小军从温州美伊步皮具有限公司南京分公司、温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、泗阳县化长皮具有限公司、南京肯维皮具有限公司、南京欧之圣皮具有限公司为浙江超雷皮具有限公司虚开增值税专用发票383份，价税合计44317635.58元，虚开税款6439314.83元，上述发票均已申报抵扣。8.2016年2月至2016年6月，被告人张电明通过同案人吴皇投（另案处理）从温州美伊步皮具有限公司南京分公司、温州美伊步皮具有限公司扬州分公司为其经营的青岛安保亮工贸有限公司、青岛安御劳保用品有限公司虚开增值税专用发票117份，价税合计13327689元，虚开税款1936501.55元，上述发票均已申报抵扣。其中，为青岛安御劳保用品有限公司虚开增值税专用发票68份，价税合计7817664元，虚开税款1135899.74元，为青岛安保亮工贸有限公司虚开增值税专用发票49份，价税合计5510025元，虚开税款800601.81元。9.2015年12月至2017年2月，被告人郑寅通过同案人吴皇投、谢作怀（均另案处理）、被告人叶秀善等人从温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、温州美伊步皮具有限公司南京分公司、南京肯维皮具有限公司、泗阳县化长皮具有限公司、泗洪友谊皮具有限公司为东阳市豪善皮具有限公司虚开增值税专用发票2份（价税合计130032元，虚开税款18893.54元），为平阳县鸿程皮具有限公司、平阳县万盛皮件有限公司虚开增值税专用发票16份（价税合计1701740元，虚开税款247261.34元），为温州蓝创皮业有限公司虚开增值税专用发票39份（价税合计4224352元，虚开税款613794.77元），为义乌市富淼腰带有限公司虚开增值税专用发票4份（价税合计400008元，虚开税款58120.82元），为浙江嘉豪皮带有限公司虚开增值税专用发票29份（价税合计3300015元，虚开税款479489.33元），共计价税合计9756147元，虚开税款1417559.8元，上述发票均已申报抵扣。10.2016年12月，被告人张晓丽通过同案人吴皇投（另案处理）从泗阳县化长皮具有限公司为青岛安保亮工贸有限公司虚开增值税专用发票29份，价税合计3390390元，虚开税款492620.7元，上述发票均已申报抵扣。11.2016年7月至2017年2月，被告人高长良通过同案人谢作怀（另案处理）从温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、泗洪友谊皮具有限公司为其经营的浙江嘉豪皮带有限公司虚开增值税专用发票29份，价税合计3300015元，虚开税款479489.33元，上述发票均已申报抵扣。12.2017年4月，被告人张婵环通过被告人廖小珍从泗阳县化长皮具有限公司为温州霸劲王鞋业有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计3039084元，虚开税款共计441576.32元，上述发票均已申报抵扣。13.2017年4月，被告人廖小珍通过同案人李上智（另案处理）从泗阳县化长皮具有限公司为温州霸劲王鞋业有限公司虚开增值税专用发票26份，价税合计3039084元，虚开税款共计441576.32元，上述发票均已申报抵扣。14.2016年2月至2016年6月，被告人吴启领通过同案人杨增宝（另案处理）从温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、南京肯维皮具有限公司、泗阳县化长皮具有限公司为苍南县天择包装有限公司虚开增值税专用发票6份（价税合计632092元，虚开税款共计91842.42元）、为上海天果包装制品有限公司虚开增值税专用发票2份（价税合计190000元，虚开税款共计27606.84元）、为苍南县正阳箱包有限公司虚开增值税专用发票8份（价税合计794010元，虚开税款共计115368.97元）、为苍南鑫和包装有限公司虚开增值税专用发票4份（价税合计448020元，虚开税款共计65096.93元）、为温州宏腾工艺品有限公司虚开增值税专用发票6份（价税合计527062元，虚开税款共计76581.65元），共计价税合计2591184元，虚开税款共计376496.81元，上述发票均已申报抵扣。15.2015年12月至2016年1月，被告人谢继林通过同案人史开付、吴皇投（均另案处理）从南京肯维皮具有限公司为其经营的温岭市速登鞋厂虚开增值税专用发票25份，价税合计2500000元，虚开税款共计363247.94元，上述发票均已申报抵扣。16.2016年8月，被告人林益民通过同案人林家跃（另案处理）从温州美伊步鳄鱼皮具有限公司扬州分公司为其经营的温州市韩妹鞋业有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计2070000元，虚开税款共计300769.2元，上述发票均已申报抵扣。