吉林省敦化市人民法院刑事判决书（2019）吉2403刑初153号公诉机关吉林省敦化市人民检察院。被告人李培源，男，1983年10月8日出生于吉林省敦化市，汉族，大专文化，敦化市鑫源商贸有限公司法定代表人、敦化市天源财务咨询有限公司法定代表人，住吉林省敦化市。因涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，于2018年6月21日被刑事拘留，同年7月16日取保候审，经本院决定，2019年6月26日被逮捕。现羁押于敦化市看守所。指定辩护人王永德，敦化市法律援助中心律师。吉林省敦化市人民检察院以敦检刑检刑诉（2018）467号起诉书指控被告人李培源犯虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪，于2019年3月12日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。敦化市人民检察院指派代理检察员董意强出庭支持公诉，被告人李培源及其辩护人王永德到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：被告人李培源，为赚取开票税点费用，以自己经营的敦化市鑫源商贸有限公司（下称鑫源公司）名义，多次为其他公司虚开增值税专用发票和增值税普通发票。同时，为了平衡本公司为其他公司开具的销项发票，以自己做兼职会计所在的三家公司名义，为本公司开具了进项发票。具体分述如下：一、为本公司开具进项发票的犯罪事实1.2017年11月17日至2018年1月29日期间，被告人李培源作为敦化市开元食品有限公司的会计，在该公司负责人赫某不知情的情况下，明知敦化市开元食品公司与鑫源公司未发生真实业务的情况下，以开元食品公司名义，为鑫源公司共开具增值税专用发票17张，价税合计1685000.00元，税额244829.02元，上述发票均入鑫源公司账目，并到敦化市国税局抵扣税款。2.2017年11月17日至2018年3月27日期间，被告人李培源作为敦化市鑫盛商贸有限公司的会计，在该公司负责人吕某不知情的情况下，明知敦化市鑫盛商贸公司与鑫源公司未发生真实业务的情况下，以鑫盛商贸公司名义，为鑫源公司共开具增值税专用发票37张，价税合计3640500.00元，税额524410.71元，上述发票均入鑫源公司账目，并到敦化市囯税局抵扣税款。3.2017年11月17日至2018年2月24日期间，被告人李培源作为敦化市德运商贸有限公司的会计，在该公司负责人姚某不知情的情况下，明知敦化市德运商贸公司与鑫源公司未发生真实业务的情况下，以德运商贸公司名义，为鑫源公司共开具增值税专用发票8张，价税合计750000.00元，税额108974.35元，上述发票均入鑫源公司账目，并到敦化市国税局抵扣税款。二、为其他公司虚开增值税专用发票的犯罪事实4.2017年11月20日，被告人李培源为赚取开票费，在明知敦化市鹏晟宜居建筑装饰工程有限公司与鑫源公司没有发生真实业务的情况下，收取王某1开票费21000.00元，以鑫源公司名义向敦化市鹏晟宜居建筑装饰工程有限公司共开具增值税专用发票3张，价税合计300000.00元，税额43589.73元。5.2017年12月28日，被告人李培源兼职敦化市起点彩色印刷有限责任公司会计期间，为平该公司账目达到不向敦化市国税局交税的目的，经与该公司负责人吴某商量并得到吴某同意的情况下，明知该公司与鑫源公司没有发生真实业务的情况下，以鑫源公司名义向敦化市起点彩色印刷有限责任公司开具增值税专用发票1张，价税共计57600.00元，税额8369.24元，入该公司账目，并到敦化市国税局抵扣税款。三、为其他公司虚开增值税普通发票的犯罪事实6.2017年12月7日，被告人李培源为赚取开票费，在明知敦化市立航工贸有限公司与鑫源公司没有发生真实业务的情况下，收取董某开票费12000.00元，以鑫源公司名义向敦化市立航工贸有限公司共开具增值税普通发票4张，价税共计400000.00元，税额58119.64元。综上，李培源以其他公司名义向鑫源公司虚开增值税专用发票62张（进项），虚开的价税数额为6075500.00元，虚开的税额为878214.08元；以鑫源公司名义向其他公司虚开增值税专用发票4张（销项），虚开的价税数额为357600.00元，虚开的税额为51958.97元；合计虚开增值税专用发票66张，虚开的价税数额为6433100.00元,虚开的税额为930173.05元；以鑫源公司名义向其他公司虚开增值税普通发票4张（销项），虚开的价税数额为400000.00元，虚开的税额为58119.64元。2018年6月21日，李培源被公安机关抓获归案。针对上述事实，公诉机关提供了相关的证据，认为被告人李培源虚开增值税专用发票和增值税普通发票，其行为触犯了《中华人民共和囯刑法》第二百零五条、第二百零五条之一之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪追究其刑事责任。被告人李培源与王某1、吴某、董某系共同犯罪，且到案后如实供述自己的罪行，有坦白情节，并犯有数罪，故对其应依照《中华人民共和国刑法》第二十五条第一款、第六十七条第三款、第六十九条第一款之规定处罚。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款之规定，提起公诉，请依法判处。被告人李培源对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均无异议。辩护人提出如下辩护意见：1.李培源虚开增值税专用发票罪系坦白；2.李培源虚开增值税普通发票系自首；3.李培源对犯罪行为所抵扣的税款予以补缴，最终没有给国家税收造成损失；4.李培源主观恶性较小，社会危害性不大，自愿认罪，也愿意缴纳罚金，具有认罪认罚情节；5.李培源没有前科劣迹，属初犯、偶犯；6.李培源符合适用缓刑的条件，判处缓刑更有利于对被告人改造。