上海市宝山区人民法院刑 事 判 决 书（2020）沪0113刑初467号公诉机关上海市宝山区人民检察院。被告人刘某，男，1978年3月25日生，公民身份号码：XXXXXXXXXX********,汉族，户籍所在地江苏省盐城市。辩护人瞿楠，上海市亚太长城律师事务所律师。上海市宝山区人民检察院以沪宝检三部刑诉(2020)979号起诉书指控被告人刘某犯虚开增值税专用发票罪，于2020年5月22日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。上海市宝山区人民检察院指派检察员樊某出庭支持公诉，被告人刘某及其辩护人均到庭参加诉讼。本案现已审理终结。经审理查明，2015年至2017年间，被告人刘某在没有真实业务往来的情况下，让他人为自己或介绍他人虚开增值税专用发票。具体事实如下：1、2015年7月至2017年4月，刘某在经营昆山捷优胜精密机械有限公司期间，让他人为公司虚开上海碧韬实业发展有限公司、上海瑟荣贸易有限公司、上海耀丽实业有限公司、上海州洁实业有限公司、上海伏锦实业有限公司的增值税专用发票93份，其中税款人民币509,158.44元(以下币种均为人民币)已申报抵扣。2、2015年11月至2016年9月，刘某为曾某某、陈某某(均已判决)经营的上海赣强金属制品有限公司、上海赣佩金属制品有限公司介绍虚开上海耀丽实业有限公司、上海迅腾实业有限公司、上海熠彬实业有限公司、上海茂台实业有限公司的增值税专用发票30份，其中税款414,810.44元已申报抵扣。上海赣强金属制品有限公司、上海赣佩金属制品有限公司已补缴上述税款。3、2016年3月至7月，刘某为汪某(已判决)经营的上海桥胜金属制品有限公司介绍虚开上海迅腾实业有限公司、上海耀丽实业有限公司、上海熠彬实业有限公司、上海瑟荣贸易有限公司的增值税专用发票21份，其中税款288,496.83元已申报抵扣。上海桥胜金属制品有限公司于2018年4月补缴上述税款。4、2016年3月至2017年2月，刘某为吴某某(另案处理)经营的上海惠展金属制品有限公司介绍虚开上海瑟荣贸易有限公司、上海耀丽实业有限公司增值税专用发票10份，其中税款60,448.2元已向税务机关认证。5、2016年3月至2016年11月，刘某为代某某(另案处理)经营的上海澎湃五金制品厂介绍虚开上海瑟荣贸易有限公司、上海耀丽实业有限公司、上海伏锦实业有限公司的增值税专用发票13份，其中税款73,687.04元已向税务机关申报抵扣。上海澎湃五金制品厂已将申报抵扣的税款作进项税额转出。6、2016年4月至2017年1月，刘某为李某某(已判决)经营的上海泰铮五金加工厂介绍虚开上海迅腾实业有限公司、上海耀丽实业有限公司、上海瑟荣贸易有限公司、上海调磊实业有限公司的增值税专用发票14份，其中税款180,051.71元已申报抵扣。上海泰铮五金加工厂已补缴上述税款。7、2016年4月至2017年2月，刘某为闫某某(已判决)经营的上海普阜五金厂介绍虚开上海迅腾实业有限公司、上海耀丽实业有限公司、上海瑟荣贸易有限公司、上海调磊实业有限公司的增值税专用发票16份，其中税款205,856.93元已申报抵扣。上海普阜五金厂已补缴上述税款。8、2016年6月至2017年4月，刘某为宋某某(另案处理)经营的双涵金属科技(昆山)有限公司、上海双强金属制品厂介绍虚开上海迅腾实业有限公司的增值税专用发票47份，其中税款636,554.13元已申报抵扣。2016年6月至2017年2月，刘某为宋某某(另案处理)经营的上海涵晟金属制品厂介绍虚开上海迅腾实业有限公司、上海调磊实业有限公司、上海瑟荣贸易有限公司的增值税专用发票10份，其中税款109,418.75元已申报抵扣。双涵金属科技(昆山)有限公司、上海双强金属制品厂、上海涵晟金属制品厂已补缴上述税款。9、2016年7月至2017年4月，刘某、宋某某(另案处理)为孙某经营的昆山双哲金属制品有限公司介绍虚开上海迅腾实业有限公司的增值税专用发票11份，其中税款111,911.61元已申报抵扣。10、2016年7月至2016年12月，刘某为骆某某(另案处理)经营的苏州裕国精密模具有限公司介绍虚开上海迅腾实业有限公司的增值税专用发票9份，其中税款103,180.57元已申报抵扣。11、2017年1月至2017年6月，刘某先后为郎某某(另案处理)、尹某某经营的昆山市耀正精密五金配件有限公司、昆山正佳欣精密机械有限公司、昆山鸿轩杰精密机械有限公司介绍虚开上海伏锦实业有限公司、上海调磊实业有限公司的增值税专用发票12份，其中税款145,945.5元已申报抵扣。昆山正佳欣精密机械有限公司已补缴所涉税款99,444.39元。被告人刘某于2019年6月11日经民警规劝至公安机关投案，到案后未如实供述主要犯罪事实，后在审查起诉阶段如实供述了上述犯罪事实。另查明，被告人刘某因为骆某某经营的苏州裕国精密模具有限公司介绍虚开增值税专用发票，于2018年5月30日被江苏省昆山市公安局刑事拘留，于2018年6月13日被取保候审。审理中，被告人刘某已退缴其让他人为公司虚开的增值税专用发票税款509,158.44元。