江西省泰和县人民法院刑 事 判 决 书（2020）赣0826刑初93号公诉机关江西省泰和县人民检察院。被告人詹荣奎，男，1981年7月25日出生，汉族，初中文化，经商，户籍所在地广东省汕头市潮**，现住深圳市福田区。因本案于2018年10月22日被江西省吉安市公安局取保候审。2020年3月10日经泰和县人民检察院决定被取保候审。2020年8月25日经本院决定被逮捕。现羁押于吉安市看守所。辩护人罗洁，江西丰繁律师事务所律师。被告人洪创茂，男，1982年10月3日出生，汉族，大学本科文化，务工，户籍所在地广东省深圳市福田区。因本案于2018年8月20日被吉安市公安局刑事拘留，同年9月27日被取保候审。2020年3月10日经泰和县人民检察院决定被取保候审。2020年8月25日经本院决定被逮捕。现羁押于吉安市看守所。辩护人彭英，江西丰繁律师事务所律师。被告人颜润权，男，1996年5月21日出生，汉族，初中文化，务工，户籍所在地广东省汕头市潮**。因本案于2018年8月21日被吉安市公安局刑事拘留，同年9月27日被取保候审。2020年3月10日经泰和县人民检察院决定被取保候审。2020年8月25日被逮捕。现羁押于吉安市看守所。辩护人廖嘉庆，江西丰繁律师事务所律师。江西省泰和县人民检察院以泰检刑诉【2020】84号起诉书指控被告人詹荣奎、洪创茂、颜润权犯虚开增值税专用发票罪，于2020年7月1日向本院提起公诉。本院于次日立案，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。泰和县人民检察院指派检察员胡斌出庭支持公诉，被告人詹荣奎及其辩护人罗洁、被告人洪创茂及其辩护人彭英、被告人颜润权及其辩护人廖嘉庆均到庭参加诉讼，现已审理终结。江西省泰和县人民检察院指控，2017年8月、9月份的时候，被告人詹荣奎为牟利从王俊明（另案处理）手中购买了泰和县深明电子有限公司、泰和县赛博泰科技有限公司（位于泰和大道北部工业园江西鸿鑫泰光电子科技有限公司的厂房内）作为空壳公司对外虚开增值税专用发票，并雇请之前在该两公司上班的被告人颜润权协助参与管理公司。尔后，詹荣奎又陆续注册成立了泰和县深蓝宇科技有限公司、泰和县卓普泰科技有限公司、泰和县启明泰科技有限公司、泰和县星泰华科技有限公司、泰和县开源科技有限公司、泰和县力奥科技有限公司、泰和县赛思诺科技有限公司、泰和县吉嘉瑞科技有限公司、泰和县帕特科技有限公司、泰和县盛科达科技有限公司等十家作为空壳公司，对外虚开增值税专用发票。与此同时，2017年11月开始，被告人洪创茂受詹荣奎之邀请参与上述公司的管理，负责部分公司的注册成立、安排会计做账开票、安排颜润权处理公司其他事务等。被告人颜润权继续听从詹荣奎的安排，协助洪创茂参与管理上述十二家公司，负责部分开票业务、管理临时工等事务。自2017年9月至2018年5月，被告人詹荣奎在没有真实货物交易的情况下以泰和县深明电子有限公司、泰和县赛博泰科技有限公司等上述十二家公司的名义向南通智新信息科技有限公司、文道供应链管理有限公司等企业购买了1044份增值税专用发票，发票总金额205063846.7元，税额34720555.42元，价税金额为239784402.12元，并全部进行了抵扣。在此期间，被告人詹荣奎在没有真实货物交易的情况下又以上述十二家公司的名义向珠海瑞强科技有限公司、鹰潭市天顺科技有限公司等企业开具了850份增值税专用发票，发票总金额80511321.46，税额13670398.33元，价税金额94181719.79元。具体情况如下：1.2017年11月至2018年4月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县深明电子有限公司的名义虚开增值税专用发票174份，发票金额16822817.02元，税额2859879.04元,价税金额为19682696.06元。其中,向珠海瑞强科技有限公司虚开了14份,发票金额为1310256.37元,税额222743.63元,价税合计1533000元;向湖南吉百安电子科技有限公司虚开108份,发票金额为10512195.76元,税额1787073.42元,价税合计12299269.18元;向河南首弘电子科技有限公司虚开52份,发票金额为5000364.89元,税额850061.99元,价税合计5850426.88元。2.2017年9月至2018年4月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县赛博泰科技有限公司的名义虚开增值税专用发票196份，发票金额18372366.58元，税额3123302.27元，价税金额为21495668.85元。其中，向广州八达电子有限公司虚开了2份，发票金额为170940.18元，税额29059.82元，价税合计200000元；向湖南吉百安电子科技有限公司虚开11份，发票金额为1076520.23元，税额183008.42元，价税合计1259528.65元；向贵州华成进出口贸易有限公司虚开138份，发票金额为12845013.48元，税额2183652.22元，价税合计15028665.7元；向深圳市中镁通科技有限公司虚开2份，发票金额为180814.94元，税额30738.56元，价税合计211553.5元；向深圳图腾影像科技有限公司虚开3份，发票金额为252948.71元，税额43001.29元，价税合计295950元；向重庆傲世尔电子有限公司虚开40份，发票金额为3846129.04元，税额653841.96元，价税合计4499971元。