河北省曲阳县人民法院 刑 事 判 决 书 （2020）冀0634刑初155号 公诉机关河北省曲阳县人民检察院。 被告人庞怀忠，男，1958年1月30日生于河北省曲阳县，汉族，小学文化，农民，户籍所在地河北省保定市曲阳县，住曲阳县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2010年1月29日被曲阳县公安局刑事拘留，同年2月11日被曲阳县公安局取保候审，期间羁押14日，2011年2月10日被曲阳县公安局解除取保候审，因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2011年3月21日被曲阳县公安局取保候审，2019年11月16日被曲阳县公安局刑事拘留，同年12月19日被执行逮捕，现押于曲阳县看守所。 辩护人孙广辉，河北英利律师事务所律师。 河北省曲阳县人民检察院以曲检一部刑诉（2020）69号起诉书指控被告人庞怀忠犯虚开增值税专用发票罪，于2020年6月15日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。河北省曲阳县人民检察院指派检察员庞会鹏出庭支持公诉，被告人庞怀忠及其辩护人孙广辉到庭参加诉讼。现已审理终结。 河北省曲阳县人民检察院指控，曲阳县永昶商贸有限公司成立于2005年8月，被告人庞怀忠任该公司的法定代表人，2006年7月，该公司取得一般纳税人资格。2008年4月、7月，在曲阳县永昶商贸有限公司与山东利津县昌盛成品油运销有限公司无真实业务的情况下，被告人庞怀忠让昌盛成品油有限公司为曲阳县永昶商贸有限公司虚开增值税专用发票43份，价税合计4982006.4元，并全部在曲阳县国家税务局认证抵扣，抵扣税款合计723881.21元。对于指控的上述事实，公诉机关提供了相应证据，认为被告人庞怀忠之行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之规定，构成虚开增值税专用发票罪。建议对被告人庞怀忠判处有期徒刑四年至四年六个月，并处罚金。 被告人庞怀忠辩称自己不参与公司经营，不构成虚开增值税专用发票罪。其辩护人提出的主要辩护意见是被告人庞怀忠仅是永昶商贸有限公司的挂名法人，没有参与公司的实际经营及增值税专用发票的开具，不构成虚开增值税专用发票罪。 经审理查明，曲阳县永昶商贸有限公司成立于2005年8月，被告人庞怀忠任该公司的法定代表人，2006年7月，该公司取得一般纳税人资格。2008年4月、7月，在曲阳县永昶商贸有限公司与山东利津县昌盛成品油运销有限公司无真实业务的情况下，被告人庞怀忠让昌盛成品油有限公司为曲阳县永昶商贸有限公司虚开增值税专用发票43份，价税合计4982006.4元，并全部在曲阳县国家税务局认证抵扣，抵扣税款合计723881.21元。 上述事实，有下列经庭审举证、质证的证据予以证明： 1、证人孙某证言，曲阳县永昶商贸有限公司是2005年注册，法人登记是庞怀忠，有庞怀忠、孙二位、孙某的股份，三人都出资了，2017年公司注销。该公司因为购买柴油增值税专用发票出过问题，当时是庞怀忠联系的，庞怀忠、孙二位给孙某说虚开点增值税专用发票能多挣点钱，孙某就同意了，多开增值税专用发票能多抵扣税款就能多挣点钱。听庞怀忠说联系的山东一个炼油厂，对方公司虚开的增值税发票。曲阳县永昶商贸有限公司在曲阳县税务局补交了100多万元的税款。 2、证人赵某证言，赵某系利津县昌盛成品油运销有限公司法定代表人、总经理。昌盛成品油运销有限公司开往曲阳的公司增值税专用发票具体是张某办的，张某把曲阳县相关公司的开票资料填好后,交给他司机刘某,刘某交给赵某,赵某到利津县国税局去开发票,赵某按每吨柴油票30到40元的价格向张某收取开票费,开好的票交给刘某,刘某再交给张某,张某再给谁不知道，昌盛成品油运销有限公司的营业执照、公司财务章和法人手章给过张某。 3、证人张某证言，山东利津县昌盛成品油运销公司通过张某给曲阳县永昶商贸有限公司开过柴油增值税专用发票，曲阳县永昶商贸有限公司把款汇到昌盛成品油运销公司后,张某又从昌盛成品油运销公司转到曲阳县永昶商贸有限公司个人卡上。