湖南省湘潭市岳塘区人民法院 刑 事 判 决 书 (2019)湘0304刑初430号 公诉机关湘潭市岳塘区人民检察院。 被告人邓阳平，男，1976年11月20日出生，汉族，湖南省衡东县人，住湖南省长沙市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2018年12月7日被湘潭市公安局高新分局刑事拘留。2019年1月11日经湘潭市岳塘区人民检察院决定，被湘潭市公安局高新分局逮捕。现羁押于湘潭市看守所。 辩护人刘金文，湖南湘剑律师事务所律师。 被告人胡丹，男，1986年11月14日出生，汉族，湖南省浏阳市人，户籍所在地湖南省浏阳市。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，2018年12月7日被湘潭市公安局高新分局刑事拘留，2018年12月25日被湘潭市公安局高新分局取保候审。2019年9月19日经本院决定被取保候审。 辩护人李志伟，湖南湘孟律师事务所律师。 湘潭市岳塘区人民检察院以潭岳检公诉刑诉（2019）421号起诉书、潭岳检公诉刑追诉（2020）6号指控被告人邓阳平犯虚开增值税专用发票罪、隐匿会计凭证、会计账簿罪、被告人胡丹犯虚开增值税专用发票罪，于2019年9月19日、2020年9月2日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成由审判员彭曲艳担任审判长，人民陪审员李建伟、李莉娜参加评议的合议庭，代理书记员裴千榕担任法庭记录，于2020年9月18日公开开庭进行了审理。湘潭市岳塘区人民检察院指派代理检察员欧阳资出庭支持公诉，被告人邓阳平及其辩护人刘金文、被告人胡丹及其辩护人李志伟均到庭参加诉讼，本案现已审理终结。 湘潭市岳塘区人民检察院指控： 一、虚开增值税专用发票罪 2015年2月份，被告人邓阳平在湘潭市岳塘区成立了湘潭新大某金属材料有限公司（以下简称“新大某公司”），自己任公司法定代表人。公司成立后，邓阳平为了获取非法利益，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，再将取得的进项增值税专用发票虚开给第三人，从而赚取开票手续费。具体犯罪事实如下： 1.2015年4月份至2017年4月份，湘潭市博某贸易有限公司销售经理即被告人胡丹在无真实货物交易的情况下，虚构贸易资金流，为邓阳平所在的新大某公司虚开增值税专用发票44张，税款合计719500.57元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 2.2016年4月至5月份，邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金、货物流，从湘潭市五某钢铁工贸有限公司肖某某（已不起诉）手中取得增值税专用发票11张，税款合计183892.87元，后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 3.2016年5月份至6月份，邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流，从湖南汉某某某节能科技有限公司桂某某（已不起诉）手中取得增值税专用发票14张，税款合计234658.01元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 4.2015年12月份至2016年6月份，湘潭市林某机械制造有限公司（以下简称“林某公司”）实际控制人李某某（已不起诉）以抵扣税款为目的，从新大某公司邓阳平手中购买增值税专用发票。邓阳平为赚取开票手续费，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流和送货单，向林某公司虚开增值税专用发票16张，税款合计255780.81元。后林某公司将以上发票认证并抵扣税款。 5.2016年11月份至2017年5月份，湖南精斯某人防设备有限公司（以下简称“精斯某公司”）法定代表人杨某某（已不起诉）以抵扣税款为目的，自己或者指使公司采购员蒋某某（已不起诉）从新大某公司邓阳平手中购买增值税专用发票。