3.2018年2月至2018年5月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县深蓝宇科技有限公司的名义虚开增值税专用发票129份，发票金额12268733.17元，税额2083814.07元价税金额为14352547.24元。其中，向广州八达电子有限公司虚开了5份，发票金额为358009.15元，税额58990.85元，价税合计417000元；向江西正飞科技有限公司虚开124份，发票金额为11910724.02元，税额2024823.22元，价税13935547.24元。4.2017年9月至2018年4月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县卓普泰科技有限公司的名义虚开增值税专用发票113份，发票金额10376465.68元，税额1762491.12元，价税金额为12138956.8元。其中，向泰和县帕特科技有限公司虚开了2份，发票金额为150816.38元，税额24130.62元，价税合计174947元；向湖南吉百安电子科技有限公司虚开24份，发票金额为2051555.36元，税额348764.44元，价税合计2400319.8元；向江西正飞科技有限公司虚开49份，发票金额为4743495.71元，税额806394.29元，价税合计5549890元；向鹰潭市天顺科技有限公司虚开38份，发票金额为3430598.23元，税额583201.77元，价税合计4013800元。5.2018年1月至2018年3月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县启明泰科技有限公司的名义虚开增值税专用发票62份，发票金额5875054.81元，税额998759.49元，价税金额为6873814.3元。其中，向江西正飞科技有限公司虚开了14份，发票金额为1324293.31元，税额225129.99元，价税合计1549423.3元；向湖南吉百安电子科技有限公司虚开22份，发票金额为2168923.93元，税额368717.07元，价税合计2537641元；向鹰潭市天顺科技有限公司虚开15份，发票金额为1336752.13元，税额227247.87元，价税合计1564000元；向珠海瑞强科技有限公司虚开11份，发票金额为1045085.44元，税额177664.56元，价税合计1222750元。6.2018年1月至2018年2月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县星泰华科技有限公司的名义虚开增值税专用发票36份，发票金额3374426.1元，税额573652.4元，价税金额为3948078.5元。其中，鹰潭市天顺科技有限公司虚开了15份，发票金额为1431410.3元，税额243339.7元，价税合计1674750元；向湖南吉百安电子科技有限公司虚开21份，发票金额为1943015.8元，税额330312.7元，价税合计2273328.5元。7.2018年4月至2018年5月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县开源科技有限公司的名义虚开增值税专用发票42份，发票金额4147351.87元，税额704105.38元，价税金额为4851457.25元。其中，向江西正飞科技有限公司虚开了41份，发票金额为4052859.45元，税额688986.57元，价税合计4741846.02元；向深圳市中镁通科技有限公司虚开1份，发票金额为94492.42元，税额15118.81元，价税合计109611.23元。8.2018年4月29日，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县力奥科技有限公司的名义向江西正飞科技有限公司虚开增值税专用发票15份，发票金额1447188.05元，税额246021.95元，价税金额为1693210元。9.2018年4月25日，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县赛思诺科技有限公司的名义向江西正飞科技有限公司虚开增值税专用发票34份，发票金额3283897.14元，税额558262.56元，价税金额为3842159.7元。10.2018年3月至2018年5月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县吉嘉睿科技有限公司的名义虚开增值税专用发票11份，发票金额986406.07元，税额166701.57元，税额金额为1153107.64元。其中，向鹰潭市天顺科技有限公司虚开了5份，发票金额为427350.45元，税额72649.55元，价税合计500000元；向江西正飞科技有限公司虚开2份，发票金额为185399.14元，税额31517.86元，价税合计216917元；向深圳市腾运泰科技有限公司虚开3份，发票金额为274914.81元，税额46735.53元，价税合计321650.34元；向深圳市中镁通科技有限公司虚开1份，发票金额为98741.67元，税额15798.63元，价税合计114540.3元。