江西省吉安县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0821刑初76号公诉机关江西省吉安县人民检察院。被告人郑某1，无业。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年8月9日被吉安市公安局刑事拘留，同年9月12日被执行逮捕。现羁押于吉安市看守所。辩护人黄银银，福建臻晟律师事务所律师。被告人杨某3，无业。因本案于2020年1月8日被吉安市公安局刑事拘留，同年2月6日被执行逮捕。现羁押于吉安市看守所。辩护人曹勇，江西文冠律师事务所律师。被告人刘某1，经商。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年9月3日被吉安市公安局取保候审，2020年9月21日由本院决定逮捕，同年9月23日被吉安市公安局执行逮捕。现羁押于吉安市看守所。指定辩护人丁志伟，江西文冠律师事务所律师。被告人习某1，经商。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年9月3日被吉安市公安局取保候审，2020年9月21日由本院决定逮捕，9月22日被吉安市公安局执行逮捕。现羁押于吉安市看守所。辩护人刘连庆、吴静，江西共创律师事务所律师。被告人龙某1，经商。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年10月30日被吉安市公安局取保候审。现居家中。指定辩护人王坤太，江西文冠律师事务所律师。被告人习某2，务工。因涉嫌虚开增值税专用发票罪，于2019年9月3日被吉安市公安局取保候审。现居家中。指定辩护人黄小庆，江西文冠律师事务所律师。江西省吉安县人民检察院以吉县检刑诉（2020）74号起诉书指控被告人郑某1、刘某1、习某1、龙某1、习某2虚开增值税专用发票于2020年5月6日向本院提起公诉，2020年6月28日又以吉县检刑追诉（2020）2号追加起诉决定书追加起诉被告人杨某3，同时以吉县检刑变诉（2020）1号变更起诉决定书对被告人郑某1、刘某1、龙某1变更起诉。本院依法组成合议庭，适用普通程序，公开开庭审理了本案。吉安县人民检察院指派检察员张焕年出庭支持公诉。被告人郑某1及其辩护人黄银银、被告人杨某3及辩护人曹勇、被告人刘某1及其指定辩护人丁志伟，被告人习某1及其辩护人刘连庆，被告人龙某1及其指定辩护人王坤太，被告人习某2及其指定辩护人黄小庆到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2018年4月13日，被告人郑某1与被告人杨某3经商量后，在吉安县以他人名义注册成立了吉安县今朝木业有限公司（以下简称今朝木业公司）、吉安县洋溢木业有限公司（以下简称洋溢木业公司）。2018年5月至2019年5月期间，经被告人刘某1、习某1、龙某1等人介绍，在无真实货物交易的情况下，今朝木业公司、洋溢木业公司将增值税专用发票虚开给上海、江苏、浙江、安徽、江西等地企业，并收取票面金额4.2%-4.5%的开票费。期中，杨某3负责对外联系客户和走账等事务，郑某1负责应酬及帮忙开票等事务，获得利润二人平分。刘某1、习某1、龙某1从中赚取0.2％-0.5%的开票费。具体情况如下：1.2018年5月至7月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海宇仓货架制造有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计42.3752万元，税额5.58549万元，并已向国税局认证抵扣。2.2018年7月，经人介绍，郑某1、杨某3为淮北途讯、怀灿、欢茂供应链管理有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计95.5584万元，税额13.180467万元，并已向国税局认证抵扣。3.2018年7月至2019年5月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海邦达隆飞物流有限公司虚开增值税专用发票49份，价税合计539.3618万元，税额70.624725万元，并已向国税局认证抵扣。4.2018年8月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海业业物流有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计44.9456万元，税额6.199392万元，并已向国税局认证抵扣。5.2018年8月至2019年5月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海威微物流有限公司虚开增值税专用发票24份，价税合计242.4184万元，税额34.923113万元，并已向国税局认证抵扣。6.2018年9月至2019年3月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海帅钰物流有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计111.4792万元，税额15.3764万元，并已向国税局认证抵扣。7.2018年10月至2019年4月，经被告人习某1介绍，郑某1、杨某3为上海安笛供应链管理有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计44.492万元，税额5.626727万元，并已向国税局认证抵扣。8.2018年10月至11月，经一姓鲍的人介绍，郑某1、杨某3为上赣州建春建筑劳务有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计98.19万元，税额13.543449万元，并已向国税局认证抵扣。9.2018年11月至2019年2月，经被告人刘某1、习某1及他人介绍，郑某1、杨某3为上海发羡实业发展有限公司虚开增值税专用发票79份，价税合计836.206005万元，税额115.33881万元，并已向国税局认证抵扣。其中经刘某1、习某1介绍虚开增值税专用发票66份，价税合计691.096005万元，税额95.323639万元10.2018年11月至2019年2月，经被告人刘某1、龙某1介绍，郑某1、杨某3为上海闵滔实业发展有限公司虚开增值税专用发票19份，价税合计205.7997万元，税额28.3862万元，并已向国税局认证抵扣。11.2018年12月22日，经被告人刘某1、龙某1介绍，郑某1、杨某3为无锡龙之源建材有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计186.69万元，税额25.750343万元，并已向国税局认证抵扣。12.2019年1月份，经被告人刘某1介绍，郑某1、杨某3为浙江舜江建设集团有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计60.928万元，税额8.40386万元，并已向国税局认证抵扣。