山西省清徐县人民法院   刑事判决书   （2020）晋0121刑初78号   公诉机关清徐县人民检察院。   被告人范冲，男，1981年1月6日出生，河北省邯郸市鸡泽县人，身份号码×××，汉族，初中文化，原清徐县杰依纺织有限公司法定代表人，实际管控人，农民，住河北省邯郸市鸡泽县。因犯虚开增值税专用发票罪于2018年10月30日被本院判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币8万元(判决已生效)。现因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪于2020年3月19日被清徐县公安局取保候审。经本院批准逮捕，2020年9月15日被清徐县公安局执行逮捕。现羁押于太原市第二看守所。   辩护人王静，山西弘韬律师事务所律师。   辩护人赵峥嵘，山西弘韬律师事务所律师。   清徐县人民检察院以清检徐检刑诉【2020】33号起诉书指控被告人范冲犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月3日向本院提起公诉。本院受理后依法成合议庭，适用普通程序公开开庭审理了本案。清徐县人民检察院检察员吕晋源、被告人范冲及其辩护人王静、赵峥嵘等到庭参加了诉讼。现已审理终结。   公诉机关指控，2016年10月27日，清徐县杰依纺织有限公司(以下简称杰依公司)在清徐县工商和质量监督管理局注册成立，类型有限责任公司，住所地清徐县集义乡西辽西村云橙路西段**，法定代表人为被告人范冲，经营范围棉纱、棉布加工销售、棉花收购等。一般纳税人。2018年6月24日被吊销营业执照。2017年7月24日、2017年8月24日，杰依公司在没有向厦门波梵森服饰有限公司(以下简称波梵森公司)实际销售棉布的情况下，被告人范冲向波梵森公司虚开增值税专用发票共计34份，票号02122564-02122582、02128559-02128563、04460388-04460397，金额3394222.22元，税额577017.78元，价税合计3971240元。后进行了资金的回流。2017年7月、8月波梵森公司进行了认证抵扣。   为证实上述指控，公诉机关当庭宣读、出示了受理案件登记表、立案决定书、涉案企业信息表、抓获经过、虚开企业汇总表、对公账户明细、前科劣迹调查表、营业执照复印件、申报表、购销合同、银行明细、资金正流图和回流图、会计凭证、证人成某、范某、王某1、施某2、施养再、王某2、施某3等人证言、被告人范冲的供述与辩解、电子数据等证据。   公诉机关认为，被告人范冲违反国家税收征管和发票管理规定，在没有销售货物的情况下，为他人虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款之规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。判决宣告以后，刑罚执行完毕以前，发现被告人范冲在判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当对新发现的罪作出判决，把前后两个判决所判处的刑罚决定执行刑罚。被告人范冲具有认罪认罚、愿意退缴涉案税款并交纳罚金等量刑情节，建议对被告人范冲判处三年以上四年以下有期徒刑，并处五万元以上十万元以下罚金(如不退缴涉案税款，应当从重处罚)。   被告人范冲对起诉书指控的犯罪事实及罪名均不持异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。   被告人范冲的辩护人提出的辩护意见：1、被告人具有认罪认罚的量刑情节，属于坦白，可以从宽处罚，2、关于税额的问题，虚开增值税专用发票，是结果犯，应当按照实际给国家造成的损失来计算，而给国家造成损失是波梵森公司的行为导致的，承担赔偿主体是波梵森公司，被告人范冲没有真实的交易，不需要缴纳税款，且范冲愿意补交税款，希望给被告人范冲一个从宽的量刑建议。国家税务总局2012年第33号文件，关于纳税人增补税款的公告，纳税人虚开增值税专用发票已经申报并缴纳增值税的不再按照增值税金额补交增值税，该缴纳的税额应当核减。3、被告人范冲愿意缴纳罚金。4、被告人范冲离异，且有三个孩子，父母双亲无人照顾，希望判处非监禁刑。5、本案中资金流、发票流、货物流都是言词证据，公诉机关根据言词证据做了概括和陈述，本案关键是查清是否有真实的货物交易，公诉机关应当对货物进行查证，有无出库单、购销合同，公诉机关应当调查购买方的入库单等证据，来佐证是不是不真实的交易。   