11.2018年3月至2018年5月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县盛科达科技有限公司的名义虚开增值税专用发票38份，发票金额3556614.97元，税额593408.48元，价税金额为4150023.45元。其中，向北京威启键商贸有限公司虚开了3份，发票金额为289101.44元，税额49147.25元，价税合计338248.69元；向力通科信（深圳）电子有限公司虚开1份，发票金额为84827.59元，税额13572.41元，价税合计98400元；向深圳骏腾达电子科技有限公司虚开6份，发票金额为558945.28元，税额91363.88元，价税合计650309.16元；向南京卓威科贸有限公司虚开3份，发票金额为236169.24元，税额40148.76元，价税合计276318元；向深圳市腾运泰科技有限公司虚开9份，发票金额为832815元，税额138706.42元，价税合计971521.42元；向深圳市宇华科技有限公司虚开8份，发票金额为776625.69元，税额130183.96元，价税合计906809.65元；向深圳市正盛源电子有限公司虚开6份，发票金额为579309.43元，税额96486.23元，价税合计675795.66元；向深圳市中镁通科技有限公司虚开2份，发票金额为198821.3元，税额33799.57元，价税合计232620.87元。另查明，上述受票企业将詹荣奎等人控制的公司虚开的786份增值税专用发票进行了认证，其中已认证抵扣的485份，抵扣税额共计人民币7808368.04元。被告人詹荣奎所控制的十二家公司在2017年9月至2018年5月共向国税部门实缴了增值税额1780409.16元。被告人洪创茂在2017年11月至2018年5月明知詹荣奎所控制的十二家公司系开票的空壳公司仍帮助其参与管理公司完成开票行为并从中获利30余万元。被告人颜润权在2017年9月至2018年5月明知詹荣奎所控制十二家企业系开票的空壳公司仍帮助其参与管理公司完成开票行为并从中获利10余万元。案发后，被告人詹荣奎、洪创茂、颜润权共同退赃人民币500万元。另外，公安机关已追缴上述南通智新信息科技有限公司、珠海瑞强科技有限公司等企业的违法所得合计14395050.38元。针对上述指控，公诉人向法庭宣读、出示了相关证据予以证实。公诉机关认为，被告人詹荣奎、洪创茂、颜润权为获取非法利益，在没有货物交易的情况下，操控十二家空壳公司虚开增值税专用发票，虚开的税款数额巨大，三被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪。同时被告人詹荣奎具有自首情节，被告人洪创茂、颜润权系从犯，均具有坦白情节，三被告人均积极退赃，提请本院依法判处。被告人詹荣奎辩称，其对于公诉机关指控的罪名及所开具的增值税专用发票的价税金额没有异议。虽然其所控制的十二家公司与下游受票企业间没有真实货物交易，但下游受票企业与其他企业存在真实货物交易，请求法庭对其从轻处罚。其辩护人罗洁提出的辩护意见是，第一，对公诉机关指控被告人詹荣奎构成虚开增值税专用发票罪不持异议，但公诉机关认定被告人詹荣奎虚开的税额及认证抵扣的税额存在异议。首先，被告人詹荣奎向南通智新信息科技有限公司、文道供应链管理有限公司、中域电讯连锁集团股份有限公司等企业购买了增值税专用发票1044份及全部认证抵扣属实，但上游企业南通智新信息科技有限公司、中域电讯连锁集团股份有限公司、文道供应链管理有限公司、深圳市恒波商业连锁有限公司向被告人詹荣奎控制的十二家公司开具的增值税专用发票的数额存在真实的货物交易，且不存在骗取税款的主观目的，不会导致国家税款损失。因此，认定被告人詹荣奎虚开增值税专用发票的数额不应以进项数据作为认定依据。如南通智新信息科技有限公司与上海祎承公司存在真实货物交易，但南通智新信息科技有限公司将增值税专用发票开给了被告人詹荣奎控制的公司；中域电讯连锁集团股份有限公司与陈晓南存在真实货物交易，但中域电讯连锁集团股份有限公司将增值税专用发票开给了被告人詹荣奎控制的公司等。其次，本案中，被告人詹荣奎虚开增值税专用发票的数额应以销项数据作为认定的依据。第二，被告人詹荣奎所控制的公司虚开增值税专用发票票面金额应认定为6734937.902元，税款数额为1130344.57元。理由是，被告人詹荣奎所控制的公司向下游企业开具增值税专用发票850份及票面金额、税款属实。但只能认定詹荣奎开具给广州八达电子有限公司的票面金额为528949.33元（税额88050.67元）、开具给深圳图腾影像科技有限公司票面金额为252948.71元（税额43001.29元）、开具给深圳腾运泰科技有限公司票面金额为1107729.81元（税额185441.95元）、开具给力通科信（深圳）电子有限公司票面金额为84827.59元（税额13572.41元）、开具给深圳骏腾达电子科技有限公司票面金额为558945.28元（税额91363.88元）、开具给深圳宇华科技有限公司票面金额为776625.79元（税额130183.96元）、开具给深圳市正盛源电子有限公司票面金额为579309.43元（税额96486.23元）、开具给泰和县帕特科技有限公司票面金额为150816.38元（税额24130.62元）、开具给江西正飞公司票面金额为2694785.682元（税额458113.56594元）的增值税专用发票是虚开行为。