13.2019年1月份，经被告人习某1介绍，郑某1、杨某3为上海闵行市政建设有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计44.352万元，税额6.117518万元，并已向国税局认证抵扣。14.2019年2月份，经被告人习某1介绍，郑某1、杨某3为上海友源建设工程有限公司虚开增值税专用发票12份，价税合计127.8万元，税额17.627589万元，并已向国税局认证抵扣。15.2019年3月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海帅帅物流有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计106.6464万元，税额14.70985万元，并已向国税局认证抵扣。16.2019年4月，经被告人刘某1、龙某1介绍，郑某1、杨某3为上海港颖实业有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计89.4万元，税额10.284959万元，并已向国税局认证抵扣。17.2019年4月，经被告人刘某1、龙某1介绍，郑某1、杨某3为上海谢屿木业有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计221.254万元，税额25.453995万元，并已向国税局认证抵扣。18.2019年4月24日，经被告人刘某1、龙某1介绍，郑某1、杨某3为重庆美尊装饰工程有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计62.89万元，税额7.235131万元，并已向国税局认证抵扣。19.2018年8月份，永丰华瑞劳务服务有限公司实际经营人被告人习某2，经被告人刘某1介绍，在无真实业务情况下，让郑某1、杨某3为永丰华瑞劳务服务有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计86.817万元，税额11.974758万元，并已向国税局认证抵扣。综上，被告人郑某1与杨某3虚开增值税专用发票303份，价税合计3247.603705万元，虚开税款数额436.346835万元；被告人刘某1介绍他人虚开增值税专用发票252份，价税合计2692.101305万元，虚开税款数额360.235914万元；被告人习某1介绍他人虚开增值税专用发票187份，价税合计2125.566605万元，虚开税款数额272.118502万元；被告人龙某1介绍他人虚开增值税专用发票71份，价税合计766.0337万元，虚开税款数额97.110628万元；被告人习某2让他人为自己虚开增值税专用发票8份，价税合计86.817万元，虚开税款数额11.974758万元。案发后，被告人刘某1、习某1、龙某1、习某2主动到公安机关投案，并分别退还赃款4.5万元、6.8万元、2.3万元、7.8万元。公诉机关指控上述事实，向法庭提交了被告人的供述与辩解、证人证言、辨认笔录、银行凭证、增值税专用发票、购销合同、税务局证明、增值税专用发票进销项明细查询及认证清单等相关证据予以证实。指控认为，被告人郑某1、杨某3为他人虚开增值税专用发票，数额巨大，被告人刘某1、习某1介绍他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人龙某1介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大；被告人习某2让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪，其中被告人郑某1、杨某3系主犯，被告人刘某1、习某1、龙某1系从犯，被告人杨某3、刘某1、习某1、龙某1、习某2均自愿认罪认罚，提请法庭依法判处。被告人郑某1对公诉机关指控罪名不持异议，但辩称其在共同犯罪中不是主要作用。被告人杨某3对公诉机关指控事实和罪名不持异议，表示自愿认罪认罚。被告人习某1对公诉机关指控罪名不持异议，但辩称其记得自己在2019年之前不认识上海发羡公司的老板。被告人刘某1、龙某1、习某2对公诉机关指控事实及罪名均不持异议。辩护人黄银银辩称：1.郑某1到案后如实供述，有坦白情节；2.郑某1检举揭发他人犯罪行为，已有公安机关立案侦查，有立功表现，建议对被告人减轻处罚；3.郑某1是初犯，自愿认罪，有悔罪表现；4.大部分企业已经补缴税款，减轻了社会危害性；5.即使不能认定被告人立功表现，被告人郑某1与杨某3系合伙经营，分工负责不同，所起作用相当，根据罪责刑相适原则，建议判处与杨某3一样的刑罚。辩护人曹勇辩称：1.杨某3虽是主犯，但在共同犯罪中的作用小于郑某1；2.杨某3系初犯，到案后如实供述了犯罪事实，有坦白情节；3.杨某3认罪认罚，悔罪态度明显，建议对被告人杨某3从轻处罚。辩护人丁志伟辩称：1.被告人刘某1主观方面是间接故意；2.被告人刘某1系从犯；3.被告人刘某1无违法犯罪记录，有自首情节，又自愿认罪认罚。辩护人刘连庆辩称：1.对指控被告人习某1构成虚开增值税专用发票罪不持异议；2.被告人习某1介绍他人虚开增值税专用发票，但其在2019年元月之前不认识上海发羡实业发展有限公司的老板，2018年12月25日接收的今朝木业有限公司的增值税金额应予核减，其虚开税款数额应认定为2463276元，同时认为公安机关调取的习某1的资金流水不足以证实2018年12月29日习某1的账户转账到上海发羡公司有关联。辩护人王坤太辩称，被告人龙某1系初犯，在共同犯罪中系从犯，有自首情节，又自愿认罪认罚，建议对被告人从轻、减轻处罚。辩护人黄小庆辩护提出，被告人习某2系从犯，有自首情节，并主动退赃，建议法庭从轻处罚。经审理查明：2018年4月13日，被告人郑某1与被告人杨某3经商量后，在吉安县以他人名义注册成立了吉安县今朝木业有限公司（以下简称今朝木业公司）、吉安县洋溢木业有限公司（以下简称洋溢木业公司）。2018年7月至2019年5月期间，经被告人刘某1、习某1、龙某1等人介绍，在无真实货物交易的情况下，今朝木业公司、洋溢木业公司将增值税专用发票虚开给上海、江苏、浙江、安徽、江西等地企业，并收取票面金额4.2%-4.5%的开票费。期中，杨某3负责对外联系客户和走账等事务，郑某1负责应酬及帮忙开票等事务，获得利润二人平分。刘某1、习某1、龙某1从中赚取0.2％-0.5%的开票费。具体情况如下：1.2018年7月至2019年5月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海宇仓货架制造有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计42.3752万元，税额5.589549万元，并已向国税局认证抵扣。2.2018年7月，经人介绍，郑某1、杨某3为淮北途讯、怀灿、欢茂供应链管理有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计95.5584万元，税额13.180467万元，并已向国税局认证抵扣。