湖南省娄底市娄星区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）湘1302刑初43号 公诉机关湖南省娄底市娄星区人民检察院。 被告人李伟，男，1989年6月5日出生于浙江省衢州市，汉族，初中文化，务农,住浙江省龙游县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月20日被抓获并临时寄押于龙游县看守所，2018年5月23日被娄底市公安局刑事拘留，同年6月22日经娄底市人民检察院批准逮捕，同日由娄底市公安局执行。现羁押于娄底市看守所。 辩护人王芳林，湖南泰涟律师事务所律师。 被告人俞东斌，男，1985年11月19日出生于浙江省湖州市，汉族，职高文化，务工，户籍地浙江省湖州市南浔区，住浙江省宁波市江**。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年5月17日被娄底市公安局刑事拘留，同年6月25日变更为取保候审，并于同日予以释放。 辩护人邹同德、邹梅生，湖南星奥律师事务所律师。 湖南省娄底市娄星区人民检察院以娄星检公诉刑诉〔2018〕886号起诉书指控被告人李伟、俞东斌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年1月9日向本院提起公诉。本院于同日立案受理后，依法组成合议庭，于2019年3月5日公开开庭审理了本案。娄底市娄星区人民检察院指派检察员邹剑刚出庭支持公诉，被告人李伟及其辩护人王芳林、被告人俞东斌及其辩护人邹同德、邹梅生均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。 湖南省娄底市娄星区人民检察院指控：2017年8月，被告人俞东斌得知被告人李伟可以开具用于抵扣税款的增值税专用发票并可得到相应点费，便跟浙江省湖州市博润实业有限公司实际控制人徐强（另案处理）联系，告知其可以票面金额6.5%的费用帮助开具增值税专用发票，徐强同意并要求开具25份总金额共计人民币292.4万元，应缴纳税额为424854.75元的增值税发票。徐强与俞东斌通过手机微信谈好价格、开票信息及付款方式后，通过银行转账两次转给俞东斌14万元作为购票费用。俞东斌收到钱后仅转给李伟9万元，李伟便通过快递将娄底市游物贸易有限公司的网银U盾和盖有该公司公章的空白A4纸寄给了徐强。因俞东斌未将余款转给李伟，徐强也未收到增值税发票，徐强便通过快递上的电话号码直接与李伟联系，并约好在上海见面交易。2017年8月19日，徐强在上海给了李伟8万元现金作为剩下的购票费用，李伟将从娄底市游物贸易有限公司开出的25份增值税发票交给徐强，并扣除自己所得的手续费3万元后，将余下的14万元转给了其上线刘穗强（另案处理）。徐强拿到上述增值税发票后在税务机关抵扣了税款。 2017年9月，徐强再次在没有真实货物交易的情况下以票面金额6.5%的费用要被告人李伟帮其开具增值税发票用于抵扣税款。同月14日，李伟叫其朋友卢某、尹某带着已开好的25份从娄底市游物贸易有限公司总金额共计292.32万元，应缴税额为424738.5元的增值税发票到湖州市博润实业有限公司交给徐强，徐强将上述发票抵扣税款后，将18.5万元开票费用交给卢某、尹某，卢某、尹某在浙江省龙游县将钱交给了李伟，李伟在扣除自己所得的手续费3.5万元后，将余下的15万元转给了其上线刘穗强。 综上，被告人李伟为他人虚开增值税发票票面金额共计584.7万元，应缴税额共计849593.25元，俞东斌为他人虚开增值税专用发票票面金额292.4万元，应缴税额共计424854.75元。 2017年10月，浙江省湖州市吴兴区国税局发现徐强用于抵扣的增值税发票是失控发票，同年11月，徐强在吴兴区国税局补缴了用于虚开的增值税发票抵扣的税款及相应的滞纳金共计897973.81元。 2018年5月17日，民警在浙江省宁波市江东区中兴路762号开丰大厦905室将被告人俞东斌抓获，同月20日，公安民警在浙江省龙游县火车站前广场将被告人李伟抓获。到案后，两人均如实供述了上述事实。2018年10月16日，俞东斌退缴违法所得2万元。 该院认为，被告人李伟、俞东斌为他人虚开增值税专用发票，其中李伟虚开数额较大，两被告人的行为均已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。