被告人詹荣奎所控制的公司开具给其他公司即珠海瑞强科技有限公司、贵州华成进出口贸易有限公司、河南首弘电子科技有限公司、重庆傲世尔电子有限公司、深圳市中镁通科技有限公司、鹰潭市天顺科技有限公司、湖南吉百安电子科技有限公司的增值税专用发票，上述公司均存在票货分离的情况，而南京威卓科贸有限公司、北京威启商贸有限公司没有相关人员的询问笔录无法核查是否存在真实货物交易，所以不能认定詹荣奎开具给上述公司的增值税专用发票系虚开行为。被告人詹荣奎所控制的公司虚开增值税专用发票票面金额为6734937.902元，给国家造成的税款损失为1130344.57元。根据现有证据，能充分证明已认证抵扣的税款为1019448.77元，而被告人詹荣奎所控制的公司共上缴了1780409.16元的税款，故被告人詹荣奎所控制的公司没有造成的国家税款损失。第三，案发后，被告人詹荣奎主动投案，如实供述自己的罪行，具有自首情节，依法可从轻或减轻处罚。案发后被告人詹荣奎带他人到公安机关补缴下游企业非法所得590850.25元，避免国家损失。第四，被告人詹荣奎系初犯，社会危害性小。案发后，其与被告人洪创茂、颜润权共同退缴非法所得人民币500万元，其中詹荣奎退赃447万元。且被告人詹荣奎愿意缴纳罚金，可酌情从轻处罚。综上，建议法庭对被告人詹荣奎判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。被告人洪创茂辩称，下游企业与其他企业间存在真实货物交易，请求法庭对其从轻处罚。其辩护人彭英提出的辩护意见是，第一，对公诉机关指控被告人洪创茂构成虚开增值税专用发票罪不持异议，但虚开增值税专用发票的金额与詹荣奎辩护人的意见一致。第二，被告人洪创茂在共同犯罪中起次要作用，系从犯，依法应当从轻、减轻处罚，其归案后如实供述自己的罪行，具有坦白情节，依法可从轻、减轻处罚。第三，被告人洪创茂协助公安机关抓获同案被告人颜润权，具有立功表现，依法可从轻、减轻处罚。被告人洪创茂自愿认罪认罚，愿缴纳罚金，依法可从宽处罚。综上，建议法庭对被告人洪创茂判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。被告人颜润权辩称，下游受票企业间存在真实货物交易，现认罪悔罪，请求法庭对其从轻处罚。其辩护人廖嘉庆提出的辩护意见是，第一，对公诉机关指控被告人颜润权构成虚开增值税专用发票罪不持异议，但虚开增值税专用发票的金额与詹荣奎辩护人的意见一致。第二，被告人颜润权系从犯，在共同犯罪中作用较小。归案后如实供述自己的罪行，具有坦白情节，自愿认罪认罚，确有悔罪表现。被告人颜润权无犯罪前科，平时表现一贯良好，系初犯，人身危险性小，家里尚有小孩需要抚养，且其个人已退赃款15万元，愿缴纳罚金。综上，建议法庭对被告人颜润权判处三年以下有期徒刑并适用缓刑。经审理查明，2017年8月、9月份的时候，被告人詹荣奎为牟利从王俊明（另案处理）手中购买了泰和县深明电子有限公司、泰和县赛博泰科技有限公司（位于泰和大道北部工业园江西鸿鑫泰光电子科技有限公司的厂房内）作为空壳公司对外虚开增值税专用发票，并雇请之前在该两公司上班的被告人颜润权协助参与管理公司。尔后，被告人詹荣奎又陆续注册成立了泰和县深蓝宇科技有限公司、泰和县卓普泰科技有限公司、泰和县启明泰科技有限公司、泰和县星泰华科技有限公司、泰和县开源科技有限公司、泰和县力奥科技有限公司、泰和县赛思诺科技有限公司、泰和县吉嘉瑞科技有限公司、泰和县帕特科技有限公司、泰和县盛科达科技有限公司等十家作为空壳公司，对外虚开增值税专用发票。与此同时，2017年11月开始，被告人洪创茂受被告人詹荣奎、的邀请参与上述公司的管理，负责部分公司的注册成立、安排会计做账开票、安排颜润权处理公司其他事务等。被告人颜润权继续听从詹荣奎的安排，协助洪创茂参与管理上述十二家公司，负责部分开票业务、管理临时工等事务。自2017年9月至2018年5月，南通智新信息科技有限公司、文道供应链管理有限公司、中域电讯连锁集团股份有限公司等企业向被告人詹荣奎控制的泰和县深明电子有限公司、泰和县赛博泰科技有限公司等十二家公司向开具了1044份增值税专用发票，发票总金额205063846.7元，税额34720555.42元，价税金额为239784402.12元。被告人詹荣奎控制的十二家公司对上述增值税专用发票全部进行了认证抵扣。在此期间，被告人詹荣奎在没有真实货物交易的情况下又以上述十二家公司的名义向珠海瑞强科技有限公司、鹰潭天顺科技有限公司、湖南吉百安电子科技有限公司、河南首弘电子科技有限公司、广州八达电子有限公司、贵州华成进出口贸易有限公司、深圳市中镁通科技有限公司、深圳图腾影像科技有限公司、深圳市腾运泰科技有限公司、深圳骏腾达电子科技有限公司、深圳宇华科技有限公司、深圳市正盛源电子有限公司、重庆傲世尔电子有限公司、江西正飞科技有限公司、泰和县帕特科技有限公司、北京威启键商贸有限公司、向力通科信（深圳）电子有限公司、南京卓威科贸有限公司等企业开具了850份增值税专用发票，发票总金额80511321.46元，税额13670398.33元，价税金额94181719.79元。