山西省大同市云冈区人民法院刑事判决书（2020）晋0214刑初72号公诉机关大同市云冈区人民检察院。被告人王某，出生于大同市，住大同市。2019年11月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被大同市公安局取保候审，2020年2月25日被本院取保候审。指定辩护人张某，山西鸿安律师事务所律师。被告人刘某1，出生于大同市，住大同市。2019年11月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被大同市公安局取保候审，2020年2月25日被本院取保候审。指定辩护人胡某，山西鸿安律师事务所律师。被告人申某，出生于大同市，住大同市。2019年11月4日因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪被大同市公安局取保候审，2020年2月25日被本院取保候审。辩护人李某1，山西乌金律师事务所律师。大同市云冈区人民检察院以云冈检刑二刑诉﹝2020﹞13号起诉书指控被告人王某、刘某1、申某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年2月7日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。大同市云冈区人民检察院指派检察员刘某2出庭支持公诉，被告人王某及其指定辩护人张某，被告人刘某1及其指定辩护人胡某，被告人申某及其辩护人李某1到庭参加诉讼。经大同市中级人民法院延长审理期限三个月。期间，因案件需补充侦查，公诉机关建议延期审理，本院重新计算审理期限。现已审理终结。大同市云冈区人民检察院指控，2017年8月份至10月份，大同市矿区东源商贸有限公司（以下简称东源公司）因需要进项税增值税专用发票，被告人王某、申某、刘某1经白某介绍，在东源公司与陕西榆林市中江煤炭销售有限公司（以下简称中江公司）没有真实货物交易的情况下，中江公司给东源公司开具增值税专用发票43份，发票代码6100163130，发票号04873692-04873716/02166252-02166269，税价合计5007034元，税额合计727517.96元。东源公司于2018年7月31日注销，该公司税务事项均已结清。上述事实，公诉机关提供了书证，证人证言，被告人的供述与辩解等证据。公诉机关据此认为被告人王某、刘某1、申某虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。三被告人自动到案并如实供述自己的罪行，适用《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款之规定，可以从轻或者减轻处罚。提请本院依法判处。被告人王某当庭自愿认罪，对起诉书指控的犯罪事实和罪名均没有异议；王某当庭辩称其主观上是为了做生意，不是为了逃避缴纳税款，客观上也没有给国家造成损失，希望可以对其从轻处罚。其辩护人认为本案有真实货物交易；王某主动补交税款，如实供述，无犯罪前科，可以对王某从轻处罚。被告人刘某1当庭自愿认罪，对起诉书指控的犯罪事实和罪名均没有异议；刘某1当庭辩称其行为没有给国家造成损失，希望对其从轻处罚。其辩护人认为刘某1在本案中起次要作用，是从犯；刘某1主观恶性较小，社会危害性较小，经传唤自动到案，是自首；已补交税款，认罪认罚，无犯罪前科，建议对刘某1免予刑事处罚。被告人申某当庭自愿认罪，对起诉书指控的犯罪事实和罪名均没有异议。其辩护人认为申某在共同犯罪中所起作用较小，是从犯；申某已补交税款，是自首；申某认罪认罚，无前科，建议对申某从轻处罚并适用缓刑。经审理查明，2017年8月至10月，大同市矿区东源商贸有限公司（以下简称东源公司）因业务需要，经公司法定代表人即被告人王某、公司股东被告人申某及被告人刘某1三人协商后，通过白某（另案处理）从中联系，在与陕西榆林市中江煤炭销售有限公司（以下简称中江公司）没有真实货物交易的情况下，从中江公司开具增值税专用发票43份，并予以抵扣税款。上述虚开增值税专用发票税价合计5007034元，税额合计727517.96元。后税务机关告知三被告人上述增值税专用发票已全部失控，三被告人遂将727517.96元税款全额补缴。2018年7月31日，上述被告人将东源公司注销。案发后，被告人申某、刘某1、王某经公安人员电话传唤，分别于2019年9月17日、9月19日、9月21日到公安机关接受讯问，并如实供述自己的犯罪事实。对于上述事实，有经庭审举证、质证，本院予以确认的下列证据证实：1．大同市公安局经济犯罪侦查支队受案登记表、线索详情,证实2019年7月22日,大同市公安局接山西省公安厅案件线索,大同市矿区东源商贸有限公司涉嫌虚开增值税专用发票；2．大同市公安局经济犯罪侦查支队出具的到案经过，证实经公安机关传唤,被告人申某、刘某1、王某分别于2019年9月17日、9月19日、9月21日到公安机关接受讯问；3．企业信息查询单，证实大同市矿区东源商贸有限公司企业信息；4．国家税务总局大同市云冈区税务局提供的税务登记表、税务事项通知书、清税证明、税务事项通知书、税务人税务变更清册，证实大同市矿区东源商贸有限公司税务登记、变更等事项情况；大同市矿区东源商贸有限公司所有税务事项均已结清；5．国家税务总局大同市云冈区税务局提供的增值税专用发票电子底账信息查询结果，证实2017年8月至10月间，大同市矿区东源商贸有限公司增值税专用发票认证结果等情况；6．银行交易流水及明细，证实大同市矿区东源商贸有限公司、申某、刘某1名下银行卡交易详情；7．