3.2018年7月至2019年5月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海邦达隆飞物流有限公司虚开增值税专用发票49份，价税合计539.3618万元，税额70.624725万元，并已向国税局认证抵扣。4.2018年8月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海业业物流有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计44.9456万元，税额6.199392万元，并已向国税局认证抵扣。5.2018年8月至2019年5月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海威微物流有限公司虚开增值税专用发票24份，价税合计262.4184万元，税额34.923113万元，并已向国税局认证抵扣。6.2018年9月至2019年3月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海帅钰物流有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计111.4792万元，税额15.3764万元，并已向国税局认证抵扣。7.2018年10月至2019年4月，经被告人习某1介绍，郑某1、杨某3为上海安笛供应链管理有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计44.492万元，税额5.626727万元，并已向国税局认证抵扣。8.2018年10月至11月，经他人介绍，郑某1、杨某3为上赣州建春建筑劳务有限公司虚开增值税专用发票9份，价税合计98.19万元，税额13.543449万元，并已向国税局认证抵扣。9.2018年11月至2019年2月，经被告人刘某1、习某1及他人介绍，郑某1、杨某3为上海发羡实业发展有限公司虚开增值税专用发票79份，价税合计836.206万元，税额115.338768万元，并已向国税局认证抵扣。其中经刘某1、习某1介绍虚开增值税专用发票48份，价税合计529.9029万元，税额合计69.532697万元。10.2018年11月至2019年2月，经被告人刘某1、龙某1介绍，郑某1、杨某3为上海闵滔实业发展有限公司虚开增值税专用发票19份，价税合计205.8万元，税额28.3862万元，并已向国税局认证抵扣。11.2018年12月22日，经被告人刘某1、龙某1介绍，郑某1、杨某3为无锡龙之源建材有限公司虚开增值税专用发票18份，价税合计186.69万元，税额25.750343万元，并已向国税局认证抵扣。12.2019年1月份，经被告人刘某1介绍，郑某1、杨某3为浙江舜江建设集团有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计60.928万元，税额8.40386万元，并已向国税局认证抵扣。13.2019年1月份，经被告人习某1介绍，郑某1、杨某3为上海闵行市政建设有限公司虚开增值税专用发票4份，价税合计44.352万元，税额6.117518万元，并已向国税局认证抵扣。14.2019年2月份，经被告人习某1介绍，郑某1、杨某3为上海友源建设工程有限公司虚开增值税专用发票12份，价税合计127.8万元，税额17.627589万元，并已向国税局认证抵扣。15.2019年3月，经被告人刘某1、习某1介绍，郑某1、杨某3为上海帅帅物流有限公司虚开增值税专用发票10份，价税合计106.6464万元，税额14.70985万元，并已向国税局认证抵扣。16.2019年4月，经被告人刘某1、龙某1介绍，郑某1、杨某3为上海港颖实业有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计89.4万元，税额10.284959万元，并已向国税局认证抵扣。17.2019年4月，经被告人刘某1、龙某1介绍，郑某1、杨某3为上海谢屿木业有限公司虚开增值税专用发票20份，价税合计221.254万元，税额25.453995万元，并已向国税局认证抵扣。18.2019年4月24日，经被告人刘某1、龙某1介绍，郑某1、杨某3为重庆美尊装饰工程有限公司虚开增值税专用发票6份，价税合计62.89万元，税额7.235131万元，并已向国税局认证抵扣。19.2018年8月份，永丰华瑞劳务服务有限公司实际经营人被告人习某2，经被告人刘某1介绍，在无真实业务情况下，让郑某1、杨某3为永丰华瑞劳务服务有限公司虚开增值税专用发票8份，价税合计86.817万元，税额11.974758万元，并已向国税局认证抵扣。综上，被告人郑某1与杨某3虚开增值税专用发票303份，价税合计3267.604万元，虚开税款数额436.346793万元；被告人刘某1介绍他人虚开增值税专用发票234份，价税合计2550.9085万元，虚开税款数额334.444972万元；被告人习某1介绍他人虚开增值税专用发票169份，价税合计1853.7735万元，虚开税款数额246.32756万元；被告人龙某1介绍他人虚开增值税专用发票71份，价税合计766.034万元，虚开税款数额97.110628万元；被告人习某2让他人为自己虚开增值税专用发票8份，价税合计86.817万元，虚开税款数额11.974758万元。案发后，被告人刘某1、习某1、龙某1、习某2主动到公安机关投案，并分别退还赃款4.5万元、6.8万元、2.3万元、7.8万元。上述事实有经庭审举证、质证的下列证据证实：（一）书证1.户籍证明、常住人口信息，证实被告人郑某1、杨某3、刘某1、习某1、龙某1、习某2均已达完全刑事责任年龄及其他身份信息。2.抓获经过、归案情况说明，证实郑某1系于2019年8月9日晚在福建省晋江市被公安机关抓捕归案，8月15日解回并羁押于吉安市看守所；杨某3系于2020年1月8日被公安机关抓捕归案；刘某1、习某1、龙某1、习某2系主动到吉安市公安局配合调查。3.情况说明及立案决定书，证实被告人郑某1向公安机关举报五家企业涉嫌虚开增值税专用发票违法犯罪行为，其中一家企业公安机关根据上级交办线索已于2018年10月立案侦查，两家企业公安机关已立案侦查，但相关证据暂未全部查证属实，尚未对相关犯罪嫌疑人采取强制措施，另有两家企业暂未发现虚开增值税专用发票犯罪事实。4.前科证明，证实郑某1、杨某3、刘某1、习某1、习某2、龙某1均无违法犯罪前科记录。5.接收证据材料清单、增值税专用发票、购销合同、转账凭证、银行凭证、会计账目、银行交易明细、增值税专用发票进销项明细查询及认证清单，与相关证人证言、被告人供述印证，证实吉安县今朝木业有限公司、吉安县洋溢木业有限公司在没有真实交易情况下与购票单位签订虚假购销合同，采取资金过账、回流方式制造虚假交易记录，虚开增值税专用发票，相关发票均已认证抵扣；银行交易明细等还印证杨某3、郑某1通过刘某1、习某1、龙某1等人在资金回流过程中扣除开票费的情况。