上述受票企业将被告人詹荣奎控制的公司虚开的786份增值税专用发票进行了认证，其中已认证抵扣的485份，抵扣税额共计人民币7808368.04元。被告人詹荣奎所控制的十二家公司在2017年9月至2018年5月共向国税部门实缴了增值税额1780409.16元。具体情况如下：1.2017年11月至2018年4月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县深明电子有限公司的名义虚开增值税专用发票174份，发票金额16822817.02元，税额2859879.04元,价税金额为19682696.06元。其中,向珠海瑞强科技有限公司虚开了14份,发票金额为1310256.37元,税额222743.63元,价税合计1533000元;向湖南吉百安电子科技有限公司虚开108份,发票金额为10512195.76元,税额1787073.42元,价税合计12299269.18元;向河南首弘电子科技有限公司虚开52份,发票金额为5000364.89元,税额850061.99元,价税合计5850426.88元。2.2017年9月至2018年4月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县赛博泰科技有限公司的名义虚开增值税专用发票196份，发票金额18372366.58元，税额3123302.27元，价税金额为21495668.85元。其中，向广州八达电子有限公司虚开了2份，发票金额为170940.18元，税额29059.82元，价税合计200000元；向湖南吉百安电子科技有限公司虚开11份，发票金额为1076520.23元，税额183008.42元，价税合计1259528.65元；向贵州华成进出口贸易有限公司虚开138份，发票金额为12845013.48元，税额2183652.22元，价税合计15028665.7元；向深圳市中镁通科技有限公司虚开2份，发票金额为180814.94元，税额30738.56元，价税合计211553.5元；向深圳图腾影像科技有限公司虚开3份，发票金额为252948.71元，税额43001.29元，价税合计295950元；向重庆傲世尔电子有限公司虚开40份，发票金额为3846129.04元，税额653841.96元，价税合计4499971元。3.2018年2月至2018年5月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县深蓝宇科技有限公司的名义虚开增值税专用发票129份，发票金额12268733.17元，税额2083814.07元价税金额为14352547.24元。其中，向广州八达电子有限公司虚开了5份，发票金额为358009.15元，税额58990.85元，价税合计417000元；向江西正飞科技有限公司虚开124份，发票金额为11910724.02元，税额2024823.22元，价税13935547.24元。4.2017年9月至2018年4月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县卓普泰科技有限公司的名义虚开增值税专用发票113份，发票金额10376465.68元，税额1762491.12元，价税金额为12138956.8元。其中，向泰和县帕特科技有限公司虚开了2份，发票金额为150816.38元，税额24130.62元，价税合计174947元；向湖南吉百安电子科技有限公司虚开24份，发票金额为2051555.36元，税额348764.44元，价税合计2400319.8元；向江西正飞科技有限公司虚开49份，发票金额为4743495.71元，税额806394.29元，价税合计5549890元；向鹰潭市天顺科技有限公司虚开38份，发票金额为3430598.23元，税额583201.77元，价税合计4013800元。5.2018年1月至2018年3月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县启明泰科技有限公司的名义虚开增值税专用发票62份，发票金额5875054.81元，税额998759.49元，价税金额为6873814.3元。其中，向江西正飞科技有限公司虚开了14份，发票金额为1324293.31元，税额225129.99元，价税合计1549423.3元；向湖南吉百安电子科技有限公司虚开22份，发票金额为2168923.93元，税额368717.07元，价税合计2537641元；向鹰潭市天顺科技有限公司虚开15份，发票金额为1336752.13元，税额227247.87元，价税合计1564000元；向珠海瑞强科技有限公司虚开11份，发票金额为1045085.44元，税额177664.56元，价税合计1222750元。6.2018年1月至2018年2月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县星泰华科技有限公司的名义虚开增值税专用发票36份，发票金额3374426.1元，税额573652.4元，价税金额为3948078.5元。其中，鹰潭市天顺科技有限公司虚开了15份，发票金额为1431410.3元，税额243339.7元，价税合计1674750元；向湖南吉百安电子科技有限公司虚开21份，发票金额为1943015.8元，税额330312.7元，价税合计2273328.5元。