邓阳平为赚取开票手续费，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流和送货单，向精斯某公司虚开增值税专用发票65张，税款合计1063001.27元（其中经蒋某某手共31张，税额合计516229.41元），后精斯某公司将以上发票认证并抵扣税款。 6.2015年12月份至2016年1月份，湖南绿某农牧开发有限公司法定代表人龚某某以抵扣税款为目的，在无真实货物往来的情况下，找新大某公司邓阳平购买增值税专用发票。邓阳平为赚取开票手续费，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流，向湖南绿某农牧开发有限公司虚开增值税专用发票2张，税款合计24943.07元。 到案后，被告人胡丹如实供述了自己的犯罪行为并退缴了违法所得7千元。 7.2015年6月份至2016年9月份，被告人邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物交易往来的情况下，虚构贸易资金流，从宁乡县金某金属有限公司法定代表人罗某某（已判决）手中取得增值税专用发票共计51张，税款合计1833480.59元，其中宁乡县金某金属有限公司增值税专用发票30张，税额共计402712.95元；湖南大某钢铁贸易有限公司增值税专用发票10张，税额共计1133748.46元；大某电子商务有限公司增值税专用发票11张，税额共计297019.18元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 8.2016年5月份至7月份，被告人邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物交易往来的情况下，虚构贸易资金流，在熊某某（已判决）的介绍下从湖南联某金属材料有限公司实际控制人刘某某（已判决）手中取得增值税专用发票共计17张，税款合计266109.26元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 9.2016年底，被告人邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物交易往来的情况下，虚构贸易资金流，在熊某某的介绍下从岳阳鸿某机械制造有限公司法人代表人陈某某（另案处理）手中取得增值税专用发票14张，税款合计235325.77元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 10.2015年5月份至2016年9月份，湖南奥盛某重工科技有限公司的法定代表人李某某（已起诉）以抵扣税款为目的，从新大某公司邓阳平手中购买增值税专用发票。邓阳平为赚取开票手续费，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流，向湖南奥盛某重工科技有限公司虚开增值税专用发票307张，税款合计5076325.43元。后湖南奥盛某重工科技有限公司将以上发票认证并抵扣税款。 11.2016年2月份至2017年5月份，被告人邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物交易往来的情况下，虚构贸易资金流，从湖南大某钢铁贸易有限公司宁乡直销部业务员向某某（已起诉）手中取得增值税专用发票共计29张，税款合计2603076.8元，其中湖南大某钢铁贸易有限公司增值税专用发票22张，税额共计2529184.58元；大某电子商务有限公司增值税专用发票7张，税额共计73892.22元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 二、隐匿会计凭证、会计账簿罪 2017年6月2日，湘潭市国家税务稽查局对湘潭新大某金 属材料有限公司下达了“税务检查通知书”，后续下达了“责令其提供账簿资料，依法接受税务检查”的税务事项通知书。 2017年6月22日被告人邓阳平将会计凭证、账簿等资料从会计人员手中拿回，拒不将会计凭证、账簿提供给税务机关亦不交代会计凭证、账簿的去处。 公诉机关认为，被告人邓阳平、胡丹虚开增值税专用发票，数额较大；被告人邓阳平隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重，其行为分别触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一第一款、第二百零五条第一款，应当以虚开增值税专用发票罪、隐匿会计凭证、会计账簿罪追究被告人邓阳平的刑事责任，以虚开增值税专用发票罪追究被告人胡丹的刑事责任。