湖北省江陵县人民法院刑 事 判 决 书（2019）鄂1024刑初42号公诉机关江陵县人民检察院。被告人刘龙，男，生于1988年11月17日，汉族，河南省尉氏县人，小学文化，无固定职业，住河南省开封市尉氏县。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2018年12月11日被刑事拘留，2019年1月18日被逮捕，同年4月4日被取保候审。辩护人周伟，湖北丰年律师事务所律师。江陵县人民检察院以鄂江检刑诉[2019]35号起诉书指控被告人刘龙犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，于2019年4月26日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。江陵县人民检察院指派检察员张凡玲出庭支持公诉，被告人刘龙及其辩护人周伟均到庭参加诉讼。现已审理终结。江陵县人民检察院指控，2013年11月，被告人刘龙作为武汉某公司的实际控制人期间，在与江陵某公司没有实际货物购销的情况下，接受其虚开增值税发票27份，并于当年在武汉市汉阳区国家税务局进行了认证抵扣。经会计事务所认定，该27份增值税发票，价税合计3030223.80元，其中金额2681614.11元，税额348609.69元。被告人刘龙于2018年12月11日主动到江陵县公安局经济犯罪侦查大队投案。公诉机关为支持指控，向本院提交的证据有：1、判决书、身份信息等书证；2、证人刘某1等人的证言；3、视听资料、电子证据；4、同案犯张某3、陈某等人的供述；5、被告人刘龙的供述与辩解。上述证据收集程序合法，内容客观真实，足以认定指控事实。被告人刘龙对指控的犯罪事实和证据没有异议，并自愿认罪认罚。公诉机关认为，被告人刘龙违反增值税专用发票管理规定，没有货物购销，让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪追究其刑事责任。建议判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金。被告人刘龙对公诉机关指控的事实无异议，当庭表示认罪。其辩护人周伟为其作罪轻辩护，认为被告人刘龙有主动投案，如实供述，认罪态度较好，系初犯等减轻或从轻处罚情节。经审理查明，2013年11月，被告人刘龙伙同他人参与武汉某公司经营期间，与江陵某公司在没有实际货物购销的情况下，接受该公司虚开增值税发票27份，并于当年在武汉市汉阳区国家税务局进行了认证抵扣。经税务部门核实，该27份增值税专用发票，价税合计3030223.80元，其中，金额2681614.11元，税额348609.69元。被告人刘龙于2018年12月11日主动到江陵县公安局经济犯罪侦查大队投案。上述事实，有经庭审举证、质证并认证的下列证据予以证实：1.江陵县国家税务局江国税[2014]2号涉嫌犯罪案件移送书、江陵县公安局立案决定书、经济犯罪侦查大队受案登记表证明：税务部门将江陵某公司向武汉某公司开具增值税专用发票一案移送至公安机关审查立案。2.江陵县公安局经济犯罪侦查大队出具的到案经过证明：2018年11月17日，刘龙主动到公安机关投案自首。3.证人翟某1的证言及辨认笔录证明：翟某1在荆州市信息部工作。2012年上半年的时候，老乡翟某2让翟某1帮忙搞皮面发票。2013年6月，翟某1和张某3、陈某在荆州吃饭时想起了翟某2的委托，便提议张某3、陈某虚开增值税专用发票，按虚开棉花每吨350元付费，张某3、陈某答复等下半年收棉花时再看情况。之后，陈某将开好的发票送到荆州翟某1处，翟某1委托跑武汉的货车将发票送到了武汉。2014年春节期间，翟某2因饮酒过量死亡。4.证人刘某1的证言及辨认笔录证明：2013年，刘某1与人合伙在武汉市汉商银座租了写字间专做代帐业务。下半年的时候，有个武汉本地人到这租写字间，之后，武汉某公司就搬过来了。