开票过程是，由张某将开票资料交给其司机刘某,让刘某转交给赵某,赵某将票开好再给刘某,刘某转交给张某,张某再把票对应给各公司。陈某也给过张某开票资料，张某给赵某,赵某开出票后由张某给陈某,陈某再给买票的公司。利津县昌盛成品油运销公司开的这些票没有真实的柴油购销业务,都是虚开的。张某拿过昌盛成品油运销公司的营业执照、公司财务章和法人手章，在曲阳县设立昌盛成品油运销公司账户以便于倒账,曲阳各公司汇到昌盛成品油运销公司的款都要给人家倒回去，事实上没有业务，资金转入再转出，是为了伪装有真实业务。 2008年4月30日第33号发票的吨数314.5吨，价税合计是2000000元，税款290598.29元,票号06851610-06851626,是从昌盛成品油运销公司开到曲阳县永昶商贸有限公司的发票，开到曲阳的发票都没有实际业务。 4、证人刘某证言，2008年4月开始给张某开车，刘某给张某倒过柴油发票，一般是张某联系好要票的单位，张某的手机关机时，陈某给刘某打电话，把买发票的公司的名称，税号及其他开票信息给刘某，刘某和张某说后，张某联系赵某，由赵某在国税局开票后给刘某，刘某再给张某。听赵某说虚开的发票有曲阳的。 5、证人陈某证言，陈某从张某处往曲阳捎过增值税专用发票。 6、证人郝某证言，郝某是曲阳县永昶商贸有限公司的会计。山东利津昌盛成品油运销有限公司共给曲阳县永昶商贸有限公司开过43份柴油增值税专用发票，这些票是庞怀忠给的郝某，郝某在曲阳县税务局进行的认证和抵扣，已全部抵扣。郝某在灵山农行营业所给利津县昌盛成品油运销公司汇过款，汇款的账号是庞怀忠给的，这些款没有回到公司账上。 7、证人韩某1证言，韩某12008年左右在曲阳县永昶商贸有限公司担任记账会计，郝某也是曲阳县永昶商贸有限公司的会计，曲阳县永昶商贸有限公司接受山东省利津县昌盛成品油运销公司43份柴油增值税发票，具体多少数额记不清了。 8、证人韩某2证言，韩某2以前在曲阳县国税局工作，2020年1月份退休。其分管过曲阳县永昶商贸有限公司，会计郝某来办业务。 9、曲阳县永昶商贸公司基本信息表、自然人股东表、法定代表人表，曲阳县永昶商贸有限公司设立日期2005年8月23日，法定代表人庞怀忠，股东孙某。 10、一般纳税人审批表、税务登记表，曲阳县永昶商贸有限公司设立日期2005年8月23日，法定代表人庞怀忠，税务负责人韩某1，办税人郝某。 11、山东利津县昌盛成品油运销有限公司购货凭证、利津县昌盛成品油运销有限公司转账记录、中国农业银行来账凭证及增值税专用发票（记账联）、转账支票、曲阳县公安局经侦大队说明，证明曲阳县永昶商贸有限公司和山东利津县昌盛成品油运销有限公司资金回流情况。 12、曲阳县国税局认证结果通知书及增值税专用发票认证结果清单，证明虚开的43份增值税专用发票已于2008年4月、5月、8月、9月份经曲阳县国家税务局全部认证。 13、曲阳县国家税务局抵扣证明，曲阳县永昶商贸有限公司收到山东利津县昌盛成品油运销有限公司开具增值税专用发票43份，开票时间2008年4月2日17份，每份金额97717.95，税额16612.05；7月31日26份，每份金额99881.54，税额16979.86。43份发票已于2008年4月至2008年8月在该局申报抵扣，抵扣税款合计723881.21元。 14、公安局扣押物品、文件清单、王晓玲收到条、曲阳县公安局经侦大队说明，曲阳县公安局陈锋杰、高立好接受73万元人民币。王晓玲收到经侦大队现金73万元系复印件，是曲阳县永昶商贸有限公司的款项，已经返还永昶公司补缴税款。 15、国家税务总局曲阳县税务局关于曲阳县永昶商贸有限公司纳税情况的说明，2008年4月至8月所抵扣的增值税进项税额723881.21元，2008年4月至8月增值税申报表中未发现有进项税额转出的记录。该企业2008年至2012年分别缴纳增值税1719989.21元，398219.49元，1713855.64元，780630.70元，1244866元。2013年至2015年转非正常前没有缴纳增值税。 