贵州省都匀市人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）黔2701刑初195号 公诉机关贵州省都匀市人民检察院。 被告人张卫国，男性，1977年12月7日出生，公民身份号码X，汉族，初中文化，户籍所在地浙江省台州市天台县，现住天台县，无业。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，2019年9月8日被浙江省天台县看守所临时羁押，2019年9月20日被都匀市公安局刑事拘留，经都匀市人民检察院批准，于2019年10月13日被都匀市公安局逮捕。现羁押于贵州省都匀市看守所。 辩护人陆如莹，浙江仁联律师事务所律师。 刘显禄，男性，1992年3月25日出生，公民身份号码X，汉族，高中文化，户籍所在地贵州省黔南布依族苗族自治州瓮安县，现住瓮安县建中镇果水村寨上组，美团外卖瓮安公司工作人员。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，2016年9月8日被都匀市公安局刑事拘留，因都匀市人民检察院不批准，于2016年10月14日予以释放，变更强制措施为取保候审。2017年10月14日解除取保候审。现在家。 辩护人田勇，贵州桥城律师事务所律师。 张泽卫，男性，1971年8月16日出生，汉族，初中文化，户籍所在地浙江省台州市天台县，现住天台县，无业。因涉嫌虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，2019年1月10日被浙江省天台县看守所临时羁押，2019年1月16日被都匀市公安局刑事拘留，因都匀市人民检察院不批准，于2019年2月15日予以释放，变更强制措施为取保候审。2019年12月12日取保候审。现在家。 辩护人陆浩东，浙江仁联律师事务所律师。 贵州省都匀市人民检察院以匀检公诉刑诉［2020］Z281号起诉书指控被告人张卫国、刘显禄、张泽卫犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，于2020年6月28日向本院提起公诉。本院依法适用普通程序简易化方式公开开庭审理了本案。都匀市人民检察院指派检察员冉启武出庭支持公诉，三被告人及其辩护人到庭参加诉讼。现已审理终结。 贵州省都匀市人民检察院指控，2015年10月被告人张卫国伙同葛某某（已逮捕，另案处理）合谋在都匀开办空壳公司为他人虚开增值税专用发票谋取非法利益。由被告人张卫国安排被告人刘显禄等人冒用他人身份信息在都匀市注册登记成立贵州精诚贸易有限公司、贵州四海顺通商贸有限公司等空壳公司，通过税务登记后申领增值税专用发票。根据葛某某等人提供的进项增值税专用发票，张卫国提供开票数据，刘显禄操作电脑、票据打印机及金税盘等工具，按照发票金额5%至8%的费用，采用无真实货物交易虚开的方式虚开增值税专用发票，被告人张泽卫将虚开的增值税专用发票邮寄给客户，从而牟取非法利益。2016年5月以后，由于被告人张卫国返回老家养病，公司交由被告人张泽卫代管。 一、2015年10月至2016年7月，上述被告人采用无真实货物交易虚开的方式以贵州四海顺通商贸有限公司的名义向柳州市柳南区理顺机械厂、桂林市灵川县鑫宇机械制造有限公司、柳州市聚城钢材贸易有限公司等84家公司无货虚开增值税专用发票275份，金额合计123218989.8元，税额合计20947228.32元，价税合计144166218.12元。 二、2016年4、5月，上述被告人采用无真实货物交易虚开的方式以贵州精诚贸易有限公司的名义向上海淀延实业有限公司、上海红西贸易有限公司、北京丰业原贸易有限公司等公司无货虚开增值税专用发票64份，金额合计56826422.3元，税额合计9660491.77元，价税合计66486914.07元。贵州精诚贸易有限公司按照发票金额5%至8%的费用，向上海翊毓电子商务有限公司、上海郡逸金属材料有限公司、福建巨广大实业有限公司套改增值税专用发票61份，金额合计56647611.68元，税额合计9630094.06元，价税合计66277705.74元。针对上述指控，公诉机关向本院提供了立案决定书、强制措施手续等证据材料，认定被告人张卫国、刘显禄、张泽卫的行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，提请本院依照《中华人民共和国刑法》第三百零三条第二款之规定，对张卫国、刘显禄、张泽卫以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪定罪处刑，并建议对被告人张卫国判处有期徒刑十三至十五年，并处罚金；建议对被告人刘显禄判处有期徒刑四至六年，并处罚金；建议对被告人张泽卫有期徒刑四至六年，并处罚金。 经审理查明，2015年10月被告人张卫国伙同葛某某（已逮捕，另案处理）合谋在都匀开办空壳公司为他人虚开增值税专用发票谋取非法利益。由被告人张卫国安排被告人刘显禄等人冒用他人身份信息在都匀市注册登记成立贵州精诚贸易有限公司、贵州四海顺通商贸有限公司等空壳公司，通过税务登记后申领增值税专用发票。根据葛某某等人提供的进项增值税专用发票，张卫国提供开票数据，刘显禄操作电脑、票据打印机及金税盘等工具，按照发票金额5%至8%的费用，采用无真实货物交易虚开的方式虚开增值税专用发票，被告人张泽卫将虚开的增值税专用发票邮寄给客户，从而牟取非法利益。2016年5月以后，由于被告人张卫国返回老家养病，公司交由被告人张泽卫代管。 