17.2016年7月至2016年8月，被告人陈敦肖通过被告人郑寅、同案人谢作怀（另案处理）从温州美伊步鳄鱼皮具有限公司扬州分公司为浙江嘉豪皮带有限公司虚开增值税专用发票16份，价税合计1800015元，虚开税款261540.62元，上述发票均已申报抵扣。18.2016年12月至2017年1月，被告人林君英通过同案人史开付（另案处理）从南京欧之圣皮具有限公司、扬州恒盛皮具有限公司为其经营的台州喜莱盛鞋业有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计1719870元，虚开税款249895.62元，上述发票均已申报抵扣。19.2016年4月至2016年12月，被告人潘明坪通过同案人裘安心（另案处理）从温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、美伊步皮具有限公司南京分公司、南京肯维皮具有限公司为其经营的台州市贝斯特汽车用品有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计1594238元，虚开税款231641.41元，上述发票均已申报抵扣。20.2016年4月至2016年12月，被告人许梦颖通过同案人裘安心（另案处理）从温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、美伊步皮具有限公司南京分公司、南京肯维皮具有限公司为台州市贝斯特汽车用品有限公司虚开增值税专用发票15份，价税合计1594238元，虚开税款231641.41元，上述发票均已申报抵扣。21.2016年2月至2016年6月间，被告人王笑燕通过同案人杨增宝（另案处理）从南京肯维皮具有限公司、泗阳县化长皮具有限公司为其经营的俪呈皮具（上海）有限公司虚开增值税专用发票13份，价税合计1388142.5元，虚开税款201695.94元，上述发票均已申报抵扣。22.2017年1月至2017年4月，被告人林型勇通过同案人林运姜（另案处理）从温州美伊步皮具有限公司南京分公司、泗阳县化长皮具有限公司为义乌市挺棒皮具有限公司虚开增值税专用发票7份（价税合计818860元，虚开税款共计118979.63元）、为义乌市贝佳皮具有限公司虚开增值税专用发票4份（价税合计467400元，虚开税款共计67912.82元），共计价税合计1286260元，虚开税款共计186892.45元，上述发票均已申报抵扣。23.2016年9月，被告人林月久通过同案人林家跃（另案处理）从泗阳县化长皮具有限公司为其经营的温州市微微鞋业有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1168830元，虚开税款共计169830元，上述发票均已申报抵扣。24.2016年2月至2016年6月间，被告人陈春琴通过同案人杨增宝（另案处理）从南京肯维皮具有限公司、泗阳县化长皮具有限公司为其经营的上海红琴箱包有限公司虚开增值税专用发票11份，价税合计1131174元，虚开税款164358.61元，上述发票均已申报抵扣。25.2017年4月，被告人林炳岳通过同案人林运姜（另案处理）从泗阳县化长皮具有限公司为上海惟石实业有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1052250元，虚开税款共计152891元，上述发票均已申报抵扣。26.2017年4月，被告人翁吉概通过被告人林炳岳从泗阳县化长皮具有限公司为上海惟石实业有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1052250元，虚开税款共计152891元，上述发票均已申报抵扣。27.2017年4月，被告人李冠良通过被告人翁吉概从泗阳县化长皮具有限公司为其经营的上海惟石实业有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计1052250元，虚开税款共计152891元，上述发票均已申报抵扣。28.2016年3月至2016年8月，被告人叶秀善通过同案人王清香（另案处理）、被告人郑寅从温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、南京肯维皮具有限公司为其经营的东阳市豪善皮具有限公司虚开增值税专用发票5份（价税合计380032元，虚开税款共计55218.33元），为义乌市富淼腰带有限公司虚开增值税专用发票7份（价税合计700008元，虚开税款101710.55元），共计价税合计1080040元，虚开税款共计156928.88元，上述发票均已申报抵扣。29.2016年3月至2016年8月，被告人江细胜通过同案人曾志鹏（另案处理）、被告人叶秀善从温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、南京肯维皮具有限公司为其经营的义乌市富淼腰带有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计700008元，虚开税款101710.55元，上述发票均已申报抵扣。