具体为：（1）上海宇仓货架制造有限公司于2018年7月24日、2019年5月22日接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票4份，金额36.785651万元，税额5.589549万元，价税合计42.3752万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况。（2）淮北途讯供应链管理有限公司、淮北怀灿供应链管理有限公司、淮北欢茂供应链管理有限公司于2018年7月25日接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票9份，金额82.377933万元，税额13.180467万元，价税合计95.5584万元。签订了虚假合同，资金回转等情况。（3）上海邦达隆飞物流有限公司于2018年7月20日至21日，接收吉安县今朝木业有限公司开具的增值税专用发票18份，金额174.211211万元，税额27.873789万元，价税合计202.0850万元；2018年10月22日、2019年3月25日、5月22日接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票共计31份，金额294.525864万元，税额42.750936万元，价税合计337.2768万元。以上发票49份，价税合计539.3618万元，税额合计70.624725万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况。（4）上海业业物流有限公司于2018年9月21日接收吉安县今朝木业有限公司开具的增值税专用发票4份，金额38.746208万元，税额6.199392万元，价税合计44.9456万元。有资金回转等情况。（5）上海威微物流有限公司于2018年8月18日、9月21日、2019年2月24日、4月17日、5月22日接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票24份，金额227.495287万元，税额34.923113万元，价税合计262.4184万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况。（6）上海帅钰物流有限公司于2018年9月21日、2019年3月25日接收吉安到今朝木业有限公司开具的增值税专用发票10份，金额96.1028万元，税额15.3764万元，价税合计111.4792万元。签订了虚假合同，资金回转等情况。（7）上海安笛供应链管理有限公司于2018年10月23日、2019年2月24日、4月17日接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票4份，金额38.865273万元，税额5.626727万元，价税合计44.492万元。（8）赣州建春建筑劳务有限公司于2018年10月22日和11月22日分别接收吉安县今朝木业有限公司开具的增值税专用发票4份和5份，金额84.646551万元，税额13.543449万元，价税合计98.19万元。（9）上海发羡实业发展有限公司于2018年11月23日接收吉安今朝木业有限公司开具的增值税专用发票13份，金额125.094829万元，税额20.015171万元，价税合计145.11万元；2018年12月25日接收吉安到今朝木业有限公司开具的增值税专用发票18份，金额161.1931万元，税额25.7909万元，价税合计186.984万元；2019年1月16日接收吉安县今朝木业有限公司开具的增值税专用发票18份，金额162.206896万元，税额25.953104万元，价税合计188.16万元；2019年2月23日接收吉安县今朝木业有限公司开具的增值税专用发票22份，金额203.265512万元，税额32.522488万元，价税合计235.788万元；2019年1月17日接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票8份，金额69.106895万元，税额11.057105万元，价税合计80.164万元。以上合计79份发票，税额合计115.338768万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况。其中今朝木业公司2018年12月25日开具的增值税专用发票系于2018年12月29日至30日通过何某1、谭某1、张某2、陈某4账户后回流至上海发羡实业发展有限公司法人代表钟某1惠账户，习某1当日向刘某1转款7.1622万元，刘某1收款后即将其中5万余元转至杨某4文账户，另习某1账户当日向陈某4账户分二次转账20万元，又收到陈某4账户回转资金。（10）上海闵滔实业发展有限公司于2018年11月22日接收吉安县洋溢木业有限公司开具增值税专用发票19份，金额177.413797万元，税额28.386203万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况.（11）无锡龙之源建材有限公司于2018年12月22日接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票18份，金额160.939657万元，税额25.750343万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况。（12）浙江舜江建设集团有限公司于2019年1月21日接收吉安县今朝木业有限公司开具的增值税专用发票6份，金额52.52414万元，税额8.40386万元，价税合计60.928万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况。（13）上海闵行市政建设有限公司于2019年1月21日接收吉安县洋溢木业有限公司增值税专用发票4份，金额38.234482万元，税额6.117518万元。签订了虚假合同，资金回转等情况。（14）上海友源建设工程有限公司于2019年2月22日接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票12份，金额110.172411万元，税额17.627589万元。签订了虚假合同，资金回转等情况。（15）上海帅帅物流有限公司于2018年8月18日接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票5份，金额45.81862万元，税额7.33098万元；2019年3月25日接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票5份，金额46.117931万元，税额7.378869万元，以上合计发票10份，税额14.709849万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况。（16）上海港颖实业有限公司于2019年4月24日接收吉安县今朝木业有限公司开具的增值税专用发票8份，金额79.115041万元，税额10.284959万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况。