在共同犯罪中，李伟、俞东斌均系主犯，且均系坦白，诉请法院依法判处。 被告人李伟对公诉机关指控的事实不持异议，请求法院从轻处罚。 被告人李伟的辩护人对公诉机关指控李伟犯虚开增值税专用发票罪的罪名不持异议，但辩称：1、在共同犯罪中，被告人李伟系从犯。2、被告人李伟认罪、悔罪态度好，系初犯、偶犯。3、被告人李伟自愿认罪，具有坦白情节。4、被告人李伟积极退赃，请求法庭对被告人李伟适用缓刑。 被告人俞东斌对公诉机关指控的事实不持异议，请求法院从轻处罚。 被告人俞东斌的辩护人对公诉机关指控俞东斌犯虚开增值税专用发票罪的罪名不持异议，但辩称：1、在共同犯罪中，被告人俞东斌系从犯，依法可以减轻或从轻处罚。2、本案涉案发票为失控发票且案发后被告人俞东斌积极退赃。3、被告人俞东斌无犯罪前科，系初犯。4、被告人俞东斌当庭认罪认罚，认罪态度好、有深刻的悔罪表现。5、被告人俞东斌表示愿意缴纳罚金，恳请法院依法对被告人俞东斌从轻处罚。 经审理查明，2017年8月，被告人俞东斌得知被告人李伟可以开具用于抵扣税款的增值税专用发票并可得到相应点费，便跟浙江省湖州市博润实业有限公司实际控制人徐强（另案处理）联系，告知其可以票面金额6.5%的费用帮助开具增值税专用发票，徐强同意并要求开具25份总金额共计人民币292.4万元，应缴纳税额为424854.75元的增值税发票。徐强与俞东斌通过手机微信谈好价格、开票信息及付款方式后，通过银行转账两次转给俞东斌14万元作为购票费用。俞东斌收到钱后仅转给李伟9万元，李伟便通过快递将娄底市游物贸易有限公司的网银U盾和盖有该公司公章的空白A4纸寄给了徐强。因俞东斌未将余款转给李伟，徐强也未收到增值税发票，徐强便通过快递上的电话号码直接与李伟联系，并约好在上海见面交易。2017年8月19日，徐强在上海给了李伟8万元现金作为剩下的购票费用，李伟将从娄底市游物贸易有限公司开出的25份增值税发票交给徐强，并扣除自己所得的手续费3万元后，将余下的14万元转给了其上线刘穗强（另案处理）。徐强拿到上述增值税发票后在税务机关抵扣了税款。 2017年9月，徐强再次在没有真实货物交易的情况下以票面金额6.5%的费用要被告人李伟帮其开具增值税发票用于抵扣税款。同月14日，李伟叫其朋友卢某、尹某带着已开好的25份从娄底市游物贸易有限公司总金额共计2923148元，应缴税额为424730.95元的增值税发票到湖州市博润实业有限公司交给徐强，徐强将上述发票抵扣税款后，将18.5万元开票费用交给卢某、尹某，卢某、尹某在浙江省龙游县将钱交给了李伟，李伟在扣除自己所得的手续费3.5万元后，将余下的15万元转给了其上线刘穗强。 综上，被告人李伟为他人虚开增值税发票票面金额共计5847148元，应缴税额共计849585.7元，俞东斌为他人虚开增值税专用发票票面金额2924000元，应缴税额共计424854.75元。 2017年10月，浙江省湖州市吴兴区国税局发现徐强用于抵扣的增值税发票是失控发票，同年11月，徐强在吴兴区国税局补缴了用于虚开的增值税发票抵扣的税款及相应的滞纳金共计897973.81元。 2018年5月17日，民警在浙江省宁波市江东区中兴路762号开丰大厦905室将被告人俞东斌抓获，同月20日，公安民警在浙江省龙游县火车站前广场将被告人李伟抓获。到案后，两人均如实供述了上述事实。2018年10月16日，俞东斌退缴违法所得2万元。 上述事实，被告人李伟、俞东斌在开庭审理过程中不持异议，且有公诉机关提交并经庭审质证、认证的到案经过、证人徐某的证言、邮政银行账号交易记录、辨认笔录、娄底市游物贸易有限公司稽查报告、增值税专用发票、认证结果、扣押决定书、收据、提取笔录、微信、短信聊天记录、调取证据通知书、银行交易流水、户籍资料、共同作案人徐强、刘耀蛟、刘穗强的供述等证据在案佐证，足以认定。 另查明，在本案审理过程中，被告人李伟、俞东斌的亲属分别主动代为退缴赃款65000元，30000元。 在本案审理过程中，本院依法委托浙江省湖州市南浔区司法局对被告人俞东斌是否适用社区矫正进行社会调查评估，浙江省湖州市南浔区司法局经调查后作出（2019）浔司矫审字第016号调查评估意见书，建议对被告人俞东斌适用社区矫正。 