30.2016年3月至2016年8月，被告人金小萍通过同案人曾志鹏（另案处理）、被告人叶秀善从温州美伊步皮具有限公司扬州分公司、南京肯维皮具有限公司为义乌市富淼腰带有限公司虚开增值税专用发票7份，价税合计700008元，虚开税款101710.55元，上述发票均已申报抵扣。31.2016年7月至2016年10月，被告人夏李平通过同案人闫冬至（另案处理）从泗阳县化长皮具有限公司为上海帆丰鞋业有限公司虚开增值专用发票3份（价税合计265500元，虚开税款38576.93元）、为上海市浦东新区任龙箱包有限公司虚开增值税专用发票1份（价税合计115500元，虚开税款16782.05元），共计价税合计381000元，虚开税款55358.98元，上述发票均已申报抵扣。案发后，被告单位浙江嘉豪皮带有限公司、台州喜莱盛鞋业有限公司、台州市贝斯特汽车用品有限公司、俪呈皮具（上海）有限公司、上海红琴箱包有限公司、上海惟石实业有限公司、义乌市富淼皮具有限公司、被告人施小军、陈海敏、郑寅、张晓丽、高长良、张婵环、廖小珍、吴启领、谢继林、林益民、陈敦肖、林君英、潘明坪、许梦颖、王笑燕、林型勇、林月久、陈春琴、林炳岳、翁吉概、李冠良、江细胜、金小萍、夏李平自动投案，并如实供述自己的罪行。被告单位青岛安御劳保用品有限公司、青岛安保亮工贸有限公司、东阳市豪善皮具有限公司、被告人杨鹏、张电明、叶秀善归案后均如实供述了自己的罪行。被告人杨鹏、张电明、郑寅、高长良、吴启领、潘明坪、许梦颖、林炳岳、叶秀善、江细胜、夏李平协助司法机关抓获其他同案人或其他犯罪嫌疑人。（二）2016年7月至2016年11月，被告人陈法元、曾波通过同案人温娇敏、周辉煌（均另案处理）从泗阳县化长皮具有限公司为其经营的肇庆市高要区曼皮克皮业有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计1118887.22元，虚开税款162573.36元，上述发票均已申报抵扣。案发后，被告单位肇庆市高要区曼皮克皮业有限公司、被告人陈法元、曾波自动投案，并如实供述自己的罪行。被告人陈法元协助司法机关抓获其他同案犯。本案侦查过程中，被告人杨鹏退出人民币5万元，被告施小军退出人民币15万元，被告人张电明退出人民币100万元，被告人郑寅退出人民币346500元，被告人张晓丽退出人民币20万元，被告人高长良退出人民币261540.62元，在当地国税局补税217948.71元，被告人张婵环退出人民币44万元，被告人廖小珍退出人民币2000元，被告人林益民退出人民币1万元，被告人林君英退出人民币7万元，被告人林月久退出人民币5000元，被告人林型勇退出人民币5000元，被告人翁吉概退出人民币1万元，被告人叶秀善退出人民币4万元，被告人江细胜退出人民币101710元。本案在审理过程中，被告人施小军退出人民币143783元，被告人张婵环退出人民币1576.32元，被告人吴启领退出人民币1644.18元，被告人谢继林退出人民币75000元，被告人林型勇退出人民币3000元，被告人翁吉概退出人民币16306.25元，被告人叶秀善退出人民币15218.33元。被告林君英退出人民币179895.62元。上述事实，被告单位青岛安御劳保用品有限公司、青岛安保亮工贸有限公司、浙江嘉豪皮带有限公司、台州喜莱盛鞋业有限公司、台州市贝斯特汽车用品有限公司、俪呈皮具（上海）有限公司、上海红琴箱包有限公司、上海惟石实业有限公司、义乌市富淼皮具有限公司、东阳市豪善皮具有限公司、肇庆市高要区曼皮克皮业有限公司、被告人杨鹏、施小军、陈海敏、张电明、郑寅、张晓丽、高长良、张婵环、廖小珍、吴启领、谢继林、林益民、陈敦肖、林君英、潘明坪、许梦颖、王笑燕、林型勇、林月久、陈春琴、林炳岳、翁吉概、李冠良、叶秀善、江细胜、金小萍、夏李平、陈法元、曾波在开庭审理过程中均表示无异议，且有证人王某广、周某德等人证言、增值税专用发票复印件、国税局提供的认证结果查询单、公安机关制作的辩认笔录、扣押物品文件清单、增值税申报表、工商注册登记资料、发破案情况说明及户籍证明等证据予以证实。二、虚开发票2016年12月，被告人洪喜泉在无实际货物交易的情况下与同案人项楠、林天贝（另案处理）等人，以收取一定开票费用的形式，从其经营的平阳县美伊步鳄鱼养殖专用合作社鄱阳分社给扬州恒盛皮具有限公司虚开增值税普通发票22份，金额共计2175540元。案发后，被告人洪喜泉主动向公安机关投案，并如实供述了自己的犯罪事实。上述事实，被告人洪喜泉在开庭审理过程中表示无异议，且有同案人吴皇投、项楠、林天贝等人供述、增值税普通发票复印件、发破案情况说明及被告人洪喜泉的户籍证明等证据予以证实。