陕西省榆林市榆阳区中江煤炭运销有限公司税务登记表、增值税纳税申报表、增值税专用发票电子底账信息查询结果，证实中江公司税务登记、增值税申报情况；8．陕西省榆林市榆阳区人民法院刑事判决书，证实榆林市榆阳区中江煤炭运销有限公司相关人员因虚开增值税专用发票已被判处刑罚；9．证人薛某的证言，证实其在工作中发现榆林市榆阳区中江煤炭运销有限公司存在虚开增值税专用发票的情况；该公司给山西的几家公司开具过增值税专用发票；10．证人李某2的证言，证实榆林市榆阳区中江煤炭运销有限公司存在给他人虚开增值税专用发票的情况；11．证人白某的证言，证实其让榆林市榆阳区中江煤炭运销有限公司给大同市矿区虚开了43份增值税专用发票；其认识王某，王某和申某经营公司，刘某1和他们是合作关系；其与王某、刘某1、申某在吃饭的时候商量开票的事情；其通过马祥买票；12．被告人王某的供述与辩解，证实其是东源公司法定代表人，申某是股东，刘某1是生意合伙人同时管理财务；其从小煤矿购进的煤炭没有发票，为了给电厂供煤时能有发票，通过白某开票；白某开的票交给其或者申某；刘某1将开票的费用交给白某；税务局通知发票失控后，其补缴了税款；13．被告人刘某1的供述与辩解，证实其与王某、申某是生意合作关系；其知道白某给开票的事，其负责开票的资金流转；开票是因为卖给电厂的煤需要有票，而其购进的煤没有票；14．被告人申某的供述与辩解，证实刘某1与东源公司是合作关系；其在东源公司负责转账；其知道东源公司通过白某开票的事情。上述证据取证程序合法，内容客观真实，相互印证，形成了完整的证据链条，能证明本案事实，本院予以确认。本院认为，大同市矿区东源商贸有限公司虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人王某、申某系东源公司直接负责的主管人员，应当依法对其二人判处刑罚。被告人刘某1在与东源公司合作经营过程中，负责公司部分生产经营活动，直接参与东源公司虚开增值税专用发票行为，构成共犯，亦应当依法对其判处刑罚。公诉机关指控的犯罪事实及罪名成立，本院予以支持。东源公司已注销，应当依据刑法关于单位犯罪的相关规定，对实施单位犯罪的直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任，对东源公司不再追诉。三被告人经公安机关电话传唤后自动到案，并能如实供述自己的犯罪事实，是自首，可以依法减轻处罚。被告人申某、刘某1在共同犯罪中所起作用相对较小，可以酌情从轻处罚。被告人王某的辩护人提出的王某如实供述，其余辩护人提出的被告人申某、刘某1系自首的辩护意见经查属实，予以采纳；三辩护人提出的其余辩护意见无法律依据，本院不予采纳。鉴于被告人王某、刘某1、申某犯罪情节较轻，有悔罪表现，无再犯罪的危险，适用非监禁刑不会对其所居住的社区产生重大不良影响。据此，综合考虑三被告人的犯罪事实、犯罪性质、情节及后果，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第二款、第二十五条第一款、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第六十七条第一款、第七十二条、第七十三条之规定，判决如下：一、被告人王某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年六个月，缓刑三年，并处罚金人民币30000元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限自本判决生效之次日起三日内缴纳。）二、被告人刘某1犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币30000元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限自本判决生效之次日起三日内缴纳。）三、被告人申某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年，并处罚金人民币30000元。（缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限自本判决生效之次日起三日内缴纳。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向山西省大同市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本四份。审判长 王少清人民陪审员 庞 礼人民陪审员 张勇军二〇二〇年九月三日（法官助理 苑晨桄书记员 柴 强附法律条文：《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。二人以上共同过失犯罪，不以共同犯罪论处；应当负刑事责任的，按照他们所犯的罪分别处罚。第三十条公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。第三十一条单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第七十二条对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：(一)犯罪情节较轻；(二)有悔罪表现；(三)没有再犯罪的危险；(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。第七十三条拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。