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十六条第一款的规定，提请本院依法惩处。 被告人邓阳平对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均有异议，其辩称:1、部分增值税专用发票是有真实货物往来，但具体哪些记不清了；2、其本人是新大某公司的法定代表人，应认定为单位犯罪；3、其在看守所提供线索揭发他人犯罪，具有立功表现；4、其非法获利没有公诉人指控的那么多。辩护人刘金文辩称：1、本案应为单位犯罪，所有的增值税专用发票的开出和收入均是以新大某公司的名义。相关交易亦是以新大某公司的名义进行的；2、新大某公司和博某公司、精斯某公司、汉某公司等公司均有真实交易，被告人邓阳平虚开增值税专用发票的事实不清；3、应剔除金某公司、大某公司和大某公司所开具给新大某公司的增值税专用发票金额；4、关于隐匿会计凭证罪，被告人邓阳平由于过失丢失了会计凭证，故情节轻微；5被告人邓阳平系初犯；6、被告人邓阳平具有立功表现。 被告人胡丹对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均没有异议。辩护人李志伟辩称，被告人胡丹虚开给被告人邓阳平的增值税专用发票，并非没有真实的货物交易，只是和被告人邓阳平没有货物交易，并不会给国家税款造成流失，且被告人胡丹系初犯、具有退赃情节。 经审理查明： 一、虚开增值税专用发票罪 2015年2月份，被告人邓阳平在湘潭市岳塘区成立了湘潭新大某金属材料有限公司（以下简称“新大某公司”），自己任公司法定代表人。公司成立后，邓阳平为了获取非法利益，在没有真实货物交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，并将发票全部认证抵扣税款；或者将增值税专用发票虚开给他人，从而赚取开票手续费。具体犯罪事实如下： （一）被告人邓阳平从七家公司取得虚开的增值税专用发票的事实。 1、2015年4月份至2017年4月份，湘潭市博某贸易有限公司销售经理即被告人胡丹在无真实货物交易的情况下，虚构贸易资金流，为邓阳平所在的新大某公司虚开增值税专用发票44张，税款合计719500.57元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 2、2016年4月至5月份，被告人邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金、货物流，从湘潭市五某钢铁工贸有限公司肖某某（已不起诉）手中取得增值税专用发票11张，税款合计183892.87元，后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 3、2016年5月份至6月份，被告人邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流，从湖南汉某某某节能科技有限公司桂某某（已不起诉）手中取得增值税专用发票14张，税款合计234658.01元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。其中有18万元货款有真实的货物往来，被告人邓阳平实际实际取得增值税专用发票的税款为204058.01元。 4、2015年6月份至2016年9月份，被告人邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物交易往来的情况下，虚构贸易资金流，从宁乡县金某金属有限公司法定代表人罗某某（已判决）手中取得增值税专用发票共计51张，税款合计1833480.59元，其中宁乡县金某金属有限公司增值税专用发票30张，税额共计402712.95元；湖南大某钢铁贸易有限公司增值税专用发票10张，税额共计1133748.46元；大某电子商务有限公司增值税专用发票11张，税额共计297019.18元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 