上海市金山区人民法院刑 事 判 决 书（2020）沪0116刑初691号公诉机关上海市金山区人民检察院。被告人潘某2，女，1984年9月21日生，公民身份号码XXXXXXXXXX********，汉族，大学文化，原系上海布某信息科技有限公司实际经营者，户籍所在地本市徐汇区，现住本市徐汇区。辩护人秦涛，上海市捷华律师事务所律师。上海市金山区人民检察院以沪金检三部刑诉〔2020〕119号起诉书指控被告人潘某2犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月7日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市金山区人民检察院指派检察员王某某出庭支持公诉。被告人潘某2及辩护人秦涛到庭参加诉讼。现已审理终结。公诉机关指控：2017年1月至5月，被告人潘某2在经营上海布某信息科技有限公司(以下简称布某公司)期间，为牟取非法利益，以支付开票费的方式让他人为布某公司虚开开票单位为上海寰某信息科技有限公司(以下简称寰某公司)的增值税专用发票4份，价税合计人民币3,632,101元，涉及税款人民币527,741.16元，均已申报抵扣。2020年4月13日，被告人潘某2经公安机关电话传唤后到案，到案后如实供述了上述事实。为证明上述事实，公诉人当庭宣读或出示了证人潘某1、陈某、李某某、冯某的证言，上海市金山区税务局出具的抵扣证明，公安机关出具的侦破经过及调取的增值税专用发票、银行账户流水、刑事判决书、档案机读材料、户籍资料等证据，据此认为，被告人潘某2作为布某公司直接负责的主管人员，让他人为自己公司虚开增值税专用发票，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人潘某2判决宣告以前还有其他罪没有判决的，应当撤销缓刑，数罪并罚，提请我院依法审判。被告人潘某2对起诉指控的罪名无异议，同时辩称其因虚开增值税专用发票罪于2017年被本院判处有期徒刑并适用缓刑，在前罪缓刑考验期满后发现判决宣告以前还有漏罪，不应数罪并罚；在2017年侦查阶段其已经供述了与寰某公司的行为，只是因为业务不是自己做的，所以后来说不清了；有检举揭发他人犯罪行为。被告人潘某2辩护人对起诉指控的罪名无异议，对量刑和刑罚适用提出意见认为，被告人潘某2在2017年在公安机关已经供述了让他人为布某公司虚开增值税专用发票的事实，后公安机关未予以认定，且被告人潘某2当时已怀孕，人在国外，未加强公司的管理，公司相关情况回忆不清楚，所以未能再做陈述，故对被告人潘某2在本案中应认定为自首；缓刑考验期满后发现判决宣告以前还有漏罪，不应撤销缓刑数罪并罚；考虑被告人潘某2认罪态度较好，愿意退赔所有国家税款损失，适用缓刑不会产生社会危害性，建议对被告人潘某2漏罪单罪处罚并适用缓刑。辩护人当庭出示了被告人潘某22017年2月赴美旅游的护照和航班情况，何慧萍、户星星的证明函证明布某公司2017年管理由其他同事负责，潘某2在公司担任财务。经审理查明：2017年1月至5月，被告人潘某2在经营布某公司期间，为牟取非法利益，以支付开票费的方式让他人为布某公司虚开开票单位为寰某公司的增值税专用发票4份，价税合计人民币3,632,101元，涉及税款人民币527,741.16元，均已申报抵扣。另查明：2017年9月，被告人潘某2因在经营布某公司期间让上海西某电子科技有限公司为其公司虚开增值税专用发票被本院判处有期徒刑一年四个月，缓刑一年六个月。2019年6月5日，布某公司被注销。2020年4月13日，被告人潘某2经公安机关电话传唤后到案，到案后后期如实供述本案上述事实。上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据证明，本院予以确认：1、证人潘某1、陈某证言，证实：布某公司的法定代表人系潘某1，公司由被告人潘某2实际经营，陈某兼职担任公司财务，根据潘某2的要求处理财务事宜。2、证人李某某证言，证实：寰某公司由其实际经营，该公司的业务是出售商品给王某某、薛某某、陈某、李某某四人，后应他们要求收取好处费虚开增值税专用发票给其他公司。3、证人冯某证言，证实：其曾通过收取开票费的方式介绍被告人潘某2经营的布某公司虚开增值税专用发票。4、上海市增值税专用发票发票联，证实：涉案发票的具体情况。5、税务机关出具的抵扣证明，证实：涉案发票涉及税款人民币527,741.16元，均已申报抵扣。6、布某公司、寰某公司及证人李某某、被告人潘某2银行账户明细，证实：被告人潘某2通过他人虚开增值税专用发票并虚假走账的情况。7、上海市金山区人民法院(2017)沪0116刑初947号刑事判决书，证实：被告人潘某2因犯虚开增值税专用发票罪，被本院判处有期徒刑一年四个月，缓刑一年六个月。8、公安机关出具的侦破经过，证实：2020年4月13日，经电话联系，被告人潘某2到公安机关就本案犯罪事实接受调查，被告人拒不交代其犯罪事实。9、公安机关提供的户籍资料及布某公司档案机读材料，证实：被告人潘某2的年龄等基本身份信息，布某公司于2019年6月5日被注销。10、被告人潘某2数次供述，证实：2017年6月26日，被告人潘某2到公安机关投案，供述了通过冯某为布某公司虚开4份开票单位为寰某公司的增值税专用发票。在后续的数次讯问中辩称布某公司与寰某公司有真实业务往来，不存在虚开的行为。后期被告人潘某2对上述犯罪事实供认不讳。本院认为，被告人潘某2作为布某公司直接负责的主管人员，在没有实际交易的情况下，让他人为公司虚开增值税专用发票，涉及税款人民币527,741.16元，数额较大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。被告人潘某2到案后如实供述自己的罪行，可以从轻处罚。被告人潘某2在缓刑考验期满后发现在判决宣告以前还有漏罪，应当对漏罪依法处罚，被告人潘某2及其辩护人关于不适用数罪并罚的辩解及辩护意见予以采纳。对其关于自首的辩解及辩护意见，经查，被告人潘某22017年虽能主动到案供述了寰某公司为布某公司虚开的行为，但后续又对前期供述予以否认，2017年的案件未予以指控，2020年其因本案到案后在侦查阶段并未如实供述，不应认定自首，故对辩解及辩护意见不予采纳。关于被告人潘某2辩称的检举揭发他人犯罪行为，系如实供述犯罪事实，不属于检举揭发，故被告人的相关辩解不予采纳。综合考虑本案的事实、性质、情节，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第六十七条第三款之规定，判决如下：被告人潘某2犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即刑期自2020年4月13日起至2023年4月12日止。)如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第一中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。审 判 长  李 琴审 判 员  王 莉人民陪审员  沈超英二〇二〇年九月二十八日书 记 员  张洁卿附：相关法律条文《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第六十七条犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。