7.2018年4月至2018年5月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县开源科技有限公司的名义虚开增值税专用发票42份，发票金额4147351.87元，税额704105.38元，价税金额为4851457.25元。其中，向江西正飞科技有限公司虚开了41份，发票金额为4052859.45元，税额688986.57元，价税合计4741846.02元；向深圳市中镁通科技有限公司虚开1份，发票金额为94492.42元，税额15118.81元，价税合计109611.23元。8.2018年4月29日，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县力奥科技有限公司的名义向江西正飞科技有限公司虚开增值税专用发票15份，发票金额1447188.05元，税额246021.95元，价税金额为1693210元。9.2018年4月25日，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县赛思诺科技有限公司的名义向江西正飞科技有限公司虚开增值税专用发票34份，发票金额3283897.14元，税额558262.56元，价税金额为3842159.7元。10.2018年3月至2018年5月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县吉嘉睿科技有限公司的名义虚开增值税专用发票11份，发票金额986406.07元，税额166701.57元，税额金额为1153107.64元。其中，向鹰潭市天顺科技有限公司虚开了5份，发票金额为427350.45元，税额72649.55元，价税合计500000元；向江西正飞科技有限公司虚开2份，发票金额为185399.14元，税额31517.86元，价税合计216917元；向深圳市腾运泰科技有限公司虚开3份，发票金额为274914.81元，税额46735.53元，价税合计321650.34元；向深圳市中镁通科技有限公司虚开1份，发票金额为98741.67元，税额15798.63元，价税合计114540.3元。11.2018年3月至2018年5月，詹荣奎在没有真实货物交易的情况以泰和县盛科达科技有限公司的名义虚开增值税专用发票38份，发票金额3556614.97元，税额593408.48元，价税金额为4150023.45元。其中，向北京威启键商贸有限公司虚开了3份，发票金额为289101.44元，税额49147.25元，价税合计338248.69元；向力通科信（深圳）电子有限公司虚开1份，发票金额为84827.59元，税额13572.41元，价税合计98400元；向深圳骏腾达电子科技有限公司虚开6份，发票金额为558945.28元，税额91363.88元，价税合计650309.16元；向南京卓威科贸有限公司虚开3份，发票金额为236169.24元，税额40148.76元，价税合计276318元；向深圳市腾运泰科技有限公司虚开9份，发票金额为832815元，税额138706.42元，价税合计971521.42元；向深圳市宇华科技有限公司虚开8份，发票金额为776625.69元，税额130183.96元，价税合计906809.65元；向深圳市正盛源电子有限公司虚开6份，发票金额为579309.43元，税额96486.23元，价税合计675795.66元；向深圳市中镁通科技有限公司虚开2份，发票金额为198821.3元，税额33799.57元，价税合计232620.87元。另查明，被告人洪创茂在2017年11月至2018年5月明知詹荣奎所控制的十二家公司系开票的空壳公司仍帮助其参与管理公司完成开票行为并从中获利38万元。被告人颜润权在2017年9月至2018年5月明知詹荣奎所控制十二家企业系开票的空壳公司仍帮助其参与管理公司完成开票行为并从中获利15万元。案发后，被告人詹荣奎主动至公安机关投案自首，如实供述了自己的上述罪行。被告人洪创茂被抓获到案后如实供述了自己的罪行并协助公安机关抓获了被告人颜润权。被告人颜润权到案后如实供述了自己的罪行。被告人詹荣奎、洪创茂、颜润权到案后共同退赃人民币500万元。另外，公安机关已追缴上述南通智新信息科技有限公司、珠海瑞强科技有限公司等企业的违法所得合计人民币14395050.38元。上述事实，有经庭审举证质证的被告人詹荣奎、洪创茂、颜润权的供述，证人郭某1、郭某2、刘某1、周某、陈某、张某、龚某、庞某、刘某2、蔡某、郑某、刘某3、杨某、占德应、赖某、梁某、赵某、朱某、詹某、邹某、廖某、黄某的证词，证人郭某1、郭某2、刘某1辨认三被告人的辨认笔录、三被告人指认现场笔录及照片，被告人詹荣奎控制的十二家公司的工商信息，国家税务总局泰和县税务局出具的被告人詹荣奎控制的十二家公司的进销项增值税专用发票明细以及抵扣情况、缴纳税收情况的证明及电子数据，国税部门出具的鹰潭天顺公司的增值税纳税申报表以及该公司向国税部门申请的认证抵扣增值税专用发票的明细及税额，国税部门出具的江西正飞公司涉泰和增值税发票销货方增值税发票明细查询表，国税部门出具的珠海瑞强科技有限公司涉泰和县公司增值税专用票25份，国税部门出具的遵义诺利