（17）上海谢屿木业有限公司于2019年4月24日接收吉安县今朝木业有限公司开具的增值税专用发票7份，金额68.522125万元，税额8.907875万元；接收吉安县洋溢木业有限公司开具的增值税专用发票13份，金额127.27788万元，税额16.54612万元。两公司税额共计25.453995万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况。（18）重庆美尊装饰工程有限公司于2019年4月24日接收到吉安县今朝木业有限公司开具的增值税专用发票6份，金额55.654869万元，税额7.235131万元。签订了虚假合同，有资金回转等情况。（19）永丰华瑞劳务服务有限公司于2018年8月29日接收吉安县今朝木业有限公司开具的增值税专用发票8份，金额74.842242万元，税额11.974758万元，价税合计86.817万元。6.纳税人状态变更信息查询、企业信息、法定代表人信息、营业执照、租房合同，证实吉安县今朝木业有限公司、吉安县洋溢木业有限公司于2018年4月13日注册成立，法人代表分别为徐某1、陈某5；永丰县华瑞劳务服务有限公司已于2019年2月14日注销。7.税务局证明，证实永丰县华瑞劳务服务有限公司2018年8月29日接受的今朝木业有限公司8份增值税在2018年8月份已经认证抵扣。8.行政事业单位资金往来结算票据，证实上海帅帅物流退缴9.37753万元，上海帅钰物流有限公司退缴9.80244万元，上海友源建设工程有限公司退缴9.959589万元，上海发羡实业发展有限公司退缴60.98542万元，上海闵行市政建设有限公司退缴3.456398万元，董某（淮北途讯、怀灿、欢茂供应链管理三公司）退缴7.446963万元；无锡龙之源建材公司退缴25.750343万元；上海宇仓货架制造公司退缴2.623285万元；上海邦达隆飞物流公司退缴42.577912万元；汤某（上海业业物流公司）退缴3.0532万元；翁金友（浙江舜江建设集团公司）退缴5.35746万元；上海安笛供应链管理公司退缴2.734747万元；谢某2（上海谢屿木业公司）退缴13.727533万元；赣州建春建筑劳务有限公司退缴12.543449万元；吴某1（上海港颖实业公司）退缴5.546759万元；重庆美尊装饰工程有限公司退缴7.235131万元。刘某1退赃4.5348万元；习某1退赃6.8万元；龙某1退赃2.298102万元；习某2退赃7.807542万元。（二）证人证言1.证人姚某的证言，证实其系上海宇仓货架制造有限公司的法人代表，2018年5至7月份，花了大概7个点的开票费通过习某1向洋溢木业公司购买了4份虚开的增值税专用发票，金额367856.51元，税额55895.49元，价税合计423752元，相关发票均已认证抵扣。2.证人董某的证言，证实其系淮北途迅供应链管理有限公司、淮北怀灿供应链管理有限公司、淮北欢茂供应链管理有限公司的实际控制人，2018年7月份，三家公司分别接受了3份吉安县洋溢木业有限公司的增值税专用发票，9份增值税专用发票金额共计823779.33元，税额共计131804.67元，价税合计955584元，没有真实货物交易，开票费大概是价税合计的6个点。3.证人郑某2的证言，证实其是上海邦达隆飞物流有限公司业务经理，公司于2018年7月份至2019年5月份，通过一个姓习的江西人，以价税合计的5.2个点的开票费向吉安县今朝木业有限公司、吉安县洋溢木业有限公司购买了共计49份虚开的增值税专用发票，金额4687370.75元，总税额706247.25元，价税合计5393618元，均没有真实货物交易。4.证人汤某的证言，证实其是上海业业物流有限公司的法人代表和实际控制人，2018年8月份左右，通过习某1向吉安县今朝木业有限公司购买了4份增值税专用发票，金额387462.08元，税额61993.92元，价税合计449456元，相关票据已进行认证抵扣。其公司与今朝木业公司没有真实货物交易，开票费是价税合计的7％，公司把钱打到今朝木业有限公司，后扣除开票费后资金通过习某1的私人账户回流到其私人账户。5.证人黄某1的证言，证实其是上海威微物流有限公司总经理，2018年上半年，公司通过习某1以价税合计的6％的开票费向吉安县洋溢木业有限公司购买了24份增值税专用发票，价税合计2624184元，税额349231.13元，没有真实货物交易，货款在扣除开票费后通过私人账户回流致钟某2的账户，发票均已认证抵扣。6.证人陈某1的证言，证实其是上海帅钰物流有限公司实际控制人，2018年9月份和2019年3月份通过习某1购买了今朝木业有限公司虚开的10份增值税专用发票，都没有真实的货物交易，总金额是961028元，税额是153764元，价税合计1114792元，开票费大概是价税合计的5个点，即55739.6元，发票均已认证抵扣。7.证人胡某的证言，证实其系上海安笛供应链管理有限公司的股东，2018年10月至2019年4月间，在没有真实货物交易情况下，公司经一个姓习的人介绍，共接受了吉安县洋溢木业有限公司虚开的4份增值税专用发票，金额388652.73元，税额56267.27元，价税合计444920元，均已认证抵扣。开票费是价税合计的6、7个点大约是26695.2至31144.4元。8.证人杨某1的证言，证实其是赣州建春建筑劳务有限公司的管理人员，公司在2018年10月和11月份共接受吉安县今朝木业有限公司9份增值税专用发票，金额846465.51元，税额135434.49元，价税合计981900元，没有真实货物交易，支付价税合计的4个点的开票费，其支付了大概1万多元，发票均已认证抵扣。9.证人陈某2的证言，证实2018年11月至2019年上海发羡实业发展有限公司接受了今朝木业、洋溢木业虚开的79份增值税专用发票，大部分其实通过习某1购买的，好像只有2018年11月23日接受今朝木业的这13份增值税专用发票是通过绰号叫鸭子的人开的，这79份增值税专用发票总金额是7208671.95元，税额是1153388.1元，价税合计8362060.05元，开票费大概是价税的6.5%，即543533.9元，这些发票均已进行认证抵扣。10.证人方某的证言，证实其系上海闵滔实业有限公司的实际控制人，公司2018年11月份接受了吉安县洋溢木业有限公司虚开的19份增值税专用发票，是通过龙某1购买的，这19份增值税专用发票没有真实的货物交易，总金额是1774134.97元，税额是283862元，价税合计2057997元，开票费大概是价税合计的6个多点，即123479.82元，发票均已认证抵扣。11.证人黄某2、蒋某的证言，证实黄某2系无锡龙之源建材有限公司的法人代表，蒋某是公司员工，2018年12月，公司在没有真实货物交易情况下，接受了吉安县洋溢木业有限公司开具虚开的增值税专用发票18份，金额1609396.57元，税额257503.43元，价税合计1866900元，买票费大概是价税合计的7％-8％，买票费是黄某2现金支付给黄国荣，然后黄国荣支付给刘某1，金额大概13万左右。12.