5、2016年5月份至7月份，被告人邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物交易往来的情况下，虚构贸易资金流，在熊某某（已判决）的介绍下从湖南联某金属材料有限公司实际控制人刘某某（已判决）手中取得增值税专用发票共计17张，税款合计266109.26元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 6、2016年2月份至2017年5月份，被告人邓阳平以抵扣税款为目的，在无真实货物交易往来的情况下，虚构贸易资金流，从湖南大某钢铁贸易有限公司宁乡直销部业务员向某某（已起诉）手中取得增值税专用发票共计29张，税款合计2603076.8元，其中湖南大某钢铁贸易有限公司增值税专用发票22张，税额共计2529184.58元；大某电子商务有限公司增值税专用发票7张，税额共计73892.22元。后新大某公司将以上发票认证并抵扣税款。 综上，被告人邓阳平的新大某公司从七家公司取得虚开的增值税专用发票共计抵扣税款5810118.1元。 （二）被告人邓阳平为他人虚开增值税专用发票的事实 1、2015年12月份至2016年6月份，湘潭市林某机械制造有限公司（以下简称“林某公司”）实际控制人李某某（已不起诉）以抵扣税款为目的，从新大某公司邓阳平手中购买增值税专用发票。邓阳平为赚取开票手续费，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流和送货单，向林某公司虚开增值税专用发票16张，税款合计255780.81元。后林某公司将以上发票认证并抵扣税款。 2、2016年11月份至2017年5月份，湖南精斯某人防设备有限公司（以下简称“精斯某公司”）法定代表人杨某某（已不起诉）以抵扣税款为目的，自己或者指使公司采购员蒋某某（已不起诉）从新大某公司邓阳平手中购买增值税专用发票。邓阳平为赚取开票手续费，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流和送货单，向精斯某公司虚开增值税专用发票65张，税款合计1063001.27元（其中经蒋某某手共31张，税额合计516229.41元），后精斯某公司将以上发票认证并抵扣税款。 3、2015年12月份至2016年1月份，湖南绿某农牧开发有限公司法定代表人龚某某，在无真实货物往来的情况下，找新大某公司邓阳平购买增值税专用发票。邓阳平为赚取开票手续费，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流，向湖南绿某农牧开发有限公司虚开增值税专用发票2张，税款合计24943.07元。 4、2016年底，岳阳鸿某机械制造有限公司法定代表人陈某某（另案处理）以抵扣税款为目的，在无真实货物交易往来的情况下，虚构贸易资金流，在熊某某的介绍下从被告人邓阳平手中取得增值税专用发票14张，税款合计235325.77元。后岳阳鸿某机械制造有限公司将以上发票认证并抵扣税款。 5、2015年5月份至2016年9月份，湖南奥盛某重工科技有限公司的法定代表人李某某（已起诉）以抵扣税款为目的，从新大某公司邓阳平手中购买增值税专用发票。邓阳平为赚取开票手续费，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流，向湖南奥盛某重工科技有限公司虚开增值税专用发票307张，税款合计5076325.43元。后湖南奥盛某重工科技有限公司将以上发票认证并抵扣税款。 综上，被告人邓阳平向他人虚开增值税专用发票共计税款金额共计6807926.84元。 到案后，被告人胡丹如实供述了自己的犯罪行为并退缴了违法所得7000元。 另查明，经湖南至信会计师事务所鉴定，被告人邓阳平收取湘潭市林某机械制造有限公司等四家公司开票费共计3948232.05元。 