原审法院认为，被告单位青岛安御劳保用品有限公司、青岛安保亮工贸有限公司、浙江嘉豪皮带有限公司、台州喜莱盛鞋业有限公司、台州市贝斯特汽车用品有限公司、俪呈皮具（上海）有限公司、上海红琴箱包有限公司、上海惟石实业有限公司、义乌市富淼皮具有限公司、东阳市豪善皮具有限公司、被告人杨鹏、施小军、陈海敏、张电明、郑寅、张晓丽、高长良、张婵环、廖小珍、吴启领、谢继林、林益民、陈敦肖、林君英、潘明坪、许梦颖、王笑燕、林型勇、林月久、陈春琴、林炳岳、翁吉概、李冠良、叶秀善、江细胜、金小萍、夏李平违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，其中，被告人杨鹏、施小军、陈海敏虚开的税款数额巨大，被告单位青岛安御劳保用品有限公司、青岛安保亮工贸有限公司、被告人张电明、郑寅虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法均应予惩处。因被告单位肇庆市高要区曼皮克皮业有限公司及直接责任人员被告人陈法元、曾波所涉犯罪事实，已于2019年4月22日被广东省肇庆市高要区人民法院判处，故仪征市人民法院不再理涉。被告人洪喜泉虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款以外的其他发票，其行为已构成虚开发票罪，依法亦应予以惩处。被告人杨鹏、陈海敏、潘明坪、许梦颖、江细胜、金小萍参与共同犯罪，且被告人潘明坪、江细胜在各自的共同犯罪中起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。被告人杨鹏、陈海敏、许梦颖、金小萍在各自的共同犯罪中起次要作用，是从犯，可以从轻、减轻或者免除处罚。被告人杨鹏、张电明、郑寅、高长良、吴启领、潘明坪、许梦颖、林炳岳、叶秀善、江细胜、夏李平协助司法机关抓获其他同案人或者其他犯罪嫌疑人，系立功，依法可以从轻或者减轻处罚。被告单位浙江嘉豪皮带有限公司、台州喜莱盛鞋业有限公司、台州市贝斯特汽车用品有限公司、俪呈皮具（上海）有限公司、上海红琴箱包有限公司、上海惟石实业有限公司、义乌市富淼皮具有限公司、被告人施小军、陈海敏、郑寅、张晓丽、高长良、张婵环、廖小珍、吴启领、谢继林、林益民、陈敦肖、林君英、潘明坪、许梦颖、王笑燕、林型勇、林月久、陈春琴、林炳岳、翁吉概、李冠良、江细胜、金小萍、夏李平、洪喜泉犯罪以后自动投案，并如实供述自己的罪行，均系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。被告单位青岛安御劳保用品有限公司、青岛安保亮工贸有限公司、东阳市豪善皮具有限公司、被告人杨鹏、张电明、叶秀善归案后能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。综上，依法对被告人杨鹏、施小军、陈海敏、郑寅减轻处罚，对各被告单位及其余被告人予以从轻处罚。结合本案具体情节，可给予被告人施小军、陈海敏、张电明、郑寅、张晓丽、高长良、张婵环、廖小珍、吴启领、谢继林、林益民、陈敦肖、林君英、潘明坪、许梦颖、王笑燕、林型勇、林月久、陈春琴、林炳岳、翁吉概、李冠良、叶秀善、江细胜、金小萍、夏李平、洪喜泉一定的缓刑考验期限。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一、四款、第二十七条、第三十条、第三十一条、第六十七条第一、三款、第六十八条、第四十二条、第四十五条、第七十二条第一、三款、第七十三条、第五十二条、第五十三条第一款和第六十四条的规定，判决如下：一、被告单位青岛安御劳保用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。二、被告单位青岛安保亮工贸有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二十万元。三、被告单位浙江嘉豪皮带有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十五万元。四、被告单位台州喜莱盛鞋业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。五、被告单位台州市贝斯特汽车用品有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币十万元。六、被告单位俪呈皮具（上海）有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币八万元。七、被告单位上海红琴箱包有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币六万元。八、被告单位上海惟石实业有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币五万元。九、被告单位义乌市富淼皮具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三万元。