证人李某1的证言，证实2019年1月份左右，浙江舜江建设集团有限公司通过刘某1向吉安县今朝木业有限公司购买了6份增值税专用发票，金额525241.4元，税额84038.6元，价税合计609280元，没有真实货物交易，开票费大概是价税合计的5个点；2019年2月份左右其为上海友源建设工程有限公司通过习某1购买了洋溢木业的12份增值税专用发票金额1101724.11元，税额176275.89元，价税合计1278000元，没有真实的货物交易，友源公司大概支付了六个点的开票费给习某176680元；其还帮闵行市政通过习某1向洋溢木业购买了4份增值税专用发票，总金额是382344.82元，税额是61175.18元，价税合计是443520元，开票费大概26611.2元。13.证人尹某的证言，证实其系上海帅帅物流有限公司实际控制人，通过习某1购买洋溢木业有限公司10份虚开的增值税专用发票，都没有真实的货物交易，总金额是919365.51元，税额147098.5元，价税合计1066464元，开票费大概5个点，即53323.2元，发票均已认定抵扣。14.证人林某的证言，证实其系上海港颖实业有限公司总经理，2019年4月份，公司通过刘某1向吉安县今朝木业有限公司购买了8份增值税专用发票，金额791150.41元，税额102849.59元，价税合计894000元，没有真实货物交易，开票费价税合计的5.3个点，支付了47382元，均已认证抵扣。15.证人谢某1的证言，证实其系上海谢屿木业有限公司管理人员，2019年4月份，公司通过龙某1，向吉安县今朝木业有限公司购买了7份增值税专用发票，金额685221.25元，税额89078.75元，价税合计774300元；向吉安县洋溢木业有限公司购买了13份增值税专用发票金额1272778.8元，税额165461.2元，价税合计1438240元。共计发票20份，价税合计2212540元，没有真实货物交易，开票费是价税合计的5.3个点，大概支付了11.7万左右的开票费，均已认证抵扣。16.证人王某的证言，证实其是重庆美尊装饰工程有限公司的法人代表和实际控制人，其公司于2079年在赣州市赣县承接了一个售楼部的装修工程，该工程承包给了李某2负责，期间，一个姓龙的业务员向工地推销过建材，后公司通过龙某1购买了6份增值税专用发票，金额556548.69元，税额72351.31元，价税合计628900元，开票费是价税合计的7%，大概4.4万余元，这些发票是姓龙的业务员快递给公司的，公司通过对公账户把相应的货款打到吉安县今朝木业有限公司的对公账户，再通过中间过渡的私人账户回流到其个人账户，该6份增值税专用发票均已在重庆市江津区税务局认证抵扣。17.证人陈某3的证言，证实其在永丰县华瑞劳务有限公司做过会计，2018年8月29日永丰县华瑞劳务有限公司接受了吉安县今朝木业有限公司开具的8份增值税专用发票，其根据习某2提供的相关票据做账。18.证人杨某2的证言，证实其没听说过吉安县今朝木业有限公司，也不是今朝木业有限公司的工作人员，也没有参与吉安县今朝木业有限公司的营利性活动，分红、领工资等。其没有把身份证或身份证复印件借给他人使用。19.证人彭某的证言，证实其没有听说过吉安县洋溢木业有限公司，也不是这家公司的员工没有领过工资，其不认识陈某5、徐某1、郑某1、杨某3。20.证人刘某2的证言，证实2018年8月份其开始帮吉安县今朝木业有限公司和吉安县洋溢木业有限公司做账，2018年这两家公司的做账资料一般是杨某3联系其到吉安县拿，2019年后其自己去吉安县文翠苑101拿做账资料，两家公司申请、领取增值税专用发票是郑某1、杨某3自己去的，郑某1主要负责跟税务部门打交道及和杨某3一起申领这两家公司的增值税专用发票。其没有到过这两家公司，也没有见过这两家公司的员工，两家公司的办公地点在郑某1的住房内（文翠苑101房间），其在这两家公司的兼职期间只看到过电费票，水费票、场地租金及生产机器设备方面的支出费用票没有看到过。和这两家公司有业务来往的购销合同，都是一些没有双方签字盖章的空白合同。这两家企业每个月每户企业开具大概25张10万元版的销项增值税专用发票，主要是开给上海的一些物流公司和部分赣州的建筑公司。2019年6月25日郑某1和杨某3就离开吉安逃回福建，郑某1逃离吉安后还向其询问了吉安这边的调查情况，比如谈话的内容，办案单位及人员的长相等。21.证人张某1的证言，证实在2018年今朝木业有限公司和洋溢木业有限公司申报一般纳税人资格时，需要有专职财务人员，其按照郑总要求和郑总到过吉安县税务局，但其没有做过这两家公司的会计账目，没开过票，没做过两家公司的工人工资单。22.证人罗某的证言，证实其做过吉安县昌森泰服饰织造有限公司、吉安县鸿运来纺织有限公司、吉安县龙腾服饰织造有限公司的税务报表，这三家公司没有入库单和出库单，是用现金支付工人工资，工资表是郑某1做的，2019年6月25日上午，吉安县税务局工作人员电话联系其要了解郑某1公司的事情，10点17分其电话联系郑某1说吉安县税务局的人通知其过去，郑某1说如果问起公司的事就说什么都不知道，大概6月27日，郑某1用新手机号联系其问是谁在查公司，到底是市经侦还是市国税稽查的人在查，郑某1还说不要去认他的照片，也不要告诉作材料的人员他的名字。（三）辨认笔录经刘某1辨认杨总是杨某3；经杨某3辨认郑总是郑某1；经习某1辨认确定刘某1身份；经刘某2辨认杨总是杨某3，郑总是郑某1；经罗某辨认确定郑某1身份；经陈某3辨认确定习某2身份。（四）被告人的供述与辩解1.被告人郑某1的供述与辩解，证实其答应和杨某3一起做两家公司，之后成立了吉安县今朝木业有限公司、吉安县洋溢木业有限公司，这两家公司没有厂房，实际是做虚开增值税专用发票的事情，办公地点是在吉安县，其平时也是住在那里。开发票一般是杨某3把销项客户的名称录好，其再去录品名和金额这些，开好票后杨某3用顺丰快递寄出去。今朝木业有限公司和洋溢木业有限公司的进、销都有合同都是买卖双方均盖好章的空白合同，并配有出库、入库单，由会计根据进、销项增值税专用发票的开票金额填上去。2019年1月至5月间，每个公司每个月领增值税专用发票是20-25份10万元的，每个月每个公司大概开了200万左右的票，其和杨某3共开了2000多万的增值税专用发票，卖票所得减去公司的日常开销和会计费用，剩下的其和杨某3平分，所分的钱杨某3是打到其老婆李某3的账号上，开户行为中国银行，2018年8月至2019年5月间杨某3转给其的金额共计588795.5元，这些钱是杨某3给其的分红以及公司日常开销的报账，不包括会计的工资，会计工资由杨某3单独支付。公司走账由杨某3负责，其找亲戚拿了谭某1、鲍某1、何某1、谭某2、张某2五张身份证开银行卡用于走账。2019年6月25日会计打电话给其说公安机关找了她，杨某3之后又来到其住的文翠苑说公安机关在调查这两家公司，其和杨某3就开车回福建，走的时候杨某3还带走了用来开票的电脑、公司的营业执照。2.被告人刘某1的供述与辩解，证实其知道杨某3是做虚开增值税专用发票的，习某1的所有客户的发票都是其通过杨某3的吉安县今朝木业有限公司、吉安县洋溢木业有限公司开出去的，龙某1在其处开了两个月左右的票。上海威微物流有限公司、上海帅帅物流有限公司、上海轩志食品有限公司、上海鸿马物流有限公司、上海西环物流有限公司、上海宇仓货架制造有限公司、上海铂太仓储服务有限公司、上海腾世物流有限公司、江苏安加诺衬胶防腐有限公司、上海禹安物流有限公司、上海玺迎物流有限公司、永丰华瑞劳务服务有限公司、上海业业物流有限公司、上海鎏盛物流有限公司、上海蒲博物流有限公司、上海通鹏物流有限公司、上海靳泾物流有限公司、上海鎏华物流有限公司、上海月安物流有限公司、上海延江物流有限公司，这些公司是习某1联系从其这里开的票。