刘龙曾和一个年龄四五十岁的男子到公司置办办公室用品，刘龙说那个男子是法定代表人刘某2。刘龙雇佣刘某1为武汉某公司做代帐，每月600元，刘某1负责每个月的月头报税、月底申报抵扣。报税是每个月月头的事，基本流程是刘龙将上个月通过武汉某公司的税控机打印的发票、合同、出库单交给刘某1，刘某1通过这些资料，将要交的税算出来，进行网上申报，申报完成后，税务局就可以直接从公司的对公账户上将税款划走。有几次公司对公账户上钱不够，刘龙将钱转到刘某1同事李某1的卡上，之后凭李某1的卡去税务局刷卡缴税。抵扣是每个月月底的事，基本流程是刘龙将上个月进项发票、合同、进库单交给刘某1，刘某1将进项发票拿到税务局认证，认证相符后就可以通过网上完成抵扣。最初的一段时间，都是刘龙在开票和收集进出库单、合同，每个月刘龙会将散的票据给刘某1，刘某1整理好了再报税。后来，刘龙经常以在外出差为由不来公司，进、出库单以及合同都是通过快递寄给刘某1的，还将开票资料通过QQ邮箱发给刘某1，要刘某1用税控机打印发票。武汉某公司的税控机是刘龙操作的，公司平时没有人来往。后来，刘某1才知道武汉某公司可能是开票公司。5.证人李某1的证言及辨认笔录证明：李某1陪同事刘某1一起见过武汉某公司的刘龙。他们公司应交的税款和刘某1的工资均汇到李某1的一张农行卡上。6.证人彭某的证言及辨认笔录证明：2013年至今，彭某在武汉一站通工商管理咨询公司上班，公司经营的主要范围是代理记账、工商业务代办等。2013年9月份，公司安排彭某与武汉某公司的刘龙见过面，第一次是刘龙拿发票过来要公司帮助做账，第二次是与刘龙一起到汉阳区国家税务局买发票。7.证人金某的证言及辨认笔录证明：2013年6月至9月，武汉一站通工商管理咨询公司为武汉万德福纺织有限公司做过代账。某公司的开票量很大，刘龙每个月都会将票据给武汉一站通工商管理咨询公司做账。当时国家税务局的管理员曾多次要见某公司的老板都没见到过。8.证人张某1的证言证明：自翟某2因病去世后，全国各地有很多公安机关来找过他，分别有湖北荆门、陕西汉中、陕西渭南等地，都是因为增值税发票的事，了解翟某2有无外出经商家俱、木材生意的。翟某2生前一直在家，自小学毕业后就跟他父亲在家附近经营树木生意，2003年至2013年在家自己经营剥绒厂和养猪，2013年因棉花行情不好，他就将剥绒厂和猪厂都卖了，在家闲玩，至2015年2月因病去世。9.证人张某2的证言证明：2013年7月，因棉花生意不好，张某2与张某3、陈某签订了承包合同，江陵某公司由张某3经营，随后，陈某帮助张某3负责管理公司财务。张某2也给张某3帮了一段时间的忙，至2014年起，没有继续给张某3帮忙。10.武汉市工商行政管理局信息中心出具的武汉某公司登记资料证明：武汉某公司的基本情况。11.江陵县国家税务局出具的江陵某公司虚开增值税专用发票案的调查报告、江国税罚[2014]7号税务行政处罚决定书证明：税务部门于2014年12月15日对江陵某公司涉税情况进行检查，核实该公司2013年11月21日向武汉某公司开具的27张增值税专用发票已报税，金额合计2681614.11元，税额合计348609.69元，价税合计3030223.8元。该公司在2013年11月22日、27日分5笔通过银行转账方式收到货款3030223.80元，该货款在收到当天，便转入陈某的个人账户上，再由陈某转入他人账户，公司法定代表人张某3和股东陈某在询问笔录中承认其资金回流、无货虚开的事实。该局根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告[2012]33号》第一条、《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条第一款、《湖北省税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》第五十五条的规定，对江陵某公司虚开增值税专用发票的行为处以罚款300000元。12.