经审理查明，2016年10月27日，清徐县杰依纺织有限公司(以下简称杰依公司)在清徐县工商和质量监督管理局注册成立，类型有限责任公司，住所地清徐县集义乡西辽西村云橙路西段**，法定代表人为被告人范冲，经营范围棉纱、棉布加工销售、棉花收购等。一般纳税人。2018年6月24日被吊销营业执照。2017年7月24日、2017年8月24日，杰依公司在没有向厦门波梵森服饰有限公司(以下简称波梵森公司)实际销售棉布的情况下，被告人范冲向波梵森公司虚开增值税专用发票共计34份，票号02122564-02122582、02128559-02128563、04460388-04460397，金额3394222.22元，税额577017.78元，价税合计3971240元。后进行了资金的回流。2017年7月、8月波梵森公司进行了认证抵扣。   另查明，被告人范冲曾因犯虚开增值税专用发票罪于2017年12月1日被清徐县公安局刑事拘留。2018年1月4日被清徐县公安局执行逮。本院于2018年10月30日作出（2018）晋0121刑初87号刑事判决，被告人范冲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，并处罚金人民币8万元。本院于2018年11月2日对被告人范冲取保候审，同日将其释放。   上述事实，被告人在开庭审理过程中亦无异议，并有公诉机关提交，经法庭质证、认证的受理案件登记表、立案决定书、移送清单、抓获经过、协助查询财产通知书、中国农业银行卡交易明细清单、企业信息登记表、涉案企业信息表、抓获经过、虚开企业汇总表、对公账户明细、前科劣迹调查表、营业执照复印件、申报表、购销合同、银行明细、资金正流图和回流图、会计凭证、证人成某、施某3、施某2、范某、王某1等人的证言、电子数据（从公安部云端下载的福建省厦门市施某2犯罪团伙涉嫌骗取出口退税案的基本情况）、厦门波梵森服饰有限公司资金回流图、交易明细对账单、清徐县杰依纺织有限公司对公活期账户信息、涉案增值税专用发票、增值税纳税申报表、税务登记表、申报表、厦门市人民检察院起诉书、厦门市稽查局资金检查情况、光盘2张、前科劣迹调查表、被告人范冲的供述与辩解等证据以及本院(2018)晋0121刑初87号《刑事判决书》等证据证实，足以认定。   本院认为，被告人范冲违反国家税收管理制度，没有货物销售而为他人虚开增值税专用发票，税款数额达577017.78元的行为，侵犯了国家税收管理制度，构成虚开增值税专用发票罪。应予以刑罚。公诉机关指控罪名成立。被告人范冲在能如实供述自己的罪行，愿意接受处罚，对其可以从轻处罚。被告人范冲因犯虚开增值税专用发票罪被宣告缓刑，在缓刑考验期限内发现判决宣告以前还有同种漏罪没有判决，应当撤销缓刑，对新发现的罪判处刑罚与前罪数罪并罚。前罪与新罪有附加刑的仍须执行，种类相同分别执行。公诉机关的量刑建议适当。关于被告人范冲的辩护人提出的应当核减税额的问题，经查，被告人范冲并未就其虚开金额申报并缴纳增值税亦未按照虚开金额补缴增值税，且厦门波梵森公司认证抵扣税款后亦涉嫌犯罪，现有证据不能确认，该辩护意见不予支持。关于被告人范冲的辩护人提出的应当核实是否有真实交易的意见，经查，公诉机关提供的一系列证据可以证实被告人范冲与厦门波梵森公司无真实交易，且被告人范冲予以认可，故对该辩护意见不予支持。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第四十五条、第四十七条、第五十二条、第五十三条、第六十九条、第七十条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条、第二百零一条第一款之规定，判决如下：   撤销本院（2018）晋0121刑初87号《刑事判决书》对被告人范冲犯虚开增值税专用发票罪的缓刑，执行原判决有期徒刑一年六个月，并处罚金80000元；被告人范冲犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金50000元，决定执行有期徒刑三年六个月，并处罚金130000元。   （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年9月15日起至2023年4月12日止）。   （罚金已缴纳80000元，剩余50000元限判决生效后十日内缴纳，逾期不缴纳，强制缴纳）。   如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向太原市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。   审 判 长 安志宏   人民陪审员 刘中有   人民陪审员 王铁梅     二〇二〇年九月三十日   书 记 员 冀婷婷