经审理查明，2017年10月17日，被告人李培源注册成立敦化市鑫源商贸有限公司（以下简称鑫源公司），公司法定代表人为李培源，该公司成立并未开展正常业务活动。一、虚开增值税专用发票事实1.2017年11月17日至2018年1月29日期间，被告人李培源担任敦化市开元食品有限公司的会计，在该公司负责人赫某不知情的情况下，明知敦化市开元食品公司与鑫源公司未发生真实业务的情况下，以开元食品公司名义，为鑫源公司共开具增值税专用发票17张，价税合计1685000.00元，税额244829.02元，上述发票均入鑫源公司账目，并到敦化市国税局抵扣税款。2.2017年11月17日至2018年3月27日期间，被告人李培源担任敦化市鑫盛商贸有限公司的会计，在该公司负责人吕某不知情的情况下，明知敦化市鑫盛商贸公司与鑫源公司未发生真实业务的情况下，以鑫盛商贸公司名义，为鑫源公司共开具增值税专用发票37张，价税合计3640500.00元，税额524410.71元，上述发票均入鑫源公司账目，并到敦化市囯税局抵扣税款。3.2017年11月17日至2018年2月24日期间，被告人李培源担任敦化市德运商贸有限公司的会计，在该公司负责人姚某不知情的情况下，明知敦化市德运商贸公司与鑫源公司未发生真实业务的情况下，以德运商贸公司名义，为鑫源公司共开具增值税专用发票8张，价税合计750000.00元，税额108974.35元，上述发票均入鑫源公司账目，并到敦化市国税局抵扣税款。4.2017年11月20日，被告人李培源为赚取开票费，在明知敦化市鹏晟宜居建筑装饰工程有限公司与鑫源公司没有发生真实业务的情况下，以鑫源公司名义，为敦化市鹏晟宜居建筑装饰工程有限公司共开具增值税专用发票3张，价税合计300000.00元，税额43589.73元。李培源收取王某1开票费21000.00元。5.2017年12月28日，被告人李培源兼职敦化市起点彩色印刷有限责任公司会计期间，为平该公司账目达到不向敦化市国税局交税的目的，经与该公司负责人吴某商量并得到吴某同意的情况下，明知该公司与鑫源公司没有发生真实业务的情况下，以鑫源公司名义向敦化市起点彩色印刷有限责任公司开具增值税专用发票1张，价税共计57600.00元，税额8369.24元，入该公司账目，并到敦化市国税局抵扣税款。二、虚开发票事实2017年12月7日，被告人李培源为赚取开票费，在明知敦化市立航工贸有限公司与鑫源公司没有发生真实业务的情况下，收取董某开票费12000.00元，以鑫源公司名义向敦化市立航工贸有限公司共开具增值税普通发票4张，价税共计400000.00元，税额58119.64元。综上，李培源以其他公司名义向鑫源公司虚开增值税专用发票62张（进项），虚开的价税数额为6075500.00元，虚开的税额为878214.08元；以鑫源公司名义向其他公司虚开增值税专用发票4张（销项），虚开的价税数额为357600.00元，虚开的税额为51958.97元；合计虚开增值税专用发票66张，虚开的价税数额为6433100.00元，虚开的税额为930173.05元；以鑫源公司名义向其他公司虚开增值税普通发票4张（销项），虚开的价税数额为400000.00元，虚开的税额为58119.64元。2018年6月21日，李培源被公安机关抓获归案。案发后，涉案抵扣税款已补缴。上述事实，被告人李培源在开庭审理过程中均无异议，并有涉税案件移送书，税务登记表，询问笔录，发票明细，发票复印件，企业档案，常住人口查询信息，证人王某1、吴某、董某、王某2、付某、吕某、姚某、赫某、张某的证言，税收完税证明，被告人李培源的供述和辩解，破案经过，抓获经过等证据证实，足以认定。本院认为，被告人李培源违反增值税专用发票管理制度，为他人虚开、为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪；被告人李培源违反国家对普通发票的管理制度，故意虚开普通发票，情节严重，其行为构成虚开发票罪，公诉机关指控的罪名成立，应依法惩处。被告人李培源与他人共同故意实施犯罪行为，系共同犯罪。被告人李培源到案后如实供述自己虚开增值税专用发票罪行，系坦白，主动交代司法机关尚未掌握的虚开发票罪行，以自首论，可以对李培源从轻处罚。李培源犯有数罪，应数罪并罚。关于辩护人提出李培源无前科劣迹，当庭自愿认罪认罚，本案抵扣税款现已补缴，未造成国家税款损失，且李培源具有坦白、自首情节，应对其从轻处罚的辩护意见成立，本院予以采纳。根据被告人李培源犯罪的事实、犯罪的性质、情节及对社会的危害程度，对被告人李培源依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二百零五条之一第一款、第二十五条第一款、第六十七条第二、第三款、第六十九条、第五十二条、第五十三条、第六十四条和《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百条第（一）项之规定，判决如下：一、被告人李培源犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币70000元；犯虚开发票罪，判处拘役四个月，并处罚金人民币10000元，决定执行有期徒刑三年六个月，并处罚金人民币80000元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即2019年6月26日起至2022年11月29日止。罚金自判决发生法律效力第二日起十日内缴纳。）二、被告人李培源违法所得人民币33000元，依法没收，上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向吉林省延边朝鲜族自治州中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长 李 晶审 判 员 王 勇人民陪审员 李晓平 二○一九年六月二十七日书 记 员 焦靖惠