上海闵滔实业有限公司、上海发羡实业发展有限公司、重庆美尊装饰工程有限公司，这些公司是龙某1联系从其这里开的票。上海谢屿木业有限公司是谢总联系从其这里开的票。税务部门的数据共计发票211份，金额19626410.16元，税额3047123.84元，价税合计22673534元属实，这些发票都没有真实的货物交易，其从中赚取价税的0.2％开票费，从中获利45347.068元。开票费是买票的杨某3收取开票费的方式有两种，一种是在资金回流过程中扣除开票费用，一种是客户通过私人账户把开票费转给习某1，习某1扣除他的开票费后把钱转给其，其扣除自己的开票费后再转给杨某3的私人账户。其2019年12月25日供述，表示认可龙某1和习某1的供述，因为是他们直接与公司接触的，只要他们两个确认是从其这里买的那就属实，经统计龙某1和习某1帮助上海等地企业通过其向吉安县今朝、洋溢木业两家公司总共购买发票324份，金额30362520.63元、税额为4691562.37元、价税合计35054083元。3.被告人习某1的供述与辩解，证实2018年6、7月份到2019年3月份，其一共给吉安县今朝木业有限公司和吉安县洋溢木业有限公司介绍虚开增值税专用发票的公司有二、三十家，基本上都是上海的物流公司，都没有实际交易，其经营的上海延江物流有限公司因缺少进项发票，其联系刘某1开了一份增值税发票，销售方是今朝木业公司，价税合计9万左右，品名是木托盘，刘某1在资金回流过程中扣除了5个点的开票费，余款通过一个叫杨某4文的账户回流到其个人银行卡。其印象中通过刘某1从吉安县洋溢木业有限公司给以下企业开过发票：上海邦达隆飞物流有限公司、上海帅帅物流有限公司、上海西环物流有限公司、上海鸿马物流有限公司、上海前海物流有限公司、上海康策物流有限公司、上海秒旺物流有限公司、上海轩志食品有限公司、上海宇仓货架制造有限公司、上海叶林物流有限公司、上海森谛物流有限公司、上海饶福物流有限公司、上海鑫烁物流有限公司、上海荣义物流有限公司、上海禹安物流有限公司、上海腾勇物流有限公司。通过刘某1从今朝木业有限公司给以下企业开过发票：上海邦达隆飞物流有限公司、上海业业物流有限公司、上海帅钰物流有限公司、上海西环物流有限公司、上海端以物流有限公司、上海薄博物流有限公司、上海先淼物流有限公司、上海紫煊物流有限公司、上海延江物流有限公司。其和刘某1谈好的开票费是5%到4.7%，其介绍给其他公司来得及是价税合计的5.2%至7%，从中赚取差价。除上述23家公司，其还介绍上海友源建设工程有限公司、上海发羡实业发展有限公司、上海闵行市政建设有限公司、上海安笛供应链管理有限公司、上海威微物流有限公司通过刘某1从吉安县今朝木业有限公司和吉安县洋溢木业有限公司开具了增值税专用发票，其中除上海发羡实业发展有限公司从今朝木业有限公司开出的71份增值税专用发票不能确定全部是经其介绍开具，加上之前确认的23家公司，其通过刘某1向吉安县今朝木业有限公司和吉安县洋溢木业有限公司介绍购买了176份增值税专用发票，金额16595162.99元，税额2582039.01元，价税合计19177202元。开票费用是杨总通过微信（微信昵称是妖）给其一个叫杨某4文的农行账户转账支付开票费，走账过程中会资金会回流，资金回流会经过其私人账户62×××21，其会扣下开票费把钱转到杨某4文的农行卡上，票都是通过顺丰快递寄到其上海延江物流有限公司，客户自己到其公司拿，寄件人是杨某5，收件人是其，其从中赚取价税的0.5％开票费，一共获利6.8万元左右。4.被告人龙某1的供述与辩解，证实2019年上半年其联系刘某1帮上海谢屿木业有限公司虚开增值税发票，无锡龙之源建材有限公司通过业务员黄某3、上海闵滔实业有限公司通过老板方奇峰、重庆美尊实业有限公司通过黄某3、上海港颖实业有限公司通过吴某1分别联系其购买增值税专用发票，其联系刘某1为上述公司开具了增值税专用发票。刘某1收取价税合计5%的开票费用，其以价税5.3%的价格向买方收费，从中赚取0.3%的介绍费。其获利是价税合计的0.3%，获利是20299.02元。税务部门的相关数据均属实。5.被告人习某2的供述与辩解，证实2018年8月份刘某1问其公司是否缺少进项票，其和刘某1约定4.8个点的开票费后，通过刘某1向吉安县今朝木业有限公司购买了8份增值税专用发票，金额748422.42元，税额119747.58元，价税合计868170元，这些发票都没有真实的货物交易，也不是帮公司其他真实货物交易代开的。开票费是在资金回流的过程中被扣除的，发票是通过快递寄到其公司的。6.被告人杨某3的供述与辩解，证实2018年4月左右其和郑某1商量好就注册了吉安县今朝木业有限公司和吉安县洋溢木业有限公司，主要是虚开增值税专用发票，没有真实的生产经营，在郑总住处开票，其负责联系客户提供开票信息，票开好后都是通过顺丰快递寄给客户或中间人，开票费一般是价税合计的4.5%左右，主要是通过刘总、习总、蔡总（具体姓名不知道）联系客户，大部分是习总介绍的。会计大概每个月3000元-4000元左右，由其将工资转给会计，其和郑总平分公司的利润。其负责开票的资金流水操作，买票方通过对公账户打到今朝木业、洋溢木业公司账户，再将这些钱转入其与郑某1实际控制的鲍某1、谭某1、何某1、谭某2、张某2等银行账户，开票费一般是从银行流水中扣除，偶尔有几次打到其民生银行的卡上，平分后的利润分别打到其控制的户名为杨某4文的民生银行账户，郑总控制的户名为李某3的账户，其和郑总总共获利大概92万左右。开始时，其将开票信息发给郑某1，由郑某1联系刘会计开具并打印发票，后来是其在郑某1在吉安县出租房内将企业信息输入电脑，然后由郑某1打印出来，其再通过顺丰快递邮寄给习总、刘总等提供的地址。公安机关调取的其控制的杨某4文的民生银行账户（62×××60）分22笔转入郑某1实际控制的李某3中国银行（621＊＊＊1580）账户的588795.5元是其转给郑某1的分红，其中包括了部分开支。2019年6月会计联系其说要调查今朝木业公司和洋溢木业公司，其就和郑总回晋江了，开票的电脑、金税盘以及今朝木业、洋溢木业两家公司的公章都被郑总收走了。两家公司没有实际货物交易，没有仓管员、没有请工人，公司的购销合同、出入库单、工人工资表均是其在网上下载的模板填上内容。上述证据，均经庭审举证、质证，证据来源合同，内容客观真实，足以证实本案事实，本院予以确认。本案的争议焦点是上海发羡实业发展有限公司接收的吉安县今朝木业有限公司于2018年12月25日开具的增值税专用发票18份，税额257909元是否应计入习某1、刘某1犯罪金额？被告人习某1及辩护人提出习某1系2019年元月份认识上海发羡实业发展有限公司老板陈某2，2019年以前的发票不应计入习某1犯罪金额。为查明案件事实，公诉机关庭后提交了习某1之银行交易明细并发表了书面举证意见，认为相关证据证实吉安县今朝木业公司2018年12月25日开具给上海发羡公司的税票是在12月29日通过何某1、陈某4等账户回流至上海发羡公司法人钟某1惠的，当日习某1收到陈某4账户转款，并向刘某1转款71622元，这反映了支付开票费的情况，能证实习某1参与了2018年12月25日今朝木业给上海发羡公司虚开增值税发票的行为。