十、被告单位东阳市豪善皮具有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币二万元。十一、被告人杨鹏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币二十五万元。十二、被告人施小军犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币二十万元。十三、被告人陈海敏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。十四、被告人张电明犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年。十五、被告人郑寅犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币十万元。十六、被告人张晓丽犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。十七、被告人高长良犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。十八、被告人张婵环犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年。十九、被告人廖小珍犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币五万元。二十、被告人吴启领犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年，并处罚金人民币五万元。二十一、被告人谢继林犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑九个月，缓刑一年，并处罚金人民币十万元。二十二、被告人林益民犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑六个月，缓刑一年。二十三、被告人陈敦肖犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月，并处罚金人民币三万元。二十四、被告人林君英犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月。二十五、被告人潘明坪犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月。二十六、被告人许梦颖犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑四个月。二十七、被告人王笑燕犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役五个月，缓刑五个月。二十八、被告人林型勇犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑四个月，并处罚金人民币二万五千元。二十九、被告人林月久犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑四个月。三十、被告人陈春琴犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑四个月。三十一、被告人林炳岳犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑三个月，并处罚金人民币二万元。三十二、被告人翁吉概犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑四个月，并处罚金人民币二万元。三十三、被告人李冠良犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑四个月。三十四、被告人叶秀善犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑三个月，并处罚金人民币二万元。三十五、被告人江细胜犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役三个月，缓刑三个月。三十六、被告人金小萍犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役二个月，缓刑二个月。三十七、被告人夏李平犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役二个月，缓刑二个月，并处罚金人民币二万元。三十八、被告人洪喜泉犯虚开发票罪，判处拘役六个月，缓刑六个月，并处罚金人民币五万元。三十九、各被告单位、被告人已退出的违法所得，予以没收，上缴国库；继续追缴被告人谢继林未退税款人民币288247.94元，上缴国库。