上述事实有下列经庭审举证质证的证据证实，本院予以确认：1、证人曾某某、陈某某、汪某、李某某、闫某某、宋某某、孙某、吴某某、代某某、骆某某、郎某某、尹某某、周某某的证言及相关辨认笔录；上海增值税专用发票、记账凭证、银行账户交易明细；微信聊天记录截图；税务机关出具的涉税事项调查证明材料、抵扣证明、增值税纳税申报表、税务处理决定书、税务行政处罚事项告知书、税务行政处罚决定书、税收完税证明、清税证明；上海司法会计中心有限公司出具的司法会计鉴定意见书、情况说明；刑事判决书，证实被告人刘某虚开增值税专用发票的犯罪事实及税款补缴情况。2、档案机读材料、营业执照、企业信用信息公示报告、工商信息资料，证实涉案公司的企业信息。3、公安机关出具的《工作情况》，证实刘某于2019年6月11日经民警规劝至公安机关投案。4、被告人刘某在案供述，证实被告人刘某对公诉机关指控的犯罪事实均无异议。在2019年6月11日第一次讯问笔录中，刘某未如实供述其让他人为自己经营的昆山捷优胜精密机械有限公司虚开增值税专用发票的事实，仅如实供述了为骆某某经营的苏州裕国精密模具有限公司介绍虚开增值税专用发票(税款合计10万余元)及为宋某某经营的双涵金属科技(昆山)有限公司、上海双强金属制品厂介绍虚开增值税专用发票(税款合计50余万元)的事实。本院认为，被告人刘某作为昆山捷优胜精密机械有限公司实际控制人，让他人为其公司虚开增值税专用发票，数额较大；其又介绍他人虚开增值税专用发票，数额较大，依法应予数罪并罚。公诉机关指控的罪名成立。被告人刘某虽系主动到案，但其到案后于首次讯问笔录中未如实供述主要犯罪事实，不应认定其具有自首情节，辩护人的相关辩护意见，本院不予采纳。被告人刘某到案后能如实供述其罪行，且自愿认罪认罚，依法可以从轻处罚。被告人刘某于审理中退缴让他人为其公司虚开的增值税专用发票所涉税款，可以酌情从轻处罚。辩护人的相关辩护意见，本院予以采纳。据此，为维护国家税收征管秩序，依据《中华人民共和国刑法》第二百零五条、第二十五条第一款、第六十七条第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十九条、第六十四条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条之规定，判决如下：一、被告人刘某犯(单位)虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，并处罚金人民币五万元；犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑七年，并处罚金人民币十万元，决定执行有期徒刑八年，并处罚金人民币十五万元。(刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年6月11日起至2027年5月26日止。罚金于判决生效后十日内缴纳。)二、退缴在案的税款依法上缴国库；不足部分，责令继续退缴。如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向上海市第二中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本一份。审 判 长  孙晓红审 判 员  张国滨人民陪审员  周月霞二〇二〇年九月二十二日书 记 员  常蓉京附：相关法律条文一、《中华人民共和国刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。第二十五条共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪……第六十七条……犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚；因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。第五十二条判处罚金，应当根据犯罪情节确定罚金数额。第五十三条罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。……第六十九条判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过三年，拘役最高不能超过一年，有期徒刑总和刑期不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。数罪中有判处有期徒刑和拘役的，执行有期徒刑。数罪中有判处有期徒刑和管制，或者拘役和管制的，有期徒刑、拘役执行完毕后，管制仍须执行。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第六十四条犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔；对被害人的合法财产，应当及时返还；违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。二、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条犯罪嫌疑人、被告人自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚的，可以依法从宽处理。