上述事实有下列经庭审举证、质证、认证的证据予以证实： 1、接受刑事案件登记表、立案决定书，证实本案立案的情况； 2、抓获经过、到案情况说明，证实被告人邓阳平、胡丹到案的情况； 3、户籍信息，证实被告人邓阳平、胡丹犯罪时均系成年人，具有完全刑事责任能力； 4、扣押决定书、湖南省非税收入一般缴款书，证实被告人胡丹退缴违法所得7000元至湘潭市公安局高新分局的情况； 5、扣押决定书，证实公安机关扣押相关涉案单位会计凭证的情况； 6、工商登记资料，证实涉案公司的工商登记情况； 7、关于被告人邓阳平、胡丹的犯罪前科说明,证实经查询全国违法犯罪人员信息资源库，邓阳平、胡丹无犯罪前科; 8、辨认笔录，证实证人李某某辨认蒋某某、证人陈某某辨认被告人邓阳平、证人熊某某的情况； 9、湖南至信会计师事务所有限责任公司司法鉴定意见书至信会鉴字[2020]第002、003号，证实被告人邓阳平在没有真实货物往来的情况下，向他人虚开增值税专用发票、从他人处取得增值税专用发票以及与上述单位的资金往来情况： 10、增值税专用发票认证抵扣清单，证实大某公司、金某公司、联某公司、大某公司开具给新大某的增值税专用发票均已认证抵扣； 11、证人李某某的证言，证实其系湘潭市林某机械制造有限公司实际控制人，在没有真实货物往来的情况下，其公司向新大某公司购买增值税专用发票用于抵扣税款的事实； 12、证人杨某某的证言，证实其系湖南精斯某人防设备有限公司法定代表人，在没有真实货物往来的情况下，其公司向新大某公司按票面金额的10%-12%不等的比例支付开票手续费购买增值税专用发票用于抵扣税款的事实； 13、证人蒋某某的证言，证实其在湖南精斯某人防设备有限公司工作期间，在老板杨某某的安排下与被告人邓阳平对接，在没有真实货物往来的情况下，从被告人邓阳平处购买增值税专用发票用于抵扣税款的事实； 14、证人肖某某的证言，证实其系湖南五某钢铁工贸有限公司法定代表人，在没有真实货物往来的情况下，其虚开增值税专用发票给被告人邓阳平并按5%左右的比例从中赚取开票手续费的事实； 15、证人桂某某的证言，证实其任湖南汉某某某节能科技有限公司法定代表人期间，在没有真实货物往来的情况下，其虚开增值税专用发票给被告人邓阳平并按5.5%的比例从中赚取开票手续费的事实； 16、证人胡某的证言，证实其从胡丹处购买钢材的时候，提货单上都不是写的其本人名字，都是写的其他公司的名字，其中有湘潭新大某金属材料有限公司的名称，其向胡丹购买钢材不需要增值税专用发票； 17、证人陈某某的证言，证实其从胡丹处购买钢材的时候，提货单上都不是写的其本人名字，都是写的湘潭新大某金属材料有限公司的名称，其向胡丹购买钢材不需要增值税专用发票，其本人和湘潭新大某金属材料有限公司没有业务往来，不认识邓阳平； 18、证人胡某2的证言，证实其任湖南汉某某某节能科技有限公司出纳期间，在公司法定代表人桂某某的安排下开具14份增值税专用发票给新大某公司的情况； 19、证人杨某的证言，证实其在新大某公司担任会计期间，在别人给邓阳平的安排下，将邓阳平交给其的增值税专用发票入账、认证、抵扣税款的经过； 20、证人谢某的证言，证实其负责湘潭博某贸易有限公司的财务工作，被告人胡丹在业务部门做业务； 21、证人钟某某的证言，证实其系湘潭博某贸易有限公司的总经理，胡丹系公司业务员，其公司与新大某公司发生业务往来都是由胡丹一人经手； 22、证人黄某的证言，证实其系湘潭市林某机械制造有限公司兼职会计，新大某公司开具的该16份增值税专用票据都是蒋某某给其做账的，其在公司管理人员蒋某某的安排下将该发票已经在税务局办理了认证和抵扣； 23、证人许某的证言，证实其系湘潭市林某机械制造有限公司仓库管理员，其中15份送货单上的签字都是蒋某某经理拿来要其签下的，送货单都是由蒋某某保管，其签字的时候没有看到送货单上相对应的货物； 24、证人曾某某的证言，证实其系精斯某公司出纳，其在杨某某的安排下多次操作对新大某公司的转账； 25、证人龙某的证言，证实其系精斯公司仓库管理员，2017年6月7日其公司从新大某公司采购的入库单其虽然签了字，但是并没有看到货物入库； 26、证人周某某的证言，证实其系精斯某公司会计，新大某公司开具给其公司的增值税专用发票其已经都进行了认证及抵扣； 27、证人吴某某的证言，证实其任精斯某公司会计期间，新大某公司开具给其公司的增值税专用发票其已经都进行了认证及抵扣；2016年11、12月份公司业务员蒋某某一共交给其31张新大某公司开具的增值税专用发票做账，税额516229.41元，同时蒋某某还给了其新大某公司开具的送货单和其公司的入库单； 28、证人田某某的证言，证实其和老公肖某某共同经营湖南五某钢铁工贸有限公司，肖某某任公司法定代表人，其任公司出纳； 