佳实业有限公司涉泰和县公司增值税专用票842份（其中深明公司165份，有15份在2017年5月进行抵扣，泰和诚达公司303份，有34份在2017年5月进行了抵扣，其他公司未显示认证抵扣），国税部门出具的广州八达公司涉泰和公司增值税专用发票的认证抵扣情况说明，国税部门出具的湖南吉百安公司涉泰和公司增值税专用发票已认证的明细表，国税部门出具的重庆傲世尔公司涉泰和公司发票认证明细，国税部门出具的力通科信公司、正盛源公司、骏腾达公司、腾运泰、宇华科技公司涉泰和公司增值税专用发票认证抵扣明细，国税部门出具的图腾影像公司涉泰和公司的增值税专用发票认证抵扣明细，河南首弘电子科技有限公司、广州八达电子有限公司、贵州华成进出口贸易有限公司、深圳市中镁通科技有限公司、深圳市腾运泰科技有限公司、深圳骏腾达电子科技有限公司、深圳市正盛源电子有限公司、向力通科信（深圳）电子有限公司、南京卓威科贸有限公司出具的抵扣证明，发票、合同、货单、银行转账凭证等书证，文道供应链管理有限公司提供的合同、发票、银行凭证，中域电讯连锁集团有限公司提供的关于分销业务情况说明、营业执照、发票、购销合同、入/出库单、银行回执、应收明细、凭证、提货委托书，广东松联信息公司、深圳市恒波商业连锁公司等公司营业执照、合同、授权委托书、货物签收单、增值税专用发票、银行回单凭证，江苏良晋电子商务股份有限公司的营业执照、法人身份证、合同、增值税专用发票、银行记账凭证，杭州格朗贸易公司与泰和县深明公司交易的购销合同、出入库单、服务清单、增值税专用发票，南通智新信息科技有限公司提供的情况说明、合同、库单、发票、银行凭证，户名为泰和县赛博泰科技有限公司、卡号尾数为1995的中国工行交易明细；户名为泰和县启明泰科技有限公司、卡号尾数为2157的中国工行交易明细；户名为泰和县深明电子有限公司、卡号为0050的中国建行交易明细；户名为泰和县赛博泰科技有限公司、卡号为0137的中国建行交易明细；户名为泰和县深明电子有限公司、卡号尾数为1538的中国农行交易明细；户名为泰和县卓普泰科技有限公司、卡号尾数为1752的中国工行存款对账单、交易明细；户名为泰和县开源科技有限公司、卡号尾数为4183的中国工行存款对账单、交易明细；户名为泰和县力奥科技有限公司、卡号尾数为4059的中国工行存款对账单及交易明细；户名为泰和县赛思诺科技有限公司、卡号尾数为4484的中国工行交易明细；户名为泰和县启明泰科技有限公司、卡号尾数为2157的中国工行交易明细；户名为泰和县赛博泰科技有限公司、卡号尾数为0137的中国建行交易明细；户名为泰和县深明电子有限公司、卡号尾数为0050的中国建行交易明细，与詹荣奎控制十二家公司有关联的银行交易记录，国税部门提供的电子数据，暂扣款票据，吉安市公安局经济犯罪侦查支队出具的被告人詹荣奎、洪创茂、颜润权归案经过及被告人洪创茂协助抓获被告人颜润权的情况说明，被告人詹荣奎、洪创茂、颜润权的常住人口信息表等证据证实，三被告人亦当庭予以供述，足以认定。本院认为，被告人詹荣奎、洪创茂、颜润权为获取非法利益，违反国家发票管理法规，在没有真实货物交易的情形下，操控泰和县深明电子有限公司、泰和县赛博泰科技有限公司、泰和县深蓝宇科技有限公司、泰和县卓普泰科技有限公司、泰和县启明泰科技有限公司、泰和县星泰华科技有限公司、泰和县开源科技有限公司、泰和县力奥科技有限公司、泰和县赛思诺科技有限公司、泰和县吉嘉瑞科技有限公司、泰和县帕特科技有限公司、泰和县盛科达科技有限公司等十二家公司，虚开增值税专用发票，其中下游受票企业已认证抵扣增值税专用发票共计485份，抵扣税额共计人民币7808368.04元，数额巨大，三被告人的行为侵犯了国家对增值税专用发票的管理制度，均构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的犯罪事实和罪名成立，对三被告人均应依法予以惩处。被告人詹荣奎系上述十二家公司的实际控制人，在虚开增值税专用发票犯罪过程中，起主要作用，系主犯。被告人洪创茂、颜润权系受被告人詹荣奎雇请，在共同犯罪中起次要作用，系从犯。被告人詹荣奎、洪创茂、颜润权提出詹荣奎控制的十二家公司开具给下游受票企业增值税专用发票中，因下游受票企业与其他企业存在真实货物交易，不应当认定该部分为虚开增值税专用发票的行为。三被告人的辩护人亦提出被告人詹荣奎控制的十二家公司虚开增值税专用发票的票面金额及税款应以上述十二家公司开具给广州八达电子有限公司的票面金额为528949.33元（税额88050.67元）、开具给深圳图腾影像科技有限公司票面金额为252948.71元（税额43001.29元）、开具给深圳腾运泰科技有限公司票面金额为1107729.81元（税额185441.95元）、开具给力通科信（深圳）电子有限公司票面金额为84827.59元（税额13572.41元）、开具给深圳骏腾达电子科技有限公司票面金额为558945.28元（税额91363.88元）、开具给深圳宇华科技有限公司票面金额为776625.79元（税额130183.96元）、开具给深圳市正盛源电子有限公司票面金额为579309.43元（税额96486.23元）、开具给泰和县帕特科技有限公司票面金额为150816.38元（税额24130.62元）、开具给江西正飞公司票面金额为2694785.682元（税额458113.56594元）的增值税专用发票认定为被告人詹荣奎虚开的增值税专用发票的数额，开具的其他增值税专用发票，因下游受票企业与其他公司、个人存在票货分离的情况，不能认定为虚开增值税专用发票的数额。