相关证据经相关联被告人及辩护人质证，被告人刘某1及辩护人均认可习某1转给其71622元确系介绍开票的费用，但不能确定是哪一家公司开具的；被告人习某1表示其支付给刘某1的71622元是介绍开票的费用，但这笔钱不一定是上海发羡公司付的钱，习某1及辩护人均辩称，相关银行转账不能直接证明2018年12月25日今朝木业公司开具给上海发羡公司的增值税发票是习某1介绍虚开的。经审查，在卷证人陈某2的相关证言模糊，称大部分发票是其通过习某1购买的，好像只有2018年11月23日接受今朝木业的13份增值税专用发票是通过他人购买的，吉安县今朝木业公司、上海发羡实业发展有限公司、陈某4、钟某1惠等相关账户交易明细能反映发羡公司资金回流情况，结合刘某1、习某1账户交易明细及被告人刘某1、习某1的质证意见，习某1向刘某1转款71622元确系开票费用，但银行流水与被告人供述及证人证言未能相互关联形成完成证据链，不足以证实习某12018年12月29日资金流水与上海发羡公司有关联，故此，根据证据存疑不作对被告人不利认定原则，对公诉机关指控今朝木业公司2018年12月25日向上海发羡公司开具的18张增值税专用发票是经被告人刘某1、习某1介绍之事实不予认定，相关指控金额应予核减，因被告人刘某1介绍今朝木业公司向发羡公司开具的增值税专用发票均系通过习某1介绍，故对刘某1犯罪金额亦应予相应核减，即认定被告人刘某1、习某1介绍吉安县今朝木业公司向上海发羡实业有限公司虚开增值税专用发票48份，价税合计529.9029万元，税额合计69.532697万元。本院认为，被告人郑某1与杨某3合伙开设了两家公司从事虚开增值税专用发票活动，为他人虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人刘某1、习某1、龙某1介绍他人虚开增值税专用发票，刘某1数额巨大，习某1、龙某1数额较大；被告人习某2让他人为自己虚开增值税专用发票，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立，但部分指控金额应予纠正。被告人郑某1、杨某3在共同犯罪中起主要作用，系主犯，被告人刘某1、习某1、龙某1起次要、辅助作用，系从犯，依法应从轻、减轻处罚。被告人郑某1关于其在共同犯罪中不是起主要作用的辩解不能成立，本院不予采纳。被告人郑某1到案后未能第一时间如实供述，但在侦查后期供述了主要犯罪事实，有坦白情节，依法可从轻处罚；被告人杨某3到案后如实供述，有坦白情节，依法可从轻处罚；被告人刘某1、习某1、龙某1、习某2均系主动到案并如实供述了主要犯罪事实，系自首，依法均可从轻、减轻处罚，四人又均有退赃情节，亦可酌情从轻处罚。被告人习某1、龙某1、习某2积极缴纳罚金，自愿认罪认罚，依法可从宽处罚。被告人及辩护人上述相关辩护意见均与事实和法律相符，可予采纳。公安机关出具的材料反映，被告人郑某1确有检举他人违法犯罪的线索，但至庭审尚无犯罪嫌疑人因被告人郑某1检举线索被采取强制措施，故依法不能认定其具有立功表现，另相关企业补缴税款弥补国家损失之事实亦不能据以减轻本案被告人刑事责任。关于被告人杨某3与郑某1量刑均衡问题，经查，二被告人在共同犯罪中所起作用相当，均系主犯，但被告人郑某1到案后明显避重就轻，未能如实供述，至被告人杨某3到案后如实供述了犯罪事实后，被告人郑某1才对相关事实予以认可，故对二被告人的量刑应根据其各自认罪悔罪表现予以区分量刑。辩护人关于被告人刘某1主观方面是间接故意的辩护意见与法律不符，不予采纳。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，第二十五条第一款，第二十六条第一款，第二十七条、第六十七条第一款、第三款，第六十四条，《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人郑某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年九个月，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年8月9日起至2030年5月8日止。罚金限判决生效后十日内缴纳。）二、被告人杨某3犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年三个月，并处罚金人民币三十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年1月8日起至2030年4月7日止。罚金限判决生效后十日内缴纳。）三、被告人刘某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币二十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年9月23日起至2025年3月22日止。罚金已预缴人民币三万元，余款限判决生效后十日内缴纳。）四、被告人习某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币十五万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年9月22日起至2023年9月21日止。罚金已预缴。）五、被告人龙某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币十万元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已预缴。）六、被告人习某2犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七个月，缓刑一年，并处罚金人民币三万元。（缓刑考验期自判决确定之日起计算。罚金已预缴。）七、依法追缴被告人非法所得，扣押在案非法所得由扣押机关依法没收上缴国库。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向江西省吉安市中级人民法院提起上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本七份。审 判 长  罗丽群人民陪审员  黄 玲人民陪审员  李娇妹二〇二〇年九月二十三日书 记 员  肖 强附相关法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第二十六条组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。三人以上为共同实施犯罪而组成的较为固定的犯罪组织，是犯罪集团。对组织、领导犯罪集团的首要分子，按照集团所犯的全部罪行处罚。对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻处罚或者免除处罚。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。