上诉单位浙江嘉豪皮带有限公司的上诉意见是：一审判处罚金过高。上诉人高长良的上诉意见是：虚开的金额要扣除案发前已补缴的税款，一审量刑过重。在本院审理过程中，上诉人张晓丽申请撤回上诉。本院经审理查明的事实与仪征市人民法院认定的事实相同，据以认定本案事实的证据，业经原审法院开庭审理时当庭宣读、出示并质证，具有证明效力，本院予以确认。本院认为，上诉单位浙江嘉豪皮带有限公司、上诉人张晓丽、高长良、原审被告单位青岛安御劳保用品有限公司、青岛安保亮工贸有限公司、台州喜莱盛鞋业有限公司、台州市贝斯特汽车用品有限公司、俪呈皮具（上海）有限公司、上海红琴箱包有限公司、上海惟石实业有限公司、义乌市富淼皮具有限公司、东阳市豪善皮具有限公司、原审被告人杨鹏、施小军、陈海敏、张电明、郑寅、张婵环、廖小珍、吴启领、谢继林、林益民、陈敦肖、林君英、潘明坪、许梦颖、王笑燕、林型勇、林月久、陈春琴、林炳岳、翁吉概、李冠良、叶秀善、江细胜、金小萍、夏李平违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票，其中，原审被告人杨鹏、施小军、陈海敏虚开的税款数额巨大，原审被告单位青岛安御劳保用品有限公司、青岛安保亮工贸有限公司、原审被告人张电明、郑寅虚开的税款数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，依法均应予惩处。因原审被告单位肇庆市高要区曼皮克皮业有限公司及直接责任人员原审被告人陈法元、曾波所涉犯罪事实，已于2019年4月22日被广东省肇庆市高要区人民法院判处，故本院不再理涉。原审被告人洪喜泉虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款以外的其他发票，其行为已构成虚开发票罪，依法亦应予以惩处。原审被告人杨鹏、陈海敏、潘明坪、许梦颖、江细胜、金小萍参与共同犯罪，且原审被告人潘明坪、江细胜在各自的共同犯罪中起主要作用，是主犯，应当按照其所参与的全部犯罪处罚。原审被告人杨鹏、陈海敏、许梦颖、金小萍在各自的共同犯罪中起次要作用，是从犯，可以从轻、减轻或者免除处罚。上诉人高长良、原审被告人杨鹏、张电明、郑寅、吴启领、潘明坪、许梦颖、林炳岳、叶秀善、江细胜、夏李平协助司法机关抓获其他同案人或者其他犯罪嫌疑人，系立功，依法可以从轻或者减轻处罚。上诉单位浙江嘉豪皮带有限公司、原审被告单位台州喜莱盛鞋业有限公司、台州市贝斯特汽车用品有限公司、俪呈皮具（上海）有限公司、上海红琴箱包有限公司、上海惟石实业有限公司、义乌市富淼皮具有限公司、上诉人张晓丽、高长良、原审被告人施小军、陈海敏、郑寅、张婵环、廖小珍、吴启领、谢继林、林益民、陈敦肖、林君英、潘明坪、许梦颖、王笑燕、林型勇、林月久、陈春琴、林炳岳、翁吉概、李冠良、江细胜、金小萍、夏李平、洪喜泉犯罪以后自动投案，并如实供述自己的罪行，均系自首，依法可以从轻或者减轻处罚。原审被告单位青岛安御劳保用品有限公司、青岛安保亮工贸有限公司、东阳市豪善皮具有限公司、原审被告人杨鹏、张电明、叶秀善归案后能如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。综上，依法对原审被告人杨鹏、施小军、陈海敏、郑寅减轻处罚，对上诉单位、上诉人以及其余各原审被告单位、原审被告人予以从轻处罚。结合本案具体情节，可给予上诉人张晓丽、高长良、原审被告人施小军、陈海敏、张电明、郑寅、张婵环、廖小珍、吴启领、谢继林、林益民、陈敦肖、林君英、潘明坪、许梦颖、王笑燕、林型勇、林月久、陈春琴、林炳岳、翁吉概、李冠良、叶秀善、江细胜、金小萍、夏李平、洪喜泉一定的缓刑考验期限。在本院审理过程中，上诉人张晓丽对原判决表示服判，同时向本院申请撤回上诉，符合法律规定，本院予以准许。对于上诉单位浙江嘉豪皮带有限公司、上诉人高长良提出一审判处罚金过高、量刑过重的上诉意见，经查，一审法院量刑时已充分考虑其从轻处罚的情节，所判刑罚符合法律规定。故该上诉理由不能成立，本院不予采纳。对于上诉人高长良提出虚开的金额要扣除案发前已补缴的税款的上诉意见，经查，上诉人高长良为浙江嘉豪皮带有限公司虚开的增值税专用发票29份均已申报抵扣，构成虚开增值税发票罪，在本案侦查过程中，其补交的抵扣税款，依法不应从虚开的金额中扣除，故该上诉理由不能成立，本院亦不予采纳。综上，原审法院认定事实清楚，证据确实、充分，定罪量刑并无不当，应予维持。据此，依照《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百三十六条第一款第（一）项以及最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国刑事诉讼法〉的解释》第三百零五条第一款之规定，裁定如下：一、准许上诉人张晓丽撤回上诉；二、驳回上诉单位浙江嘉豪皮带有限公司、上诉人高长良的上诉，维持原判。本裁定为终审裁定。审判长 蔡 铭审判员 黄月花审判员 杨 帆二〇一九年六月二十四日书记员 许 远