营业执照、税务登记证、增值税纳税申报表、资产负债表、利润表、增值税专用发票领购簿证明:江陵某公司法定代表人系张某3，该公司于2013年9月25日领取了中电四联02831713-02831767共计55份专用发票。13.记帐凭证、湖北增值税专用发票、对公通存收款人回单、银行账户交易明细等材料证明：2013年11月21日，江陵某公司向武汉某公司开出增值税专用发票27张，编号为02831738至02831764，金额为3030223.8元，此货款已由武汉某公司于2013年11月22日、27日支付给江陵某公司，江陵某公司收到款项后，又通过陈某的银行账户将资金转至银行账户92×××11内。14.武汉市汉阳区国家税务局出具的认证结果通知书、增值税纳税申报表等材料证明：武汉某公司向武汉市汉阳区国家税务局报送增值税专用发票抵扣税款，其中发票号码为02831738至02831764，均于2013年11月、12月经税务部门认证相符。15.刘某1QQ邮箱手机截屏图片证明:2013年11月份期间，“刘总（万德福）向刘某1QQ邮箱发开票信息的记录。16.江陵县公安局经济犯罪侦查大队制作的辨认笔录证明：经辨认，翟某1指认出老乡“翟柱”为翟某2；张某3、陈某均指认出向其提议虚开增值税专用发票的翟某1。17.河南省尉氏县公安局南曹派出所出具的户口注销证明：2015年2月20日，翟某2因死亡注销户口。18.本院（2015）鄂江陵刑初字第00124号刑事判决书证明：张某3、陈某在无业务往来的情况下，以江陵某公司名义向他人虚开增值税专用发票的事实，数额较大，被判处刑罚的情况。19.尉氏县司法局出具的（2019）尉矫调字076号调查评估意见书证明：经评估，刘龙具备适用社区矫正条件。20.同案犯张某3、陈某的供述证明：2013年6月，翟某1邀请张某3、陈某到沙市玩，吃饭过程中，翟某1提议由张某3、陈某为其虚开增值税专用发票，可以按虚开棉花每吨350元付费，张某3、陈某答复等下半年收棉花时再看情况。过了几个月，翟某1电话联系陈某，陈某与张某3商议后，觉得帮翟某1开票可以收点费用贴补生产，便按翟某1提供的开票资料虚开了增值税专用发票。开好票以后，张某3等人将票交给了翟某1，并不存在货物交易。过了一、二天，翟某1就将58000元转入了陈某的个人银行账户。21.被告人刘龙的户籍身份信息。22.被告人刘龙的供述及审讯光盘证明：刘龙是武汉某公司的实际控制人，公司没有实际业务，主要找人帮忙要一些公司虚开增值税专用发票。刘龙曾经找江陵的一个公司虚开过发票，公司具体叫什么名字刘龙记不清楚了，票收到后刘龙交给代账会计刘某1做账了。2018年12月11日，刘龙主动到江陵县公安局投案自首。本院认为，被告人刘龙违反国家税收征管和发票管理规定，在无业务往来的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，江陵县人民检察院的指控的罪名部分成立，对被告人刘龙应予处罚。被告人刘龙在与他人共同犯罪中，二人所起作用基本相当，不作主从犯区分，但罪责相对较轻，对其可酌情从轻处罚；被告人刘龙能主动投案，如实供述自己的罪行，且能自愿认罪认罚，是自首，对其可从轻、减轻处罚。被告人刘龙符合社区矫正条件，对其可适用非监禁刑罚。对辩护人提出的上述辩护意见，本院予以采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条的规定，判决如下：被告人刘龙犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金80000元（缓刑考验期从判决确定之日起计算；罚金已缴纳）。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省荆州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  孙玉成人民陪审员  段少芳人民陪审员  梁 娟二〇一九年六月二十七日法官助理涂紫婷书记员贺小青