29、证人彭某某的证言，证实其系湖南五某钢铁工贸有限公司兼职会计，11份湖南五某钢铁工贸有限公司开具给新大某公司的增值税专用发票都肖某某自己开具后再交给其做账，但肖某某并没有给其与这些票据相对应的合同、出库、入库、运输等票据； 30、证人李某的证言，证实其系湖南五某钢铁工贸有限公司业务员，新大某公司向其所在公司开具的该11份增值税专用发票的业务都不是其本人经手的； 31、证人龚某某的证言，证实其系湖南绿某农牧开发有限公司法定代表人，邓阳平为赚取开票手续费，在无真实货物往来的情况下，虚构贸易资金流，向湖南绿某农牧开发有限公司虚开增值税专用发票2张的事实； 32、证人刘某某的证言，证实其系湖南联某金属材料有限公司实际控制人，在没有真实货物往来的情况下，其虚开增值税专用发票给被告人邓阳平并按5%左右的比例从中赚取开票手续费的事实； 33、证人熊某某的证言，证实其介绍被告人邓阳平从湖南联某金属材料有限公司刘某某处购买增值税专用发票的事实以及介绍岳阳鸿某机械制造有限公司法定代表人陈某某，从新大某公司邓阳平处购买增值税专用发票的事实； 34、证人陈某某的证言，证实其系岳阳鸿某机械制造有限公司法定代表人，其在熊某某的介绍下，以抵扣税款为目的，从新大某公司邓阳平处购买增值税专用发票并将税款抵扣的事实； 35、证人李某某的证言，证实其系湖南奥盛某重工科技有限公司法定代表人，在无真实货物往来的情况下，湖南奥盛某重工科技有限公司以抵扣税款为目的，从新大某公司邓阳平处购买增值税专用发票并将税款抵扣的事实； 36、证人李某2的证言，证实其系湖南奥盛某重工科技有限公司出纳，在无真实货物往来的情况下，其经手从新大某公司邓阳平处购买增值税专用发票并将税款抵扣的事实； 37、证人黄某某的证言，证实其2010年至2014年、2016年至2018年4月在湖南奥盛某重工科技有限公司质量部、制造部工作，其2014年下半年的几个月虽然从事入库检验工作，其余时间并没有从事入库检验工作，2015年整整一年都没有在公司，所以其不可能在2015年的采购入库单上签名，入库单上其本人签名都是别人伪造的; 38、证人向某某的证言，证实其系湖南大某钢铁贸易有限公司业务员，其将钢材卖给散户后，将增值税专用发票开给被告人邓阳平的新大某公司的事实以及其以大某电子商务有限公司李申的名义将钢材卖给散户后，将增值税专用发票开给被告人邓阳平的新大某公司的事实； 39、证人李某3的证言，证实大某电子商务有限公司以李申的名义进行的相关业务，大某电子商务有限公司给新大某公司开具的7张增值税专用发票的业务其并不知情； 40、证人刘某某的证言，证实其经营宁乡县玉潭镇大某建材店，其与湖南大某钢铁贸易有限公司的向某某有业务往来，在向某某处购买了钢材，但没有开具发票，向某某给其的提货单上提货单位都是写的新大某公司，但其与新大某公司没有业务往来，不认识邓阳平； 41、证人宋某的证言，证实其经营益阳市资阳区宏某建材经营部，其与湖南大某钢铁贸易有限公司的向某某有业务往来，在向某某处购买了钢材，但没有开具发票，其与新大某公司没有业务往来，不认识邓阳平； 42、证人莫某某的证言，证实其系资阳鑫某物资有限公司负责人，其与湖南大某钢铁贸易有限公司的向某某有业务往来，在向某某处购买了钢材，但没有开具发票，其与新大某公司没有业务往来，不认识邓阳平； 43、证人罗某某的证言，证实其系宁乡县金某金属有限公司法定代表人，在无真实货物往来的情况下，被告人邓阳平从其手中取得宁乡县金某金属有限公司、湖南大某钢铁贸易有限公司、大某电子商务有限公司增值税专用发票的事实； 44、证人刘某某2的证言，证实其系宁乡县系金某金属有限公司股东，个人经营宁乡县普平建材经营部，2015-2016年罗某某与邓阳平所谈业务中的货物均由其销售给了散户，货物均没有发给邓阳平，增值税专用发票都开具给了邓阳平的新大某公司，被告人邓阳平与其经营的宁乡县普平建材经营部销售的个体户或散户没有业务往来，并不认识； 45、证人吴某某的证言，证实其系刘普平的妻子，罗某某与被告人邓阳平所谈的业务，罗某某均未发货给邓阳平，都是由宁乡县普平建材经营部销售给不需要发票的散户了，被告人邓阳平与其经营的宁乡县普平建材经营部销售的个体户或散户没有业务往来，并不认识； 46、证人杨某的证言，证实其系大某电子商务有限公司的财务主管，其公司与合伙人签订了合作协议，明确约定合伙人不能以其公司或个人名义买卖发票等； 47、证人邹某某的证言，证实其系刘普平的客户，其从刘普平处购买了钢材，其不认识邓阳平，与邓阳平没有业务往来，其与罗某某及宁乡县金某金属材料有限公司亦没有业务往来； 48、被告人胡丹的供述、其他书证及户籍资料，能够与上述证据证明的事实相吻合。 