本院认为，被告人李伟、俞东斌违反国家税务管理法规，在没有真实货物交易的情况下，为他人虚开增值税专用发票，其中李伟虚开数额较大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，本院予以支持。被告人李伟、俞东斌到案后能如实供述其犯罪事实，系坦白，依法从轻处罚。被告人李伟、俞东斌到案后能积极退缴违法所得，还可酌情从轻处罚。被告人李伟、俞东斌分别退缴的违法所得65000元，50000元依法予以没收，上缴国库。对被告人李伟的辩护人提出的李伟在共同犯罪中系从犯的观点，本院认为，被告人李伟在虚开增值税发票的过程中，具体负责与其上线刘穗强联系开票事宜、送票，并从中牟利，行为积极主动，对促成开票起了主要作用，在共同犯罪中系主犯，对该辩护观点，本院不予采纳；对辩护人提出的李伟具有坦白情节，系初犯、当庭认罪认罚、认罪态度好的观点，与本院查明的事实相符，本院予以采纳，但对辩护人提出的对李伟适用缓刑的观点，本院认为，李伟两次为他人虚开增值税专用发票，数额较大，且系主犯，根据其犯罪情节及社会危害性，不宜适用缓刑，对该辩护观点，本院不予采纳。对被告人俞东斌的辩护人提出的俞东斌在共同犯罪中系从犯的观点，本院认为，被告人俞东斌在虚开增值税发票的过程中，主动与徐强、李伟联系开票并从中牟利，行为积极主动，对促成开票起了主要作用，在共同犯罪中系主犯，对该辩护观点，本院不予采纳；对辩护人提出的俞东斌案发后积极退赃、系初犯且认罪态度好的观点，与本院查明的事实相符，本院予以采纳。根据被告人俞东斌的犯罪情节、悔罪表现及居住地社区矫正机构的社会调查评估意见，本院依法对被告人俞东斌宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第六十七条第三款、第七十二条第一款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第六十四条之规定，判决如下： 一、被告人李伟犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十万元。 （刑期从判决执行之日起计算；判决执行前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即从2018年5月20日起至2021年5月19日止。） 二、被告人俞东斌犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年六个月，并处罚金人民币八万元。（已缴纳） （缓刑考验期限从判决确定之日起计算） 三、没收被告人李伟退缴的违法所得人民币65000元，被告人俞东斌退缴的违法所得人民币50000元，上缴国库。 上述罚金限于本判决生效后一个月内缴纳。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省娄底市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  胡 婷 人民陪审员  钟艳群 人民陪审员  贺德娥 二〇一九年六月二十五日 书 记 员  周 泉 附本判决书引用的相关法条： 《中华人民共和国刑法》： 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。 二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。 第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。 三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。 对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。 对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： 犯罪情节较轻； 有悔罪表现； 没有再犯罪的危险； 宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年一下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。