16、山东省东营市中级人民法院刑事判决书、山东省高级人民法院（2010）鲁刑二终字第160号刑事裁定书，认定了2007年11月至2008年8月,在无真实业务情况下,赵某、张某等以昌盛公司名义为曲阳县兴旺商贸有限公司、曲阳县翔宇商贸有限公司等41家公司虚开增值税专用发票（其中包括给曲阳县永昶商贸有限公司开出的43份增值税专用发票）被判处刑罚。上诉后驳回上诉，维持原判。 17、曲阳县公安局灵山派出所证明，庞怀忠因虚开增值税专用发票被曲阳县公安局经侦大队上网追逃，2010年1月29日被抓获。 18、抓获经过，2010年1月29日，公安人员在工地将庞怀忠抓获；2019年11月16日，根据特情举报，公安人员在曲阳县将庞怀忠抓获。 19、灵山派出所死亡注销证明，孙二位于2015年3月3日死亡，2015年3月16日注销。 20、户籍证明信，证明被告人庞怀忠的身份情况。 21、被告人庞怀忠侦查阶段供述，曲阳县永昶商贸有限公司法人是庞怀忠，股东有庞怀忠、孙二位、孙某，庞怀忠占30%的股份，公司是庞怀忠实际经营。2008年几月份记不清了，一天一个自称是山东的姓张的小伙子找到庞怀忠问其是否购买柴油增值税发票，并证明发票到税务局认证后，结清油款，交易时有银行转账，也有现金交易。 以上证据，能够相互印证，予以确认。 本院认为，被告人庞怀忠违反国家税收征管和发票管理规定，在无真实业务的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，虚开税款数额巨大，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控罪名成立。关于被告人庞怀忠及其辩护人提出不构成虚开增值税专用发票罪的意见，经查，证人孙某证明庞怀忠是曲阳县永昶商贸有限公司的法人，有股份，庞怀忠联系购买过山东的增值税专用发票；证人郝某证明庞怀忠给了郝某43份增值税专用发票，是山东利津县昌盛成品油运销有限责任公司开给曲阳县永昶商贸有限公司的；证人赵某证明其经营的昌盛成品油运销有限公司通过张某给曲阳县多个公司开过增值税专用发票；证人张某证明通过山东赵某的利津昌盛成品油运销有限公司给曲阳县永昶商贸有限公司开过柴油增值税专用发票，这些发票都无真实业务，是虚开的；购货凭证、转账记录、中国农业银行来账凭证、转账支票证明曲阳县永昶商贸有限公司和山东利津县昌盛成品油运销有限公司资金回流情况；山东省东营市中级人民法院刑事判决书、山东省高级人民法院（2010）鲁刑二终字第160号刑事裁定书，证明2007年11月至2008年8月,在无真实业务情况下,赵某、张某等以昌盛成品油运销有限公司名义为曲阳多家公司虚开增值税专用发票（其中包括给曲阳县永昶商贸有限公司开出的43份增值税专用发票）；曲阳县国家税务局认证结果通知书及增值税专用发票认证结果清单、抵扣证明，证明虚开的43份增值税专用发票经曲阳县国家税务局全部认证并抵扣；被告人庞怀忠侦查阶段供述等证据能够与上述证据相互印证，足以证明被告人庞怀忠的行为符合虚开增值税专用发票的构成要件，故对被告人庞怀忠及其辩护人提出不构成虚开增值税专用发票罪的辩护意见不予采纳。依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十一条之规定，判决如下： 被告人庞怀忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑四年六个月，并处罚金人民币十万元。（刑期从判决执行之日起计算。判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日，即自2019年11月16日起至2024年5月1日止）。（罚金于判决生效后三十日内缴纳）。 如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向河北省保定市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。 审 判 长  高玉贤 审 判 员  庞增刚 人民陪审员  刘金玲 二〇二〇年九月十五日 书 记 员  苑倩云