二、隐匿会计凭证、会计账簿罪 2017年6月2日，湘潭市国家税务稽查局对湘潭新大某金 属材料有限公司下达了“税务检查通知书”，后续下达了“责令其提供账簿资料，依法接受税务检查”的税务事项通知书。 2017年6月22日被告人邓阳平将会计凭证、账簿等资料从会计人员手中拿回，拒不将会计凭证、账簿提供给税务机关亦不交代会计凭证、账簿的去处。 以上事实有以下经庭审举证、质证的证据予以证实： 1接报登记表、立案决定书，证实案件立案的情况； 2、《房屋租赁合同》，证实邓阳平租赁湘潭大某置业有限公司的厂房设备及办公场所，约定租期2015年2月6日-2018年2月6日； 3、湘潭大某置业有限公司2017年10月26日出具的《证明》一份，证实湘潭新大某金属材料有限公司在厂房仓库内无钢材存货; 4、湘潭市国家税务局潭国税稽查检通一[2017]33号税务检查通知书及送达回证、请求延迟检查的申请书、现场笔录等，证实湘潭市国家税务局发现新大某金属材料有限公司有虚开增值税专用发票嫌疑后，对该公司下达了的税务检查通知书，法定代表人邓阳平于2017年月2日在税务文书送达回证上签字确认，后邓阳平失联逃走，拒不提供； 5、潭高国税限改[2017]1109号责令限期改正通知书、纳税人涉税事项调查表，证实被告人邓阳平失联，税务机关于2017年7月31日认定湘潭新大某金属材料有限公司为非正常户； 6、证人杨某的证言，证实其在新大某公司担任会计期间，其于2017年1月初将公司之前年度的财务账簿资料移交被告人邓阳平保管，2017年账簿资料其于2017年6月22日后，在邓阳平的要求下交由邓阳平保管。 本院认为，被告人邓阳平在没有真实货物购销和应税劳务的情况下，让他人为其所在的公司虚开增值税专用发票，或者为他人公司虚开增值税专用发票，数额巨大；被告人邓阳平隐匿依法应当保存的会计凭证、会计账簿，情节严重；其行为分别构成虚开增值税专用发票罪、隐匿会计凭证、会计账簿罪；被告人胡丹在没有真实货物购销和应税劳务的情况下，为他人公司虚开增值税专用发票，数额较大，其行为构成虚开增值税专用发票罪，公诉机关指控的罪名成立，本院予以确认。被告人胡丹如实供述自己的罪行，本院决定对其从轻处罚。被告人胡丹已退还非法所得，本院酌情对其从轻处罚。被告人邓阳平辩称，1、部分增值税专用发票是有真实货物往来，但具体哪些记不清了；2、其本人是新大某公司的法定代表人，应认定为单位犯罪；3、其在看守所提供线索揭发他人犯罪，具有立功表现；4、其非法获利没有公诉人指控的那么多。辩护人刘金文辩称：1、本案应为单位犯罪，所有的增值税专用发票的开出和收入均是以新大某公司的名义。相关交易亦是以新大某公司的名义进行的；2、新大某公司和博某公司、精斯某公司、汉某公司等公司均有真实交易，被告人邓阳平虚开增值税专用发票的事实不清。应剔除金某公司、大某公司和大某公司所开具给新大某公司的增值税专用发票金额。3、关于隐匿会计凭证罪，被告人邓阳平由于过失丢失了会计凭证，故情节轻微；4、被告人邓阳平具有立功表现。被告人胡丹的辩护人李志伟辩称被告人胡丹虚开增值税专用发票给被告人邓阳平的单位并非没有真实的货物交易，而只是和被告人邓阳平没有货物交易，并不会给国家税款造成流失。经查，1、被告人邓阳平在没有真实货物往来的情况下，向他人虚开增值税专用发票，赚取开票费，以及从他人处虚开增值税专用发票用于抵扣税款的事实，有胡丹、李某某等多名证人的证言证实，且湖南至信会计师事务所对被告人邓阳平与各单位之间的资金往来情况以及开具的增值税税款抵扣情况进行了司法会计鉴定，足以证实被告人邓阳平虚开增值税专用发票并将虚开的增值税专用发票进行认证抵扣税款的事实；2、被告人邓阳平拒不配合税务机关的要求履行提供新大某公司会计凭证、会计账簿的义务，且故意隐匿会计凭证、会计账簿，致使税务机关、公安机关无法对新大某公司的财务等相关状况进行全面核查，故认定本案为单位犯罪的证据不足；3、被告人邓阳平向看守所的干警检举的他人犯罪线索，公安机关已将线索移交但暂未能查实，故现有证据无法证实被告人邓阳平的立功情节。故对于被告人邓阳平及其辩护人刘金文和被告人胡丹的辩护人李志伟的上述辩护意见，本院不予采纳。