一、2015年10月至2016年7月，上述被告人采用无真实货物交易虚开的方式以贵州四海顺通商贸有限公司的名义向柳州市柳南区理顺机械厂、桂林市灵川县鑫宇机械制造有限公司、柳州市聚城钢材贸易有限公司等84家公司无货虚开增值税专用发票275份，金额合计123218989.8元，税额合计20947228.32元，价税合计144166218.12元。 二、2016年4、5月，上述被告人采用无真实货物交易虚开的方式以贵州精诚贸易有限公司的名义向上海淀延实业有限公司、上海红西贸易有限公司、北京丰业原贸易有限公司等公司无货虚开增值税专用发票64份，金额合计56826422.3元，税额合计9660491.77元，价税合计66486914.07元。贵州精诚贸易有限公司按照发票金额5%至8%的费用，向上海翊毓电子商务有限公司、上海郡逸金属材料有限公司、福建巨广大实业有限公司套改增值税专用发票61份，金额合计56647611.68元，税额合计9630094.06元，价税合计66277705.74元。 另查明，在庭审中被告人张卫国承认自己虚开增值税专用发票非法所得为人民币300000元；被告人刘显禄违法所得人民币10000元；被告人张泽卫违法所得人民币35000元。 上述事实，有经庭审举证、质证、查证属实的受案登记表、传唤证、立案决定书、拘留手续、逮捕手续、取保候审手续、户籍证明、抓获经过、纳税人税收征管资料、四海公司工商注册登记档案、贵州四海顺通商贸有限公司调查报告及附件、抵扣证明及已证实虚开通知单、黔南州国家税务局提供的已作废的销项发票清单、黔南州国家税务局提供的未作废的进项发票清单、黔南州国家税务局提供的已作废的进项发票清单，共计108份、四海公司银行流水记录、纳税人税收征管资料、精诚公司工商注册登记档案、贵州精诚顺通商贸有限公司调查报告及附件、（进项）增值税发票存根联和抵扣联、（进项）增值税专用发票存根联和抵扣联、（进项）增值税专用发票的存根联和抵扣联、贵州精诚公司的账户、交接清单6份、购物发票、上海宝山区、泰和经济开发区国税局稽查局证明材料、图片说明、公司经营范围、调取证据通知书、国家税务总局南宁市税务局提供的广西南宁丹瀚商贸有限公司等21户企业税务登记资料、纳税申报情况、税款入库情况及2015年至2016年发票开具情况、张卫国银行流水、网银转账截图、记账凭证及快递邮寄记录、精诚、四海公司纳税人征管档案、领取记录、证人韦某1、韦某2、唐某、杨某、刘某、史某、丁某、李某、葛某证言、现场勘验、检查、辨认等笔录被告人张卫国、刘显禄、张泽卫的供述及等证据证实，足以认定。 本院认为，被告人张卫国、刘显禄、张泽卫违法国家法律规定，为他人非法虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，给国家造成巨额税款损失，其行为已构成虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，应当依法处以刑罚。公诉机关指控罪名成立，本院予以确认。量刑建议符合法律规定，本院予以采纳。被告人张卫国及其辩护人提出其在共同犯罪中起次要作用系从犯的辩解，经查，在案证据显示张卫国在共同犯罪中起组织、指挥作用，故上述辩护意见无事实及法律依据，本院不予采纳。被告人刘显禄的辩护人提出，刘有立功情节的辩解，经查，刘显禄归案后交待的犯罪事实，公案机关均已掌握，故其行为不构成立功，但能够认定为坦白，本院依法从轻处罚。三被告人的辩护人提出三人有坦白情节，刘显禄、张泽卫系从犯罪，三人认罪态度好的辩解有在案证据印证，本院依法予以采纳。被告人张卫国在共同犯罪中系主犯，对所组织、指挥犯罪行为承担刑事责任；刘显禄、张泽卫在共同犯罪中所起作用较小系从犯，本院依法减轻处罚。被告人张卫国、刘显禄、张泽卫归案后及庭审中如实供述犯罪事实，系坦白，可从轻或减轻处罚，本院依法从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十七条第三款、第六十四条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下： 一、被告人张卫国犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑十三年，并处罚金人民币三十万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年9月20日起至2032年9月7日止。） 二、被告人刘显禄犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。） 三、被告人张泽卫犯虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，判处有期徒刑四年，并处罚金人民币五万元。 （刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日。） 四、被告人张卫国违法所得人民币三十万元；被告人刘显禄违法所得人民币一万元；被告人张泽卫违法所得人民币三万五千元依法追缴并予以没收，上缴国库。 罚金限判决生效十日内交纳。 如不服本判决，可在接到判决书次日起十日内，通过本院或直接向黔南州中级人民法院提出上诉，书面上诉的，应提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长 关   勇 人民陪审员 邱 蜀 匀 人民陪审员 郭 显 位 二〇二〇年九月二十二日 书 记 员 李汀（代）