山东省济南市莱芜区人民法院 刑 事 判 决 书 （2019）鲁0116刑初209号 公诉机关济南市莱芜区人民检察院。 被告人李斌，曾用名李军，1967年6月16日出生于山东省济南市，汉族，初中文化，中共党员，济南市莱芜旭峰机械有限公司实际经营负责人，户籍地济南市莱芜区，现住济南市莱芜区。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2018年3月15日被济南市公安局莱芜区分局（原莱芜市公安局莱城分局）取保候审，于2019年1月3日被济南市莱芜区人民检察院（原莱芜市莱城区人民检察院）取保候审。 济南市莱芜区人民检察院以莱芜检捕诉刑诉〔2019〕181号起诉书指控被告人李斌犯虚开增值税专用发票罪一案，于2019年4月15日向本院提起公诉。本院同日立案受理，并依法组成合议庭于2019年5月14日公开开庭进行了审理。济南市莱芜区人民检察院指派检察员李文源出庭支持公诉、书记员孟某展出庭履行职务，被告人李斌到庭参加诉讼。现已审理终结。 济南市莱芜区人民检察院指控：1、2016年4月，被告人李斌与吕某联系后，吕某又联系“王朋”（身份不详），在无实际货物交易的情况下，虚开德州宏航金属材料有限公司增值税专用发票2份，金额共计人民币（下同）199821.36元，税额共计33969.64元，价税合计233791元，李斌将发票在莱城工业园区国税分局进行认证抵扣。2017年3月，李斌的莱芜市旭峰机械有限公司向莱城工业园区国税分局补交税款39269.64元。 2、2016年10月，申某（另案处理，已移诉）为非法牟利，在无真实业务发生的情况下，以支付票面金额7.8%开票费的方式，通过“王鹏”（男，身份不详）从莱芜市轩晨商贸有限公司虚开增值税专用发票3份，金额共计299685.13元，税额共计50946.47元，价税合计350631.60元，然后申某按8%的价格卖给被告人李斌，李斌将发票在莱城工业园区国税分局进行认证抵扣。2017年4月，李斌的莱芜市旭峰机械有限公司向莱城工业园区国税分局补交税款50946.47元。 被告人李斌于2017年12月28日经电话通知到案，到案后如实供述其犯罪事实。 公诉机关就起诉指控的上述事实向法庭出示了证人证言、书证、被告人的供述和辩解等证据。公诉机关认为，被告人李斌违反国家税收征管和发票管理规定，让他人为自己虚开增值税专用发票共计5份，金额为499506.49元，税额合计84916.11元，价税合计584422.6元，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人李斌经电话传唤到案，到案后如实供述其犯罪事实，系自首，可以从轻处罚。提请本院依法惩处。 被告人李斌对起诉书指控的犯罪事实和罪名无异议。 经审理查明：1、2016年4月，被告人李斌与吕某联系后，吕某又联系“王朋”（身份不详），在无实际货物交易的情况下，虚开德州宏航金属材料有限公司增值税专用发票2份，金额共计199821.36元，税额共计33969.64元，价税合计233791元。2016年5月份，李斌将该发票在国家税务总局济南市莱城工业区税务局（原莱芜市国家税务局莱城工业园区税务分局）进行认证抵扣。2017年3月28日，李斌的济南市莱芜旭峰机械有限公司（原莱芜市旭峰机械有限公司）向国家税务总局济南市莱城工业区税务局补交税款33969.64元，加收滞纳金2258.98元。 2、2016年10月，申某（另案处理，已移诉）为非法牟利，在无真实业务发生的情况下，以支付票面金额7.8%开票费的方式，通过“王鹏”（男，身份不详）从莱芜市轩晨商贸有限公司虚开增值税专用发票3份，金额共计299685.13元，税额共计50946.47元，价税合计350631.60元，然后申某按票面金额8%的价格卖给被告人李斌。2016年10月份，李斌将该发票在国家税务总局济南市莱城工业区税务局（原莱芜市国家税务局莱城工业园区税务分局）进行认证抵扣。2017年6月5日，李斌按税务局要求做了进项税额转出处理。 被告人李斌于2017年12月28日经电话通知到案，到案后如实供述其犯罪事实。 上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实： 一、证人证言 1、证人吕某的证言证明：2015年12月李斌称进项发票不够，让吕某给他开些发票，吕某通过一个叫“王朋”的以票面金额8%作为开票费给李斌开具了两张德州宏航金属材料有限公司的增值税专用发票（金额共计199821.36元，税额共计33969.64元，价税合计233791元）。吕某以前给李斌供货是按照不含税的价格供货的，给李斌从德州宏航金属材料有限公司开具发票时与吕某以前给李斌的供货没有任何关系。 2、证人申某的证言证明：2016年10月，“王鹏”说其公司有结余发票，问申某要不要，申某支付票面金额7.8%的开票费从莱芜市轩晨商贸有限公司虚开增值税专用发票3份（金额共计299685.13元，税额共计50946.47元，价税合计350631.60元），然后申某按票面金额8%的价格卖给李斌。 3、证人李某的证言证明：其系李斌的女儿，2016年3月份李斌将莱芜市旭峰机械有限公司法定代表人变更成李某，公司实际经营负责人是李斌。 二、书证 1、受案登记表、立案决定书证明：被告人李斌涉嫌犯虚开增值税专用发票一案系济南市公安局莱芜区分局（原莱芜市公安局莱城分局）于2017年12月接到公安部协查德州宏航金属材料有限公司涉嫌虚开增值税专用发票案中发现。