被告人邓阳平的辩护人刘金文关于被告人邓阳平系初犯的辩护意见，以及被告人胡丹的辩护人李志伟关于被告人胡丹具有退赃情节的辩护意见，本院予以采纳。 被告人胡丹犯罪情节较轻，认罪态度好，确有悔罪表现，没有再犯罪的危险，宣告缓刑对其所居住社区没有重大不良影响，可以对其宣告缓刑。根据被告人犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依据《中华人民共和国刑法》第一百六十二条之一第一款、第二百零五条第一、三款、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十四条、第六十七条第三款、第七十二条第一、三款、第七十三条第二、三款之规定，判决如下： 一、被告人邓阳平犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十二年，并处罚金三十万元；犯隐匿会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年六个月，并处罚金二万元；决定合并执行有期徒刑十二年六个月，并处罚金三十二万元； （有期徒刑的刑期自判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。即自2018年12月7日起至2031年6月6日止。罚金限于本判决生效后十日内缴纳。） 二、被告人胡丹犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金五万元（已缴纳）； （缓刑的考验期自判决确定之日起计算。） 三、被告人邓阳平非法抵扣的税款5810118.1元，被告人邓阳平的非法所得3948232.05元，依法予以追缴，上缴国库； 四、被告人胡丹退缴的违法所得7000元，依法没收，上缴国库。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖南省湘潭市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 （此页无正文） 审 判 长  彭曲艳 人民陪审员  李建伟 人民陪审员  李莉娜 二〇二〇年九月二十八日 法官 助理  潘晶莹 代理书记员  裴千榕 附：《中华人民共和国刑法》 第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第一百六十二条之一隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。 第四十五条有期徒刑的期限，除本法第五十条、第六十九条规定外，为六个月以上十五年以下。 第四十七条有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。 第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。 第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。 由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。 第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。 第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的被告人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。 被告人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。 第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑： （一）犯罪情节较轻； （二）有悔罪表现； （三）没有再犯罪的危险； （四）宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。 第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。 缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。