经查，被告人詹荣奎所控制的上述十二家企业与其按票税合价一定比例出售增值税专用发票的下游受票企业间并未发生任何实际真实的货物交易，被告人詹荣奎出售上述增值税专用发票显然系为了谋取不法利益，必然导致国家税收的损失，被告人詹荣奎本人亦供述从中共谋取非法利益约八百余万元。下游受票企业如果没有以谋取非法利益为目的与其他企业、个人间因发生真实货物交易，但未能取得增值税专用发票，因而向其他企业购进增值税专用发票的行为虽然不构成虚开增值税专用发票犯罪，但下游受票企业行为性质的认定并不影响以谋利为目的的上游企业虚开增值税专用发票犯罪行为的认定。被告人詹荣奎、洪创茂、颜润权及其辩护人上述辩护意见，于法不符，不予采纳。公诉机关已将被告人詹荣奎所控制的十二家公司虚开给下游受票企业的增值税专用发票未认证和虽已认证但未抵扣的增值税专用发票的数额及税额予以剔除。三被告人的辩护人提出的现有证据不能证明公诉机关指控的虚开增值税专用发票的票面金额及税额的辩护意见，与查明的事实、证据均不相符，不予采纳。案发后被告人詹荣奎主动投案如实供述自己的罪行，具有自首情节，依法可从轻、减轻处罚；被告人洪创茂系从犯，依法应当从轻、减轻处罚，其归案后能供述自己的主要犯罪事实，具有坦白情节，协助公安机关抓获同案被告人，依法可认定为立功，可从轻、减轻处罚。被告人颜润权系从犯，依法应当从轻、减轻处罚，其归案后如实供述自己的罪行，具有坦白情节，依法可从轻处罚。鉴于被告人詹荣奎具有自首情节，被告人洪创茂具有坦白情节和立功表现，系从犯，被告人颜润权具有坦白情节，系从犯，且三被告人在案发后已共同退回赃款人民币500万元，公安机关还从下游受票企业追回违法所得，本院结合本案的犯罪事实，三被告人具有的从轻、减轻等量刑情节，依法对被告人詹荣奎从轻处罚，对被告人洪创茂、颜润权大幅度减轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第二十五条第一款、第二十六条第一款、第四款、第二十七条、第六十七条第一款、第三款、第六十八条、第五十二条、第五十三条之规定，判决如下：一、被告人詹荣奎犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年六个月，并处罚金人民币五十万元，所处罚金限判决生效后一个月内付清。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2020年8月25日起至2032年2月24日止。）二、被告人洪创茂犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年三个月，并处罚金人民币九万元，所处罚金限判决生效后一个月内付清。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，折抵共36日，即自2020年8月25日起至2024年10月20日止。）三、被告人颜润权犯增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元，所处罚金限判决生效后一个月内付清。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，折抵共35日，即自2020年8月25日起至2025年1月21日止。）如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江西省吉安市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本五份。审 判 长  高龙峰人民陪审员  肖文龙人民陪审员  彭小英二〇二〇年九月三十日书 记 员  尹燕君附相关法律条款：《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。第三款虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条第一款共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪。第二十六条第一款组织、领导犯罪集团进行犯罪活动的或者在共同犯罪中起主要作用的，是主犯。第四款对于第三款规定以外的主犯，应当按照其所参与的或者组织、指挥的全部犯罪处罚。第二十七条在共同犯罪中起次要或者辅助作用的，是从犯。对于从犯，应当从轻、减轻或者免除处罚。第六十七条第一款犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。第三款犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第六十八条犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚；有重大立功表现的，可以减轻处罚或者免除处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金额数。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。