该局经过审查，于2017年12月29日立案进行侦查。 2、德州市公安局发布的云端协查明细证明：2016年4月20日，销方企业德州宏航金属材料有限公司，购方企业莱芜市旭峰机械有限公司，共两笔，发票号码为02858860、02858861，金额均为99910.68元，税额均为16984.82元，价税合计均为116895.5元。 3、个人信息表证明:案发时李斌已达完全刑事责任年龄。 4、济南市公安局莱芜区分局（原莱芜市公安局莱城分局）经济犯罪侦查大队出具的归案情况说明证明：李斌于2017年12月28日经电话通知到案，到案后如实供述其犯罪事实。 5、李斌提交的书证一宗，其中营业执照证明公司基本情况；记账凭证证明公司的账目情况；增值税专用发票复印件证明从德州宏航金属材料有限公司、莱芜市轩晨商贸有限公司虚开的增值税发票以及抵扣情况。 6、国家税务总局济南市莱城工业区税务局（原莱芜市国家税务局莱城工业园区税务分局）出具的认证抵扣证明证明：莱芜市旭峰机械有限公司取得的发票号码为02858860、02858861两份增值税专用发票已于2016年5月认证抵扣，2017年3月28日补缴税款33969.64元，加收滞纳金2258.98元；莱芜市旭峰机械有限公司取得的发票号码为090××××60090××××6084、090××××6085三份增值税专用发票已于2016年10月认证抵扣，已于2017年6月5日申报进项税额转出。 7、侦查机关从税务局调取的资料证明：莱芜市轩晨商贸有限公司的税务登记情况以及该公司于2016年10月14日开具三张增值税发票，发票代码均为3700161130，发票号码090××××6083，金额99929.57元；发票号码090××××6084，金额99877.78元；发票号码090××××6085，金额99877.78元。 8、企业信息证明：莱芜市旭峰机械有限公司、莱芜市轩晨商贸有限公司企业登记信息及变更情况，其中莱芜市旭峰机械有限公司于2016年3月21日将法定代表人、执行董事兼总经理变更为李某。 9、银行交易明细证明：吕某的银行开户情况和交易情况。 10、撤销案件决定书、终止侦查决定书、解除取保候审决定书证明：2019年3月6日，济南市公安局莱芜区分局以没有犯罪事实为由，决定撤销吕某虚开增值税专用发票案。同日决定终止对吕某的侦查，解除对吕某采取的取保候审强制措施。 三、被告人的供述和辩解 被告人李斌供称，其系莱芜市旭峰机械有限公司实际经营人，通过购买钢材认识的吕某，2015年12月初由于进项发票不够，其让吕某开点发票用，2016年4月，支付吕某票面金额8%的开票费，虚开德州宏航金属材料有限公司增值税专用发票2份，金额共计199821.36元，税额共计33969.64元，价税合计共计233791元，李斌将发票在莱城工业园区国税分局进行认证抵扣，后向莱城工业园区国税分局补交税款33969.64元，滞纳金5300余元，其与德州宏航金属材料有限公司无实际货物交易。 2016年10月，申某问李斌是否需要发票，李斌将开票资料交给申某，过了几天申某将从莱芜市轩晨商贸有限公司虚开的3份增值税专用发票（金额合计299685.13元，税额合计50946.47元，价税合计350631.60元）交给李斌，李斌将票面金额8%的开票费28000元给了申某，后李斌将发票在莱城工业园区国税分局进行认证抵扣。2017年4月，莱芜市旭峰机械有限公司向莱城工业园区国税分局补交税款50946.47元，其与莱芜市轩晨商贸有限公司无实际货物交易。 本院认为，被告人李斌违反国家税收征管法律法规，在没有真实货物交易的情况下，让他人为其实际经营的济南市莱芜旭峰机械有限公司开具增值税专用发票五份，税额共计84916.11元，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的事实及罪名成立，本院予以确认。李斌经电话传唤到案，并如实供述其犯罪事实，系自首，依法可予从轻处罚。李斌主动向税务机关补交税款和申报进项税额转出，未给国家造成税款损失，可酌情从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第一款、第三款、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 被告人李斌犯虚开增值税专用发票罪，判处拘役四个月，缓刑一年，并处罚金人民币二万元（已缴纳）。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向济南市中级人民法院提出上诉，书面上诉的应提交上诉状正本一份，副本四份。 审 判 长  刘 伟 人民陪审员  王永明 人民陪审员  陈秀芹 二〇一九年六月十日 书 记 员  魏 菲 相关法律链接附后： 《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。 被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。 宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。 被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。 有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。